財(cái)務(wù)會計(jì)管理基本規(guī)章制度匯編

1、財(cái)務(wù)會計(jì)治理差不多制度（試行稿）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)核算工作,規(guī)范公司的各種財(cái)務(wù)活動，依照中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計(jì)法、國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度適用于公司本部、公司所屬各級全資、控股企業(yè)及酒店等。第二章 財(cái)務(wù)會計(jì)治理的原則及目標(biāo)第三條 公司財(cái)務(wù)會計(jì)治理的差不多原則是：建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)操縱度，搞好會計(jì)核算基礎(chǔ)工作；嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，全面、及時(shí)和真實(shí)的反映公司的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況；依法計(jì)算和繳納國家稅收；保證投資者權(quán)益不受侵犯。第四條 公司財(cái)務(wù)治理的任務(wù)和目的：合理有效籌

2、集、募集資金，以相應(yīng)的資金結(jié)構(gòu)支持公司戰(zhàn)略進(jìn)展；嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制定合理的信用政策，科學(xué)、高效地運(yùn)用和分配資金，提高資金使用效益；實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。第五條 公司的財(cái)務(wù)會計(jì)治理工作應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于公司財(cái)務(wù)治理的原則及目標(biāo)。第三章 財(cái)務(wù)會計(jì)治理的組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)第六條 公司董事會是公司財(cái)務(wù)會計(jì)治理工作的決策機(jī)構(gòu)，其權(quán)責(zé)為：（一）制訂公司進(jìn)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、報(bào)股東會審定后實(shí)施；審訂公司經(jīng)營班子提交年度經(jīng)營目標(biāo)、工作打算；（二）制訂公司利潤分配方案、彌補(bǔ)虧損方案，報(bào)股東會審定后實(shí)施；（三）依照法定程序收取公司對外投資收益；（四）制訂本公司清算、重組、并購和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、受讓及減持方案；制訂公司增加或減

3、少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券方案；制訂公司對外擔(dān)保方案，報(bào)股東會審定后實(shí)施；（五）對公司合并、分立、變更、解散以及不良資產(chǎn)處置等事項(xiàng)提出方案，經(jīng)股東會批準(zhǔn)后實(shí)施；（六）決定公司對外捐贈、贊助事項(xiàng)；（七）依照公司總經(jīng)理的提名，聘任或解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；（八）依照公司法、公司章程規(guī)定或公司股東會授予的其他職權(quán)。第七條 總經(jīng)理對財(cái)務(wù)治理工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：（一）領(lǐng)導(dǎo)擬訂公司的財(cái)務(wù)進(jìn)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，領(lǐng)導(dǎo)擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度。（二）領(lǐng)導(dǎo)擬訂、實(shí)施公司年度經(jīng)營打算和融資、投資方案。（三）領(lǐng)導(dǎo)擬訂、實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。（四）在董事會授權(quán)范圍內(nèi)對公司日常財(cái)務(wù)活動進(jìn)行決策并承擔(dān)責(zé)任。（五）負(fù)

4、責(zé)保證公司資產(chǎn)的安全運(yùn)營和保值增值。（六）提請聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第八條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)： （一）負(fù)責(zé)擬定公司的財(cái)務(wù)進(jìn)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃。（二）組織擬訂編制公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。（三）組織擬訂公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)打算，組織擬定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，并定期檢查執(zhí)行情況。（四）組織公司的財(cái)務(wù)分析，負(fù)責(zé)定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、經(jīng)營成果及其他財(cái)務(wù)工作。（五）參與公司進(jìn)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見。（六）負(fù)責(zé)對內(nèi)協(xié)調(diào)公司本部及其全資、控股和參股公司財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，對外建立與銀行、稅務(wù)局、上級業(yè)務(wù)主管部門的良好關(guān)系，為公司開拓最優(yōu)資金環(huán)境。（七）宣傳貫徹國

5、家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)政策，指導(dǎo)檢查公司財(cái)務(wù)治理部及下屬公司財(cái)務(wù)治理工作的合規(guī)性、合法性。第九條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立打算財(cái)務(wù)部，打算財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)經(jīng)理，其工作職責(zé)為：（一）組織財(cái)務(wù)治理部的日常工作。（二）組織草擬公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、方法，并貫徹執(zhí)行。（三）組織草擬公司的財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案、編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)打算，經(jīng)批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。（四）進(jìn)行財(cái)務(wù)成本及費(fèi)用支出情況的分析，對公司資金運(yùn)營成本及費(fèi)用支出提出合理化建議，以降低費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。（五）審查或參與洽談、制定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。（六）負(fù)責(zé)審查對外提供的會計(jì)資料。（七）負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供公司經(jīng)營狀況信息并報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)營運(yùn)行狀況和經(jīng)營成

6、果。（八）組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，作好日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。第四章 會計(jì)核算應(yīng)遵循的差不多原則第十條 會計(jì)差不多假設(shè)會計(jì)差不多假設(shè)是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)刻、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計(jì)差不多假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。（一）會計(jì)主體，是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；（二）持續(xù)經(jīng)營，是指企業(yè)在能夠預(yù)見的今后，將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，可不能停業(yè)也可不能大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；（三）會計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的長短不同的期間；（四）貨幣計(jì)量，是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，反映會計(jì)主體

7、的生產(chǎn)經(jīng)營活動。第十一條 會計(jì)基礎(chǔ)指公司會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即凡是當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)差不多在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用。第十二條 公司會計(jì)信息的質(zhì)量要求（一）可靠性原則，即公司以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；（二）相關(guān)性原則，即公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)

8、報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者今后的情況作出評價(jià)或者預(yù)測；（三）可理解性原則，即公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者使用；（四）可比性原則，即公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)可比；（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則，即公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；（六）重要性原則，即公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要交易或者事項(xiàng)；（七）慎重性原則，即公司對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的慎重，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；（八）及時(shí)性原則，即公司關(guān)于差不多發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)

