財務(wù)會計與核算管理知識分析實訓(xùn)教程

1、會計核算差不多方法實訓(xùn)教程主 編 常 小 勇副主編 張 秀 蘭 王 秀 芬前 言 本實訓(xùn)教程要緊是基于會計學(xué)基礎(chǔ)中所涉及到的會計核算差不多方法，包括編制記賬憑證、過賬、平行登記、錯賬更正、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會計記賬基礎(chǔ)、成本計算、財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理、會計核算形式及編制會計報表等業(yè)務(wù)進行實訓(xùn)，旨在培養(yǎng)學(xué)生動手核算的能力及理論聯(lián)系實際的能力；使初學(xué)會計的同學(xué)能盡快將抽象的會計理論與實踐緊密聯(lián)系起來，在打好理論基礎(chǔ)的同時，牢固地掌握會計核算的差不多方法。實訓(xùn)教程分為三部分：第一部分是實訓(xùn)內(nèi)容，包括分項實訓(xùn)和綜合實訓(xùn)。分項實訓(xùn)是分不就上述會計核算的差不多方法進行單項實際操作的訓(xùn)練；綜合實訓(xùn)是要求

2、學(xué)生將零散的知識融會貫穿起來，完整掌握會計核算的全過程，以培養(yǎng)學(xué)生綜合核算的能力以及分析問題和解決問題的能力。第二部分是實訓(xùn)用品，包括各種原始憑證及各種表格以方便學(xué)生實訓(xùn)之用。第三部分為實訓(xùn)參考答案，包括分項實訓(xùn)參考答案和綜合實訓(xùn)參考答案。本教程要緊適用于會計專業(yè)的學(xué)生。教師在指導(dǎo)同學(xué)完成實訓(xùn)時,盡量使用與實際會計工作相同的會計用品,記賬憑證也能夠用會計分錄來代替。本實訓(xùn)教程由常小勇老師主持編寫，每項實訓(xùn)包括實訓(xùn)內(nèi)容方法提示、實訓(xùn)目的、實訓(xùn)資料、實訓(xùn)用品、實訓(xùn)要求和實訓(xùn)程序及要點。實訓(xùn)一、二、三、六、七、八、九、十、十一、十二、十三和十四由常小勇老師執(zhí)筆，實訓(xùn)四、五由王秀芬老師執(zhí)筆，綜合實訓(xùn)由

3、張秀蘭老師執(zhí)筆，最后由常小勇老師總纂和修改。本教程在編寫和出版過程中，張雪飛、陳文華和李新霞三位老師做了大量的工作，在那個地點表示感謝。 由于我們水平有限，調(diào)查研究不夠，加之時刻倉促，本實訓(xùn)教程難免有錯誤之處，懇請同行批判指正。以便使我們在使用過程當(dāng)中不斷修改完善，提高實訓(xùn)教程質(zhì)量。 編者 2013年2月第 一 部 分 會 計 核 算 基 本 方 法 實 訓(xùn)分 項 實 訓(xùn)實訓(xùn)一 記賬憑證的填制方法（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示 1、記賬憑證的編號記賬憑證應(yīng)按順序編號，不能漏號、重號和錯號。假如一項會計事項需編制若干張記賬憑證，應(yīng)分割編號。如：第五項會計事項需填制三張憑證，編號順序為：5 1/3，5

4、2/3，5 3/3。一般每月重新編號一次，分不自現(xiàn)收1、現(xiàn)付1、銀收1、銀付1、轉(zhuǎn)1編起，同時在過賬前必須完成編號排序工作。沒有編號的記賬憑證不能過賬。 2、記賬憑證日期記賬憑證的日期，原則上應(yīng)與會計事項的日期一致，假如由于憑證的傳遞不及時，原始憑證不能在當(dāng)天取得，應(yīng)以實際收到原始憑證日期為編制日期。關(guān)于月終（或年終）賬項調(diào)整分錄及結(jié)賬分錄則應(yīng)填制月終（或年終）日期。 3、會計科目的填制會計科目的填寫包括一級科目的名稱，如設(shè)有二級或明細科目應(yīng)同時填寫清晰。在實際工作中，關(guān)于手工操作，一級科目一般用橡皮科目印章。填寫在記賬憑證上的會計科目，應(yīng)依照會計分錄中確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的科目及金額填寫。借方會

5、計科目與借方金額寫在同一行內(nèi)，貸方會計科目與貸方金額寫在同一行內(nèi)。先寫借方科目，貸方科目寫在下一行。 4、摘要的填寫摘要是對會計事項的簡要講明，每一筆會計事項差不多上通過借貸兩方會計科目及金額，輔以恰當(dāng)?shù)奈淖旨右灾v明，因此摘要應(yīng)力求做到：文字簡練、準(zhǔn)確、內(nèi)容完備。摘要的內(nèi)容要緊包括三方面的內(nèi)容：1）、對方單位的名稱，2）、重要的憑證號碼，3）、會計事項的簡要講明。5、簽章、傳遞、過賬 制證員依照審核無誤的原始憑證，確定會計分錄，填寫記賬憑證，并將有關(guān)原始憑證 附在記賬憑證后面，注明張數(shù)。填制完畢在制證欄下簽章，然后轉(zhuǎn)交審核員審核并簽章，再經(jīng)會計主管復(fù)合簽章后記賬員據(jù)以登記賬簿。關(guān)于登記入賬的會

6、計憑證應(yīng)在相應(yīng)欄內(nèi)記下過賬標(biāo)記，通常以“ ”符號為過賬標(biāo)記。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)記賬憑證的填制方法。（三）、資料實訓(xùn)：步宇公司20年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（增值稅率為17%）。1、1日，從銀行提取現(xiàn)金1000元。2、1 日，以銀行存款償還前欠銀行短期借款100，000元。 3、1日，以銀行存款70200元支付購入原材料一批,其中貨款60，000元，進項稅10200元，材料已驗收入庫。 4、2日，供應(yīng)科職工張力預(yù)借差旅費2，000元以現(xiàn)金支付。 5、2日，以現(xiàn)金200元購買辦公用品，總部直接領(lǐng)用。 6、2日，以銀行存款支付廣告費5，000元。 7、3日，以現(xiàn)金支付銀行貸款手續(xù)費100元。 8、

