公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度試行XXX集團(tuán)2007.1目 錄 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc162408298 第一局部 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)概述 PAGEREF _Toc162408298 h 1 HYPERLINK l _Toc162408299 第二局部 根本制度 PAGEREF _Toc162408299 h 3 HYPERLINK l _Toc162408300 第一章 根本財(cái)務(wù)管理制度 PAGEREF _Toc162408300 h 4 HYPERLINK l _Toc162408301 第二章 根本會(huì)計(jì)政策 PAGEREF _Toc162408301 h 7

2、 HYPERLINK l _Toc162408302 第三局部 財(cái)務(wù)管理體制 PAGEREF _Toc162408302 h 12 HYPERLINK l _Toc162408303 第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度 PAGEREF _Toc162408303 h 13 HYPERLINK l _Toc162408304 第二章 財(cái)務(wù)人員管理制度 PAGEREF _Toc162408304 h 15 HYPERLINK l _Toc162408305 第四局部 財(cái)務(wù)管理根底工作 PAGEREF _Toc162408305 h 18 HYPERLINK l _Toc162408306 第一章 會(huì)計(jì)根底工

3、作 PAGEREF _Toc162408306 h 19 HYPERLINK l _Toc162408307 第二章 財(cái)務(wù)專用章管理 PAGEREF _Toc162408307 h 23 HYPERLINK l _Toc162408308 第三章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理 PAGEREF _Toc162408308 h 24 HYPERLINK l _Toc162408309 第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 PAGEREF _Toc162408309 h 32 HYPERLINK l _Toc162408310 第五章 財(cái)產(chǎn)清查管理 PAGEREF _Toc162408310 h 39 HYPERLINK l

4、_Toc162408311 第六章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理 PAGEREF _Toc162408311 h 43 HYPERLINK l _Toc162408312 第七章 會(huì)計(jì)檔案管理 PAGEREF _Toc162408312 h 48 HYPERLINK l _Toc162408313 第五局部 資金管理 PAGEREF _Toc162408313 h 73 HYPERLINK l _Toc162408314 第一章 資金預(yù)算管理 PAGEREF _Toc162408314 h 75 HYPERLINK l _Toc162408315 第二章 資金集中管理 PAGEREF _Toc162408

5、315 h 81 HYPERLINK l _Toc162408316 第三章 融資管理* PAGEREF _Toc162408316 h 83 HYPERLINK l _Toc162408317 第四章 擔(dān)保管理* PAGEREF _Toc162408317 h 86 HYPERLINK l _Toc162408318 第五章 債權(quán)債務(wù)管理 PAGEREF _Toc162408318 h 90 HYPERLINK l _Toc162408319 第六章 資金中心管理 PAGEREF _Toc162408319 h 93 HYPERLINK l _Toc162408320 第六局部 收入與本錢(qián)費(fèi)

6、用管理 PAGEREF _Toc162408320 h 99 HYPERLINK l _Toc162408321 第一章 建造合同管理 PAGEREF _Toc162408321 h 100 HYPERLINK l _Toc162408322 第二章 工程工程本錢(qián)管理 PAGEREF _Toc162408322 h 106 HYPERLINK l _Toc162408323 第三章 期間費(fèi)用管理 PAGEREF _Toc162408323 h 115 HYPERLINK l _Toc162408324 第七局部 會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理 PAGEREF _Toc162408324 h 119 HYP

7、ERLINK l _Toc162408325 第一章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置與核算 PAGEREF _Toc162408325 h 121 HYPERLINK l _Toc162408326 第二章 貨幣資金及有價(jià)證券管理 PAGEREF _Toc162408326 h 133 HYPERLINK l _Toc162408327 第三章 存貨核算 PAGEREF _Toc162408327 h 138 HYPERLINK l _Toc162408328 第四章 固定資產(chǎn)核算 PAGEREF _Toc162408328 h 146 HYPERLINK l _Toc162408329 第五章 無(wú)形資產(chǎn)管理與

8、核算 PAGEREF _Toc162408329 h 161 HYPERLINK l _Toc162408330 第六章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理 PAGEREF _Toc162408330 h 164 HYPERLINK l _Toc162408331 第八局部 投資管理 PAGEREF _Toc162408331 h 174 HYPERLINK l _Toc162408332 第一章 對(duì)外投資管理* PAGEREF _Toc162408332 h 175 HYPERLINK l _Toc162408333 第二章 內(nèi)部投資管理 PAGEREF _Toc162408333 h 179 HYPERLI

9、NK l _Toc162408334 第九局部 直管單位財(cái)務(wù)管理 PAGEREF _Toc162408334 h 189 HYPERLINK l _Toc162408335 第一章 集團(tuán)公司本部經(jīng)費(fèi)管理* PAGEREF _Toc162408335 h 190 HYPERLINK l _Toc162408336 第二章 工程工程財(cái)務(wù)管理* PAGEREF _Toc162408336 h 195 HYPERLINK l _Toc162408337 第三章 駐外辦事聯(lián)絡(luò)處財(cái)務(wù)管理* PAGEREF _Toc162408337 h 210 HYPERLINK l _Toc162408338 第四章