9、當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提早或者延后。第十三條 會計(jì)要素的計(jì)量原則公司對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采納歷史成本，采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 第五章 貨幣資金治理第十四條 公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（如外埠存款、存出投資款等）。第十五條 公司設(shè)出納崗位，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的收入、保管、支付等業(yè)務(wù);出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十六條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻順序逐日、逐筆登記。第十七條 庫存現(xiàn)金及銀行存款的治理（

10、一）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金治理暫行條例的規(guī)定,不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)為人民幣2000元;超過2000元的結(jié)算，必須通過銀行進(jìn)行，不得采納現(xiàn)金，日常費(fèi)用報(bào)銷、工資支付除外。（二）公司現(xiàn)金收入必須及時(shí)送交銀行,不得用于直接支付公司的支出(即不得坐支現(xiàn)金);（三）嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,超過庫存限額部分應(yīng)及時(shí)存入銀行;（四）單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序,嚴(yán)禁擅自挪用;（五）單位取得的現(xiàn)金及銀行存款必須及時(shí)入賬,不得私設(shè)小金庫,不得帳外設(shè)帳,嚴(yán)禁收款不入賬;（六）不得用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金;（七）嚴(yán)格按照支付結(jié)算方法等國家有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)銀

11、行賬戶的治理,按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款,取款和結(jié)算; （八）嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票;（九）建立支票簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理領(lǐng)用,注銷手續(xù),簽發(fā)的各種票據(jù)要填寫清晰,數(shù)字,文字準(zhǔn)確無誤,印章齊全,作廢支票要蓋有“作廢”戳記,與支票存根一起保存,支票丟失要立即向銀行辦理掛失;（十）收付款后,收付款人應(yīng)當(dāng)在憑證上簽字認(rèn)可,并加蓋“收訖,付訖”戳記;（十一）現(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),并同庫存現(xiàn)金核對無誤;（十二）銀行日記賬應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額同銀行對賬單相一致;（十三）出納人員應(yīng)每天制作現(xiàn)金及銀行存款日報(bào)表報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理各

12、一份,以了解貨幣資金的動態(tài)結(jié)存;（十四）財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)定期(一般為一月)抽查現(xiàn)金及銀行存款的賬面余額與實(shí)際庫存是否相符,發(fā)覺不符,及時(shí)查明緣故,做出處理。（十五）對現(xiàn)金和銀行存款的其他治理執(zhí)行公司資金集中治理和現(xiàn)金支出治理的相關(guān)規(guī)定。第十八條 公司的資金支付嚴(yán)格按照資金支出治理方法執(zhí)行。第十九條 銀行票據(jù)及印鑒治理（一）銀行票據(jù)包括轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、現(xiàn)金交款單、進(jìn)賬單、電匯單、銀行匯票、托收承付等。（二）打算財(cái)務(wù)所需銀行票據(jù)由出納人員負(fù)責(zé)購買，并單獨(dú)登記、保管。（三）購買銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)逐一清點(diǎn)檢查，特不是轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票要檢查編號是否連續(xù)、有無缺頁破損、是否蓋有交換行專用章，如有缺頁、破損或

13、編號不連續(xù)等問題應(yīng)當(dāng)場更換。領(lǐng)用銀行票據(jù)時(shí)，要記錄登記，防止空白票據(jù)丟失和被盜用。（四）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門辦理業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取支票時(shí)必需填寫收款單位及確切金額，確因?qū)ｉT緣故無法填寫確切金額的，應(yīng)填寫限額，嚴(yán)禁開具未填寫收款單位及金額的空白支票。 （五）作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記另行保管，定期由出納人員和財(cái)務(wù)監(jiān)督人員共同銷毀。（六）支票因金額錯(cuò)誤或印鑒不清晰被退回時(shí)，未記賬的，出納人員可直接更換新支票，并在支票登記簿上注明“作廢，換為號”字樣，將作廢的支票和存根粘貼在一起，加蓋作廢章妥善保管；記賬后支票被退，則需作憑證更改。支票因經(jīng)辦人擅自改變收款人名稱被退回，出納人員有權(quán)拒絕更換。（七）財(cái)務(wù)專用章及出納

14、私章由出納復(fù)核保管。每日終了，應(yīng)將印鑒存放于保險(xiǎn)庫或保險(xiǎn)柜，嚴(yán)禁將銀行印鑒帶回家。（八）銀行付款所需其他印鑒由出納以外的其他財(cái)務(wù)人員保管，嚴(yán)禁由一人保管或使用所有印鑒。第二十條 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核（一）銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，出納應(yīng)當(dāng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的銀行余額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)余額一致。（二）關(guān)于未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明緣故，關(guān)于因銀行與企業(yè)單據(jù)處理時(shí)刻差異造成的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤并及時(shí)處理；關(guān)于因其他非正常緣故造成的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人處理。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核，關(guān)于復(fù)核中發(fā)覺的問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)提示出納予以糾正

15、，關(guān)于出納人員拒不糾正的，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十一條 其他貨幣資金如“存出投資款”、“外埠存款”等的治理，應(yīng)當(dāng)參照銀行存款的治理進(jìn)行。第六章 存貨治理第二十二條 存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。第二十三條 公司的存貨要緊是低值易耗品（即辦公用品）、工程物資等。第二十四條 存貨的治理包括存貨的采購、保管和領(lǐng)用、會計(jì)核算、盤點(diǎn)、處置和核銷。第二十五條 公司綜合部負(fù)責(zé)辦公用品的采購及實(shí)物治理，工程建設(shè)項(xiàng)目治理單位負(fù)責(zé)工程物資的采購及實(shí)物治理，打算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)存貨的賬面價(jià)值治理及會計(jì)核算。第二

