企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)備課筆記,課程代碼00055

1、.PAGE ：.；PAGE 42第一章 導(dǎo)論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述、一、會(huì)計(jì)的概念是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣單位為主要計(jì)量規(guī)范來(lái)搜集、加工和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展組織、控制、調(diào)理和指點(diǎn)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)的根本職能會(huì)計(jì)的核算職能和會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能。會(huì)計(jì)核算是整個(gè)會(huì)計(jì)任務(wù)的根底。三、會(huì)計(jì)的目的：以提高經(jīng)濟(jì)效益作為最終目的四、會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者一企業(yè)內(nèi)部的信息運(yùn)用者：企業(yè)管理當(dāng)局二企業(yè)外部的信息運(yùn)用者1、投資者股東和潛在的投資者；2、債務(wù)人；3、政府及其職能機(jī)構(gòu)；4、職工與工會(huì)；5、企業(yè)的顧客；6、社會(huì)中介效力機(jī)構(gòu)；第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息的根本準(zhǔn)那么一、會(huì)

2、計(jì)核算的根本前提即會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量一 會(huì)計(jì)主體空間范圍可以是企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)單位。二 繼續(xù)運(yùn)營(yíng)時(shí)間范圍三會(huì)計(jì)分期時(shí)間范圍分為年度和中期半年度、季度和月度。年度：公歷1月1日起至12月31日止。四貨幣計(jì)量記賬本位幣二、會(huì)計(jì)根底權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征可靠性、相關(guān)性、可了解性、可比性、本質(zhì)重于方式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性一客觀性：又稱(chēng)可靠性、真實(shí)性或中立性，是會(huì)計(jì)核算任務(wù)的根本要求；二相關(guān)性：有用性，它們是預(yù)測(cè)價(jià)值、反響價(jià)值和及時(shí)性。三可了解性：明晰性。四可比性：橫向和縱向比較五本質(zhì)重于方式：六重要性：七謹(jǐn)慎性八及時(shí)性。中期財(cái)

3、務(wù)報(bào)告必需于中期期末6月30日后兩個(gè)月對(duì)外披露；年度財(cái)務(wù)報(bào)告必需于年度末期12月31日后四個(gè)月內(nèi)對(duì)個(gè)披露；第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)會(huì)計(jì)對(duì)象：日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)要素：是會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)化；一資產(chǎn)及其確認(rèn)條件1、特征：1預(yù)期可以直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；2是企業(yè)所擁有或控制的；3是由過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)、事項(xiàng)構(gòu)成的；2、確認(rèn)條件：1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2該資源的本錢(qián)或價(jià)值可以可靠地計(jì)量。二負(fù)債及其確認(rèn)條件1、特征：1是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；2對(duì)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出；3由過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)構(gòu)成的。2、確認(rèn)條件1與該義務(wù)有關(guān)

4、的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)；2未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。三一切者權(quán)益及其確認(rèn)條件1、特征1除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需求歸還一切者權(quán)益；2企業(yè)清算時(shí)，只需在清償一切的負(fù)債后，一切者權(quán)益才干返還給一切者；3一切者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)益，同時(shí)也相應(yīng)承當(dāng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；第二章 貨幣資金及買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金概述一貨幣資金的含義及內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。二貨幣資金核算和管理的要求二、庫(kù)存現(xiàn)金一現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金運(yùn)用范圍現(xiàn)金可以用于支付以下工程：1職工工資、津帖；2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

5、4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等2、現(xiàn)金日常收支管理13到5天，多于，不得超越15天的零星支出；2不得坐支；不得“白條頂庫(kù)；等二現(xiàn)金日常收支的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金如：購(gòu)辦公用品 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 提現(xiàn)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款三現(xiàn)金清查的核算日清月結(jié)待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢1、現(xiàn)金短缺查明緣由前：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明緣由后： 應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款姓名 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

6、：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)款 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法查明緣由的：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢2、現(xiàn)金溢余查明緣由前：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明緣由后： 屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位和個(gè)人的：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余姓名或單位 屬于無(wú)法查明緣由的：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余三、銀行存款一銀行賬戶(hù)的開(kāi)立按用途分為：根本存款賬戶(hù)、普通存款賬戶(hù)、公用存款賬戶(hù)、暫時(shí)存款賬戶(hù)每個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶(hù)二銀行結(jié)算方式的種類(lèi)結(jié)算方式有

7、現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算：包括四票、三式、信譽(yù)卡和信譽(yù)證。支票：同城結(jié)算，一概記名；現(xiàn)金支票：支票上有現(xiàn)金支樣，只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票：支票上有“轉(zhuǎn)賬字樣，只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票：支票上沒(méi)有“現(xiàn)金“轉(zhuǎn)賬字樣，可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。劃線支票：普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取現(xiàn)金；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑖?yán)厲制止簽發(fā)空頭支票2、銀行匯票：異地結(jié)算，一概記名；3、商業(yè)匯票因承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按能否帶有利息，分為帶息商業(yè)匯票與不帶息商業(yè)匯票；4、銀行本票：5、委托收款6、匯兌7、托收承付8、信譽(yù)卡9、信譽(yù)證三銀行存款收付業(yè)務(wù)的核

8、算借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款等借：管理費(fèi)用應(yīng)付賬款貸：銀行存款如：支付業(yè)務(wù)款待費(fèi)：借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款向銀行借款。 借：銀行存款 貸：短期借款四銀行存款的清查銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)。每月至少一次；未達(dá)賬項(xiàng)：1、企業(yè)已收，銀行未收； 2、銀行已收，企業(yè)未收； 3、企業(yè)已付，銀行未付； 4、銀行已付，企業(yè)未付；企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)四、其他貨幣資金 其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信譽(yù)卡 信譽(yù)證保證金 存出投資款第二節(jié) 買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)投資概

