財政學(xué)考試文件匯編

1、財政學(xué)考試資料匯總政府投資與經(jīng)濟增長的關(guān)系。（即政府投資如何促進經(jīng)濟增長。）關(guān)于國民經(jīng)濟中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施和社會事務(wù)等項目來講，由于這些行業(yè)或部門一般具有投資規(guī)模大、投資回收期長、風(fēng)險大等特點，在市場經(jīng)濟條件下，假如單純依靠市場機制配置資源，往往難以達到有效率的供給水平，出現(xiàn)所謂的“市場失靈”。這在客觀上要求政府介入，通過公共投資的方式配置資源，實現(xiàn)資源在各產(chǎn)業(yè)部門間的均衡配置，提高使用效率。因此從性質(zhì)上講，公共投資是彌補市場失靈的產(chǎn)物和有效手段。政府公共投資盡管要緊投向農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和交通運輸、機場、港口、橋梁、通訊、給水工程等基礎(chǔ)設(shè)施，但基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分，該領(lǐng)

2、域的投資與資本形成在經(jīng)濟增長過程中起著舉足輕重的作用,并直接阻礙著經(jīng)濟各領(lǐng)域資源配置的效率水平，從而制約著經(jīng)濟增長。公共物質(zhì)資本投資與經(jīng)濟增長之間存在著一種長期的均衡關(guān)系，同時，兩者的驅(qū)動機制更多地表現(xiàn)為公共投資對國內(nèi)生產(chǎn)總值的拉動作用。另一方面，政府對教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生、科技研發(fā)等的支出，增加了經(jīng)濟中的人力資本存量，通過全要素生產(chǎn)率及外部效應(yīng)等提高了對經(jīng)濟增長的貢獻力。 公共投資的要緊范圍和領(lǐng)域。第一類，具有非競爭性和非排他性的純公共產(chǎn)品，如國防、司法、行政、郵政、防災(zāi)救災(zāi)、衛(wèi)生防疫、大江大河治理、重大科研打算、消防、公共博物館和圖書館等，政府部門的直接投資是這類產(chǎn)品的唯一供給方式。政府直接

3、投資上述領(lǐng)域，并不意味著此類公共產(chǎn)品的全部投資與運營責(zé)任都需要政府部門承擔(dān)。上述產(chǎn)品與服務(wù)領(lǐng)域仍然能夠作更為細致的分類，將競爭性業(yè)務(wù)與普遍服務(wù)性業(yè)務(wù)分業(yè)經(jīng)營。政府投資與補貼只負責(zé)保障提供普遍服務(wù)。政府也能夠借助市場組織和社會組織的優(yōu)勢與能力，來生產(chǎn)這些公共產(chǎn)品。第二類，帶有顯著外部收益、能夠制造社會公平的準公共產(chǎn)品和服務(wù)，如高速公路、都市道路、基礎(chǔ)教育、公共醫(yī)療衛(wèi)生、公有住房、社會福利、環(huán)境愛護等。這些領(lǐng)域能夠是政府投資的范圍，也可通過政府補貼和特許權(quán)經(jīng)營引入非營利組織和企業(yè)投資經(jīng)營。政府介入程度的高低取決于政府的財力及經(jīng)營的效率，在政府財力有限和經(jīng)營效率低下的情況下，完全能夠借助社會及市場的

4、力量。然而，社會化及市場化的范圍和程度要有明確的限制，同時，要對社會化和市場化提供的公共產(chǎn)品及服務(wù)(準公共產(chǎn)品及服務(wù))進行科學(xué)的規(guī)劃、組織，并實行嚴格的監(jiān)管和操縱。當政府財力充裕的時候，政府部門應(yīng)當在具有顯著外部效應(yīng)(如都市道路、基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生)的領(lǐng)域發(fā)揮更大的作用。第三類，以電力、鐵路、電信、地鐵、供水、污水處理、垃圾處理、廣播電影電視等為代表的自然壟斷產(chǎn)品。這些產(chǎn)品和服務(wù)或具有排他性，或具有競爭性，存在著超額需求，消費者情愿直接付費，這就為社會資本通過市場供給提供了現(xiàn)實可能性。這些產(chǎn)品和服務(wù)的市場供給形式能夠有兩種。其一，社會資本的完全供給，即公共產(chǎn)品的投資、生產(chǎn)以及運營由私人單獨完成

