2011年廣西信用社考試資料

1、農(nóng)村信用社主要經(jīng)營業(yè)務(wù) 一、貸款業(yè)務(wù) （一）貸款對象 農(nóng)村信用社服務(wù)區(qū)域內(nèi)，經(jīng)工商行政管理機關(guān)核準登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全行為能力的自然人。 （二）農(nóng)村信用社辦理的信貸業(yè)務(wù)種類 1.按期限劃分有短期貸款、中期貸款、長期貸款 短期貸款，是指貸款期限在1年以下（含1年）的貸款。 中期貸款，是指貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的貸款。 長期貸款，是指貸款期限在5年以上（不含5年）的貸款。 農(nóng)村信用社以發(fā)放短期貸款為主。 2.按貸款方式劃分為信用貸款和擔(dān)保貸款 信用貸款，是指以客戶的信譽發(fā)放的貸款?，F(xiàn)階段農(nóng)村信用社只對持有農(nóng)戶小額信用貸款證的

2、農(nóng)戶發(fā)放小額信用貸款。 擔(dān)保貸款，又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 （1）保證貸款，是指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。農(nóng)村信用社各級經(jīng)營機構(gòu)只發(fā)放保證人承擔(dān)連帶責(zé)任的保證貸款。 （2）抵押貸款，是指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。辦理抵押貸款，要根據(jù)不同的抵押物和其評估價值來合理確定貸款抵押比例。抵押率原則上不超過50%。 （3）質(zhì)押貸款，是指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。動產(chǎn)質(zhì)押的貸款額要控制在其評估

3、價值的60%以內(nèi)。權(quán)利質(zhì)押要根據(jù)權(quán)利憑證的票面利息及貸款利息來合理確定貸款比例，貸款額原則上要控制在質(zhì)押憑證面值80%以下，最高不超過90%。 3.特色貸款品種 （1）農(nóng)戶小額信用貸款：是對具有本地農(nóng)業(yè)戶口，主要從事農(nóng)村土地耕作或者其他與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的種植業(yè)戶、養(yǎng)殖業(yè)戶、個體經(jīng)營戶等(簡稱農(nóng)戶)的貸款。貸款的用途為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費用貸款；加工業(yè)、運輸業(yè)等為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)貸款；農(nóng)機具貸款；農(nóng)戶建房、醫(yī)療、助學(xué)等消費性貸款；其他合法用途貸款。根據(jù)農(nóng)戶信用度的不同，最高額度為5萬元。 （2）農(nóng)戶聯(lián)保貸款：是指農(nóng)村信用社向農(nóng)戶發(fā)放的，用于支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，并由農(nóng)戶在自愿基礎(chǔ)上組成

4、聯(lián)保小組（一般由不少于5戶無直系親屬關(guān)系的成員組成），實行個人申請、多戶聯(lián)保、周轉(zhuǎn)使用、責(zé)任連帶、分期還款的管理辦法用作的貸款。貸款金額最高為10萬至20萬元。 （3）個體工商戶貸款：是對具有營業(yè)執(zhí)照(非法人)的個人進行個體經(jīng)營活動發(fā)放的貸款。貸款方式主要是保證、抵押、質(zhì)押等保證貸款。貸款額度單筆最高為250萬至450萬元。 （4）個人汽車消費貸款：是借款人申請用于購買自用或經(jīng)營用汽車的貸款。貸款對象為年滿18周歲的具有完全民事行為能力的自然人；貸款額度最高不超過所購車輛價款的70；期限一般不超過3年。 （5）下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款：凡年齡在60歲以內(nèi)、身體健康、誠實信用、具備一定勞動技能、

5、持有勞動和社會保障部門核發(fā)的現(xiàn)就業(yè)優(yōu)惠證的國有企業(yè)下崗失業(yè)人員，國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員，集體企業(yè)離崗失業(yè)人員，享受城市居民最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員，持有復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役證的城鎮(zhèn)復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人，以及持當(dāng)?shù)貏趧硬块T核發(fā)的失業(yè)登記的其他城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員，如從事個體經(jīng)營自籌資金不足，均可根據(jù)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法。 （6）商業(yè)匯票貼現(xiàn)：是指持票人為了取得資金將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。票據(jù)貼現(xiàn)期限自貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長期限不超過6個月。目前，農(nóng)村信用社可以辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)。 （7）生源地助學(xué)貸款：是為將

6、進入大專院校學(xué)習(xí)的學(xué)生的父母提供商業(yè)性助學(xué)貸款，用于支付學(xué)生在校期間的學(xué)雜費、生活費及其他相關(guān)費用。貸款的對象和條件：具有完全民事行為能力；有本地常住戶口；有穩(wěn)定的職業(yè)，具有還本付息能力；有子女就讀大專以上院校的錄取通知書；能提供有效的抵押、質(zhì)押擔(dān)?；虻谌奖ＷC人；借款人已擁有受教育人所需的一定比例的費用。 （三）貸款利率 按規(guī)定可在人民銀行公布的基準利率基礎(chǔ)上浮2.3倍 二、儲蓄業(yè)務(wù) （一）辦理儲蓄業(yè)務(wù)貫徹的原則 存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密 （二）農(nóng)村信用社儲蓄機構(gòu)可以辦理下列人民幣儲蓄業(yè)務(wù) 1.活期儲蓄存款；2.整存整取定期儲蓄存款； 3.零存整取定期儲蓄存款； 4.存本取息

