XXXX四川省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(復(fù)習(xí)參考資料)

1、.：.； 第一章總 論 第一節(jié)會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)視一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)?？键c(diǎn)2：會(huì)計(jì)的根本職能包括進(jìn)展會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視兩個(gè)方面?？键c(diǎn)3：會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)展審查?？键c(diǎn)4：會(huì)計(jì)監(jiān)視不僅表達(dá)在過去的業(yè)務(wù)，還表達(dá)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中和尚未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)視。考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)還具有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)等功能?？键c(diǎn)6：會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)視的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退

2、出的過程。資金退出，包括歸還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向一切者分配利潤(rùn)等?？键c(diǎn)7：按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)展本錢計(jì)算、財(cái)富清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。又稱為會(huì)計(jì)的核算方法，先記住三步：憑證、賬簿和報(bào)表?？键c(diǎn)7：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱經(jīng)濟(jì)買賣，如商品銷售；經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)詳細(xì)包括如下：一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 錢、券二、財(cái)物的收發(fā)、增減和運(yùn)用 財(cái)物三、債務(wù)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債四、資本的增減 資本五、收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算 收支六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處置 成果考點(diǎn)8：款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

3、有價(jià)證券不能隨時(shí)用于購買所需物資、支付有關(guān)費(fèi)用或歸還債務(wù)?？键c(diǎn)9：辦理資本增減的政策性強(qiáng)，普通都以具有法律效能的合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等為根據(jù)，各單位必需按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和具有法律效能的文書為根據(jù)進(jìn)展資本的核算?？键c(diǎn)10：收入、支出、費(fèi)用、本錢都是計(jì)算和判別企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果及其盈虧情況的主要根據(jù)?？键c(diǎn)11：財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處置普通包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。第二節(jié) 會(huì)計(jì)根本假設(shè)考點(diǎn)12：會(huì)計(jì)核算根本前提包括會(huì)計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)主體與法律主體法人并非是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體。但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。如：獨(dú)資企業(yè)、合伙企

4、業(yè)和企業(yè)集團(tuán)等?？键c(diǎn)14：會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。意義在于：1界定會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落2為分清結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)會(huì)計(jì)原那么的運(yùn)用奠定了實(shí)際與實(shí)務(wù)的根底?？键c(diǎn)15：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，該當(dāng)折算為人民幣。這一根本前提的意義在于：1確認(rèn)了以貨幣為主要的、一致的計(jì)量單位2同其他三項(xiàng)前提一同，為各項(xiàng)會(huì)計(jì)原那么確實(shí)立奠定了根底。 第三節(jié) 會(huì)

5、計(jì)根底考點(diǎn)16：權(quán)責(zé)發(fā)生制下會(huì)判別哪些屬于本期收入。考點(diǎn)17：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求?？煽啃?、相關(guān)性、可了解性、可比性、本質(zhì)重于方式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。 重點(diǎn)關(guān)注：1.可比性一同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的一樣或者類似的買賣或者事項(xiàng)?？v向可比二不同企業(yè)一樣會(huì)計(jì)期間可比。橫向可比2.本質(zhì)重于方式 【例】企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn) 3.謹(jǐn)慎性不高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。如在存貨、有價(jià)證券等資產(chǎn)的市價(jià)低于本錢時(shí)相應(yīng)的減記資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并將減記金額計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提減值預(yù)備。 第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)18：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)展的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化。資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)

6、益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止形狀，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)形狀，即反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果?？键c(diǎn)19：資產(chǎn)是指過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。包括各種財(cái)富、債務(wù)和其他權(quán)益。資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。那些曾經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的工程，就不能繼續(xù)確以為企業(yè)的資產(chǎn)?？键c(diǎn)20：負(fù)債是指過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。考點(diǎn)21：一切者權(quán)益是指企業(yè)

7、資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由一切者享有的剩余權(quán)益。包括一切者投入的資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。留意利得和損失包括兩部分：直接計(jì)入一切者權(quán)益、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。在一切者權(quán)益中僅包括直接計(jì)入一切者權(quán)益的部分。一切者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)?？键c(diǎn)22：收入是日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。收入是日常活動(dòng)中構(gòu)成的，營(yíng)業(yè)外收入不是收入。讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入包括利息收入、無形資產(chǎn)運(yùn)用費(fèi)收入、租金收入、股利收入?？键c(diǎn)23：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。工業(yè)企業(yè)一