16、十六條 辦公用品的采購應(yīng)當(dāng)由綜合部按照年度預(yù)算，依照實(shí)際領(lǐng)用及結(jié)存情況提出采購打算按照采購審批程序報(bào)相關(guān)部門及授權(quán)人員審批。采購款的支付應(yīng)當(dāng)按照公司資金支出治理方法的規(guī)定執(zhí)行。辦公用品的保管和領(lǐng)用按照公司辦公用品治理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條 公司綜合部應(yīng)當(dāng)建立辦公用品的治理臺帳，并指定專人對辦公用品的采購、領(lǐng)用、結(jié)存情況進(jìn)行登記和治理。第二十八條 公司工程物資的采購納入預(yù)算治理，其采購、領(lǐng)用、結(jié)存由工程項(xiàng)目治理單位或部門按照公司項(xiàng)目治理方面的制度進(jìn)行。第二十九條 公司其他存貨的采購應(yīng)當(dāng)由需用部門按照年度預(yù)算提出采購打算，按照采購審批程序報(bào)相關(guān)部門及授權(quán)人員審批。采購款的支付應(yīng)當(dāng)按照公司資金支

17、出治理的規(guī)定執(zhí)行。存貨的使用部門應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)存貨的治理臺帳，并指定專人對存貨進(jìn)行日常治理。第三十條 公司存貨的日常核算按照公司適用會計(jì)政策治理的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條 公司打算財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬對存貨進(jìn)行價(jià)值治理。存貨明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按品種、規(guī)格登記存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況，妥善保管，年終裝訂成冊，公司按照會計(jì)檔案治理的有關(guān)規(guī)定、制度嚴(yán)格治理。第三十二條 存貨記賬應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺，并遵守以下記賬規(guī)則：（一）依照入庫單記收入，出庫單記發(fā)出，有關(guān)指令資料作為其附件，按順序編號，作為記賬索引號，按月裝訂成冊，以便日后查詢。（二）賬面不準(zhǔn)撕毀，遇有改錯(cuò)，能夠劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄，

18、嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液。（三）賬面記錄采納“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動，及時(shí)計(jì)算結(jié)存余額。（四）啟用賬簿，應(yīng)在賬簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁內(nèi)載明賬簿名稱、啟用日期，由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。第三十三條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)分為月度盤點(diǎn)和年終盤點(diǎn)。（一）月度盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)于每月終了之日，由存貨治理人員進(jìn)行，并完成下列程序：1盤點(diǎn)前，將截止到當(dāng)月最后一天的收入、發(fā)出記入賬冊并結(jié)出結(jié)存額。2實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物，核對實(shí)物治理卡片。3存貨盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成“存貨盤點(diǎn)表”，并報(bào)送公司打算財(cái)務(wù)部。（二）公司打算財(cái)務(wù)部收到月度“存貨盤

19、點(diǎn)表”，認(rèn)為有必要時(shí)，可到倉庫進(jìn)行抽樣核對，復(fù)核盤點(diǎn)表。（三）每年終了，公司統(tǒng)一組織對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并由公司財(cái)務(wù)治理部人員（或聘請注冊會計(jì)師）參加監(jiān)盤，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成年度“存貨盤點(diǎn)表”和年度“存貨盤點(diǎn)報(bào)告”。（四）存貨盤點(diǎn)出現(xiàn)盤盈、盤虧時(shí)，實(shí)物治理部門應(yīng)當(dāng)提交盤點(diǎn)報(bào)告并會同打算財(cái)務(wù)部對盤盈盤虧提出處理意見。打算財(cái)務(wù)部依照公司領(lǐng)導(dǎo)對存貨盤點(diǎn)報(bào)告簽署的審批意見進(jìn)行帳務(wù)處理。關(guān)于盤虧存貨的處理按規(guī)定需報(bào)國資、稅務(wù)部門審批、備案的還應(yīng)完善相關(guān)手續(xù)。第三十四條 存貨毀損的處理：（一）存貨在庫保管期間，由于各種緣故發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)，存貨治理部門必須嚴(yán)肅、認(rèn)真、及時(shí)地提出“存貨毀損報(bào)

20、告”，講明毀損存貨的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及毀損的緣故等，上報(bào)審批。（二）存貨發(fā)生毀損應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查明緣故，關(guān)于因非客觀緣故導(dǎo)致的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任；需作所得稅稅前抵扣，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需報(bào)備的，應(yīng)及時(shí)報(bào)備。（三）存貨毀損報(bào)告經(jīng)上級審查批準(zhǔn)后，方可作減少賬務(wù)記錄。第七章 應(yīng)收款項(xiàng)治理第三十五條 本章所稱應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，是公司的要緊流淌資產(chǎn)之一，其治理的有效性直接阻礙到公司資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，也直接阻礙到公司的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。（一）公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)是在日常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)單位等收取的款項(xiàng)

21、和收到的商業(yè)匯票；（二）其他應(yīng)收款是其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；（三）預(yù)付賬款要緊為按合同規(guī)定預(yù)付的材料物資款、工程款等。第三十六條 應(yīng)收款項(xiàng)的信用治理（一）應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，對其信用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和操縱，依照不同的客戶實(shí)行不同的信用政策，建立健全客戶信用檔案，客戶信用檔案應(yīng)包括但不限于下述資料：1、單位信用檔案為年檢后的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、差不多戶開戶許可證；2、個(gè)人信用檔案為有效的個(gè)人身份證；3、該往來客戶往常期間款項(xiàng)的付款情況。（二）簽訂購銷合同時(shí)應(yīng)充分考慮客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，合同內(nèi)容應(yīng)包括但不限于：1、確定結(jié)算方式及付款期限，或獵取付款保證書；2、延期付款的違約責(zé)任。

