黑龍江省會計上崗證會計基礎(chǔ)小條

1、.PAGE ：.；PAGE 6第一節(jié) 會計概述 一.會計的概念 1.到了西周公元前1100前700年，才有課“會計的命名和較為嚴(yán)厲的會計機(jī)構(gòu)。單 2.在唐.宋兩代創(chuàng)建了“四柱結(jié)算法四柱清冊。單 3.期初余額+本期收入=本期支出+期末余額. 4.明末清初，我國商人進(jìn)一步設(shè)計了“龍門賬.單 5.會計的概念：會計是以貨幣)為主要的計量單位，反映和監(jiān)視一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)。單 6.會計按報告的對象不同，又分為財務(wù)會計和管理睬計。多 7.管理睬計主要偏重于向企業(yè)內(nèi)部運營者提供運營規(guī)劃運營管理預(yù)測決策所需求的相關(guān)信息。多 8.財務(wù)會計偏重于過去信息，為外部有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)。 9.管理睬計

2、偏重于未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。 二.會計的根本職能。全選 1.會計的根本職能包括進(jìn)展會計核算和實現(xiàn)會計監(jiān)視。 2.會計核算是會計最根本的職能。單 3.經(jīng)過確認(rèn)記錄計算報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展記賬.算賬.報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。多 4.會計監(jiān)視職能是指會計人員在進(jìn)展會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實性合法性和合理性進(jìn)展審查。多 5會計還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景)(參與經(jīng)濟(jì)決策評價運營業(yè)績等職能。 三.會計對象 1.企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入資金運動資金退出。多 2.資金的投入包括企業(yè)一切者投入的資金和債務(wù)人投入的資金。 3.資金的運動分為供應(yīng)消費銷售三個階段。

3、 4.資金的退出包括歸還各項債務(wù)上交各項稅金向一切者分配利潤。多 5.企業(yè)職工人員的構(gòu)成，因不能用貨幣計量，故不能作為會計核算和監(jiān)視的對象。判第二節(jié) 會計根本假設(shè) 1.會計核算的根本假設(shè)包括會計主體繼續(xù)運營會計分期和貨幣計量四項。多 一.會計主體 1.會計主體是指會計所核算和監(jiān)視的特定單位或者組織，是會計確認(rèn).計量和報告的空間范圍。 2.會計主體不一定就是法人。判 3.會計主體可以是：獨立法人非法人企業(yè)企業(yè)內(nèi)部的某一個單位特定部分一個單一的企業(yè)由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。 二.繼續(xù)運營 1.假設(shè)判別企業(yè)會繼續(xù)運營，固定資產(chǎn)可以根據(jù)歷史本錢進(jìn)展記錄。假設(shè)判別企業(yè)不會繼續(xù)運營。固定資產(chǎn)采用可變現(xiàn)凈值

4、來予以計量。 三.會計分期 1.會計期間分為年度和中期。多 2.中期普通指月度季度半年度。多 四.貨幣計量 1.我國的會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。單 2.外商投資企業(yè)對外提供財務(wù)報告時，該當(dāng)這算為人民幣反映。判 3.繼續(xù)運營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量那么為會計核算提供了必要手段。多第三節(jié) 會計根底 1.我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除運營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。判 第四節(jié) 會計要素和會計等式 一.會計要素確實認(rèn) 一會計要素的概念 1.會計要素包括資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費用利潤等六大會計要素。多 2.資產(chǎn).負(fù)債和一切者權(quán)益三

5、項會計要素表現(xiàn)資金運動的靜止形狀。 二反映財務(wù)情況的會計要素 1.財務(wù)情況是指企業(yè)一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止形狀的表現(xiàn)。判 2.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的買賣或者事項構(gòu)成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。單 3.企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)。多 4.負(fù)債 企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。單 5.企業(yè)的負(fù)債按其流動性不同，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 6.一切者權(quán)益具有以下特征：第一，除企業(yè)發(fā)生減資.清算和分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需求歸還一切者權(quán)益；第二，企業(yè)清算時，只需在清償一切的負(fù)債后，一切者權(quán)益才可還給一切者；第三，一切者憑仗一切者權(quán)益可以參與