7、定期儲蓄存款5.整存零取定期儲蓄存款；6.定活兩便儲蓄存款； 7.經(jīng)銀監(jiān)會派出機構(gòu)批準開辦的其他種類的儲蓄存款。 （三）農(nóng)村信用社經(jīng)國家外匯管理部門批準，儲蓄機構(gòu)可以辦理下列外幣儲蓄業(yè)務(wù) 1.活期儲蓄存款；2.整存整取定期儲蓄存款； 3.經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準開辦的其他種類的外幣儲蓄存款。辦理外幣儲蓄業(yè)務(wù)，存款本金和利息應(yīng)當(dāng)用外幣支付。 （四）經(jīng)銀監(jiān)會派出機構(gòu)批準，儲蓄機構(gòu)可以辦理下列金融業(yè)務(wù) 1.代理發(fā)售和兌付以居民個人為發(fā)行對象的國庫券、金融債券、企業(yè)債券等有價證券業(yè)務(wù)； 2.個人定期儲蓄存款存單小額抵押貸款業(yè)務(wù)； 3.教育儲蓄業(yè)務(wù)；4.其他金融業(yè)務(wù)。 （五）利率執(zhí)行情況 農(nóng)村信用社儲蓄存款執(zhí)行經(jīng)

8、國務(wù)院批準、人民銀行公布的統(tǒng)一利率。儲蓄機構(gòu)必須掛牌公告儲蓄存款利率，不得擅自變動。 三、結(jié)算業(yè)務(wù) （一）結(jié)算原則 結(jié)算的原則有：（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款。 （二）結(jié)算紀律 （1）單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取信用社信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取信用社和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 （2）信用社辦理結(jié)算，不準以任何理由壓票、任意退票、截留、挪用客戶和他行資金；不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不

9、準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準簽發(fā)空頭信用社匯票、信用社本票和辦理空頭匯款；不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金。 （三）支付結(jié)算 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣支付及其資金清算的行為。信用社的支付結(jié)算類業(yè)務(wù)包括支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付。 1.匯票、本票 信用社匯票是出票信用社簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金

10、額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。信用社本票是信用社簽發(fā)的，承諾其在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2.信用證、托收承付 信用證是一種信用社有條件保證付款的憑證，是開證社根據(jù)申請人(進口商)的要求和指示向受益人（出口商）開立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，進出口雙方則利用銀行信用擔(dān)保，進行發(fā)貨與結(jié)算的結(jié)算方式。托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托信用社向異地付款人收取款項，由付款人向信用社承認付款的結(jié)算方式。 四、發(fā)行金融債券 （一）金融債券發(fā)行的三個基本原則 （1）中國人民銀行依法對金融債券的發(fā)行進行監(jiān)督管理。未經(jīng)中國人民銀行

11、核準，任何金融機構(gòu)不得擅自發(fā)行金融債券。 （2）金融債券的發(fā)行應(yīng)遵循公平、公正、誠信、自律的原則，金融債券發(fā)行人（以下簡稱“發(fā)行人”）及相關(guān)中介機構(gòu)應(yīng)充分披露有關(guān)信息，并提示投資風(fēng)險。 （3）金融債券的投資風(fēng)險由投資者自行承擔(dān)。 金融債券的發(fā)行可以采取一次足額發(fā)行或限額內(nèi)分期發(fā)行的方式。發(fā)行人分期發(fā)行金融債券的，應(yīng)在募集說明書中說明每期發(fā)行安排。發(fā)行人（不包括政策性銀行）應(yīng)在每期金融債券發(fā)行前5個工作日將所對應(yīng)要求的文件報中國人民銀行備案，并按中國人民銀行的要求披露有關(guān)信息。 金融債券的發(fā)行應(yīng)由具有債券評級能力的信用評級機構(gòu)進行信用評級。金融債券發(fā)行后信用評級機構(gòu)應(yīng)每年對該金融債券進行跟蹤信用

12、評級。如發(fā)生影響該金融債券信用評級的重大事項，信用評級機構(gòu)應(yīng)及時調(diào)整該金融債券的信用評級，并向投資者公布。 （二）金融債券的信息披露 信用社應(yīng)在金融債券發(fā)行前和存續(xù)期間履行信息披露義務(wù)。信息披露應(yīng)通過中國貨幣網(wǎng)、中國債券信息網(wǎng)進行。同時，信用社應(yīng)保證信息披露真實、準確、完整、及時，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。 經(jīng)中國人民銀行核準發(fā)行金融債券后，信用社應(yīng)于每期金融債券發(fā)行前3個工作日披露募集說明書和發(fā)行公告。信用社應(yīng)在募集說明書與發(fā)行公告中說明金融債券的清償順序和投資風(fēng)險，并在顯著位置提示投資者進行獨立的投資判斷。 金融債券存續(xù)期間，信用社須于每年4月30日前向投資者披露年度報告，年度

13、報告應(yīng)包括發(fā)行人上一年度的經(jīng)營情況說明、經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報告以及涉及的重大訴訟事項等內(nèi)容。信息披露涉及的財務(wù)報告，應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計，并出具審計報告；信息披露涉及的法律意見書和信用評級報告，應(yīng)分別由執(zhí)業(yè)律師和具有債券評級能力的信用評級機構(gòu)出具。上述注冊會計師、律師和信用評級機構(gòu)所出具的有關(guān)報告文件不得含有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。 五、代理保險業(yè)務(wù) （1）農(nóng)村信用社代理保險業(yè)務(wù)是指農(nóng)村信用社各機構(gòu)受保險公司的委托，利用農(nóng)村信用社儲蓄遍布城鄉(xiāng)的網(wǎng)點，為保險公司代辦保險、收取保險金的中間業(yè)務(wù)。 （2）經(jīng)營宗旨：誠信為本，客戶至上，服務(wù)制勝，追求卓越。 （3）指導(dǎo)原則：穩(wěn)步推進，全程監(jiān)督