8、定時(shí)期的費(fèi)用由產(chǎn)品消費(fèi)本錢和期間費(fèi)用兩個(gè)部分組成。產(chǎn)品消費(fèi)本錢由直接資料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用三項(xiàng)?？键c(diǎn)24：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)?？键c(diǎn)25：會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的根本分類。會(huì)計(jì)職能：核算和監(jiān)視會(huì)計(jì)對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素、等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類和損益類考點(diǎn)2：1會(huì)計(jì)科目按其所提供的信息的詳細(xì)程度及其

9、統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。為了順應(yīng)管理任務(wù)的需求，在有的總分類科目下設(shè)的明細(xì)分類科目太多，可以在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。2會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類和損益類五大類科目。 ,對(duì)于費(fèi)用類科目中的反映消費(fèi)本錢內(nèi)容的科目，在期末不直接結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算利潤(rùn)，也單獨(dú)歸為一類。本錢類科目主要反映產(chǎn)品制造過程內(nèi)容，損益類科目主要反映企業(yè)利潤(rùn)或虧損的構(gòu)成過程內(nèi)容?？键c(diǎn)3：重點(diǎn)掌握的會(huì)計(jì)科目一 資產(chǎn)類1.錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款 :2.應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬預(yù)備、預(yù)付賬款3.物：資料采購、原資料、庫存商品、在建

10、工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊4.其他：待處置財(cái)富損溢、無形資產(chǎn)二 負(fù)債類1.借款：短期借款、長(zhǎng)期借款2.應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券三 一切者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配四 本錢類：消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用五 損益類益：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入損：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么1.合法性原那么。2.相關(guān)性原那么，即有用性原那么，便于會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用者利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)展有關(guān)決策。3.適用性原那么。 單位在不違背國(guó)家一致規(guī)定的

11、前提下，可以根據(jù)本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)踐情況，添加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記帳考點(diǎn)1：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益 表達(dá)了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中某一特定時(shí)點(diǎn)靜態(tài)上的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成，即企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。上述等式是第一會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的實(shí)際根底，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)?？键c(diǎn)2：收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 這一等式是第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，表達(dá)了企業(yè)一定時(shí)期動(dòng)態(tài)的運(yùn)營(yíng)成果，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的根據(jù)?？键c(diǎn)3：記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法?？键c(diǎn)4：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬根底，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)

12、絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法?？键c(diǎn)5：我國(guó)已普遍采用借貸記賬法?？键c(diǎn)6：借貸記賬法以“借、“貸為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借表示添加還是“貸表示添加，那么取決于賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容?？键c(diǎn)7：賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類和損益類五大類。考點(diǎn)8： 考點(diǎn)9：借貸記賬法的記賬規(guī)那么為：有借必有貸，借貸必相等?？键c(diǎn)10：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 考點(diǎn)11：在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)留意以下幾點(diǎn)：1必需保證一切賬戶的余額均已記入試算平衡表。2假設(shè)試算平衡表借貸不相等，一定

13、賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)仔細(xì)查找。3即使試算平衡表是平衡的，并不能闡明賬戶記錄絕對(duì)正確，由于有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向錯(cuò)誤，或用錯(cuò)賬戶稱號(hào)，試算依然是平衡的?？键c(diǎn)12：按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。普通以下面這種方式表示會(huì)計(jì)分錄：借：*賬戶稱號(hào) *金額貸：*賬戶稱號(hào) *金額普通來說復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為假設(shè)干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄?？键c(diǎn)13：總分類賬

14、戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，又有區(qū)別的兩類賬戶。一兩者之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)1.所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣，如“庫存商品總分類賬戶與其所屬的“甲、“乙、“丙等商品明細(xì)賬戶都是用來反映庫存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的；2.登記賬簿的原始根據(jù)一樣。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是一樣的。二兩者之間的區(qū)別1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益增減變動(dòng)的總體情況，提供總括核算資料；明細(xì)分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益增減變動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)核算資料。有些明細(xì)賬戶還可以提供數(shù)量目的和勞動(dòng)量目的；2.作用不同?？偡?/p>

