財務(wù)管理必備成本費用控制精細(xì)化管理全案

1、總經(jīng)理/財務(wù)人員必備書財務(wù)總監(jiān)CFO成本費用操縱精細(xì)化治理全案目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc231009760 第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成 PAGEREF _Toc231009760 h 4 HYPERLINK l _Toc231009761 11 人力資源成本 PAGEREF _Toc231009761 h 4 HYPERLINK l _Toc231009762 111 人力資源成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009762 h 4 HYPERLINK l _Toc231009763 112 人力資源成本預(yù)算治理制度 PAGEREF _

2、Toc231009763 h 6 HYPERLINK l _Toc231009764 12 生產(chǎn)成本 PAGEREF _Toc231009764 h 9 HYPERLINK l _Toc231009765 121 生產(chǎn)成本治理操縱制度 PAGEREF _Toc231009765 h 9 HYPERLINK l _Toc231009766 122 生產(chǎn)成本核算治理方法 PAGEREF _Toc231009766 h 13 HYPERLINK l _Toc231009767 13 采購成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009767 h 18 HYPERLINK l _Toc23100

3、9768 14 物流成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009768 h 20 HYPERLINK l _Toc231009769 15 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009769 h 22 HYPERLINK l _Toc231009770 16 銷售費用 PAGEREF _Toc231009770 h 24 HYPERLINK l _Toc231009771 161 銷售費用構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009771 h 24 HYPERLINK l _Toc231009772 162 銷售費用治理操縱方法 PAGEREF _Toc23100

4、9772 h 26 HYPERLINK l _Toc231009773 17 治理費用 PAGEREF _Toc231009773 h 31 HYPERLINK l _Toc231009774 171 治理費用構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009774 h 31 HYPERLINK l _Toc231009775 172 治理費用支出審批規(guī)定 PAGEREF _Toc231009775 h 32 HYPERLINK l _Toc231009776 18 財務(wù)費用構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009776 h 34 HYPERLINK l _Toc231009777

5、第2章 人力資源成本費用操縱 PAGEREF _Toc231009777 h 35 HYPERLINK l _Toc231009778 21 取得成本 PAGEREF _Toc231009778 h 35 HYPERLINK l _Toc231009779 211 招聘成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009779 h 35 HYPERLINK l _Toc231009780 212 人才測評費用預(yù)算流程 PAGEREF _Toc231009780 h 42 HYPERLINK l _Toc231009781 22 開發(fā)成本 PAGEREF _Toc231009781 h 42 HY

6、PERLINK l _Toc231009782 221 培訓(xùn)費用治理操縱方法 PAGEREF _Toc231009782 h 42 HYPERLINK l _Toc231009783 222 職員教育經(jīng)費使用規(guī)定 PAGEREF _Toc231009783 h 48 HYPERLINK l _Toc231009784 23 使用成本 PAGEREF _Toc231009784 h 50 HYPERLINK l _Toc231009785 231 職員加班費用管控方法 PAGEREF _Toc231009785 h 50 HYPERLINK l _Toc231009786 232 職員福利費用操

7、縱方法 PAGEREF _Toc231009786 h 53 HYPERLINK l _Toc231009787 第3章 生產(chǎn)成本費用操縱 PAGEREF _Toc231009787 h 56 HYPERLINK l _Toc231009788 31 直接材料成本 PAGEREF _Toc231009788 h 56 HYPERLINK l _Toc231009789 311 材料消耗定額治理流程 PAGEREF _Toc231009789 h 56 HYPERLINK l _Toc231009790 312 原材料消耗操縱方案 PAGEREF _Toc231009790 h 57 HYPER

8、LINK l _Toc231009791 32勞動定員定額治理方法 PAGEREF _Toc231009791 h 59 HYPERLINK l _Toc231009792 33 生產(chǎn)用水節(jié)約治理方法 PAGEREF _Toc231009792 h 61 HYPERLINK l _Toc231009793 34 愛護(hù)用品管操縱度 PAGEREF _Toc231009793 h 63 HYPERLINK l _Toc231009794 第4章 采購成本費用操縱 PAGEREF _Toc231009794 h 68 HYPERLINK l _Toc231009795 41 訂購成本 PAGEREF