5、，私人通過收費的方式向消費者收取費用；其二，社會資本與政府的聯(lián)合供給，政府對私人提供一定的補貼和優(yōu)惠政策，或政府依照合同進行采購。此類產(chǎn)品和服務(wù)必須實施政府管制，包括價格管制和市場準入管制，以幸免由于企業(yè)擁有市場壟斷地位，或因廠商盲目競爭而導(dǎo)致資源配置效率的損失。在我國社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善時期，發(fā)達地區(qū)、欠發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)的市場發(fā)育程度不同，適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的地點政府的職能轉(zhuǎn)變也存在較大差異。因此，現(xiàn)時期我國政府投資的范圍與完全市場經(jīng)濟條件下的政府職能的要求存在某種程度的不一致，政府投資范圍依舊過寬，涵蓋了許多政府不該管、管不了、也管不行的領(lǐng)域。決定依照我國現(xiàn)時期的國情和市場發(fā)育

6、狀況，對政府投資的范圍和領(lǐng)域進行了原則規(guī)定，是我國投資體制改革的歷史性進步。但必須強調(diào)，政府投資的范圍不是一成不變的，需要依照我國經(jīng)濟社會的進展和市場經(jīng)濟的發(fā)育狀況，適時地進行調(diào)整。公共投資的資金該如何監(jiān)管？如何提高支出效率和效益？一、強化預(yù)算治理，確保預(yù)算約束力要參照政府收支分類改革的要求，加強預(yù)算治理，進一步提高預(yù)算的科學(xué)性和準確性，將預(yù)算盡量細化到項目和單位，增強預(yù)算約束力和剛性。嚴格按照預(yù)算法的規(guī)定辦理預(yù)算的編報、審核、批復(fù)和調(diào)整，采取有效措施提高財政資金配置的整體效率。接著深化綜合預(yù)算改革，全面實行“收支兩條線”。對依據(jù)法律法規(guī)以及利用國有資源（資產(chǎn)）、政府投資、憑借國家給予的壟斷職

7、能、政府信譽取得的各種財政性資金，必須實行“收支兩條線”治理。從源頭堵塞治理漏洞，提高財政資金分配和使用的透明度，防止不規(guī)范的財政預(yù)算安排行為的發(fā)生。 二、嚴格部門預(yù)算編制和執(zhí)行，明確各部門職責(zé)在編制部門預(yù)算時，要嚴格按照規(guī)定的定額、標準和范圍認真測算各項業(yè)務(wù)所需資金，真實、準確編制預(yù)算，對所申報的單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和項目預(yù)算的真實性、準確性負責(zé)，不得留剛性支出缺口，切實提高預(yù)算編制水平。 要認真做好單位年度財務(wù)預(yù)決算，建立切實有效的監(jiān)管機制，并嚴格按經(jīng)批準的預(yù)算執(zhí)行；各項預(yù)算支出應(yīng)按照預(yù)算科目執(zhí)行，嚴格操縱開支。建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和職責(zé)范圍，把預(yù)算支出操縱的責(zé)任落實

8、到部門和人員。不斷加強內(nèi)部治理，明確各部門之間以及單位上下級之間的支出責(zé)任，逐步建立預(yù)算績效評價體系。財政部門應(yīng)依照各部門實際情況審核部門預(yù)算，指導(dǎo)各部門和單位細化預(yù)算，促進部門預(yù)算編制水平的提高。三、實行國庫集中支付，加強財政資金治理實施財政國庫集中支付制度改革，是對財政資金撥付方式的全然性變革，是加強財政資金集中支付、提高資金使用效益的重要措施。提高財政支出效率 更好滿足社會公共需要實行財政國庫集中支付制度改革，是建立公共財政的必定要求。公共財政要求政府不僅要完善預(yù)算資金的分配程序，而且要完善預(yù)算資金的支付方式，不斷提高財政支出效率，更好地滿足社會公共需要，而推行財政國庫集中支付制度改革，

9、正是適應(yīng)這一要求的深層次變革。發(fā)揮資金最大效益 集中財政資金辦大事實行財政國庫集中支付制度改革，是加強宏觀調(diào)控的客觀需要。財政資金是政府行使宏觀調(diào)控職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，財政資金規(guī)模和使用效益既關(guān)系到政府宏觀調(diào)控的力度和效果，也關(guān)系到國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行和健康進展。傳統(tǒng)的資金支付方式，使得財政資金在預(yù)算單位支付行為發(fā)生前就流出國庫，大量資金沉淀在預(yù)算單位，在銀行低息存儲，而政府推動經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)進展缺少資金，卻反過來還要向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。實行財政國庫集中支付制度，能夠使部門預(yù)算的財政資金在支付行為發(fā)生前都集中在財政國庫，有利于政府加強資金的統(tǒng)一調(diào)度和治理，充分發(fā)揮財政資金的

