瑞諾集團會計手冊V1

1、.：.； 瑞諾集團Renomac會計手冊Accounting Manual重要會計政策及主要會計科目運用闡明版本：2021V120012年3月起草/編寫審核/同意姓 名 簽 名日 期瑞諾集團會計手冊目錄2021-V1 一、序文目的 HYPERLINK l _Toc150749213 適用范圍 HYPERLINK l _Toc150749214 根本原那么 HYPERLINK l _Toc150749216 會計信息質(zhì)量要求 HYPERLINK l _Toc150749217 二、重要會計政策及會計估計集團重要會計政策及會計估計：制定根據(jù) 在會計準那么允許有不同會計政策時，選擇會計處置方法的流程

2、變卦會計政策及會計估計的流程集團現(xiàn)有重要會計政策及會計估計會計報表的編制基準合并會計報表的編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物存貨固定資產(chǎn)6.6 無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)減值收入確認外幣折算三、總賬會計科目架構(gòu)及主要科目運用闡明7.1資產(chǎn)類科目7.2負債類科目7.3損益類科目四、會計手冊的變卦和維護8.會計政策或會計處置方法9.會計科目10.本會計手冊的其他部分五瑞諾集團會計手冊一、序文2021V1目的本會計手冊旨在：提高集團的會計信息質(zhì)量。論述、歸納瑞諾集團“本集團的重要會計政策、重要會計估計及重要會計政策、會計估計變卦修訂的流程；規(guī)范集團常規(guī)業(yè)務(wù)流程下的會計處置；及非常規(guī)業(yè)務(wù)即特殊業(yè)務(wù)下的會計處置應(yīng)遵照的原那

3、么和操作流程；就各總賬科目結(jié)合業(yè)務(wù)流程加以詳細闡明，以便于集團各公司編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計核算規(guī)范化；適用范圍包括集團控股51%以上或?qū)嵺`上經(jīng)過其他的安排可以實踐對其業(yè)務(wù)、管理和財務(wù)可以實施控制并納入集團合并范圍內(nèi)的分、子公司。根本原那么以下準那么乃根據(jù)中華人民共和國財政部2006年公布的而制定：集團所屬各公司該當編制財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告，下同。財務(wù)會計報告的目的是向財務(wù)會計報告運用者提供與企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告運用者作出經(jīng)濟決策，財務(wù)會計報告運用者包括投資者、債務(wù)人、政府及其有關(guān)部門和社會公

4、眾等。 集團所屬各公司該當對其本身發(fā)生的買賣或者事項進展會計確認、計量和報告。 集團所屬各公司會計確認、計量和報告該當以繼續(xù)運營為前提。集團所屬各公司該當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完好的會計年度的報告期間。 集團所屬各公司會計該當以貨幣計量，普通以所在國當?shù)刎泿艦橛涃~本位幣。 集團所屬各公司該當以權(quán)責發(fā)生制為根底進展會計確認、計量和報告。 集團所屬各公司該當按照買賣或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、收入、費用和利潤。集團所屬各公司該當采用借記貸記賬法記賬。 HYPERLINK l _Toc15074

5、9216 會計信息質(zhì)量要求集團所屬各公司該當以實踐發(fā)生的買賣或者事項為根據(jù)進展會計確認、計量和報告，照實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完好。 集團所屬各公司提供的會計信息該當與財務(wù)會計報告運用者的經(jīng)濟決策需求相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告運用者對企業(yè)過去、如今或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。集團所屬各公司提供的會計信息該當明晰明了，便于財務(wù)會計報告運用者了解和運用。 集團所屬各公司提供的會計信息該當具有可比性。同一公司不同時期發(fā)生的一樣或者類似的買賣或者事項，該當采用一致的會計政策，不得隨意變卦。確需變卦的，該當在附注中闡明。不同公司發(fā)生的一樣或者類似

6、的買賣或者事項，該當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 集團所屬各公司該當按照買賣或者事項的經(jīng)濟本質(zhì)進展會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以買賣或者事項的法律方式為根據(jù)。 集團所屬各公司提供的會計信息該當反映與企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的一切重要買賣或者事項。集團所屬各公司對買賣或者事項進展會計確認、計量和報告該當堅持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。集團所屬各公司對于曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項，該當及時進展會計確認、計量和報告，不得提早或者延后 瑞諾集團會計手冊三、總賬會計科目架構(gòu)及主要科目運用闡明2021V1集團重要會計政策及會計估計的：5.1制定根據(jù)

7、本集團的重要會計政策乃是根據(jù)新的而厘定。5.2在會計準那么允許有不同會計政策時，選擇會計處置方法的流程在準那么允許采用不同的會計處置方法時，例如：合并的方法；現(xiàn)金流量表的編制方法；存貨計價的方法；對外投資；折舊方法等集團選擇適用的會計處置方法的原那么是：在最大限制地保證會計信息可比性的根底上，提高會計信息的有用性，便于財務(wù)報告運用者更恰當?shù)亓私馄髽I(yè)的財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等會計信息；選擇適用于本企業(yè)所處行業(yè)及本企業(yè)實踐業(yè)務(wù)情況的會計處置方法在準那么對上市公司及非上市公司有不同的要求時，選擇適用于上市公司的會計處置方法；參考其他同類上市公司選擇的會計處置方法而盡能夠選擇相對謹慎的會計處置方

8、法；除已列入以下重要會計政策的會計處置方法以外，出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)或公布新的準那么時，集團選擇適用的會計處置方法的流程是：5.3變卦會計政策及會計估計的流程變卦會計政策除非出現(xiàn)以下情況，集團的會計政策不允許變卦：準那么的改動；當集團的業(yè)務(wù)發(fā)生本質(zhì)性的變化并且原來的會計政策不再適用時，且這種變卦可以提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息；董事會同意的其他情況。變卦會計政策時，采用追溯調(diào)整法進展處置，并將會計政策變卦的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)工程的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需求重編以前年度的會計報表。假設(shè)累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變卦應(yīng)采用未來適用法。

