中小企業(yè)內(nèi)部控制以塑膠五金有限公司為例 工商管理專業(yè)

1、目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc16037 ABSTRACT PAGEREF _Toc16037 4 HYPERLINK l _Toc24966 一、 PAGEREF _Toc24966 4 HYPERLINK l _Toc1717 （一） 研究背景 PAGEREF _Toc1717 5 HYPERLINK l _Toc17762 （二） 研究意義 PAGEREF _Toc17762 5 HYPERLINK l _Toc14239 （三） 國內(nèi)外研究情況 PAGEREF _Toc14239 5 HYPERLINK l _Toc27469 1.國外研究情況 PA

2、GEREF _Toc27469 5 HYPERLINK l _Toc12676 2.國內(nèi)研究情況 PAGEREF _Toc12676 6 HYPERLINK l _Toc31183 （四） 研究內(nèi)容和方法 PAGEREF _Toc31183 6 HYPERLINK l _Toc21518 1.文獻(xiàn)收集法 PAGEREF _Toc21518 7 HYPERLINK l _Toc24611 2.案例分析法 PAGEREF _Toc24611 7 HYPERLINK l _Toc3805 二、企業(yè)的界定及內(nèi)部控制理論 PAGEREF _Toc3805 8 HYPERLINK l _Toc24434

3、（一）內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc24434 8 HYPERLINK l _Toc5722 （二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 PAGEREF _Toc5722 8 HYPERLINK l _Toc31453 1.環(huán)境控制 PAGEREF _Toc31453 8 HYPERLINK l _Toc26643 2.活動(dòng)控制 PAGEREF _Toc26643 8 HYPERLINK l _Toc27873 3.風(fēng)險(xiǎn)評估 PAGEREF _Toc27873 8 HYPERLINK l _Toc25362 4.信息系統(tǒng)與溝通 PAGEREF _Toc25362 9 HYPERLINK l _Toc71

4、14 5監(jiān)督 PAGEREF _Toc7114 9 HYPERLINK l _Toc9669 （三）內(nèi)部控制的合理性與必要性 PAGEREF _Toc9669 9 HYPERLINK l _Toc4239 1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用 PAGEREF _Toc4239 9 HYPERLINK l _Toc26418 2.保證會計(jì)資料及其他財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量 PAGEREF _Toc26418 9 HYPERLINK l _Toc19127 3.確保經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn) PAGEREF _Toc19127 9 HYPERLINK l _Toc9355 三、翔塑膠五金有限公司現(xiàn)狀與內(nèi)部控制分析 PA

5、GEREF _Toc9355 10 HYPERLINK l _Toc6612 （一）翔塑膠五金有限公司運(yùn)營概況 PAGEREF _Toc6612 10 HYPERLINK l _Toc16855 （二）翔塑膠五金有限公司在內(nèi)部控制方面顯現(xiàn)的不足 PAGEREF _Toc16855 10 HYPERLINK l _Toc16807 1.管理者隨意決策 PAGEREF _Toc16807 10 HYPERLINK l _Toc27741 2.管理者權(quán)責(zé)不清 PAGEREF _Toc27741 11 HYPERLINK l _Toc30905 四、翔塑膠五金有限公司內(nèi)部控制存在不足的原因分析 PAG

6、EREF _Toc30905 12 HYPERLINK l _Toc19803 （一）管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重 PAGEREF _Toc19803 12 HYPERLINK l _Toc17603 （二） 管理理念落后、管理權(quán)責(zé)不清 PAGEREF _Toc17603 12 HYPERLINK l _Toc5969 （三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈 PAGEREF _Toc5969 12 HYPERLINK l _Toc27465 （四）信息系統(tǒng)失真 PAGEREF _Toc27465 13 HYPERLINK l _Toc27308 （五）激勵(lì)約束機(jī)制不健全 PAGEREF _Toc27308 13

7、HYPERLINK l _Toc8210 五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議 PAGEREF _Toc8210 14 HYPERLINK l _Toc13536 （一）培養(yǎng)管理者正直性 PAGEREF _Toc13536 14 HYPERLINK l _Toc1323 （二） 更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍 PAGEREF _Toc1323 14 HYPERLINK l _Toc8511 （三）健全并內(nèi)部控制監(jiān)督 PAGEREF _Toc8511 14 HYPERLINK l _Toc27801 （四）完善信息管理系統(tǒng) PAGEREF _Toc27801 15 HYPERLINK l _Toc18361