15、類賬戶提供的經(jīng)濟(jì)目的是明細(xì)賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭和控制造用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶的補(bǔ)充，起著輔助和闡明的作用?？键c(diǎn)14：總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到： 某一總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)某一總分類賬戶期末余額所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)帳務(wù)處置借貸記帳法的運(yùn)用買賣性金融資產(chǎn)的核算 買賣金融資產(chǎn)獲得：借：買賣性金融資產(chǎn)-本錢公允價(jià)值 投資收益發(fā)生的買賣費(fèi) 應(yīng)收股利已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收利息已到付息期但未領(lǐng)取的利息 貸：其他貨幣資金存出投資款 或：銀行存款持有期間買賣金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息 借 ： 銀行存款 貸：

16、應(yīng)收股利已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或應(yīng)收利息已到付息期但未領(lǐng)取的利息買賣金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日買賣金融資資產(chǎn)該當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。例：金融資資產(chǎn)本錢2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。 公允價(jià)值市價(jià)上升 借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30公允價(jià)值市價(jià)下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸： 買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 204買賣金融資資產(chǎn)處置。借：銀行存款實(shí)踐售價(jià) 貸：買賣性金融資產(chǎn)-本錢 買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 同時(shí)：借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 投資收益 籌集

17、資金業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩個(gè)方面：一是投資者投入資本，構(gòu)成一切者權(quán)益；二是向債務(wù)人借入資金，構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。一投入資本的核算借：銀行存款貸：實(shí)收資本二借入資金的核算為了對(duì)借入資金進(jìn)展核算，應(yīng)分別設(shè)置“短期借款和“長(zhǎng)期借款賬戶。借：銀行存款貸：短期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款三計(jì)提利息的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息資料采購業(yè)務(wù)的核算在資料采購過程中，一方面是企業(yè)從供應(yīng)單位購進(jìn)各種資料物資，另一方面是企業(yè)要支付資料的買價(jià)和各種采購費(fèi)用并與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。企業(yè)購進(jìn)的各種資料，閱歷收入庫后即為可供消費(fèi)領(lǐng)用的庫存資料。增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售商品和提供勞務(wù)的納稅人就其增值額征收

18、的一種流轉(zhuǎn)稅。在現(xiàn)行稅制下，企業(yè)在購入資料物資時(shí)所支付的款項(xiàng)中包含一部分增值稅的稅款。根據(jù)增值稅的稅收制度規(guī)定，不同的企業(yè)，對(duì)這部分增值稅款的處置方法是不一樣的。1增值稅的普通納稅人。借：原資料、在途物資買價(jià)+采購費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2增值稅的小規(guī)模納稅人。借：原資料、在途物資買價(jià)+采購費(fèi)用+增值稅貸：銀行存款產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品消費(fèi)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：消費(fèi)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的資料，計(jì)算和分配職工工資，計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)踐消費(fèi)本錢等。一領(lǐng)用資料 借：消費(fèi)本錢A產(chǎn)品消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用B產(chǎn)品制造費(fèi)用車間普通性耗用管理費(fèi)用

19、行政管理部門領(lǐng)用 等帳戶貸：原資料甲資料乙資料丙資料二分配工資保險(xiǎn)費(fèi)等借：消費(fèi)本錢A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬工資、保險(xiǎn)費(fèi)等三計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊四分配制造費(fèi)用借：消費(fèi)本錢A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用五結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)踐消費(fèi)本錢借：庫存商品貸：消費(fèi)本錢產(chǎn)品產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算借：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品財(cái)務(wù)成果的核算一財(cái)務(wù)成果構(gòu)成利潤(rùn)表現(xiàn)為企業(yè)在某一期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入抵減發(fā)生的費(fèi)用后的差額。收入大于費(fèi)用，企業(yè)就可獲取利潤(rùn)。反之收入小于相關(guān)的本錢與費(fèi)用時(shí)，

20、企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。1.利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映企業(yè)日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)給企業(yè)發(fā)明的利潤(rùn)數(shù)額，它代表企業(yè)的實(shí)踐營(yíng)利才干。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)收入。包括企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)獲得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)本錢。包括企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢期間費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)減值損失。是指在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照謹(jǐn)慎性原那么、資產(chǎn)