14、;鎖定目標，適度調(diào)整；專項指導(dǎo)，比例控制；創(chuàng)新發(fā)展，嚴控風(fēng)險，合規(guī)經(jīng)營。 （4）合作伙伴：擬與中國人壽、太平人壽、太平洋人壽、中國人保、平安財險、大地財險、太平洋財險等多家保險公司建立代理合作關(guān)系。 （5）業(yè)務(wù)范圍：農(nóng)村信用社可代理保險公司收取保險費；根據(jù)保險公司的委托，協(xié)助保險公司辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。 （6）投保手續(xù)：如果需要投保，可到全市各縣（市）區(qū)任一農(nóng)村信用社儲蓄網(wǎng)點直接辦理。 （7）保險常識。 何謂保險：保險關(guān)系實質(zhì)上是一種社會經(jīng)濟關(guān)系，是以合同的形式確立各方經(jīng)濟關(guān)系，集合多數(shù)單位或個人，用科學(xué)計算的方法，共同聚資，建立專用基金，對遭遇約定的災(zāi)害事故所致的損失或約定事件的發(fā)生，進行經(jīng)濟補償

15、或給付的一種經(jīng)濟形式。 保險的分類： 按照保險的對象分類，可分為財產(chǎn)保險和人身保險兩大類。 按照保險實施方式分類，可分為強制保險和自愿保險兩大類。 按照保險保障的范圍分類，可分為財產(chǎn)保險、責(zé)任保險、信用保證保險和人身保險四大類。 按危險轉(zhuǎn)嫁分類，可分為原保險、再保險和共同保險三大類。 按經(jīng)營方式的社會屬性分類，可分為商業(yè)性保險和政策性保險。 【真題實例】根據(jù)商業(yè)銀行法規(guī)定，信用社可以經(jīng)營下列業(yè)務(wù)（）。2009年河南省農(nóng)村信用社考試真題 A. 吸收公眾存款B. 發(fā)放短期、中期、長期貸款 C. 辦理國內(nèi)外結(jié)算D. 發(fā)行金融債券 E. 代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù) 【華圖答案】 ABCDE 【華圖解析

16、】根據(jù)商業(yè)銀行法的規(guī)定，信用社可經(jīng)營的業(yè)務(wù)包括吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內(nèi)外結(jié)算；發(fā)行金融債券；代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)。ABCDE五個選項都為應(yīng)選項。信用社概念一、農(nóng)村信用社概念 農(nóng)村信用合作社是指經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立，由社員入股組成，實行民主管理，主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機構(gòu)。簡稱“農(nóng)村信用社”。 農(nóng)村信用社是獨立的企業(yè)法人，以其全部資產(chǎn)對農(nóng)村信用社的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，依法享有民事權(quán)利。其財產(chǎn)、合法權(quán)益和依法開展的業(yè)務(wù)活動受國家法律保護。農(nóng)村信用合作社是由農(nóng)民入股組成，實行入股社員民主管理，主要為入股社員服務(wù)的合作金融組織，是經(jīng)中國人民銀行依法批準設(shè)立的合法

17、金融機構(gòu)。農(nóng)村信用社是中國金融體系的重要組成部分，其主要任務(wù)是籌集農(nóng)村閑散資金，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)。同時，依照國家法律和金融政策的規(guī)定，組織和調(diào)節(jié)農(nóng)村基金，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村綜合發(fā)展，支持各種形式的合作經(jīng)濟和社員家庭經(jīng)濟，限制和打擊高利貸。 【真題實例】農(nóng)村信用合作社是指由（）批準設(shè)立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機構(gòu)。 【答案】中國人民銀行 二、農(nóng)村信用社特點 農(nóng)村信用合作社屬于銀行類金融機構(gòu)，與金融機構(gòu)的共同特征是以吸收存款為主要負債，以發(fā)放貸款為主要資產(chǎn)，以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主要中間業(yè)務(wù)，直接參與存款貨幣的創(chuàng)造過程。農(nóng)村信用合作社又是

18、信用合作機構(gòu)，即由個人集資聯(lián)合組成的以互助為主要宗旨的合作金融機構(gòu)，簡稱“信用社”。作為合作性信用機構(gòu)，農(nóng)村信用社有其自身的特點： 1.農(nóng)村信用社由農(nóng)民和農(nóng)村的其他個人集資聯(lián)合組成，以互助為主要宗旨的合作金融組織，其業(yè)務(wù)經(jīng)營是在民主選舉基礎(chǔ)上由社員指定人員管理經(jīng)營，并對社員負責(zé)。其最高權(quán)利機構(gòu)是社員代表大會，負責(zé)具體事務(wù)的管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的執(zhí)行機構(gòu)是理事會。 2.主要資金來源是合作社成員繳納的股金、留存的公積金和吸收的存款；貸款主要用于解決其成員的資金需求。起初主要是發(fā)放短期生產(chǎn)生活貸款和消費貸款，后隨著經(jīng)濟發(fā)展，漸漸擴寬放款渠道，現(xiàn)在和商業(yè)銀行貸款沒有區(qū)別。 3.由于業(yè)務(wù)對象是合作社成員，因此