9、對于會計政策變卦，在集團的對外財務(wù)報表附注中，應(yīng)披露以下事項:(1)會計政策變卦的內(nèi)容和理由;(2)會計政策變卦的影響數(shù);(3)累計影響數(shù)不能合理確定的理由。變卦會計估計假設(shè)賴以進展估計的根底發(fā)生了變化，或者由于獲得新的信息、積累更多的閱歷以及后來的開展變化，能夠需求對會計估計進展修訂，在這樣的情況下可以變卦會計估計。這樣的會計估計有：折舊年限及固定資產(chǎn)殘值率；壞賬預(yù)備金計提的比例；無形資產(chǎn)攤銷的年限等會計估計變卦時，不需求計算變卦產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需求重編以前年度會計報表，但應(yīng)對變卦當期和本來期間發(fā)生的買賣或事項采用新的會計估計進展處置。假設(shè)僅影響變卦當期，會計估計變卦的影響數(shù)應(yīng)計入變卦

10、當期與前期一樣的相關(guān)工程中；假設(shè)既影響變卦當期又影響未來期間，會計估計變卦的影響數(shù)應(yīng)計入變卦當期和未來期間與前期一樣的相關(guān)工程中。會計政策變卦和會計估計變卦很難區(qū)分時，應(yīng)按照會計估計變卦的處置方法進展處置。對于會計估計變卦，在集團的對外財務(wù)報表附注中，應(yīng)披露以下事項:(1)會計估計變卦的內(nèi)容和理由;(2)會計估計變卦的影響數(shù);(3)累計影響數(shù)不能合理確定的理由。集團現(xiàn)有重要會計政策及會計估計6.1會計報表的編制基準本集團的合并財務(wù)報表乃是按照新會計準那么而編制。合并財務(wù)報表反映了合并日之后的運營結(jié)果。6.2現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是指庫存現(xiàn)金及可隨時提取和運用的在辦理之日三個月內(nèi)到期的

11、銀行存款。 6.3估計的運用遵守會計準那么呈報財務(wù)報表要求管理層對影響財務(wù)報告日的資產(chǎn)、負債報告金額，或有資產(chǎn)、負債的披露以及會計期間收入和費用報告金額的事項作出估計和假設(shè)。實踐結(jié)果能夠與估計存在差別。反映在公司財務(wù)報表中的艱苦估計包括計提壞賬預(yù)備、設(shè)備及無形資產(chǎn)可運用的年限及其能否存在減值。遞延稅資產(chǎn)的撥備以及商譽的減值。6.4存貨存貨以本錢與可變現(xiàn)凈值孰低記賬。6.5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值以原價減去累計折舊和攤銷額記錄，折舊攤銷費用在以下估計運用年限內(nèi)運用直線法計算：序號類別折舊年限殘值率1運輸設(shè)備-效力人員車輛5年5%2運輸設(shè)備-其它車輛8年5%3機器設(shè)備10年10%4電子設(shè)備3年5

12、%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6長期資產(chǎn)減值長期資產(chǎn)工程假設(shè)有跡象或環(huán)境變化顯示其單項資產(chǎn)賬面價值能夠超越其可收回金額時，本集團對該項資產(chǎn)進展減值測試。假設(shè)上述情況存在，本集團以賬面價值和預(yù)期從資產(chǎn)的繼續(xù)運用和運用壽命終了時的處置中構(gòu)成的估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之差計提減值預(yù)備。假設(shè)估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值小于資產(chǎn)的賬面價值，公司將基于資產(chǎn)的公允價值確認減值。6.7收入確認本集團的絕大部分收入來源于工程機械銷售收入，小部分的來源于提供技術(shù)效力。來源于技術(shù)效力收入在技術(shù)效力合同按直線法確認。來源于工程機械設(shè)備的收入于設(shè)備發(fā)貨時予以確認。在以下四個條件均得到滿足時，收入得以確認：有確切的證據(jù)

13、證明該銷售安排存在；產(chǎn)品的發(fā)貨及/或效力的提供曾經(jīng)發(fā)生且相關(guān)的風險和報酬均已轉(zhuǎn)移至客戶；銷售價錢曾經(jīng)確定且可以明確；及可以合理地確保銷售款項的可回收性。6.8外幣折算Rnomac的記賬本位幣為人民幣。以除人民幣以外的貨幣計價的貨幣性資產(chǎn)和負債按照資產(chǎn)負債表的匯率折算成美圓。以美圓以外的其他幣種進展的買賣，按照該買賣發(fā)生的當月月初的匯率折算成美圓進展記帳。匯兌損益記入損益表。集團子公司的記賬本位幣為人民幣。資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債表的匯率折算成人民幣，權(quán)益類科目以歷史匯率記賬，收入、本錢費用和其他的損益按全年的平均匯率記賬。以其他幣種進展的買賣按照月初維護的匯率折算成人民幣進展記帳，資產(chǎn)負債表日再根

14、據(jù)月末的匯率計算匯兌損益。以其他幣種列示的貨幣資產(chǎn)或負債按照資產(chǎn)負債表日的匯率折算成人民幣A. 資產(chǎn)類現(xiàn)金 現(xiàn)金人民幣本科目屬普通科目，用于核算公司人民幣庫存現(xiàn)金的收支，本科目下不設(shè)核算工程。目前公司人民幣庫存現(xiàn)金主要用于公司日常費用報銷以及員工預(yù)借款支付，會計分錄如下：銀行提現(xiàn)時，會計分錄為：借記：現(xiàn)金人民幣貸記：銀行存款-*銀行收到現(xiàn)金交款時如為歸還借款，會計分錄為：借記：現(xiàn)金人民幣貸記：其他應(yīng)收款收到現(xiàn)金交款時如為出賣廢舊物資或罰款收入，會計分錄為：借記：現(xiàn)金人民幣貸記：營業(yè)外收入預(yù)借款時，會計分錄為：借記：其他應(yīng)收款貸記：現(xiàn)金人民幣費用報銷時如為上月已入相關(guān)費用時，會計分錄為：借記：其