7、3日，銷售產(chǎn)品一批，價款收入200，000元，價稅款23400元，通過銀行收訖。 9、4日，銷售材料一批價款500元，收回現(xiàn)金。 10、4日，訂閱下半年報刊雜志300元，以現(xiàn)金支付。 11、5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付資料打印費1，000元。 12、6日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠A公司貨款8，000元。 13、7日，銷售人員報銷差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 14、7日，張力出差回公司報銷差旅費1，800元，余款200元，退回。 15、30日，從銀行提取現(xiàn)金60，000元，備發(fā)工資。 16、30日，支付本月工資. 17、30日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月水電費2，000元。 18、30日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支

8、付本月 電話費5，000。19、30日，購買材料一批價款12，000元，價稅款尚未支付。 20、30日，銷售產(chǎn)品一批價款收入20，000元，價稅款尚未收到。21、30日，倉庫發(fā)出材料一批，價值20，000元，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用12，000元，車間一般耗用4，000元總部領(lǐng)用4，000元。 22、30日，完工產(chǎn)品入庫100件，價值20，000元.23、30日，分配工資費用，其中，生產(chǎn)工人工資40，000元，車間治理人職員資2，000元，總部治理人職員資18，000元。（四）、實訓(xùn)用品：記賬憑證：付款憑證、收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（五）、實訓(xùn)要求：依照上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制收、付、轉(zhuǎn)會計憑證并分不按順序編號

9、。 （六）、作業(yè)與考慮 1、當(dāng)現(xiàn)金和銀行付款發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，如何處理？ 2、摘要的填寫要言簡意明。 3、注意憑證填制的規(guī)范性和正確性。實 訓(xùn) 二 過 賬（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示過賬的差不多要求：1、過賬順序過賬順序通常有兩種方法。方法一、按照記賬憑證的號數(shù)順序過賬。先過借方，再過貸方，依照記賬憑證的記錄翻找賬頁。過完一張記賬憑證后，再過第二張記賬憑證這種方法的缺點是翻找分類賬所需時刻多，優(yōu)點是不易漏記或重記。實際工作中一般采納此法。 方法二、按照分類賬的排列順序過賬。發(fā)生會計事項的賬戶排列在前，先過賬；排列在后，后過賬。過完一個賬戶，再過一個賬戶。這種方法的特點是，無須前后翻找分類賬，但須前后

10、翻找記賬憑證，容易漏記或重記。2、賬戶名稱、記賬方向、賬戶余額記賬過程中，必須注意賬戶的名稱一定與記賬憑證中科目的名稱相一致，記賬的方向一定同記賬憑證的方向相一致，記入賬戶的金額一定同記賬憑證中的金額相等。決不能發(fā)生應(yīng)過入甲賬戶，而誤過入乙賬戶；應(yīng)過入某一賬戶借方，而誤過入該賬戶貸方的現(xiàn)象，否則會給試算平衡帶來苦惱。3、日期和編號過入賬戶中的日期和憑證號數(shù)必須同記賬憑證所記載的日期和編號相一致，即原封抄轉(zhuǎn)，不得隨意改變。4、摘要摘要欄的記錄是日后檢查的依據(jù)，必須反映實際情況。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：對方單位的名稱，重要憑證的號數(shù)和會計事項的簡要講明。同記賬憑證的摘要一致。5、過賬后的審核工作關(guān)于已登

11、記入賬的會計事項一定要進行審核。審核的內(nèi)容包括：科目名稱，記賬日期、憑證編號、摘要是否明確，金額是否正確，借貸方向是否一致。發(fā)覺有誤，立即更正。6、結(jié)算余額賬戶應(yīng)每日或每月必要時每一行結(jié)算余額。余額的計算公式：資產(chǎn)、成本、費用類賬戶：期初借方 本期借方 本期貸方 期末借方余 額 + 發(fā)生額 - 發(fā)生額 = 余 額 合 計 合 計 負債、收益類賬戶： 期初貸方 本期貸方 本期借方 期末貸方 余 額 + 發(fā)生額 - 發(fā)生額 = 余 額 合 計 合 計當(dāng)余額為零時，應(yīng)在“借或貸”欄記“平”在余額欄“元位”記“0”或“0 ”通常情況下，資產(chǎn)、成本、費用類賬戶余額在借方，負債和收益類賬戶余額在貸方；兩性

12、結(jié)算類賬戶有時出現(xiàn)借方余額，有時出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)予以注意，并準(zhǔn)確地在“借或貸”欄中記下借或貸方向。當(dāng)記賬憑證過入有關(guān)賬戶并結(jié)算出余額后，表明過賬工作完成。7、記賬注意事項1）、依照記賬依據(jù)記賬，登記序時賬，依照收付款憑證登記；登記明細分類賬。依照記賬憑證或原始憑證登記；登記總分類賬依照科目匯總表或匯總記賬憑證或記賬憑證或多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記。沒有審核無誤的、合法的記賬依據(jù)，不能登記賬簿。2）、賬簿的登記必須用藍黑墨水書寫。紅墨水只能用于劃線更正和沖賬。3）、文字必須規(guī)范，整齊，數(shù)字必須完整、正確，沒有角分的整數(shù)，應(yīng)寫“00”，不能省略，也不能以“”代替。數(shù)字應(yīng)占一行的12或1/3，以

13、便于更正和改錯。4）、賬簿轉(zhuǎn)頁方法：每一頁最后一行的摘要欄寫“過次頁”或“轉(zhuǎn)下頁”字樣，并將借、貸方發(fā)生額合計及余額分不入借方、貸方和余額欄內(nèi)，在合計數(shù)的下端劃單紅線以示醒目。在次頁第一行摘要欄內(nèi)寫“承前頁”或（接上頁）字樣。同時將上頁借方、貸方發(fā)生額合計和余額轉(zhuǎn)抄。5）、賬簿的登記據(jù)記賬憑證編號順序登記，不能隔頁，跳行，若不慎出現(xiàn)隔頁、 跳行現(xiàn)象應(yīng)在空行和空頁處用紅線對角注銷，并注明此行或此頁空白字樣，并由記賬員簽章。6）、賬簿記錄發(fā)生錯誤時，嚴(yán)禁刮擦、挖補、涂改或用化學(xué)藥褪色。應(yīng)依照情況選用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法予以更正。（二）、實訓(xùn)目的：訓(xùn)練現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記過程和方法。（三）

14、、實訓(xùn)資料：1、步宇公司5月31日現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額如下：1）、庫存現(xiàn)金日記賬 5000元 （借方）2）、銀行存款日記賬 260，000 元 （借方） 2、6月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)見實訓(xùn)一，已填制記賬憑證（四）、實訓(xùn)用品：三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬。（五）、實訓(xùn)要求：1、依照資料1登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬6月1日余額2、依照實訓(xùn)一所填制的收款憑證和付款憑逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、結(jié)出每日余額和月末發(fā)生額合計及余額（六）、實訓(xùn)程序和要點1、總結(jié)實訓(xùn)程序2、如何樣證明某一張憑證已登記入賬？3、每日余額如何計算？4、月末余額如何計算？實 訓(xùn) 三 總 分 類 賬 和 明

