河南省地稅系統(tǒng)稅收管理員業(yè)務(wù)技能考試試題二

1、河南省地稅系統(tǒng)稅收管理員業(yè)務(wù)技能考試試題（二）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿分：120分，時(shí)間：120分鐘一、判斷題（請將選定的答案序號填入答題紙的空格內(nèi)。本類題共10分，每小題0.5分。注意，對本題型的全部試題都打“”或者都打“”的不計(jì)分）1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（ ）2、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對自有固定資產(chǎn)改良支出屬于資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)原值；對租入固定資產(chǎn)的改良支出，計(jì)入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目并進(jìn)行合理攤銷。（ ）*3、新準(zhǔn)則對前期已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)

2、計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（ ）4、稅務(wù)人員無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕稅務(wù)檢查。（ ）*5、發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。 ( )*6、對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請復(fù)議。（ ）*7、行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制措施時(shí)應(yīng)由兩名以上行政執(zhí)法人員實(shí)施（ ）*8、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原

3、值和合理稅費(fèi)。（ ）9、納稅評估的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，即納稅評估權(quán)的享有者。（ ）10、稅收管理員發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的，可以直接對這些行為進(jìn)行處理。（ ）*11、納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況并可申請延期進(jìn)行。（ ）*12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。（ ）*13、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2008年6月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資150萬元，股權(quán)持有至2010年5月31日，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2010-2011年利潤總

4、額均為100萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為95萬元。（ ）14、以貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用稅收征管法第六十三條的處罰規(guī)定（ ）*15、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的次月為準(zhǔn)。（ ）16、在兩處以上取得工資薪金所得而沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（ ）*17、從2011年9月1日（含）起，對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為350

5、0元/月（ ）*18、行政復(fù)議決定書已經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（ ）19、根據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到30的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。（ ）20、多數(shù)情況下的售后回購、回租業(yè)務(wù)屬于融資交易，企業(yè)財(cái)務(wù)處理上不應(yīng)確認(rèn)收入，但稅法對此不予承認(rèn)，一律確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。 （ ）*二、單項(xiàng)選擇（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案序號填入答題紙的空格內(nèi)。本類題共20分，每小題1分）1、采用權(quán)益法核算時(shí)，當(dāng)被投資企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，投資單位相應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。

6、A借：長期股權(quán)投資 B不做帳務(wù)處理 貸：投資收益C借：長期股權(quán)投資 D借：有關(guān)資產(chǎn) 貸：投資收益 貸：資本公積2、某公司對賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈損益為（ ）萬元。*A17 B23 C20 D253、行政強(qiáng)制法中（ ）日以內(nèi)期限的規(guī)定是指工作日，不含法定節(jié)假日。*A .5 B 7 C 10 D 154、以下哪一項(xiàng)不屬于行政強(qiáng)制措施的種類（ ）。*A限制公民人身自由 B查封場所、設(shè)施或者財(cái)物C扣押財(cái)物 D責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)5、

7、納稅人不服某縣地稅局稽查分局的具體行政行為，欲申請復(fù)議，但無法確定應(yīng)該向哪個(gè)機(jī)構(gòu)申請，于是在復(fù)議期限的最后一日向該縣政府提出了復(fù)議申請，這種作法（ ）。*A應(yīng)予以認(rèn)可B不予認(rèn)可C如縣法制辦當(dāng)天將申請轉(zhuǎn)送給了縣地稅局則可予以認(rèn)可D如無特殊理由則無效6、納稅評估是對納稅人（ ）的真實(shí)性，準(zhǔn)確性做出初步判斷。A發(fā)票 B納稅申報(bào) C報(bào)送的涉稅資料 D一切涉稅事項(xiàng)7、在稅收管理信息化建設(shè)中，金稅工程是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，這個(gè)網(wǎng)絡(luò)是指（ ）。A從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣各級建立的局域網(wǎng)B從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣各級建立的城域網(wǎng)CInternetD從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)。8、