15、他應(yīng)付款-應(yīng)付報銷款貸記：現(xiàn)金人民幣費用報銷時如為當月報銷當月發(fā)放，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售本錢/銷售費用/管理費用等貸記：現(xiàn)金人民幣現(xiàn)金繳存銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款-*銀行貸記：現(xiàn)金人民幣 每月應(yīng)不定時進展1-2次現(xiàn)金抽盤，并根據(jù)清點情況填寫現(xiàn)金清點表。出納、抽盤人員、財務(wù)經(jīng)理在現(xiàn)金清點表上簽字后留檔格式請見附件1銀行存款Cash at bank銀行存款*銀行 本科目屬普通科目，按照實踐開立的人民幣銀行賬戶所屬性質(zhì)分別設(shè)置明細。1本科目主要用于核算公司的人民幣存款的存入和支取、稅金，貨款的支付等。現(xiàn)金存入銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款*銀行貸記：現(xiàn)金收到銷售回款時，會計分錄為

16、：借記：銀行存款*銀行貸記：應(yīng)收賬款收到集團關(guān)聯(lián)公司往來款時，會計分錄為：借記：銀行存款*銀行貸記：集團內(nèi)部往來-非銷售收到投資款時，會計分錄為：借記：銀行存款*銀行貸記：實收資本收到銀行貸款時，會計分錄為：借記：銀行存款*銀行貸記：短期借款/長期借款支取現(xiàn)金時，會計分錄為：借記：現(xiàn)金貸記：銀行存款*銀行支付稅金時，會計分錄為：借記：應(yīng)交稅金貸記：銀行存款*銀行支付保證金時，會計分錄為：借記：其他應(yīng)收款-保證金貸記：銀行存款*銀行以個人名義交納保證金支付各類已預(yù)提過的費用時，會計分錄為：借記：預(yù)提費用貸記：銀行存款*銀行支付投資款時，會計分錄為：借記：長期投資/其他應(yīng)付款-應(yīng)付投資款貸記：銀行

17、存款*銀行歸還銀行貸款時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款*銀行支付罰款,滯納金時，會計分錄為：借記：營業(yè)外支出貸記：銀行存款*銀行2以人民幣為本位幣的公司因銀行結(jié)售而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與期末匯率之間的差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款*銀行貸記：財務(wù)費用匯兌收益或借記：財務(wù)費用匯兌損失貸記：銀行存款*銀行銀行存款*銀行外幣戶本科目屬普通科目，按照實踐開立的美圓銀行賬戶分別設(shè)置明細。1以人民幣為本位幣的公司發(fā)生美圓業(yè)務(wù)時，該當將有關(guān)美圓金額折合為本位幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。月份終了，美圓賬戶的期末余額，該當按照月末匯率折合為本位幣。按照月末匯率折合的本位幣金額與原賬面本位

18、幣金額之間的差額，作為匯兌損益，做以下會計分錄：借記：銀行存款*銀行外幣戶貸記：財務(wù)費用匯兌收益或借記：財務(wù)費用匯兌損失貸記：銀行存款*銀行外幣戶2以人民幣為本位幣的公司因銀行結(jié)售而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與期末匯率按月末最后一任務(wù)日匯率中間價的差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款*銀行外幣戶貸記：財務(wù)費用匯兌收益或借記：財務(wù)費用匯兌損失貸記：銀行存款*銀行外幣戶 月末應(yīng)編制銀行余額調(diào)理表，交財務(wù)經(jīng)理審閱后留檔格式請見附件2應(yīng)收票據(jù)Notes Receivable應(yīng)收票據(jù)本科目屬普通科目，按照受眾市場的類別分別核算銀行承兌匯票的收到、貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)。公司收到銀行承兌匯票時，會計分錄為：借記：應(yīng)收票

19、據(jù) 貸記：應(yīng)收賬款 未到期貼現(xiàn)時(貼現(xiàn)息由公司承當時)，會計分錄為：借記：銀行存款借記：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸記：應(yīng)收票據(jù) 到期兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：應(yīng)收票據(jù)到期無法兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：應(yīng)收票據(jù)未貼現(xiàn)/ 短期借款已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商時,會計分錄為:借記：應(yīng)付賬款/其它應(yīng)付款貸記：應(yīng)收票據(jù)月末應(yīng)進展銀行票據(jù)抽盤，編制銀行票據(jù)清點表，交財務(wù)經(jīng)理審閱后留檔應(yīng)收賬款A(yù)ccounts Receivable應(yīng)收賬款本科目屬普通科目，主要用于核算收入確實認及收款，普通根據(jù)銷售合同有關(guān)條款確認應(yīng)收款，根據(jù)銀行的入賬回單,銀行承兌匯票等確認應(yīng)收款的收回。確認應(yīng)收款時

20、，會計分錄為：根據(jù)銷售合同，按合同規(guī)定的收款日期確認應(yīng)收款。借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅 2收到客戶款項時，會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸記：應(yīng)收賬款 壞賬預(yù)備本科目屬普通科目，主要用于核算應(yīng)收賬款壞賬損失預(yù)備的計提、核銷或沖回。應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提原那么如下：1對長期逾期賬齡賬齡超越【待討論】天的應(yīng)收賬款進展個別認定。個別認定應(yīng)根據(jù)客戶后續(xù)還款情況、債務(wù)人員提供的信息反響、二手車價值等對未來應(yīng)收賬款可回收情況進展綜合評定。2對客戶后續(xù)還款正常或二手車評價凈值大于應(yīng)收賬款余額且可執(zhí)行拖車的，不計提壞賬預(yù)備；對二手車評價凈值小于應(yīng)收賬款的，按差額計提壞賬

21、預(yù)備；對于車已毀損，實踐已無回收價值或由于各種緣由，已無拖車能夠的，全額計提壞賬預(yù)備計提壞賬預(yù)備時，會計分錄為：借記：管理費用壞賬損失貸記：壞賬預(yù)備核銷壞賬預(yù)備時，會計分錄為：借記：壞賬預(yù)備貸記：應(yīng)收賬款沖回壞賬預(yù)備時，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：壞賬預(yù)備借記：銀行存款貸記：應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款 其他應(yīng)收款Other Receivables本科目下設(shè)有員工借款、保證金、其他押金等二級科目。其他應(yīng)收款員工借款 本科目按照一切員工分別核算公司每一員工預(yù)支的借款、歸還及扣款等情況。普通在完成支付員工 經(jīng)同意的預(yù)借款時借記本科目，并于該員工報銷費用、還款或超期扣款時貸記本科目，予以核銷。員工預(yù)借款時