21、的定義對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)展職業(yè)判別。人為估計(jì)的資產(chǎn)的本錢降低產(chǎn)生的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益，是指金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失。投資收益。投資收益指企業(yè)在對(duì)外投資過程中所獲投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。2營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外收入。它是指企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出。它是指企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，如固定資產(chǎn)盤虧損失、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支

22、出、非常損失、罰款支出等。2.凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶本期發(fā)生額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶本期發(fā)生額。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額。第四步：計(jì)算本期所得稅費(fèi)用。應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第五步：結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費(fèi)用的發(fā)生額。為獲得本期凈利潤(rùn)，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用二利潤(rùn)分配的核算1.利潤(rùn)分配概述。

23、每一會(huì)計(jì)年度終了后，企業(yè)應(yīng)對(duì)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)展合理的分配，一部分資金繼續(xù)留在企業(yè)資金的正常循環(huán)過程；另一部分作為投資者的報(bào)答，該部分資金在分配后，退出企業(yè)資金的循環(huán)過程；還有一部分構(gòu)成未分配利潤(rùn)，可用于彌補(bǔ)以后年度的虧損等。2.利潤(rùn)分配的程序1利潤(rùn)分配的原那么假設(shè)企業(yè)有尚未彌補(bǔ)的虧損，在虧損彌補(bǔ)前不得提取盈余公積。規(guī)定：“普通企業(yè)發(fā)生的年度虧損按照規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的金額，可用下一年度的納稅所得彌補(bǔ)，下一年度缺乏彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超越五年。在提取法定盈余公積之前，不得向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不得全部分配。這一原那么的主要目的除保證企業(yè)正常、繼續(xù)

24、運(yùn)營(yíng)外，另一目的就是為了保證債務(wù)人的權(quán)益。2利潤(rùn)分配的順序。企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)或減去年初未彌補(bǔ)虧損和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)，按以下順序分配：首先，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，提取法定盈余公積；當(dāng)提取的法定盈余公積到達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提??；其次，可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按以下順序分配：第一，分配優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。第二，提取恣意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的恣意盈余公積。第三，分配普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東

25、的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)經(jīng)過上述分配后，余額為未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)的虧損。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)展分配。企業(yè)發(fā)生的虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)展彌補(bǔ)。詳細(xì)的核算包括以下幾個(gè)步驟：第一步：凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)“本年利潤(rùn)賬戶計(jì)算結(jié)果為貸差凈利潤(rùn)，那么將凈利潤(rùn)經(jīng)過“本年利潤(rùn)賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶的貸方；假設(shè)“本年利潤(rùn)賬戶為借差凈虧損，應(yīng)將凈虧損經(jīng)過“本年利潤(rùn)的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)分類賬戶的借方。第二步：彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損后，彌補(bǔ)虧損的渠道有以下兩種：1發(fā)生虧損后五年內(nèi)以實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)，五年后以稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)。無論用稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)還是稅后會(huì)計(jì)

26、利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，因賬戶的借貸方可以自動(dòng)抵銷，差額即為未彌補(bǔ)數(shù)額，故不需求單獨(dú)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。2盈余公積彌補(bǔ)該當(dāng)由股東大會(huì)或類似的機(jī)構(gòu)同意，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積一法定盈余公積等明細(xì)賬戶，貸記“利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧賬戶。第三步：提取盈余公積的核算。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，按照提取的盈余公積金額，借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積等明細(xì)分類賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積等明細(xì)分類賬戶。第四步：向投資者分配利潤(rùn)股利的核算。企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配向投資者分配利潤(rùn)股利明細(xì)分類賬戶，貸記“應(yīng)付股利賬戶。第五步：結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額。按規(guī)定“利潤(rùn)分配賬戶除“未

27、分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶外的其他明細(xì)分類賬戶期末無余額，故應(yīng)將其他明細(xì)賬戶在分配中構(gòu)成的借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶，以計(jì)算“未分配利潤(rùn)的年終余額。因此需借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)，貸記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積、提取恣意盈余公積等明細(xì)分類賬戶。第一步：結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)第二步：分別按照比例提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 向投資者分配利潤(rùn)貸：盈余公積法定盈余公積金應(yīng)付股利第三步：將“利潤(rùn)分配賬戶的其他明細(xì)分類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積向投資者分配的利潤(rùn)第四步：計(jì)算本期未分