22、（三）簽訂合同的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)加強(qiáng)合同治理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況經(jīng)辦部門應(yīng)進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（四）明確公司賒銷審批權(quán)限，并做動態(tài)調(diào)整。第三十七條 應(yīng)收款項(xiàng)的臺賬治理制度（一）業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)臺賬，按項(xiàng)目和類不情況分客戶建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按月與財(cái)務(wù)部門核對，如有差異，需及時(shí)找出緣故，并限期解決。（二）工程（采購）部門應(yīng)建立預(yù)付賬款明細(xì)臺賬，按項(xiàng)目和類不情況分客戶建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按月與財(cái)務(wù)部門核對預(yù)付賬款，如有差異，需及時(shí)找出緣故，并限期解決。（三）有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立其他應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)臺賬并及時(shí)清理。（四）上述應(yīng)收款項(xiàng)臺賬應(yīng)詳細(xì)反映應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等信

23、息。第三十八條 應(yīng)收款項(xiàng)的催收制度（一）業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款進(jìn)行清理,按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析, 把握操縱重點(diǎn)，跟蹤預(yù)付賬款資金的使用及實(shí)物到貨情況。對到期應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行因素分析并及時(shí)提醒用戶付款，對逾期3個(gè)月以上的應(yīng)收賬款,仍不能及時(shí)收回的,需講明緣故并指定專人催收。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)配合及督促業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的催收。（二）相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期清理其他應(yīng)收款中的單位和個(gè)人借款。有合同約定的單位借款按合同約定履行，于到期日進(jìn)行積極催收。對不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人通知所屬部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收或扣發(fā)當(dāng)月工資。（三）公司打算財(cái)務(wù)部對往常因各種緣故形成的到期應(yīng)收債權(quán)，在季度終了后15天內(nèi)清

24、理形成明細(xì)表，報(bào)公司經(jīng)營班子決策，并制作催款函催收賬款。（四）相關(guān)業(yè)務(wù)部門對逾期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)制定收款時(shí)限及措施，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。對重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，能夠通過訴訟方式解決。（五）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人。發(fā)生因清理追收不力，造成呆賬、壞賬的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。第三十九條 應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度（一）每年年終時(shí)，公司應(yīng)必須組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對賬目，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。（二）在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，對應(yīng)同一主體的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一主體，應(yīng)付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)依照

25、款項(xiàng)性質(zhì)和賬目核對情況從應(yīng)收款項(xiàng)中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。關(guān)于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時(shí)效的逾期應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)一并清查，并按照相關(guān)規(guī)定處理。第四十條 公司內(nèi)部單位之間的往來款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每月相互核對，做到往來余額一致。第四十一條 公司及公司下屬企業(yè)應(yīng)按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬預(yù)備，壞賬預(yù)備核算方法采納備抵法，具體方法按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司會計(jì)政策等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。第四十二條 公司在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后，將余額作為壞賬損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。壞賬損失處理后，打算財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按

26、照會計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。第四十三條 應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)壞賬損失時(shí)，視不同情況按照以下方法確認(rèn)：（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者盡管勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；（四）逾期5年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，同時(shí)

27、能夠確認(rèn)5年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，可作為壞賬損失。（五）公司內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)刻進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。（六）其他依法可確認(rèn)的壞賬損失。第四十四條 清查出來的壞賬損失，嚴(yán)格按照以下程序處理：（一）公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門通過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的緣故和事實(shí),報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審簽；（二）公司打算財(cái)務(wù)部通過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見；（三）公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批后，按照報(bào)批程序提交董事長直至董事會等審定；（四）按照國資監(jiān)管、稅務(wù)等部門要

28、求需進(jìn)行審批、備案的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)程序。第四十五條 企業(yè)作為壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，接著保留追索權(quán)。第八章 固定資產(chǎn)治理第四十六條 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的，使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)。第四十七條 公司固定資產(chǎn)的實(shí)物由公司綜合部負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)價(jià)值核算和監(jiān)督由打算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。第四十八條 為便于對固定資產(chǎn)的治理和核算，固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為以下六類：（一）房屋及建筑物。其中房屋是指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營及治理的各種房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，如水、暖、衛(wèi)、通風(fēng)等設(shè)備，其價(jià)值均應(yīng)包括在房屋價(jià)值之內(nèi)。建筑物指除房屋之外的其他建筑物，如水

29、塔、蓄水池、企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的道路、圍墻、停車場等。（二）機(jī)械設(shè)備：指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營及治理的各種機(jī)械。（三）辦公設(shè)備：指公司辦公治理和辦公生活用的設(shè)備、電器、器具等。例如電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打印機(jī)、攝像機(jī)、照相機(jī)、寫字臺、會議臺、沙發(fā)等。（四）交通運(yùn)輸工具：指公司用于開發(fā)、經(jīng)營及治理的各種貨車、交通車及公務(wù)車等。（五）電子設(shè)備：指由 HYPERLINK /view/1355.htm t _blank 集成電路、 HYPERLINK /view/30363.htm t _blank 晶體管、 HYPERLINK /view/50088.htm t _blank 電子管等 HYPERLI

30、NK /view/1243519.htm t _blank 電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括）軟件發(fā)揮作用的設(shè)備，包括專業(yè)的電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)操縱的數(shù)控或程控系統(tǒng)等。（六）其他：指符合固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)但又不屬于以上五類的資產(chǎn)。第四十九條 打算財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)填制“固定資產(chǎn)卡片”，詳細(xì)填列固定資產(chǎn)相關(guān)資料，按固定資產(chǎn)類不和使用單位順序排列，編碼保管，并與實(shí)物治理部門的固定資產(chǎn)臺賬定期進(jìn)行核對。第五十條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是指以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)算固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下：（一）外購固定資產(chǎn)，包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資

31、產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（二）自行建筑固定資產(chǎn)，由建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同和協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。（五）同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)計(jì)價(jià)。（六）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按

32、照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。（七）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按評估價(jià)值計(jì)價(jià)。（八）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。第五十一條 為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和其他借款費(fèi)用，以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生且符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第五十二條 已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按可能價(jià)值入賬。待確定實(shí)際價(jià)值時(shí)，再進(jìn)行調(diào)整。第五十三條 在選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，除發(fā)生下列情況外，不得任意改變固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：（一）依照國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查等需對固定