22、，會計分錄為：借記：其他應(yīng)收款備用金貸記：銀行存款 / 現(xiàn)金 員工報銷時，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售本錢/管理費用/銷售費用/預(yù)提費用貸記：其他應(yīng)收款備用金員工超期扣款時，會計分錄為：借記： 應(yīng)付工資工資貸記：其他應(yīng)收款備用金員工-備用金應(yīng)在每季度末【3、6、9、12月份】進展核對，對常用備用金進展核對確認，對備用金以外的員工借款應(yīng)進展清理。其他應(yīng)收款銀行保證金本科目屬普通科目，主要用于核算支付各類銀行貸款、開具銀行信譽證、銀行承兌匯票交納的保證金。支付保證金時，會計分錄為：借記：其他應(yīng)收款保證金-XX銀行貸記：銀行存款收回保證金時，會計分錄為：借記：銀行存款借記：其他應(yīng)收款保證金-XX銀行以

23、個人名義存放的公司保證金應(yīng)銀行要求，公司將 銀行存款以個人明細設(shè)立存單，以該存單為公司開具銀行匯票提供質(zhì)押擔保。設(shè)立以個人名義的存單時，公司與個人簽署確認函格式見附件三，確認該存單權(quán)屬為公司。 質(zhì)押時會計分錄： 借記：其他應(yīng)收款保證金-XX銀行貸記：銀行存款質(zhì)押到期取消時，會計分錄為：借記：銀行存款借記：其他應(yīng)收款保證金-XX銀行 其他應(yīng)收款其他押金本科目主要核算支付給物業(yè)的辦公室、倉庫、宿舍押金以及其他租車押金等會計分錄同陣地押金其他應(yīng)收款員工扣款本科目主要核算來由員工承當?shù)膽?yīng)扣款項。發(fā)生應(yīng)扣款項時，會計分錄為：借記：其他應(yīng)收款員工扣款貸記：現(xiàn)金/銀行存款等實踐扣款時借記：應(yīng)付工資貸記：其他

24、應(yīng)收款員工扣款集團內(nèi)部往來該科目按各公司的稱號設(shè)二級明細科目。主要用于核算瑞諾集團內(nèi)部各分公司、子公司之間的各類關(guān)聯(lián)買賣、流動資金的拆借、提供代收代墊款項A集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)銷售產(chǎn)生的收入及本錢。各分公司、子公司會計分錄為：收入確認：借記：集團內(nèi)部往來-銷售-XX公司貸記：內(nèi)部銷售收入B流動資金拆借：主要指在日常運營中關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的流動資金轉(zhuǎn)移。撥付流動資金給關(guān)聯(lián)公司時，會計分錄為：借記：集團內(nèi)部往來-非銷售-XX公司貸記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)關(guān)聯(lián)公司收到撥付流動資金時，會計分錄為：借記：貨幣資金貸記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù) C其他收代墊款項主要指代關(guān)聯(lián)公司支付的費用。代付時，會計分錄為：借記：集團內(nèi)

25、部往來-非銷售貸記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 代收時，會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸記：集團內(nèi)部往來-非銷售待攤費用/長等待攤費用本科目主要核算攤銷租賃費、保險費、裝修費用等。按費用受害期間分攤,按支付工程設(shè)二級科目。支付時，會計分錄為：借記：待攤費用/長等待攤費用貸記：銀行存款按月攤銷，會計分錄為：借記：銷售費用/管理費用貸記：待攤費用/長等待攤費用預(yù)交所得稅本科目屬普通科目，主要用于核算公司每季末預(yù)先支付的預(yù)交所得稅，并于年末匯算清繳后結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)交時,會計分錄為:借記: 應(yīng)交所得稅貸記:銀行存款待處置流動資產(chǎn)損益待處置流動資產(chǎn)損益本科目屬普通科目，主要用于核算公司在清查財富過程中查明的各種

26、流動資產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。盤盈流動資產(chǎn)時，會計分錄如下：對于出現(xiàn)的來源(緣由)不明的現(xiàn)金、銀行存款盈余及短缺 ，應(yīng)及時查找緣由，與銷售支持進展訊問，慎用本科目借記：現(xiàn)金/存貨等貸記：待處置流動資產(chǎn)損益盤虧流動資產(chǎn)時，會計分錄如下：借記：待處置流動資產(chǎn)損益貸記：現(xiàn)金/存貨等查明盤盈虧緣由并處置時，會計分錄如下：盤盈借記：待處置流動資產(chǎn)損益貸記：營業(yè)外收入等盤虧借記：營業(yè)外支出等貸記：待處置流動資產(chǎn)損益存貨Inventory 本科目屬普通科目，主要用于核算公司持有以備出賣的整機、配件、油料等及在為客戶提供維修效力過程中運用的各類配件1根據(jù)入庫單及發(fā)票，做以下會計分錄： 借記：存貨整機/配件借記：

27、應(yīng)交稅金增值稅進項 入庫時收到增值稅發(fā)票貸記：應(yīng)付賬款 入庫時未收到發(fā)票，那么暫估入庫 借記：存貨整機/配件 貸記：應(yīng)付賬款-暫估 初下月時紅沖這筆分錄【待定華健明】 借記：存貨整機/配件(紅字) 貸記：應(yīng)付賬款-暫估紅字收到發(fā)票時做如下分錄:借記：存貨配件借記：應(yīng)交稅金增值稅進項 入庫時收到增值稅發(fā)票貸記：應(yīng)付賬款 2資料銷售出庫時，根據(jù)出庫單與銷貨清單做以下會計分錄：借記：主營業(yè)務(wù)本錢貸記：存貨整機/配件 每季度末，財務(wù)部應(yīng)組織進展存貨清點，財務(wù)人員參與監(jiān)盤。對整機進展100%清點，配件按照區(qū)域進展輪番清點固定資產(chǎn) 本科目屬普通科目，主要用于核算公司為運營管理、提供勞務(wù)、出租而持有的運用壽

