內(nèi)部審計(jì)學(xué)(時(shí)現(xiàn))課件

1、內(nèi)部審計(jì)學(xué)(第二版)授課對(duì)象:審計(jì)學(xué)及相關(guān)專業(yè)本科生 課時(shí)：48課時(shí)預(yù)修課程：會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)、管理學(xué) 等緒 論一、教學(xué)目的二、教學(xué)體系架構(gòu)三、教學(xué)方法介紹四、要注意的幾個(gè)主要問題五、考試要求六、教學(xué)參考書1.明確內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。即首先界定“什么是內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)審計(jì)什么？”這兩個(gè)基本問題。并與國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相比較，確定內(nèi)部審計(jì)的職能和主要特點(diǎn)。一、教學(xué)目的一、教學(xué)目的2.從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計(jì)的問題。包括內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法、管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。3.結(jié)合中華人民共和國(guó)審計(jì)法、IPPF、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等相

2、關(guān)要求，探討內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任、工作范圍及審計(jì)管理等方面的問題。二、教學(xué)體系架構(gòu)1.內(nèi)部審計(jì)概述2.內(nèi)部審計(jì)程序3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)5.內(nèi)部控制審計(jì)6.風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理審計(jì)7 .信息系統(tǒng)審計(jì)8.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)9.內(nèi)部審計(jì)管理三、教學(xué)方法介紹1.把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？2.理論聯(lián)系實(shí)際。3.案例分析、討論、互動(dòng)等。四、要注意的幾個(gè)主要問題1.注意內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計(jì)主體來把握相關(guān)的審計(jì)理論于實(shí)務(wù)知識(shí)。2.以IIA頒發(fā)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架(IPPF)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，注意國(guó)內(nèi)外最新的

3、審計(jì)要求和相關(guān)規(guī)則規(guī)定。3.注意從理論和實(shí)踐兩個(gè)角度把握對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法等相關(guān)問題的理解及應(yīng)用要求。五、考試要求1.考試方式閉卷（期末）+案例分析（期中）2.分?jǐn)?shù)分布平時(shí)成績(jī)20分（作業(yè)+聽課情況+其他）期中成績(jī)20分（案例分析，開卷）期末成績(jī)60分（閉卷）六、教學(xué)參考書1.勞倫斯B.索耶著.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù).湯云為，等，譯 .中國(guó)商業(yè)出版社，1990.2.安德魯D.錢伯斯，等，著. 內(nèi)部審計(jì).陳華,譯.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1995.3.Andrew D. Bailey，等，著.內(nèi)部審計(jì)思想.王光遠(yuǎn) ，等，譯.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.4.IIA修訂.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編

4、譯.內(nèi)部審計(jì)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國(guó)審計(jì)出版社，1997.5.IIA修訂.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)實(shí)務(wù)框架.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.6.IIA修訂.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)譯.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.7.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.8.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).中國(guó)石化出版社，2004.9.法約爾.工業(yè)管理與一般管理.中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，1980.第一章 內(nèi)部審計(jì)概述本章共三節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)歷史第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)歷史一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展古代內(nèi)部審計(jì)近代內(nèi)部審

5、計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)歷史近代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)階段 （二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)階段 （三）管理審計(jì)階段第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)歷史傳統(tǒng)管理審計(jì)階段：管理職能審計(jì)為主現(xiàn)代管理審計(jì)階段 ：以控制為中心，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)歷史二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史的簡(jiǎn)要回顧（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展特征（三）影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素END第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義一、內(nèi)部審計(jì)定義與比較IPPF中的描述中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的描述審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中的描述第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)

6、價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。二、定義要素內(nèi)部審計(jì)主體內(nèi)部審計(jì)客體內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍內(nèi)部審計(jì)特征內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)定義END第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（一）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的形成過程（二）IPPF框架構(gòu)成及核心內(nèi)容MandatoryNon mandatoryStrongly recommendedAUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidanceIPPFDefi

7、nitionElementsPractice GuidesPractice AdvisoriesPosition PapersInternational StandardsCode of EthicsDefinitionDetailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including example

8、s of deliverables.Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures.Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or indu

9、stry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues.IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and respo

10、nsibilities of internal auditing.Mandatory requirements consisting of:Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focus

11、ed and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards.Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly.Statement of