15、細 分 類 賬 的 平 行 登 記（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示：分類賬包括總分類賬和明細分類賬。登記分類賬的順序和方法是：首先依照記賬憑證順序逐筆登記有關(guān)明細分類賬。然后再登記總分類賬。登記總分類賬時可依照不同情況和要求逐筆登記或匯總登記。匯總登記時，能夠采納科目匯總表方式，也能夠采納匯總記賬憑證的方式，記入總賬借方或貸方的金額，同記入所屬明細賬借方或貸方金額的合計數(shù)應(yīng)相等，總賬余額同所屬明細賬余額的合計數(shù)亦相等。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)總分類賬與明細分類賬的平行登記方法（三）、實訓(xùn)資料： 1、步宇公司年月日有關(guān)總分類賬和明細分類賬余額如下：總分類賬原 材 料 59，000元 （借方） 應(yīng)付賬款 1

16、33，500元 （貸方）明細分類賬原材料甲 70噸 每噸 500元 計 35，000元原材料乙 60公斤 每公斤400元 計 24，000元 合 計 59，000元 應(yīng)付賬款紅光公司 65，000元 （貸方） 民生公司 68，500元 （貸方） 合 計 133，500元2、7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 6日，從民生公司購入甲材料80噸，單價500元噸，材料已驗收入庫。材料價款未付。10日，以銀行存款40，000元償還所欠紅光公司貨款。15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其中，甲材料40噸單價500元噸，乙材料30公斤，單價400元公斤。20日，以銀行存款60，000元償還所欠民生公司貨款。25日

17、，向紅光公司購入乙材料40公斤，單價400元公斤，材料已驗收入庫，貨款未付。（四）、實訓(xùn)用品：1、記賬憑證。2、總分類賬和明細分類賬頁。（五）、實訓(xùn)要求 1、開設(shè)“原材料”，“應(yīng)付賬款”總賬和明細賬，并登記期初余額；2、依照上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；3、依照會計憑證（以會計分錄代替）登記明細賬,并于7月25日匯總登記總賬；4、結(jié)算原材料，應(yīng)付賬款總賬和明細賬的合計數(shù)和余額；5、核對總賬和明細賬是否正確，并將總分類賬和明細分類賬核對相符。（六）、實訓(xùn)程序和要點：1、寫出實訓(xùn)步驟2、歸納平行登記要點3、使用的賬簿分不采納哪種外表形式和格式？實 訓(xùn) 四 錯 賬 的 更 正（一）實訓(xùn)內(nèi)容方法提示1、劃

18、線更正時應(yīng)用單紅線劃銷錯誤的金額，然后將正確的金額寫在上方，使賬證相符。 2、紅字更正時一般會出現(xiàn)兩種情形：一是原記賬憑證中的會計分錄對應(yīng)關(guān)系發(fā)生錯誤，而金額未錯，應(yīng)編制一張同樣的記賬憑證金額用紅字，登記入賬，以示沖銷，然后再編制一張正確的記賬憑證登記入賬，用以更正；二是記賬憑證中會計分錄的對應(yīng)關(guān)系無誤，但金額大于原始數(shù)據(jù)，應(yīng)計算出差額部分，并編制一張同樣對應(yīng)關(guān)系的記賬憑證，差額部分用紅字以示沖銷，使賬證相符。 3、補充登記更正時，應(yīng)將少計金額部分用藍字編制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤憑證同樣的記賬憑證，在“摘要”欄中寫明“補充少記金額”以及原錯誤憑證的日期和編號，并登記入賬，以補充少記的金

19、額。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)錯賬的更正方法。（三）、實訓(xùn)資料： 步宇公司20年9月份結(jié)賬前發(fā)覺下列記賬憑證的內(nèi)容或賬薄有誤：1、以現(xiàn)金支付治理部門零星購置的辦公用品費278元。記賬時均誤記為287。原會計分錄為：借：治理費用 278 貸：庫存現(xiàn)金 2782、將多余現(xiàn)金680元送存銀行。已記賬。原會計分錄為借：銀行存款 860 貸：庫存現(xiàn)金 860 3、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票6000元，預(yù)付第三季度報刊雜志費。已記賬。原會計分錄為：借：待攤費用 600 貸：銀行存款 6004、總部治理人員預(yù)借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付，已依照如下憑證記賬。借：其他應(yīng)收款 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 SHAPE * ME

20、RGEFORMAT 5、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票6000元，預(yù)付第三季度房租。已依照如下憑證記賬。借：待攤費用 9000貸：銀行存款 90006、車間領(lǐng)用材料2000元用于一般耗費。已依照如下憑證登賬。借：治理費用 2000 貸：原材料 2000 SHAPE * MERGEFORMAT 7、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品制造成本6700元。記賬誤記為7600。原會計分錄為： 借：庫存商品 6700 貸：制造費用 67008、開出轉(zhuǎn)賬支票600元，支付罰金。已依照如下憑證記賬。 借：其他業(yè)務(wù)成本 600 貸：銀行存款 6009、 SHAPE * MERGEFORMAT 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠貨款87000元。已依照如下憑

21、證記賬。借：應(yīng)付賬款 78000 貸：銀行存款 78000 10、分配本月工資費用112，000元，其中：車間生產(chǎn)工人工資80，000元，車間治理人職員資20，000元，總部治理人工資12，000元，已依照如下憑證記賬。 借：生產(chǎn)成本 100，000治理費用 12，000貸：應(yīng)付職工薪酬 112，000 （四）、實訓(xùn)用品：紅、藍墨水、記賬筆、記賬憑證和有關(guān)賬頁。（五）、要求：依照上述資料，對每筆賬務(wù)處理采納適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰愿海?、錯賬更正程序和有關(guān)問題的考慮 1、錯賬更正程序講明 2、對每一項需更正的賬務(wù)處理結(jié)果，更正方法是否唯一？ 3、關(guān)于一張不正確的記賬憑證來講，假如尚未入賬，如何更正