28、命超越一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)設(shè)備本科目用于核算采購且已安裝并且用于維修、修繕設(shè)備。根據(jù)固定資產(chǎn)發(fā)票，做如下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)設(shè)備 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅 貸記：應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)電子設(shè)備本科目用于核算公司購入的運用期限金額大于1年辦公設(shè)備、家具、其他辦公設(shè)備等。根據(jù)出/入庫單及付款懇求單、發(fā)票、采購懇求單及采購合同如有，做如下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)電子設(shè)備 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)其它本科目用于核算公司購入的運用期限金額大于1年的家具、其他辦公設(shè)備等借記：固定資產(chǎn)其它 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)車輛本科

29、目屬普通科目，主要用于核算公司購入的車輛及相關(guān)稅費。根據(jù)付款懇求單、發(fā)票、采購懇求單及采購合同，做如下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)車輛 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應(yīng)付賬款公司應(yīng)在每年末組織進展固定資產(chǎn)清點，編制固定資產(chǎn)清單，財務(wù)對重點資產(chǎn)進展抽盤累計折舊Accumulated Depreciation本科目屬普通科目，主要用于核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊，按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細。公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法并在估計運用年限內(nèi)計提。機器設(shè)備5年電子設(shè)備5年建筑物20年 車輛效力車輛 5年車輛其它車輛8年其它5年計提折舊時，會計分錄為：借記：管理費用/銷售費用折舊貸記：累計折舊固定資產(chǎn)

30、清理公司因出賣、報廢和毀損的固定資產(chǎn)處置時，需填寫固定資產(chǎn)變卦單，經(jīng)審批經(jīng)過后入賬。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，會計分錄為：借記：固定資產(chǎn)清理 累計折舊貸記：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)清理時借記：貨幣資金出賣時適用借記：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)損失貸記：固定資產(chǎn)或：借記：貨幣資金出賣時適用貸記：固定資產(chǎn)貸記：營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益無形資產(chǎn)Intangible Assets 本科目屬普通科目，主要用于核算公司軟件等無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細。興辦費 本科目屬普通科目，主要用于核算公司在興辦期間發(fā)生的與公司興辦相關(guān)的各類費用的歸集與攤銷。興辦期，發(fā)生此類費用時，會計分錄為：借記：興辦費貸記：銀行存款等進入

31、運營期后一次性記入管理費用，借記：管理費用貸記：興辦費B. 負債類短期借款短期借款本科目屬普通科目，主要用于核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款的獲得與歸還。借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款科目核算。公司借入各類短期借款時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：短期借款公司歸還借款本金時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款 預(yù)提短期借款利息時，會計分錄為：借記：財務(wù)費用利息支出貸記：預(yù)提費用貸款利息支付短期借款利息時，會計分錄為：借記：預(yù)提費用貸款利息貸記：銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票本科目屬普通科目，主要用于核算公司因存貨采購時，而向開票

32、行懇求的由其開具的銀行承兌匯票及其兌現(xiàn)。 公司根據(jù)和開票行協(xié)商的保證金比例并支付時,會計分錄為:借記：其他貨幣資金商業(yè)承兌匯票保證金貸記：銀行存款公司根據(jù)采購合同有關(guān)條款開出商業(yè)承兌匯票時，會計分錄為：借記：應(yīng)付賬款貸記：應(yīng)付票據(jù)需求承當銀行手續(xù)費時，會計分錄為：借記：財務(wù)費用手續(xù)費貸記：銀行存款于收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知付款時，根據(jù)銀行回單做如下會計分錄：借記：應(yīng)付票據(jù)貸記：銀行存款貸記：其他貨幣資金商業(yè)承兌匯票保證金應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款本科目屬普通科目，主要用于核算公司因存貨采購等，應(yīng)付供應(yīng)商的有關(guān)款項及其支付。購買的存貨入庫，并沒有預(yù)付賬款時，會計分錄為：借記：存貨借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)

33、交增值稅進項稅額貸記：應(yīng)付賬款付款或開出匯票后，會計分錄為：借記：應(yīng)付賬款貸記：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付工資根本工資本科目屬普通科目，主要用于核算職工根本工資的計提和支付。每月末，根據(jù)人力資源部提供的經(jīng)審批的工資匯總表采用手工輸入，如下會計分錄：借記：管理費用工資借記：銷售費用工資貸記：應(yīng)付工資工資工資發(fā)放時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資工資貸記：銀行存款/現(xiàn)金假設(shè)有員工扣款，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資工資貸記：其他應(yīng)收款員工扣款貸記：銀行存款/現(xiàn)金應(yīng)付工資獎金本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員銷售獎金的計提和支付。每月計提時，以銷售金額的一定比例作為計提根據(jù)，做相關(guān)會計分錄如下：借記

34、：銷售費用獎金貸記：應(yīng)付工資獎金支付銷售獎金時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資獎金貸記：銀行存款季度末根據(jù)實踐發(fā)放獎金數(shù)額對已計提金額與發(fā)放金額的差額進展調(diào)整 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金所得稅本科目屬普通科目，主要用于核算企業(yè)所得稅:計提時，會計分錄為：借記：所得稅貸記：應(yīng)交稅金所得稅交納時,會計分錄為:借記：應(yīng)交稅金所得稅貸記：銀行存款應(yīng)交稅金營業(yè)稅附加本科目屬普通科目，主要用于核算需求交納的營業(yè)稅附加計提時，會計分錄為：借記：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸記：應(yīng)交稅金營業(yè)稅附加交納時，會計分錄為：借記：應(yīng)交稅金營業(yè)稅附加貸記：銀行存款應(yīng)交稅金個人所得稅本科目屬普通科目，主要用于核算職工每月個人所得科員上單位代扣代