10、最大效益，集中資金辦大事。建立國庫單一賬戶 從源頭遏制腐敗現(xiàn)象實行財政國庫集中支付制度改革，是推動廉政建設(shè)的有效措施。溫家寶總理在國務(wù)院第五次廉政工作會議上強調(diào)，要加大政府系統(tǒng)廉政建設(shè)力度，必須用改革的方法解決產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的深層次問題，而實施國庫集中支付制度是建立懲防并舉反腐敗體系的重要措施。實行國庫集中支付制度，將財政資金通過國庫直達商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，在“陽光”下運行，增強透明度，幸免“暗箱”操作，實現(xiàn)對財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控，有利于從源頭上防范腐敗問題的發(fā)生。四、加強專項資金治理，做到專款專用圍繞提高資金使用效率，按照專人治理、專帳核算、專款專用的要求，對財政專項資金實行

11、“三明確、兩集中、一直達”的治理模式，明確專項資金主管部門、財政部門和資金使用部門的職責(zé)；資金實行國庫集中支付，核算納入核算中心實行集中核算；資金由財政國庫直接支付，直達項目實施單位和個人。操作方式由相關(guān)單位組織實施，做到了管事的不管鈔票，管鈔票的不用鈔票。專項資金治理部門要進一步規(guī)范資金使用審核、審批程序，建立完善項目績效考核機制，充分運用現(xiàn)代科技手段跟蹤資金流向和使用情況。用款單位應(yīng)定期向上級主管部門和同級財政部門反饋專項資金的使用信息。財政、審計部門應(yīng)當定期對各類基金和專項資金開展專項檢查工作，嚴肅查處騙取、違規(guī)擠占、截留、挪用專項資金和工作失職造成資金損失白費的行為，并按規(guī)定追究有關(guān)單

12、位及相關(guān)人員的責(zé)任。五、加強政府采購監(jiān)管，提高采購效率政府采購應(yīng)當嚴格按照政府采購法的規(guī)定實施。財政部門應(yīng)當加強對政府采購工作的指導(dǎo)，規(guī)范政府采購行為，并監(jiān)督政府采購執(zhí)行情況，除政府投資項目以外的政府采購打算應(yīng)與部門預(yù)算同時下達。政府采購中心應(yīng)當進一步加強內(nèi)部操縱制度建設(shè)，嚴格執(zhí)行政府采購程序，建立規(guī)范統(tǒng)一的政府采購評標方法，堅持以公開招標采購為主，提高政府采購?fù)该鞫?，?gòu)建“陽光采購”；簡化采購審批環(huán)節(jié)，切實提高采購效率和規(guī)模效益。嚴格操縱無預(yù)算、無資金來源的采購，硬化政府采購預(yù)算約束治理，從源頭上規(guī)范政府采購行為。凡違規(guī)自行采購的，財政部門一律按違規(guī)采購金額扣減經(jīng)費。財政部門、政府采購中心、

13、采購代理機構(gòu)和采購單位應(yīng)緊密配合，建立健全采購單位、采購代理機構(gòu)、供應(yīng)商之間的制約機制，防范違規(guī)行為發(fā)生。六、加強財務(wù)治理，提高會計核算質(zhì)量要進一步強化會計核算工作，提高財會人員素養(yǎng)，保障財會信息質(zhì)量。一要加強會計基礎(chǔ)工作。依照會計法的有關(guān)規(guī)定，完善單位會計機構(gòu)和人員配置，嚴格按規(guī)定進行會計核算工作，保證會計信息的真實性、完整性。二要加強賬戶治理和經(jīng)費治理。各部門和單位要加強對現(xiàn)金和銀行賬戶的治理，未經(jīng)財政部門批準，不得擅自開立、變更銀行賬戶；不得以任何理由和借口搞賬外收支。要加強公用經(jīng)費治理，進一步明確經(jīng)費開支標準,規(guī)范經(jīng)費支出渠道，嚴格按規(guī)定操縱各項費用的支出。要加強往來款項的治理，關(guān)于長