9、述一投資的概念及特點(diǎn)1、概念：是指企業(yè)為經(jīng)過(guò)分配來(lái)添加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。2、特點(diǎn)：1是以讓渡其他資產(chǎn)而獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)，以非貨幣性資產(chǎn)投資其他單位獲得股權(quán)等；2投資流入的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在方式上有所不同。二投資的分類(lèi)1、按照投資與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，可分為直接投資和間接投資。2、按照投資的方向可將投資分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資；3、按照投資的性質(zhì)分炒權(quán)益性投資、債務(wù)性投資、混合性投資；4、按照投資者的意圖分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出賣(mài)金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期投權(quán)投資等。二、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)概述買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)本錢(qián) 公允價(jià)值變動(dòng)

10、公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益三、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)獲得的核算買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)本錢(qián) 購(gòu)入本錢(qián)投資收益 相關(guān)的買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用如印花稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)收股利 曾經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息一購(gòu)入 借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)本錢(qián) 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：銀行存款四、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利和利息的核算一初始入賬時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息的收回。 屬于獲得時(shí)實(shí)踐支付的價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利，或已到期未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利二持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算債券利息。 核算：借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收

11、益收到股利或利息時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息五、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)1、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額 借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)六、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)出賣(mài)的核算1、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額 借： 銀行存款 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)本錢(qián)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益2、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額借：銀行存款買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)本錢(qián)借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

12、第三章 應(yīng)收款項(xiàng)第一節(jié) 應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的核算范圍除：租入包裝物時(shí)存出的保證金、職工出差借款等。二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)一確認(rèn)二應(yīng)收賬款入賬價(jià)值確實(shí)定1、商業(yè)折扣：從貨物價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)錢(qián)中扣減的部分。百分比。5%、10%、15%在存在商業(yè)折扣時(shí)，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)踐售價(jià)加以確認(rèn)。2、現(xiàn)金折扣折扣百分比/付款期限 2/10、1/20、N/301總價(jià)法：將未扣減現(xiàn)金折扣前的買(mǎi)賣(mài)金額作為實(shí)踐售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬金額?，F(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2凈價(jià)法：將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)踐售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬金額。沒(méi)有提早支付的，視為收入，用來(lái)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。三應(yīng)收賬款發(fā)生的會(huì)計(jì)核算銷(xiāo)售時(shí)：借：

13、應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10天、20天內(nèi)收到：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款20天以后收到，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款三、壞賬的核算一由于各種緣由如賒銷(xiāo)等使企業(yè)的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，即發(fā)生壞賬。二應(yīng)確以為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后依然無(wú)法收回；2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)富清償后依然無(wú)法收回；3、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證聽(tīng)闡明無(wú)法收回或收回的能夠性極小。三企業(yè)壞賬損失的核算有兩種方法：一是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法；二是備抵法。1、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。在應(yīng)收賬款被確以為壞賬時(shí)直接沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款，并將壞賬損失確以為當(dāng)期損益。借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款2、備

14、抵法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中要求采用此方法指采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，構(gòu)成壞賬預(yù)備。在實(shí)踐發(fā)生壞賬時(shí)沖銷(xiāo)壞賬預(yù)備和應(yīng)收賬款的方法。1提取壞賬預(yù)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備2沖銷(xiāo)多計(jì)提的壞賬預(yù)備：借：壞賬預(yù)備 貸： 資產(chǎn)減值損失3發(fā)生壞賬損失時(shí)：按實(shí)踐確認(rèn)的壞賬發(fā)生額：借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款4已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，又收回，按收回的實(shí)踐金額。 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3、備抵法下，估計(jì)壞賬損失的方法1應(yīng)收賬款余額百分比法2賬齡分析法3賒銷(xiāo)百分比法詳細(xì)內(nèi)容如下：1應(yīng)收賬款余額百分比法是指根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款余額的一定比例來(lái)確定壞賬預(yù)備余額的方法

15、；本年應(yīng)提的壞賬預(yù)備已計(jì)提的貸方余額+已計(jì)提的借方余額計(jì)算結(jié)果假設(shè)為負(fù)數(shù)，闡明已多計(jì)提，應(yīng)沖回多計(jì)提的部分。2賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短并結(jié)合以往的閱歷來(lái)確定壞賬百分比。采用這種方法的關(guān)鍵是編制應(yīng)收賬款賬齡分析及估計(jì)壞賬損失表。3賒銷(xiāo)百分比法是根據(jù)當(dāng)期賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的核算范圍應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；應(yīng)收票據(jù)按能否計(jì)息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)；二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)兩種確認(rèn)方法：一是按照票據(jù)的票面金額面值確認(rèn)；二是按照票據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定。三、應(yīng)收票據(jù)的核算一獲得借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

16、交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額二應(yīng)收票據(jù)的計(jì)息1、應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值*票面利率*期限2、票據(jù)到期日的計(jì)算方法：第一種，按月計(jì)算利息。月利率=年利率/12如算尾不算頭6月15日簽發(fā)，2個(gè)月，到期日為8月15日；第二種，按日計(jì)算利息， 日利率=年利率/360“算頭不算尾“算尾不算頭如6月15日簽發(fā)，90天。算頭不算尾：90天6月份剩余天數(shù)6月15日計(jì)入7月份實(shí)有天數(shù)8月份真實(shí)有天數(shù)+1=9030143131+1=13算尾不算頭：90天6月份剩余天數(shù)6月15日不計(jì)入7月份實(shí)有天數(shù)8月份真實(shí)有天數(shù)=9030153131=133、核算：沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用三應(yīng)收票據(jù)到期1、銀行承兌匯票 借