33、資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)。（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（三）拆除部分固定資產(chǎn)。（四）依照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。（五）發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤時(shí)，對固定資產(chǎn)賬面原始價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。第五十四條 固定資產(chǎn)的使用年限及殘值率，按照公司使用會計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確需采納國家相關(guān)法律法規(guī)同意的其他折舊方法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)公司董事會批準(zhǔn)。第五十五條 按照固定資產(chǎn)取得渠道和使用情況，除下列固定資產(chǎn)外，其他應(yīng)按規(guī)定的使用年限及殘值率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（一）已提足折舊，仍接著使用的固定資產(chǎn)。（二）提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)。第五十六條 公司固定資產(chǎn)折舊采納直線法，在確定的使用年限內(nèi)平均計(jì)提折舊，使用年限一經(jīng)確定不得隨意改變。

34、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍應(yīng)計(jì)提折舊。第五十七條 固定資產(chǎn)的維修，按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同，可分為大修理和經(jīng)常修理兩種。（一）固定資產(chǎn)大修理固定資產(chǎn)大修理是對機(jī)械設(shè)備進(jìn)行全面拆卸修理，更換要緊部件、配件；對房屋建筑物的要緊結(jié)構(gòu)或其他嚴(yán)峻損毀而進(jìn)行的翻修和比較全面的修補(bǔ)、粉刷、油漆。大修理范圍較廣，修理的間隔期較長，需要費(fèi)用也較大，必須報(bào)送公司董事會批準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)經(jīng)常性修理及維護(hù)保養(yǎng)經(jīng)常修理及維護(hù)保養(yǎng)是為保持固定資產(chǎn)的正常能力而進(jìn)行的維護(hù)保養(yǎng)性修理，如對機(jī)器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)性的拆卸擦洗，更換小部件等，對房屋建筑物的輕微損壞進(jìn)行的一般性維修等。公司固定資產(chǎn)的維

35、護(hù)保養(yǎng)由辦公室負(fù)責(zé)，結(jié)算費(fèi)用時(shí)應(yīng)認(rèn)真復(fù)核發(fā)票和維修記錄單的一致性，并于當(dāng)月內(nèi)將單據(jù)整理齊全到財(cái)務(wù)部申請付款。（三）固定資產(chǎn)維修發(fā)生的成本費(fèi)用是否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，按照公司適用會計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十八條 固定資產(chǎn)的增加按照固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則，依照固定資產(chǎn)取得渠道，確定增加固定資產(chǎn)價(jià)值。第五十九條 購建取得的固定資產(chǎn)，須經(jīng)單位打算財(cái)務(wù)部打算財(cái)務(wù)部、固定資產(chǎn)實(shí)物治理部門和使用部門共同驗(yàn)收，由實(shí)物治理部門填寫驗(yàn)收記錄，并附技術(shù)資料、圖紙、竣工決算資料等。自行建筑的固定資產(chǎn)除上述規(guī)定附有的文件資料外，還須取得由施工單位編制的固定資產(chǎn)移交清冊。自行建筑的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的治理，按照公

36、司在建工程及工程項(xiàng)目治理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十條 公司內(nèi)部所屬單位、子公司、酒店之間的固定資產(chǎn)，實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓的原則，出讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)，打算財(cái)務(wù)部打算財(cái)務(wù)部依照轉(zhuǎn)讓協(xié)議及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理。第六十一條 公司的所有固定資產(chǎn)購建均納入預(yù)算治理，各使用部門必須依照業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，每年詳細(xì)申報(bào)需要增加的固定資產(chǎn)種類、數(shù)量、用途、性能、技術(shù)指標(biāo)要求等固定資產(chǎn)采購預(yù)算，按照公司預(yù)算治理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)審批后執(zhí)行。第六十二條 固定資產(chǎn)的采購成交合同應(yīng)報(bào)打算財(cái)務(wù)部備案。第六十三條 公司必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，時(shí)刻一般應(yīng)安排在每年的12月底，通過固定

37、資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，檢查在用固定資產(chǎn)的差不多情況，核對固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明賬實(shí)不符的緣故。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)按照公司盤點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十四條 固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生毀損或因其他緣故造成其不能接著使用、需進(jìn)行報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)由使用部門向公司實(shí)物治理部門提出報(bào)告，講明需報(bào)廢資產(chǎn)的名稱、報(bào)廢的緣故等，由實(shí)物治理部門會同打算財(cái)務(wù)部提出處理意見，按處理程序報(bào)公司治理機(jī)構(gòu)審批后進(jìn)行處理。關(guān)于盤虧金額較大、按規(guī)定需報(bào)國資、稅務(wù)等部門審核、備案的，還應(yīng)履行相關(guān)手續(xù)后才能處理。第九章 在建工程治理第六十五條 在建工程，是指公司自行建筑的房屋建筑、購買的需要安裝的機(jī)器設(shè)備；因更新改造自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工

38、程”核算的資產(chǎn)或以其他方式取得，但依照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度應(yīng)作為“在建工程”核算的資產(chǎn)。第六十六條 在建工程的入帳價(jià)值包括購建所發(fā)生的價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、資本化的借款費(fèi)用等。第六十七條 依照國家相關(guān)規(guī)定需單獨(dú)立項(xiàng)作為基建項(xiàng)目核算的在建工程，按照本制度“工程項(xiàng)目治理”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十八條 在建工程納入公司的預(yù)算治理體系，按照公司預(yù)算治理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工程款項(xiàng)的支付應(yīng)嚴(yán)格按照公司資金支付治理的程序和流程進(jìn)行。第六十九條 在建工程的資金來源于借款的，其借款利息費(fèi)用按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定可予以資本化的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程的成本中，具體參照公司適用會計(jì)政策的相關(guān)治理方法執(zhí)行。第七十條 工程完工后應(yīng)