10、境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理* PAGEREF _Toc162408338 h 213 HYPERLINK l _Toc162408339 第十局部 財(cái)務(wù)分析與監(jiān)管 PAGEREF _Toc162408339 h 218 HYPERLINK l _Toc162408340 第一章 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 PAGEREF _Toc162408340 h 219 HYPERLINK l _Toc162408341 第二章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警* PAGEREF _Toc162408341 h 223 HYPERLINK l _Toc162408342 第三章 資本投資監(jiān)管* PAGEREF _Toc162408342 h 22

11、7 HYPERLINK l _Toc162408343 第四章 資產(chǎn)評(píng)估管理* PAGEREF _Toc162408343 h 232 HYPERLINK l _Toc162408344 第五章 利潤(rùn)分配管理* PAGEREF _Toc162408344 h 242 HYPERLINK l _Toc162408345 第十一局部 納稅管理 PAGEREF _Toc162408345 h 243 HYPERLINK l _Toc162408346 第一章 日常納稅管理 PAGEREF _Toc162408346 h 244 HYPERLINK l _Toc162408347 第二章 流轉(zhuǎn)稅類管理

12、 PAGEREF _Toc162408347 h 245 HYPERLINK l _Toc162408348 第三章 所得稅類管理 PAGEREF _Toc162408348 h 247 HYPERLINK l _Toc162408349 第四章 其他稅類管理 PAGEREF _Toc162408349 h 250 HYPERLINK l _Toc162408350 第五章 出口退稅管理 PAGEREF _Toc162408350 h 252第一局部 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)概述第一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的原那么一合法性原那么合法性原那么是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，

13、并將這些法律、法規(guī)和政策表到達(dá)財(cái)務(wù)制度中。二適用性原那么1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等相適應(yīng)。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外開(kāi)展變化情況及財(cái)務(wù)管理的需要及時(shí)補(bǔ)充、完善。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)要以具體應(yīng)用為目的，具有可操作性。三全面性原那么企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)其全過(guò)程的管理。因此，設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)覆蓋全部財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，使每一財(cái)務(wù)行為、每一財(cái)務(wù)事項(xiàng)都有相應(yīng)的制度條款予以標(biāo)準(zhǔn)。四統(tǒng)籌兼顧原那么統(tǒng)籌兼顧原那么是指進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)要全面平衡

14、、綜合考慮。既要符合財(cái)務(wù)管理理論，又要有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)；既要有利于內(nèi)部控制，又要有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性；既要有絕對(duì)的原那么性，又要有相對(duì)的靈活性。第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的目的XXX集團(tuán)以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的目的是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)行為、正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化、資金運(yùn)作高效化、經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)化、管理行為制度化、管理手段現(xiàn)代化、業(yè)務(wù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化、隊(duì)伍建設(shè)正規(guī)化八大目標(biāo)。第三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)管理機(jī)制一建立目標(biāo)約束機(jī)制。完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)利益主體的經(jīng)濟(jì)行為予以約束，使之符合國(guó)家的要求和企業(yè)的整體利

15、益。二建立目標(biāo)評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、分析和決策，開(kāi)展有利因素，改進(jìn)不利因素，促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。三建立目標(biāo)鼓勵(lì)機(jī)制。調(diào)動(dòng)企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)利益主體參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促使其樹(shù)立完成目標(biāo)的責(zé)任心和使命感，鼓勵(lì)其為自覺(jué)完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而共同奮斗。第四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)的依據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是依據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?公司法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及中國(guó)鐵路工程總公司的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團(tuán)公司的

16、實(shí)際情況設(shè)計(jì)。第五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的適用范圍本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度除以下特殊規(guī)定外適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所屬各子公司、分公司、指揮部經(jīng)理部、辦事處和社管中心以下簡(jiǎn)稱各單位。一各子公司可依據(jù)集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，建立本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度以及實(shí)施細(xì)那么，并上報(bào)集團(tuán)公司備案，但重大的財(cái)務(wù)制度必須上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。二各分公司應(yīng)嚴(yán)格遵循集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)定，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定，建立本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的實(shí)施細(xì)那么，并上報(bào)集團(tuán)公司備案。三集團(tuán)公司直屬各指揮部經(jīng)理部、辦事處和社管中心必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的規(guī)定。四本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度目錄中帶“*內(nèi)容僅適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所屬各子

17、公司；帶“*內(nèi)容僅適用于集團(tuán)公司及集團(tuán)公司所屬各子公司、分公司；帶“*內(nèi)容僅適用于集團(tuán)公司相關(guān)直屬機(jī)構(gòu)。第六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的解釋與施行一本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度中第四局部的“會(huì)計(jì)檔案管理由集團(tuán)公司辦公室負(fù)責(zé)解釋，第七局部的“固定資產(chǎn)核算由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和機(jī)械物資部共同負(fù)責(zé)解釋，第八局部的“對(duì)外投資管理由集團(tuán)公司投資管理部負(fù)責(zé)解釋，“對(duì)內(nèi)投資管理由集團(tuán)公司工程管理部、機(jī)械物資部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和辦公室以及房產(chǎn)處負(fù)責(zé)解釋，其余內(nèi)容均由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。二本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度自2007年1月1日起試行，試行期一年。三本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度發(fā)布之日前的有關(guān)制度、方法和文件等的規(guī)定中凡與本制度有抵觸

