XXXX年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)解析(7-10)

1、.：.；第 PAGE 12 頁 共 NUMPAGES 12 頁2021年重點(diǎn)解析7-10第七章賬務(wù)處置程序 章比較簡(jiǎn)單，也比較容易得分，留意掌握。第一節(jié) 賬務(wù)處置程序的意義和種類一、賬務(wù)處置程序的意義 賬務(wù)處置程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算方式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。牢記包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式、會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)絡(luò)方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的任務(wù)程序和方法等。 科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處置程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。 1、有利于會(huì)計(jì)任務(wù)程序的規(guī)范化。確定合理的憑證、賬簿及報(bào)表之間的聯(lián)絡(luò)方式

2、，保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。牢記2、有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完好性、正確性。經(jīng)過憑證、賬簿及報(bào)表之間的牽制造用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。牢記3、有利于減少不用要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。經(jīng)過井然有序的賬務(wù)處置程序，提高會(huì)計(jì)任務(wù)效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。牢記二、賬務(wù)處置程序的種類 在我國，常用的賬務(wù)處置程序主要有記賬憑證賬務(wù)處置程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序和科目匯總表賬務(wù)處置程序。其主要區(qū)別是各自的特點(diǎn)主要表如今登記總賬的根據(jù)和方法不同。牢記第二節(jié) 財(cái)務(wù)處置程序的根本內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容 記賬憑證賬務(wù)處置程序是一種根本的賬務(wù)處置程序，其他各種賬務(wù)處置程序是在這種賬務(wù)處

3、置程序的根底上開展而構(gòu)成的。它的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。牢記 在記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即公用記賬憑證，賬簿組織普通應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序的普通程序是： 2根據(jù)憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。 4根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 6月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序如圖71所示。 優(yōu)點(diǎn)：可以比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，程序簡(jiǎn)單明了，易于

4、了解；來龍去脈清楚。缺陷：登記總分類賬的任務(wù)量很大。這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。牢記二、科目匯總表賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容 科目匯總表賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)是：定期地將一切的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 1、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；牢記2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；牢記科目匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按一樣科目進(jìn)展歸類，并計(jì)算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。牢記在科目匯總表賬務(wù)處置程序下，會(huì)計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序一樣，普通設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三

5、欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬。 科目匯總表賬務(wù)處置程序如圖73所示?？颇繀R總表其普通格式見表76所示。表76是每月匯總一次的格式。業(yè)務(wù)量大的單位也可以按旬匯總，每月編制一張科目匯總表，其格式見表77所示。牢記 科目匯總表處置程序的優(yōu)點(diǎn)是：可以減少登記總分類賬的任務(wù)量，手續(xù)也比較簡(jiǎn)便；還起著試算平衡的作用。其缺陷是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。牢記三、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的根本內(nèi)容 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程

6、序，與前述的記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序的區(qū)別，主要在總分類賬的登記上。它的特點(diǎn)是定期5天或10天將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的根據(jù)。賬簿組織和記賬憑證賬務(wù)處置程序一樣，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。按總分類科目設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。 匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的普通程序是：牢記重要兩條：1、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

7、三種。 1匯總收款憑證，是，指按“現(xiàn)金和“銀行存款科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)展歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。普通可5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表71及表72所示。 2匯總付款憑證，是指按“現(xiàn)金和“銀行存款科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)展歸類，普通可5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表73及表74所示。牢記3匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證，其格式見編制完匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類

8、賬?？偡诸愘~的登記在月終進(jìn)展。匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)展歸類、匯總編制的，便于經(jīng)過有關(guān)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查對(duì)賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的任務(wù)量。其缺乏之處是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總；不利于會(huì)計(jì)核算任務(wù)的分工。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)。牢記第八章 財(cái)富清查 本章是比較重要的一章，平均分為9分，留意了解和記憶。第一節(jié) 財(cái)富清查的種類和普通程序一、財(cái)富清查的意義 財(cái)富清查是指經(jīng)過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往

9、來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。加強(qiáng)財(cái)富清查任務(wù)，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視作器具有重要意義。 牢記財(cái)富清查的意義：確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；維護(hù)財(cái)富物資的平安完好；促進(jìn)財(cái)富物資的有效運(yùn)用；確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。牢記二、財(cái)富清查的種類 1、按財(cái)富清查的對(duì)象和范圍分為全面清查和部分清查。牢記全面清查，是指對(duì)全部財(cái)富進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)。各項(xiàng)在途資料，在途商品及在途物資。全面清查范圍廣，參與的部門人員多，普通來說，在以下幾種情況下，需進(jìn)展全面清查，1年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)展一次全面清查；(2)單位撤銷、分立、合并或改動(dòng)隸屬