6、利潤分配。 7.一切者權(quán)益的來源包括：股本資本公積盈余公積未分配利潤。多 8.利得是指由企業(yè)非日常活動所構(gòu)成的.會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的.與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，也叫營業(yè)外收入。 9.損失是只由企業(yè)非日?；顒铀鶚?gòu)成的.會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的.與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，也叫營業(yè)外支出。 10.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。 三反映運營成果的會計要素 1.運營成果是企業(yè)在(一定時期從事消費運營活動所獲得的最終成果，是資金運動顯著變動形狀的主要表達(dá)。 2.收入：是指企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的.會導(dǎo)致一切者群益添加的.與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 3.收入確實認(rèn)該

7、當(dāng)符合以下條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益該當(dāng)很能夠流入企業(yè)； 二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的添加或者負(fù)債的減少； 三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額可以可靠地計量。 多 二.會計要素的計量 1.會計計量屬性主要包括五種：歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值。多 2.歷史本錢通常反映過去的價值，重置本錢.可變現(xiàn)凈值.現(xiàn)值以及公允價值通常反映的事資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時本錢或者現(xiàn)時價值。 3.企業(yè)在對會計要素進(jìn)展計量時，普通采用歷史本錢。判 三.企業(yè)會計等式 一資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債+一切者權(quán)益 資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是最根本的會計等式或稱會計平衡公式。 1.任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都

8、必然會引起兩個或兩個以上資產(chǎn)工程.一切者群益工程或負(fù)債工程發(fā)生增減變動。判 二收入-費用=利潤 1.收入.費用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的根底。第二章 會計核算的詳細(xì)內(nèi)容和普通要求 第一節(jié) 會計核算的詳細(xì)內(nèi)容 1.款項包括庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金。多 2. 有價證券是指表示一定財富擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券股票企業(yè)債券等。多 3.款項和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。判 4.財務(wù)成果的計算和處置普通包括利潤的計算所得稅費用的計算利潤分配或虧損彌補等。多 第二節(jié) 會計核算的普通要求 1.各單位必需根據(jù)實現(xiàn)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)展會計核算，編制財務(wù)會計報告。判 2.會計記錄的文字該當(dāng)

9、運用中文.在民族自治地域，會計記錄可以同時運用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。判 第三章 會計科目與賬戶 第一節(jié) 會計科目 一.會計科目的概念 1.會計科目是指對會計要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程。單 2.會計科目是編制記賬憑證的根底。 二.會計科目的分類 1.按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。多 2.按其所歸屬的會計要素不同進(jìn)展分類，分為資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類。多 第二節(jié).賬戶 1.賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。判 2.賬戶按照其所反映會計要素詳細(xì)內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 3.總分類賬戶是根據(jù)

10、總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。單 4.明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。 5.根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶五類。 6.根據(jù)賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系，賬戶可以分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。 7.賬戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，它有三個作用： 一是分門別類的記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 二是提供日常會計核算資料和數(shù)據(jù)； 三是為編制財務(wù)報表提供根據(jù)。 8.余額按其表現(xiàn)的不同時間，分為期初余額和期末余額。多 9.本期期初余額=上期期末余額 10.本期期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期

11、末余額 11.本期添加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶的左方還是右方，賬戶的余額反映在左方還是右方，取決于賬戶的性質(zhì)和類型。單 12.我國企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)定采用借貸記賬法。判 13.會計科目僅僅是賬戶的稱號，不存在構(gòu)造；而賬戶那么具有一定的格式和構(gòu)造。判 借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。 本錢.資產(chǎn)總一樣，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。 損益賬戶要分辨，費用收入不普通。 收入添加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。第四章 復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬法 1.復(fù)式記賬法對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶進(jìn)展登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 2.一切賬戶的左方登記數(shù)之和，必然等于一切賬戶右