8、（五） 完善企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制 PAGEREF _Toc18361 15 HYPERLINK l _Toc27394 結(jié) 論 PAGEREF _Toc27394 16 HYPERLINK l _Toc24221 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc24221 17中小企業(yè)內(nèi)部控制以福翔塑膠五金有限公司為例摘 要內(nèi)部控制表示公司內(nèi)部為確保公司正常運(yùn)作，制定部分規(guī)則對公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管。其涉及眾多領(lǐng)域，部分公司管理者把權(quán)利下放給下屬，引導(dǎo)他們進(jìn)行管理。部分公司會制定不同的規(guī)章制度。基于各種控制目標(biāo)將內(nèi)部控制劃分成會計(jì)控制和管理控制兩部分。目前財(cái)務(wù)活動(dòng)是否科學(xué)，會計(jì)數(shù)據(jù)是否充足，不同資產(chǎn)是否安全都和會計(jì)

9、控制有關(guān)；為了保證經(jīng)營理念、制度方案都可以被全面實(shí)施和貫徹，確保公司運(yùn)營活動(dòng)順利進(jìn)行我們就要制定科學(xué)的規(guī)章制度。內(nèi)部控制表示公司在日益激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中得到發(fā)展的核心要素之一，也是所有部門都需要掌握的管理方式；是評估當(dāng)代公司管理水平的主要標(biāo)志。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)正常運(yùn)營的主要基礎(chǔ)，企業(yè)運(yùn)營要全面依靠內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化上述控制力度是強(qiáng)化企業(yè)管理、避免運(yùn)營問題的主要方式。本文在闡述內(nèi)部控制相關(guān)理論內(nèi)容之后，將翔塑膠五金有限公司作為真實(shí)案例，研究其存在的問題，表明國內(nèi)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)時(shí)期存在的問題與缺點(diǎn)，最終制定出完整的處理方案?；谙杷苣z五金有限公司現(xiàn)實(shí)情況開展深入研究，目前管理者成為

10、重要的執(zhí)行者，還是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，最終會深刻的影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。要持續(xù)強(qiáng)化對管理者素養(yǎng)以及職業(yè)道德的培養(yǎng)，需要把理論知識使用到現(xiàn)實(shí)控制活動(dòng)中，基于企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況建設(shè)成熟的內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)重視激勵(lì)制度具有的作用，以上因素和企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展目標(biāo)的完成有關(guān)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；管理機(jī)制ABSTRACTInternal control is the enterprise in order to enable enterprises to well run, make some methods for the management and supervision of the enterpri

11、se. It has a wide range of enterprise managers to empower and guide their subordinates to work in different ways. There are various kinds of rules of enterprises. According to the control objective can be different. The internal control is divided into accounting control and management control. Vari

12、ous financial activities is not reasonable, the accounting information is not complete, a variety of assets is safe or not will affect the accounting control; in order to make the enterprise management idea, decision method can perform well, enterprise operation activities can run fast, cheap To dev

13、elop the system, this is the management system. The internal control is the enterprise survival and development in the fierce market competition environment, is an effective tool for management of any unit must have; is an important symbol of modern enterprise management.The perfect internal control

14、 system is the basis of the normal operation of the enterprise, and all the activities of the enterprise can not be dissociated from the internal system. Strengthening the internal system is the urgent requirement to strengthen the management of the enterprise and prevent the weakening of the contro

15、l. Taking Fujian M Company as an example, this paper analyzes the internal control problems, points out the defects and deficiencies in the construction of the internal control system of our countrys enterprises, and puts forward some measures to improve the internal control system. According to Fuj

16、ian M Company, its manager, as the executor, is the brain of internal control, which directly affects whether the internal control can be implemented completely. Strengthening the quality of managers While understanding the theory of internal control, we should perfect the information system of inte

17、rnal control in the application, establish and perfect the mechanism of internal control and supervision in combination with the basic situation of the enterprise, and at the same time give full play to the effectiveness of the reward mechanism due to it. All these will have an extremely effective e

18、ffect on the production and management of enterprises and the realization of long-term strategic objectives.Key words:built-in control；minor enterprises；management mechanism緒論研究背景關(guān)注內(nèi)部控制管理是規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，內(nèi)部控制是符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的重要運(yùn)作制度，但是其在理論和實(shí)踐應(yīng)用中遇到一定問題，管理機(jī)制過于老舊，權(quán)責(zé)不清晰，相關(guān)信息系統(tǒng)作用微弱，內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范制度不健全等。不健全的內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營不暢