12、principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal audi

13、ting.IPPF第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系（二）基本準(zhǔn)則（三）具體準(zhǔn)則（四）實(shí)務(wù)指南如何理解內(nèi)部審計(jì)？ 本章結(jié)束！ 謝 謝！第二章 內(nèi)部審計(jì)程序第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)程序框架第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段 第三節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段第四節(jié) 審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段內(nèi)部審計(jì)程序主要審計(jì)步驟涉及審計(jì)文檔審計(jì)準(zhǔn)備階段編制審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審前調(diào)查、制發(fā)審計(jì)通知書審計(jì)計(jì)劃、與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、審前調(diào)查相關(guān)文檔、審計(jì)通知書審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)一步了解被審項(xiàng)目情況、描述內(nèi)部控制制度、測(cè)試內(nèi)部控制制度、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及相關(guān)的取證、編制審計(jì)工作底稿、編寫并出具審計(jì)報(bào)告進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)

14、信息資料、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)估相關(guān)工作底稿、內(nèi)部控制問卷調(diào)查表、相關(guān)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位反饋意見、溝通記錄等審計(jì)終結(jié)階段整理審計(jì)資料、建立審計(jì)檔案等審計(jì)過程中形成的所有審計(jì)文書后續(xù)審計(jì)階段檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果后續(xù)審計(jì)方案、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)程序框架END第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)備階段確定審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃初步收集審計(jì)資料下達(dá)審計(jì)通知書(時(shí)間：與政府審計(jì)區(qū)別？)END第三節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)駐被審單位，進(jìn)一步了解審計(jì)情況描述、測(cè)試并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度收集、鑒定審計(jì)證明材料編制審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告END

15、第四節(jié) 審計(jì)終結(jié)與后續(xù)審計(jì)階段審計(jì)終結(jié)階段后續(xù)審計(jì)階段描述內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)主要階段。END 本章結(jié)束！ 謝 謝！第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置與選擇原則1.獨(dú)立性2.效率性3.靈活性4.權(quán)威性第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇一、內(nèi)部審計(jì)的組織模式（一）外包1.整體外包2.部分外包第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇（二）內(nèi)置1.隸屬高管層2.設(shè)在財(cái)務(wù)部門3.與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公4.董事會(huì)與高管層雙層領(lǐng)導(dǎo)5.高管層與監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)（三）企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與模式選擇1.垂

16、直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式2.集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式3.分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式4.分級(jí)管理模式5.垂直管理模式第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇（四）國(guó)際比較與最佳范式 英美公司為代表的董事會(huì)和高管層雙重管理模式（美國(guó)模式） 以德國(guó)及歐盟公司為代表的監(jiān)事會(huì)和高管層雙重管理模式（德國(guó)模式） 以日韓公司為代表的隸屬于高管層的管理模式（日本模式） 現(xiàn)有研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向董事會(huì)和高管層雙重匯報(bào)的模式越來越成為國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流模式。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇（五）法律法規(guī)及準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定 （一）IPPF的相關(guān)規(guī)定（二）中華人民共和國(guó)審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例

17、的相關(guān)規(guī)定（三）審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（四）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇END1.IIA2.CIIA3.CNAO第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)END第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員（一）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)1.IIA要求2.CIIA要求第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員（二）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求1.學(xué)識(shí)水平2.經(jīng)驗(yàn)3.能力4.職業(yè)審慎5.職業(yè)發(fā)展要求第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員（三）審計(jì)人員立場(chǎng)1.以組織整體利益為依據(jù)2.客觀性和獨(dú)立性3.良好的人際關(guān)系怎樣保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？怎樣成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員？ 本章結(jié)束！ 謝 謝！法約爾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：技術(shù)活動(dòng)、商業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)、安

18、全活動(dòng)、管理活動(dòng)第四章 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)第四章 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算活動(dòng)審計(jì) 第三節(jié) 人力資源管理審計(jì) 第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì) 第五節(jié) 管理活動(dòng)審計(jì) 第六節(jié) 管理部門審計(jì) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì)一、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的內(nèi)容（一）企業(yè)籌資活動(dòng)的審計(jì)（二）企業(yè)投資活動(dòng)的審計(jì)（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)收支的審查（四）分配活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理審查第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì)二、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的要求（一）審計(jì)時(shí)間的選擇和把握（二）審計(jì)重點(diǎn)的確定（三）善于發(fā)現(xiàn)舞弊的線索（四）遵循審計(jì)的獨(dú)立性原則END第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算活動(dòng)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益審計(jì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)END