19、農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)手續(xù)簡便靈活。法律法規(guī)部分1、制定銀行業(yè)監(jiān)督管理法目的是什么? 答：加強對銀行業(yè)的監(jiān)督管理，規(guī)范監(jiān)督瞥理行為，防范和化解銀行業(yè)風(fēng)險，保護存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進銀行業(yè)健康發(fā)展。2、銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標是什么?答：銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標是促進銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運行，維護公眾對銀行業(yè)的信心。3、銀行業(yè)金融機構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則包括那些?答：銀行業(yè)金融機構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則，包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準備金、風(fēng)險集中、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動性等內(nèi)容。4、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對銀行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動及其風(fēng)險狀況如何監(jiān)管?答：銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對銀行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)

20、活動及其風(fēng)險狀況進行非現(xiàn)場監(jiān)管，建立銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)，分析、評價銀行業(yè)金融機構(gòu)的風(fēng)險狀況。5、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)在對銀行業(yè)金融機構(gòu)進行現(xiàn)場檢查時，可以采取哪些措施?答：(一)進入銀行業(yè)金融機構(gòu)進行檢查;(二)詢問銀行業(yè)金融機構(gòu)的工作人員，要求其對有關(guān)檢查事項作出說明;(三)查閱、復(fù)制銀行業(yè)金融機構(gòu)與檢查事項有關(guān)的文件、資料，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者毀損的文件、資料予以封存;(四)檢查銀行業(yè)金融機構(gòu)運用電子計算機管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。銀行類金融機構(gòu)與非銀行金融機構(gòu)的比較 銀行類金融機構(gòu)和非銀行金融機構(gòu)共同構(gòu)成一國的金融機構(gòu)體系，其中銀行類金融機構(gòu)占支配地位。 1.銀行類金融機構(gòu)與非銀行

21、金融機構(gòu)的共同點 銀行類金融機構(gòu)與非銀行金融機構(gòu)的共性表現(xiàn)在兩者都是通過某種特定途徑吸收資金，又以某種特定方式運用資金的金融企業(yè)，它們都以盈利為經(jīng)營目的，且通過辦理貨幣資金業(yè)務(wù)在經(jīng)濟運行中發(fā)揮著融通資金的作用。 2.銀行類金融機構(gòu)和非銀行金融機構(gòu)的區(qū)別 兩者的區(qū)別主要表現(xiàn)在： （1）籌集資金的途徑不同。銀行類金融機構(gòu)通過吸收存款來籌集資金，而非銀行金融機構(gòu)則以非存款方式籌集資金。 （2）開辦的業(yè)務(wù)不同。銀行類金融機構(gòu)的主要業(yè)務(wù)是存款和貸款，而非銀行金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)方式則呈現(xiàn)出多樣化、專業(yè)化的特點，如證券公司主要從事股票、債券和期貨投資業(yè)務(wù)，保險公司主要從事保險業(yè)務(wù)，信托公司從事信托業(yè)務(wù)，租賃公司

22、則主要從事租賃業(yè)務(wù)。 （3）在金融交易中的角色不同。銀行在其業(yè)務(wù)中，既是債務(wù)人，又是債權(quán)人，而非銀行金融機構(gòu)的交易角色則比較復(fù)雜，如保險公司主要是充當(dāng)保險人，證券公司則多作為代理人和經(jīng)紀人，信托公司則主要充當(dāng)受托人。 銀行類金融機構(gòu)和非銀行金融機構(gòu)都是一個經(jīng)濟體的金融機構(gòu)體系的重要組成部分，它們共同為社會提供全面和完善的金融服務(wù)。銀行類金融機構(gòu)在整個金融機構(gòu)體系中居主導(dǎo)地位，而非銀行金融機構(gòu)的存在則豐富了金融業(yè)務(wù)，充分滿足現(xiàn)代經(jīng)濟對金融的多樣化需要?？傊y行類金融機構(gòu)運行是否良好關(guān)乎金融機構(gòu)體系的穩(wěn)定與否，非銀行金融機構(gòu)的繁榮與否是一國金融機構(gòu)體系發(fā)展程度的重要標志。金融機構(gòu)體系的概念和構(gòu)成

23、 一國金融機構(gòu)的組成及其相互聯(lián)系的整體叫做金融機構(gòu)體系。市場經(jīng)濟國家的金融機構(gòu)體系大多數(shù)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，以非銀行金融機構(gòu)為重要組成部分。在建立市場經(jīng)濟的進程中，我國形成了以中國人民銀行（中央銀行）為核心，商業(yè)銀行為主體，證券、保險、信托等非銀行金融機構(gòu)并存和分工協(xié)作的金融機構(gòu)體系。 金融機構(gòu)體系包括銀行類金融機構(gòu)和非銀行金融機構(gòu)兩大類。一般來說，銀行類金融機構(gòu)居支配地位。 銀行可分為商業(yè)銀行、中央銀行、專業(yè)銀行三種類型。三種銀行構(gòu)成現(xiàn)代銀行制度。商業(yè)銀行辦理各種存款、放款和匯兌業(yè)務(wù)，是金融機構(gòu)體系的主體。中央銀行是在商業(yè)銀行的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的，是一國的金融管理機構(gòu)，有“發(fā)行

24、銀行”、“國家的銀行”、“銀行的銀行”之稱。專業(yè)銀行是集中經(jīng)營特定業(yè)務(wù)并提供專門金融服務(wù)的銀行，包括投資銀行、不動產(chǎn)抵押銀行、開發(fā)銀行、儲蓄銀行、進出口銀行等，專業(yè)銀行的特點是專業(yè)化較強、業(yè)務(wù)范圍較窄。 非銀行金融機構(gòu)是整個金融機構(gòu)體系的重要組成部分，其發(fā)展程度通常作為衡量一國金融體系是否成熟的重要標志。非銀行金融機構(gòu)以某種特定方式吸收資金和運用其資金，并從中獲取利潤。非銀行金融機構(gòu)包括證券公司、保險公司、信托公司、租賃公司、消費信用機構(gòu)和財務(wù)公司等。 金融體系的結(jié)構(gòu)是在不斷變化的。長期以來，在大多數(shù)國家的金融機構(gòu)體系中，商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)之間有業(yè)務(wù)分工，如美、英等國20世紀30年代后采