19、，風(fēng)險(xiǎn)加劇。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展加速，我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)并不成熟，因此內(nèi)控制度也在不斷發(fā)展、變動(dòng)、豐富，在上述過程中我們需要根據(jù)根據(jù)社會發(fā)展趨勢，管理要求健全內(nèi)控制度。此外，不同部門的工作需要持續(xù)奮斗，不斷加強(qiáng)對會計(jì)的內(nèi)部控制，另外和其他部門合作，促使員工以及管理者參加到企業(yè)內(nèi)部控制管理中。建設(shè)成熟的企業(yè)制度，確保會計(jì)項(xiàng)目有序發(fā)展，保障所有者權(quán)益。目前我們也要建設(shè)成熟的內(nèi)部會計(jì)控制制度，確定不同人群的正當(dāng)權(quán)益。因此，利用科學(xué)模式，重視內(nèi)部會計(jì)制度的制定，確保制度更加科學(xué)以及合理，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。研究意義企業(yè)為了完成預(yù)期目標(biāo)，要將科學(xué)管理作為重要基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制是日常經(jīng)營管理的重要方式。內(nèi)部控制

20、是企業(yè)日常管理的重要組成方面，也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)可以正常進(jìn)行的核心基礎(chǔ)。伴隨全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加深，行業(yè)競爭更加激烈，公司需要持續(xù)提高綜合競爭水平，提高經(jīng)濟(jì)收入，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制力度。強(qiáng)化公司日常管理力度就是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。在國內(nèi)市場中，大部分公司內(nèi)部控制觀念較弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果較差，甚至出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，不僅影響投資者的經(jīng)濟(jì)利益，另外也產(chǎn)生了極為惡劣的消極影響。我們在深入研究失敗案例之后可知，所有失敗的公司都存在一定的相同點(diǎn)，管理水平不高、控制力度較低。國內(nèi)外研究情況1.國外研究情況國內(nèi)與內(nèi)部控制相關(guān)的研究源自二十世紀(jì)，隨著企業(yè)內(nèi)部控制問題頻繁產(chǎn)生，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)研究增加，具

21、體研究范圍也隨之?dāng)U張。通過匯總所有國外研究資料內(nèi)容，我們了解到其他國家的研究集中在具體概念、范圍、構(gòu)成要素等方面，得到了眾多研究結(jié)論。與內(nèi)部控制相關(guān)的概念，大部分專家通過研究得出不同的觀點(diǎn)。其中，被大眾普遍認(rèn)可概念內(nèi)容是把內(nèi)控控制確定成受企業(yè)董事長、管理者以及普通員工影響，為保障財(cái)務(wù)報(bào)告正確性，確保企業(yè)遵守法律規(guī)則，而積極檢查、調(diào)整和限制內(nèi)部運(yùn)營項(xiàng)目的自律過程。上述定義由美國以及加拿大以等權(quán)威部門提出1。在發(fā)達(dá)國家中，美國對內(nèi)部控制的研究較為深遠(yuǎn)，研究內(nèi)容較多，研究對象體現(xiàn)出典型性。美國專家的研究結(jié)果對我國具有一定的指導(dǎo)作用。例如美國SOA404條約，主要對執(zhí)行費(fèi)用進(jìn)行研究，對我國來說具有相應(yīng)

22、的借鑒作用。2.國內(nèi)研究情況我國與內(nèi)部控制相關(guān)的研究較少，最初源自二十世紀(jì)八十年代，大部分研究結(jié)論源自近十年，由于公司宏觀環(huán)境的改變，公司在經(jīng)濟(jì)市場的競爭成為重點(diǎn)，其中高效的內(nèi)部控制就是提高綜合競爭水平的主要方式。魏志永以內(nèi)部控制緣起以及演進(jìn)作為著手點(diǎn)進(jìn)行深入研究，專輯指出內(nèi)部控制與審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展、重合，是在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)為了提高管理水平所形成的重要趨勢2。劉衡以內(nèi)部控制評估為著手點(diǎn)，深入研究內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中具有的作用，最后得出結(jié)果，指出風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評價(jià)法具備成本效益3。賀明華在個(gè)人撰寫的文章中指出：會計(jì)控制成為重點(diǎn)，會計(jì)信息成為基礎(chǔ)；內(nèi)部控制與公司管理制度之間的聯(lián)系是管理監(jiān)控與制度