19、第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源管理審計(jì)內(nèi)容人力資源管理審計(jì)方法人力資源管理審計(jì)要求人力資源管理審計(jì)內(nèi)容：人力資源規(guī)劃人力資源吸收人力資源績(jī)效考評(píng)人力資源的開發(fā)和培訓(xùn)第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源管理審計(jì)方法：調(diào)查法計(jì)算分析法分析性復(fù)核法第三節(jié) 人力資源管理審計(jì)人力資源管理審計(jì)要求：定性與定量相結(jié)合注意審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效果把握審計(jì)重點(diǎn)END第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)供應(yīng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)一、采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)1.采購(gòu)計(jì)劃的審查2.供應(yīng)商選擇的審查3.采購(gòu)驗(yàn)收的審查第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)二、采購(gòu)效益的審計(jì)（一）采購(gòu)批量的效益審計(jì) （1）經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量Q的計(jì)算Q = 2N

20、A 式中：N 全年總消耗量 p b A 每次采購(gòu)費(fèi)用 p 采購(gòu)單價(jià) b 保管費(fèi)用率（%）（二）庫(kù)存控制的審查A：定期控制；訂購(gòu)時(shí)間固定， 訂購(gòu)數(shù)量不固定。（一）采購(gòu)批量的效益審計(jì) （1）經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量Q的計(jì)算Q = 2NA 式中：N 全年總消耗量 p b A 每次采購(gòu)費(fèi)用 p 采購(gòu)單價(jià) b 保管費(fèi)用率（%）（二）庫(kù)存控制的審查A：定期控制；訂購(gòu)時(shí)間固定， 訂購(gòu)數(shù)量不固定。第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)訂購(gòu)量=平均每日耗用量*（訂購(gòu)間隔+訂購(gòu)時(shí)間） +保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額 -訂購(gòu)時(shí)實(shí)際庫(kù)存量B：定量控制：每次訂購(gòu)數(shù)量不變。 訂購(gòu)時(shí)間（達(dá)到訂貨點(diǎn)庫(kù)存量）變化。訂貨點(diǎn) = 平均每日耗用量 * 訂購(gòu)時(shí)間-庫(kù)存量 +保險(xiǎn)

21、儲(chǔ)備定額第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)生產(chǎn)業(yè)務(wù)：一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)(一)生產(chǎn)計(jì)劃的審查1.生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)任務(wù)的平衡2.勞動(dòng)力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡3.生產(chǎn)資源與生產(chǎn)任務(wù)的平衡(二)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查(三)審計(jì)生產(chǎn)計(jì)劃完成情況第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計(jì)（一）生產(chǎn)成本效益審計(jì)1.變動(dòng)成本項(xiàng)目審查的通用模式 a.計(jì)劃成本 = 計(jì)劃用量 * 計(jì)劃價(jià)格 b-a=用量差異 b.過度成本 = 實(shí)際用量 * 計(jì)劃價(jià)格 總差異 c.實(shí)際成本 = 實(shí)際用量 * 實(shí)際價(jià)格 c-b=價(jià)格差異第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)2.固定成本項(xiàng)目的審查（1）相對(duì)變動(dòng)=上年(計(jì)劃)某 產(chǎn)量 固定成本總額 * 增長(zhǎng)%

22、 由產(chǎn)量變動(dòng)引起，變動(dòng)方向與產(chǎn)量變動(dòng)相反。（2）絕對(duì)變動(dòng)=本年(實(shí)際)成本總額 -上年(計(jì)劃)成本總額 由預(yù)算控制引起。（3）相對(duì)變動(dòng)+絕對(duì)變動(dòng)=實(shí)際變動(dòng)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)（二）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計(jì)1.質(zhì)量成本組成：預(yù)防成本和故障成本之和。2.質(zhì)量成本控制理念：TQM和EQM3.成本項(xiàng)目的變動(dòng)關(guān)系：隨合格率的提高，預(yù)防成本上升，故障成本下降。4.最優(yōu)合格率（僅從財(cái)務(wù)考慮）： 預(yù)防成本和故障成本之和最低的合格率。5.合格率的審查評(píng)價(jià)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)（1）最優(yōu)合格率Pn的計(jì)算（公式法）F = 故障損失總額 / 不合格產(chǎn)品數(shù)量（2）評(píng)價(jià)原有（或計(jì)劃）合格率舉例 某產(chǎn)品上年產(chǎn)量2100件，合格率