18、者均按本制度要求執(zhí)行。四本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度未盡事宜，參照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度等執(zhí)行。HYPERLINK l 返回返回第二局部 根本制度第一章 根本財(cái)務(wù)管理制度第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理根底工作第三節(jié) 資金管理第四節(jié) 本錢(qián)費(fèi)用管理第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理第六節(jié) 收入管理第七節(jié) 財(cái)務(wù)分析與監(jiān)管第八節(jié) 公司清算第二章 根本會(huì)計(jì)政策第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策制訂原那么與變更條件第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的根本原那么第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的處理方法第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告HYPERLINK l 返回返回第一章 根本財(cái)務(wù)管理制度 第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制第一條 集團(tuán)公司是以法人企業(yè)為主體，以資本運(yùn)營(yíng)為核心，以資金融通為紐帶，形成

19、具有多層次結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)功能的母子關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)。 第二條 集團(tuán)公司既從事直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又從事資產(chǎn)投資的管理。為了保護(hù)出資者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)資本保值增值，母公司和全資子公司的財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。子公司可以自行擬訂財(cái)務(wù)管理制度，但不能與集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)制度相抵觸，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要由集團(tuán)公司的董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審查批準(zhǔn)前方可執(zhí)行。 第三條 集團(tuán)公司與子公司是產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系，按照資本保全原那么，在子公司存續(xù)期間，集團(tuán)公司不得任意抽回投資。集團(tuán)公司可以依法在股東之間或向股東以外，全部或局部轉(zhuǎn)讓自己擁有的資本。集團(tuán)公司作為出資者，享有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，子公司享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。 第四條 集

20、團(tuán)公司憑借對(duì)子公司擁有的資本份額，享有子公司的收益分配權(quán)，子公司應(yīng)按同股同利原那么，分配給集團(tuán)公司投資收益。 第五條 集團(tuán)公司可通過(guò)控股子公司股東會(huì)、董事會(huì)，對(duì)子公司的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，如投資決策、財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤(rùn)分配、彌補(bǔ)虧損等方案，行使審批權(quán)和決策權(quán)。子公司自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，對(duì)母公司授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)依法行使資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者權(quán)利，并承當(dāng)資產(chǎn)保值增值責(zé)任；當(dāng)控股子公司宣布破產(chǎn)時(shí)，集團(tuán)公司依其出資額，承當(dāng)有限責(zé)任。 第六條 集團(tuán)公司與子公司之間發(fā)生的工程分包、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟(jì)往來(lái)，依照契約、合同，采用商品交易方式。 第七條 集團(tuán)公司與分支機(jī)構(gòu)含分公司、工程經(jīng)理部或指揮部和駐外

21、辦事處或聯(lián)絡(luò)處為上下級(jí)隸屬關(guān)系。分支機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算。 第八條 建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算體制。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，集團(tuán)公司分成三個(gè)不同層次的管理中心：集團(tuán)公司為投資決策管理中心；子、分公司為利潤(rùn)中心，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體；各子、分公司內(nèi)部的施工生產(chǎn)單位為本錢(qián)中心。第九條 集團(tuán)公司實(shí)行“統(tǒng)一政策、分級(jí)核算、適度集中、有效控制的財(cái)務(wù)管理原那么。第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理根底工作第十條 財(cái)務(wù)管理的根底工作包括會(huì)計(jì)根底工作、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案等。第十一條 各單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記

22、賬憑證，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。第十二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)為：以公司開(kāi)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，逐步建立以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，以系統(tǒng)化管理思想為指導(dǎo)，通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的扁平化管理。各單位應(yīng)做好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理工作，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，合理分工。第十三條 各單位必須高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，按集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、上報(bào)、調(diào)整和分析等工作，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有效推進(jìn)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制原那么為“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總。第十四條 各單位必須按集團(tuán)公司財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)規(guī)定做好財(cái)產(chǎn)的定期和不定期清

23、查盤(pán)點(diǎn)工作。各單位必須定期在年底決算前進(jìn)行全面清查，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)額。財(cái)產(chǎn)清查的范圍包括：貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、存貨、固定資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)。第十五條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告屬于企業(yè)商業(yè)秘密，非經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，一律不得對(duì)外提供。第十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，設(shè)置必要的庫(kù)房和柜架，做好會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、借閱、統(tǒng)計(jì)和銷(xiāo)毀等工作。會(huì)計(jì)檔案具體包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。集