10、關(guān)系，需進(jìn)展全面清查；(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進(jìn)展全面清查；(4)開展清產(chǎn)核資，需求進(jìn)展全面清查；(5)單位主要擔(dān)任人調(diào)離任務(wù)，需求進(jìn)展全面清查。牢記部分清查，是指根據(jù)需求對(duì)一部分財(cái)富物資進(jìn)展的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)富，如現(xiàn)金、資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債務(wù)債務(wù)等。牢記部分清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，普通有:對(duì)于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；(2)對(duì)于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次；(3)對(duì)于資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品除年度清查外，應(yīng)有方案地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)富物資，應(yīng)每月清查清點(diǎn)一次；(4)對(duì)于債務(wù)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少

11、核對(duì)一至二次，有問題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)處理。2、按財(cái)富清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。牢記定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先方案安排的時(shí)間對(duì)財(cái)富所進(jìn)展的清查。這種清查的對(duì)象不定，可以是全面清查也可以是部分清查。其清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，普通是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)展。牢記不定期清查，是指根據(jù)需求所進(jìn)展的暫時(shí)清查。其清查對(duì)象可以是全面清查也可以是部分清查，如改換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)展的清查；改換倉庫保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)富所進(jìn)展的清查等等。其目的在于查明情況，分清責(zé)任。牢記三、財(cái)富清查的普通程序5、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原那么

12、進(jìn)展。第二節(jié) 財(cái)富清查的方法 一、貨幣資金的清查一庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查，采用實(shí)地清點(diǎn)的方法。 牢記1在進(jìn)展現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必需在場(chǎng)，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效能的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。2填制“現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表，現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證，它既起確定實(shí)有數(shù)的作用。3“現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表應(yīng)由清點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。牢記二銀行存款的清查 企業(yè)除規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的一切收支，都要經(jīng)過銀行辦理，進(jìn)展轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地清點(diǎn)法，而是采用對(duì)賬單法。牢記對(duì)賬單法是將本身的賬簿記錄與對(duì)方開出的對(duì)賬單進(jìn)展核對(duì)，

13、或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開出對(duì)賬單，提供應(yīng)對(duì)方進(jìn)展核對(duì)的財(cái)富清查方法。對(duì)賬單法適用于銀行存款和往來款項(xiàng)的清查。牢記實(shí)踐任務(wù)中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額往往不一致。這種不一致的緣由，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于獲得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已獲得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未獲得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。牢記 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收款；2、企業(yè)已付、銀行未付；3、銀行已收、企業(yè)未收款；4、銀行已付，企業(yè)未付款。出現(xiàn)1、4情況會(huì)使“本企

14、業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于“銀行對(duì)賬單余額；出現(xiàn)2、3情況會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于“銀行對(duì)賬單余額。因此，在與銀行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)首先查明有無未達(dá)賬項(xiàng)，假設(shè)有未達(dá)賬項(xiàng)就應(yīng)采取編制“銀行存款余額調(diào)理表等方式 ，“銀行存款余額調(diào)理表是為了核對(duì)企業(yè)與其開戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額而編制的，列示有雙方未達(dá)賬項(xiàng)的一種表格。如例81。牢記1經(jīng)過銀行存款余額調(diào)理表調(diào)整后的左右兩方存款余額曾經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)理后，假設(shè)雙方賬目沒有過失，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，假設(shè)不符，那么表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明緣由，采用正確的

15、方法進(jìn)展更正。牢記2編制銀行存款余額調(diào)理表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無錯(cuò)誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。牢記3在清查過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明緣由及時(shí)處置。牢記二、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)的保管員必需在場(chǎng)，并參與清點(diǎn)任務(wù)。一實(shí)地清點(diǎn)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)展。牢記檢查實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量，那么主要運(yùn)用實(shí)地清點(diǎn)法，經(jīng)過采用點(diǎn)數(shù)、過秤和度量等方式和一定的實(shí)地清點(diǎn)技術(shù)方法來進(jìn)展。財(cái)富清查時(shí)應(yīng)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原那么進(jìn)展。實(shí)地