17、：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 最后的差額2、商業(yè)承兌匯票 1付款人賬戶(hù)可足額支付票據(jù)到期值 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 最后的差額2付款人賬戶(hù)資金缺乏支付票據(jù)到期值借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 最后的差額四應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)是指匯票持有者將未到期的商業(yè)匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)息后，將余款付給持票人的行為。2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得額的計(jì)算：票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息票據(jù)貼現(xiàn)期=票據(jù)期限持票期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用3、假設(shè)貼現(xiàn)的商

18、業(yè)匯票到期，承兌人不能競(jìng)付企業(yè)有足夠款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款企業(yè)沒(méi)有足夠款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款第三節(jié) 其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要包括：1、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；2、應(yīng)收的各種罰款；3、應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款；4、應(yīng)收出租包裝物的租金；5、預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)或個(gè)人的備用金；6、應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等；7、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；二、預(yù)付賬款1、預(yù)付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、購(gòu)貨：借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款3、缺乏款項(xiàng)補(bǔ)付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款三、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息1、應(yīng)收股利：指企業(yè)因進(jìn)

19、展股權(quán)性質(zhì)的投資而應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；2、應(yīng)收利息：企業(yè)因進(jìn)展債務(wù)性質(zhì)的投資而應(yīng)收未收的利息。第四章 存貨第一節(jié) 存貨確實(shí)認(rèn)與初始計(jì)量一、存貨的概念與確認(rèn)條件一概念：原資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品、周轉(zhuǎn)資料二確認(rèn)條件：1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2、該存貨的本錢(qián)可以可靠地計(jì)量。二、存貨的初始計(jì)量包括采購(gòu)本錢(qián)、加工本錢(qián)和其他本錢(qián)一采購(gòu)本錢(qián) 1、購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2、相關(guān)稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3、其他附帶費(fèi)用 相關(guān)的采購(gòu)費(fèi)用，包括采購(gòu)過(guò)程中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用等；二存貨加工本錢(qián)：直接人工和一定

20、的制造費(fèi)用三存貨的其他本錢(qián)：如為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用四其他方式獲得存貨的計(jì)量第二節(jié) 發(fā)出存貨的計(jì)量個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法方案本錢(qián)法、零售價(jià)法、毛利率法實(shí)踐本錢(qián)法一個(gè)別計(jì)價(jià)法二先進(jìn)先出法三加權(quán)平均法只在月末計(jì)算一次存貨加權(quán)平均單位本錢(qián)=月初結(jié)存存貨實(shí)踐本錢(qián)+本月收入存貨實(shí)踐本錢(qián) 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量四挪動(dòng)平均法每次收入存貨后，立刻計(jì)算挪動(dòng)平均單位本錢(qián)=本次收貨前結(jié)存存貨本錢(qián)+本次收貨實(shí)踐本錢(qián) 本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收貨數(shù)量二、存貨的簡(jiǎn)化核算方法一方案本錢(qián)法本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)=方案本錢(qián)+本錢(qián)差別二毛利率法三零售價(jià)法第三節(jié) 原資料的核算原料及主要資料、輔助資

21、料、外購(gòu)半廢品外購(gòu)件、燃料和包裝資料等；企業(yè)原資料的日常核算方法包括實(shí)踐本錢(qián)法和方案本錢(qián)法。一、實(shí)踐本錢(qián)法一科目設(shè)置在途物資、原資料、二外購(gòu)原資料的核算1、單貨同到：借：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)2、單到貨未到：借：在途物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)借：原資料 貸：在途物資3、貨到單未到：暫估入賬月未暫估：借：原資料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回： 借：原資料 貸： 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款收到發(fā)票等結(jié)算憑證：借：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)三發(fā)出資料的核算 借：消費(fèi)本錢(qián) 制造費(fèi)用

22、管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：原資料二、方案本錢(qián)法一科目設(shè)置1、資料采購(gòu)：實(shí)踐采購(gòu)本錢(qián)2、原資料：庫(kù)存資料的方案本錢(qián)3、資料本錢(qián)差別：實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)之間的差別二外購(gòu)原資料的核算1、單貨同到：1收到發(fā)票：借：資料采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)2資料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原資料 資料本錢(qián)差別 實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián) 貸：資料采購(gòu) 資料本錢(qián)差別 實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)2、單到貨未到：與第一種情況類(lèi)似，第一種兩個(gè)一同做，第二種兩個(gè)分開(kāi)做。3、貨到單未到：1月未，暫估入賬： 借：原資料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款2下月初紅字沖回： 借：原資料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款3收到發(fā)票：借：資料

23、采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)4資料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原資料 資料本錢(qián)差別 實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián) 貸：資料采購(gòu) 資料本錢(qián)差別 實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)三發(fā)出資料的核算按方案本錢(qián)1、領(lǐng)用：借：消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原資料方案本錢(qián)2、月末，實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián) 借：消費(fèi)本錢(qián) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用貸： 實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián) 借：資料本錢(qián)差別 貸：消費(fèi)本錢(qián) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用本月資料本錢(qián)差別率=月初結(jié)存資料的本錢(qián)差別+本月收入資料的本錢(qián)差別 *100% 月初結(jié)存資料的方案本錢(qián)+本月收入資料的方案本錢(qián)第四節(jié) 其他存貨的核算委托加工物資一委托外單

