【審計(jì)工作底稿模板】cf-j-d-11財(cái)務(wù)報(bào)表附注-上市公司

1、PAGE 第 PAGE 75頁 共 NUMPAGES 75頁第 PAGE 1頁 共 NUMPAGES 68頁上市公司中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注參考格式適用單體 (紅字提示/藍(lán)字列示)XXXX股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注2010年度2010年1-月一、公司基本情況股份有限公司(以下簡稱公司或本公司)系于年月日經(jīng)批準(zhǔn)，在有限公司的基礎(chǔ)上整體變更設(shè)立/或：由、發(fā)起設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司注冊地：。法定代表人：。公司現(xiàn)有注冊資本為人民幣元，總股本為股，每股面值人民幣1元。其中：有限售條件的流通股份A股股；無限售條件的流通股份A股股。公司股票于 年月日在證券交

2、易所掛牌交易。簡述公司歷史沿革，包括股東和注冊資本變動情況及最新的股本結(jié)構(gòu)本公司屬行業(yè)。經(jīng)營范圍為：。主要產(chǎn)品提供的主要勞務(wù)為。公司在報(bào)告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明本公司的母公司為公司；集團(tuán)最終母公司為公司。根據(jù)實(shí)際情況可表述為：截至2010年12月31日，本公司第一大股東為有限公司，該公司持有本公司股權(quán)為萬股，持股比例為%。若有所屬分公司及其他內(nèi)部獨(dú)立核算非法人單位，應(yīng)簡述其概況二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。三、遵

3、循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。如果企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表只是部分地遵循，本附注中不得做出這種表述四、公司采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)若企業(yè)比較財(cái)務(wù)報(bào)表中期初、期末均沒有余額且當(dāng)年沒有發(fā)生額的項(xiàng)目，其相關(guān)會計(jì)政策可以刪除(一) 會計(jì)期間會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。若系中期報(bào)告，則應(yīng)補(bǔ)充說明“本財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際編制期間為年1月1日至年月日止”(二) 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(三) 會計(jì)計(jì)量屬性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目以歷史成本計(jì)量為主。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、可供

4、出售金融資產(chǎn)、衍生金融工具及生物資產(chǎn)等以公允價(jià)值計(jì)量；投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量能夠持續(xù)可靠取得的，才可以用公允價(jià)值模式計(jì)量；采購時超過正常信用條件延期支付的存貨、固定資產(chǎn)等，以購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量；發(fā)生減值損失的存貨以可變現(xiàn)凈值計(jì)量，其他減值資產(chǎn)按可收回金額(公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高)計(jì)量；盤盈資產(chǎn)等按重置成本計(jì)量。本期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性本期發(fā)生變化的，應(yīng)詳細(xì)披露計(jì)量屬性發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目、理由及新采用的計(jì)量屬性及計(jì)量依據(jù)等(四) 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期

5、限短(一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。(五) 外幣折算對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率/當(dāng)期平均匯率/當(dāng)期加權(quán)平均匯率折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，除與購建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的專門借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價(jià)值變動損益。(六) 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量1金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃

6、分為以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他金融負(fù)債。2金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，按照公允價(jià)值計(jì)量；對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金

7、融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。公司按照公允價(jià)值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(1)持有至到期投資以及應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；(2)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費(fèi)用；(2)與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益

8、工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；(3)不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對該金融資產(chǎn)

9、控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；(2)終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額

10、之和。4金融負(fù)債的終止確認(rèn)條件金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時，應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。5金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。采用估值技術(shù)的，還應(yīng)按照各類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計(jì)信用損失率、利率或

11、折現(xiàn)率等。6金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試；對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試；單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

12、量進(jìn)行折現(xiàn)。在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性時，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。(七) 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法對于單項(xiàng)金額重大且經(jīng)單獨(dú)測試后有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額

13、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于單項(xiàng)金額非重大但有確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的的應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，并根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除已單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外的應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)，根據(jù)以前年度相同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)組合/相同客戶對象應(yīng)收款項(xiàng)組合/或其他以前年度與之相同或類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定報(bào)告期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。具體提取比例為：實(shí)際賬齡請根據(jù)公司的具體賬齡分析情況進(jìn)行填列應(yīng)收款項(xiàng)賬齡壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例1年以內(nèi)%1至2年%2至3年%3至5年%5年以上%對于其他應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收