23、環(huán)境間的聯(lián)系，內(nèi)部控制是公司在經(jīng)營和管理時(shí)期最重要的部分，換言之就是企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督者4。根據(jù)上述情況可知，不只在內(nèi)部控制理論中，在國內(nèi)大部分中小型公司中，內(nèi)部控制都沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，也需要持續(xù)健全、發(fā)展以及普及。在目前世界市場環(huán)境中，內(nèi)部控制在提高公司綜合競爭力上的作用被人們所重視，此外中小型公司在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有的效果更加明顯，因此，當(dāng)前社會對中小公司的內(nèi)部控制更為關(guān)注，利用持續(xù)深入研究，對于其中遇到的問題進(jìn)行研究，提高國內(nèi)公司的綜合競爭力，提高企業(yè)的生存能力，進(jìn)一步加快公司的發(fā)展。研究內(nèi)容和方法本文主要研究內(nèi)容為：在闡述內(nèi)容控制理論內(nèi)容之后，以翔塑膠五金有限公司為案例，研究內(nèi)部控制

24、現(xiàn)狀，提出國內(nèi)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題以及缺點(diǎn)，根據(jù)問題尋找合理的處理方案。本文主要分析方法為：1.文獻(xiàn)收集法文獻(xiàn)收集法參考本文研究目標(biāo)查找文獻(xiàn)信息，尋找大量和服務(wù)業(yè)有關(guān)的文獻(xiàn)內(nèi)容，在整理以及研究以上成果之后，進(jìn)行辯證調(diào)查以及研究，學(xué)習(xí)其中具有價(jià)值的理論，利用研究國內(nèi)當(dāng)前公司存在的內(nèi)部控制問題，尋找值得學(xué)習(xí)內(nèi)容，確定科學(xué)的研究角度開展深入分析。2.案例分析法本文主要以翔塑膠五金有限公司為案例進(jìn)行深入研究，盡量在理論研究結(jié)果上增加論據(jù)，確保本文研究具有一定的實(shí)踐價(jià)值。二、企業(yè)的界定及內(nèi)部控制理論（一）內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制定義為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利達(dá)成、資源科學(xué)配置等在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)

25、立公正的監(jiān)督、評估活動(dòng)。企業(yè)把內(nèi)部控制作為正常運(yùn)作的核心方面，也是控制企業(yè)運(yùn)行制度的重要方式。企業(yè)內(nèi)部控制主要使用順查法、審閱法、分析研究法、效益評價(jià)法、逆查法紀(jì)抽查法開展分析，核心任務(wù)要參考企業(yè)需求明確，另外內(nèi)部控制對于不同企業(yè)來說也存在明顯的不同5。具體來說，對交通運(yùn)輸行業(yè)的內(nèi)部控制，一般包括運(yùn)輸收費(fèi)監(jiān)控、運(yùn)輸設(shè)施監(jiān)控以及會計(jì)憑證、會計(jì)帳目和報(bào)表正確性、系統(tǒng)性的管控。內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)營的前提，還是我們要遵守的規(guī)章制度，便于企業(yè)提高綜合管理水平，另外規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程，其最初發(fā)展和會計(jì)理論知識有密切的關(guān)系，初期的企業(yè)內(nèi)部控制模式是利用會計(jì)控制來完成。在企業(yè)日

26、常運(yùn)營中，會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)成為企業(yè)管控的核心方式，企業(yè)要保證內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)的安全，避免因企業(yè)失誤或者舞弊問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題，另外也要保障會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完善性6。（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素根據(jù)COSO的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)一般包括五個(gè)內(nèi)容。表面上是完整的方式，一般包括處理方式以及正式應(yīng)用過程。所以不太部分之間互相限制、互相監(jiān)督。1.環(huán)境控制環(huán)境控制不僅是控制企業(yè)環(huán)境的核心要素，另外也是其他內(nèi)控因素的重點(diǎn)，創(chuàng)造企業(yè)文化，建設(shè)企業(yè)結(jié)構(gòu)以及維護(hù)秩序，在某些時(shí)候會影響內(nèi)控效果以及企業(yè)所有職員的觀念。2.活動(dòng)控制活動(dòng)控制便于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。主要包括企業(yè)所有管理層和所有部門，通常包括實(shí)物和