28、配利潤(rùn)余額?？键c(diǎn)：會(huì)計(jì)記錄的文字該當(dāng)運(yùn)用中文。少數(shù)民族和外國(guó)企業(yè)可以運(yùn)用當(dāng)?shù)赝ㄓ梦淖郑匦柰瑫r(shí)運(yùn)用中文?？键c(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一?？键c(diǎn)：賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記添加，另一方登記減少。至于哪一方登記添加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期添加的金額，稱為本期添加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額?？键c(diǎn)：賬戶的根本構(gòu)造詳細(xì)包括：1.賬戶稱號(hào)會(huì)計(jì)科目2.日期和摘要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容3.添加

29、和減少的金額及余額4.憑證號(hào)數(shù)考點(diǎn)：賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別1.一樣點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)一樣。會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的根據(jù)；沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揚(yáng)的作用。2.兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的稱號(hào)，不存在構(gòu)造；而賬戶那么具有一定的格式和構(gòu)造。在實(shí)踐任務(wù)中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)厲區(qū)分，而是相互通用。 第四章 會(huì)計(jì)憑證 考點(diǎn)1：合法地獲得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的根本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算任務(wù)的起點(diǎn)?？键c(diǎn)2：在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義：1記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

30、務(wù)，提供記賬根據(jù)；2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；3監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)。考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。原始記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要根據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書面證明。記賬憑證將原始憑證中的普通數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)言語。是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的根據(jù)。考點(diǎn)4：原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證1外來原始憑證，是

31、指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接獲得的原始憑證。如，增值稅公用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票。2自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。如，收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、物資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等?？键c(diǎn)5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。1一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。2

32、累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)延續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進(jìn)展的。如，限額領(lǐng)料單。3匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)，假設(shè)干一樣的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表?？键c(diǎn)6：原始憑證按照格式不同分為通用憑證和公用憑證1通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門一致印制、在一定范圍內(nèi)運(yùn)用的具有一致格式和運(yùn)用方法的原始憑證。如稅務(wù)部門一致制定的增值稅發(fā)票，由中國(guó)人民銀行一致制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。2公用憑證。公用憑證指由單位自行印制、僅在本單

33、位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。這種憑證普通在憑證稱號(hào)之前寫上企業(yè)單位稱號(hào)，如，收料單，差旅費(fèi)報(bào)銷單等。考點(diǎn)7：原始憑證的根本內(nèi)容1原始憑證稱號(hào)；2填制原始憑證的日期；3接受原始憑證的單位稱號(hào)；4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容含數(shù)量、單價(jià)、金額等5填制單位簽章；6有關(guān)人員簽章；7憑證附件。考點(diǎn)8：原始憑證的填制要求1記錄要真實(shí)。2內(nèi)容要完好。 憑證填寫的手續(xù)必需完備，符合內(nèi)部牽制的原那么，各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門和人員要仔細(xì)審核并簽章，對(duì)憑證的真實(shí)性、合法性擔(dān)任。3手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必需有經(jīng)辦單位指點(diǎn)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必需加蓋本單位公章；從外部獲得的原始憑證，必需蓋有填制單位的公章；

34、從個(gè)人獲得的原始憑證，必需有填制人員的簽名蓋章。4書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于識(shí)別，不得運(yùn)用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額必需相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥，人民幣符號(hào)“￥與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一概填寫到角、分，無角、分的，寫“00或符號(hào)“； 有角無分的，分位寫“0，不得用符號(hào)“。 大寫金額前未印有“人民幣字樣的，應(yīng)加寫“人民幣三個(gè)字，“人民幣字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整或“正字；有分的，不寫“整或“正字。5編號(hào)要延續(xù)。6不得涂改、刮擦

35、、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，該當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處該當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，該當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7填制要及時(shí)。考點(diǎn)9：原始憑證的審核1.審核原始憑證的真實(shí)性。2.審核原始憑證的合法性。3.審核原始憑證的合理性。4.審核原始憑證的完好性。5.審查原始憑證的正確性。6.審核原始憑證的及時(shí)性?？键c(diǎn)10：原始憑證的審核是一項(xiàng)非常重要、嚴(yán)肅的任務(wù)，應(yīng)根據(jù)不同情況處置：1對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完好、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其擔(dān)任將有關(guān)憑證補(bǔ)充完好、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理