14、票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等)，經(jīng)單獨(dú)測試后根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)除上述應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款外，還包括應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等，若計(jì)提比例與上述不同，應(yīng)具體說明。(八) 存貨的確認(rèn)和計(jì)量1存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。企業(yè)類型、所處行業(yè)不同，存貨的性質(zhì)和物理特性也不同，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來表述，下同2企業(yè)取得存貨按實(shí)際成本計(jì)量。外購存貨原材料/庫存商品的成本即為該存貨的采購成本，通過進(jìn)一步加工取得的存貨在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)

15、成品、委托加工物資成本由采購成本和加工成本構(gòu)成。3企業(yè)發(fā)出存貨的成本計(jì)量采用月末一次加權(quán)平均法/移動加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法/個別計(jì)價(jià)法。若不同存貨發(fā)出的成本計(jì)量模式不一致，應(yīng)分別說明4周轉(zhuǎn)材料按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。包裝物、低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。金額小的可在領(lǐng)用時一次計(jì)入成本費(fèi)用。5資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個存貨/存貨類別成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程

16、中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。6存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制/實(shí)地盤存制。(九) 長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量1長期股權(quán)投資初始投資成本的確定不同于合并附注，因?yàn)閱误w企業(yè)無企業(yè)合并方式取得，否則要用合并附注格式；若只對母公司單體報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，也要參照合并附注格式(1)以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本；(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按

17、照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本；(3)投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本(合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)。2長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)方法(1)對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；對具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。(2)采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，除取得投資時實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為

18、當(dāng)期投資收益。(3)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，按照投資企業(yè)的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交

19、易損益應(yīng)予以抵銷。3長期股權(quán)投資減值測試及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時市場收益率對預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。4確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)：按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

20、有參與決策的權(quán)力，但并不能控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。(十) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。2投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用成本模式/公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3對成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同的方法計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。4以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。采用公允價(jià)值計(jì)量模式的，

21、應(yīng)披露該項(xiàng)會計(jì)政策選擇的依據(jù)，包括投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的合理證據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)的證據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。(十一) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的；(2)使用壽命超過一個會計(jì)年度。固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的予以確認(rèn)：(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合上

22、述確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合上述確認(rèn)條件的，發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。2固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。(1)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。(2)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。(3)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。(4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號

23、債務(wù)重組、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號企業(yè)合并和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號租賃確定。固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用按照現(xiàn)值計(jì)算確定入賬金額。3固定資產(chǎn)分類及折舊計(jì)提方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法或工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等分類計(jì)提。各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命(年)預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率(%)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具電子設(shè)備融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修融資租入固定資產(chǎn)改良支出其他設(shè)備符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。如存在融資租賃，需披露認(rèn)定融資租賃的依據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)

24、的計(jì)價(jià)方法、折舊方法。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)符合資本化條件的裝修費(fèi)用，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。4因開工不足、自然災(zāi)害等導(dǎo)致連續(xù)3個月停用的固定資產(chǎn)確認(rèn)為閑置固定資產(chǎn)(季節(jié)性停用除外)。閑置固定資產(chǎn)采用與其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法。根據(jù)公司閑置固定資產(chǎn)的具體情況描述。若有不同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，說明其標(biāo)準(zhǔn)。5固定資產(chǎn)減值測試及

25、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)(包括商譽(yù))的減值損失，計(jì)提各單項(xiàng)資產(chǎn)的

26、減值準(zhǔn)備。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。(十二) 在建工程的確認(rèn)和計(jì)量1在建工程同時滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠地計(jì)量則予以確認(rèn)。在建工程按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)量。2在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不再調(diào)整原已計(jì)提的折舊。3資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)/資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

27、(十三) 生物資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1生物資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)及分類生物資產(chǎn)是指有生命的動物和植物，生物資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)因過去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；(2)與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；(3)該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。生物資產(chǎn)包括消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。2生物資產(chǎn)按照成本計(jì)量，但有確鑿證據(jù)表明生物資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，采用公允價(jià)值計(jì)量。采用公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)的，披露公允價(jià)值的依據(jù)3. 公司根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。

28、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊采用年限平均法/工作量法/產(chǎn)量法，各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和年折舊率如下：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命(年)預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率(%)4生物資產(chǎn)減值測試及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的生物資產(chǎn)，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按照單個消耗性生物資產(chǎn)/消耗性生物資產(chǎn)類別的可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備；按照單項(xiàng)資產(chǎn)/資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

29、公益性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。(十四) 無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入

30、賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。2無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對使用壽命有限的無形資產(chǎn)