23、89.2%，上年預(yù)防總成本13600元，故障損失總額140000元，對(duì)原合格率進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)根據(jù)資料計(jì)算最優(yōu)合格率：?jiǎn)挝活A(yù)防成本=13600/2100=6.476元/件R = 6.476 ( 1- 89.2% ) / 89.2%= 0.784 （合格率提高1個(gè)百分點(diǎn)須追加的預(yù)防成本）F = 140000/2100(1-89.2%) =565元 （每件不合格產(chǎn)品帶來的故障損失）審計(jì)結(jié)論：原合格率89.2%過低，應(yīng)增加預(yù)防 成本，減少故障成本。第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì)銷售環(huán)節(jié)一、銷售計(jì)劃的完成情況審計(jì)二、銷售方式的選擇三、銷售價(jià)格的審查四、廣告策劃五、市場(chǎng)維護(hù)和開發(fā)審查第四節(jié) 供產(chǎn)

24、銷業(yè)務(wù)審計(jì)END第五節(jié) 管理活動(dòng)審計(jì)一、管理的定義與職能 管理是所有的人類組織都有的一種活動(dòng)，它由五個(gè)要素組成：計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。（亨利法約爾）第五節(jié) 管理活動(dòng)審計(jì)二、管理審計(jì)的內(nèi)容1.審計(jì)計(jì)劃職能2.審計(jì)組織職能3.審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職能4.審計(jì)控制職能END第六節(jié) 管理部門審計(jì)一、管理部門審計(jì)的含義與特點(diǎn)二、管理部門審計(jì)的內(nèi)容1.審計(jì)管理部門機(jī)構(gòu)2.審計(jì)管理部門工作管理學(xué)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響？ 本章結(jié)束！ 謝 謝！第五章 內(nèi)部控制審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容 第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法 第四節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)要求 第五節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)案例分析 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)

25、部控制的定義內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制的基本方式內(nèi)部控制的類型內(nèi)部控制責(zé)任COSO:內(nèi)部控制 財(cái)政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則（一）內(nèi)部控制的定義第一節(jié) 內(nèi)部控制概述（二）內(nèi)部控制構(gòu)成要素企業(yè)目標(biāo)控制過程實(shí)施者第一節(jié) 內(nèi)部控制概述（三）內(nèi)部控制基本方式目標(biāo)控制組織控制人員控制職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制業(yè)務(wù)程序控制措施控制與檢查控制第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制主要類型預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實(shí)施指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)復(fù)核

26、核對(duì)（四）內(nèi)部控制類型盤點(diǎn)觀察第一節(jié) 內(nèi)部控制概述預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實(shí)施指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)復(fù)核核對(duì)預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實(shí)施指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)復(fù)核核對(duì)預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實(shí)施指導(dǎo)性控制為實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果補(bǔ)償性控制針對(duì)某些環(huán)節(jié)不足或缺

27、陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)完整性校驗(yàn)、正確性校驗(yàn)復(fù)核核對(duì)（五）內(nèi)部控制責(zé)任管理當(dāng)局的責(zé)任董事會(huì)的責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任員工的責(zé)任第一節(jié) 內(nèi)部控制概述END第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境審計(jì)審計(jì)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配情況；審計(jì)企業(yè)文化建設(shè)情況；審計(jì)人力資源政策制定與執(zhí)行情況；審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立情況；審計(jì)反舞弊機(jī)制的設(shè)立與執(zhí)行情況。第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)目標(biāo)設(shè)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容控制活動(dòng)審計(jì)職責(zé)分工審計(jì)授權(quán)控制審計(jì)審核批準(zhǔn)審計(jì)預(yù)算控制審計(jì)財(cái)產(chǎn)保護(hù)審計(jì)會(huì)

28、計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制審計(jì)績(jī)效考評(píng)控制審計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容信息溝通審計(jì)監(jiān)控要素審計(jì)第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容END第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法一、描述組織內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)三、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告主要步驟組成評(píng)審組；評(píng)審前的初步調(diào)查；制訂評(píng)審實(shí)施方案；召開評(píng)審組會(huì)議；現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審；出具評(píng)審報(bào)告（評(píng)審意見與建議）；后續(xù)調(diào)查。第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法一、描述內(nèi)部控制的方法文字描述法流程圖法調(diào)查表法第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法二、內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)TextText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)健全性合理性測(cè)試公司層面控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試信息系

29、統(tǒng)總體控制測(cè)試第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法三、測(cè)試方法書面文檔檢查穿行測(cè)試法限制測(cè)試小樣本測(cè)試擴(kuò)大性測(cè)試第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法四、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制內(nèi)部控制矩陣圖具體的審計(jì)目標(biāo)；通過初步調(diào)查和測(cè)試獲得的結(jié)果；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及嚴(yán)重程度；適當(dāng)?shù)目刂品椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法END第四節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)要求選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式正確選擇審計(jì)對(duì)象與審計(jì)時(shí)間注重成本效益原則，把握關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇合適的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)案例分析 本章結(jié)束！ 謝 謝！第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理審計(jì)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理