39、及時(shí)組織辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收手續(xù)必須有主管部門、造價(jià)、施工、使用部門參加，所有技術(shù)檔案資料齊全后方可驗(yàn)收。第七十一條 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，先按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 第七十二條 公司應(yīng)當(dāng)至少于每年年末對在建工程進(jìn)行全面檢查，對有證據(jù)表明在建工程差不多發(fā)生減值的情形計(jì)提減值預(yù)備。第十章 工程項(xiàng)目治理第七十三條 本章所稱“工程項(xiàng)目”是指公司自建、自營，今后會形成公司固定資產(chǎn)的工程項(xiàng)目。第七十四條 工程項(xiàng)目的項(xiàng)目建設(shè)治理由公司造價(jià)治理部門、工程的對應(yīng)建設(shè)治理單位負(fù)責(zé)，公司打

40、算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)治理及會計(jì)核算工作。第七十五條 工程項(xiàng)目在公司賬面或相應(yīng)工程建設(shè)單位賬面單獨(dú)作基建項(xiàng)目核算。第七十六條 工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理的差不多原則：（一）?？顚Ｓ迷瓌t：項(xiàng)目差不多建設(shè)資金必須按規(guī)定用于經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，不得擠占、挪用、截留。 （二）預(yù)算治理原則：各項(xiàng)目基建單位（項(xiàng)目建設(shè)指揮部）需依照經(jīng)公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目差不多建設(shè)年度投資打算，結(jié)合項(xiàng)目差不多建設(shè)資金來源情況以及本年度新建、續(xù)建項(xiàng)目情況，編制項(xiàng)目預(yù)算，按公司規(guī)定報(bào)批后按公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施。（三）經(jīng)濟(jì)效益原則：工程差不多建設(shè)項(xiàng)目從論證、立項(xiàng)、開工、竣工到交付使用的全過程，項(xiàng)目差不多建設(shè)資金從籌集、使用到治理的全過

41、程，必須厲行節(jié)約，降低工程造價(jià)，努力提高資金使用效益。第七十七條 公司打算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)治理和會計(jì)核算工作（設(shè)有項(xiàng)目建設(shè)指揮部的由指揮部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)會計(jì)核算并報(bào)公司納入報(bào)表匯總），具體賬務(wù)處理程序、組織分工和要緊職責(zé)如下：（一）依據(jù)企業(yè)基建會計(jì)業(yè)務(wù)處理方法、國有建設(shè)單位會計(jì)制度，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，設(shè)置會計(jì)科目、會計(jì)賬簿，進(jìn)行賬務(wù)處理等會計(jì)核算工作。（二）要緊職責(zé)為：1貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度，履行財(cái)務(wù)治理職責(zé)；2進(jìn)行差不多建設(shè)會計(jì)核算，按要求編報(bào)會計(jì)報(bào)表及相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，報(bào)送報(bào)表與差不多建設(shè)會計(jì)報(bào)表不一致的，按報(bào)送要求進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目對接。3辦理項(xiàng)

42、目資金支付結(jié)算；4辦理項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)決算；5依照項(xiàng)目資金需求進(jìn)行資金籌措；6發(fā)揮財(cái)務(wù)治理職能，操縱建設(shè)成本。 （三）設(shè)置財(cái)務(wù)治理崗、會計(jì)核算崗和出納崗。財(cái)務(wù)治理崗位要緊職責(zé)有：1負(fù)責(zé)制定、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施；2負(fù)責(zé)審核差不多建設(shè)支出預(yù)算，并負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行及執(zhí)行分析和預(yù)算調(diào)整工作，以及決算辦理工作；3負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目建設(shè)資金的審批工作。會計(jì)核算崗位要緊職責(zé)有：1、負(fù)責(zé)差不多建設(shè)支出的賬務(wù)處理工作；2、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案、財(cái)務(wù)資料歸檔工作。出納崗位要緊職責(zé)有：1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行出納業(yè)務(wù)辦理，及其原始憑證整理、傳遞等工作；2、負(fù)責(zé)職工借款催報(bào)清理工作；3、負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對工作。第七十八條

43、 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理的內(nèi)容為：建設(shè)資金的支付、工程成本費(fèi)用操縱的監(jiān)督、工程往來賬目的核對、工程款項(xiàng)的支付、差不多建設(shè)程序執(zhí)行的監(jiān)督、建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)核算。第七十九條 項(xiàng)目建設(shè)資金使用堅(jiān)持“專款專用、預(yù)算操縱、權(quán)限審批、監(jiān)督使用”的原則。第八十條 項(xiàng)目建設(shè)資金必須按規(guī)定專項(xiàng)用于經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)禁截留、擠占和挪用。第八十一條 項(xiàng)目建設(shè)資金按差不多建設(shè)程序支付，依照工程實(shí)際完成進(jìn)度撥付工程款。建設(shè)項(xiàng)目在未經(jīng)批準(zhǔn)開工之前，不得支付工程款。項(xiàng)目建設(shè)資金的支付必須嚴(yán)格按照公司資金支付治理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。第八十二條 凡存在下列情況之一的，不予支付建設(shè)資金：（一）違反國家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；（二）違反

44、差不多建設(shè)程序的；（三）不符合批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容或擅自改變建設(shè)內(nèi)容的；（四）不符合合同條款規(guī)定的；（五）有工程質(zhì)量問題，達(dá)不到質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的；（六）支付審批程序不規(guī)范或結(jié)算手續(xù)不完備的；（七）不合理的負(fù)擔(dān)及攤派。第八十三條 公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對工程合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。（一）工程進(jìn)度款的支付應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同協(xié)議約定進(jìn)行，不得隨意提早支付。（二）公司財(cái)務(wù)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)覺申請支付的價(jià)款與合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)以書面方式及