8、稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理，實(shí)施納稅評估時(shí)，要將（ ）相結(jié)合。*A. 管理與服務(wù) B. 案頭分析與下戶實(shí)地調(diào)查C. 案頭分析與約談納稅人 D. 調(diào)查核實(shí)與約談 9、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢（ ）在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。*A案件的有關(guān)嫌疑人員B從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C所有納稅人D被查對象10、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在( B )內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，( )加收滯納金。A3年，可以 B. 3年，不得C5年，不得 D. 10年，可以11、營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定營業(yè)稅的

9、起征點(diǎn)按期繳納的，為月營業(yè)額（ ）元。*A5000B3000C 5000-20000 D150012、對單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按（ ）稅目征收營業(yè)稅。*A.娛樂業(yè) B.文化體育業(yè)C.服務(wù)業(yè)旅游業(yè) D.服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)13、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列應(yīng)征營業(yè)稅的有（ ）。*A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.博物館門票收入C.農(nóng)業(yè)相關(guān)技術(shù)培訓(xùn) D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的永久使用權(quán)14、納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或視同銷售發(fā)生應(yīng)稅行為無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人當(dāng)月發(fā)生的同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格

10、核定；（2）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（3）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅行為平均價(jià)格核定；（4）按組成計(jì)稅價(jià)格核定；下列順序符合營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的是（ ）。*A（1）（2）（3）（4） B（2）（3）（4）C（1）（3）（4） D（1）（2）（4）15、王某2009年8月份以20萬元購買一套普通住宅，2011年10月份以30萬元將這套住宅賣掉，則王某應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）*A0B0.5萬元C1萬元D1.5萬元16、 某電信企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本年度發(fā)生廣告費(fèi)144萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)36萬元，下列有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，

11、正確的是（ ）。*A.廣告費(fèi)可以在稅前扣除128萬元 B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除C.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除164萬元 D.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除180萬元17、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。* A.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn) B.未投入使用的房屋、建筑物 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)18、美國微軟公司在中國設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（ ）。 A20% B25% C30% D33%19、某配送中心有貨車6輛，每輛整備質(zhì)量2噸，非經(jīng)營用小轎車5輛（排氣量均為1.0升），當(dāng)?shù)?/p>

12、政府規(guī)定該類車每輛稅額200元，載貨汽車每噸稅額40元。該單位應(yīng)納車船使用稅為（ ）元。A480B680C1240D148020、某企業(yè)2011年200萬元購?fù)恋匾粔K，在此自建辦公樓一棟（容積率1.2），7月10日建成并辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，入賬金額400萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20。該企業(yè)2011年度自建的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（ ）元。*A28800B33600C24000D57600三、多項(xiàng)選擇（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填入答題紙的空格內(nèi)，少選、多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本類題共30分，每小題1.5分）1、2008年4月

13、8日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元；該股份的公允價(jià)值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（ ）。 A. 債務(wù)重組日為2008年4月8日 B. 乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為400萬元 C. 甲公司計(jì)入資本公積股本溢價(jià)為500萬元 D. 乙公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備80萬元必須隨債務(wù)重組一起轉(zhuǎn)平2、納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定書后，在法定期限內(nèi)可以（ ）*A履行 B申請復(fù)議 C向法院

14、起訴 D申訴3、稅收執(zhí)法過程中制作詢問筆錄作為證據(jù)，必須遵循的要求包括（ ）*A必須由2名以上具有執(zhí)法資格的稅務(wù)干部實(shí)施B必須向詢問對象告知自己的身份并出示證件C必須對詢問過程進(jìn)行錄音錄像D必須將詢問筆錄交詢問對象確認(rèn)4、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出強(qiáng)制執(zhí)行決定前，應(yīng)事先催告當(dāng)事人履行義務(wù),催告應(yīng)當(dāng)以書面形式作出，并載明下列事項(xiàng)（ ）。*A履行義務(wù)的期限 B履行義務(wù)的方式C設(shè)計(jì)金錢給付的，應(yīng)當(dāng)有明確的金額和給付方式D當(dāng)事人依法享有的陳述權(quán)和申辯權(quán)5、稅收征管工作的基本目標(biāo)具體包括（ ）。A執(zhí)法規(guī)范B征收率高C成本降低D社會(huì)滿意6、下列屬于特殊稅源的是（ ）。A關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)B掛靠戶 C零申報(bào)戶D未達(dá)起征點(diǎn)