24、位加工存貨本錢(qián)的構(gòu)成1、實(shí)踐耗用原資料的實(shí)踐本錢(qián)；2、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用3、按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢(qián)的稅金；二委托外單位加工存貨的核算1、撥付委托加工物資1按實(shí)踐本錢(qián)核算借：委托加工物資 貸：原資料2按方案本錢(qián)核算方案本錢(qián)：借：委托加工物資 貸：原資料核算資料本錢(qián)差別： 借：委托加工物資 貸：資料本錢(qián)差別或： 借：資料本錢(qián)差別 貸：委托加工物資2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等借：委托加工物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款3、交納的消費(fèi)稅1委托加工的物資收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款2委托

25、加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款4、加工完成收回加工物資1委托加工的物資收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，借：原資料 貸：委托加工物資2委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資二、周轉(zhuǎn)資料能多次運(yùn)用，價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，包裝物、低值易耗品，建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等一低值易耗品普通工具、公用工具、交換設(shè)備、管理器具、勞動(dòng)維護(hù)用品1、一次攤銷(xiāo)法辦公用品、文具、紙張、表格憑證等領(lǐng)用：全部?jī)r(jià)值一次攤?cè)氡惧X(qián)費(fèi)用；借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品報(bào)廢：殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢(qián)、費(fèi)用借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷(xiāo)

26、售費(fèi)用2、五五攤銷(xiāo)法領(lǐng)用：攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半，報(bào)廢：攤銷(xiāo)其價(jià)值的另一半；領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品在用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品在庫(kù) 借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷(xiāo)報(bào)廢：1攤銷(xiāo)剩余價(jià)值的50%借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷(xiāo) 2收回的殘料價(jià)值 借：原資料 銀行存款 貸：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用3注銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)額 借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品在用二包裝物如桶、箱、瓶、壇、袋等1、以下包裝物，在會(huì)計(jì)上不作為包裝物存貨進(jìn)展核算：1各種包裝用的資料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原資料進(jìn)展核算；2企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)運(yùn)用的

27、包裝容器，不伴隨產(chǎn)品或商品出賣(mài)、出租或出借的包裝物2、包裝物的核算內(nèi)容1消費(fèi)過(guò)程中用于包裝新產(chǎn)品并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；2伴隨產(chǎn)品出賣(mài)且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；3伴隨產(chǎn)品出賣(mài)，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；4出租或出借給其他單位運(yùn)用的包裝物；3、包裝物的核算1外購(gòu)包裝物借：周轉(zhuǎn)資料包裝物 貸：銀行存款2企業(yè)消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用借：消費(fèi)本錢(qián) 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物3伴隨產(chǎn)品出賣(mài)且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物4伴隨產(chǎn)品出賣(mài)，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物5出租或出借給其他單位運(yùn)用的包裝物；收押金，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金，借： 銀行存款 貸： 其他業(yè)務(wù)收入攤

28、銷(xiāo)包裝物本錢(qián)，借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：周轉(zhuǎn)資料包裝物三、庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：消費(fèi)本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品第五節(jié) 存貨清查實(shí)地清點(diǎn)待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢一、存貨盤(pán)盈的核算一清查結(jié)果，借：原資料 庫(kù)存商品 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢二查明緣由，借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用二、存貨盤(pán)虧和毀損的核算一清查結(jié)果，借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原資料 庫(kù)存商品二查明緣由，1、屬于自然損耗產(chǎn)生和定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢2、屬于計(jì)量、收發(fā)過(guò)失和管理不善等，屬于普通運(yùn)營(yíng)性損失借：原資料 收回的殘料 其他應(yīng)收款

29、 收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償 管理費(fèi)用 除上述兩項(xiàng)外的凈損失 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢3、屬于自然災(zāi)禍或不測(cè)事故等非常緣由呵斥的。借：原資料 收回的殘料 其他應(yīng)收款 收回的保險(xiǎn)賠償 營(yíng)業(yè)外支出 扣除以上兩項(xiàng)后的凈損失 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢第六節(jié) 存貨期末計(jì)價(jià)一、存貨期末計(jì)量原那么就“低原那么當(dāng)本錢(qián)低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按本錢(qián)計(jì)價(jià)；當(dāng)本錢(qián)高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈計(jì)價(jià)構(gòu)成存貨跌價(jià)預(yù)備，計(jì)入當(dāng)期損益。二、期末存貨跌價(jià)預(yù)備的核算一計(jì)提范圍二計(jì)提方法三會(huì)計(jì)處置期末，1、存貨的可變現(xiàn)凈值低于本錢(qián)借：資產(chǎn)減值預(yù)備存貨減值損失 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備以后恢復(fù)了，借：存貨跌價(jià)預(yù)備

30、貸：資產(chǎn)減值預(yù)備存貨減值損失注：沖減直“存貨跌價(jià)預(yù)備余額為零、存貨的可變現(xiàn)凈值高于本錢(qián)，不作相應(yīng)的賬務(wù)處置。第五章長(zhǎng)期投資第一節(jié)持有至到期投資一、持有至到期投資概述一持有至到期投資的范圍、定義：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期的非衍生金額資產(chǎn)。、如固定利率的國(guó)債浮動(dòng)利率的債券二持有至到期投資的計(jì)量二、持有至到期投資的核算一賬戶(hù)的設(shè)置持有至到期投資本錢(qián)應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整二核算、獲得購(gòu)入分期付息、一次還本借：持有至到期投資本錢(qián)實(shí)踐支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)收利息已到期未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款購(gòu)入一次還本付息借：持有至到期投資本錢(qián)應(yīng)計(jì)利息發(fā)行日起至購(gòu)入日止的利息利息調(diào)