12、方登記數(shù)之和。判 3.借貸記賬法無論在世界各國，還是在我國都是運用最廣泛的一種記賬方法，我國2006年公布的中明確規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)采用借貸記賬法記賬。判 第二節(jié) 借貸記賬法 1.借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益會計等式的根底上。 2.記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等。 3.資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+半期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 4.資產(chǎn)及費用類賬戶的借方表示添加，貸方表示減少，資產(chǎn)類期初.期末余額均在借方。 5.費用本錢類賬戶期末普通無余額。判 6.一切者權(quán)益.負(fù)債.收入類賬戶借方表示減少，貸方表示添加。收入類咋還能

13、過戶期末普通無余額。判 7.借貸記賬法下，一切賬戶按其構(gòu)造可分為三類，即：資產(chǎn)及費用類；負(fù)債.一切者權(quán)益.收入類；雙重性類。多 8.運用借貸記賬法普通按以下步驟進(jìn)展：首先，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及了哪些賬戶，并判別賬戶的性質(zhì)； 其次，分析判別賬戶中涉及的金額是添加還是減少; 最后，根據(jù)賬戶的構(gòu)造確定記入賬戶的借方還是貸方。 10.在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為以下四種類型： 1資產(chǎn)與權(quán)益同時添加，總額添加； 2資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少； 3資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變； 4權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。多 11.試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 12

14、.假設(shè)試算平衡表借貸不相等，就闡明賬戶記錄一定有錯誤，假設(shè)試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能闡明賬戶記錄就是正確的。判 13.并不是一切賬戶記錄的錯誤都可以經(jīng)過試算平衡檢查出來的，例如：1全部漏記2全部重記3錯記了賬戶4方向記反5金額抵消了。多第三節(jié) 會計分錄 1.一筆會計分錄主要包括三個要素，即會計科目記賬符號和金額。多 2.按照所涉及賬戶的多少，會計分錄可分為簡單分錄和復(fù)合分錄。多 3.簡單會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 4.復(fù)合記賬分錄，即一借多貸.多借一貸和多借多貸的會計分錄。多 第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系： 1總分類賬戶對明細(xì)分

15、類賬戶具有【統(tǒng)馭控制】作用 2明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有【補充闡明】作用 3總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總【金額】上該當(dāng)【相等】 2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：1根據(jù)一樣2方向一樣3期間一樣4金額相等 第五章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的概念.意義和種類 1.會計憑證包括以下幾個方面的含義： 首先，會計憑證式闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生和完成的憑證。 其次，會計憑證是登記賬簿的根據(jù)。 再次，會計憑證式明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效能的書面證明。多 2.會計憑證的意義： 一記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù) 二明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 三監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn) 3.會計憑證按其填制的程序和

16、用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證按來源分為外來原始憑證和自制原始憑證；按填制的方法分為一次憑證累計憑證和匯總原始憑證；按格式不同分為通用憑證和公用 憑證。 記賬憑證按內(nèi)容分為收款憑證付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；按填列方式分為復(fù)式憑證和單式憑證。 4.原始憑證記錄的是經(jīng)濟(jì)信息，它是編制記賬憑證的根據(jù)，是會計核算的根底。單 5.記賬憑證記錄的是會計信息，它是會計核算的起點。第二節(jié) 原始憑證 1.原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑證。單 2.自制原始憑證有：工資表、領(lǐng)料單 銷售產(chǎn)品開具的發(fā)票屬于自制原始憑證。 3.外來原始憑證都是一次原始

17、憑證 4.一次憑證，是指原始憑證的填制手續(xù)時一次完成的，只用來記錄一項或者一樣記錄假設(shè)干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 5.累計憑證，是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。判 6.累計憑證是多次有效的原始憑證。判 7.“限額領(lǐng)料單就是典型的累計憑證。單 8.匯總原始憑證，亦稱為原始憑證匯總表，是對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣的假設(shè)干張原始憑證，按照一定規(guī)范綜合填制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)生材 料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等。 9.不是原始憑證的是：用工方案表經(jīng)濟(jì)合同銀行余額調(diào)理表派工單等。多 10.由人民銀行制造的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用。判