27、信息控制、不同部門的管理、業(yè)績評價(jià)、職責(zé)分類。3.風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估表示對負(fù)面因素開展深入分析以及評估，以上負(fù)面因素主要對企業(yè)目標(biāo)達(dá)成有關(guān)的事務(wù)進(jìn)行研究，管理風(fēng)險(xiǎn)是以上負(fù)面問題的主要內(nèi)容。4.信息系統(tǒng)與溝通信息與交流表示企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求確定科學(xué)的模式，得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)內(nèi)容，進(jìn)行相應(yīng)的交流和互動(dòng)。5監(jiān)督監(jiān)督表示對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和企業(yè)控制進(jìn)度開展監(jiān)管、追蹤和調(diào)節(jié)的模式，核心目標(biāo)是刺激內(nèi)部控制效果，最終為管理者提供服務(wù)。通常需要評價(jià)某些時(shí)間段的內(nèi)部控制質(zhì)量。（三）內(nèi)部控制的合理性與必要性1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用公司財(cái)產(chǎn)和物資是公司進(jìn)行經(jīng)營的主要基礎(chǔ)。不管是對于普通職員還是公司，其和企業(yè)利

28、益密切相關(guān)，因此資產(chǎn)完整、安全和高效使用是企業(yè)管理者追求的重要目標(biāo)。內(nèi)部控制需要建設(shè)科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)系統(tǒng)，保證企業(yè)全部部門以及環(huán)節(jié)的清晰分工，在合作互助的基礎(chǔ)上彼此約束與限制，通過科學(xué)的處理模式，對企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)管，不論是檢驗(yàn)、記錄，還是采購、儲存等，財(cái)產(chǎn)流動(dòng)都需要在控制下進(jìn)行，約束財(cái)產(chǎn)的使用，避免毀損、浪費(fèi)、貪污腐敗等問題的出現(xiàn)7。2.保證會計(jì)資料及其他財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要想掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息和運(yùn)營信息就要借助會計(jì)記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)信息，會計(jì)記錄和有關(guān)財(cái)務(wù)信息可以如實(shí)表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營狀況，目前需要制定完善的內(nèi)部控制。只有加強(qiáng)控制才可以深入掌握會計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)財(cái)務(wù)信息，才能保證企業(yè)所有者的合法

29、權(quán)益。3.確保經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的順利完成，健全的內(nèi)部控制可確保企業(yè)各種經(jīng)營活的順利完成。更改經(jīng)營活動(dòng)中和發(fā)展目標(biāo)不符合的內(nèi)容，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利達(dá)成。 三、翔塑膠五金有限公司現(xiàn)狀與內(nèi)部控制分析（一）翔塑膠五金有限公司運(yùn)營概況東莞福翔塑膠五金有限公司成立于1997年，坐落于廣東省東莞市長安鎮(zhèn)，目前是一家占地面積有15500多平方米的專業(yè)生產(chǎn)塑膠制品的私營企業(yè)，公司目前設(shè)有注塑部，二次加工部、工模部，雇有員工400余人、專業(yè)技術(shù)人員40余人、品質(zhì)控制人員40余人，專業(yè)生產(chǎn)電子磅、電動(dòng)手沖鉆、咖啡壺、電吹風(fēng)筒及通訊器材等家用電子電器外殼。東莞福翔塑膠五金有限公司自建廠以來堅(jiān)持以顧客至

30、上、品質(zhì)第一、誠信為本、持續(xù)改進(jìn)、互惠互利的經(jīng)營理念，經(jīng)過多年的實(shí)踐與創(chuàng)新，實(shí)力不斷增強(qiáng)，并于2007年初取得海關(guān)貨物進(jìn)出資格及ISO9001-2008國際標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量體系認(rèn)證。詳細(xì)的管理經(jīng)營情況可參考下圖：總經(jīng)理 副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部 人事部 銷售部 運(yùn)營部 技術(shù)部圖1. 翔塑膠五金有限公司模式（二）M公司在內(nèi)部控制方面顯現(xiàn)的不足1.管理者隨意決策從理論角度研究內(nèi)部控制制度，翔塑膠五金有限公司運(yùn)營任務(wù)由副總經(jīng)理承擔(dān)，運(yùn)營模式和明副總經(jīng)理有關(guān)，假設(shè)副總經(jīng)理決策不正確，那么工作人員的執(zhí)行也會出現(xiàn)一定的問題。目前管理者是決策者，個(gè)人職業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)都會深刻的影響內(nèi)控制度的實(shí)際效果8。假設(shè)管理決策人員與執(zhí)行