14、期掛賬的往來款項，應(yīng)按規(guī)定及時清理。七、健全財政資金治理監(jiān)控機制，切實加強對下屬單位財務(wù)治理工作財政部門要進一步完善部門預(yù)算治理信息系統(tǒng)，加快推進國庫集中支付改革的步伐，實現(xiàn)即時監(jiān)控各單位預(yù)算執(zhí)行情況的目標；建立財政、審計和市人大打算預(yù)算審查部門的信息共享機制，以加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度。審計部門要認真履行職責(zé)，監(jiān)督財政資金和公共資源運用的真實、合法和效益，突出對重點領(lǐng)域、重點資金的審計監(jiān)督，加大市本級預(yù)算執(zhí)行、政府績效、政府投資項目和專項資金的審計力度。各部門和單位要嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)法規(guī)，建立相應(yīng)的內(nèi)部操縱制度，改進治理，堵塞漏洞，對下屬單位應(yīng)采取有效措施，加強財務(wù)監(jiān)督治理，定期組織內(nèi)部審計

15、，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，促進財務(wù)治理規(guī)范化。 八、建立健全監(jiān)督檢查和責(zé)任追究制度財政、審計、監(jiān)察部門應(yīng)當加大對財政違法行為的監(jiān)督檢查力度，建立財政、審計、監(jiān)察互相配合的監(jiān)督機制，完善審計移送和聯(lián)系制度，形成合力，有效監(jiān)督。加大對財政資金分配、撥付、使用、治理的監(jiān)督力度，建立預(yù)算資金使用的問責(zé)機制，把對預(yù)算資金的治理和使用情況納入部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任考核范圍，切實加強預(yù)算執(zhí)行治理。加大審計監(jiān)督力度，實行審計結(jié)果公告制度。對審計發(fā)覺的問題，審計部門應(yīng)當加大審計處理處罰力度，對嚴峻違反財經(jīng)法紀的行為，審計部門按有關(guān)規(guī)定及時移送監(jiān)察部門調(diào)查處理。監(jiān)察部門應(yīng)當按照問題的性質(zhì)和類不進行調(diào)查，追究有關(guān)

16、部門和人員的行政責(zé)任。開發(fā)財政工作的新局面，需要走一條全民財政的群眾財政路線，必須形成組織財政收入、節(jié)約財政支出，提高政府資源利用效率，任何部門人人有責(zé)的行政意識，必須形成以財政部門自身為表率，機關(guān)各部門、機關(guān)所有工作人員關(guān)于財政效率人人有責(zé)的新財政工作環(huán)境，必須形成所有部門的一切政策、資金、資產(chǎn)等差不多上財政資源手段的廣義的財政工作思路。我國行政治理支出的范圍。中國的行政治理支出除用于鞏固國家政權(quán)建設(shè)外，有相當一部分用于組織經(jīng)濟文化建設(shè)等方面。 要緊包括： 國家權(quán)力機關(guān)經(jīng)費支出，即各級人民代表大會及其常務(wù)委員會的經(jīng)費支出； 國家行政機關(guān)經(jīng)費支出，即各級人民政府及其所屬各行政治理機關(guān)的經(jīng)費支出

17、； 國家各級審判、檢察機關(guān)的經(jīng)費支出； 中國人民政治協(xié)商會議全國委員會機關(guān)和各級地點委員會機關(guān)的經(jīng)費支出； 黨派、團體經(jīng)費支出，即中國共產(chǎn)黨、各民主黨派中央機關(guān)和各級地點組織機構(gòu)機關(guān)的經(jīng)費支出，中國共產(chǎn)主義青年團、中華全國婦女聯(lián)合會中央機關(guān)和各級地點組織機構(gòu)機關(guān)的經(jīng)費支出。 我國行政治理支出過快增長的緣故。改革和完善行政治理支出的政策建議。我國財政收入的形式和結(jié)構(gòu)。土地財政的概念、形成機制和背景。概念：土地財政，是指一些 HYPERLINK /view/310405.htm t _blank 地點政府依靠出讓土地使用權(quán)的收入來維持地點財政支出，屬于預(yù)算外收入，又叫第二財政。 HYPERLINK