25、用分業(yè)經(jīng)營模式，就是以長短期信貸業(yè)務(wù)分離，一般銀行業(yè)務(wù)與信托業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)分離為特點。20世紀80年代以來，金融機構(gòu)的分業(yè)經(jīng)營模式逐漸被打破，業(yè)務(wù)不斷交叉，各種金融機構(gòu)原有的差異日趨縮小，綜合性經(jīng)營與多元化發(fā)展的趨勢日益明顯。 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶是指根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。 明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。 （一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 總分類賬戶提供的總括核算資料是對有關(guān)明細分類賬戶資料的綜合；明細分類賬戶所提供的明

26、細核算資料是對其總分類賬戶資料的具體化。因此，總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶起著統(tǒng)馭控制作用。 (二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用 總分類賬戶是對會計要素各項目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細分類賬戶反映的是會計要素各項目增減變化的詳細情況，提供了某一具體方面的詳細資料，有些明細分類賬戶還可以提供實物數(shù)量指標和勞動量指標等。因此，明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用。 (三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等 由于總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來進行平行登記，所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。比如“原材料”總分類賬戶與其所屬

27、的“燃料”、“輔助材料”等明細分類賬戶都是反映了單位原材料的收發(fā)結(jié)存情況，因此，“原材料”總分類賬戶的金額與其所屬“燃料”、“輔助材料”等明細分類賬戶的總金額應(yīng)當(dāng)相等。 二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 （一）平行登記的概念 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 （二）平行登記的要求 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。具體可歸納為： 1.依據(jù)相同。即對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相

28、同的會計憑證為依據(jù)，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細分類賬戶。 2.方向相同。將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也應(yīng)記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也應(yīng)記入貸方。 3.期間相同。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(如同一個月、同一季度、同一年度)全部登記入賬。 4.金額相等。記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。這里包含以下兩層含義：一是總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計相等；二是總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末

29、余額合計相等。 平行登記的結(jié)果使總賬與其所屬明細賬之間的數(shù)量上存在著如下的勾稽關(guān)系： 總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計 1.借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有收必有付，收付必相等”。（ 【華圖答案】 【華圖解析】借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。 【專家點撥】牢記借貸記賬法的記賬規(guī)則。 2.復(fù)式記賬原理公式化表達為（）。 A資產(chǎn)=負債+權(quán)益B. 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 C. 借方發(fā)生額=貸方發(fā)生

30、額D. 借方余額=貸方余額 【華圖答案】B 【華圖解析】復(fù)式記賬原理：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系進行記賬。故B選項正確。 【專家點撥】“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這個會計等式不僅明確了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系，而且是會計中設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的依據(jù)。 3.下列哪些屬于農(nóng)村信用社資產(chǎn)類科目？（） A.活期存款科目 B.庫存現(xiàn)金科目 C.應(yīng)付利潤科目 D.其他應(yīng)收款科目 E.固定資產(chǎn)科目 【華圖答案】BDE 【華圖解析】活期存款科目與應(yīng)付利潤科目屬于農(nóng)村信用社負債類科目，本題正確答案為BDE。 【專家點撥】熟悉會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)的分類。 4.會計科目按會計

31、要素分類,可分為（）。 A.資產(chǎn)類 B.負債類 C.所有者權(quán)益類 D.損益類 E.共同類 【華圖答案】ABCD 【華圖解析】會計科目按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同可以分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。故ABCD選項正確。 5.業(yè)務(wù)題 某企業(yè)“長期借款”賬戶期末貸方余額為50 000元。本期共增加30 000元，減少70 000元，計算該賬戶的期初余額。 【參考答案】“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，在負債類賬戶中，負債的增加記錄在賬戶的貸方，負債的減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。 負債類賬戶的貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額

32、-借方本期發(fā)生額 貸方期初余額=貸方期末余額-貸方本期發(fā)生額+借方本期發(fā)生額=50 000-30 000+70 000=90 000（元），該賬戶的期初余額為90 000元。一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 會計是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的。在生產(chǎn)活動中，為了獲得一定的勞動成果，必然要耗費一定的人力、財力、物力。人們一方面關(guān)心勞動成果的多少，另一方面也注重勞動耗費的高低。因此，人們在不斷革新生產(chǎn)技術(shù)的同時，對勞動耗費和勞動成果進行記錄、計算，并加以比較和分析，從而有效地組織和管理生產(chǎn)。 會計隨著社會生產(chǎn)實踐的發(fā)展而發(fā)展。傳統(tǒng)的會計是

33、以貨幣為主要量度，對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、計算、分析和檢查，并定期以財務(wù)報表形式反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計除反映和監(jiān)督外，還通過預(yù)測、決策、計劃、控制和分析等手段謀求經(jīng)濟效益。特別是隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計在經(jīng)濟管理方面的作用也日益顯著。 實踐證明，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。加強會計工作，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，對于加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益、維護市場經(jīng)濟秩序、加速我國現(xiàn)代化建設(shè)具有十分重要的意義。 二、會計的概念 會計的概念是對會計本質(zhì)的概括，綜觀會計的產(chǎn)生和發(fā)展，會計理論界根據(jù)會計的作用和功能，結(jié)合現(xiàn)實經(jīng)濟生活，對會

