【審計工作底稿模板】FP遞延所得稅負債

1、遞延所得稅負債實質性程序,索 引 號：FP,單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項目信息截止日期,復核人：取底稿信息一級復核人,復核日期：取底稿信息一級復核日期,第一部分 認定、審計目標和審計程序對應關系,一、審計目標與認定關系對應關系表,審計目標,財務報表認定,存在,完整性,權利和義務,計價和分攤,列報A 資產負債表中記錄的遞延所得稅負債是存在的。,B 所有應當記錄的遞延所得稅負債均已記錄。,C 記錄的遞延所得稅負債是被審計單位應當履行的現時義務。,D 遞延所得稅負債以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當

2、記錄。,E 遞延所得稅負債已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。,二、審計目標與審計程序對應關系表,審計目標,可供選擇的審計程序,索引號D,1.,獲取或編制遞延所得稅負債明細表,復核加計正確，并與報表數、總帳數和明細賬合計數核對是否相符。,FP2DE,2.,檢查被審計單位采用的會計政策是否為資產負債表債務法，前后期是否一致。,略D,3.,檢查被審計單位用于確認遞延所得稅負債的稅率是否按照稅法規(guī)定，按照預期清償該債務期間的適用稅率計量。,略AB,4.,識別被審計期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的項目和金額，以及對當期經營損失以及未來期間的影響。,略ABCD,5.,檢查遞延所得稅負債

3、增減變動記錄，及應納稅暫時性差異形成原因，確定除明確規(guī)定不得確認遞延所得稅負債的情形外被審計單位是否對所有應納稅暫時性差異均已確認為遞延所得稅負債；確定是否符合有關規(guī)定，計算是否正確，預計轉銷期是否適當；特別關注以下事項：,略,（1）檢查是否存在下列交易中產生的遞延所得稅負債不應予以確認，而被審計單位予以確認的情況;,1）商譽的初始確認；,2）同時具有下列特征的交易中產生的資產和負債的初始確認：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）；,（2）檢查是否存在被審計單位對子公司、聯營公司及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，在同時滿足下列條件時，不應確認

4、相應的遞延所得稅負債，而被審計單位予以確認的情況：,1）被審計單位能夠控制暫時性差異轉回的時間；,2）該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回；,ABD,6.,重新計算固定資產折舊形成的應納稅暫時性差異，檢查會計處理是否正確。,FP3ABD,7.,重新計算識別無形資產攤銷形成的應納稅暫時性差異，檢查會計處理是否正確。,FP3ABD,8.,重新計算非同一控制下企業(yè)合并形成的應納稅暫時性差異，檢查會計處理是否正確。,FP3ABD,9.,重新計算資產公允價值變動形成的應納稅暫時性差異，檢查會計處理是否正確。,FP3ABD,10.,重新計算本期其他應納稅暫時性差異形成的遞延所得稅負債，檢查會計處理是否正確。,FP3A,11.,檢查遞延所得稅負債是否有現行稅法確定性支持，是否符合被審計單位所在地稅務機關征管制度的要求，是否屬于一項現時義務。,DE,12.,檢查預期收回遞延所得稅負債期間的稅率發(fā)生變動時，是否對遞延所得稅負債進行重新計算，對其影響數的會計處理是否正確。,略,13.,根據評估的舞弊風險等因素增加的的其他審計程序。,略E,14.,檢查遞延所得稅負債是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報：,略,