30、審計(jì)案例分析 第四節(jié) 公司治理審計(jì) 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容與內(nèi)部控制審計(jì)的比較內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 復(fù)習(xí)：IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義？ 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)營(yíng)效率。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的和規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理（一）定義美國(guó)人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義： “風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性?！?一個(gè)項(xiàng)目中的損失可能有： 質(zhì)量的降低； 費(fèi)用的增加； 項(xiàng)目完成的推遲等。 風(fēng)險(xiǎn)（Risk) =

31、 損害 * 發(fā)生的概率第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容 總之，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事情或行為可能對(duì)組織產(chǎn)生不利的影響。包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)頻率。（二）風(fēng)險(xiǎn)分類（1）按來源分（2）按是否可控分（3）按系統(tǒng)分（4）按內(nèi)容分第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容（三）風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)通過對(duì)潛在的意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。（風(fēng)險(xiǎn)管理意味著前瞻性思考、負(fù)責(zé)任的思考、均衡思考）第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容二、風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)控制活動(dòng)資訊與溝通監(jiān)督第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管

32、理審計(jì)的內(nèi)容三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容IPPF的“工作標(biāo)準(zhǔn)：2120”條明確了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容和相關(guān)要求，即“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。”第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容來源內(nèi)容描述備注 工作標(biāo)準(zhǔn)2120A1內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：（1）財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；（2）運(yùn)營(yíng)的效果和效率；（3）資產(chǎn)的安全；（4）法律、法規(guī)及合同的遵循情況。工作標(biāo)準(zhǔn)2120A2 內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。工作標(biāo)準(zhǔn)2120C1 在咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)的目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存

33、在。 工作標(biāo)準(zhǔn)2120C2 內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。 工作標(biāo)準(zhǔn)2120C3 協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。2120相關(guān)內(nèi)容四、與內(nèi)部控制審計(jì)的比較研究 比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)計(jì)劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定審計(jì)實(shí)施描述內(nèi)控、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試描述風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，關(guān)注前瞻審計(jì)方法定性定量相結(jié)合

34、，定量評(píng)價(jià)為主定性定量相結(jié)合，定量評(píng)價(jià)為主第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容五、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的角色和責(zé)任 （一）確認(rèn)服務(wù)（二）咨詢服務(wù)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容END第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法 一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程圖法、幕景分析法、決策分析法、動(dòng)態(tài)分析法、文獻(xiàn)檢查法、實(shí)地勘察法、專家調(diào)查法、分解分析法。 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（內(nèi)容）1.風(fēng)險(xiǎn)損失頻率估計(jì)2.風(fēng)險(xiǎn)損失程度的估計(jì)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（方法）： 定量：專家打分法、層次分析法、風(fēng)險(xiǎn)暴露計(jì)算模型、沃爾評(píng)分法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法、記分法 定性 三、基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)

35、計(jì)劃（一）評(píng)測(cè)可利用的資源（二）風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)排序第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法四、基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖與風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的審計(jì)實(shí)施 （一）充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性，形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖（二）數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（三）前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法五、可以借鑒的工具方法 （一）風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖（有稱為風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖）（二）蒙特卡羅方法（三）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理（四）壓力測(cè)試第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑與方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析END第四節(jié) 公司治理審計(jì)一、公司治理的概念二、公司治理的基本原則三、公司治理審計(jì)內(nèi)涵和外延四、公司治理審計(jì)的作業(yè)重心公司治理的概念：公司治理是

36、一個(gè)多層次的概念，是為了保護(hù)股東(尤其是上市公司的眾多小股東)的利益，并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等)的利益，而對(duì)公司管理者和董事會(huì)所做的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范和要求 。第四節(jié) 公司治理審計(jì)公司治理的基本原則受托責(zé)任監(jiān)督制約透明公平相關(guān)責(zé)任第四節(jié) 公司治理審計(jì)公司治理審計(jì)內(nèi)涵和外延、作業(yè)重心公司治理審計(jì)=內(nèi)部控制審計(jì)+風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)+戰(zhàn)略審計(jì)等作業(yè)重心：從監(jiān)督評(píng)價(jià)到監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù) 第四節(jié) 公司治理審計(jì) 本章結(jié)束！ 謝 謝！第七章 信息系統(tǒng)審計(jì)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述 第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的程序 第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容 第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的方法 第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概