36、正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位擔(dān)任人報(bào)告。 對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，堅(jiān)決回絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。考點(diǎn)11：記賬憑證按其運(yùn)用范圍不同，可以將其分為公用記賬憑證和通用記賬憑證兩種?？键c(diǎn)12：公用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，將其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金或“銀行存款科目。假設(shè)該憑證已登記賬簿，應(yīng)在“記賬欄作標(biāo)志如“，

37、以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記。付款憑證，是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的?？键c(diǎn)13：通用記賬憑證，是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的?？键c(diǎn)14：為減少總賬的記賬任務(wù)量，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目

38、匯總表為根據(jù)登記總分類賬。考點(diǎn)15：記賬憑證按照填列方式不同，可以分為復(fù)式憑證和單式憑證 復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證?？键c(diǎn)16：記賬憑證的根本要求1記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必需完好。2記賬憑證應(yīng)延續(xù)編號(hào)。“分?jǐn)?shù)編號(hào)法3記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證

39、可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。6填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，該當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容一樣的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證字樣。假設(shè)會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，該當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證；重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某

40、號(hào)憑證。7記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，該當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。考點(diǎn)17：對(duì)于涉及“現(xiàn)金和“銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，普通只編制付款憑證，不編收款憑證?？键c(diǎn)18：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：1.內(nèi)容能否真實(shí)；審核記賬憑證能否有原始憑證為根據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容能否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所根據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容能否一致等。2.工程能否齊全； 3.科目能否正確；4.金額能否正確；5.書寫能否正確。在審核過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)過失，應(yīng)及時(shí)查明緣由，按規(guī)定方法及時(shí)處置和更正。只需經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才干據(jù)以登記賬簿?？键c(diǎn)19：出納人

41、員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖或“付訖的戳記，以防止重收重付?？键c(diǎn)20：會(huì)計(jì)憑證的傳送是指從會(huì)計(jì)憑證的獲得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳送要可以滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳送程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳送時(shí)間，減少傳送的任務(wù)量。考點(diǎn)21：科學(xué)的傳送程序，該當(dāng)留意思索以下問題： 考點(diǎn)23：從外單位獲得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)獲得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位擔(dān)任人同意后，才干代作原始憑證。假設(shè)確實(shí)無法獲得證明的，如車票喪失，那么應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單

42、位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位擔(dān)任人同意后，代作原始憑證。考點(diǎn)24：原始憑證不得外借，其他單位如有特殊緣由確實(shí)需求運(yùn)用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員同意，可以復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?？键c(diǎn)25：會(huì)計(jì)憑證除少數(shù)需求進(jìn)展永久保管外，普通都有保管期限，期滿后需求銷毀的必需開列清單并履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)同意后方可銷毀 第五章會(huì)計(jì)賬簿考點(diǎn)1：為了全面、系統(tǒng)、延續(xù)地核算和監(jiān)視單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情況，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

43、各單位該當(dāng)按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。賬簿的設(shè)置和登記，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根底，是結(jié)合會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)?？键c(diǎn)2：賬簿與賬戶的關(guān)系是方式和內(nèi)容的關(guān)系。 考點(diǎn)3：賬簿的分類。會(huì)計(jì)賬簿可以按其用途、賬頁格式和外形特征等不同規(guī)范進(jìn)展分類。 1按賬頁格式分類兩欄式：普通日記賬三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債務(wù)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式：收入、本錢、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬數(shù)量金額式：原資料、庫存商品、產(chǎn)廢品等存貨明細(xì)賬2按外形特征分類訂本賬優(yōu)點(diǎn)、缺陷：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬優(yōu)點(diǎn)

44、、缺陷：各種明細(xì)分類賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容：1.封面；2.扉頁；3.賬頁?？键c(diǎn)5：會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么為了保證賬簿資料的真實(shí)可靠，必需嚴(yán)厲遵守以下規(guī)那么：1根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，該當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2“符號(hào)，表示曾經(jīng)記賬。3賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，普通應(yīng)占格距的1/2。4為了使賬簿記錄明晰，防止涂改記賬時(shí)應(yīng)運(yùn)用藍(lán)、黑墨水書寫，不得運(yùn)用圓珠筆銀行的復(fù)寫賬簿除外或者鉛筆書寫。5以下情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記