31、人員互相溝通，執(zhí)行情況可以精準(zhǔn)且全面的傳送給企業(yè)負(fù)責(zé)人，執(zhí)行狀況就可以得到高效控制。在執(zhí)行方面翔塑膠五金有限公司遇到的主要問題是要求傳送不精準(zhǔn)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人互相不認(rèn)可，企業(yè)做出的決策不能被一般職員所了解。乃至無法建設(shè)玩增的管理制度。內(nèi)部控制在理論方面存在較大的問題。另外翔塑膠五金有限公司的經(jīng)濟(jì)控制者是總經(jīng)理，文化層次較低，財(cái)務(wù)決策不正確，缺少科學(xué)性。財(cái)務(wù)資金審核力度不高，或者延緩發(fā)放薪資，導(dǎo)致企業(yè)員工工作效率較低，不利于執(zhí)行效率的提高。企業(yè)想要改變以上現(xiàn)狀，需要建設(shè)成熟的、和企業(yè)發(fā)展需求相符合的內(nèi)部控制制度，從根源上處理以上問題。2.管理者權(quán)責(zé)不清企業(yè)結(jié)構(gòu)無序，股東不僅是員工，還是較高級別的

32、管理層，缺少應(yīng)有的監(jiān)督以及科學(xué)的制度管控，因此就導(dǎo)致高層出現(xiàn)徇私舞弊問題。翔塑膠五金有限公司總經(jīng)理是股東，也是員工，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分含糊，職權(quán)含糊，職員不清楚個(gè)人需要處理的工作，甚至總經(jīng)理對一般員工的工作也無法進(jìn)行控制9。另外總經(jīng)理和副總經(jīng)理之間不受管理，與下層串聯(lián)起來，總經(jīng)理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假，與工作人員非法使用企業(yè)資金。副總經(jīng)理上報(bào)不真實(shí)的成本信息，超額預(yù)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，為個(gè)人尋求私利，增加企業(yè)運(yùn)營費(fèi)用。四、翔塑膠五金有限公司內(nèi)部控制存在不足的原因分析（一）管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重在現(xiàn)實(shí)中，通常企業(yè)會建設(shè)四個(gè)組織，投資人組成的股東會議，管理審核的董事會，進(jìn)行監(jiān)督的監(jiān)事會，另外是執(zhí)行的經(jīng)理

33、層。企業(yè)建設(shè)以上部門的主要目標(biāo)是保證各方都接受監(jiān)管。但是當(dāng)前我國企業(yè)股份出資比例存在明顯的差異，大部分時(shí)候股東占據(jù)的股份基數(shù)超出一半，所以導(dǎo)致少數(shù)股東擁有絕對的“話語權(quán)”，全部事務(wù)需要上報(bào)股東。董事制度是借鑒國外的產(chǎn)物，西方國家的企業(yè)不僅要通過法律來保護(hù)投資者的合法權(quán)益，此外也想維護(hù)自身合法權(quán)益。國內(nèi)學(xué)習(xí)和借鑒以上制度，但是并未深入到本質(zhì)，只是流于形式，沒有學(xué)習(xí)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容10。另外西方國家建設(shè)的制度和國實(shí)際情況相符合。我國發(fā)展水平不高，全部照搬西方國家的制度，假如不進(jìn)行修改，和企業(yè)實(shí)際情況不符合，在現(xiàn)實(shí)中也不能獲得良好，不利于企業(yè)的正常發(fā)展。 管理理念落后、管理權(quán)責(zé)不清管理者也是重要的決策者，

34、某企業(yè)的運(yùn)營模式和特征通常體現(xiàn)出管理者自身特點(diǎn)。我國到目前為止并沒有建設(shè)出規(guī)范的企業(yè)，缺少合理的管理發(fā)展理念。企業(yè)遇到的現(xiàn)實(shí)問題是只重視短期效益，不重視未來發(fā)展，重視生產(chǎn)不重視管理。另外，在企業(yè)管理模式中，也許會出現(xiàn)下述問題，企業(yè)大部分事務(wù)，被多頭管理，但是責(zé)任劃分含糊，因此出現(xiàn)權(quán)責(zé)含糊問題。上述問題造成“自由”區(qū)域。在以上區(qū)域內(nèi)出現(xiàn)問題，例如企業(yè)運(yùn)營遇到問題，與之相關(guān)的管理者互相推諉，所以無法確定是哪個(gè)員工的問題。所以由于企業(yè)管理者信息掌握較少，造成管理者基于個(gè)人掌握的信息得出的結(jié)果存在一定的片面性。以上問題也會影響企業(yè)未來發(fā)展。企業(yè)要想在國內(nèi)市場中得到良好的發(fā)展，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理。特別