9、 _Toc231009795 h 68 HYPERLINK l _Toc231009796 411 采購詢價操縱流程 PAGEREF _Toc231009796 h 68 HYPERLINK l _Toc231009797 412 訂購成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009797 h 69 HYPERLINK l _Toc231009798 42 存貨持有成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009798 h 75 HYPERLINK l _Toc231009799 第5章 物流成本費用操縱 PAGEREF _Toc231009799 h 78 HYPERLINK l _To

10、c231009800 51 運輸成本 PAGEREF _Toc231009800 h 78 HYPERLINK l _Toc231009801 511 物流行業(yè)運輸成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009801 h 78 HYPERLINK l _Toc231009802 512 銷售企業(yè)運輸費用治理規(guī)范 PAGEREF _Toc231009802 h 80 HYPERLINK l _Toc231009803 52 裝卸工作操縱流程 PAGEREF _Toc231009803 h 83 HYPERLINK l _Toc231009804 第6章 質(zhì)量成本費用操縱 PAGEREF _T

11、oc231009804 h 84 HYPERLINK l _Toc231009805 61 質(zhì)量培訓(xùn)費操縱方案 PAGEREF _Toc231009805 h 84 HYPERLINK l _Toc231009806 62 廢品損失費操縱方案 PAGEREF _Toc231009806 h 88 HYPERLINK l _Toc231009807 63 修費操縱方案 PAGEREF _Toc231009807 h 90 HYPERLINK l _Toc231009808 第7章 銷售費用操縱 PAGEREF _Toc231009808 h 92 HYPERLINK l _Toc23100980

12、9 71 銷售人員薪資操縱方案 PAGEREF _Toc231009809 h 92 HYPERLINK l _Toc231009810 72 業(yè)務(wù)費用 PAGEREF _Toc231009810 h 93 HYPERLINK l _Toc231009811 721 銷售人員差旅費操縱制度 PAGEREF _Toc231009811 h 93 HYPERLINK l _Toc231009812 722 銷售業(yè)務(wù)招待費操縱方法 PAGEREF _Toc231009812 h 98 HYPERLINK l _Toc231009813 73 廣告費用操縱治理規(guī)定 PAGEREF _Toc231009

13、813 h 99 HYPERLINK l _Toc231009814 74 公關(guān)禮品治理操縱方法 PAGEREF _Toc231009814 h 102 HYPERLINK l _Toc231009815 第8章 治理費用操縱 PAGEREF _Toc231009815 h 104 HYPERLINK l _Toc231009816 81 辦公費支出操縱方案 PAGEREF _Toc231009816 h 104 HYPERLINK l _Toc231009817 82 招待費管控實施方法 PAGEREF _Toc231009817 h 106 HYPERLINK l _Toc23100981

14、8 83 通信費管控實施方法 PAGEREF _Toc231009818 h 109 HYPERLINK l _Toc231009819 84 差旅費報銷操縱細(xì)則 PAGEREF _Toc231009819 h 112 HYPERLINK l _Toc231009820 85 工會經(jīng)費操縱方法 PAGEREF _Toc231009820 h 114 HYPERLINK l _Toc231009821 86 綠化環(huán)境維護(hù)治理規(guī)定 PAGEREF _Toc231009821 h 116 HYPERLINK l _Toc231009822 第9章 財務(wù)費用操縱 PAGEREF _Toc2310098

15、22 h 117 HYPERLINK l _Toc231009823 91 利息支出操縱方案 PAGEREF _Toc231009823 h 117第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成11 人力資源成本111 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營治理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、治理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。二、人力資源成本的構(gòu)成依照人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，

16、可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細(xì)如表1-1所示。表1-1 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目講明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄用職員的過程中發(fā)生的成本，要緊包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。1招聘成本，指為吸引

