增值稅法復(fù)習(xí)題

1、.：.；增值稅法一、增值稅的計(jì)稅方法1直接計(jì)算法。是指首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法按計(jì)算增值額的不同，又可分為加法和減法。2間接計(jì)算法。是指不直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購(gòu)工程已納稅款。二、納稅范圍一增值稅納稅范圍與營(yíng)業(yè)稅范圍的劃分1、普通規(guī)定1銷售貨物、進(jìn)口貨物；2提供加工、修繕修配勞務(wù)2、視同銷售1將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；2銷售代銷貨物；3設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行一致核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；4將自產(chǎn)或者委托加工的貨

2、物用于非增值稅應(yīng)稅工程；5將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；6將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供應(yīng)其他單位或者個(gè)體工商戶；7將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；8將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。3、增值稅的免稅規(guī)定 農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 避孕藥品和器具； 古舊圖書，是指向社會(huì)收買的古書和舊書； 直接用于科學(xué)研討、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人公用的物品；銷售的本人運(yùn)用過的物品，是指其他個(gè)人個(gè)體戶以外的個(gè)人本人運(yùn)用過的物品。三、稅率一根本稅率17%

3、1納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除運(yùn)用低稅率和零稅率的外，稅率為 17%。2納稅人提供加工、修繕修配勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù)，稅率為17%。二低稅率13%1糧食、食用植物油、鮮奶；2自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3圖書、報(bào)紙、雜志；4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。三征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%四、普通納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷售額 稅率- 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分準(zhǔn)予抵扣和不準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為不含稅稅額，價(jià)稅分別公式： 含稅銷售額 /( 1+稅率 )五、關(guān)于特殊銷售方式下的銷

4、售額一采取折扣方式銷售折扣銷售商業(yè)折扣銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅。銷售折扣現(xiàn)金折扣折扣額不得從銷售額中減除。折扣銷售僅限于貨物價(jià)錢的折扣，假設(shè)將貨物用于實(shí)物折扣，那么該實(shí)物貨款應(yīng)按照贈(zèng)送他人而是同銷售計(jì)算交納增值稅。二采取以舊換新方式銷售普通按新貨同期銷售價(jià)錢確定銷售額，不得減除舊貨收買價(jià)錢；【例題】某商城以舊換新銷售5臺(tái)電冰箱，新冰箱每臺(tái)零售價(jià)3000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)100元，每臺(tái)冰箱收取差價(jià)2900元，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅的銷項(xiàng)稅=30005117%17%=2179.49元。金銀首飾以舊換新按銷售方實(shí)踐收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款納稅?！纠}】某首飾

5、商城為增值稅普通納稅人，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：采取“以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈獲得差價(jià)款0.03萬(wàn)元；【答案】增值稅的銷項(xiàng)稅20000.03117%17%8.7萬(wàn)元。三采取還本銷售方式銷售，銷售額就是貨物的銷售價(jià)錢，不能扣除還本支出。四包裝物押金能否計(jì)入銷售額一年以內(nèi)且未過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處置；一年以內(nèi)但過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處置；一年以上，普通做銷售處置特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意；酒類包裝物押金，收到就做銷售處置黃酒、啤酒除外。【例題】某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為10

6、0萬(wàn)元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬(wàn)元，定期60天收回，那么該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是 A 。A17萬(wàn)元 B17.85萬(wàn)元 C117.99萬(wàn)元 D 18萬(wàn)元【解析】10017%=17萬(wàn)元?！纠}】某消費(fèi)果酒企業(yè)為增值稅普通納稅人，月銷售收入為140.4萬(wàn)元含稅，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元, 當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為 C 。A20.4萬(wàn)元 B20.74萬(wàn)元 C21.08萬(wàn)元 D20.7978萬(wàn)元 【解析】 (140.4+4.68)(1+17%)17% = 21.08萬(wàn)元。六、視同銷售行為的銷售額納稅人銷售價(jià)錢明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同