22、？實 訓(xùn) 五 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 整 表 的 編 制（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示未達賬項通常有如下情況：1、銀行已收款入賬而企業(yè)尚未入賬（1）、匯入企業(yè)的款項，銀行已收款入賬，而企業(yè)因未接到收款通知尚未入賬； （2）、銀行利息，已存入企業(yè)存款戶，而企業(yè)尚未入賬； 2、銀行已付款入賬而企業(yè)尚入賬；（1）、收款單位托付銀行向企業(yè)收款，銀行已從企業(yè)存款戶中劃出款項，而企業(yè)尚未接到付款通知尚未入賬；（2）、銀行借款利息，銀行已從企業(yè)存款戶中劃出，而企業(yè)尚未入賬； 3、企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬企業(yè)收到對方企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)。4、企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬；（1）、企業(yè)

23、開出轉(zhuǎn)賬支票，對方企業(yè)尚未去銀行辦理入賬手續(xù)；（2）、企業(yè)開出現(xiàn)金支票，持票企業(yè)或個人未及時去銀行提取現(xiàn)金。 在進行銀行存款余額的調(diào)整過程中，一定要小心調(diào)整方向。以使調(diào)整后的余額反映銀行存款的實有數(shù)。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整（三）、實訓(xùn)資料1、步宇公司20年12月31日銀行存款日記賬余額為20，600元。銀行送來對賬單余額為21，840元。經(jīng)核對有如下未達賬項。12月24日，銀行計算該企業(yè)存款利息846元，企業(yè)尚未入賬；12月26日，銀行代交水電費2，600元，企業(yè)尚未入賬；12月28日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計1200元，償還前欠貨款，對方尚未到銀行辦理入賬手續(xù)；12月

24、31日，企業(yè)送存銀行支票一張，計2，000元，企業(yè)登記入賬，銀行尚未入賬；12月31日，銀行收到外地客戶匯來銷貨款3，794元，企業(yè)尚未收到收款通知，未入賬。2、步宇公司20年12月25日31日銀行存款日記賬和銀行對賬單記錄如下 ：銀行存款日記賬年摘要 結(jié)算憑證借方貸方余額月日種類號數(shù)12252627283031余額支付電費收到銷貨款購入材料購入材料收到銷貨款應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支2646626896269002696430，00014，00015096818，4005，18815，71534009 銀行對賬單 年摘要結(jié)算憑證號數(shù)存入支出存或支余額 月日26272828293031余

25、額轉(zhuǎn)賬收入代付材料費支付運費代付電費存款利息代收貨款代付材料款轉(zhuǎn)支26896轉(zhuǎn)支 768轉(zhuǎn)支26466轉(zhuǎn)支26，90030，0002446，94096856015018，400存存15,71531,821（四）、實訓(xùn)用品：銀行存款余額調(diào)節(jié)表（五）、實訓(xùn)要求：依照資料1、資料2編制12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（六）、問題： 若誤將應(yīng)加計銀行存款日記賬余額的事項，減計在銀行對賬一方，但不阻礙調(diào)節(jié)表的平衡關(guān)系能夠嗎？什么緣故？實 訓(xùn) 六 會 計 記 賬 基 礎(chǔ)（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示 會計記賬基礎(chǔ)，是指在進行會計事項的賬務(wù)處理上認定營業(yè)收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。會計記賬基礎(chǔ)包括收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。1

26、、收付實現(xiàn)制，（又稱現(xiàn)金制）即關(guān)于各項收入和費用的認定是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)。凡在本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費用記賬；反之，凡本期未收到款項的收入和支付款項的費用，雖應(yīng)歸屬本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費用入賬。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制，（又稱應(yīng)計制）即關(guān)于各項收入和費用的認定是以歸屬期為標(biāo)準(zhǔn)。凡應(yīng)歸屬本期的收入和費用，不管其是否實際收到或付出款項，均應(yīng)作為本期的收入和費用處理；反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入和費用，即使差不多實際收到或付出款項，也不能作為本期的收入和費用處理。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)單位的會計核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。（二）、

27、實訓(xùn)目的：練習(xí)會計記賬基礎(chǔ)。（三）、實訓(xùn)資料：步宇公司20XX年6月份有關(guān)會計事項如下：1、以銀行存款支付下半年的報刊雜志費600元。2、分?jǐn)傄杨A(yù)付的財產(chǎn)保險費1，200元。3、分?jǐn)傄杨A(yù)付的報刊雜志費80元。4、以銀行存款支付二季度貸款利息3，000元（4、5月份已預(yù)提2000元）。5、分?jǐn)偵形粗Ц兜能囬g設(shè)備可能修理費900元。6、以銀行存款支付上月份水電費6，000元。7、收到上月的銷售收入20，000元,存入銀行。8、預(yù)收銷貨款160，000元, 存入銀行。9、銷售一批產(chǎn)品，售價160，000元，其中，通過銀行轉(zhuǎn)賬收回貨款60，000元，其余貨款尚未收到（增值稅率17%）。10、分配并以銀

28、行存款支付本月工資40，000元，其中：生產(chǎn)工人工資30000元，車間治理人職員資4000元，廠部治理人職員資6000元。11、以銀行存款支付上半年車間設(shè)備修理費6，000元（15月份以預(yù)提5000元）。12、以銀行存款預(yù)付下半年房屋租金60，000元。（四）、實訓(xùn)用品： 會計憑證(五)、實訓(xùn)要求：1、依照以上會計事項按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制會計憑證（或會計分錄）。2、分不按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算6月份的收入、費用和利潤。（六）、實訓(xùn)要點1、透徹理解權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制會計記賬原則；2、熟練掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賬務(wù)處理。3、熟練掌握“待攤費用”、“預(yù)提費用”兩個賬戶的用途、和結(jié)構(gòu)。 實 訓(xùn) 七 成

29、 本 計 算（一）實訓(xùn)內(nèi)容方法提示：成本計算從其計算對象上看，分為材物資采購成本、產(chǎn)品成本和產(chǎn)品銷售成本。 1、采購成本的成本項目，一般包括買價和運雜費兩項。材料買價一般來講均可直接計入各種材料的采購成本。關(guān)于材料的運雜費分為外地運雜費和市內(nèi)運雜費，外地運雜費應(yīng)計入材料采購成本，市內(nèi)運雜費假如是大宗材料應(yīng)計入材料采購成本，屬于零星采購的，為簡化核算工作應(yīng)計入治理費用。應(yīng)計入材料成本的運雜費假如是采購兩種以上的材料共同發(fā)生的應(yīng)按一定比例在兩種或兩種以上材料之間進行分配。分不計入各種材料采購成本中去。分配標(biāo)準(zhǔn)通常能夠選擇重量、體積、件數(shù)或價格比例。 2、產(chǎn)品成本計算要緊包括制造費用的分配和完工產(chǎn)品