24、團(tuán)公司會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原那么。第三節(jié) 資金管理第十七條 資金管理包括資金預(yù)算、融資、擔(dān)保和對(duì)外投資以及債權(quán)債務(wù)的管理等。各單位要合理籌集和使用資金，加強(qiáng)資金監(jiān)控，強(qiáng)化資金管理，完善內(nèi)控機(jī)制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)，確保資金運(yùn)行環(huán)境的平安。第十八條 集團(tuán)公司實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、適度集中、分級(jí)管理的資金預(yù)算管理體制。各單位必須高度重視資金預(yù)算管理工作，明確資金預(yù)算管理的工作職責(zé)，加強(qiáng)資金預(yù)算的籌劃、編制與執(zhí)行工作，保證資金的籌集與使用效果。第十九條 各子分公司必須加強(qiáng)融資管理，在充分考慮融資風(fēng)險(xiǎn)的根底上，做好權(quán)益資本和債務(wù)資本的融資，以保證本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需求量。集團(tuán)公司

25、融資遵循預(yù)算管理，分級(jí)管理、集中調(diào)控，綜合權(quán)衡、降低本錢(qián)，適度負(fù)債、防范風(fēng)險(xiǎn)的原那么。第二十條 集團(tuán)公司統(tǒng)一管理、集中控制對(duì)外擔(dān)保事宜，集團(tuán)公司和控股子公司外，其他所屬單位無(wú)權(quán)對(duì)外提供擔(dān)保。子公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)經(jīng)本公司董事會(huì)決議，并報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)外提供擔(dān)保要在保證企業(yè)資產(chǎn)平安的根底上，遵循平等、互利的原那么進(jìn)行。第二十一條 各子分公司對(duì)外投資必須充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，事先進(jìn)行技術(shù)論證、預(yù)測(cè)工程的預(yù)期收益，針對(duì)不確定性因素制定控制和防范措施。對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，堅(jiān)持效益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化和量力而行的原那么。第二十二條 各單位應(yīng)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理工作，債權(quán)債務(wù)管理

26、主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)配合。債權(quán)債務(wù)管理的主要內(nèi)容包括債權(quán)債務(wù)賬目核對(duì)、應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬、債權(quán)債務(wù)清理和壞賬損失等。第四節(jié) 本錢(qián)費(fèi)用管理第二十三條 各單位應(yīng)建立、健全以總經(jīng)理為首，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)三位一體，共同參與，系統(tǒng)管理的本錢(qián)費(fèi)用管理組織機(jī)構(gòu)，并整章建制明確相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門(mén)和人員在本錢(qián)費(fèi)用管理中的職責(zé)，為本錢(qián)費(fèi)用管理提供組織保證。第二十四條 集團(tuán)公司本錢(qián)管理實(shí)行“三級(jí)管理，各單位必須全員、全過(guò)程、全方位抓好本錢(qián)費(fèi)用管理，通過(guò)本錢(qián)費(fèi)用絕對(duì)額控制降低本錢(qián)，通過(guò)增收節(jié)支相對(duì)降低本錢(qián)而實(shí)現(xiàn)增效。第二十五條 各單位應(yīng)合理確定本錢(qián)核算對(duì)象，嚴(yán)格遵守本錢(qián)費(fèi)用的開(kāi)支范圍，劃清本錢(qián)核算的界限，保證本

27、錢(qián)費(fèi)用核算質(zhì)量和本錢(qián)費(fèi)用信息的真實(shí)、完整。第二十六條 各施工單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本錢(qián)的過(guò)程控制。工程工程應(yīng)建立以工程工程預(yù)算本錢(qián)為依據(jù)，工程經(jīng)理為主責(zé)人，作業(yè)隊(duì)為本錢(qián)控制主體，有關(guān)部門(mén)各司其職，全體參建員工共同參與的本錢(qián)費(fèi)用管理體系，從工程工程預(yù)算本錢(qián)編制、本錢(qián)費(fèi)用目標(biāo)的分解和落實(shí)、生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和動(dòng)態(tài)管理、平安質(zhì)量管理、勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍管理、調(diào)差索賠管理等多方面，切實(shí)控制工程本錢(qián)支出，確保本錢(qián)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二十七條 集團(tuán)公司對(duì)期間費(fèi)用管理實(shí)行“分級(jí)管理。即集團(tuán)公司和各子分公司分別負(fù)責(zé)本部期間費(fèi)用管理工作。各子分公司應(yīng)運(yùn)用預(yù)算管理、額度管理、包干管理和行政管理的方法，加強(qiáng)期間費(fèi)用管理，降低費(fèi)用支出

28、，防止和杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理第二十八條 各單位應(yīng)依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映各項(xiàng)資產(chǎn)的貨幣價(jià)值。第二十九條 各單位要加強(qiáng)貨幣資金及有價(jià)證券的管理，明確崗位分工、職責(zé)權(quán)限，正確、及時(shí)地進(jìn)行貨幣資金收支核算，并確保貨幣資金及有價(jià)證券的平安、完整。第三十條 各單位要建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)的采購(gòu)、收發(fā)和保管等制度，定期和不定期地對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。第三十一條 各單位要在遵守?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定的前提下，按照準(zhǔn)確、及時(shí)、簡(jiǎn)捷和實(shí)用的指導(dǎo)思想進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的核算，并加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的采購(gòu)、收發(fā)、保管