15、戶7、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。*A結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保C繳納不超過10000元的發(fā)票保證金D繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件8、發(fā)票的開具，必須（ ）。*A按照規(guī)定時(shí)限、順序目開具 B按照規(guī)定欄目開具C全部聯(lián)次一次性開具開具如實(shí)D也可以一次復(fù)寫開具9、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（ ）。A為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； B.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； C.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。D. 可應(yīng)消費(fèi)者要求的內(nèi)容開具發(fā)票10、根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人有（ ）。

16、*A領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人B從事生產(chǎn)經(jīng)營未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人C只交納個(gè)人所得稅的自然人D企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)11、依據(jù)營業(yè)稅暫行條例可差額征稅的，扣除有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)取得符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證，憑證是指：（ ）。*A支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；B支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；C支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供

17、境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；D國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 12、下列表述正確的有（ ）。*A將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅B個(gè)人銷售購買不足五年的普通住宅，按銷售價(jià)格計(jì)征營業(yè)稅C對保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅D文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅13、除條例規(guī)定的混合銷售外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營業(yè)額包括（ ） *A工程所用原材料價(jià)款B設(shè)備（不包括建設(shè)方提供的設(shè)備）價(jià)款C設(shè)備（包括建設(shè)方提供的設(shè)備）價(jià)款D其他物資和動(dòng)力價(jià)款14、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，暫免征收營業(yè)稅有（ ）。A離婚財(cái)產(chǎn)分割B無償贈(zèng)與配偶、父母

18、、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹C無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人D房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人15、下列關(guān)于個(gè)人銷售住房行為征收營業(yè)稅的敘述正確的有（ ）。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；A個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅B個(gè)人將購買超過5 年（含5 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。C個(gè)人將購買超過5年（含5 年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；D個(gè)人將購買超過5年(含5

19、年)的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。16、下列可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用有（ ）。*A按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款 B銀行罰息C稅收滯納金 D訴訟費(fèi)17、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)，不能直接作為費(fèi)用扣除的有（ ）。*A經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃B融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)C向出租方支付的手續(xù)費(fèi)D安裝交付使用前支付的利息18、下列哪些所得在個(gè)人所得稅征管上可以采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式（ ）。*A實(shí)行年薪制企業(yè)員工的工資薪金收入B從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的員工的工資薪金

20、收入C個(gè)體酒店經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得D保險(xiǎn)營銷員取得的提成收入19、下列記入企業(yè)管理費(fèi)用的稅種有( )。*A.印花稅 B.個(gè)人所得稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.企業(yè)所得稅20、下列生產(chǎn)經(jīng)營者中，應(yīng)征城市維護(hù)建設(shè)稅的有（ ）。A國有旅游飯店 B從事修理的個(gè)體工商戶C外商投資企業(yè) D進(jìn)行貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸單位四、案例分析（根據(jù)給定材料按照題目要求進(jìn)行分析，將答案寫在答題紙上。本類題共20分，每小題10分）1、某市地稅局2011年8月對某大酒店進(jìn)行發(fā)票專項(xiàng)檢查。發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）2011年3月取得收入100萬元，其中：住宿20萬元，餐飲50萬元，會(huì)議服務(wù)10萬元，KTV20萬元。酒店全部按服務(wù)業(yè)申報(bào)交納了營