30、單位成本和總成本的計算，制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)通常可采納生產(chǎn)工人工資比例、產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例和機器工時比例等。完工產(chǎn)品成本計確實是通過對生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配進行的，假如月末沒有在產(chǎn)品，則本月生產(chǎn)合計確實是完工產(chǎn)品成本，假如月末有在產(chǎn)品，則應(yīng)將本月生產(chǎn)費用合計數(shù)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配計算出完工產(chǎn)品總成本，總成本除以產(chǎn)品產(chǎn)量確實是完工產(chǎn)品單位成本。3、產(chǎn)品銷售成本的計算，依照已售產(chǎn)品數(shù)量乘以單位銷售成本計算，單位銷售產(chǎn)品成本要求分不采納：先進先出法、后進先出法和加權(quán)平均法來進行計算。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)材料采購成本、產(chǎn)品制造成本和產(chǎn)品銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。（三）、實訓(xùn)資料：

31、 1、步宇公司8月2日，向甲公司購入A、B、C三種材料，其采購的數(shù)量、單價、買價和運雜費情況如下表所示，運雜費按購入材料的買價比例分配，價款尚未支付，運雜費以現(xiàn)金支付，材料已驗收入庫。 材料名稱數(shù)量單價買價運雜費 A B C1500公斤1000公斤 500公斤6元5元4元900050002000800 合計3000公斤160008002、步宇公司8月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1），5日，生產(chǎn)領(lǐng)用各種材料185，000元，其中： 甲產(chǎn)品耗用材料98，800元(A材料10000公斤，C材料9700公斤)，乙產(chǎn)品耗用材料64，000元（B材料10000公斤，C材料3500公斤）車間一般耗用15200

32、元（B材料2000公斤，C材料1300公斤），總部治理部門領(lǐng)用7000元（B材料1400公斤）。（2），25日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資52，000元，其中制造甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15，000元，乙產(chǎn)品工人工資20，000元，車間治理人職員資7，000，總部治理人職員資10，000元。（3）按工資的14計提本月份福利費。（4），26日，計提本月份固定資產(chǎn)折舊22，500元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)提15，000元，總部治理部門應(yīng)提7500元。（5），27日，攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的勞保費2000元，其中生產(chǎn)車間1600元，總部400元。（6），27日，以銀行存款支付辦公費600元，其中，生產(chǎn)車間200元，總部400

33、元。（7），30日，依照甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，其中甲產(chǎn)品產(chǎn)量100件，生產(chǎn)工時6500小時；乙產(chǎn)品產(chǎn)量100件，生產(chǎn)工時3500小時。3、30日，生產(chǎn)統(tǒng)計步宇公司本月初庫存產(chǎn)品及入庫產(chǎn)品資料如下：月初甲產(chǎn)品：數(shù)量20件，單位成本1400元乙產(chǎn)品：數(shù)量40件，單位成本1000元。本月入庫： 甲產(chǎn)品：數(shù)量100件， 單位成本1418.87元。 乙產(chǎn)品：數(shù)量100件， 單位成本1007.93元。本月銷售產(chǎn)品 甲 80件 乙 120件(四)實訓(xùn)用品： 1、材料采購明細賬。A、B、C、三種材料，材料入庫匯總表； 2、生產(chǎn)成本明細賬，甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)成品入庫匯總表，制造費用明細

34、賬；制造費用分配表。 3、庫存商品明細賬，甲，乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售匯總表；記賬憑證。（五）實訓(xùn)要求1、依照資料1、編制記賬憑證（或會計分錄），計算物資采購成本登記物資采購和原材料明細賬（原材料明細賬期初余額：原材料A 數(shù)量11000公斤，單價6元，金額66000元；原材料B 數(shù)量14000公斤，單價5元，金額70000元；原材料C 數(shù)量15000公斤，單價4元，金額60000元；已登賬）。2、以資料2為依據(jù)編制記賬憑證（或會計分錄）。登記制造費用明細賬和生產(chǎn)成本明細賬。分配制造費用。（4） 計算產(chǎn)品總成本和單位成本，并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和生產(chǎn)成本。3、以資料3為依據(jù)，計算產(chǎn)品銷售成本（采納加權(quán)平均法

35、），并結(jié)轉(zhuǎn)、登記產(chǎn)成品明細賬。（六）實訓(xùn)程序和要點1、寫出物資采購成本的計算程序。2、運雜費如何處理。3、寫出制造費用分配和結(jié)轉(zhuǎn)程序。4、制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)要緊有哪些？5、寫出產(chǎn)品成本計算和結(jié)轉(zhuǎn)程序。6、成本項目包括哪些？7、寫出產(chǎn)品銷售成本的計算方法和結(jié)轉(zhuǎn)分錄。實 訓(xùn) 八 財 產(chǎn) 清 查 的 賬 務(wù) 處 理（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示：財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理包括兩個環(huán)節(jié)，一是要反映清查結(jié)果，通過編制記賬憑證。登記賬薄以及保證賬實相等；二是批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理，依照處理意見，編制記賬憑證以轉(zhuǎn)銷待處理財產(chǎn)損溢借方或貸方余額。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)財產(chǎn)物資清查的賬務(wù)處理（三）、實訓(xùn)資料：1、步宇公司20年12月

36、份進行財產(chǎn)清查，財產(chǎn)清查報告單結(jié)果如下：發(fā)覺賬外汽車一部，其重置價值為160，000元，可能8成新，假定所得稅率為33，按凈利潤的10提取法定盈余公積金。盤虧設(shè)備一臺，其賬面價值為3600元，已提折舊2000元。盤盈材料80公斤，單價10元。盤虧乙材料20公斤，單價20元。丙材料100公斤，單價5元，酒精14公斤，單價2元。2、意見：同意對盤盈和盤虧的固定資產(chǎn)和存貨進行轉(zhuǎn)銷，其中，盤虧的乙材料屬意外災(zāi)難造成，丙材料應(yīng)由責(zé)任人負責(zé)賠償，酒精屬于定額內(nèi)損耗。（四）、實訓(xùn)用品：記賬憑證（五）、實訓(xùn)要求： 依照資料1編制清查結(jié)果的記賬憑證；依照資料2編制批準(zhǔn)后的記賬憑證。（六）、實訓(xùn)要點1、熟練掌握待