29、和處置等工作，保證各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性、實(shí)物的平安性。第三十二條 各單位要根據(jù)減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)配合，在收集根底資料、詢價(jià)、盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)等等根底上，于年末對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失。 第六節(jié) 收入管理第三十三條 營(yíng)業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)以及銷(xiāo)售產(chǎn)品等所取得的收入。主要包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷(xiāo)售收入以及其他收入。第三十四條 產(chǎn)品銷(xiāo)售和設(shè)備租賃等其他收入確實(shí)認(rèn)，以收取現(xiàn)款或取得應(yīng)收款憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直

30、接關(guān)系的各項(xiàng)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第七節(jié) 財(cái)務(wù)分析與監(jiān)管第三十五條 各單位要做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作。通過(guò)分析找出管理中存在的問(wèn)題并有針對(duì)性地采取措施，充分挖掘管理潛力，到達(dá)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第三十六條 集團(tuán)公司為正確引導(dǎo)、有效的鼓勵(lì)和約束各子、分公司的經(jīng)營(yíng)管理行為，防止財(cái)務(wù)狀況惡化，通過(guò)資本投資監(jiān)管、內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)各子、分公司的資本、業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管、評(píng)價(jià)、預(yù)警和分析，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本保值增值，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三十七條集團(tuán)公司所屬各子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)必須按相關(guān)規(guī)定向投資者分配。集團(tuán)公司派出董事、監(jiān)事對(duì)子公司利潤(rùn)分配的時(shí)間、程序、額度進(jìn)行催

31、促和管理。第八節(jié) 公司清算第三十八條 各單位因營(yíng)業(yè)期滿或按公司章程的規(guī)定宣布營(yíng)業(yè)終止時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定成立清算機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的資產(chǎn)依法進(jìn)行清算。 第三十九條 清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案清理公司財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資；結(jié)清納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。HYPERLINK l 返回返回 第二章 根本會(huì)計(jì)政策 第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策制訂原那么與變更條件第一條 會(huì)計(jì)政策的制訂遵循以下五項(xiàng)原那么： (一)適用性原那么。即確定的會(huì)計(jì)政策適應(yīng)集團(tuán)公司的所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及行業(yè)特點(diǎn)、開(kāi)展階段和管理水平等假設(shè)干理財(cái)環(huán)境。 (二)公認(rèn)性原那么。擇

32、定的會(huì)計(jì)政策與公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相符合。本會(huì)計(jì)政策的擇定，以?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定為根本依據(jù)。 (三)一致性原那么。為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，集團(tuán)公司擇定的會(huì)計(jì)政策，前后各期盡量保持一致性，不得隨意變更。如按規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以披露。 (四)重要性原那么。對(duì)事關(guān)全集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)原那么和處理方法，做出明確的、無(wú)彈性的規(guī)定；對(duì)特殊核算業(yè)務(wù)或?qū)?huì)計(jì)核算無(wú)重大影響的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)那么只做原那么性規(guī)定。 (五)謹(jǐn)慎性原那么。會(huì)計(jì)政策的擇定要充分表達(dá)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，有利于提高抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。 第二條 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策的變更，必須符合以下條件之一： (一)

33、法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； (二)會(huì)計(jì)政策的變更能夠提供集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 第三條 以下各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為不屬于會(huì)計(jì)政策變更的范疇： (一)本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策； (二)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。第四條 會(huì)計(jì)政策是財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原那么以及所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的根本原那么第五條 會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行中華人民共和國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法?和中國(guó)鐵路工程總公司的相關(guān)規(guī)定。第六條 會(huì)計(jì)年度：以公歷1月1日至12

34、月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。為保證日常會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，每月最后一天為結(jié)賬日。第七條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第八條 記賬原那么：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原那么。第九條 記賬方法：采用復(fù)式借貸記賬法。第十條 計(jì)價(jià)根底：以歷史本錢(qián)為計(jì)價(jià)根底。第十一條 外幣核算方法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)月1日的匯率(中間價(jià))記賬，月末按期末匯率調(diào)整賬面值，并確認(rèn)匯兌損益。第十二條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物包括持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十三條 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法；會(huì)計(jì)估計(jì)的變更采用未

35、來(lái)適用法。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的處理方法 第十四條 貨幣資金核算(一)現(xiàn)金和銀行存款核算設(shè)置日記賬，并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序進(jìn)行序時(shí)登記，做到日清月結(jié)。(二)對(duì)于在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。 第十五條 債權(quán)債務(wù)核算(一)對(duì)債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)、詳細(xì)、完整登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，每年度末進(jìn)行一次賬齡分析。對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期向債務(wù)方核對(duì)賬目，并簽認(rèn)對(duì)賬記錄。(二)壞賬核算方法：壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法在每年年末計(jì)提，計(jì)提范圍為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以及按照制度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款。應(yīng)收集團(tuán)公司內(nèi)部款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)如有確鑿證據(jù)說(shuō)明不

36、能收回或收回的可能性不大，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)、資不抵債、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害短期內(nèi)無(wú)法清償債務(wù)等情況，應(yīng)考慮全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(三)財(cái)務(wù)部門(mén)年末應(yīng)對(duì)調(diào)整后的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款依據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賬齡統(tǒng)計(jì)不含應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，填列“應(yīng)收款項(xiàng)賬齡統(tǒng)計(jì)表。并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的5；1-2年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的5%；2-3年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的10%；3-5年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的30%；5年以上應(yīng)收款項(xiàng)的50%-80%，單筆款項(xiàng)也可以根據(jù)具體情況全額計(jì)提100%。第十六條 存貨核算(一)存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等物資。(二)原材