35、繳的情況。每月末根據(jù)每月職工所需求承當?shù)膫€人所得稅，計提時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資個人所得稅貸記：應(yīng)交稅金個人所得稅實踐支付時，作如下分錄：借記：應(yīng)交稅金個人所得稅貸記：銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額本科目屬普通科目，主要用于核算采購存貨等交納的增值稅進項，按照不同的進項稅率計提。公司在采購存貨、固定資產(chǎn)時，并收到相應(yīng)的增值稅發(fā)票作如下會計分錄：借記：存貨借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸記：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額本科目屬普通科目，主要用于核算出賣存貨等應(yīng)計提的增值稅銷項計提銷項稅額，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額預(yù)收貨款本科目屬普通科目，主

36、要用于核算客戶預(yù)付的貨款：收到預(yù)收款時，會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等貸記：預(yù)收貨款確認相應(yīng)應(yīng)收賬款時，會計分錄為：借記：預(yù)收貨款貸記：應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款本科目屬普通科目，主要用于核算零星的一些相關(guān)支出。當相關(guān)費用發(fā)生時，會計分錄為：借記：銷售費用/管理費用/待攤費用等貸記：其他應(yīng)付款款項支付時，出納入賬的會計分錄為：借記：其他應(yīng)付款貸記：銀行存款/現(xiàn)金其他應(yīng)付款社保個人住房公積金本科目屬普通科目，主要用于核算公司員工應(yīng)交納社保、住房公積金的個人承當部分的計提及支付。每月末，根據(jù)人力資源部提供的數(shù)據(jù)需由個人承當?shù)慕痤~做如下分錄：借記：應(yīng)付工資根本工資貸記：其他應(yīng)付款社保/個

37、人住房公積金支付時，會計分錄為：借記：其他應(yīng)付款社保/個人住房公積金貸記：銀行存款預(yù)提費用預(yù)提費用-市場推行費本科目是核算每個月需求產(chǎn)生的推行費。每月月末，根據(jù)當月確認的銷售收入的一定比例計提的市場推行費，作如下分錄：借記：銷售費用-市場推行費貸記：預(yù)提費用-市場推行費 每季度末對預(yù)提市場推行費及實踐發(fā)生的推行費用之間的差額進展調(diào)整預(yù)提費用-水電費本科目是核算公司租賃相關(guān)的房屋每個月所產(chǎn)生的水電費用。每月月末，根據(jù)相關(guān)的房屋租賃合同計算或上月實踐支付金額預(yù)提水電費并作如下分錄：借記：管理費用貸記：預(yù)提費用-水電費預(yù)提費用-利息本科目是核算公司因向銀行借款應(yīng)付的利息支出。根據(jù)合同商定的貸款利息，

38、于每月月末計提，會計分錄為：借記：財務(wù)費用利息支出 貸記：預(yù)提費用-利息預(yù)提費用-運輸費本科目是核算公司需求相關(guān)公司提供的運輸效力每個月所產(chǎn)生的費用。每月月末，根據(jù)相關(guān)的運輸?shù)讍斡嬎愠霎斣聭?yīng)承當?shù)倪\輸費用，并作如下分錄：借記：銷售費用運輸費貸記：預(yù)提費用-運輸費應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費住房公積金本科目屬普通科目，主要用于核算公司承當住房公積金部分的計提和支付。每月月末，根據(jù)人力資源部提供的公司應(yīng)承當?shù)牟糠莸酿B(yǎng)老保險金計提：借記：管理費用福利費借記：銷售費用福利費貸記：應(yīng)付福利費5款項支付時，會計入賬的會計分錄為：借記：應(yīng)付福利費貸記：銀行存款/現(xiàn)金應(yīng)付福利費社保本科目屬普通科目，主要用于核算員工社

39、保公司承當部分的計提和支付。 每月月末，根據(jù)人力資源部提供的公司應(yīng)承當?shù)牟糠莸酿B(yǎng)老保險金計提：借記：管理費用社保借記：銷售費用社保貸記：應(yīng)付福利費社保支付時，會計分錄為：借記：應(yīng)付福利費社保貸記：銀行存款應(yīng)付福利費職工教育基金本科目屬普通科目，主要用于核算公司職工教育基金的計提和支付。應(yīng)付福利費其他本科目屬普通科目，主要用于核算除上述外其他福利的計提和支付。長期借款 長期借款本科目是核算公司從銀行借款且借款期限超越一年以上的核算工程。在獲得借款時：借記：銀行存款貸記：長期借款-本金每個月在計算利息時，根據(jù)相應(yīng)的貸款利率計算得出并做分錄如下：借記：財務(wù)費用-利息支出貸記：長期借款-利息在支付借款

40、利息時，做如下分錄：借記：長期借款-利息貸記：銀行存款 在支付長期借款本金時：做如下分錄：借記：長期借款-本金貸記：銀行存款10估計負債本科目屬普通科目，主要用于核算因訴訟等不確定事項引起的在今后需求承當?shù)呢搨氖马椘髽I(yè)根據(jù)實踐情況估計有很大的能夠性需求承當相應(yīng)的負債會計分錄為：借記：管理費用其他貸記：估計負債11遞延稅負債本科目屬普通科目，主要用于核算因所得稅時間性差別影響的所得稅的調(diào)整事項企業(yè)根據(jù)實踐情況計算出時間性差別的總體影響數(shù)字乘以企業(yè)順應(yīng)的所得稅稅率得出相應(yīng)的影響金額會計分錄為：借記：所得稅貸記：遞延稅負債C. 一切者權(quán)益類1實收資本本科目屬普通科目，用于核算投資者投入的實收資本。

41、1、收到以貨幣資金投入的實收資本，做如下會計分錄：借記：銀行存款貸記：實收資本2、收到以非資金投入的實收資本，做如下會計分錄：借記：土地等貸記：實收資本 2、資本公積資本溢價本科目屬普通科目，主要用于核算公司接受投資時所產(chǎn)生的溢價。收到貨幣資產(chǎn)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)捐贈，做如下會計分錄：借記：銀行存款貸記：資本公積資本溢價3、利潤分配未分配利潤本科目屬普通科目，主要用于核算公司年末未分配利潤。本年利潤轉(zhuǎn)未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借記：本年利潤貸記：利潤分配未分配利潤公司分配以前年度利潤時。借記：利潤分配未分配利潤貸記：銀行存款D損益類銷售收入Revenue銷售收入(非關(guān)聯(lián)方)本科目屬普通科目，主要用于核算整機