34、計給予定義，形成了會計的概念。 會計的概念可以表述為：會計是指以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 會計的概念包括以下四層含義： 第一，會計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理活動，它屬于管理的范疇。第二，會計主體為某一特定的單位。它可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的一個獨立核算的部門。 第三，會計是以貨幣作為主要計量單位。除貨幣計量以外，還可運用實物計量（千克、噸、米、臺、件等）和勞動計量（工作日、工時等）。但只有借助于統(tǒng)一的貨幣計量，才能取得經(jīng)營管理上所必需的連續(xù)、系統(tǒng)而綜合的會計資料。因此，在會計上，對于各種經(jīng)濟事務(wù)即使已按實物量或勞動量進行計算的記錄，但最終仍需要按貨幣

35、量度綜合加以核算。 第四，會計的主要作用是反映和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動。 廣義的會計體系包含的內(nèi)容很多，會計按其報告的對象不同，又有財務(wù)會計與管理會計之分。在這些會計學(xué)科中，財務(wù)會計是其中最基本的內(nèi)容，它也是最早產(chǎn)生和發(fā)展起來的，也是其他會計學(xué)科的基礎(chǔ)，所以，學(xué)習(xí)會計要從財務(wù)會計入手，因此，狹義的會計僅指財務(wù)會計。 財務(wù)會計是按照公認的會計原則，對企業(yè)經(jīng)濟活動中可以用貨幣計量的業(yè)務(wù)，運用復(fù)式記賬原理，進行記錄、計算、分類、調(diào)整、匯總，并定期編制財務(wù)會計報告給企業(yè)內(nèi)外部的會計報告使用者。具體說，財務(wù)會計工作的目標就是編制出財務(wù)會計報告（其主要內(nèi)容是財務(wù)報表），這些財務(wù)會計報告能夠反映企業(yè)的基本財務(wù)狀

36、況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，任何人通過閱讀這些財務(wù)會計報告都能夠?qū)ζ髽I(yè)的情況有基本的了解。 財務(wù)會計主要側(cè)重于向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等的信息；管理會計主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息。財務(wù)會計側(cè)重于過去信息，為外部有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)；管理會計側(cè)重于未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。 1.基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù)量變化情況決定的。由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各項會計要素的變動，從數(shù)量上看不外乎增加和減少兩種情況，因此，賬戶的結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增

37、加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。 2.賬戶的格式 （1）簡化格式，即“T”字型賬戶或者說“丁”字型賬戶。 （2）標準格式，即書面格式，它是在實際工作中，各單位按照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，

38、必須使用的正規(guī)的會計賬戶。（一）賬戶的概念 設(shè)置會計科目只是規(guī)定了對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的項目。為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶。 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 賬戶使原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始會計信息，通過賬戶可以對大量復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算，從而提供不同性質(zhì)和內(nèi)容的會計信息。某一賬戶的核算內(nèi)容又具有獨立性和排他性，并且在設(shè)置上要服從于會計報表對會計信息的要求。 （二）賬戶的分類 1賬戶按提供指標的詳細程

39、度不同分類，分為總分類賬戶和明細分類賬戶。與會計科目的分類相對應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細分類賬戶。總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。例如，“生產(chǎn)成本”賬戶、“原材料”賬戶都是總分類賬戶。明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的、用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。例如，“生產(chǎn)成本”賬戶下屬的“一車間”和“二車間”、“原材料”賬戶下屬的“A材料”和“B材料”就是明細分類賬戶。 2賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類。賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶所反映會計對象的具體內(nèi)容。賬戶按經(jīng)濟內(nèi)

40、容分類是對賬戶最基本的分類，企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容可以歸結(jié)為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項會計要素。由于企業(yè)在一定期間所取得的收入和發(fā)生的費用都將體現(xiàn)在當(dāng)期損益中，因此可以將收入、費用賬戶歸為損益類賬戶；而企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤經(jīng)過分配之后，最終要歸屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。另外，許多企業(yè)，特別是制造、加工企業(yè)，還需要專門設(shè)置進行產(chǎn)品成本核算的賬戶。故此，賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶五大類。 (1)資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照資產(chǎn)的流動性和經(jīng)營管理核算的需要，資產(chǎn)類賬戶又可

41、以分為反映流動資產(chǎn)的賬戶和反映非流動資產(chǎn)的賬戶。反映流動資產(chǎn)的賬戶，如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶；反映非流動資產(chǎn)的賬戶，如“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”等賬戶。 (2)負債類賬戶。負債類賬戶是用來反映企業(yè)負債的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照負債的流動性或償還期限的長短。負債類賬戶又可以分為反映流動負債的賬戶和反映長期負債的賬戶。反映流動負債的賬戶，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等賬戶；反映長期負債的賬戶，如“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等賬戶。

42、(3)所有者權(quán)益類賬戶。所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源不同，所有者權(quán)益類賬戶又可以分為反映投入資本的賬戶和反映留存收益的賬戶。反映投入資本的賬戶，如“實收資本”、“資本公積”等賬戶；反映留存收益的賬戶，如“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等賬戶。 (4)成本類賬戶。成本類賬戶是用來反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費并計算產(chǎn)品或勞務(wù)成本的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等賬戶。 (5)損益類賬戶。損益類賬戶是用來反映企業(yè)收入和費用的賬戶。按照損益與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否有關(guān)，損益類賬戶又可以分為反映營業(yè)損益的賬