37、料、輔助材料、包裝物的日常核算可采用實(shí)際本錢(qián)法或方案本錢(qián)法。(三)產(chǎn)成品日常核算按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)核算。(四)低值易耗品是指使用期限不超過(guò)一年，單位價(jià)值在2000元以下不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動(dòng)資料，在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)。 (五)存貨盤(pán)存實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制與定期盤(pán)存制相結(jié)合的存貨盤(pán)存制度。盤(pán)存數(shù)如果與賬面記錄不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(六)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：當(dāng)存貨遭受毀損、陳舊過(guò)時(shí)或市價(jià)低于其賬面本錢(qián)時(shí)，按其可變現(xiàn)凈值與賬面本錢(qián)的差額、按存貨類別，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十七條 非貨幣性交易核算(一)涉及非貨幣性交易按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

38、。(二)涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易應(yīng)滿足補(bǔ)價(jià)占接受補(bǔ)價(jià)方資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于25的原那么。收到補(bǔ)價(jià)時(shí)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額占換出資產(chǎn)公允價(jià)值比率乘以補(bǔ)價(jià)確定應(yīng)確認(rèn)的收益。 第十八條 長(zhǎng)期投資核算(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資：按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬。投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20以下的按本錢(qián)法核算；投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20以上且對(duì)其有重大影響的按權(quán)益法核算。(二)長(zhǎng)期債權(quán)投資：按取得時(shí)的實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)，債券溢價(jià)、折價(jià)在債券持有期內(nèi)采用直線法攤銷(xiāo)，當(dāng)期收益按應(yīng)計(jì)提的利息及應(yīng)攤銷(xiāo)債券溢價(jià)、折價(jià)額確認(rèn)。(三)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提：當(dāng)市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀

39、況惡化時(shí)，根據(jù)可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額按單項(xiàng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 第十九條 固定資產(chǎn)核算(一)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值在2000元及以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等。(二)固定資產(chǎn)按歷史本錢(qián)計(jì)價(jià)，按固定資產(chǎn)類別分別采用直線法、工作量法、加速折舊法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)殘值率為5。(三)固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開(kāi)始計(jì)提折舊；停用的固定資產(chǎn)從次月起停提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。計(jì)提折舊的基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。第二十條 無(wú)形資產(chǎn)核算

40、(一)無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利權(quán)等。(二)投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照投資各方確定的價(jià)值入賬；購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款入賬。(三)無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，如果相關(guān)合同或法律有規(guī)定年限的，攤銷(xiāo)期不超過(guò)相關(guān)合同或法律規(guī)定年限，無(wú)規(guī)定受益期的攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年。當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用。(四)公司期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)按單項(xiàng)工程計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第二十一條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算(一)

41、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用工程的受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用工程不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，那么將尚未攤銷(xiāo)的該工程的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(三)除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用支出，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。第二十二條 流動(dòng)負(fù)債核算各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券按照借款本金或債券面值和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。第二十三條 長(zhǎng)期負(fù)債核算(一)各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行核算，并

42、在資產(chǎn)負(fù)債表中分項(xiàng)反映。(二)一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。(三)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計(jì)提利息，分別計(jì)入在建工程本錢(qián)或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(四)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開(kāi)始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例等于或低于30的，應(yīng)在租賃開(kāi)始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。第二十四條 借款費(fèi)用核算(一)除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)借款所

43、發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(二)籌建期間發(fā)生的不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。(三)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門(mén)借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、匯兌差額，在同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的本錢(qián)：1、資產(chǎn)支出(只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承當(dāng)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生；2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3、為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。(四)公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門(mén)借款所發(fā)生的滿足上述資本化條件的費(fèi)用，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入所購(gòu)

44、建固定資產(chǎn)的本錢(qián)；在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二十五條 實(shí)收資本核算(一)投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)公司注冊(cè)資本中所占份額的局部，計(jì)入資本公積。(二)投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬。(三)投資者投入的外幣，合同沒(méi)有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處

45、理。(五)公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本；超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。(六)實(shí)收資本除以下情況外，不得隨意變動(dòng)：1、符合增資條件，并經(jīng)董事會(huì)和股東會(huì)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。2、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際返還投資時(shí)登記入賬。 第二十六條 營(yíng)業(yè)收入核算(一)營(yíng)業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)以及銷(xiāo)售產(chǎn)品等所取得的收入。主要包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷(xiāo)售收入以及其他收入。(二) 產(chǎn)品銷(xiāo)售和設(shè)備租賃等其他收入確實(shí)認(rèn)，以收取現(xiàn)款或取得應(yīng)收款憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)