16、清點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的技術(shù)方法主要如下幾種：牢記1、逐一清點(diǎn)法。如以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)廢品或機(jī)器設(shè)備。又如以千克、噸為計(jì)量單位的資料，那么可以經(jīng)過過秤來確定其實(shí)有數(shù)。 2、丈量計(jì)算清點(diǎn)法，是對(duì)某些存量大，但存放較有規(guī)那么的實(shí)物資產(chǎn)，經(jīng)過丈量其體積，以單位體積換算成分量，從而求出其實(shí)有數(shù)的方法。該方法主要適用于那些大量成堆的物資，如露天堆放的煤、砂石。3、抽樣清點(diǎn)法，抽樣清點(diǎn)法是對(duì)某些價(jià)值小，數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)富，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。二登記盤存單 “盤存單上，由清點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員同時(shí)簽章。三編制實(shí)存賬存對(duì)比表清點(diǎn)終了后，將“清點(diǎn)單的實(shí)存數(shù)

17、額與賬面結(jié)存數(shù)額核對(duì)。假設(shè)發(fā)現(xiàn)某些財(cái)富物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表，確定財(cái)富物資盤盈或盤虧數(shù)額。實(shí)存賬存對(duì)比表是財(cái)富清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差別緣由，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要根據(jù)，應(yīng)仔細(xì)填報(bào)。三、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查普通采取“查詢核實(shí)法進(jìn)展清查。往來款項(xiàng)清查終了后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。不是原始憑證。牢記對(duì)確實(shí)無法收回或無法支付的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)展核銷處置，但應(yīng)在備查簿上進(jìn)展記錄。第三節(jié) 財(cái)富清查結(jié)果的處置 一、財(cái)富清查結(jié)果處置的要求1、分析

18、產(chǎn)生差別的緣由和性質(zhì)，提出處置建議。 普通來說，個(gè)人呵斥的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記入其他應(yīng)收款賬戶；因管理不善緣由呵斥的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)禍呵斥的非常損失，列入企業(yè)的營業(yè)外支出。牢記2、積極處置多余積壓財(cái)富、積壓物資，清理往來款項(xiàng)。3、總結(jié)閱歷教訓(xùn)，提出改良措施，建立健全各項(xiàng)管理制度。4、根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置 1報(bào)請(qǐng)同意前的處置 根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表、“清點(diǎn)報(bào)告表等曾經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)踐盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處置建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理廠長(zhǎng)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)同意。2同

19、意后的處置 根據(jù)審批的意見，將處置結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處置財(cái)富損溢賬戶。3、財(cái)富盤盈的賬務(wù)處置企業(yè)盤盈的各種資料、庫存商品、固定資產(chǎn)等.應(yīng)借記“原資料、“庫存商品、“固定資產(chǎn)等,貸記“待處置財(cái)富損溢科目.盤盈的財(cái)富報(bào)經(jīng)同意后處置時(shí),對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈,借記“待處置財(cái)富損溢科目貸記“管理費(fèi)用等科目.而對(duì)于固定資產(chǎn)盤盈,那么借記“待處置財(cái)富損溢科目貸記“營業(yè)外收入.1報(bào)批前同意前發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)借：原資料、庫存商品、固定資產(chǎn)貸：待處置財(cái)富損溢同意后流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈借：待處置財(cái)富損溢貸：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)的盤盈借：待處置財(cái)富損溢貸：營業(yè)外收入例82、某企業(yè)在財(cái)富清查中，

20、發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)10000元，七成新。1報(bào)批前發(fā)現(xiàn)時(shí)借：固定資產(chǎn) 7000貸：待處置財(cái)富損溢 70002同意后借：待處置財(cái)富損溢 7000貸：營業(yè)外收入 70004、財(cái)富盤虧的賬務(wù)處置根據(jù)的規(guī)定,企業(yè)盤虧的各種資料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處置財(cái)富損溢科目、累計(jì)折舊、貸記“原資料、庫存商品、固定資產(chǎn)科目盤虧財(cái)富報(bào)經(jīng)同意后時(shí):對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧,應(yīng)領(lǐng)先將其資料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠額和過失人賠償,借記:原資料、“其他應(yīng)收款等科目；余下凈損失部分，借記“營業(yè)外支出，貸記“待處置財(cái)富損溢；普通運(yùn)營損失部分，借記“管理費(fèi)用，貸記“待處置財(cái)富損溢。對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出，貸記