17、和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，要緊包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政治理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。2選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的職員而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄用或不錄用有關(guān)的費用。3錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任職員的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄用手續(xù)費、調(diào)動補(bǔ)償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。4安置成本，指企業(yè)將被錄用的職員安排在某一崗位上的各種行政治理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時刻成本和錄用部門

18、安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高職員的能力、工作效率及綜合素養(yǎng)而發(fā)生的費用或付出的代價，要緊包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新職員在思想政治、規(guī)章制度、差不多知識和差不多技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)治理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。2崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使職員達(dá)到崗位要求而對其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。3脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)依照生產(chǎn)和工作的需要，同意職員脫離工作崗位同意短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生

19、的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的治理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用職員的過程中發(fā)生的費用，要緊包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費用、福利費用、勞動愛護(hù)費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，要緊指付出職員的勞動酬勞，包括工資、津貼、年終分紅等。2獎勵成本，指企業(yè)為了激勵職員發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特不貢獻(xiàn)所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。3調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑職員的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定職員隊伍所支出的費用，包括職員療養(yǎng)費用、文

20、體活動費用、職員定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。4勞動事故保障成本，指職員因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予職員的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。5健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的緣故（如疾病、損害、生育等）引起職員健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在職員離職時可能支付給職員的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，要緊包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。1離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退職員或職員自動

21、辭職時，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給職員的費用，包括至離職時刻止應(yīng)付給職員的工資、一次性付給職員的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。2離職前低效成本，指職員立即離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。3空職成本，指職員離職后職位空缺的損失費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良阻礙，從而造成企業(yè)的損失。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期112 人力資源成本預(yù)算治理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算治理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源治理活動資金，規(guī)范人力資源治理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提

22、下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的要緊執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2公司預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出可能表，并于次月15日前編妥上月份實際與可能比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。第5條 制定依據(jù)1董事會確定的經(jīng)營進(jìn)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2歷年人力資源治理活動的實際費用情況及本年度可能的內(nèi)外部變化因素。

23、第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4 HR成本構(gòu)成一覽表費用項目費用內(nèi)容構(gòu)成工資成本差不多工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險費用福利費、職員教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補(bǔ)償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖1-1所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進(jìn)行比較

24、分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本阻礙因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖1-1 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制年度預(yù)算書，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與操縱第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照打算實施。2人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算治理簿，按時填寫預(yù)算執(zhí)行表，按預(yù)算項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差

25、異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行操縱1在預(yù)算治理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行操縱，預(yù)算委員會、財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接操縱。2下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來講不得超出預(yù)算。依照預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。3費用預(yù)算如遇專門情況確需突破時，必須提出申請，講明緣故，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。4若HR成本的預(yù)算有剩余，能夠跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他專門緣故（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家

26、政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進(jìn)行修正。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第13條 當(dāng)遇到專門情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出預(yù)算修正分析報告，詳細(xì)講明修正緣故以及針對今后進(jìn)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵第14條 HR成本預(yù)算考核對象與作用HR成本預(yù)算考核要緊是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位職員向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效

27、果的一個認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的要緊依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。4例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)難等，考核時應(yīng)作為專門情況處理。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時發(fā)覺可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負(fù)

28、責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后實施。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期12 生產(chǎn)成本121 生產(chǎn)成本治理操縱制度制度名稱生產(chǎn)成本治理操縱制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第3條 生產(chǎn)成本要緊由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條 生產(chǎn)成本治理操縱是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)覺偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條 生產(chǎn)成本操縱權(quán)責(zé)規(guī)定1生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對

29、直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2財務(wù)部負(fù)責(zé)對制造費用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第2章 生產(chǎn)成本操縱的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本操縱程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等財務(wù)部：費用報支、費用分?jǐn)偟纫李I(lǐng)料單統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算人工費用匯總表財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖1-2 生產(chǎn)成本操縱程序圖第7條 直接材料費用要緊通過領(lǐng)料單來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制材料耗用匯總表，如表1-10