31、整貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整注：利息調(diào)整為實(shí)踐支付與款項(xiàng)本錢(qián)應(yīng)計(jì)利息的差額，二投資收益重點(diǎn)持有至到期投資在持有期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，該當(dāng)按照攤余本錢(qián)和實(shí)踐利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。、分期付息、一次還本資產(chǎn)負(fù)債表日，借：應(yīng)收利息 持有至到期投資利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整注：利息調(diào)整是指應(yīng)收利息和投資收益的差額收到利息時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息、一次還本付息資產(chǎn)負(fù)債表日，借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整注：利息調(diào)整為應(yīng)計(jì)利息與投資收益的差額。三到期核算、分期付息、一次還本借：銀行存款貸：持有至到期投資本錢(qián) 應(yīng)收利息最后一期利息2、一次還

32、本付息 借：銀行存款貸：持有至到期投資本錢(qián)應(yīng)計(jì)利息全部利息之和四減值核算有客觀證據(jù)證明所擁有的持有至到期投資發(fā)生減值，計(jì)提減值預(yù)備。減值時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備恢復(fù)時(shí)，借：持有至到期投資減值預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)經(jīng)過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票或簽署協(xié)議等方式獲得衩投資企業(yè)股權(quán)，成為被投資企業(yè)的股東。一、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系長(zhǎng)期股權(quán)投資分為以下四種類(lèi)型：一控制二共同控制三艱苦影響四無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)艱苦影響二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量一獲得方式1、企業(yè)合并2、支付現(xiàn)金3、接受投資4、非貨幣性資產(chǎn)交換5、債務(wù)重組二以支付現(xiàn)金為例的初始計(jì)量1、本錢(qián)：購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付

33、的全部?jī)r(jià)款，以及支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用； 注：不包括為獲得股權(quán)投資發(fā)生的評(píng)價(jià)、審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用；2、應(yīng)收股利：已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利三、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算核算方法有本錢(qián)法和權(quán)益法兩種。一本錢(qián)法1、本錢(qián)法的適用范圍1定義：是指將企業(yè)購(gòu)入的用于長(zhǎng)期投資的股權(quán)按照實(shí)踐本錢(qián)入賬，不般情況下不予以變卦，只需在股權(quán)發(fā)生艱苦耐久性貶值，才對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)進(jìn)展調(diào)整。2適用范圍2、本錢(qián)法的核算程序1賬戶(hù)設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司投資本錢(qián) 初始投資本錢(qián)應(yīng)收股利 已宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備2核算獲得，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司投資本錢(qián) 應(yīng)收股利 貸：銀行存款宣告分派現(xiàn)金股利， 借：應(yīng)

34、收股利貸：投資收益收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利二權(quán)益法1、適用范圍1定義：是指長(zhǎng)期股權(quán)投資最初以初始投資本錢(qián)計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位一切者權(quán)益的份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)展調(diào)整的方法。2適用范圍2、收益法的核算程序1賬戶(hù)設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司投資本錢(qián) 某某公司損益調(diào)整 某某公司其它權(quán)益變動(dòng)2核算投資時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司投資本錢(qián) 貸：銀行存款投資后，A、初始投資本錢(qián)與投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間差額的處置。初始投資本錢(qián)大于享有份額，不作賬務(wù)處置；初始投資本錢(qián)小于享有份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司投資本錢(qián) 貸：營(yíng)業(yè)外收入B、被投資

35、單位實(shí)現(xiàn)凈損益的會(huì)計(jì)處置凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司損益調(diào)整 貸：投資收益凈虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司損益調(diào)整宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司損益調(diào)整C、被投資單位除凈損益以外的一切者權(quán)益的其他變動(dòng)借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資某某公司其他權(quán)益變動(dòng) 貸或借：資本公積其他資本公積五、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置六、長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值預(yù)備第六章 固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述一、概論及確認(rèn)條件一概念：1、為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營(yíng)管理而持有的；2、運(yùn)用壽命超越一個(gè)會(huì)計(jì)年度。二確認(rèn)條件1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2、該固定資產(chǎn)的本錢(qián)可以可靠計(jì)量。二、分

36、類(lèi)一一切權(quán)：自有、租入二運(yùn)用情況：未運(yùn)用、運(yùn)用中、不需求三經(jīng)濟(jì)用途：消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用、非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用四經(jīng)濟(jì)用途和運(yùn)用情況綜合：七類(lèi)三、計(jì)價(jià)一計(jì)價(jià)根底：原始價(jià)值、重置價(jià)值、凈值二價(jià)值構(gòu)成：第二節(jié) 固定資產(chǎn)的獲得一、外購(gòu)一不需求安裝，直接投入運(yùn)用借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款注：購(gòu)入用于1集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)2非增值稅應(yīng)稅工程的不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款二需求安裝1、購(gòu)入借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款注：購(gòu)入用于1集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)2非增值稅應(yīng)稅工程的不動(dòng)產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款2、支付安裝費(fèi)借：在建工程 貸：銀行存款3、安裝終了交付運(yùn)