21、“待處置財(cái)富損溢。例85、某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000元。1報(bào)批前發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處置財(cái)富損溢 30000累計(jì)折舊 20000貸：固定資產(chǎn) 500002同意后借：營業(yè)外支出 30000貸：待處置財(cái)富損溢 30000例83、某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤盈資料一批，價(jià)值5000元。1報(bào)批前發(fā)現(xiàn)時(shí)借：原資料 5000貸：待處置財(cái)富損溢 50002同意后借：待處置財(cái)富損溢 7000貸：管理費(fèi)用 7000例86、某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤虧資料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。1報(bào)批前發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處置財(cái)富損溢 40000貸：原資料

22、400002同意后借：管理費(fèi)用 15000營業(yè)外支出 25000貸：待處置財(cái)富損溢 40000例84、某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明緣由。1報(bào)批前發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫存現(xiàn)金 150貸：待處置財(cái)富損溢 1502同意后借：待處置財(cái)富損溢 150貸：營業(yè)外收入 150例87、某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中應(yīng)由出納員賠償400元，另外200元無法查明緣由。1報(bào)批前發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處置財(cái)富損溢 600貸：庫存現(xiàn)金 6002同意后借：其他應(yīng)收款 400 管理費(fèi)用 200貸：待處置財(cái)富損溢 600業(yè)務(wù)處置小結(jié)，同意后找不到正常的緣由，不同的清點(diǎn)記入不同的賬戶，主要如下：第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

23、 本章是比較重要的一章，平均分為6.5分，留意了解和記憶。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的運(yùn)用者包括投資者、債務(wù)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等. 牢記(1)股東主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬。2債務(wù)人主要關(guān)注的是其所提供應(yīng)企業(yè)的資金能否平安。3政府機(jī)關(guān)最關(guān)懷的是國家資源的分配和運(yùn)用情況，政策的制定和國民收入的統(tǒng)計(jì)等。4企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)情況的好壞、運(yùn)營業(yè)績(jī)大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。5企業(yè)

24、職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)時(shí)機(jī)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利好壞等情況親密相關(guān)。6社會(huì)公眾主要關(guān)注企業(yè)的興衰及其開展情況。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為根底編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,中期是指短于一個(gè)完好的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間,如半年度、季度和月度。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。1月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要,及時(shí)反映2年報(bào)要求提示完好,反映全面3而季報(bào)和半年報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面,那么介于兩者之間。牢記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完好的財(cái)務(wù)報(bào)告至少該當(dāng)包括:“四表一注，即

25、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，“三表一注。牢記會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量情況。其中1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表.2利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。4資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上關(guān)于財(cái)務(wù)情況的靜態(tài)信息，是一種靜態(tài)報(bào)表。5而利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表那么反映的是企業(yè)在一定期間關(guān)于運(yùn)營成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表. 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三

26、張報(bào)表反映了企業(yè)財(cái)務(wù)和運(yùn)營情況的中心信息,構(gòu)成了企業(yè)對(duì)外報(bào)送的三大根本會(huì)計(jì)報(bào)表。牢記各期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和根本內(nèi)容是:1、月度財(cái)務(wù)報(bào)告。在每月終了時(shí)編制.應(yīng)予月份終了后,6日內(nèi)報(bào)出，至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表會(huì)計(jì)制度規(guī)定需求編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注,從其規(guī)定。2、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.在每季終了時(shí)編制.應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)報(bào)出.包括的內(nèi)容與月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根本一樣。3、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告,在每半年度終了時(shí)編制,應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)報(bào)出,普通包括根本會(huì)計(jì)報(bào)表、利潤(rùn)分配表以及財(cái)務(wù)情況闡明書。4、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,在每年度終了時(shí)編制,應(yīng)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供,包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容

27、。5、另外,我國規(guī)定,小企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注,小企業(yè)可以根據(jù)需求選擇能否編制現(xiàn)金流量表?！岸硪蛔?。牢記41560年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、月度和季度結(jié)賬日分別為公歷年度、每半年、每季和每月的最后一天 。牢記四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完好、編報(bào)及時(shí)、便于了解，符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。牢記1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必需與報(bào)表運(yùn)用者的決策需求相關(guān),滿足報(bào)表運(yùn)用者的需求,并且會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)據(jù)該當(dāng)口徑一致、相互可比,便于報(bào)表運(yùn)用者在不同企業(yè)之間及