18、 11.假設(shè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時，因某種緣由未能及時填制原始憑證是，應(yīng)以實踐填制日期為準(zhǔn)，單 12.原始憑證的填制要求：一記錄要真實二內(nèi)容要完好三手續(xù)要完備四書寫要清楚、規(guī)范五編號要延續(xù)六不得涂改、刮擦、挖補七填制要及時 13.手續(xù)要完備包括：一.單位自制的原始憑證必需有經(jīng)辦單位指點人或者其他指定的人員簽名蓋章 二.對外開出的原始憑證必需加蓋本單位公章 三.從外部獲得的原始憑證，必需蓋有填制單位的公章 四.從個人獲得的原始憑證，必需有填制人員的簽名蓋章。 14.不得運用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。判 15.大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整或“正字。判 16.原始憑證金額有錯誤的，該當(dāng)由

19、出具單位重開，不得在原始憑證上更正。判 17.原始憑證的審核內(nèi)容包括：真實性、合法性、合理性、完好性、正確性和及時性。 18.經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處置：多 1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬； 2.對于真實、合法、合理但是內(nèi)容不夠完好、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其擔(dān)任將有關(guān)憑證補充完好、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；3.對于不真實、不合法的原始憑證。會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予受理，并向單位擔(dān)任人報告。判第三節(jié)記賬憑證 1.記賬憑證是登記賬簿的直接根據(jù)。單 2.轉(zhuǎn)賬憑證式指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。 3.復(fù)式記賬，是

20、指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 4.收款憑證付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式憑證。多 5.復(fù)式憑證了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，減少了憑證數(shù)量，但是不利于會計人員分工記賬。 6.單式記賬，涉及的一個會計科目以其金額的記賬憑證。便于分工記賬，但不便于查賬。 7.記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期能夠一樣，也能夠不同。記賬憑證應(yīng)及時填制，但普通稍后與原始憑證的填制。判 8.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。多 9.一張原始憑證所列的支出需求幾個單位共同負(fù)擔(dān)是，該當(dāng)由保管該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其

21、他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。單 10.已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容一樣的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證字樣。判 11.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，該當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。判 12.記賬憑證填制完經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，該當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 13.出納人員在根據(jù)收、付憑證和付款時，要在憑證上加蓋“收訖或“付訖的戳記，以免重收或重付。判 14.為了防止反復(fù)記賬，對于涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)

22、金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一致編制付款憑證，不編收款憑證。 當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行存款收款憑證。看誰減少就編誰的憑證 15.記賬憑證的審核內(nèi)容：1.內(nèi)容能否真實 2.工程能否齊全 3.科目能否正確 4.金額能否正確 5.書寫能否正確 第四節(jié) 會計憑證的傳送和保管 1.會計憑證的傳送，是指從會計憑證的獲得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。判 2.會計憑證傳送的意義：1.有利于 2.有利于 3.能加強(qiáng)會計監(jiān)視. 3.從外單位獲得的原始憑證遺失時，

23、應(yīng)獲得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，有經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員和單位擔(dān)任人同意后，才干代作原始憑證。假設(shè)確實無法獲得的，如車票喪失，那么應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由本單位會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員和單位擔(dān)任人同意后，代作原始憑證。 4.會計憑證封面應(yīng)注明：單位稱號、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號碼、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。多全選 5.原始憑證不得外借，其他單位如有特殊緣由確實需求運用時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員同意，可以復(fù)印。判 第六章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類 1.會

24、計賬簿，是由具有一定格式的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2.設(shè)置和登記賬簿的意義：1記載、儲存會計信息2分類、匯總會計信息3檢查、校正會計信息4編報、輸出會計信息。 3.賬簿與賬戶的關(guān)系，是方式和內(nèi)容的關(guān)系。判 4.會計賬簿分類：一按用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿三種。分類賬簿分為總賬和明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要根據(jù)。 屬于備查賬簿的有：1.租入固定資產(chǎn)登記簿 2.委托加工資料登記簿 二按賬頁格式分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿四種。 兩欄式設(shè)有借方和貸方，三欄式分別設(shè)有借方、貸方和金額三