45、錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)分錄。6各種賬簿應(yīng)按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設(shè)發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對(duì)角線劃線注銷，或注明“此行空白、“ 此頁空白字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對(duì)訂本式賬簿，不得恣意撕毀賬頁，對(duì)活頁式賬簿也不得恣意抽換賬頁。7凡需求結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，該當(dāng)在“借或貸等欄內(nèi)寫明“借或者“貸等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸欄內(nèi)寫“平字，并在余額欄內(nèi)用“0表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結(jié)出余額。8賬頁記

46、滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記終了結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，該當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁和“承前頁字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁字樣，以堅(jiān)持記賬的銜接和延續(xù)性。對(duì)需求結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁的本頁合計(jì)數(shù)該當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁的本頁合計(jì)數(shù)該當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；9不準(zhǔn)刮擦涂改。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新謄寫，必需按照以下方法進(jìn)展更正：第一，登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，該當(dāng)將錯(cuò)誤的文字

47、或者數(shù)字劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識(shí)別；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，該當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。第二，由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，該當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。10各種賬簿原那么上每年都應(yīng)改換新賬簿。各賬簿該當(dāng)多長(zhǎng)時(shí)間登記一次，沒有一致規(guī)定。普通原那么是：總分類賬按照單位所采用的賬務(wù)處置程序定期匯總登記，也可逐日逐筆登記；各種明細(xì)分類賬可根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始匯總表逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記；固定資產(chǎn)、債務(wù)債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記。現(xiàn)金日記賬

48、和銀行存款日記賬，必需根據(jù)辦理終了的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)展登記。 考點(diǎn)6：各單位普通應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。考點(diǎn)7：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記的。考點(diǎn)8： 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)視銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿?？键c(diǎn)9：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿考點(diǎn)10：三

49、欄式明細(xì)分類賬的賬頁，它適用于只需求反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款、“應(yīng)付賬款。考點(diǎn)11：數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬頁，“原資料、“庫存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。考點(diǎn)12：按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。考點(diǎn)13：對(duì)賬，就是核對(duì)賬目。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)?？键c(diǎn)14：賬證核對(duì)是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對(duì)?？键c(diǎn)15：賬賬核對(duì)是指不同賬簿記錄之間的核對(duì)。1總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)2總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核

50、對(duì)3總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)4明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)例如，會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)富物資保管部門或運(yùn)用部門的明細(xì)賬定期核對(duì)，以檢查其他額能否相符?？键c(diǎn)16：賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)富物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：1現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相符；2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額能否相符；3各項(xiàng)財(cái)富物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)富物資的實(shí)有數(shù)額能否相符；4有關(guān)債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄能否相符等更正方法普通有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。考點(diǎn)17：劃線更正法 考點(diǎn)18：紅字更正法1.記賬后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)，致使賬簿記錄錯(cuò)誤2

51、.記賬后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額考點(diǎn)19：補(bǔ)充登記法記賬以后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額?？键c(diǎn)20：結(jié)賬程序包括四個(gè)步驟： 考點(diǎn)21：結(jié)賬的方法 1對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。2現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)字樣，并在下面通欄劃單紅線。3需求結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本

52、月合計(jì)行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。5年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣?？键c(diǎn)22：普通來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年改換一次。但有些財(cái)富物資明細(xì)賬和債務(wù)債務(wù)明

53、細(xì)賬資料種類、規(guī)格和往來單位較多，改換新賬，重抄一遍任務(wù)量較大，因此，可以跨年度運(yùn)用，不用每年改換一次。各種備查簿也可以延續(xù)運(yùn)用。考點(diǎn)23：會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。企業(yè)未設(shè)置檔案部門的，由指定專人擔(dān)任保管，出納除外考點(diǎn)24：賬簿不得外借，按有關(guān)規(guī)定運(yùn)用賬簿。第六章賬務(wù)處置程序考點(diǎn)1：賬務(wù)處置程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算方式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式?？键c(diǎn)2：科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處置程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。1.有利于會(huì)計(jì)任務(wù)程序的規(guī)范化。2.有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完好性