30、所示。表1-10 材料耗用匯總表第9條 制造費用采納預(yù)定分?jǐn)偮?，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M用有差異時，則以多、少分?jǐn)偺幚恚⒁暊顩r轉(zhuǎn)入成本或損益。第10條 若采納分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表，如表1-12所示。第3章 制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則第11條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的操縱，可采納標(biāo)準(zhǔn)成本操縱法，其要緊特點是把成本的事前打算、事中操縱和事后分析考核結(jié)合起來。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的操縱標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本操縱的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本打算中規(guī)定的

31、各項指標(biāo)。第13條 在確定生產(chǎn)成本操縱標(biāo)準(zhǔn)時，必須先進(jìn)行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本操縱標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)常用的方法要緊包括打算指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。1打算指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時，能夠按部門、單位分解，也能夠按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝時期、零部件或工序進(jìn)行分解。2預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本操縱標(biāo)準(zhǔn)，如依照季度的生產(chǎn)銷售打算來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本操縱的標(biāo)準(zhǔn)。3定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為操縱標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行操縱，如材料消耗定額、工時定額等。第15條 在確定

32、生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)動身進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即依照生產(chǎn)成本操縱標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、阻礙指標(biāo)值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第17條 材料費用的日常操縱1材料費用的操縱重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序

33、及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2材料費用監(jiān)督、操縱的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要操縱生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費的日常操縱，一般由車間材料核算員負(fù)責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤緣故，并會同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。第18條 人工費用的日常操縱

34、1人工費用的操縱重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。2人工費用操縱職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和操縱，并負(fù)責(zé)對上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行操縱和核算，分析偏差，查找緣故。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)打算的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，操縱窩工、停工、加班、加點等。第19條 間接制造費用的日常操縱1核查生產(chǎn)部的各項治理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額操縱，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進(jìn)行操縱。2核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3核查制

35、造費用報支，應(yīng)依財務(wù)治理規(guī)定及范圍報支。4各個部門、車間、班組分不由有關(guān)人員負(fù)責(zé)操縱和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。第5章 附則第20條 本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進(jìn)行制定，其修訂、補(bǔ)充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第21條 本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期122 生產(chǎn)成本核算治理方法制度名稱生產(chǎn)成本核算治理方法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本治理與操縱的目的，特制定本方法。第2條 在抓好生產(chǎn)過程成本治理與操縱的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成

36、本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特不是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第3條 公司財務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準(zhǔn)則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第2章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條 為了準(zhǔn)確、真實地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫治理部門必須建立健全成本治理基礎(chǔ)工作。第5條 公司各部門依照公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口治理、層層落實的治理方法。第6條 各生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)治理工作，具體工作要緊從以下六個方面進(jìn)行。1對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及要緊低值易耗

37、品等實行定額治理。2準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?依照本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把通過準(zhǔn)確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。4設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料打算，實行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。6對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需接著使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月接著使用；不需要接著使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。第7條 倉庫治理1加強(qiáng)倉庫登記治理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面

38、、準(zhǔn)確登記。2嚴(yán)格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要通過嚴(yán)格的檢驗和計量。3強(qiáng)化物資的盤點治理，建立物資盤點表，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。第8條 建立健全原始記錄治理制度1對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2采納統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯合、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。第9條 財務(wù)部應(yīng)對成本核算及治理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)

39、格操縱，如有超標(biāo)或白費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第3章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用，不管款項是否差不多支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2正確劃分各月的費用界限。3正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。

40、2直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。3其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。4返回廢品損失，因質(zhì)量緣故由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失。5制造費用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和治理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間治理人職員資、職員福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機(jī)物料消耗、勞動愛護(hù)費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護(hù)費、工裝費以及其他制造費用。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1為購置和建筑固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對外投資的支出。3被沒收的財物。4各項罰

41、款、贊助、捐贈支出。5國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2固定資產(chǎn)變價收入。3外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)打算歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采納“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，依照工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。第16條 直接材料的歸集與分配1生產(chǎn)治理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。2生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材