21、業(yè)稅金及附加；（2）2011年1月因酒店大堂裝修購買裝修材料，取得商業(yè)發(fā)票一份，金額5萬元，經(jīng)核實(shí)該發(fā)票系大頭小尾開具；（3）2011年6月18日該酒店為業(yè)務(wù)單位開具會(huì)務(wù)服務(wù)發(fā)票10萬元，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該業(yè)務(wù)并非真實(shí)發(fā)生，而是其業(yè)務(wù)單位為沖賬在承諾交納發(fā)票開具所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)以外，另付酒店代開發(fā)票手續(xù)費(fèi)1萬元。要求：（1）酒店3月份申報(bào)的營業(yè)稅金及附加正確嗎？如果不正確，請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理該酒店的發(fā)票違章行為？2、個(gè)體工商戶王某于2010年5月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，同年8月25日，該縣地稅局在清理漏征漏管戶工作中

22、，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅（應(yīng)納稅款5000元），該縣地稅局于是對王某未辦理稅務(wù)登記的行為，責(zé)令限期改正，依照法定程序作出罰款1000元的決定，對未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金，并處以未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服在接到行政處罰決定書的第二天以對當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰為由，向市地稅局申請行政復(fù)議。（要求指出法律依據(jù)）問：（1）該縣地稅局作出的行政處罰是否正確，為什么？ （2）該縣地稅局是否違反了“一事不二罰”的原則，為什么？ （3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理嗎？五、計(jì)

23、算題(將答案寫在答題紙上，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位；編制會(huì)計(jì)分錄的，要求寫出明細(xì)賬。本類題共40分)#1、下面是興華建筑公司2009年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)：（1）2月5日與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同，價(jià)款2000萬元，包工包料，但在實(shí)際執(zhí)行中，工程所用水泥、鋼材全部由房地產(chǎn)企業(yè)自購入賬，價(jià)款400萬元，10月份工程完工進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。（2）4月1日與A公司簽訂甲項(xiàng)目工程合同，總價(jià)款1000萬元,4月20日開工，合同約定5月30日A公司支付工程款800萬元，至2009年12月實(shí)際收到600萬元，該工程預(yù)計(jì)2010年2月完工。（3）6月5日與B公司簽訂乙項(xiàng)目工程合同

24、，總價(jià)款500萬元，6月20日開工，10月25日完工，興華公司于11月10日收到該項(xiàng)目工程款400萬元，余款100萬元未結(jié)算，雙方?jīng)]有約定具體的付款時(shí)間。（4）8月10日與C公司簽訂丙項(xiàng)目工程合同，總價(jià)款2000萬元，8月25日收到預(yù)收款600萬元，9月1日開工，12月末已完工20%。（5）與D建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與D公司簽訂，興華建筑公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向D公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬元。（6）8月20日與某酒店簽訂門面房租賃協(xié)議，并收取定金20萬元，10月份酒店因故終止協(xié)議，興華公司不予退還

25、定金。要求：請按要求回答興華建筑公司下列問題：（1）第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)建安發(fā)票開具金額及其應(yīng)納營業(yè)稅分別是（ ）萬元。 A. 1600, 48 B. 1600, 60 C. 2000, 60 D. 2000, 48（2）第二筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其應(yīng)納稅額說法正確的是（ ）A. 2009年5月，24萬元 B. 2009年5月，18萬元C. 2009年12月，18萬元 D.2009年12月，18萬元（3）第三筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其應(yīng)納稅額說法正確的是（ ）萬元A. 2009年10月25日，12 B. 2009年10月25日，15C. 2009年11月10日，12 D. 2009年11

26、月10日，15（4）第四筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其應(yīng)納稅額說法正確的是（ ）萬元A. 2009年8月，12 B. 2009年12月，12C. 2009年8月，18 D. 2009年12月，18（5）第五筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅適用稅目及其應(yīng)納稅額說法正確的是（ ）萬元A. 建筑業(yè)，9 B. 建筑業(yè)，60C. 服務(wù)業(yè)，15 D. 以上選項(xiàng)都不對（6）第六筆業(yè)務(wù)說法正確的是（ ）A. 收取定金時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅10000元 B. 2009年12月份應(yīng)退營業(yè)稅10000萬元C. 收取的定金應(yīng)從“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”D. 以上都正確2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開

27、發(fā)“東麗家園住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7 000萬元，并規(guī)定2008年3月1曰動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20的土地閑置費(fèi)。 (2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和問接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 500萬元。 (3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95，剩余5作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。 (4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理