54、、正確性。3.有利于減少不用要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)?？键c(diǎn)3：在我國(guó)，常用的賬務(wù)處置程序主要有記賬憑證賬務(wù)處置程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序和科目匯總表賬務(wù)處置程序。其主要區(qū)別是各自的特點(diǎn)主要表如今登記總賬的根據(jù)和方法不同?？键c(diǎn)4：記賬憑證賬務(wù)處置程序是一種根本的賬務(wù)處置程序，其他各種賬務(wù)處置程序是在這種賬務(wù)處置程序的根底上開展而構(gòu)成的。它的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。在記賬憑證財(cái)務(wù)處置程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即公用記賬憑證，賬簿組織普通應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?？键c(diǎn)5：記賬憑證

55、賬務(wù)處置程序優(yōu)缺陷、適用范圍優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算組織程序簡(jiǎn)單明了，易于了解和掌握；總分類賬詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較明晰，便于核對(duì)和檢查賬目。缺陷：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，假設(shè)企業(yè)規(guī)模較大，記賬憑證多，登記總賬的任務(wù)量就很大，不便于對(duì)會(huì)計(jì)任務(wù)進(jìn)展分工，總分類賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為反復(fù)登記。適用范圍：普通適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，日常編制記賬憑證的數(shù)量不多的單位?？键c(diǎn)6：匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序：重要兩條：1.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分

56、類賬?？键c(diǎn)7：匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1.匯總收款憑證，是指按“現(xiàn)金和“銀行存款科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)展歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。2.匯總付款憑證，是指按“現(xiàn)金和“銀行存款科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)展歸類。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證?？键c(diǎn)8：匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序.R D3NZp 匯匯總匯總優(yōu)缺陷及適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序減輕了登記總分類賬的任務(wù)量，由于按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總

57、編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺陷：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較大。適用范圍：這一賬務(wù)處置程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。考點(diǎn)9：科目匯總表賬務(wù)處置程序的特點(diǎn)是：定期地將一切的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處置程序下，會(huì)計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處置程序一樣，普通設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬?？键c(diǎn)10：科目匯總表處置程序的優(yōu)缺陷：優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)

58、處置程序減輕了登記總分類賬的任務(wù)量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺陷：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 第七章 財(cái)富清查考點(diǎn)1：財(cái)富清查是指經(jīng)過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。留意：本章與賬證、賬賬核對(duì)無關(guān)考點(diǎn)2：加強(qiáng)財(cái)富清查任務(wù)，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視作器具有重要意義?？键c(diǎn)3：按財(cái)富清查的范圍分為全面清查和部分清查。全面清查,年終決算之前；單位撤銷、合并或改動(dòng)隸屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評(píng)價(jià)、清產(chǎn)核資前；單位主要指點(diǎn)調(diào)離

59、任務(wù)前。牢記部分清查，現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，債務(wù)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有方案、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次等。考點(diǎn)4：按財(cái)富清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。定期清查普通是在年末、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)展。不定期清查多數(shù)情況下是部分清查，如改換財(cái)富物資保管人員進(jìn)展的有關(guān)財(cái)富物資的清查、發(fā)生不測(cè)災(zāi)禍等非常損失進(jìn)展的損失情況的清查、有關(guān)部門進(jìn)展的暫時(shí)性檢查等，也可以是全面清查，如單位撤銷、合并或改動(dòng)隸屬關(guān)系而進(jìn)展的資產(chǎn)、債務(wù)債務(wù)的清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，該當(dāng)全面清查財(cái)富、核實(shí)債務(wù)。各單位該當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)

60、，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。考點(diǎn)5：庫存現(xiàn)金的清查出納員必需在場(chǎng)，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效能的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。填制“現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表，現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證，起到確定實(shí)有數(shù)的作用?！艾F(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表應(yīng)由清點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效?？键c(diǎn)6：銀行存款的清查銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地清點(diǎn)法，而是采用對(duì)賬單法。對(duì)賬單法是將本身的賬簿記錄與對(duì)方開出的對(duì)賬單進(jìn)展核對(duì)，或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開出對(duì)賬單，提供應(yīng)對(duì)方進(jìn)展核對(duì)的財(cái)富清查方法。這種方法適用于銀行存款和往來款項(xiàng)的清查?？键c(diǎn)7：實(shí)踐任務(wù)中，存款單位的銀行存款日記賬