42、料的原始消耗記錄，分類不按品種匯總，編制原材料耗用明細(xì)表，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細(xì)編制返回產(chǎn)品回收明細(xì)表，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第17條 步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費用。（2）財務(wù)部月末依照生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制工資及福利費明細(xì)表，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造

43、費用車間治理人職員資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織治理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制

44、造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間治理人員的工資及福利費，依照該部門所設(shè)考勤簿及工資及福利費明細(xì)表進(jìn)行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表進(jìn)行歸集與分配。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制其他制造費用明細(xì)表進(jìn)行歸集。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量緣故由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單。同時，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單，與同期或基期比較。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算差不多

45、程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的差不多程序1對所發(fā)生的費用進(jìn)行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。2應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。3每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。5完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第21條 生產(chǎn)費用計入成本的方法1各種原料及要緊材料按各種產(chǎn)品

46、實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。第22條 其他幾個專門問題核算的處理方法1原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明緣故，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部治理權(quán)責(zé)的劃分，分不計入和沖減公司治理費用及車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司治理費和車間經(jīng)費。2具有待攤性

47、質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)成本項目當(dāng)中。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費用，依照其具體使用項目在其預(yù)先提取時分不計入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。3“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。假如廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第

48、6章 附則第23條 本方法由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制、修訂與解釋，報總會計師審批。第24條 本方法自頒布之日起生效實施。16 銷售費用161 銷售費用構(gòu)成分析方案方案名稱銷售費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費用的定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的各項經(jīng)費。二、銷售費用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費用的構(gòu)成如表1-23所示。表1-23 銷售費用構(gòu)成一覽表一級二級三級科目講明銷售費用銷售人員薪酬差不多工資指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職職員資提成指

49、企業(yè)按銷售人員實現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費福 利 費指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職員福利費獎金及專門獎勵指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻(xiàn)而發(fā)放的獎金及專門獎勵業(yè)務(wù)費用培訓(xùn)費指為培訓(xùn)本企業(yè)及銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員所產(chǎn)生的各項費用差旅費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員所銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費辦公費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出通信費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所在通信方面的支出，包括固定電話、移動電話、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費用業(yè)務(wù)招

50、待費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項招待費用銷售折扣指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員在銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購買方購貨數(shù)量較大或及時付款等緣故而給予對方的一種價格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣”壞賬損失指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因產(chǎn)生無法收回的應(yīng)收賬款而造成的損失公關(guān)費用公關(guān)公司費用指企業(yè)請公關(guān)公司開展公關(guān)活動所支付的費用贊助費用指企業(yè)贊助賽事或某些活動所發(fā)生的費用慶典活動費指企業(yè)開展各種慶典活動（如周年慶等）所發(fā)生的費用公關(guān)人員酬勞指企業(yè)支付公關(guān)人員的工資、獎金及其他福利費會議費指企業(yè)召開各類公關(guān)會議所發(fā)生的資料費、設(shè)施設(shè)備費、人工費

51、等廣告費用廣告策劃費用指企業(yè)請專業(yè)的廣告策劃機(jī)構(gòu)所支付的費用廣告制作費用指企業(yè)在制作廣告方面所發(fā)生的費用媒體費用指企業(yè)為公布廣告購買媒介所發(fā)生的各種費用售后服務(wù)費用消耗材料費指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）發(fā)生的機(jī)物料消耗客戶損失賠償費由于本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而向客戶提供的賠償所發(fā)生的費用治理費用要緊包括售后服務(wù)網(wǎng)點發(fā)生的房屋及固定資產(chǎn)的修理費、依照固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率而計提的資產(chǎn)折舊費、租用柜臺或設(shè)備而發(fā)生的經(jīng)營租賃費等銷售物流費用庫存費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉庫保管費用包裝費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝費運輸費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程