35、是在管理上，提高管理經(jīng)水平，建設(shè)成熟且合理的內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理模式可以從根源上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益11。（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮現(xiàn)實(shí)效果，內(nèi)部監(jiān)督力度不足導(dǎo)致企業(yè)管理者隨意改變策略，決策之間沒有聯(lián)系。當(dāng)前建設(shè)的監(jiān)督系統(tǒng)不健全，沒有全面發(fā)揮自身效果。目前，管理者也體現(xiàn)出顯著的個(gè)人主義色彩，制定的決策無法使用到現(xiàn)實(shí)中，也沒有被管理者所探討，甚至僅僅根據(jù)管理者個(gè)人判斷，做出主觀決策，缺少一定的憑證，導(dǎo)致企業(yè)承受一定的損失。其中最嚴(yán)重的是隨意擴(kuò)張，導(dǎo)致企業(yè)關(guān)閉或被收購的結(jié)局12。企業(yè)管理者要持續(xù)強(qiáng)化監(jiān)管，不然，管理者的權(quán)利持續(xù)增加，另外由于個(gè)人性格原因，導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象。假設(shè)高層

36、缺少一定的監(jiān)督，也不能獲得良好的控制，因此導(dǎo)致高層人員互相串通。內(nèi)部控制缺少監(jiān)管，就無法發(fā)揮正常效果，無法彰顯自身價(jià)值13。（四）信息系統(tǒng)失真會計(jì)信息不符合現(xiàn)實(shí)情況，換言之公司內(nèi)部會計(jì)信息虛假，不能從中尋找到有用內(nèi)容。填寫的報(bào)銷證據(jù)，缺少可信度，大多數(shù)是無票費(fèi)用。另外部分企業(yè)為了刺激職員積極性，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，乃至特批大部分資金用于員工的出差以及招待費(fèi)。但是以上成費(fèi)用沒有確定具體的用途，對于白條和無票費(fèi)用企業(yè)也全部報(bào)銷，所以造成員工隨便花錢，乃至中飽私囊。給經(jīng)濟(jì)效益較低的企業(yè)增加極大的壓力，正在虧損的企業(yè)也擔(dān)負(fù)沉重的負(fù)擔(dān)。另外大部分企業(yè)費(fèi)用控制不合理，物資從購買到檢驗(yàn)，運(yùn)輸?shù)綑z查入庫，

37、到最后支付，職責(zé)并未被全面劃分，存貨出庫和入庫沒有根據(jù)程序進(jìn)行，并未與企業(yè)成本會計(jì)進(jìn)行核實(shí)，企業(yè)成本會計(jì)并未如期核實(shí)，對企業(yè)庫存，材料缺少相應(yīng)的檢查，受損、滯銷、到期材料和產(chǎn)品沒有被處理，所以導(dǎo)致企業(yè)庫存的潛在風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。國內(nèi)法律制度到目前為止并不成熟，所以部分人員抓住法律漏洞，違法行為多次出現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)理與工作人員互相串聯(lián)，隨意使用資金的問題持續(xù)出現(xiàn)。在目前內(nèi)部控制中，經(jīng)理擁有跟大的權(quán)利，成本預(yù)算，大多數(shù)由總經(jīng)理管理，然后申報(bào)給董事會審核，然而掌握的信息不多，所以不能根據(jù)經(jīng)理制定的成本預(yù)算提出合理的建議，所以以上審批不能充分彰顯效果，缺少實(shí)際審批效果，所以造成成本預(yù)算管理力度不高，成本預(yù)算是

38、重要的環(huán)節(jié)，卻不能彰顯作用，所以造成企業(yè)發(fā)展受限14。（五）激勵(lì)約束機(jī)制不健全激勵(lì)約束制度建設(shè)初衷是協(xié)助內(nèi)部控制實(shí)施。獎(jiǎng)勵(lì)制度的建設(shè)，重點(diǎn)是激發(fā)員工的自主性，但是大多數(shù)時(shí)候企業(yè)高層制定的獎(jiǎng)勵(lì)制度不能激發(fā)員工積極性，甚至導(dǎo)致負(fù)面風(fēng)氣的產(chǎn)生15。大部分時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)者制定的獎(jiǎng)勵(lì)方案僅僅是為了增加個(gè)人利益，為個(gè)人尋找增加收入的理由，在某些時(shí)候弱化了員工的積極性，與以往的規(guī)劃并不搭配，因此也會減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）培養(yǎng)管理者正直性遵守合理的管理原則，基于員工潛能進(jìn)行提拔。確保員工自主配合企業(yè)的發(fā)展與云銀行，工作效率和執(zhí)行效果也可以體現(xiàn)出公司的發(fā)展效果。因此，員工培訓(xùn)支出對于普