37、處理財產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu)。2、固定資產(chǎn)盤盈和盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后如何進行賬務(wù)處理。3、存貨的盤虧，不同情況應(yīng)作不同的賬務(wù)處理。一般會有哪些情況，如何樣處理？實 訓(xùn) 九 記 賬 憑 證 會 計 核 算 形 式（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示會計核算形式是記賬憑證和賬簿的組織與賬務(wù)處理程序的有機結(jié)合。不同類型和規(guī)模的企業(yè)，業(yè)務(wù)量和治理形式不同，要求選擇不同的會計核算形式，會計核算形式要緊包括：1、記賬憑證會計核算形式；2、科目總表會計核算形式；3、匯總記賬憑證會計核算形式；4、日記總賬會計核算形式。區(qū)不不同會計核算形式的要緊標(biāo)志是登記總賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證會計核算形式依照記賬憑證逐筆登記總賬；科目匯總

38、表會計核算形式，依照記賬憑證編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬；匯總記賬憑證會計核算形式，依照記賬憑證分不編制匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記總賬；日記總賬核算形式，依照收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記日記總賬。登記總賬的依據(jù)和方法不同反映了各種會計核算形式的特點。（二）、實訓(xùn)目的：練習(xí)記賬憑證會計核算形式的賬務(wù)處理程序。（三）、實訓(xùn)資料：1、步宇公司20XX年8月1日各類分類賬戶余額表如下： 總分類賬余額表（20XX年8月X日）資產(chǎn)借 方負債及所有者權(quán)益貸 方庫存現(xiàn)金2800短期借款258，000銀行存款262，200應(yīng)付賬款82000應(yīng)收賬款3，000其他應(yīng)付款1，680

39、其他應(yīng)收款1，200預(yù)提費用4，000原材料496，400實收資本3，760，000生產(chǎn)成本170，280資本公積500，000待攤費用2，000盈余公積40000庫存商品96，000未分配利潤11000在建工程22，800固定資產(chǎn)3，820，000累計折舊-220，000合 計4，656，680合 計4，656，680其中，原 材 料A材料 （2400020） 480，000 B材料 （82020） 16，400生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 82，000 乙產(chǎn)品 88，280庫存商品甲產(chǎn)品 （960 50） 48，000乙產(chǎn)品 （600 80） 48，000應(yīng)付賬款風(fēng)華公司 10，000 紅星公司 42，

40、000 方正公司 30，0002、步宇公司8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）、3日，采購員李明借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付。（2）、6日，向風(fēng)華公司購入A材料6000公斤，單價20元，計120，000元，價款和稅金以銀行存款支付。（增值稅率17%）。（3）、7日，上述A材料驗收入庫。（4）、7日，廠部購買辦公用品600元，以現(xiàn)金支付。（5）、8日，以銀行存款支付前欠風(fēng)華公司貨款10000元。（6）、9日，李明出差回來，報銷差旅費1800元，余款退回。（7）、13日，車間為生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，領(lǐng)用A材料4800公斤，計96，000元，其中甲產(chǎn)品耗用60，000元，乙產(chǎn)品耗用36，000元。（8）、

41、14日，以銀行存款支付辦公樓維修費600元。（9）、15日。向銀行提取現(xiàn)金80，000元，以備發(fā)工資。（10）、15日，以現(xiàn)金支付工資80，000元。（11）、17日，甲產(chǎn)品1200件，完工驗收入庫。（12）、18日，銷售甲產(chǎn)品700件，單價80元，計56，000元，增值稅9520元，合計65520元，貨款已存入銀行。（13）、20日，以銀行存款支付廣告費2，000元。（14）、24日，以銀行存款支付電費12，000元，其中，甲產(chǎn)品耗用4000元，乙產(chǎn)品耗用6，000元，車間照明用電800元，廠部用電1，200元。（15）、24日，乙產(chǎn)品800件完工驗收入庫。（16）、24日，銷售乙產(chǎn)品400

42、件，單價120元，計48，000元，增值稅8，160元，合計56，160元，貨款已存入銀行。（17）、30日，分配本月工資費用80，000元。其中，生產(chǎn)工人工資： 制造甲產(chǎn)品工人工資 26，000（元） 制造乙產(chǎn)品工人工資 20，000（元） 車間治理人職員資 16，000（元） 廠部治理人職員資 18，000（元） 合 計 80，000（元）（18）、30日，按工資總額14%提取職工福利費11，200元，其中：制造甲產(chǎn)品工人 3，640（元） 制造乙產(chǎn)品工人 2，800（元） 車間治理人員 2，240（元） 廠部治理人員 2，520（元） 合 計 11，200（元） （19），30日，以銀行

43、存款支付罰金1，200元。（20）、30日，銷售A材料一批，價款600元，該材料成本為500元，價款已存入銀行。（21）、30日，分?jǐn)倯?yīng)由本期產(chǎn)品負擔(dān)的報刊雜志費400元。（22）、30日，預(yù)提應(yīng)由本期負擔(dān)的短期借款利息2，000元 （23）、30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊2，600元，車間應(yīng)提1，800元，廠部應(yīng)提800元。 （24）、30日，分配制造費用20，840元，其中甲產(chǎn)品3600工時，乙產(chǎn)品4736工時，并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。（25）、 30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本330，000元，甲產(chǎn)品3400件（1200+2200），單位成本50元，計170，000元，乙產(chǎn)品2000件（800+1

44、200），單位成本80元，計160，000元。（26）、30日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本67，000元，其中甲產(chǎn)品700件，單位成本50元，計35000元，乙產(chǎn)品400件，單位成本80元，計32，000元。（27）、將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)入本年利潤。（28）、30日，將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、治理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。（29）、計算所得稅（稅率33%）并結(jié)轉(zhuǎn)。（30）、依照稅后凈利按10%提取盈余公積。（31）、依照稅后凈利按20%計算應(yīng)付聯(lián)營單位利潤并結(jié)轉(zhuǎn)。（四）、實訓(xùn)用品1、記賬憑證2、有關(guān)總賬和明細賬3、試算平衡表（五）、實訓(xùn)要求1、依照資料

45、1，開設(shè)總分類賬和有關(guān)明細分類賬。2、依照資料2，編制記賬憑證3、依照資料2（代原始憑證）和記賬憑證登記明細賬。4、依照記賬憑證逐筆登記總賬。5、月末結(jié)賬，并計算發(fā)生額和余額。6、編制試算平衡表。（六）、實訓(xùn)程序和要點1、寫出實訓(xùn)程序。2、簡述記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍。實 訓(xùn) 十 匯 總 記 賬 憑 證 會 計 核 算 形 式（一）、實訓(xùn)目的：練習(xí)匯總記賬憑證會計核算形式。（二）、實訓(xùn)資料：實訓(xùn)九（三）、實訓(xùn)用品：1、記賬憑證2、有關(guān)總賬3、匯總記賬憑證（四）、實訓(xùn)資料1、據(jù)實訓(xùn)九資料1，開設(shè)總分類賬2、據(jù)實訓(xùn)九所編制的記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證3