43、戶和反映非經(jīng)常性損益的賬戶。反映營業(yè)損益的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶；反映非經(jīng)常性損益的賬戶，如“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶。一、會計科目 （一）會計科目的概念 1.會計科目的定義 為了全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況，滿足有關(guān)方面對會計信息的需要，就有必要對會計要素作進一步的分類，這種對會計要素的內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。有了會計科目，即可設(shè)置會計賬戶，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時按其內(nèi)容加以分類，同時通過編制記賬憑證將其分列出來，并按照一定的方法將其記錄到相應(yīng)的會計賬簿中，最終通過會計

44、報表對外提供有關(guān)會計信息。 2.會計科目的意義 （1）會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。復(fù)式記賬要求每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，以反映資金運動的來龍去脈。 （2）會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。記賬憑證是確定所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入何種科目以及分門別類登記賬簿的憑據(jù)。 （3）會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。通過會計科目的設(shè)置，有助于成本核算，使各種成本計算成為可能；而通過賬面記錄與實際結(jié)存的核對，又為財產(chǎn)清查、保證賬實相符提供了必備的條件。 （4）會計科目為編制會計報表提供了方便。會計報表是提供會計信息的主要手段，為了保證會計信息的質(zhì)量及其提供的及時性，會計報表中的

45、許多項目與會計科目是一致的，并根據(jù)會計科目的本期發(fā)生額或余額填列。 （二）會計科目的分類 1.按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目。 總分類科目也稱“總賬科目”或“一級科目”，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等。 明細分類科目也稱“明細科目”，它是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象；再如“原材料”科目按原料及材料的種類、規(guī)格等設(shè)置明細科目，反映各種原材料的具體構(gòu)成內(nèi)

46、容。為了適應(yīng)管理工作的要求，對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。 總分類科目與明細分類科目既有聯(lián)系又有區(qū)別，總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標。而明細分類科目是詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是比較詳細具體的指標。總分類科目對明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用，而明細分類科目則是對總分類科目的具體化和詳細說明。 2.按照會計科目所歸屬的會計要素分類 會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。 (1)資產(chǎn)類科目，是對資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、

47、原材料、固定資產(chǎn)等。 (2)負債類科目，是對負債要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、長期借款等。 (3)所有者權(quán)益類科目，是對所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。如實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。 (4)成本類科目，是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等費用的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。如生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本等。 (5)損益類科目，是對收入和費用要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它包括收入類科目和費用類科目。其中，收入類科目如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；費用類科目如主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。 （

48、三）會計科目的設(shè)置原則 設(shè)置會計科目是會計核算的一種專門方法，為了更好地發(fā)揮會計科目在核算中的作用，正確使用會計科目，在設(shè)置會計科目時應(yīng)遵守以下原則： 1合法性原則。所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定。為了保證會計核算指標口徑的一致，便于不同企業(yè)的會計指標的可比性和逐級匯總的需要，提供宏觀經(jīng)濟管理所需要的會計信息，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一按企業(yè)會計準則要求設(shè)置會計科目。 2相關(guān)性原則。所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。會計信息應(yīng)滿足企業(yè)各個相關(guān)方面和人員對會計信息的需要，因此在設(shè)置會計科目時，不僅要能全面正確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足

49、外部的投資者和債權(quán)人等的需要，也應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)內(nèi)部的管理活動的開展。 3實用性原則。所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)的實際需要。由于各企業(yè)的經(jīng)營特點不同，內(nèi)部經(jīng)營管理對會計信息的要求不同，允許企業(yè)在不違背會計準則的前提下，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的條件下，根據(jù)實際情況自行設(shè)置一些科目進行會計核算。 消費信貸基礎(chǔ)知識 (一)消費信貸概念 消費信貸也稱信用消費，就是指商業(yè)銀行或農(nóng)村信用社對消費者個人發(fā)放的用于購買耐用消費品或支持其他消費的貸款，以解決消費價高和消費者購買力不足的問題。比如，從銀行或農(nóng)村信用社貸一筆款用來購買汽車，就是一種消費信貸。 消費信貸作為一種特殊的信

50、貸方式，有著難以比擬的優(yōu)點，歸納起來主要有兩點：一是使消費者大大獲益。用明天的錢，享今天的福；二是消費信貸給銀行也帶來了巨大的利潤。信貸消費在西方國家很發(fā)達。比如在美國，居民13的消費都是通過貸款來實現(xiàn)的，截至1992年，其未償還的貸款余額占全部銀行貸款總額的25左右。由此可見，消費信貸作為一種消費模式，正在許多國家大行其道。 與西方國家相比，我國的消費信貸還很不發(fā)達。這在某種程度上阻礙了人民生活水平的提高。隨著消費信貸的開展，我國居民可以利用消費信貸購買汽車、房子等耐用消費品，從而使生活水平得到很大提高。因此，發(fā)展消費信貸是一件利國利民的大好事。 從我國目前的情況來看，發(fā)展消費信貸也是完全可

51、行的： 1消費者的觀念不斷更新，這為消費信貸的發(fā)展創(chuàng)造了前提條件。傳統(tǒng)觀念認為，“寅吃卯糧”是一種“敗家子”行為，是要不得的，但隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，這種觀念正受到巨大的沖擊。與老年人相比，年輕人具備更成熟的消費觀念，他們更容易接受借錢消費這種新的模式。在市場經(jīng)濟條件下，資金的融通是很正常的。無論是企業(yè)還是個人，都應(yīng)該利用一切可以利用的資金。正是由于我國已擁有了相當(dāng)一批成熟的消費者，才為消費信貸的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。 2隨著金融改革的深化，商業(yè)銀行越來越傾向于開展消費信貸業(yè)務(wù)。1999年3月，中國人民銀行頒發(fā)了關(guān)于開展個人消費信貸指導(dǎo)意見。此措施一出臺，便引起各大商業(yè)銀行的強烈反響，它們紛