37、用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程二、自建一自營(yíng)1、普通固定資產(chǎn)在建工程1采購(gòu)工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2建造過(guò)程中借：在建工程 貸：工程物資 領(lǐng)用工程物資 應(yīng)付職工薪酬 職工工資 原資料 領(lǐng)用原資料 銀行存款 購(gòu)買(mǎi)相關(guān)的工程物資3安裝終了交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、不動(dòng)產(chǎn)在建工程屬于非增值稅應(yīng)稅工程，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入工程的本錢(qián)1采購(gòu)工程物資借：工程物資 貸：銀行存款2建造過(guò)程中借：在建工程 貸：工程物資 領(lǐng)用工程物資 應(yīng)付職工薪酬 工程人員工資 原資料 領(lǐng)用原資料 銀行存款 購(gòu)買(mǎi)相關(guān)的工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購(gòu)買(mǎi)原資

38、料時(shí)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額3安裝終了交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程二出包1、支付預(yù)付款或進(jìn)度款借：在建工程 貸：銀行存款2、工程完工補(bǔ)交工程款借：在建工程 貸：銀行存款3、工程完工交付運(yùn)用時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程三、投資者投入借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 資本公積第三節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一、折舊的計(jì)提一計(jì)提范圍除：1、已提足折舊仍在繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)；2、單獨(dú)估價(jià)入賬的土地二方法1、直線法1平均年限法 1估計(jì)凈殘值率年折舊率= 估計(jì)運(yùn)用年限 月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率2任務(wù)量法單位任務(wù)量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*1估計(jì)凈殘值率/估計(jì)總?cè)蝿?wù)量月折舊額=本月實(shí)踐任務(wù)量*單位

39、任務(wù)量折舊額2、加速折舊法1雙倍余額遞減法年折舊率=2/估計(jì)運(yùn)用年限*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值*月折舊率2年數(shù)總和法年折舊率=各期期初固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限/各期期初固定資產(chǎn)的尚可運(yùn)用年限總和*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值*月折舊率三固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處置借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：累計(jì)折舊二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括費(fèi)用化和資本化的后續(xù)支出一費(fèi)用化的后續(xù)支出1、運(yùn)用過(guò)程中，進(jìn)展的日常修繕和大修繕，發(fā)生的修繕費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)、費(fèi)用。2、借：管理費(fèi)用 消費(fèi)部門(mén)和行政管理部門(mén)發(fā)生的修繕費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)

40、生的修繕費(fèi)用貸：銀行存款二資本化的后續(xù)支出1、固定資產(chǎn)的更新改良；改良前，借：在建工程 固定資產(chǎn)的賬面凈值，即固定資產(chǎn)原值減去已計(jì)提折舊 貸：固定資產(chǎn)改良中，借：在建工程 貸：原資料 銀行存款改良后，借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程三、固定資產(chǎn)減值一確定固定資產(chǎn)能否發(fā)生減值的情況：二核算 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備注：固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)年度不得轉(zhuǎn)回。第四節(jié) 固定資產(chǎn)的清理與清查一、固定資產(chǎn)的清理一清理對(duì)象：報(bào)廢和出賣(mài)、遭到毀壞和損失的固定資產(chǎn)二賬戶(hù)設(shè)置：固定資產(chǎn)清理1、借方：登記固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，1固定資產(chǎn)凈值；2清理費(fèi)用3銷(xiāo)售交納的稅金2、貸方：各項(xiàng)

41、收入1轉(zhuǎn)讓收入2殘料收入3應(yīng)向保險(xiǎn)公司或有關(guān)責(zé)任方收取的賠款；借方大于貸方，凈損失，借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理借方小于貸方，凈收益，借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入三核算1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清理借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值二發(fā)生清理費(fèi)用的處置借：固定清產(chǎn)清理 貸：銀行存款三計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅四計(jì)算交納的增值稅借；銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額五出賣(mài)收入和回收殘料等的處置借：銀行存款原資料貸：固定資產(chǎn)清理六保險(xiǎn)賠償?shù)奶幹媒瑁恒y行存款其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理七清理

42、凈損益的處置1、凈損失1由于自然災(zāi)禍等非正常緣由呵斥的損失，借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 2屬于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間正常的處置損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理、凈收益，計(jì)入當(dāng)期損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益二、固定資產(chǎn)的清查一固定資產(chǎn)清查的意義定期或不定期清查日常清查和年度清查實(shí)地清點(diǎn)二固定資產(chǎn)清查的處置盤(pán)虧盤(pán)虧固定資產(chǎn)借：待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢、盤(pán)盈盤(pán)盈時(shí)，借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：以前年度損

43、益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)第七章 無(wú)形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)第一節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)及其他非流動(dòng)性資產(chǎn)一、無(wú)形資產(chǎn)一無(wú)形資產(chǎn)的概述1、定義：是指企業(yè)為消費(fèi)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形狀的非貨幣性可識(shí)別長(zhǎng)期資產(chǎn)。2、特征：3、確認(rèn)1該資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；2該資產(chǎn)的本錢(qián)可以可靠地計(jì)量；二內(nèi)容專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等；三入賬價(jià)值1、購(gòu)入：實(shí)踐支付的價(jià)款2、投入：合同或協(xié)議中商定的價(jià)值；3、接受捐贈(zèng)：1有憑據(jù)：憑據(jù)上標(biāo)明的金額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2無(wú)憑據(jù)：市場(chǎng)價(jià)錢(qián)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值4、自行