45、時(shí)報(bào)告上級領(lǐng)導(dǎo)處理。第八十四條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格操縱項(xiàng)目變更，關(guān)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)通過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、審計(jì)監(jiān)理等）的審核。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算操縱的有關(guān)程序嚴(yán)格加以操縱。因工程變更等緣故造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。公司財(cái)務(wù)審批人應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價(jià)款支付進(jìn)行審核。第八十五條 資金支付審核與審批的要求 （一）項(xiàng)目建設(shè)資金的支付實(shí)行“誰負(fù)責(zé)誰審批，誰審批誰負(fù)責(zé)”的審批制度，并各自承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。（二）用款單位需要支付各類款項(xiàng)時(shí)，先由經(jīng)辦人報(bào)用款部門負(fù)責(zé)人對支付款項(xiàng)的金額、用途、付款依據(jù)及支付合同履行情況進(jìn)行審核簽

46、字，工程款支付還需通過項(xiàng)目監(jiān)理公司（聘請了過程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，還需審計(jì)機(jī)構(gòu)審核）審核后，經(jīng)公司打算財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)和公司下設(shè)的工程指揮部財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。請款需要提交以下原始資料：1支付申請審批單；2支付合同（原件或復(fù)印件加蓋公章）；3發(fā)票、施工驗(yàn)收月報(bào)表、工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付咨詢意見表、變更簽證等；4工程監(jiān)理意見（聘請了過程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，還需審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審核意見）；5其他支付憑證。（三）工程進(jìn)度款的撥付，應(yīng)以資金預(yù)算和合同為差不多依據(jù)，以工程治理人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、監(jiān)理、審計(jì)審核簽字的工程進(jìn)度表作為付款的進(jìn)度依據(jù)，依照實(shí)際工程進(jìn)度，撥付工程進(jìn)度款。 （四）工程項(xiàng)目投標(biāo)保證金按相關(guān)規(guī)

47、定收取和退還。打算財(cái)務(wù)部打算財(cái)務(wù)部出納人員依照公司招投標(biāo)辦公室出具的書面通知收取投標(biāo)保證金并繳入對應(yīng)賬戶；退還時(shí)，公司招投標(biāo)辦公室書面提出申請并簽署意見后，由出納人員依照投標(biāo)單位出示的原收款發(fā)票及進(jìn)賬單辦理退款業(yè)務(wù)，公司招投標(biāo)辦公室必須設(shè)立保證金收退臺帳，定期和出納人員核對。 （五）出納人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)治理人員審核意見和項(xiàng)目負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)的審批意見支付款項(xiàng)，未經(jīng)審核簽字的票據(jù)，出納人員不得支付。支付款項(xiàng)時(shí)，出納原則上以合同中賬戶信息為準(zhǔn)。招標(biāo)工程按規(guī)定成立項(xiàng)目部，工程款與項(xiàng)目部直接結(jié)算的，合同單位應(yīng)提供對項(xiàng)目部的授權(quán)證明，明確工程結(jié)算單位的合法性。其他提供給財(cái)務(wù)部門的合同中，收款單位賬戶信息與合同施

48、工單位賬戶信息不一致的，施工單位必須提供授權(quán)證明或托付收款證明。對合同中無賬戶信息（或信息不全）以及合同簽定后有單位信息變更的，工程項(xiàng)目治理部門或工程建設(shè)指揮部須要求其提供單位相關(guān)信息講明，并留存財(cái)務(wù)部門備查，講明中須聲明合同工程名稱、單位全稱、開戶行及賬號，并加蓋單位公章和財(cái)務(wù)印章；后補(bǔ)合同賬戶信息的，必須在修改處加蓋公章。（六）資金支付的原始發(fā)票必須為稅務(wù)部門認(rèn)可的發(fā)票或稅務(wù)及財(cái)政等部門統(tǒng)一印制的正式收據(jù)，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具并加蓋合同收款單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章，印章名稱必須與單位名稱一致，并在發(fā)票或收據(jù)上注明單位名稱、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、填制人，大小寫金額必須相符，不得有涂改

49、、挖補(bǔ)等現(xiàn)象。工程名稱、內(nèi)容真實(shí)完整，否則要求退回補(bǔ)充或更正。第八十六條 項(xiàng)目建設(shè)資金的支付審批嚴(yán)格按照公司資金支出治理的規(guī)定執(zhí)行。設(shè)立工程項(xiàng)目指揮部并單獨(dú)核算的工程項(xiàng)目，其工程相關(guān)資金支付的審批，按照經(jīng)公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目資金支付治理方法執(zhí)行。第八十七條 工程項(xiàng)目建設(shè)資金來源于借款且符合借款費(fèi)用資本化條件的，相應(yīng)的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資本化，計(jì)入工程成本。借款費(fèi)用資本化依照公司適用會計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八十八條 工程項(xiàng)目完工后，打算財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)積極配合提供相關(guān)的工程項(xiàng)目報(bào)表、單據(jù)憑證等資料以便編制竣工財(cái)務(wù)決算。第八十九條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，打算財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)依照工程竣

50、工財(cái)務(wù)決算、財(cái)產(chǎn)清單、資產(chǎn)移交手續(xù)等資料進(jìn)行賬務(wù)處理。第九十條 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)自交付使用之日起，先按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 第九十一條 公司及項(xiàng)目建設(shè)指揮部與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算中按合同約定提留工程質(zhì)量保證金（一般為5%）。質(zhì)保期滿，由施工單位提出書面申請，經(jīng)造價(jià)治理部門審核并簽署意見，按各級審批權(quán)限報(bào)批后按規(guī)定付款。 第九十二條 公司或項(xiàng)目建設(shè)指揮部應(yīng)當(dāng)于每年年末對在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全面檢查，對有證據(jù)表明工程項(xiàng)目差不多發(fā)生減值的情形計(jì)提減值預(yù)備。第十一章 對外投資治理第