52、紛表示，要利用好、利用足這一大好政策，給消費者提供更多的選擇機會。眾所周知，我國的商業(yè)銀行存在著一個通?。簤馁~比率偏高，面臨的金融風(fēng)險較大。為了規(guī)避金融風(fēng)險，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，各商業(yè)銀行紛紛瞄準了消費信貸，這主要是因為消費信貸的借貸者是個人，因此貸款的風(fēng)險很小。另外，通過消費信貸，還能密切銀行和客戶的聯(lián)系，有利于爭取到更多的存款。正是基于以上的考慮，各商業(yè)銀行紛紛加大了開展消費信貸的力度，中國建設(shè)銀行1998年末的住房貸款余額已達450億元；中國工商銀行的這一數(shù)字更高，達到829億元。由于商業(yè)銀行的積極參與，可以預(yù)料，消費信貸的發(fā)展具有良好的前景。 3從我國的市場態(tài)勢看，發(fā)展消費信貸也是可行的，許

53、多經(jīng)濟學(xué)家預(yù)測，消費信貸在未來510年里將獲得很大的發(fā)展。西方國家的消費信貸占銀行業(yè)務(wù)的20，而我國這個數(shù)字還不到1，這說明，我國消費信貸的發(fā)展?jié)摿薮?。我國居民?萬億元的儲蓄存款余額，還有大量的股票、債券等金融資產(chǎn)，可以說相當(dāng)一部分居民已具備了購買住房、汽車的經(jīng)濟實力。我國的農(nóng)村是一個廣闊的市場，如果銀行開展農(nóng)機具的消費信貸業(yè)務(wù)，肯定會受到廣大農(nóng)民的歡迎,而一旦9億農(nóng)民的信貸熱情爆發(fā)，將會帶來無限的商機。、 不難看出，消費信貸在我國已具備了發(fā)展的大好條件。只要合理引導(dǎo)、加強監(jiān)管，我國的消費信貸完全可以健康、有序地發(fā)展，而廣大人民也必將從消費信貸中獲益。 (二)消費信貸有哪些種類 消費信貸的

54、種類多種多樣，有住房、汽車、耐用消費品、旅游教育等，根據(jù)貸款目的的不同，我們可以把消費信貸分為以下幾類： 1住房抵押貸款 住房抵押貸款是指購房人在支付首期付款后，由銀行代其支付余額，購房人分期向銀行償還貸款。購房人向銀行提供的貸款擔(dān)保是其新購房屋的房產(chǎn)權(quán)。舉個例子：張某看中了一套房子，價值10萬元，但張某只有5萬元。于是，他就可以向銀行申請5萬元的貸款，期限5年。買到房子后，房子的房產(chǎn)證由銀行保存，作為張某貸款的擔(dān)保。然后，張某每年償還銀行1萬元貸款(不考慮利息因素)，5年還清。住房貸款償還分兩種形式：等額償還和遞增償還。一般情況下，貸款人每年要向銀行償還相同數(shù)額的貸款，這叫等額償還。遞增償還

55、貸款的方式是專為年輕人設(shè)計的，銀行為貸款人設(shè)計好利率，然后，隨著時間的推移，貸款人需償付越來越多的貸款。 2分期付款 分期付款指貸款人分期償還本金和利息，用于購買耐用消費品。一般地，這種信貸主要用來購買汽車。分期償還借款也分為兩類：一是直接借款，由消費者直接向銀行申請貸款，然后逐年還清。二是間接貸款。具體操作程序通過一個例子來說明。張某想買一輛車，但他手頭的資金不夠，汽車銷售商決定幫助張某向銀行申請貸款，讓其買自己的車。張某申請到貸款后，購得汽車，然后張某向銀行償還貸款。如果張某不償還貸款，那么，汽車銷售商將負償還責(zé)任。間接貸款和直接借款的主要區(qū)別就是間接貸款的擔(dān)保人是汽車銷售商。 3一次性償

56、還貸款 當(dāng)個人的借款需要是暫時的，并且不久就能償還貸款時，銀行就提供一次性貸款。舉個例子，張某想賣掉舊房買新房，舊房可賣10萬元，而購買新房需20萬元，其中新房首期付款10萬元。這樣舊房沒有出售之前，張某可向銀行申請一次性貸款10萬元。然后，用這10萬元作為首期付款來購買新房。過一段時間后，舊房出售，張某得款10萬元，用于償還銀行貸款。在這筆貸款業(yè)務(wù)中，張某以舊房的產(chǎn)權(quán)做擔(dān)保。 4反抵押貸款 這是針對老年人設(shè)計的一種信貸消費形式。老年人用一輩子的積蓄買得一套房子后，手中的儲蓄也就所剩無幾了。然而，老人卻面臨著高昂的消費支出，如醫(yī)療費、生活費等。在這種情況下，將產(chǎn)生人不敷出的情況。于是，老人可向銀行申請貸款。銀行則一般每月發(fā)給老人固定的貸款，以維持其生活水平。待老人去世后，銀行可拍賣他們的房產(chǎn)，用以償還貸款。 我國自從開展消費信貸業(yè)務(wù)以來，十分注意推出新的消費信貸種類。如一些銀行已在開辦個人住房貸款、個人汽車消費貸款、個人大，額耐用消費品貸款和個人小額存單質(zhì)押貸款的基礎(chǔ)上，又陸續(xù)推出了國家助學(xué)貸款、個人綜合消費貸款、個人住房裝修貸款、旅游貸