18、 /view/61891.htm t _blank 中國的“土地財政”要緊是依靠增量土地制造財政收入，也確實是講通過賣地的土地出讓金來滿足財政需求。形成機制：中國的“土地財政”要緊是依靠增量土地制造財政收入，也確實是講通過賣地的土地出讓金來滿足財政需求。中國地點政府目前搞都市經(jīng)營和土地財政，最早是從香港學(xué)過來的。但香港是土地私有制，政府要先收購私有土地，進行初步開發(fā)后才能出讓。而大陸是土地國有制，往往憑借公權(quán)力和專政機關(guān)力量強行征地拆遷，低價收購他人的土地使用權(quán)，并不是公平交易，以此牟取暴利，造成民怨沸騰。其行政執(zhí)法依據(jù)是國務(wù)院的拆遷條例，而不是全國人大的物權(quán)法。通過出讓土地獲得土地出讓金收入

19、；以對工業(yè)開發(fā)用地實行低價，甚至免費 以對工業(yè)開發(fā)用地實行低價， 使用的方式招商引資，以期獲得的企業(yè) 使用的方式招商引資， 進入后的稅收；以大拆大建的方式進行都市擴張，由城 以大拆大建的方式進行都市擴張， 市擴張、 市擴張、土地占用以及房地產(chǎn)開發(fā)帶來 的稅收；以土地儲備中心、政府性公司和開發(fā)區(qū) 以土地儲備中心、 為載體向銀行進行土地抵押融資收入。背景：分稅制改革后“事權(quán)無限、財權(quán)上收”的現(xiàn)實 , 是造成地點政府通過土地儲備制度來獵取土地出讓金的重要緣故?，F(xiàn)行稅制的制度缺陷（年實行分稅制改革）；土地出讓金的誘惑（從年至今，土地出讓金不再上繳中央財政，全部留歸地點）；與土地相關(guān)的其它收費的誘惑；政

20、府對建設(shè)用地一級市場的壟斷；政府背景貸款的誘惑。土地財政與財政風(fēng)險的關(guān)系（如何化解風(fēng)險）？耕地大量流失，糧食安全受到嚴峻威脅；被征地農(nóng)民利益難以得到保障，給社會埋下不穩(wěn)定隱患；房地產(chǎn)價格居高不下，房價收入比嚴峻脫節(jié)；積存財政、金融風(fēng)險；加劇分配失調(diào)的程度；為腐敗的滋生提供了環(huán)境。規(guī)范土地出讓收入治理 , 降低地點政府對土地出讓金的過度依靠。 1.中央政府參與土地出讓金的分享 , 弱化地點政府擴大出讓土地收益的動機； 2.在土地出讓金中劃出一定的比例專門用于土地購補償和被征地農(nóng)民的社會保障； 3.從土地出讓金中劃出一定比例作為專用基金 規(guī)定其不得作為政府當期收入安排使用。提高征地補償標準 , 保

21、障被征地農(nóng)民土地權(quán)益合理確定土地供應(yīng)量 , 理性引導(dǎo)土地供應(yīng)價格。當土地價格過高時 , 政府向市場拋售土地 , 緩解市場供不應(yīng)求狀況 , 防止土地價格的非理性上漲 ,抑制土地市場過度投機；在土地價格過低時，通過主動吸納市場中的一 部分土地 , 緩和市場中供過于求狀況 , 防止土地價格的持續(xù)下降 , 保證政府土地收入的穩(wěn)定。規(guī)范土地儲備貸款行為 , 降低土地儲備貸款風(fēng)險。1.要加強對土地市場的整體情況、相關(guān)政策的把握 , 商業(yè)銀行發(fā)放土地儲備貸款時 , 應(yīng)對土地的整體情況調(diào)查分析。2. 要加強對土地經(jīng)營收益的監(jiān)控 , 對發(fā)放的土地儲備貸款設(shè)立土地儲備機構(gòu)資金專戶、明確債權(quán)人有權(quán)獲得優(yōu)先償還等方式

22、 , 加強對資金的操縱。 3.放寬都市基礎(chǔ)設(shè)施的準入門檻吸引大量私人部門資金進入 , 有效緩解地點政府城鎮(zhèn)化過程中基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金壓力。(五) 合理劃分中央與地點的事權(quán)與財權(quán)。分稅制改革后“事權(quán)無限、財權(quán)上收”的現(xiàn)實 , 是造成地點政府通過土地儲備制度來獵取土地出讓金的重要緣故。要減低地點政府謀求土地收益的動機 , 就必須合理劃分各級政府的財權(quán)和事權(quán) , 增加中央和省級政府對財力較弱的下級政府的財力補助。要將地點政府作為一個獨立的利益主體來對待 , 給地點政府以適當?shù)氖杖胱灾鳈?quán) , 適度下放地點政府稅收和公共收費的立法權(quán)限 , 讓地點政府按照當?shù)亟?jīng)濟進展的實際情況有針對性地征收各種稅費 , 以