51、九十三條 本章所稱“對外投資”是指公司為獵取以后收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、經(jīng)評估后的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行的各種形式的投資活動。包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等?！肮潭ㄙY產(chǎn)投資”應(yīng)按照本制度固定資產(chǎn)治理、在建工程治理、工程項(xiàng)目治理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九十四條 公司對外投資實(shí)行預(yù)算治理，納入公司的全面預(yù)算治理制度進(jìn)行治理。對外投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策、公司進(jìn)展戰(zhàn)略和社會需要。投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金安排應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。第九十五條 對外投資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)按照預(yù)算所確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)刻、金額和方式投出資產(chǎn)。假如出現(xiàn)需要提早或延后投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等情況，應(yīng)當(dāng)按照原程序報(bào)批。

52、第九十六條 打算財(cái)務(wù)部參與對外投資可行性研究，按照公司投融資財(cái)務(wù)監(jiān)控治理的相關(guān)規(guī)定提出意見。第九十七條 打算財(cái)務(wù)部對公司的資產(chǎn)投出、投資持有、對外投資處置等環(huán)節(jié)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)方面的相關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保對外投資會計(jì)核算信息的真實(shí)完整。第九十八條 打算財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)進(jìn)行對外投資相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。會計(jì)處理前要對財(cái)務(wù)預(yù)算、投資打算、審批文件、合同協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、投資的權(quán)益證書、資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收報(bào)告、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證明等憑證的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審核。打算財(cái)務(wù)部還應(yīng)定期與投資治理的業(yè)務(wù)部門清點(diǎn)核對相關(guān)資料。第九十九條 公司投資治理的業(yè)務(wù)部門依照公司投資

53、治理方面的相關(guān)制度、規(guī)定對投資的可行性分析、決策治理、過程治理、投資后評價(jià)、投資處置等進(jìn)行治理。第一百條 公司的對外投資按照投資期限可分為短期投資和長期投資。短期投資是指投資期限在一年以內(nèi)的投資，長期投資指投資期限在一年以上的投資。對外投資的會計(jì)分類應(yīng)按照國家現(xiàn)行的會計(jì)制度進(jìn)行，可分為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等，投資的會計(jì)分類一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。第一百零一條 對外投資的初始成本確認(rèn)及后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照公司適用會計(jì)政策治理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百零二條 長期股權(quán)投資按照不同情況分不采納成本法或權(quán)益法核算。公司對被投資單位實(shí)質(zhì)操縱、無共同操縱且

54、無重大阻礙的，長期股權(quán)投資采納成本法核算；公司對被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的，長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。第一百零三條 公司應(yīng)定期對投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少每年年末檢查一次。期末公司應(yīng)對各項(xiàng)投資按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低的原則計(jì)量，將可收回金額低于長期投資帳面價(jià)值的差額計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備。第一百零四條 投資的處置、轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)由投資的治理部門按照公司投資治理的相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)的審批流程，需報(bào)國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批或備案的還應(yīng)履行相關(guān)手續(xù)。打算財(cái)務(wù)部打算財(cái)務(wù)部按照相關(guān)合同、協(xié)議進(jìn)行帳務(wù)處理，并負(fù)責(zé)相關(guān)款項(xiàng)的核對、協(xié)助投資治理部門對款項(xiàng)進(jìn)行催收。第十二章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)治理第一百零五條

55、無形資產(chǎn)是一種專門的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)（除投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)）等。公司在購買無形資產(chǎn)或同意無形資產(chǎn)作為資本投資時(shí)，應(yīng)該對其遠(yuǎn)景效益進(jìn)行充分的論證，并符合國家的相關(guān)法律、法規(guī)。第一百零六條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第一百零七條 除企業(yè)合并以外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬；非專利技術(shù)入賬要通過法律評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)，方可按評估價(jià)確認(rèn)入賬。第一百零八條 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在可能可使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。假如可能使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形

56、資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則處理：（一）合同規(guī)定了收益年限但法律未規(guī)定年限的，攤銷期限不應(yīng)超過合同規(guī)定的收益年限； （二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； （三）合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。第一百零九條 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值處理，在年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。第一百一十條 公司對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外進(jìn)行投資的應(yīng)當(dāng)按照審批權(quán)限履行審批程序，關(guān)于金額重大需報(bào)經(jīng)省國資委批準(zhǔn)同意的，在行為實(shí)施前還應(yīng)完備國資委的相關(guān)手續(xù)。第一百一十一條

57、 其他資產(chǎn)是指公司的臨時(shí)設(shè)施、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。第一百一十二條 銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)，在限制未取消前，不得使用、抵押或處理。第十三章 收入治理第一百一十三條 本章所稱收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。（一）主營業(yè)務(wù)收入是指公司主營業(yè)務(wù)形成的收入，包括投資收益、房地產(chǎn)銷售收入、酒店經(jīng)營收入等。（二）其他業(yè)務(wù)收入包括資金占用費(fèi)收入、租賃收入等。（三）營業(yè)外收入包括政府補(bǔ)助、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收益等。第一百一十四條 與取得收入相關(guān)的業(yè)務(wù)部門為收入治理的職能部門，應(yīng)負(fù)責(zé)收

58、入的取得、定期收回及欠帳催收工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收入的記錄、核算、相關(guān)稅金的計(jì)繳及往來款項(xiàng)的核對。第一百一十五條 公司所有收入均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。滿足確認(rèn)收入的條件時(shí)方可確認(rèn)，不得高估收入。具體應(yīng)按公司適用會計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百一十六條 公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，均應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。第一百一十七條 投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于公司，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。第十四章 成本費(fèi)用治理第一百一十八條 本章所指“成本費(fèi)用”指按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司每一會計(jì)期間損益的所有成本及費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第一百二十八條 公司的成本費(fèi)用實(shí)行預(yù)算治理，各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，按照公司資金支付治理的規(guī)定進(jìn)行審批和支付。關(guān)于不涉及現(xiàn)金支付的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。第一百一十九條 所有成本費(fèi)用單據(jù)只有通過書面核準(zhǔn)才能進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門在辦理各項(xiàng)報(bào)