52、中進(jìn)行運輸活動所支付的費用裝卸費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝卸費用備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期162 銷售費用治理操縱方法制度名稱銷售費用治理操縱方法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為了規(guī)范公司銷售費用的使用程序，有效操縱銷售費用支出，提高公司營銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結(jié)合本公司的實際情況，制定本方法。第2條 適用人員范圍本方法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的所有在職職員。第3條 適用費用范圍1本方法適用于公司銷售人員的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費及駐外銷售機(jī)構(gòu)的辦公費用。2上述費用之外的銷售費，如廣

53、告宣傳費、促銷費用、公關(guān)費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費用和辦公會議費用等，不在本方法的操縱范圍內(nèi)。這些費用的操縱，可參照公司其他相關(guān)制度的規(guī)定執(zhí)行，或按月度預(yù)算執(zhí)行。第2章 銷售費用操縱原則第4條 預(yù)算操縱原則1營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項銷售費用分類預(yù)算（如表1-24所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的操縱重點），經(jīng)財務(wù)部試算平衡，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。表1-24 銷售費用預(yù)算表編號： 單位：元項目年度銷售費用打算額度1月2月3月金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售

54、費用1銷售變動費用（1）銷售傭金（2）運輸費（3）包裝費（4）保管費（5）燃料費（6）促銷費（7）廣告宣傳費（8）消耗品費用（9）其他費用小計2銷售固定費用（1）銷售人員費用 工資 獎金 福利費 勞保費 其他費用小計（2）銷售固定經(jīng)費 差旅費 通信費 業(yè)務(wù)招待費 折舊費 修繕費 保險費小計合計2本方案操縱范圍內(nèi)的銷售費用，均應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)開支使用。3每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人及銷售人員應(yīng)對本月發(fā)生的銷售費用進(jìn)行分項統(tǒng)計，填寫銷售費用分析表，開展偏差分析，及時發(fā)覺問題，并采取措施。例如，某銷售人員發(fā)生的業(yè)務(wù)費用過高時，可調(diào)整訪問路線或降低住宿標(biāo)準(zhǔn)等。第5條 實行提成制人員費用操縱原則1

55、實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費在其提成中開支。2在預(yù)算范圍內(nèi)的費用按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支差旅費，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提成中扣回。年度超支不得記入下一年度。第6條 營銷系統(tǒng)其他人員費用操縱原則銷售治理人員、銷售內(nèi)勤人員等所發(fā)生的差旅費、通信費，在預(yù)算范圍內(nèi)的按標(biāo)準(zhǔn)開支報銷，超支部分自己承擔(dān)。第3章 銷售費用支出審批規(guī)定第7條 除個人包干費用外的費用，如業(yè)務(wù)招待費，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補(bǔ)辦申請手續(xù)。第8條 各類銷售費用發(fā)生后，銷售人員需在出差回公司一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)，關(guān)于出差超過一個月、不能在月度結(jié)

56、清費用的銷售人員，須通過郵寄的方式把票據(jù)寄回公司，由營銷部內(nèi)勤人員代為履行報銷審批程序，財務(wù)部把相應(yīng)款項匯入當(dāng)事人賬戶。第9條 銷售費用借支或報銷額度規(guī)定1依照銷售人員出差路程、時刻等因素確定借款額度，并以該職員的月工資為最高額度。2借支或報銷額度審批權(quán)限應(yīng)參考公司的具體授權(quán)規(guī)定。第10條 銷售費用支出與報銷審批程序1銷售費用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費用支出申請后，報本部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2銷售費用支出的當(dāng)事人在得到主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，執(zhí)行銷售費用支出事項。3財務(wù)部對當(dāng)事人的銷售費用支出情況進(jìn)行審查，要緊審查費用支出的相關(guān)憑證填寫是否標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預(yù)算