44、開(kāi)發(fā)：1研討階段支出：費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；2開(kāi)發(fā)階段支出：資本化，計(jì)入本錢(qián)四會(huì)計(jì)處置1、獲得1購(gòu)入借：無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)科目如非專(zhuān)利技術(shù)等 實(shí)踐支付的價(jià)款，含咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等 貸：銀行存款2自行研討開(kāi)發(fā)A 研討階段發(fā)生費(fèi)用：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：銀行存款 原資料 應(yīng)付職工薪酬等期末：借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出B 開(kāi)發(fā)階段：發(fā)生費(fèi)用：借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款 原資料 應(yīng)付職工薪酬等確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：分兩種情況：一種情況符合資本確認(rèn)條件，二是不符合資本確認(rèn)條件；一種情況符合資本確認(rèn)條件借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出二是不符合資本確認(rèn)條件借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出3

45、接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)運(yùn)用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)1攤銷(xiāo)期限2原那么：當(dāng)月添加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)；3核算A企業(yè)自用借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)B出租借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)3、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓1轉(zhuǎn)讓一切權(quán)借：銀行存款 轉(zhuǎn)讓收入 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出 借方與貸方的差額 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 借方與貸方的差額2轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)出租A 獲得轉(zhuǎn)讓的價(jià)款時(shí)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入B 支付轉(zhuǎn)讓效力費(fèi)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：銀行存款C攤銷(xiāo)該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的價(jià)值時(shí)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)五期末計(jì)價(jià)

46、計(jì)提減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。二、其他非流動(dòng)資產(chǎn)一長(zhǎng)等待攤費(fèi)用二其他長(zhǎng)期資產(chǎn)第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)一、概述一概念、確認(rèn)條件二特征二、初始計(jì)量一外購(gòu)方式獲得購(gòu)入的同時(shí)開(kāi)場(chǎng)出租1、采用本錢(qián)方式：借：投資性房地產(chǎn) 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等 貸：銀行存款2、公允價(jià)值方式借：投資性房地產(chǎn)本錢(qián) 貸：銀行存款二自行建造方式自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成的同時(shí)開(kāi)場(chǎng)出租1、領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資2、分配工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬3、將土地運(yùn)用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán) 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)注：計(jì)

47、入建造本錢(qián)土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建筑本錢(qián)、安裝本錢(qián)、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 計(jì)入當(dāng)期損益非正常性損失4、工程完工，轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程三、后續(xù)計(jì)量一計(jì)量方式的選擇：本錢(qián)方式、公允價(jià)值方式二核算方法1、本錢(qián)方式1計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)2獲得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入3減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備注：減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)年度不得轉(zhuǎn)回。2、公允價(jià)值方式1獲得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2期末以公允價(jià)值為根底調(diào)整其賬面價(jià)值A(chǔ)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值借：

48、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益B公允價(jià)值小于賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)第八章 流動(dòng)負(fù)債第一節(jié) 負(fù)債概述一、概念與分類(lèi)1、概念及特征定義：是指企業(yè)過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征：2、分類(lèi)：歸還期限長(zhǎng)短：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債；二、確認(rèn)與計(jì)量一確認(rèn) 將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確以為負(fù)債，除符合負(fù)債定義之外，還必需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)；2、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。二計(jì)量：按實(shí)踐發(fā)生數(shù)額登記入賬，即應(yīng)遵照歷史本錢(qián)原那么；第二節(jié) 短期借款概述會(huì)計(jì)核算一獲得借：銀行存款 貸：短期借款

49、二利息處置1、利息數(shù)額不大，一次性還本付息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2、利息數(shù)額較大，每月：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息三歸還借：短期借款應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款第三節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)一、應(yīng)付賬款一入賬時(shí)間和金額確定1、入賬時(shí)間當(dāng)貨物和發(fā)票賬單不能同時(shí)到達(dá)時(shí)，對(duì)于貨物已到而發(fā)票賬單未到的情況，應(yīng)在月份終了，暫估入賬，待下月初再用紅字沖回。發(fā)票到時(shí)，按正常程序核算。2、金額當(dāng)購(gòu)貨附有現(xiàn)金折扣條件時(shí)，應(yīng)付賬款的入賬金額會(huì)因采用總價(jià)法或凈價(jià)法核算而有差別。二賬務(wù)處置1、普通情況下賬務(wù)處置借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款2、附有現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處置總價(jià)法：按發(fā)

50、票上記載的應(yīng)付金額不扣除折扣入賬，折扣計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用3、商業(yè)折扣1銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅2假設(shè)折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷(xiāo)售額中扣除折扣；二、應(yīng)付票據(jù)承兌人不同：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；能否注明利率：帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)；一不帶息一種是票據(jù)面值所記載的金額不含利息；另一種是面值中已包含了部分的應(yīng)計(jì)利息。借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款2、帶息應(yīng)付票據(jù)1購(gòu)資料，開(kāi)出

51、票據(jù)借：原資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)2月底，計(jì)算票據(jù)利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息3票據(jù)到期日，償付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4票據(jù)到期，無(wú)款支付商業(yè)承兌票據(jù)：貸：應(yīng)付賬款銀行承兌票據(jù)： 貸：短期借款第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬一、職工薪酬的內(nèi)容一職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；二職工福利費(fèi)；三醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；四住房公積金；五工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)六非貨幣性福利；等應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利二、工資一應(yīng)付工資發(fā)放的核算支付應(yīng)付工資并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職