28、費(fèi)用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關(guān)憑證。 (5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000平方米，截止2010年8月底銷售面積為40 500平方米，取得收入40 500萬元；尚余4 500平方米房屋未銷售。 (6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。 (7)2011年2月底，公司將剩余的4 500平方米房屋打包銷售，收取價(jià)款4 320萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7：教育費(fèi)附加征收率為3；其他

29、開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5) 要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。 (2)計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除? (3)計(jì)算2010年9月土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。 (4)計(jì)算2010年9月土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。 (5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理? (6)計(jì)算2010年9月土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。 (7)計(jì)算2010年9月土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。

30、 (8)計(jì)算2010年9月土地增值稅清算時(shí)的增值額。 (9)計(jì)算2010年9月土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。 (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500平方米房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。 (11)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500平方米房屋的土地增值稅。3、我國公民李先生系某法學(xué)院教授，享受省政府教育獎(jiǎng)勵(lì)，假定其2011年取得各項(xiàng)收入情況如下：（1）法學(xué)院每月支付工資薪金5000元，交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼各500元，省政府教育獎(jiǎng)金4000元；（2）受聘擔(dān)任某律師事務(wù)所兼職律師，事務(wù)所每月支付工資薪金5000元；（3）擔(dān)任某公司法律顧問，6月份取得全年顧問費(fèi)50000元；（4）

31、將經(jīng)辦的某典型案件寫作成文發(fā)表，獲得稿酬收入2000元；（5）10月份起受某電視臺(tái)法制欄目之邀做嘉賓主持，每月獲得報(bào)酬3000元；（6）一次餐飲消費(fèi)中，取得的一張服務(wù)業(yè)定額發(fā)票中獎(jiǎng)1000元，另購買福利彩票獲得獎(jiǎng)金5000元；（7）買賣股票，獲得轉(zhuǎn)讓收入50000元；（8）因車輛被盜獲得保險(xiǎn)公司賠款100000元；（9）出租住房一套，每月收取租金5000元；（10）年末一年期儲(chǔ)蓄存款到期，獲得存款利息收入2000元，同時(shí)取得律師事務(wù)所年度集資利息10000元。要求：（1）請分別計(jì)算2011年度李教授每筆收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。（2）年度終了，李教授應(yīng)如何辦理個(gè)人所得稅申報(bào)？ 4、某醫(yī)藥生產(chǎn)企

32、業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年經(jīng)營情況如下：（1）收入：全年取得產(chǎn)品銷售收入68000萬元，轉(zhuǎn)讓閑置不用的舊生產(chǎn)車間所得1000萬元，其他營業(yè)外收入320萬元，直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入500萬元；（2）成本、費(fèi)用和稅金：產(chǎn)品銷售成本53000萬元，營業(yè)稅金及附加1250萬元，銷售費(fèi)用3600萬元、管理費(fèi)用3200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1870萬元；（3）營業(yè)外支出1500萬元；（4）全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤5400萬元，已入庫企業(yè)所得稅l350萬元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對該企業(yè)納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn)問題：（1）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用240萬元；銷售費(fèi)用中含有廣告宣傳費(fèi)1500萬元

33、，另有上年未扣完的廣告宣傳費(fèi)100萬元；（2）營業(yè)外支出中含通過紅十字會(huì)向某山區(qū)小學(xué)捐款300萬元，向玉樹災(zāi)區(qū)捐款500萬元，為解決職工子女入學(xué)問題直接向某中學(xué)捐款200萬元；與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的對外擔(dān)保本息支出500萬元；（3）成本費(fèi)用中含2010年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3 000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元，但職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)上年分別結(jié)余100萬元和13萬元；（4） 6月10日購入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付金額300萬元。要求：假設(shè)無其他調(diào)整項(xiàng)目，請根據(jù)所給資料依次回答下列問題：（1）該醫(yī)藥企業(yè)2010年度會(huì)計(jì)利潤多少？（2）允許

