基礎(chǔ)會計實務(wù)6

1、 學(xué)習(xí)情境六 登記賬簿 知識目標：1.了解賬簿的種類；2.熟悉不同賬簿的界面；3.掌握賬簿的格式。 能力目標： 1.會理解賬簿的功能；2.會分析賬簿的內(nèi)容； 3.會登記賬簿。學(xué) 習(xí) 目 標學(xué)習(xí)任務(wù)一：設(shè)置和啟用賬簿任務(wù)描述1、什么是會計賬簿？2、會計賬簿的作用是什么？ 3、如何進行會計賬簿的設(shè)置？4、如何啟用會計賬簿？相關(guān)知識一、會計賬簿的意義（一）通過設(shè)置和登記賬簿，可以把所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其不同性質(zhì)進行分類匯總，全面、系統(tǒng)地反映一定期間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部情況，為考核企業(yè)經(jīng)營成果和分析經(jīng)濟活動提供系統(tǒng)、完整的會計資料。（二）通過設(shè)置和登記賬簿，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料，及時向有關(guān)各方提供所需

2、要的會計信息。（三）通過賬簿所提供的資料，可以了解各項財產(chǎn)物資、資金的增減變動情況，監(jiān)督財產(chǎn)物資、資金的保管和合理使用，以保護其安全和完整。（四）賬簿是重要的會計檔案，有利于會計資料的保存和日后的查閱。二、會計賬簿的分類會計賬簿按其用途不同序時賬又稱日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序進行登記的賬簿分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行分類登記的賬簿。備查賬，是對某些能在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中部進行登記或者登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿，又稱為輔助賬簿。會計賬簿按其外形特征不同訂本式賬簿，也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基

3、本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。活頁式賬簿，也稱活頁賬，是指年度內(nèi)賬頁不固定裝訂成冊，而是將其放置在活頁賬夾中的賬簿?？ㄆ劫~簿，又稱卡片賬，是指由許多具有一定格式的卡片組成，存放在特定的卡片箱內(nèi)的賬簿。會計賬簿按其賬頁的格式不同三欄式賬簿，是指其賬頁的格式主要部分為借方、貸方和余額三欄或者收入、支出和余額三欄的賬簿。數(shù)量金額式，是指在賬頁中分社“借方”、“貸方”和“余額”或者“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，并在每一大欄內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價和金額等三小欄的賬簿，數(shù)量金額式賬簿能夠反映出財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。多欄式賬簿，是指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，在賬頁的“借方”

4、和“貸方”欄內(nèi)再分別按照明細科目或某明細科目的各明細項目設(shè)置若干專欄的賬簿。三、會計賬簿的設(shè)置與啟用1會計賬簿的基本要素封面扉頁賬頁2會計賬簿的啟用認真填寫封面及賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。嚴格交接手續(xù)及時結(jié)轉(zhuǎn)舊賬任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)二：登記賬簿任務(wù)描述1、登記賬簿的規(guī)則是什么？2、怎樣登記不同種類的賬簿？ 一、賬簿登記的規(guī)則根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿記賬時要做到準確完整書寫不能占滿格順序連續(xù)登記正確使用藍黑墨水筆和紅墨水筆結(jié)出余額過次承前賬簿記錄錯誤應(yīng)按規(guī)定的辦法更正二、序時賬的登記普通日記賬普通日記賬一般

5、分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬簿不結(jié)余額。特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬的結(jié)構(gòu)一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式。銀行存款日記賬銀行存款日記賬的結(jié)構(gòu)一般也采用“收入”、“支出”和“結(jié)余”三欄式，由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記。分類賬的登記總分類賬總分類賬的登記，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的方式分次或按月一次匯總成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬在月末時匯總登記。明細分類賬明細賬的格式，應(yīng)根據(jù)它所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，以及財產(chǎn)物資管理的不同要求來設(shè)

6、計，一般有兩欄式明細分類賬、三欄式明細分類賬、數(shù)量金額式明細分類賬、多欄式明細分類賬和橫線登記式明細分類賬等。總分類賬與明細分類賬的關(guān)系及其平行登記平行登記是指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要在總分類賬戶中進行登記；另一方面要在該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行登記。平行登記的要點登記的時期和依據(jù)相同登記的方向相同登記的金額相同任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)三：核對賬簿任務(wù)描述1、什么是核對賬簿？2、核對賬簿的內(nèi)容有哪些？相關(guān)知識對賬，是指核對賬目，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。在會計工作中，由于種種原因，難免會發(fā)生記賬、

7、計算等差錯，也難免會出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。對賬的主要內(nèi)容有：賬證核對賬證核對是指將各種會計賬簿與會計憑證進行核對。賬賬核對賬賬核對是指將各種會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄進行核對。賬實核對賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)四：查找與更正賬簿任務(wù)描述1、查找錯賬的方法有哪些？2、更正錯賬的方法有哪些？相關(guān)知識一、查找錯賬 錯賬，往往是記賬和結(jié)算賬戶時發(fā)生的錯誤，如漏記賬、記重賬、記反賬、記賬串戶、記錯金額等等。查找錯賬可以通過下列方法進行逆查法逆查法是沿著“試算結(jié)賬過賬制證”的逆

8、賬務(wù)處理程序，從尾到頭進行的普遍檢查。順查法順查法是沿著“制證過賬結(jié)賬試算”的順賬務(wù)處理程序，從頭到尾進行的普通檢查。重點抽查法重點抽查法是在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上，有重點地抽取賬簿記錄中某些部分進行局部檢查的方法。偶合法偶合法是根據(jù)賬簿記錄錯誤中最常見的規(guī)律，推測錯賬的類型與錯賬有關(guān)的記錄進行查賬的方法。具體有分為差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法。二、更正錯賬劃線更正法記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。紅字更正法在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯誤時，可以用紅字更正法進行更正。補充登記法在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)

9、貸的賬戶沒有錯誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額，這種錯賬應(yīng)采用補充登記法進行更正。任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)五：結(jié)賬任務(wù)描述：1.什么是結(jié)賬？2. 結(jié)賬的方法有哪些？3. 怎么進行賬簿的更換和保管？相關(guān)知識一、結(jié)賬 結(jié)賬就是在會計期末把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的基本程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的一般方法結(jié)賬時應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的結(jié)賬方法：月結(jié)季結(jié)年結(jié)二、會計賬簿的更換與保