39、通員工來說，知識技術(shù)的培訓(xùn)力度較低，要想不斷提升培訓(xùn)費(fèi)用的支出比重，強(qiáng)化對每一位員工在知識、技術(shù)與素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，重點(diǎn)是加快他們對內(nèi)部控制理論內(nèi)容的了解，讓員工遵守合理的內(nèi)控原則。對職員進(jìn)行道德、法律等有關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，持續(xù)強(qiáng)化員工的思想覺悟和法制意識，確保員工遵守正確的道德原則。特別是公司領(lǐng)導(dǎo)者，要確保管理的公平性，內(nèi)部控制不參雜死人感情，專注事情。另外利用實(shí)踐活動(dòng)引導(dǎo)員工遵守企業(yè)制度和標(biāo)準(zhǔn)，積極遵守公司規(guī)章制度，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)，營造和諧穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境16。企業(yè)需要放棄以往聘用親人的不科學(xué)行為，重視對管理者能力的培訓(xùn)，持續(xù)提高管理能力。更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍企業(yè)管理者要持續(xù)借鑒以

40、及掌握全新的管理模式，進(jìn)一步貫徹與執(zhí)行職務(wù)互不相容制度。確定不同部門的權(quán)利以及責(zé)任，不能同時(shí)承擔(dān)執(zhí)行者與監(jiān)督者工作，要持續(xù)刺激監(jiān)督效果和意義。管理層要彼此限制和監(jiān)督，權(quán)責(zé)含糊會導(dǎo)致問題的產(chǎn)生，導(dǎo)致彼此推諉。尤然后是主要人物，無法專制獨(dú)裁，不能讓個(gè)人掌控全部權(quán)利。假設(shè)管理者掌握企業(yè)所有權(quán)利，公司就會陷入危險(xiǎn)的境地。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部管理控制方案的時(shí)候，要清楚劃分權(quán)責(zé)，把權(quán)利下發(fā)給各種群體身上，確保責(zé)任的高效配置。特別是企業(yè)，管理者之間是親人關(guān)系，權(quán)責(zé)不清，互相推諉，不利于企業(yè)運(yùn)營效率的提高。翔塑膠五金有限公司的經(jīng)理和副總經(jīng)理是親屬，在發(fā)生問題之后無法確定責(zé)任歸屬，問題也不能被妥善處理，導(dǎo)致問題

41、更加嚴(yán)重17。（三）健全并內(nèi)部控制監(jiān)督健全內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，關(guān)注財(cái)務(wù)信息，強(qiáng)化管理力度，建設(shè)完善且科學(xué)的企業(yè)會計(jì)制度，制定運(yùn)營流程，基于證據(jù)完成報(bào)銷。和財(cái)務(wù)有關(guān)的制度要盡快貫徹和執(zhí)行。其次扭轉(zhuǎn)閑人占據(jù)崗位的狀態(tài)，提拔具有能力的員工，崗位需要輪換，不能隨便霸占職位。加強(qiáng)權(quán)利監(jiān)管，防止管理者隨便控制企業(yè)事務(wù)，每個(gè)人都要擔(dān)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。創(chuàng)建成熟的監(jiān)督制度，進(jìn)一步激發(fā)內(nèi)部外部審計(jì)作用，換言之對財(cái)務(wù)信息開展相應(yīng)的審計(jì)，為內(nèi)部管理提供成熟的制度，且強(qiáng)化監(jiān)督。提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平，由于不同員工得到的教育和素質(zhì)培訓(xùn)情況各不相同，因此不同員工的能力與道德素養(yǎng)也各不相同，大部分管理者和員工在缺少監(jiān)督時(shí)時(shí)候可以獨(dú)自完成任務(wù)，但是也有人無法做到。每個(gè)企業(yè)都要制定完整的監(jiān)督制度，利用高效的制度防止腐敗問題的產(chǎn)生18。（四）完善信息管理系統(tǒng)企業(yè)要建立科學(xué)的信息管理控制系統(tǒng)。以上系統(tǒng)的建設(shè)通常包括兩部分，首先是計(jì)算機(jī)，硬件設(shè)施。其次是人，軟件內(nèi)容。通常是對企業(yè)信息進(jìn)行查找、整合、儲存以及運(yùn)輸。為管理水平的提高奠定基礎(chǔ)，通過建設(shè)成熟的信息系統(tǒng)妥善處理內(nèi)外部信息問題，獲得豐富的內(nèi)容。上述系統(tǒng)的建設(shè)通常是協(xié)助企業(yè)獲得豐富的真實(shí)信息。為管理者做出正確的決策奠定良好的基礎(chǔ)。不論是成本預(yù)算還是