34、稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)多少？（3）允許稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)多少？（4）允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出多少？（5）允許稅前扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別多少？（6）2010年度納稅調(diào)增和調(diào)減金額分別多少？（7）2010年度應(yīng)納稅所得額多少？（8）2010年度應(yīng)納所得稅額多少？應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額多少？參考答案：一、判斷題：1、對 2、錯(cuò) 3、對 4、對 5、對 6、對 7、對 8、對9、對 10、錯(cuò) 11、對 12、錯(cuò) 13、對 14、對 15、錯(cuò) 16、對 17、對 18、錯(cuò) 19、錯(cuò) 20、錯(cuò)二、單選題：1、B 2、A 3、 4、D 5、A 6、B 7、D 8、B 9、B 10、B 11、

35、C 12、C 13、D 14、B 15、D 16、D 17、D 18、B 19、D 20、C三、多選題：1、BCD 2、ABC 3、ABD 4、ABCD 5、ABCD 6、ABD 7、AD 8、ABC 9、ABC 10、ABD 11、ABCD 12、ABD 13、ABD 14、ABCD 15、ABCD 16、ABD 17、BD 18、BC 19、AC 20、ABCD 四、案例分析：1、（1）不正確。該酒店KTV業(yè)務(wù)應(yīng)按娛樂業(yè)納稅(自2011年我省娛樂業(yè)營業(yè)稅率7%)。應(yīng)納營業(yè)稅=80*5%+20*7%=5.4萬元 （2）發(fā)票違章處理：2011年1月份取得大頭小尾發(fā)票，違章行為發(fā)生在新發(fā)票管理辦

36、法實(shí)施之前。按舊發(fā)票管理辦法應(yīng)予處罰，但新發(fā)票管理辦法沒有相關(guān)的處罰規(guī)定。行政處罰按照“從舊兼從輕”原則，不能進(jìn)行發(fā)票違章處罰，但應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除納稅調(diào)整。為業(yè)務(wù)單位開具與實(shí)際情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為，且虛開金額在1萬元以上，根據(jù)新發(fā)票管理辦法第37條之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)沒收其1萬元違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。 2、（1）該縣地稅局作出的行政處罰正確，根據(jù)征管法第60條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。根據(jù)征管法第64條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不

37、繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（2）該縣地稅局沒有違反一事不二罰的原則。根據(jù)行政處罰法第24條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但上述王某涉及逾期未辦理稅務(wù)登記和不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳稅款兩項(xiàng)違法行為，所以縣稅務(wù)局針對兩項(xiàng)違法行為分別作出兩項(xiàng)處罰是正確的。（3）對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)當(dāng)受理。根據(jù)征管法第88條規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議。王某對此不服在接到行政處罰決定書的第二天以對當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰為由，向市地稅局

38、申請行政復(fù)議，是對處罰不服，可以復(fù)議。五、實(shí)務(wù)題：1、（1）B （2）A （3）B （4）C （5）C （6）ABCD2、（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：4050045000100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為

39、罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額 =（17000+170005%）90%=16065（萬元） （4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=（2500+3150）90%=5085（萬元） （5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。 （6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600-150）90%+（16065+5085）

40、5%=405+1057.5=1462.5（萬元） （7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=2227.5（萬元） （8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5085+1462.5+2227.5+（16065+5085）20%=29070（萬元） 增值額=40500-29070=11430（萬元） （9）增值率=1143029070=39.32%2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=1143030%=3429（萬元） （10）單位建筑面積成本費(fèi)用=2907040500=0.72（萬元） （11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.724500=3240（萬元） 增值額=4320-3240=1080（萬元） 增值率=10803240100%=33.33% 公司打包銷售的4500平方米房屋應(yīng)納土地增值稅=108030%=324（萬元）3、（1）李教授2011年每筆收入個(gè)人所得稅計(jì)算：工資薪金應(yīng)納稅額計(jì)算（省政府教育獎(jiǎng)金免稅）18月：【（5000+500*30%+500*20%-2000）*15%-125】*8