46、收入的實(shí)現(xiàn)。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 第二十七條 本錢(qián)費(fèi)用核算(一)實(shí)行集團(tuán)公司，子、分公司或派出機(jī)構(gòu)，指揮部經(jīng)理部三級(jí)核算，公司本部及子、分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)管理本部經(jīng)費(fèi)核算，集團(tuán)公司及子、分公司工程經(jīng)理部負(fù)責(zé)本錢(qián)核算。(二)本錢(qián)費(fèi)用按生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等工程進(jìn)行歸集、核算和管理。(三)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接支出計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)。(四)各級(jí)工程經(jīng)理部為直接組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用。(五)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。(六)集團(tuán)公司和子、分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

47、而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。(七)為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金過(guò)程中而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(八)各級(jí)社管中心的管理經(jīng)費(fèi)支出由所在公司負(fù)責(zé)核算列銷(xiāo)。(九)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)的支出，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出，被沒(méi)收財(cái)物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出，捐贈(zèng)、贊助性支出等各項(xiàng)開(kāi)支不得直接列入本錢(qián)費(fèi)用。(十)有關(guān)費(fèi)用按照以下規(guī)定進(jìn)行提取和管理：1、職工福利按照職工工資總額的14提取，其中福利費(fèi)為6%，醫(yī)藥費(fèi)為8%；2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2提?。?、職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5控制使用；4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定的限額控制使用。(十一)差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合公

48、司及所在地區(qū)實(shí)際，擬訂具體方案。 第二十八條 利潤(rùn)及所得稅的核算(一)利潤(rùn)總額的構(gòu)成要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。(二)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列工程反映。(三)集團(tuán)公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的核算。第二十九條 利潤(rùn)分配核算(一)稅后利潤(rùn)的分配方案，必須提請(qǐng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。并嚴(yán)格按照以下順序和規(guī)定的比例進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；按照凈利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金；向投資者分配凈利潤(rùn)。(二)子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在年度決算中應(yīng)至少按照當(dāng)年凈利潤(rùn)的50%預(yù)分配(包括提取盈余公積金以及彌補(bǔ)年初虧損)。當(dāng)年剩余的未分配利潤(rùn)，必須在不超過(guò)兩年

49、的期限里向投資者分配完畢。(三)分公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在年度決算中全額上繳集團(tuán)公司。第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三十條 公司按照?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十一條 集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行決定編制內(nèi)部管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，內(nèi)部管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表屬商業(yè)秘密，不得對(duì)外提供。第三十二條 公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50以上(不含50)，或雖然占該單位注冊(cè)資本總額缺乏50但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)納入合并范圍的企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。HYPERLINK l 返回返回第三局部 財(cái)務(wù)管理體制第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度第一

50、節(jié)財(cái)務(wù)組織管理體制第二節(jié)財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)第三節(jié)財(cái)務(wù)部門(mén)工作標(biāo)準(zhǔn)第二章 財(cái)務(wù)人員管理制度第一節(jié)財(cái)務(wù)人員管理體制第二節(jié)財(cái)務(wù)人員任職條件第三節(jié)財(cái)務(wù)人員輪崗制度第四節(jié)財(cái)務(wù)人員交接第五節(jié)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)第六節(jié)財(cái)務(wù)人員考核HYPERLINK l 返回返回第一章 財(cái)務(wù)組織管理制度 第一節(jié)財(cái)務(wù)組織管理體制第一條 單位負(fù)責(zé)人是本單位財(cái)務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。第二條集團(tuán)公司及子分公司分別設(shè)總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師依照國(guó)資委頒發(fā)的?中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行方法?具體組織和管理本單位的財(cái)務(wù)工作。第三條 集團(tuán)公司及子分公司分別設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，其他獨(dú)立核算的單位均設(shè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。第二節(jié)財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)第

51、四條集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，指導(dǎo)和監(jiān)督集團(tuán)公司所屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作。下設(shè)五個(gè)科室：綜合財(cái)務(wù)科、會(huì)計(jì)科、工程財(cái)務(wù)科、資金結(jié)算中心、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科。第五條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部職責(zé)范圍(一)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算。(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。(三)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金的籌集、營(yíng)運(yùn)、分析及管理。(四)制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度，并組織貫徹實(shí)施。(五)負(fù)責(zé)在集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理和全員、全過(guò)程、全方位的本錢(qián)管理與核算，參與集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的制定與考核。(六)參與集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、根本建設(shè)、技術(shù)改造等重大工程的可行性研究及方案確實(shí)定。(七)負(fù)責(zé)集

52、團(tuán)公司營(yíng)業(yè)收入、本錢(qián)費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)利稅、上繳利稅及利潤(rùn)分配的核算與管理。(八)對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。(九)負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。(十)承辦集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。第六條子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部職責(zé)范圍(一)遵守國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，可依據(jù)集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，建立本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但重大的財(cái)務(wù)制度必須上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。(二)負(fù)責(zé)所在公司的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)所在公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。(三)負(fù)責(zé)所在公司的資金籌集、運(yùn)營(yíng)、核算和管理。(四)負(fù)責(zé)所在公司財(cái)務(wù)預(yù)算的組織實(shí)施。(五)為所在公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制會(huì)