46、、依照匯總記賬憑證登記總賬4、月末計算發(fā)生額合計和余額5、編制試算平衡表 （五）、實訓(xùn)程序和要點1、寫出實訓(xùn)程序。2、簡述匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點、優(yōu)缺點和適用范圍。實 訓(xùn) 十一 科 目 匯 總 表 會 計 核 算 形 式（一）、實訓(xùn)目的：練習(xí)科目匯總表會計核算形式。（二）、實訓(xùn)資料：實訓(xùn)九 （三）、實訓(xùn)用品：1、科目匯總表2、有關(guān)總賬（四）、實訓(xùn)要求：1、據(jù)實訓(xùn)九資料1，開設(shè)總分類賬2、據(jù)實訓(xùn)九所做的記賬憑證編制科目匯總表3、據(jù)科目匯總表登記總分類賬4、總分類賬進行試算平衡，并編制試算平衡表。（五）、實訓(xùn)程序和要點1、寫出實訓(xùn)程序。2、簡述科目匯總表賬務(wù)處理的特點、優(yōu)缺點和適用范圍。實

47、訓(xùn) 十 二 編 制 會 計 報 表（1）（一）、實訓(xùn)內(nèi)容方法提示資產(chǎn)負債表依照：資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益這一，會計等式構(gòu)建結(jié)構(gòu)框架的會計等式。其差不多結(jié)構(gòu)為左右兩方，左方為資產(chǎn)方右方為負債及所有者權(quán)益方，分不反映資產(chǎn)分布狀況和資產(chǎn)形成的來源渠道。兩方的總計金額始終保持平衡。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的報表，屬于靜態(tài)指標(biāo)，應(yīng)依照有關(guān)總賬和明細賬的余額填列；具體方法有：依照有關(guān)總賬余額直接填列；依照有關(guān)總賬余額之和填列；依照有關(guān)總賬余額之差填列，依照總賬余額和所屬明細賬余額分析填列。利潤表是反映企業(yè)一定日期經(jīng)營成果的報表，屬于動態(tài)指標(biāo)，應(yīng)依照損益類賬戶的借方、貸方發(fā)生額填列。（二）實訓(xùn)目的：

48、練習(xí)資產(chǎn)負債表和利潤表的編制。（三）、實訓(xùn)資料：實訓(xùn)十一（四）、實訓(xùn)用品：資產(chǎn)負債表和利潤表（五）、實訓(xùn)要求：依照實訓(xùn)十一編制的試算平衡表，編制資產(chǎn)負債表和利潤表（六）、實訓(xùn)程序及要點1、寫出實訓(xùn)程序。2、考慮實訓(xùn)步驟。實 訓(xùn) 十 三 編 制 會 計 報 表（2）（一）、實訓(xùn)目的：練習(xí)會計報表的編制（二）、實訓(xùn)資料：1、步宇公司某月末部分賬戶余額如下：總賬余額明細賬余額科目借方貸方科目借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料低值易耗品庫存商品生產(chǎn)成本待攤費用應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費用應(yīng)交稅費應(yīng)付股利本年利潤利潤分配2，400560，0006，0002，000124，0008，00096，0

49、006，2001，8006006，0004，2002，4001，2004，00020，000A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司H公司8，0002，8008002002，0008005，0002，6002、步宇公司20年8月31日有關(guān)總分類賬及明細分類賬戶余額資料如下： 總賬 明細賬 借方 貸方庫存現(xiàn)金 2600銀行存款 200，000 應(yīng)收賬款 36，000 A公司借方 40，000 B公司貸方 4，000壞賬預(yù)備 600 其它應(yīng)收款 1，200原材料 122，600庫存商品 68，400生產(chǎn)成本 28，000待攤費用 6，400固定資產(chǎn) 836，000累計折舊 200，000待處理財

50、產(chǎn)損溢 2，000短期借款 160，000 應(yīng)付賬款 28，000 C公司借方 2，000 D公司貸方 30，000其它應(yīng)付款 6，000應(yīng)付職工薪酬 7，600應(yīng)交稅費 14，000預(yù)提費用 1，600實收資本 687，000資本公積 6，400盈余公積 90，000本年利潤 184，000利潤分配 82，000合計 1，385，200 1，385，200 3、損益類賬戶本月發(fā)生額合計數(shù)資料如下： 賬戶 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 186，000主營業(yè)務(wù)成本 124，000銷售費用 3，000營業(yè)務(wù)稅金及附加 12，800其他業(yè)務(wù)收入 7，600其他業(yè)務(wù)成本 6，500營業(yè)外收入 1

51、，200營業(yè)外支出 800治理費用 16，000財務(wù)費用 2，0004、所得稅率33（三）、實訓(xùn)用品：資產(chǎn)負債表，利潤表（四）、實訓(xùn)要求：1、依照資料1，計算資產(chǎn)負債表中下列項目的數(shù)據(jù)。1）、 貨幣資金2）、 存貨3）、 應(yīng)收賬款4）、 預(yù)付賬款5）、 應(yīng)付賬款6）、 預(yù)收賬款7）、 待攤費用8）、 預(yù)提費用9）、 應(yīng)交稅費10）、未分配利潤依照資料2、3、4編制資產(chǎn)負債表和利潤表。此題不必進行平衡計算。實 訓(xùn) 十 四 編 制 會 計 報 表（3）（一）、實訓(xùn)目的：練習(xí)會計報表的編制（二）、實訓(xùn)資料：步宇公司20XX年5月28日結(jié)賬前賬戶資料和有關(guān)調(diào)整賬項如下：1、5月28日 總分類賬戶資料如

52、下表：賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1200銀行存款20000應(yīng)收賬款2600庫存商品204000原材料80000生產(chǎn)成本196000待攤費用1200固定資產(chǎn)600000累計折舊120000短期借款40000應(yīng)付賬款3400其他應(yīng)付款1000預(yù)提費用600實收資本770000本年利潤68000利潤分配54000主營業(yè)務(wù)收入170000制造費用6000治理費用8000月末有關(guān)賬項調(diào)整如下：（1）本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中：車間應(yīng)提1600元，廠部應(yīng)提400元；（2）本月應(yīng)攤銷財產(chǎn)保險費200元；（3）本月應(yīng)預(yù)提銀行借款利息200元；（4）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本2000