25、個根本欄目的賬簿。 三欄式運用：各種日記賬、總分類賬以及資本、債務(wù)、債務(wù)明細(xì)賬。 多欄式賬運用于收入、費用明細(xì)賬。數(shù)量金額式賬簿如原資料、庫存商品、產(chǎn)廢品等明細(xì)賬。 三按其外表方式不同分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。 1.訂本式賬簿優(yōu)點是可以防止帳頁散失和防止帳頁被抽換，比較平安。缺陷不便于記賬人員的分工。判 帶有統(tǒng)馭性和比較重要的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，普通運用訂本式賬簿。 2.活頁式賬簿優(yōu)點是可以根據(jù)實踐需求增減帳頁，不會浪費帳頁，還便于同時分工記賬。缺陷是帳頁容易散失和被抽換。 普通適用于明細(xì)分類賬。 3.卡片式賬簿，優(yōu)點是運用靈敏、便于分工，數(shù)量可多可少。缺陷

26、是假設(shè)保管不善，容易散失和被抽換。 普通適用于低值易耗品、固定資產(chǎn)等的明細(xì)賬。第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么 1.啟用訂本式賬簿該當(dāng)從第一頁到最后一頁順序頁數(shù)，不得跳頁、缺號。判 2.記賬人員接納賬簿時，應(yīng)在“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表中登記注明交接日期和交接人員的姓名。同時，交接必需在會計主管人員監(jiān)視下進(jìn)展。多 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，普通應(yīng)占格距的二分之一。 4.可以用紅色墨水記賬的有：1沖銷錯誤記錄2登記減少數(shù)3登記負(fù)數(shù)余額4其他 5.對需求結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁的本頁合計數(shù)該當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。第三節(jié) 會計賬簿

27、的格式和登記方法 1.每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即稱“日清。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結(jié)算的合計數(shù)，成為“月結(jié)。 2.做到“日清“月結(jié)的有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3.借方多欄式明細(xì)分類賬如：資料采購、消費本錢、制造本錢、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外支出。資產(chǎn)、本錢、費用類 4.貸方多欄式明細(xì)分類賬如：主營業(yè)務(wù)收入和主營外收入。 5.借貸方均多欄式明細(xì)分類賬如：本年利潤、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅。 6.數(shù)量金額式明細(xì)賬如：原資料、庫存商品等 7.橫線登記式明細(xì)分類賬適用于1資料采購業(yè)務(wù)2應(yīng)收票據(jù)3一次性備用金業(yè)務(wù)。 8.明細(xì)分類賬的登

28、記方法：1固定資產(chǎn)、債務(wù)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；2庫存商品、原資料、產(chǎn)廢品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。第四節(jié) 對賬 1.經(jīng)過對賬，該當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 2.賬賬核對的內(nèi)容包括：1總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。 2總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。 3總分類賬簿與序時賬簿核對。 4明細(xì)分類賬簿之間的核對。 3.賬實核對包括：1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相符 2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額能否相符 3各項財富物資明細(xì)賬賬面余額與財富物資的實有數(shù)額能否相符 4有關(guān)債務(wù)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄能否相符第五

29、節(jié) 錯帳更正方法 1.劃線更正法適用于：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的科目與金額沒有錯誤的。 2.劃線更正后，該當(dāng)由記賬人員在更正處簽字或蓋章。 3.對于錯誤的數(shù)字該當(dāng)全部劃線更正，不得只劃線更正其中的個別數(shù)字。判 4.紅字更正法運用于：記賬以后1發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤2會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。 5.補充登記法適用范圍：在記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。 第六節(jié) 結(jié)賬 1.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計發(fā)生額的，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計字樣，在下面的通欄內(nèi)劃單紅