37、述一、信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響二、信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展歷程三、信息系統(tǒng)審計(jì)的定義一、信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響（一）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響（二）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)人員的影響（三）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)方式的影響（四）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)線索的影響（五）信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述二、信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展歷程 第一個(gè)階段：20世紀(jì)60年代，電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)（EDP審計(jì)）產(chǎn)生。第二個(gè)階段：20世紀(jì)70-80年代，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和效率性進(jìn)行審計(jì)。第三個(gè)階段：20世紀(jì)90年代以來信息系統(tǒng)審計(jì)逐步走向成熟第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述三、信息系統(tǒng)審計(jì)定義權(quán)威專家 Ron

38、 WeberISACA內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)信息系統(tǒng)審計(jì)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)概述END第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的程序一、審計(jì)計(jì)劃階段二、審計(jì)實(shí)施階段三、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作四、信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式END第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容 一、信息系統(tǒng)的控制二、信息系統(tǒng)一般控制的審計(jì)三、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的審計(jì)END第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)的方法一、繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)二、穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)三、使用計(jì)算機(jī)審計(jì)案例分析 本章結(jié)束！ 謝 謝！第八章 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及應(yīng)用第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用 第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、

39、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量介紹四、抽樣樣本空間的確定五、判斷抽樣的具體程序六、屬性抽樣、變量抽樣一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介審計(jì)抽樣，就是在審計(jì)過程中，對(duì)總體對(duì)象進(jìn)行少于100%的檢查。實(shí)踐表明，審計(jì)抽樣的運(yùn)用科學(xué)地揭示了審計(jì)結(jié)論與可承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，極大地提高了審計(jì)工作的效率。 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用二、抽樣相關(guān)知識(shí)抽樣方法審計(jì)抽樣的分類審計(jì)抽樣的適用范圍第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量介紹 抽樣風(fēng)險(xiǎn)的描述指標(biāo)總體特征描述指標(biāo)抽樣精確度的描述指標(biāo) 第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用四、抽樣樣本空間的確定 重復(fù)抽樣不重復(fù)抽樣第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用五、判斷抽樣的具體程序確定

40、抽查的數(shù)量按重要性對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分組確定各分組的檢查比例確定抽樣對(duì)象確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)對(duì)象特征內(nèi)控制度產(chǎn)生錯(cuò)弊的可能性其他相關(guān)信息抽取樣本 按照各小組確定的抽查數(shù)量，抽取樣本進(jìn)行檢查。審計(jì)樣本并得出結(jié)論 運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法，對(duì)抽取的樣本進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果做出審計(jì)結(jié)論。第一節(jié)審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣變量抽樣END第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用一、概述二、分析性技術(shù)期望值確定的類型 三、分析性技術(shù)的方法 四、分析性技術(shù)的程序 一、概述：分析性技術(shù)概念適用前提和局限審計(jì)程序中的分析性技術(shù)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用二、期望值確定的類型以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù)以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)以預(yù)期值為依據(jù)以審計(jì)師期望為依據(jù)以非財(cái)務(wù)數(shù)

41、據(jù)確定期望值第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用三、分析性技術(shù)的方法簡(jiǎn)易比較分析法比率分析法結(jié)構(gòu)分析法趨勢(shì)分析法回歸分析法第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用四、分析性技術(shù)的程序計(jì)劃階段實(shí)施階段報(bào)告階段第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用END第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 一、內(nèi)部控制自我評(píng)估及其作用二、內(nèi)部控制自我評(píng)估的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評(píng)估結(jié)構(gòu)四、內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法五、內(nèi)部控制自我評(píng)估的程序 控制自我評(píng)估，是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。 一、內(nèi)部控制自我評(píng)估及其作用第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部

42、控制自我評(píng)估的作用有利于內(nèi)部審計(jì)部門向組織證明其價(jià)值有利于獲取事實(shí)真相有效地評(píng)價(jià)軟控制有助于使每個(gè)職員參與內(nèi)部控制有利于評(píng)價(jià)并控制風(fēng)險(xiǎn)有利于使內(nèi)部審計(jì)更具效率與效果。第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用 （一）確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；（二）評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；（三）確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（四）評(píng)估組織非正式的控制及其有效性；（五）評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；（六）對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。二、內(nèi)部控制自我評(píng)估的主要內(nèi)容 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用三、內(nèi)部控制自我評(píng)估結(jié)構(gòu)管理者的支持工作小組自我評(píng)估報(bào)告行