23、提高地點財政能力 , 改變地點政府財權(quán)和事權(quán)不對稱的狀況?；嵯禂?shù)的概念。基尼系數(shù)，或譯堅尼 HYPERLINK /view/960.htm t _blank 系數(shù)，是20世紀初意大利 HYPERLINK /view/31551.htm t _blank 經(jīng)濟學(xué)家基尼，依照 HYPERLINK /view/3367636.htm t _blank 勞倫茨曲線所定義的推斷 HYPERLINK /view/604597.htm t _blank 收入分配公平程度的 HYPERLINK /view/605645.htm t _blank 指標。是 HYPERLINK /view/339062.htm

24、 t _blank 比例數(shù)值，在0和1之間，是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個重要分析指標。其 HYPERLINK /view/20838.htm t _blank 經(jīng)濟含義是：在全部居民收入中，用于進行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比?；嵯禂?shù)最大為“1”，最小等于“0”。前者表示居民之間的收入分配絕對不平均，即100%的收入被一個單位的人全部占有了；而后者則表示居民之間的收入分配絕對平均，即人與人之間收入完全平等，沒有任何差異。但這兩種情況只是在理論上的絕對化形式，在實際生活中一般可不能出現(xiàn)。因此，基尼系數(shù)的實際數(shù)值只能介于01之間。目前，國際上用來分析和反映居民收入

25、分配差距的方法和指標專門多?；嵯禂?shù)由于給出了反映居民之間貧富差異程度的數(shù)量界線，能夠較客觀、直觀地反映和監(jiān)測居民之間的 HYPERLINK /view/1560010.htm t _blank 貧富差距，預(yù)報、預(yù)警和防止居民之間出現(xiàn)貧富 HYPERLINK /view/890810.htm t _blank 兩極分化，因此得到世界各國的廣泛認同和普遍采納。我國基尼系數(shù)不斷上升的緣故。 HYPERLINK /view/556569.htm t _blank 稅制結(jié)構(gòu)不合理限制了 HYPERLINK /view/175480.htm t _blank 稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，并存在強化收入不均等

26、的趨向。 HYPERLINK /view/4493697.htm t _blank 稅收調(diào)節(jié)收入分配的方式要緊是通過 HYPERLINK /view/1431102.htm t _blank 宏觀稅負、稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置和各稅種的 HYPERLINK /view/333328.htm t _blank 稅基、稅率調(diào)整來實現(xiàn)的。稅制結(jié)構(gòu)簡言之，確實是 HYPERLINK /view/326040.htm t _blank 稅種的布局問題。不同的稅制結(jié)構(gòu)對收入分配的調(diào)節(jié)以及收入公平的實現(xiàn)有專門大差異。以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，其差不多特征是以所得稅為主體稅種和要緊稅收收入來源，所得稅收入一般占稅收總

27、收入的60%以上，流轉(zhuǎn)稅收入一般不超過總收入的20%，此稅制結(jié)構(gòu)有利于體現(xiàn)稅收的社會公平，對調(diào)節(jié)收入分配具有良好的效果。我國目前以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能，保障稅收大幅度增長的同時，由于其適用比例稅率，在收入分配的調(diào)節(jié)上具有累退性，且流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大。稅收調(diào)節(jié)體系不健全，各稅種之間缺乏整合力，阻礙了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。調(diào)節(jié)個人收入分配不能僅靠 HYPERLINK /view/118.htm t _blank 個人所得稅，必須建立一個調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策體系。個人所得稅制度設(shè)計不規(guī)范，制約了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。個人所得稅與其它調(diào)節(jié)收入分配的稅種相比，是調(diào)節(jié)收入分配能力最強的稅種，在實現(xiàn)收入公平分配職能方面發(fā)揮著其它稅種難以替代的作用。如何改善收入分配結(jié)構(gòu)？1，改變現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)收入分配方面的制度缺陷，完善稅收調(diào)節(jié)體系，使稅收調(diào)節(jié)分配的功能在居民收入、存量財產(chǎn)、