30、線。 2.需求結(jié)計本年累計發(fā)生額的，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計字樣，并在下面的同欄內(nèi)劃單紅線。十二月末的“本年累計就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面的通欄劃雙紅線。判 3.總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映本年各項資金運動情況的全貌，便于核對賬目，要將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計字樣，應(yīng)在合計數(shù)下面的同欄內(nèi)劃雙紅線。判 第七節(jié) 會計賬簿的改換與保管 1.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和大多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年改換一次。判 2.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門

31、保管。 第七章 賬務(wù)處置程序 第一節(jié) 賬務(wù)處置程序的意義和種類 1.財務(wù)處置程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表想結(jié)合的方式。 2.財務(wù)處置程序包括：1記賬憑證賬務(wù)處置程序2科目匯總表賬務(wù)處置程序3匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序 它們主要區(qū)別在于登記總分類賬的根據(jù)和方法不同，各種賬務(wù)處置程序的稱號也正是以這一區(qū)別命名。 第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處置程序的內(nèi)容 1.記賬憑證賬務(wù)處置程序是會計核算中最根本的賬務(wù)處置程序方式。其優(yōu)點是賬務(wù)處置程序簡單明了，缺陷是任務(wù)量大。普通只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 2.匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的特點：.編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 3.匯總收

32、款憑證是按“庫存現(xiàn)金或“銀行存款科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。編制方法是將需求進(jìn)展匯總的收款憑證按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)展歸類 4.匯總付款憑證是按貸方借方 5.匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。借方 6.由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目想對應(yīng)的，因此，在這種核算方式下，為了 便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平常要求一切轉(zhuǎn)賬憑證也要按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)來編制，而不應(yīng)填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。只需一個貸方 7.匯總記賬憑證財務(wù)處置程序的優(yōu)點主要表如今：減輕了登記總分類賬的任務(wù)

33、量。缺陷是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量大。所以這種核算方式適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 8.三種財務(wù)處置程序中，獨一一種能試算平衡的是：科目匯總表財務(wù)處置程序。 9.科目匯總表財務(wù)處置程序的優(yōu)點：減輕登記總分類賬的任務(wù)量，并可做到試算平衡、簡明易懂、方法易學(xué)。缺陷是：不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。這種核算方式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 第八章 財務(wù)清查 第一節(jié) 財富清查的意義、種類和普通程序 1.按財富清查的范圍，可分為全面清查和部分清查 2.需求進(jìn)展全面清查的情況有：1年終決算之前2單位撤銷3合并或改動隸屬關(guān)系前4中外合資、國內(nèi)合資前5企業(yè)股份制改制前6開展全

34、面的資產(chǎn)評價、清產(chǎn)核資前7單位主要指點調(diào)離任務(wù)前 3.部分清查普通包括：1現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次2銀行存款每月至少同銀行核對一次3債務(wù)債務(wù)每年至少核對一至兩次4各項存貨應(yīng)有方案、有重點地抽查5貴重物品每月清查一次。 4.按財富清查的時間，分為定期清查和不定期清查。 5.定期清查普通在期末進(jìn)展，它可以是全面清查，也可以是部分清查。判 第二節(jié) 財富清查的方法 1.現(xiàn)金清查的主要方法是經(jīng)過實地清點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)。單 2.清查時，出納人員必需在場，現(xiàn)金有出納人員經(jīng)手清點，清查人員從旁監(jiān)視。判 3.現(xiàn)金清查終了后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金清點報告表，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。單 4.銀行存款的清查

35、是經(jīng)過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)展核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。 5.所謂未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳送上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因此未登記入賬的款項。 6.未達(dá)賬項有四種情況：1企收銀未收2企付銀未付3銀收企未收4銀付企未付 7.根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項調(diào)理后的余額，是企業(yè)實踐可運用的存款數(shù)額。判 8.銀行存款雙方余額調(diào)理相符后，對未達(dá)賬項普通暫不作賬務(wù)處置，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行余額調(diào)理表來編制會計分錄。判 9.實物的清查方法有以下兩種：1實地清點法2技術(shù)推算法 10.對各項財富物資的清點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單。單 11.往來