43、動(dòng)計(jì)劃 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用引導(dǎo)會(huì)議法 問卷調(diào)查法管理結(jié)果分析法四、內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用引導(dǎo)會(huì)議法：是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用引導(dǎo)會(huì)議法一般采用以下主要形式：（一）以目標(biāo)為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最佳方式展開討論，并評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的形式，是強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并確定現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否適當(dāng)、有效。（三）以控制為基礎(chǔ)的形式，是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行討論，評(píng)估其有效性。（四）以

44、過程為基礎(chǔ)的形式，是對(duì)組織業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行討論和分析，以提出改善或簡(jiǎn)化流程的建議。問卷調(diào)查法，指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。(案例分析) 管理結(jié)果分析法，指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。 END五、內(nèi)部控制自我評(píng)估的程序 （一）制訂控制自我評(píng)估的計(jì)劃；（二）與組織相關(guān)管理人員就控制自我評(píng)估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流；（三）確定控制自我評(píng)估的時(shí)間與方法；（四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評(píng)估；（五）在控制自我評(píng)估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄

45、工作；（六）在控制自我評(píng)估過程結(jié)束后，及時(shí)反饋并提交控制自我評(píng)估報(bào)告。第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用其他方法：學(xué)習(xí)曲線分析法，計(jì)劃評(píng)審法，靈敏度分析法，審閱法，盤存法，函證法，觀察和鑒定法，詢問法。第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介學(xué)習(xí)曲線法：在企業(yè)過程中，學(xué)習(xí)曲線描繪了這樣一個(gè)過程：當(dāng)管理者（也包括審計(jì)師本身）對(duì)新的工作流程獲得經(jīng)驗(yàn)后，生產(chǎn)將會(huì)具有更高的工作效率，或者具有更大的產(chǎn)出率或銷售率。第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介學(xué)習(xí)曲線通常用一個(gè)百分比表示，當(dāng)學(xué)習(xí)曲線為80%時(shí)，表示每多增加一倍的產(chǎn)量，在生產(chǎn)上所需的時(shí)間就減少20%（或者說生產(chǎn)效率提高了20%）。經(jīng)過長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)觀察到：大多數(shù)學(xué)習(xí)曲

46、線在60%至80%之間。學(xué)習(xí)曲線通常被審計(jì)人員用于評(píng)價(jià)新投入項(xiàng)目的生產(chǎn)績(jī)效。第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介計(jì)劃評(píng)審法：計(jì)劃評(píng)審法注重于各項(xiàng)工作安排的評(píng)價(jià)和審計(jì)，是為了加強(qiáng)對(duì)大型綜合項(xiàng)目的管理所進(jìn)行的戰(zhàn)略性評(píng)價(jià)和審計(jì)。步驟：描繪計(jì)劃評(píng)審圖（或稱應(yīng)急網(wǎng)絡(luò)圖），找出項(xiàng)目中涉及的關(guān)鍵人物（指需要資源和時(shí)間完成的活動(dòng)），一項(xiàng)活動(dòng)的起點(diǎn)及終點(diǎn)（這里活動(dòng)指不好用資源的事件），項(xiàng)目的關(guān)鍵路徑等 。 第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介靈敏度分析法：在決策的過程中，存在不確定性，這就涉及用工具評(píng)價(jià)結(jié)果和對(duì)這些不確定性的決策的靈敏度。第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介兩種主要方法： 蒙特卡羅模擬“如果怎樣”分析第四節(jié) 其他審計(jì)技

47、術(shù)方法簡(jiǎn)介經(jīng)濟(jì)訂貨量分析 ：內(nèi)部審計(jì)人員可以使用經(jīng)濟(jì)訂貨量，評(píng)價(jià)存貨訂貨業(yè)務(wù)的效率和保持現(xiàn)有的存貨水平的經(jīng)濟(jì)合理性，并為尋找改進(jìn)的方法服務(wù)。 第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介審閱法 ：指審計(jì)人員通過對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和有效，是否需要采用其他方法進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)的一種審計(jì)技術(shù)。 基本方法第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介盤存方法 ：指通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量，證實(shí)賬面反映的財(cái)物是否存在的一種常用審計(jì)技術(shù) 函證方法：是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)的具體需要，設(shè)計(jì)出一定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對(duì)方的回答來獲取資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實(shí)的一種審計(jì)技術(shù)，