31、，估計(jì)其使用壽命時通?？紤]以下因素：(1)運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；(2)技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計(jì)；(3)以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的市場需求情況；(4)現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期采取的行動；(5)為維持該資產(chǎn)帶來經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出，以及公司預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；(6)對該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；(7)與公司持有其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)列示每項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及具體依據(jù)；對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)說明使用壽命不確定的具體依據(jù)使用壽命有

32、限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷，但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測試。3無形資產(chǎn)減值測試及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都進(jìn)行減值測試。單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額

33、的差額計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)(包括商譽(yù))的減值損失，計(jì)提各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。4內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。為獲取新的技術(shù)和知識等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查階段，應(yīng)確定為研究階段，該階段具有計(jì)劃性和探索性等特點(diǎn)；在進(jìn)行商業(yè)性生

34、產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等階段，應(yīng)確定為開發(fā)階段，該階段具有針對性和形成成果的可能性較大等特點(diǎn)。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)

35、的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。(十五) 長期待攤費(fèi)用的確認(rèn)和攤銷長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在受益期內(nèi)平均攤銷。其中：預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。(十六) 借款費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量1借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者

36、生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2借款費(fèi)用資本化期間(1)當(dāng)同時滿足下列條件時，開始資本化：1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3) 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。(2)暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費(fèi)用的資本化；中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。(3)停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用停止資本化。3借款費(fèi)用資本化金額為購建或者生產(chǎn)符合

37、資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用（包括按照實(shí)際利率法確定的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷），減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率），計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本化。專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條

38、件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用的，說明實(shí)際利率的計(jì)算過程。(十七) 股份支付的確認(rèn)和計(jì)量1股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，若其他方服務(wù)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，按照其他方服務(wù)在取得日的公允價(jià)值計(jì)量；其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量但權(quán)益工具公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。以

39、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。3權(quán)益工具公允價(jià)值按照以下方法確定：(1)存在活躍市場的，按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定；(2)不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。根據(jù)公司的具體情況確定4確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)：根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工數(shù)變動等后續(xù)信息進(jìn)行估計(jì)?？筛鶕?jù)公司的具體情況描述(十八) 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：1. 該義務(wù)是承擔(dān)的現(xiàn)時義

40、務(wù)；2. 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；3. 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時間價(jià)值等因素。每個資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(十九) 收入確認(rèn)原則1銷售商品商品銷售收入同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：(1)公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；(2)公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

41、益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時。2提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量)，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按已完工作的測量結(jié)果/已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例/已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生

42、的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入的金額能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計(jì)算確定。(二十) 建造合同的確認(rèn)和計(jì)量1建造合同的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。建造合同的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用

43、；若合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。2固定造價(jià)合同同時滿足下列條件表明其結(jié)果能夠可靠估計(jì)：合同總收入能夠可靠計(jì)量、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。成本加成合同同時滿足下列條件表明其結(jié)果能夠可靠估計(jì)：與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。3確定合同完工進(jìn)度的方法為累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例/實(shí)際測定的完工進(jìn)度。4資產(chǎn)負(fù)債表日，合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，將預(yù)

44、計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。執(zhí)行中的建造合同，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；待執(zhí)行的虧損合同，按其差額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(二十一) 政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量1政府補(bǔ)助在同時滿足下列兩個條件時予以確認(rèn)：(1)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；(2)能夠收到政府補(bǔ)助。2政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；為非貨幣性資產(chǎn)的，按公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按名義金額計(jì)量。3政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況進(jìn)行處理：(1)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用

45、或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；(2)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(二十二) 租賃業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量1租賃的分類：租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：(1)在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；(3)即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(通常占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上)；(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相

46、當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(90%以上)；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(90%以上)；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。不滿足上述條件的，認(rèn)定為經(jīng)營租賃。2經(jīng)營租賃的會計(jì)處理出租人：在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將收取的租金確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。承租人：在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租金支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。3融資租賃的會計(jì)處理出租人：在租賃期開始日本公司按最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時記錄未擔(dān)保余值

47、；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)各個期間采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。承租人：在租賃期開始日本公司將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。初始直接費(fèi)用計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個期間采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。本公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。(二十三) 企業(yè)所得稅的確認(rèn)和計(jì)量1根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照

48、稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額)，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認(rèn)以前會計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。3資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。4. 公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為