42、及配件的銷售收入。整機銷售：A:,全款銷售，公司與客戶簽署銷售合同，客戶在購買機器時支付全部貨款確認收入的會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：銷售收入-整機貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅B:分期收款：公司與客戶簽署銷售合同，商定客戶支付一定比例的首付款，其他款項在未來一定期間內(nèi)分期等額償付給公司。收到首付款：借記：銀行存款貸記：預(yù)收賬款-XX客戶機器交付借記：長期應(yīng)收款合同簽署的銷售金額-預(yù)收金額借記：預(yù)付賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收入-整機全款購買時，設(shè)備的銷售價錢貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅 貸記：未確認的融資費用合同銷售價錢與全款銷售價錢的差額3、收到每期應(yīng)收款時 借記：銀行存款 貸記：長

43、期應(yīng)收款 借記：未確認的財務(wù)費用 貸記：財務(wù)費用 C、按揭銷售 公司與客戶簽署銷售合同，客戶支付一定比例的首付款，其他機器作為抵押物，向銀行/金融公司懇求按揭貸款 1、收到首付款：借記：銀行存款貸記：預(yù)收賬款-XX客戶 2、機器交付借記：應(yīng)收賬款借記：預(yù)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收入-整機貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅3、收到按揭款：借記：銀行存款貸記：應(yīng)收賬款 D:捆綁銷售：公司與客戶簽署銷售合同，商定設(shè)備與配件、其他品牌設(shè)備、效力等進展捆綁銷售 借記：應(yīng)收賬款 貸記：銷售收入-整機 貸記：銷售收入-其他 貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅配件銷售：借記：應(yīng)收賬款-配件貸記：主營業(yè)務(wù)收入-整機

44、貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅索賠收入本科目屬普通科目，主要用于核算在保質(zhì)期內(nèi)替沃爾沃向客戶提供維修效力向沃爾沃收取的收入借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收-索賠貸記： 應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項稅工時及效力費本科目屬普通科目，主要用于核算向客戶提供維修效力向客戶收取的收入借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收-工時及效力費貸記： 應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項稅效力轉(zhuǎn)移費本科目屬普通科目，主要用于核算向其它省份機器提供維修效力獲得的收入借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收-工時及效力費貸記： 應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項稅銷售收入(關(guān)聯(lián)方)本科目屬普通科目，主要用于核算集團內(nèi)部結(jié)算收入借記：內(nèi)部往來XX公司貸記：銷售收入主營業(yè)務(wù)稅金及

45、附加本科目屬普通科目，主要用于核算銷項和進項相抵之后的應(yīng)交增值稅，根據(jù)實踐應(yīng)交增值稅的金額計提應(yīng)交稅金及附加。會計分錄為：借記：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸記：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金及附加 銷售本錢 本科目屬普通科目，主要核算產(chǎn)品銷售本錢。計提時會計分錄為： 整機：借記：主營業(yè)務(wù)本錢-整機貸記：存貨-整機配件：借記：主營業(yè)務(wù)本錢-配件貸記：存貨-配件索賠出庫：借記：主營業(yè)務(wù)本錢-配件貸記：存貨-配件銷售返利：每月末根據(jù)當月銷售金額的一定比例計提相應(yīng)的月度銷售返利其它應(yīng)收款-應(yīng)收返利向沃爾沃申報的返利金額主營業(yè)務(wù)本錢 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅進項稅轉(zhuǎn)出遞延收益申報的返利金額與按照實踐銷售數(shù)量應(yīng)計提返利金額

46、的差別運用銷售返利時借記：庫存商品借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅貸記：其它應(yīng)收款-應(yīng)收返利03銷售費用 銷售費用工資本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員的工資，按人事部提供的工資結(jié)算表進展核算。于計提時會計分錄為：借記：銷售費用工資貸記：應(yīng)付工資工資銷售費用銷售傭金本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員的銷售獎金，月初按人事部門提供的上月的獎金計算表進展計提。借記：銷售費用工資貸記：應(yīng)付工資工資社保本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員的社保費用，月初按人事部門提供的上月的社保計算表進展計提。于計提時會計分錄為：借記：銷售費用社保貸記：應(yīng)付福利費社保差旅費本科目屬普通科目，主要用于核算銷

47、售人員的差旅費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用差旅費貸記：銀行存款/現(xiàn)金交通費本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員的市內(nèi)交通費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用交通費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等業(yè)務(wù)款待費本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員的業(yè)務(wù)款待費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用業(yè)務(wù)款待費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等通訊費用本科目屬普通科目，主要用于核算銷售人員的通訊費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用通訊費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金辦公費用本科目屬普通科目，主要用

48、于核算銷售部門的辦公費用，根據(jù)行政部提供的費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金銷售費用汽車費用本科目屬普通科目，主要用于核算業(yè)務(wù)部門運用車輛的相關(guān)費用油費、過路費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用汽車費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費用廣告費用本科目屬普通科目，主要用于核算公司的廣告宣傳費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用廣告費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費用折舊本科目屬普通科目，主要用于核算銷售部門固定資產(chǎn)的折舊費用，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表進展計提。于計提時會計分錄為：借記：銷

49、售費用折舊貸記：累計折舊04管理費用管理費用工資本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員的工資費用，根據(jù)人事部門提供的工資結(jié)算表進展核算。于費用計提時會計分錄為：借記：管理費用工資貸記：應(yīng)付工資工資管理費用社保本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員的社保費用，根據(jù)人事部門提供的工資結(jié)算表進展核算。于費用計提時會計分錄為：借記：管理費用社保貸記：應(yīng)付福利費社保管理費用獎金本科目屬普通科目，主要用于核算后勤管理人員的年終獎金，根據(jù)人事部門提供的工資合同規(guī)定獎金(如13薪)進展每月1/12預(yù)提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用獎金貸記：應(yīng)付工資獎金管理費用福利費本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員