53、計(jì)報(bào)表。(六)負(fù)責(zé)所在公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。(七)協(xié)調(diào)好各種財(cái)務(wù)關(guān)系，正確處理國(guó)家、集團(tuán)公司與所在公司的各種利益關(guān)系。(八)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第七條分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部職責(zé)范圍(一) 遵守國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度具體實(shí)施細(xì)那么，必須上報(bào)集團(tuán)公司審批。(二)負(fù)責(zé)所在分公司的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)所在分公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。(三)負(fù)責(zé)所在公司財(cái)務(wù)預(yù)算的組織實(shí)施。(四)為所在分公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。(五)負(fù)責(zé)所在分公司的

54、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。(六)協(xié)調(diào)好各種財(cái)務(wù)關(guān)系，正確處理國(guó)家、集團(tuán)公司與所在分公司的各種利益關(guān)系。(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第八條集團(tuán)公司直管工程部財(cái)務(wù)管理職責(zé)范圍(一)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。(二)負(fù)責(zé)所在工程的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，并對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。(三)負(fù)責(zé)所在工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算的組織實(shí)施，按時(shí)上繳集團(tuán)公司總包收益和代扣的集中款。(四)為所在工程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。(五)負(fù)責(zé)所在工程工程價(jià)款的結(jié)算。(六)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第九條集團(tuán)公司駐外辦事處財(cái)務(wù)管理職

55、責(zé)范圍(一)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。(二)負(fù)責(zé)所在辦事處的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，并對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。(三)負(fù)責(zé)所在辦事處經(jīng)費(fèi)預(yù)算的組織實(shí)施。(四)為所在辦事處的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核提供各種財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。(五)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第三節(jié)財(cái)務(wù)部門(mén)工作標(biāo)準(zhǔn)第十條財(cái)務(wù)部門(mén)工作標(biāo)準(zhǔn)(一)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、正確性和及時(shí)性。(二)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，定期組織對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整。(三)合理使用資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

56、的資金需求。(四)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，合理編制財(cái)務(wù)收支方案，核算、監(jiān)控經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，及時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并確保其準(zhǔn)確性。(五)定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，確保其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。(六)定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論水平。(七)確保財(cái)務(wù)檔案及各種會(huì)計(jì)資料的平安完整，并及時(shí)歸檔。HYPERLINK l 返回返回第二章 財(cái)務(wù)人員管理制度 第一節(jié)財(cái)務(wù)人員管理體制第一條 集團(tuán)公司選拔、任用、管理財(cái)務(wù)人員按照“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理的原那么統(tǒng)籌管理，凡需獨(dú)立核算的單位都應(yīng)設(shè)置相應(yīng)財(cái)務(wù)崗位。第二條 子、分公司設(shè)總會(huì)計(jì)師，分公司的總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)公司統(tǒng)一任命；子公司的總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)

57、公司提名、子公司按法定程序聘任。第三條 子、分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部同意前方可由子分公司任命。 第二節(jié)財(cái)務(wù)人員任職條件第四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)同時(shí)具備以下根本條件(一)具有較高的思想覺(jué)悟和優(yōu)良的道德品質(zhì)，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，無(wú)違法亂紀(jì)行為。(二)擁有財(cái)務(wù)中專以上學(xué)歷，具有較強(qiáng)的求知欲和上進(jìn)心。(三)有較高的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，能正確處理各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)。(四)有較高的文字水平、較強(qiáng)的寫(xiě)作能力和語(yǔ)言表達(dá)能力。(五)持有政府會(huì)計(jì)主管部門(mén)頒發(fā)的?會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)?。第五條財(cái)務(wù)人員有以下行為之一的，不得繼續(xù)在集團(tuán)公司從事財(cái)務(wù)工作(一)無(wú)故不服從領(lǐng)導(dǎo)的。(二)有違法違紀(jì)行為的。(三)由于業(yè)務(wù)、技術(shù)水平的原

58、因，不能勝任財(cái)務(wù)工作的。第六條 財(cái)務(wù)人員技術(shù)職務(wù)聘任執(zhí)行集團(tuán)公司勞動(dòng)人事部相關(guān)規(guī)定。第三節(jié)財(cái)務(wù)人員輪崗制度第七條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置不同的財(cái)務(wù)崗位，不相容崗位要相對(duì)別離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)清楚、相互制約、相互監(jiān)督。第八條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗制度，一般25年輪崗一次(一)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一般35年輪崗一次。(二)一般財(cái)務(wù)人員，一般24年輪崗一次。(三)出納員在統(tǒng)一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。(四)退養(yǎng)休前兩年的財(cái)務(wù)人員原那么上不再輪崗。第九條財(cái)務(wù)人員具體輪崗時(shí)間，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照具體情況確定。第四節(jié)財(cái)務(wù)人員交接第十條 財(cái)務(wù)人員調(diào)開(kāi)工作、變動(dòng)崗位或者離職，必須與接管人員辦理交

59、接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：一已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。二尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。三整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。四編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)磁帶等及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收，并繼續(xù)辦理移交的未

60、了事項(xiàng)。一現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，如與會(huì)計(jì)賬簿記錄不一致，移交人員必須限期查清。二會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。三銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。四移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第十二條財(cái)務(wù)人員辦理交接時(shí)，