49、所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并；(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。(二十四) 持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量如有，應(yīng)詳細(xì)披露(二十五) 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法如有，應(yīng)詳細(xì)披露(二十六) 套期保值的確認(rèn)和計(jì)量采用套期會計(jì)的依據(jù)，包括逐項(xiàng)說明公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期下各被套期項(xiàng)目及其對應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險(xiǎn)、指定該套期關(guān)系的會計(jì)期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。說明套期會計(jì)處理方法。五、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及前期差錯更正說明(一) 會計(jì)政策變更說明說明會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因；當(dāng)期和各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響

50、的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策的時點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。本公司原對采用核算，自2010年1月1日起，改按核算。此項(xiàng)會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法，2008年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表已重新表述。2008年年初運(yùn)用新會計(jì)政策追溯計(jì)算的會計(jì)政策變更累積影響數(shù)為元，其中，調(diào)增/減2008年期初資本公積元，調(diào)增/減2008年期初盈余公積元，調(diào)增/減2008年期初未分配利潤元。上述會計(jì)政策變更對2008年度損益的影響為增加/減少凈利潤元。若無會計(jì)政策變更事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明：本期公司無會計(jì)政策變更事項(xiàng)。(二) 會計(jì)估計(jì)變更說明說明會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、變更日期以及原因；

51、對當(dāng)期和未來期間損益以及其他項(xiàng)目的影響數(shù)；影響數(shù)不能確定的理由。本公司原，自2010年1月1日起，改按。此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，對2010年度損益的影響為增加/減少凈利潤元。若無會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明：本期公司無會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)。(三)重要前期差錯更正說明包括重要的前期差錯的性質(zhì)；各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況。本年度發(fā)現(xiàn)20年度，在編制2010/2008年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表時，已采用追溯重述法對該項(xiàng)差錯進(jìn)行了更正。更正后，調(diào)增/減2008年度累計(jì)折舊元，調(diào)增/減2008年末盈余公

52、積元，調(diào)增/減2008年末未分配利潤元；調(diào)增/減2008年度歸屬于母公司股東的凈利潤元，調(diào)增/減少數(shù)股東損益元。若無前期重大差錯事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明：本期公司無前期重大差錯更正事項(xiàng)。 六、稅(費(fèi))項(xiàng)(一) 增值稅按%的稅率計(jì)繳。出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅政策，退稅率為%。(二) 營業(yè)稅按%的稅率計(jì)繳。(三) 消費(fèi)稅按%的稅率計(jì)繳/按每噸元的定額稅計(jì)繳。(四) 土地增值稅根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額，未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免繳土地增值稅；增值額超過20%的，按稅法規(guī)定的稅率，即按增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率(30%-

53、60%)計(jì)繳。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)2004100號文和房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)所在地地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的控股子公司按照房地產(chǎn)銷售收入和預(yù)收房款的一定比例計(jì)提和預(yù)繳土地增值稅，待項(xiàng)目符合清算條件后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請清算。(五) 城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額的%計(jì)繳。(六) 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，按房產(chǎn)原值一次減除%后余值的1.2%計(jì)繳；從租計(jì)征的，按租金收入的12%計(jì)繳。(七) 教育費(fèi)附加按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額的%計(jì)繳。(八) 地方教育附加按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額的%計(jì)繳。(九) 企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額以%的稅率計(jì)繳。提示：(1)各分公司、分廠異地獨(dú)立繳納所得稅的，應(yīng)說明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。

54、(2)說明本期內(nèi)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明。(3)存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項(xiàng)說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、減免幅度及有效期限。(4)對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)列示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。(5)享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說明該政策的有效期限、累計(jì)獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。七、利潤分配提示：應(yīng)根據(jù)利潤分配方案實(shí)際情況來表述，包括報(bào)告年度實(shí)施的上一年度利潤分配方案和報(bào)告年度的利潤分配預(yù)案兩個方面。應(yīng)當(dāng)明確披露分配的依據(jù)、分配的比例和方式等；上年度董事會確定的利潤分配方案，如果股東大會

55、最終作了修改或者否決，應(yīng)當(dāng)予以說明。根據(jù)公司2010年月日2008 年度股東大會通過的2008 年度利潤分配方案，以2008 年12月31日的總股本股為基數(shù)，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利元(含稅)，合計(jì)派發(fā)現(xiàn)金股利元；同時向全體股東每10 股分配股票股利1 股，每股面值1 元，合計(jì)分配股票股利元。根據(jù)2010年月日公司第屆董事會第次會議通過的2010年度利潤分配預(yù)案，按2010年度公司凈利潤提取10%的法定盈余公積元；以報(bào)告期末總股本股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金股利元(含稅)，共計(jì)元。上述利潤分配預(yù)案尚待公司股東大會審議批準(zhǔn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋 (以下金額單位若未特別注明者均為人民幣元)