28、同一企業(yè)前后各期之間進(jìn)展比較.3.全面完好 4.編報(bào)及時(shí) 5.便于了解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義一資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期如月末、季末、年末等財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。牢記它是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+一切者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類規(guī)范和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益工程進(jìn)展適當(dāng)分類、匯總、陳列后編制而成的。 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)根本會(huì)計(jì)報(bào)表之一 是一切獨(dú)立核算的企業(yè)單位必需對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。牢記賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方,左方為資產(chǎn)工程,按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小陳列牢記:流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金、“買賣性金融資產(chǎn)、“應(yīng)收票據(jù)等排在前面,

29、流動(dòng)性小的資產(chǎn)如 “可供出賣金融資產(chǎn)、“持有到期投資、“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、等那么排在后面。右方為負(fù)債及一切者權(quán)益工程,普通按求償權(quán)先后順序陳列。 牢記 1、資產(chǎn)。資產(chǎn)按照流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)展進(jìn)一步分項(xiàng)列示。牢記流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超越一年的一個(gè)運(yùn)營周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)工程通常包括:貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。2、負(fù)債。負(fù)債普通分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。牢記流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)(含一年)或者超越一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債工程包括:短期借款、買賣性金融負(fù)債、應(yīng)付票

30、據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債以及其他流動(dòng)負(fù)債等。牢記長(zhǎng)期負(fù)債工程包括:長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券牢記、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、估計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債和其他非流動(dòng)負(fù)債等。3、一切者權(quán)益。它普通按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。二資產(chǎn)負(fù)債表的意義經(jīng)過編制資產(chǎn)負(fù)債表，1可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其情況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；2可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)造，分析企業(yè)目前與未來需求支付的債務(wù)數(shù)額；3可以反映企業(yè)一切者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的

31、份額。4經(jīng)過資產(chǎn)負(fù)債表工程金額及其相關(guān)比率的分析，可以協(xié)助 報(bào)表運(yùn)用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)情況，盈利才干，分析企業(yè)的債務(wù)歸還才干，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。牢記二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。其中表尾部分為補(bǔ)充闡明，表身部分是資本負(fù)債表的主體和中心。牢記資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式構(gòu)造。牢記賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和一切者權(quán)益各工程的合計(jì)。即資產(chǎn)負(fù)債表的左方和右方平衡.第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念和意義一利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果的報(bào)表。牢記二利潤(rùn)表的意義

32、1.經(jīng)過利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、本錢和費(fèi)用、凈利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；2.同時(shí)，經(jīng)過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)，可以分析企業(yè)的獲利才干及利潤(rùn)的未來開展趨勢(shì)，3.了解投資者投入資本的保值增值情況。利潤(rùn)表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的一張根本報(bào)表。牢記 二、利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成. 其中,表身部分為利潤(rùn)表的主體和中心.利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。按照我國企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式(三步)。我國企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表牢記:第一步,以營業(yè)收入為根底,減去營業(yè)資本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,

33、加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失),計(jì)算出營業(yè)利潤(rùn).第二步.以營業(yè)利潤(rùn)為根底,加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出計(jì)算出營業(yè)總額.第三步,以利潤(rùn)總額為根底,減去所得稅費(fèi)用,計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損).多步式利潤(rùn)表反映出了構(gòu)成營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素的情況,有助于運(yùn)用者從不同利潤(rùn)類別中了解企業(yè)運(yùn)營成果的不同來源.第十章會(huì)計(jì)檔案 本章的平均分為7分，09年考了9分，能夠今年考的還會(huì)比較多，所以要引起考生的留意。第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。詳細(xì)包括： 1、會(huì)計(jì)憑證； 2、會(huì)計(jì)賬簿；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；4、其他會(huì)計(jì)資料。牢記包括銀行存款余額調(diào)理表、銀行對(duì)賬單、其他該當(dāng)保管的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的歸檔 一、會(huì)計(jì)檔案的整理立卷各單位每年構(gòu)成的會(huì)計(jì)檔案，年度終了后，應(yīng)有會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)展整理并裝訂立卷。1、會(huì)計(jì)憑證的整理立卷。2、會(huì)計(jì)賬簿的整理立卷。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理立卷。年終，將全部財(cái)務(wù)報(bào)告按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)。4、其他會(huì)計(jì)資料的整理立卷。二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔1、會(huì)計(jì)檔案整理立卷后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)首先要對(duì)會(huì)計(jì)檔案編制卷號(hào)。 2、當(dāng)年構(gòu)成的會(huì)計(jì)檔案，