36、款項的清查普通采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)展核對。單 12.“往來款項對賬單的格式普通為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回。 第三節(jié) 財富清查結(jié)果的處置 1.財富清查結(jié)果處置的要求如下： 一分析產(chǎn)生差別的緣由和性質(zhì)，提出處置建議 二積極處置多余積壓財富，清理往來款項 三總結(jié)閱歷教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 四及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 2.“待處置財富損益賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財富過程中查明的各種財富物資的盤盈、盤虧和毀損。 3.盤虧財富經(jīng)報同意后處置時：1對于流動資產(chǎn)的盤虧，應(yīng)領(lǐng)先將其殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，借記“原資料、“其他應(yīng)收款等科目 (2剩余凈損

37、失中，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出科目。待機(jī)“待處置財富損溢科目 3屬于普通運營損失部分，借記“管理費用科目，貸記“待處置財富損溢科目 4對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出科目，貸記“待處置財富損溢科目 4.存貨盤虧去處有三個：1非常損失計入營業(yè)外支出2運營損失計入管理費用3保險公司賠償計入其他應(yīng)收費 5.現(xiàn)金盤虧處有兩個：1有出納員賠償?shù)挠嬋肫渌麘?yīng)收款2無法查明緣由的計入管理費用第九章 財務(wù)會計報告 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 1.財務(wù)會計報告是企業(yè)根據(jù)日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后構(gòu)成的，是企業(yè)會計核算的最終成果。 2.不同的報表運用者對財務(wù)會計報告所提供信息的要求各有偏重：股

38、東投資者關(guān)注風(fēng)險和報酬，債務(wù)人關(guān)注資金能否平安，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)關(guān)注稅收政策，企業(yè)管理人員關(guān)注財務(wù)情況的好壞，企業(yè)職工關(guān)注福利，社會公眾關(guān)注開展情況。 3.企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。 4.一套完好的財務(wù)報告至少該當(dāng)包括“四表一注，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動表以及附注。 5.中期財務(wù)報告至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。沒有一切者權(quán)益變動表 6.個期間財務(wù)會計報告編制的時間要求和根本內(nèi)容是： 1月度財務(wù)會計報告在每月終了時編制，應(yīng)于月份終了后6日內(nèi)報出，至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利

39、潤表。 2季度財務(wù)會計報告在每季度終了時編制，應(yīng)于季度終了后的15日內(nèi)報出，內(nèi)容于月度一樣。 3半年度財務(wù)會計報告在每半年度終了時編制，應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)報出。 4年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。 7.財務(wù)會計報告的編制要求：1真是可靠2相關(guān)可比3全面完好4編制及時5便于了解 8.企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由企業(yè)擔(dān)任人和主管會計任務(wù)的擔(dān)任人、會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人會計主管人員簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的企業(yè)，還該當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。 9.財務(wù)會計報告編制前的預(yù)備任務(wù)：一全面財富清查二檢查會計事項的處置結(jié)果 10.沒有規(guī)定一致核算方法的買賣、事項，該當(dāng)按照會計核算的普通原那么

40、進(jìn)展確認(rèn)和計量。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 1.資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點報表，是一個靜態(tài)報表 2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義：反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的情況，經(jīng)過資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的債務(wù)歸還才干。 3.資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身表體和表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報表稱號、編制單位稱號、編制日期和金額計量單位；表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補充闡明。其中表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和中心。 4.資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式左右構(gòu)造和報告式上下構(gòu)造兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式構(gòu)造。 5.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)工程，按資產(chǎn)的流動性大小陳列。 6.資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源：1上一年的資產(chǎn)負(fù)債表2本期總賬余額3本期明細(xì)賬余額 資料來源一直接根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額填列 二有些工程那么需求根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金工程需根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填寫 三根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款和“預(yù)付賬款的期末貸方余額計算填列 “應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款和“預(yù)付賬款的期末借方余額計算填列 四根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。 “長期借款總賬科目余額扣除“長期借款科目所屬的明細(xì)