52、工薪酬工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 其他應(yīng)付款房屋租金 公共事業(yè)部門(mén)二應(yīng)付工資分配的核算借：消費(fèi)本錢(qián) 消費(fèi)工人的工資制造費(fèi)用 車(chē)間管理人員的工資管理費(fèi)用 其他人員工資銷(xiāo)售費(fèi)用 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資研發(fā)支出 自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員工資在建工程 建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資職工福利職工工資總額的14%計(jì)算提取職工福利費(fèi)一應(yīng)付福利費(fèi)的核算借：消費(fèi)本錢(qián) 消費(fèi)工人的工資制造費(fèi)用 車(chē)間管理人員的工資管理費(fèi)用 其他人員工資銷(xiāo)售費(fèi)用 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資研發(fā)支出 自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員工資在建工程 建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利二支付如報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸；庫(kù)

53、存現(xiàn)金第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)我國(guó)目前實(shí)行的是流轉(zhuǎn)稅與所得稅相結(jié)合的雙主體稅制。流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建立維護(hù)稅等；所得稅：以企業(yè)全年消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得為納稅對(duì)象。費(fèi)：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一、增值稅的核算一普通納稅人應(yīng)交增值稅的核算17%價(jià)外稅1、特點(diǎn)：1有權(quán)運(yùn)用增值稅公用發(fā)票；2實(shí)行抵扣方式上交；3實(shí)行價(jià)外計(jì)征；2、普通納稅人增值稅的核算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已交稅金 轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅額的核算購(gòu)入原資料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

54、 貸：銀行存款2銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算銷(xiāo)售商品或銷(xiāo)售多余原資料時(shí) 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額自建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品時(shí) 借：在建工程貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算自建廠房領(lǐng)用資料借：在建工程 貸：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算3、小規(guī)模納稅人的核算3%購(gòu)入資料時(shí)，不核算：借：原資料 貸：銀行存款銷(xiāo)售商品時(shí)，核算借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二、消費(fèi)稅的核算一征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。二消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1、銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算1自產(chǎn)的應(yīng)

55、稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅例：銷(xiāo)售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)；借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等其他方面借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算1假設(shè)委托方收回加工的資料后用于繼續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出資料：借：委托加工物資 貸：原資料支付加工費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

56、交消費(fèi)稅 貸：銀行存款資料收回驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原資料 貸：委托加工物資2假設(shè)委托方收回加工的資料后直接用于銷(xiāo)售，發(fā)出資料： 借：委托加工物資 貸：原資料支付加工費(fèi)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí) 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅時(shí)： 借：委托加工物資貸：銀行存款委托加工物資收回驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)； 借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資三、營(yíng)業(yè)稅的核算一營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所獲得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。、稅率：、計(jì)算公式：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率二營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算、賬戶(hù)設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、核算消費(fèi)運(yùn)營(yíng)性企業(yè)借：營(yíng)業(yè)稅金及

57、附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出租無(wú)形資產(chǎn)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)出賣(mài)無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款四、其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算一應(yīng)交城市維護(hù)建立稅的核算計(jì)提時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附件加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅貸：銀行存款二應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算計(jì)提時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附件加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款三應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車(chē)船稅和印花稅的核算計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)土地運(yùn)用稅應(yīng)

58、交稅費(fèi)車(chē)船稅交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)土地運(yùn)用稅應(yīng)交稅費(fèi)車(chē)船稅貸：銀行存款注：印花稅不需經(jīng)過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款第六節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債一、預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品，借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不夠款項(xiàng)的收取，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款二、其他應(yīng)付款主要包括：應(yīng)付運(yùn)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；存入保證金如收取的出租物的押金各種統(tǒng)籌退休金應(yīng)付賠償和罰款等發(fā)生暫收業(yè)務(wù)時(shí)，借：銀行存款管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款實(shí)踐支付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款三、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利一應(yīng)付利息計(jì)提時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建

59、工程貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)，借：應(yīng)付利息貸：銀行存款二應(yīng)付股利計(jì)提時(shí)，借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利支付股利時(shí)，借：應(yīng)付股利貸：銀行存款第九章 非流動(dòng)負(fù)債第一節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債概述一、概念及特點(diǎn)1年以上或超越1年的1個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、估計(jì)負(fù)債等；二、流動(dòng)負(fù)債的分類(lèi)一按借款籌措方式分類(lèi)二按計(jì)息的方式分類(lèi)；三按歸還方式分類(lèi)四按借款的幣種分類(lèi)第二節(jié) 長(zhǎng)期借款一、長(zhǎng)期借款概述一長(zhǎng)期借款普通用于1購(gòu)建固定資產(chǎn) 2增設(shè)或擴(kuò)建廠房 3大修繕工程 4流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)需求二分類(lèi)1、按有無(wú)擔(dān)保分為：擔(dān)保借款；信譽(yù)借款；2、按借款的幣種：人民幣借款、外幣借款；3、按歸還方式：定期歸還、分

60、期歸還；二、長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款本金 應(yīng)計(jì)利息一長(zhǎng)期借款的獲得借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款本金注：為了購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入長(zhǎng)期借款 固定資產(chǎn)運(yùn)用前：借入過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢(qián)固定資產(chǎn)運(yùn)用后：應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用二長(zhǎng)期借款利息的核算1、假設(shè)借入長(zhǎng)期借款是為了滿(mǎn)足企業(yè)日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的資金需求借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息2、假設(shè)借入長(zhǎng)期借款是為了滿(mǎn)足建造固定資產(chǎn)的資金需求運(yùn)用前：資本化 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息運(yùn)用后：費(fèi)用化 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息一次性還本付息：借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息分期付息，到期還