56、提示：(1)對于上市主體，應(yīng)說明金額異常或年度間變動異常的報(bào)表項(xiàng)目(如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上或占資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤總額10%以上的)變動原因；非上市主體(下屬子公司)則無需說明。(2)變動幅度超比例原因說明時，報(bào)表項(xiàng)目變化的用詞一般為“增長/下降”或“大幅度增長/大幅度下降(幅度很高時可不披露具體比例)”、“增加/減少”或“大幅度增加/大幅度減少(幅度很高時可不披露具體比例)”。(3)因擔(dān)?；蚱渌蛟斐伤袡?quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在其附注中充分披露。(4)在披露報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)情況時，應(yīng)把握好重要性原則。對相同屬性的內(nèi)容應(yīng)該予以歸并，對零星的其他內(nèi)容建議統(tǒng)一

57、并入“其他”項(xiàng)。明細(xì)情況中的項(xiàng)目原則上不超過10個，“其他”項(xiàng)應(yīng)控制在占該報(bào)表項(xiàng)目期末數(shù)或本期數(shù)的10%以內(nèi)。如系年度報(bào)告，不需對會計(jì)期間做特別說明；如系中期報(bào)告，建議作以下說明：以下注釋項(xiàng)目除非特別注明，期初系指2010年1月1日，期末系指2010年月日，本期系指2010年1月1日-月日，上年系指2008年度一年一期報(bào)表比較情況下/上年同期系指2008年1月1日-月日同期報(bào)表比較情況下。(一)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目注釋1. 貨幣資金 期末數(shù)DOCVARIABLE 取跨表數(shù)_CF-J-D-12_資產(chǎn)負(fù)債表（新）_貨幣資金_ * MERGEFORMAT0.00(1)明細(xì)情況 LINK Excel.S

58、heet.8 C:UsersMinaminoAppDataLocalTemp1.7055475CF-J-D-13.xls 貨幣資金!貨幣資金 h項(xiàng) 目期末數(shù)期初數(shù)合 計(jì)(2)外幣貨幣資金 LINK Excel.Sheet.8 C:UsersMinaminoAppDataLocalTemp1.7055475CF-J-D-13.xls 貨幣資金!貨幣資金外幣 h幣種期末數(shù)期初數(shù)原幣匯率折合人民幣原幣匯率折合人民幣合 計(jì)(3)抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等對使用有限制或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)的說明(4)變動幅度超過30%(含30%)或占資產(chǎn)總額5%以上(含5%)原因說明期末數(shù)較期初數(shù)增長%，主要系所致

59、。2. 交易性金融資產(chǎn) 期末數(shù)DOCVARIABLE 取跨表數(shù)_CF-J-D-12_資產(chǎn)負(fù)債表（新）_交易性金融資產(chǎn)_ * MERGEFORMAT0.00(1)明細(xì)情況 LINK Excel.Sheet.8 C:UsersMinaminoAppDataLocalTemp1.7747401CF-J-D-13.xls 交易性金融資產(chǎn)!交易性金融資產(chǎn) h項(xiàng) 目期末公允價(jià)值期初公允價(jià)值合 計(jì)(2)應(yīng)披露有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額 /或：期末交易性金融資產(chǎn)變現(xiàn)未受到重大限制。(3)交易性金融資產(chǎn)外幣交易性金融資產(chǎn) LINK Excel.Sheet.8 C:UsersM

60、inaminoAppDataLocalTemp1.7747401CF-J-D-13.xls 交易性金融資產(chǎn)!外幣交易性金融資產(chǎn) h幣 種期末數(shù)期初數(shù)原幣金額匯率折人民幣金額原幣金額匯率折人民幣金額(4)變動幅度超過30%(含30%)或占資產(chǎn)總額5%以上(含5%)原因說明3. 應(yīng)收票據(jù) 期末數(shù)DOCVARIABLE 取跨表數(shù)_CF-J-D-12_資產(chǎn)負(fù)債表（新）_應(yīng)收票據(jù)_ * MERGEFORMAT0.00(1)明細(xì)情況 LINK Excel.Sheet.8 C:UsersMinaminoAppDataLocalTemp1.7747401CF-J-D-13.xls 應(yīng)收票據(jù)!應(yīng)收票據(jù) h種 類