7、銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，在計(jì)算時(shí)，視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：1按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)錢確定；2按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)錢確定；3按組成計(jì)稅價(jià)錢確定：組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)錢=本錢1+本錢利潤(rùn)率公式中的本錢是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)踐消費(fèi)本錢，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)踐采購(gòu)本錢。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅。本錢利潤(rùn)率運(yùn)用國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的本錢利潤(rùn)率確定。組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)錢=本錢1+本錢利潤(rùn)率+消費(fèi)稅屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)錢中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額，這里的消費(fèi)稅額包括從價(jià)計(jì)算、從量計(jì)算、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅額。公式中的

8、本錢利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的本錢利潤(rùn)率確定。七、增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 一購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除獲得增值稅公用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。P56【例題】某企業(yè)收買一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于消費(fèi)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)同意運(yùn)用的公用收買憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記賬采購(gòu)本錢是多少？【答案】可計(jì)算抵扣10000013%=13000元；記賬采購(gòu)本錢為100000-13000=87000元。 免稅農(nóng)產(chǎn)品指那些由農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里所說的免稅是指在農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的時(shí)候，農(nóng)業(yè)消

9、費(fèi)者免繳增值稅。在這種情況下，收買者不能夠獲得銷售方的增值稅公用發(fā)票。收買者按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)同意運(yùn)用的公用收買憑證上注明的價(jià)款的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 二運(yùn)輸費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。P56 這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建立基金，但不包括伴隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 【例題】某企業(yè)采購(gòu)原資料支付運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)1000元，獲得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建立基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

10、？記入采購(gòu)本錢的運(yùn)輸費(fèi)是多少？【答案】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅800+807%=61.6元 記入采購(gòu)本錢的運(yùn)輸費(fèi)為1000-61.6=938.4元【例題】某企業(yè)收一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于消費(fèi)，在農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是多少？【答案】10000013%+20007%=13140元。 【重要提示】上述自行計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，是按規(guī)定的發(fā)票、憑證上的規(guī)定工程所列金額直接乘扣除率計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算抵扣時(shí)的計(jì)算根底不用進(jìn)展價(jià)稅分別。 八、不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)那么P58 一用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、

11、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 【例題】某制造設(shè)備的消費(fèi)企業(yè)2021年業(yè)務(wù)如下所含該抵稅的憑證均經(jīng)過認(rèn)證：購(gòu)入一批原資料用于消費(fèi)，價(jià)款200000元，增值稅34000元；外購(gòu)一批床單用于職工福利，價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批辦公用品用于管理部門運(yùn)用，價(jià)款4000元，增值稅680元那么該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是多少？【答案】34000+680=34680元二非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；所稱非正常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉?fàn)€蛻變的損失?！纠}】某服裝廠數(shù)月前外購(gòu)一批面料因保管不善毀損，賬面本錢10000元，那么應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1000017%

12、=1700元 三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；【例題】某服裝廠的一批產(chǎn)廢品服裝因保管不善毀損，外購(gòu)比例60%，賬面本錢10000元，那么應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1000060%17%=1020元 四國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。五上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 九、普通納稅人兼營(yíng)免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)

13、當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 【例題】某廠外購(gòu)一批資料用于應(yīng)稅和免稅貨物的消費(fèi)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：【答案】34007000050000+70000=1983.33元。十、不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類處置 第一類，購(gòu)入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購(gòu)貨的本錢。【例題】某企業(yè)購(gòu)入一批資料用于在建工程，增值稅發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，那么該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。該批貨物采購(gòu)本錢為117000元。 第二類，已抵扣后改動(dòng)用途、發(fā)生損失：做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處置?！纠}】某企業(yè)將數(shù)月前外購(gòu)的一批消

14、費(fèi)用資料改動(dòng)用途，用于職工福利，賬面本錢10000元，那么需求做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1000017%=1700元。 【例題】某企業(yè)將一批以往購(gòu)入的資料毀損，賬面本錢12465元含運(yùn)費(fèi)465元，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？12465-46517%+4651-7%7%=2040+ 35=2075元。 【例題】某商業(yè)企業(yè)是增值稅普通納稅人，2021年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1購(gòu)入商品一批，獲得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；23個(gè)月前從農(nóng)民手中收買的一批糧食毀損，賬面本錢5220元；3從農(nóng)民手中收買大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收買憑證上注明收買款1500元；4從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買