48、又稱函詢技術(shù)。 第四節(jié) 其他審計(jì)技術(shù)方法簡(jiǎn)介 本章結(jié)束！ 謝 謝！第九章 內(nèi)部審計(jì)管理第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范第五節(jié) 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)第六節(jié) 內(nèi)部審計(jì)管理問題分析第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的： (一)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)； (二)使內(nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用； (三)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)； (四)使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 二、確定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)IPPF關(guān)于章程的規(guī)定及應(yīng)用要求三、編制年度審計(jì)計(jì)劃IPPF及我國(guó)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定和應(yīng)用

49、要求第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理四、人力資源管理制訂人才需求計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)人力資源的培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理五、溝通管理組織內(nèi)溝通的管理組織外溝通的管理第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)部門管理END第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的目標(biāo)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)經(jīng)高級(jí)經(jīng)理層和董事會(huì)通過的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所規(guī)定的總體目標(biāo)并履行章程所規(guī)定的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源得到有效率、富有成果的使用。審計(jì)工作的開展遵循國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)項(xiàng)目管理的要素審計(jì)主體管理優(yōu)化人力資源配置；審計(jì)對(duì)象管理規(guī)范約束審計(jì)過程；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)管理矯正項(xiàng)目管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的程

50、序制訂計(jì)劃；初步檢查；審計(jì)方案；現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段；撤出審計(jì)工作小組時(shí)的面談；報(bào)告；審計(jì)報(bào)告審閱；結(jié)束項(xiàng)目。第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理END第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估背景、價(jià)值與動(dòng)態(tài)二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)程序的性質(zhì)與范圍三、IPPF的相關(guān)要求 一、開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估背景、價(jià)值與動(dòng)態(tài) （一）提升專業(yè)信任度 具有一定的符合標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)水平并不意味著不需要追求更好。通過質(zhì)量評(píng)估不僅能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員保持并發(fā)展專業(yè)水平，也能夠幫助他們借鑒最佳實(shí)務(wù)，取得持續(xù)改進(jìn)，適應(yīng)組織發(fā)展的步伐。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)（二）證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)的承諾 通過質(zhì)量評(píng)估，獲得關(guān)于最佳實(shí)務(wù)的反

51、饋，來自專家的建議，這些都能夠幫助內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官（CAE）有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其實(shí)施過程，向董事會(huì)與管理層證明內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)承諾的履行，證明內(nèi)部審計(jì)值得信賴。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn) 據(jù)IIA網(wǎng)站公布已開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的組織列表顯示，從2004年到2008年大約780余家已完成外部質(zhì)量評(píng)估，這還不包括未統(tǒng)計(jì)在列的數(shù)據(jù)。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn) 在中國(guó)，開展內(nèi)部審計(jì)外部質(zhì)量評(píng)估尚處于起步階段。2006年11月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）簽訂了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估協(xié)議，開始探索一條借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn) 20

52、07年，中海殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司兩家企業(yè)聘請(qǐng)IIA質(zhì)量評(píng)估小組，分別用自我評(píng)估的獨(dú)立審定以及獨(dú)立的外部評(píng)估方式進(jìn)行了外部質(zhì)量評(píng)估，為我國(guó)開展外部質(zhì)量評(píng)估實(shí)踐做出第一次嘗試。 2009年3月23日至27日，IIA對(duì)中廣核工程有限公司進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)全面質(zhì)量評(píng)估。IIA質(zhì)量評(píng)估小組專家經(jīng)過一周的駐地評(píng)審，給予了該公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量達(dá)到了評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的最高級(jí)別總體遵循國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估結(jié)論。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)剛剛發(fā)布第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)二、IPPF中與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)1300 - Quality Assurance and Improvement Progra

53、m1310 - Quality Program Assessments1311 - Internal Assessments1312 - External Assessments1320 - Reporting on the Quality Program1321 - Use of “Conducted in Accordance with the Standards”1322 - Disclosure of Noncompliance第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn) （一）內(nèi)部評(píng)估 1.持續(xù)內(nèi)部評(píng)估采用的程序和工具。 2.對(duì)工作業(yè)績(jī)的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)?改進(jìn)得以實(shí)施。 3.IIA質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評(píng)估的依據(jù)。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)4.定期內(nèi)部評(píng)估可以：包括對(duì)利益相關(guān)方進(jìn)行的深入訪談和調(diào)查；由內(nèi)部審計(jì)部門的人員開展（自我評(píng)估）；由國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或目前在組織內(nèi)部從事其他工作的有勝任能力的審計(jì)專業(yè)人員開展。；第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)包含自我評(píng)估和經(jīng)過國(guó)際