50、的福利支出，根據(jù)行政部提供的餐費統(tǒng)計和費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用福利費貸記：銀行存款/現(xiàn)金管理費用員工費用其他本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員的其他支付給個人的費用，按工程分別根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用員工費用其他貸記：銀行存款/現(xiàn)金。管理費用差旅費本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員的差旅費包括機票，住宿費，交通費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用差旅費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用市內(nèi)交通費本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員的市內(nèi)交通費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時

51、會計分錄為：借記：管理費用市內(nèi)交通費貸記：銀行存款/現(xiàn)金管理費用業(yè)務(wù)款待費本科目屬普通科目，主要用于核算管理人員因業(yè)務(wù)需求款待相關(guān)部門人員的餐費，文娛費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用業(yè)務(wù)款待費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用汽車費用本科目屬普通科目，主要用于核算管理部門運用車輛的相關(guān)費用汽油費、過路橋費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用汽車費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用培訓(xùn)費用本科目屬普通科目，主要用于核算管理部門人員的培訓(xùn)費用和公司培訓(xùn)部門的相關(guān)費用，按工程分別根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費

52、用培訓(xùn)費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用租賃費本科目屬普通科目，主要用于核算辦公室租賃費，根據(jù)租房協(xié)議進展預(yù)提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用房租貸記：預(yù)提費用房租管理費用水電費本科目屬普通科目，主要用于核算辦公室的水電費，根據(jù)租房協(xié)議進展預(yù)提或根據(jù)上月實踐支付的金額進展預(yù)提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用水電及擴容費用貸記：預(yù)提費用水電費管理費用維護修繕費用本科目屬普通科目，主要用于核算辦公室的維護修繕費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于計提時會計分錄為：借記：管理費用維護修繕費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用保險費本科目屬普通科目，主要用于核算公司的財富保險費用，汽車保險費用，根據(jù)費

53、用報銷憑證進展核算。于計提時會計分錄為：借記：管理費用保險費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用辦公物費用本科目屬普通科目，主要用于核算管理部門領(lǐng)用的辦公物品，根據(jù)行政部提供的辦公物品領(lǐng)用統(tǒng)計證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用招聘費用本科目屬普通科目，主要用于核算公司各部門人員的招聘費用，根據(jù)費用報銷單進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用招聘費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用通訊費用本科目屬普通科目，主要用于核算管理部門的通訊費用和辦公室費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用通訊費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金

54、等管理費用其他辦公費用本科目屬普通科目，主要用于核算管理部門的其他辦公費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用其他辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用會議費用本科目屬普通科目，主要用于核算公司開展的各類會議費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用會議費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用專業(yè)效力費律師、審計本科目屬普通科目，主要用于核算公司聘請的律師，會計師費用及工商、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)委，外管局的行政事業(yè)收費、咨詢費等，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用專業(yè)效力費律師、審計貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用董事會會

55、費本科目屬普通科目，主要用于核算公司董事會會費，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用董事會會費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用費用攤銷本科目屬普通科目，主要用于核算公司待攤費用的攤銷，根據(jù)待攤費用分攤表進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用費用攤銷貸記：待攤費用管理費用壞賬損失本科目屬普通科目，主要用于核算應(yīng)收賬款計提壞賬預(yù)備。于計提時會計分錄為：借記：管理費用壞賬損失貸記：壞賬預(yù)備管理費用稅金本科目屬普通科目，主要用于核算印花稅費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于計提時會計分錄為：借記：管理費用稅金貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費用折舊本科目屬普通科目，主要用于

56、核算管理部門固定資產(chǎn)的折舊費用，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表進展計提。于計提時會計分錄為：借記：管理費用折舊貸記：累計折舊管理費用其他本科目屬普通科目，主要用于核算除上述費用以外的費用，根據(jù)費用報銷憑證進展核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：管理費用其他貸記：銀行存款/現(xiàn)金等財務(wù)費用 財務(wù)費用利息收入本科目屬普通科目，主要用于核算公司活期存款、定期存款存期6個月等銀行存款利息收入。計提時，會計分錄為：借記：其他應(yīng)收款應(yīng)收利息貸記：財務(wù)費用利息收入收到存款利息時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：其他應(yīng)收款應(yīng)收利息假設(shè)計提缺乏或沒有計提收到利息會計分錄為：借記：銀行存款貸記：財務(wù)費用利息收入財務(wù)費用利息

57、支出本科目屬普通科目，主要用于核算公司短期借款或長期借款而產(chǎn)生的銀行利息支出。計提時，會計分錄為：借記：財務(wù)費用利息支出貸記：預(yù)提費用利息支付借款利息時，會計分錄為：借記：預(yù)提費用利息貸記：銀行存款財務(wù)費用銀行手續(xù)費本科目屬普通科目，主要用于核算銀行向公司收取的手續(xù)費，及購買各類憑證的費用，根據(jù)銀行的憑證核算。發(fā)生時，會計分錄為：借記：財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸記：銀行存款財務(wù)費用匯兌損益本科目屬普通科目，主要用于核算公司在日常業(yè)務(wù)中因匯率變化而產(chǎn)生的收益或損失。發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：銀行存款/現(xiàn)金美圓等貸記：財務(wù)費用匯兌損益發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：財務(wù)費用匯兌損益貸記：銀行存款/現(xiàn)金美圓等其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入本科目屬普通科目，主要用于核算公司除主營業(yè)務(wù)以外其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，按收入種類分別進展確認。會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收賬款貸記：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出本科目屬普通科目，主要用于核算公司除主營業(yè)務(wù)以外其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)發(fā)生的本錢支出，按收入種類分別進展確認。會計分錄為：借記：其他業(yè)務(wù)支出貸記：銀行存款等營業(yè)外收入 營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈本科目屬普通科目，主要用于核算公司固定資產(chǎn)盤盈的收益公司每年進展固定資產(chǎn)清點，實物清點數(shù)大