15、商品一批，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；5購(gòu)買建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元； 6零售日用商品，獲得含稅收入150000元；7將2個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地域，賬面本錢20000元，同類不含稅銷售價(jià)錢30000元。8外購(gòu)電腦20臺(tái)，獲得增值稅發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)6000元，購(gòu)入后5臺(tái)辦公運(yùn)用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，另10臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)8000元。 假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計(jì)算：1當(dāng)期全部可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)思索轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅；2當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；3當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 【答案及

16、解析】1當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+150013%+900+60002017%=23195元糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=52201-13%13%=780元當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=23195-780+2000上期留抵=24415元2當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=150000+800010+51+17%+3000017%=44330.77元3當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.77-24415=19915.77元。 十一、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含增值稅銷售額1+征收率小規(guī)模納稅人除其他個(gè)人外銷售本人運(yùn)用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。(P49) 【例題】某消費(fèi)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模

17、納稅人，2021年6月對(duì)部分資產(chǎn)清點(diǎn)后進(jìn)展處置：銷售邊角余料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅公用發(fā)票，獲得含稅收入82400元；銷售運(yùn)用過的小汽車1輛，獲得含稅收入72100元原值為140000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)交納增值稅 C 。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 【解析】82400/(1+3%) 3%+721001+3%2%2400+1400=3800元。 十二、 特殊運(yùn)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處置 一兼營(yíng) 1、納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)：目要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，一概從高從重計(jì)稅。 2、納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅工程與非應(yīng)稅工程：要?jiǎng)澢迨杖?，按各?/p>

18、入對(duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 3、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅工程 ：該當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 二混合銷售一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。特點(diǎn)：銷售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)絡(luò)。 根本規(guī)定：按企業(yè)主營(yíng)工程的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。普通情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，交納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營(yíng)業(yè)稅。 【例題】家具廠銷售貨物30000元不含稅同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，那么該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為 C 。A.5100元B.5270元C

19、.5245.30元D.5621.36元【解析】30000+10001+17%17%=5245.30元。 普通納稅人兼營(yíng)免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 【例題】某機(jī)械廠普通納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)銷售機(jī)械收取機(jī)械款含稅20000元，給其他單位運(yùn)貨收取運(yùn)費(fèi)200元，那么，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為20000/1+17%17%=2905.98元，兼營(yíng)收取的200元運(yùn)費(fèi)交納營(yíng)業(yè)稅。在此種情況下，制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是購(gòu)買運(yùn)輸汽

20、油的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?！纠}】某機(jī)械廠普通納稅人，兼營(yíng)行業(yè)咨詢銷售機(jī)械收取機(jī)械款不含稅200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費(fèi)4000元，為消費(fèi)機(jī)器和咨詢發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為20000017%=34000元，兼營(yíng)收取的4000元咨詢費(fèi)交納營(yíng)業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費(fèi)中用于制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是用于咨詢的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=102020萬(wàn)/20+0.4萬(wàn)=1000元；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20元?！纠}計(jì)算題】某制藥廠5月采購(gòu)原資料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，其中直接用于免稅工程的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元，難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元。當(dāng)月

21、應(yīng)稅工程銷售額40萬(wàn)元，免稅工程銷售額10萬(wàn)元，當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是8萬(wàn)元1040+10+3=1.6+3=4.6萬(wàn)元。練習(xí)題 1、甲企業(yè)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)錢為20元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售，并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，那么甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅是多少？2080%1000017%=27200元 2、某加工廠從農(nóng)民手中收買水果800公斤，每公斤收買價(jià)20元，款項(xiàng)已支付。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。8002013%=2080元 3、某消費(fèi)企業(yè)外購(gòu)原資料獲得增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)