57、標(biāo)準(zhǔn)以及出差報告等內(nèi)容。4營銷總監(jiān)負(fù)責(zé)對預(yù)算范圍內(nèi)及相應(yīng)權(quán)限內(nèi)的銷售費用支出進(jìn)行審批。5費用支出報銷得到營銷總監(jiān)批準(zhǔn)后，直接由財務(wù)部付款報銷，超標(biāo)準(zhǔn)、超權(quán)限的需上報總經(jīng)理審批。6總經(jīng)理負(fù)責(zé)預(yù)算外、超標(biāo)準(zhǔn)、營銷總監(jiān)審批權(quán)限以外的銷售費用支出的報銷審批。第4章 通信費、差旅費操縱第11條 個人通信費以實際費用發(fā)票報銷。第12條 實行提成制人員的通信費、差旅費按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)支（參見表1-25所列的銷售部相關(guān)人員的通信費、差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)），結(jié)算獎金時予以扣除。表1-25 營銷系統(tǒng)的通信費、差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)所屬部門職位個人通信費標(biāo)準(zhǔn)（元/月）差旅費標(biāo)準(zhǔn)長途交通工具標(biāo)準(zhǔn)出差市內(nèi)補(bǔ)助飛機(jī)火車市內(nèi)交通伙

58、食住宿小計營銷總監(jiān)實報機(jī)票火車軟臥實報銷售部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理火車硬座省區(qū)經(jīng)理火車硬座銷售專員火車硬座市場部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實報市場主管火車硬座實報市場專員火車硬座實報客服部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實報客服專員火車硬臥其他人員火車硬座實報講明：1上列出差市內(nèi)補(bǔ)助以一般都市為標(biāo)準(zhǔn)，如出差到其他都市，可按以下標(biāo)準(zhǔn)予以增加。（1）出差到省會都市，部門經(jīng)理的住宿費用按元/天、其他人員的住宿費用按元/天進(jìn)行報銷。（2）出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地級都市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等都市，可參照省會都市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（3）出差到北京、上海、廣州、深圳等都市，部門經(jīng)理的住宿費用按

59、元/天、其他人員的住宿費用按 元/天進(jìn)行報銷。2如兩個同性不人員同時出差至同一個地點，則扣減一個人的住宿費（以職務(wù)級不高的為準(zhǔn)），其他補(bǔ)助不變。3住宿費用必須憑發(fā)票按實際金額報銷，超支部分自己負(fù)擔(dān)，其他補(bǔ)助按標(biāo)準(zhǔn)報銷，但須提供相應(yīng)的收據(jù)憑據(jù)。4部門經(jīng)理級人員出差如有4折以下機(jī)票到達(dá)目的地，能夠乘坐飛機(jī)。5如因緊急事務(wù)而超標(biāo)準(zhǔn)（如需搭乘飛機(jī)限時趕到出差地），必須經(jīng)營銷總監(jiān)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。6若出差交通為長途客車，其費用實報實銷，不在上述標(biāo)準(zhǔn)中執(zhí)行。第13條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員的通信費、差旅費實行包干制，由公司獨立核算并另行制定標(biāo)準(zhǔn)。第5章 業(yè)務(wù)招待費操縱第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時，

60、費用由公司承擔(dān)，但需事先報請營銷總監(jiān)批準(zhǔn)（住宿天數(shù)、陪客餐費、回程路費等要詳細(xì)注明）。第15條 公司老客戶臨時來公司辦事時，公司承擔(dān)一天的費用（住宿及餐費）。第16條 客戶來公司住宿標(biāo)準(zhǔn)為150元/天，總經(jīng)理、營銷總監(jiān)作陪餐費實報，其他人員作陪餐費按60元/每人/每餐，按發(fā)票實報。第17條 銷售部出差人員開發(fā)新客戶或與老客戶交流感情，可適當(dāng)與客戶會餐，但必須事先報請部門經(jīng)理批準(zhǔn)。部門月招待費用總額不得超過2 000元，每筆不得超過150元，憑當(dāng)?shù)匕l(fā)票報銷，專門情況需報請營銷總監(jiān)批準(zhǔn)。第6章 駐外銷售機(jī)構(gòu)費用操縱第18條 公司同意設(shè)立駐外銷售機(jī)構(gòu)（如辦事處、倉庫等）的片區(qū)，銷售機(jī)構(gòu)的辦公室租賃費