53、00元；（6）結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本102000元；（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月治理費用和財務(wù)費用；（8）結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤；（9）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅（稅率為33）；（10）按稅后利潤10提取盈余公積金。（三）、實訓(xùn)要求：1、依照資料1建賬，并試算平衡；2、依照資料2編制調(diào)整會計分錄；3、依照調(diào)整分錄登記總賬，（各明細分類賬略）；4、進行調(diào)整后的總賬試算平衡；5、依照資料編制資產(chǎn)負債表和利潤表。（四）、小結(jié)實訓(xùn)程序并講明下列問題1、寫出實訓(xùn)程序。2、資產(chǎn)負債表中依照總賬余額合計數(shù)填列的有哪些項目？3、依照總賬余額之差填列的有哪些項目？4、依照總賬余額直接填列的有哪些項目？5、依照總賬和明細賬余額分析填列的有哪些項

54、目？6、資產(chǎn)負債表依照分類賬余額依舊發(fā)生額填列。綜 合 實 訓(xùn)（一）、實訓(xùn)目的：綜合訓(xùn)練會計核算差不多方法，使學(xué)生完整掌握會計核算的全過程。進一步提高其綜合分析問題解決問題的能力。（二）、實訓(xùn)資料誠信公司2000年11月30日有關(guān)賬戶的期末余額 總賬賬戶明細賬戶借方余額總賬賬戶明細賬戶貸方余額庫存現(xiàn)金2050短期借款200000銀行存款3844080工行200000應(yīng)收賬款183500應(yīng)付賬款56700東方公司120500恒信公司36000華宇公司63000守城公司20700壞賬預(yù)備應(yīng)付福利費4200其他應(yīng)收款2600應(yīng)交稅費57800王瀟2000所得稅43890鄭宇600增值稅13000原材

55、料578000城建稅910周轉(zhuǎn)材料地值易耗品15000教育費附加195生產(chǎn)成本136000其他應(yīng)付款16500庫存商品1273000工會經(jīng)費9000待攤費用154200教育經(jīng)費7500財產(chǎn)保險費3200預(yù)提費用5000報刊雜志費560長期借款505000大修理費150400實收資本8500000固定資產(chǎn)4770000國家資本5100000生產(chǎn)用2938300法人資本3400000非生產(chǎn)用1831700本年利潤427235累計折舊1001000盈余公積166300在建工程184000法定盈余公積58000無形資產(chǎn)180500法定公益金41300專利權(quán)90500任意盈余公積67000商標(biāo)權(quán)9000

56、0資本公積207600利潤分配175400未分配利潤175400合計10321930合計103219302.存 貨 期 初 余 額 項目 名稱單位數(shù)量單價 金額原材料A材料件400059236000B材料公斤500037.08185400C材料噸250202.450600周轉(zhuǎn)材料包裝物106000低值易耗品把2075015000生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品臺25340085000乙產(chǎn)品臺20220044000丙產(chǎn)品件107007000庫存商品甲產(chǎn)品臺1785000890000乙產(chǎn)品臺802500200000丙產(chǎn)品件18310001830003車 間 在 產(chǎn) 品 期 初 余 額項目產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用

57、合計甲6800042501275085000乙3080026401056044000丙420056022407000(三).12月份誠信公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):12月1日治理人員王平借支差旅費,支付現(xiàn)金600元.12月1日,上月末向工行的借款業(yè)務(wù)辦理完畢,款項100000元已存入工商銀行.12月2日提取現(xiàn)金2000元備用.12月2日業(yè)務(wù)員劉強報銷差旅費500元(未借款)現(xiàn)金付訖.12月2日購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備,設(shè)備價款60000元,增值稅稅款10200元,用工行存款 支付.另用 現(xiàn)金支付運費800元.設(shè)備當(dāng)日投入使用.12月2日購入恒信公司C材料50噸,單價202.4元,價款10120元,增值

58、稅稅率17%,稅款1720.4元,開出交行轉(zhuǎn)賬支票支付,材料尚未驗收入庫.12月3日一車間領(lǐng)用A材料2800件,其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)用2000件,丙產(chǎn)品用800件.12月3日,二車間領(lǐng)用B材料3500公斤,用于乙產(chǎn)品的生產(chǎn).12月3日,國家投入資金500000元,存入工商銀行.12月4日,王平報銷差旅費550元,剩余部分交回.12月4日,二車間領(lǐng)用修理用備件10把,分半年攤銷.12月4日,2日購入的C材料50噸已驗收入庫.12月5日,以電匯形式在交行向守誠公司預(yù)付B材料購貨款80000元.12月5日由工行提取現(xiàn)金2000元備用.12月5日,一車間領(lǐng)用C材料100噸,用于丙產(chǎn)品的生產(chǎn).12月6日,收回

59、上月銷售給東方公司甲產(chǎn)品貨款70000元,存入交行.12月6日,購入辦公用品一批,價款1500元,增值稅稅款255元,開出交行轉(zhuǎn)賬支票一張付訖.12月7日,購入一臺設(shè)備,價款15000元,增值稅稅款2550元,運費500元,一同用工行銀行匯票 付訖.設(shè)備等待安裝.12月7日,收到守誠公司發(fā)來的B材料1500公斤,單價37.08元,余款退回.材料已驗收入庫.12月7日,向華宇公司銷售乙產(chǎn)品40臺,開出增值稅專用發(fā)票,收到銀行匯票一張,價款117000元，稅款19890元，存入工行.12月8日,由工行提取現(xiàn)金192000元,預(yù)備發(fā)放工資.12月8日,發(fā)放工資192000元.12月9日,向東方公司銷

60、售丙產(chǎn)品120件,價款150000元,稅款25500元，開出增值稅發(fā)票,款 項尚未收到.12月9日,現(xiàn)金收回公司為王瀟墊支的外出培訓(xùn)費2000元.12月9日,開出工行轉(zhuǎn)賬支票一張3000元,預(yù)定下年報刊雜志.12月10日,銷售甲產(chǎn)品80臺給永利公司,價款500000元,稅款85000元，收到電匯款存入交行,開出增值稅專用發(fā)票.12月10日,開出交行轉(zhuǎn)賬支票一張,預(yù)付本月電費6500元. 12月11日,開出交行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付本月水費2700元.12月11日,開出交行轉(zhuǎn)賬支票支付廠部業(yè)務(wù)招待費1500元.12月11日,開出工行轉(zhuǎn)賬支票一張,價值10000元,捐贈與希望工程.12月12日,以現(xiàn)金支付職