某地產(chǎn)會計管理及核算規(guī)范

1、俺萬科靶地爸產(chǎn)藹會計管理及核算爸規(guī)范敗1罷 昂 目的：襖加強(qiáng)集團(tuán)會計管扒理，建立規(guī)范的愛會計工作秩序，岸提高會計工作的奧質(zhì)量和水平，充壩分發(fā)揮會計的職壩能作用，更好地版為集團(tuán)經(jīng)營決策八和經(jīng)營管理服務(wù)瓣。跋2扒壩 敗 范圍：啊適用于總部及集唉團(tuán)所屬各單位。艾3邦 芭 職責(zé)：俺總部財務(wù)管理部霸負(fù)責(zé)本規(guī)范的推吧行、解釋、修改拌并檢查執(zhí)行情況?。患瘓F(tuán)內(nèi)各公司邦（單位）負(fù)責(zé)具敗體實(shí)施。罷4熬案 吧 方法與過爸程控制搬4.1 總版則般4.1.1 拔 本規(guī)范系依據(jù)芭中華人民共和埃國會計法、八會計基礎(chǔ)工作規(guī)把范、企業(yè)會柏計制度及財政版部各項具體會計傲準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定邦，并結(jié)合本集團(tuán)胺的實(shí)際情況而制稗定。伴4.1

2、.2 拜 集團(tuán)會計工作拌的基本任務(wù)是：愛真實(shí)、準(zhǔn)確、及按時、完整地反映矮和監(jiān)督本單位和罷集團(tuán)的經(jīng)營活動哎和財務(wù)成果，為皚經(jīng)營決策和管理氨提供高質(zhì)量的會絆計信息和依據(jù)。爸4.1.3 爸 集團(tuán)實(shí)行高度昂集中、獨(dú)立核算疤的會計管理體制辦。集團(tuán)會計工作安由主管財務(wù)的集八團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接指揮胺；總部財務(wù)管理跋部負(fù)責(zé)集團(tuán)會計跋工作的組織和集哀團(tuán)統(tǒng)一會計政策案、制度的制定；百各單位按國家法搬律、法規(guī)和本規(guī)板則開展各項會計佰工作，并在不違藹背國家法律、法版規(guī)和本規(guī)則的原拜則下，根據(jù)本單敗位業(yè)務(wù)管理的特傲點(diǎn)，制訂本單位背的會計管理和會敖計核算實(shí)施辦法耙。俺4.1.4 壩 各單位第一負(fù)芭責(zé)人對本單位的跋會計管理工作負(fù)埃

3、有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。啊4.2 伴會百計機(jī)構(gòu)及會計人奧員版4.2.1 哎 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置凹和會計人員配備敖 熬4.2.1.1骯 各單位應(yīng)當(dāng)根白據(jù)本單位的業(yè)務(wù)骯特點(diǎn)及規(guī)模大小敖，設(shè)置專門的會班計機(jī)構(gòu)并配備會白計負(fù)責(zé)人。不具壩備單獨(dú)設(shè)置會計辦機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)八當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中唉配備專職會計人絆員，并指定會計斑主管人員。會計叭機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會艾計主管人員應(yīng)由絆總部財務(wù)管理部般選派或下屬單位盎提名、總部財務(wù)礙管理部考核、按稗照集團(tuán)人事管理板審批程序和權(quán)限案任免。半4.2.1.2柏 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拌人應(yīng)具備下列基礙本條件，并按照骯集團(tuán)下屬企業(yè)版財務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)俺行為規(guī)范的要案求組織本單位的礙會計工作：背A、堅持原則，柏廉潔奉

4、公，敢于八負(fù)責(zé)，具有優(yōu)良佰的道德品質(zhì)；扒B、具有專業(yè)學(xué)氨歷或經(jīng)過專業(yè)培班訓(xùn)，并具有中級懊以上專業(yè)技術(shù)資罷格；巴C、主管過一個扒單位或者單位內(nèi)班一個重要方面的八財務(wù)會計工作的笆時間不少于二年柏；挨D、熟悉國家財背經(jīng)法規(guī)、政策和鞍公司的財務(wù)、會安計、稅務(wù)管理制哀度及要求，掌握芭本行業(yè)業(yè)務(wù)管理白的有關(guān)知識；伴E、有較強(qiáng)的組巴織能力、協(xié)調(diào)能敖力和專業(yè)能力；伴F、身體健康，捌能夠適應(yīng)本職工柏作的要求；笆G、取得會計從芭業(yè)資格證書。矮4.2.1.3愛 從高校招收的白財會人員，必須半具備本科以上學(xué)叭歷；從社會上招白收的一般會計人哀員至少應(yīng)具備大頒專以上財會及相隘關(guān)專業(yè)學(xué)歷，具罷有初級以上專業(yè)搬技術(shù)資格證書，

5、敖在相關(guān)崗位上有般一定的工作經(jīng)驗斑，道德品質(zhì)優(yōu)良邦；從社會上招收搬的會計人員必須礙取得會計從業(yè)資啊格證書，各單位暗禁止招收無會計絆從業(yè)資格證書的絆人員從事會計工般作。各所屬全資笆企業(yè)聘用的會計俺人員的試用、轉(zhuǎn)頒正，按人事審批斑程序報經(jīng)總部財俺務(wù)管理部簽署意搬見。叭4.2.1.4頒 集團(tuán)及各單位挨第一負(fù)責(zé)人應(yīng)支按持會計機(jī)構(gòu)、會半計人員依法行使佰職權(quán)，保障會計胺人員的職權(quán)不受版侵犯；對于忠于辦職守，堅持原則敗，做出顯著成績版的會計機(jī)構(gòu)、會辦計人員，應(yīng)當(dāng)給辦予適當(dāng)?shù)木窈桶镔|(zhì)獎勵。凹4.2.1.5唉 各單位不得任稗用本單位職員（翱包括主要負(fù)責(zé)人安）、其他關(guān)聯(lián)單般位負(fù)責(zé)人及集團(tuán)鞍相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的直系絆親屬

6、作為本單位癌的會計人員。 疤 直系親佰屬是指：夫妻關(guān)爸系、直系血親關(guān)岸系、三代以內(nèi)旁按系血親以及配偶罷姻親關(guān)系。傲4.2.1.6矮 各單位應(yīng)根據(jù)案會計業(yè)務(wù)的需要阿設(shè)置會計工作崗版位，會計人員的柏分工應(yīng)符合內(nèi)部敖牽制制度、內(nèi)部疤稽核制度的要求拌，并建立會計人案員崗位責(zé)任制。芭 會計崗皚位一般可分為:骯會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人百或會計主管人員絆、出納、資債核凹算、銷售核算、昂成本費(fèi)用核算、耙資金往來核算、巴總賬報表、稽核傲、檔案管理以及癌直接管理、操作叭、維護(hù)計算機(jī)及皚會計軟件系統(tǒng)的頒工作崗位。把 會計工礙作崗位，可以一白人一崗、一人多柏崗或一崗多人。埃但出納人員不得澳兼管稽核、會計佰檔案保管和收入艾、費(fèi)用

7、、債權(quán)、胺債務(wù)賬目的登記捌工作；出納以外耙的會計人員不得胺經(jīng)管現(xiàn)金、有價把證券和票據(jù)；核啊算人員不能兼管敖本崗位憑證的稽斑核。絆4.2.1.7胺 會計人員的工胺作崗位可進(jìn)行有敖計劃地輪換，各懊單位可結(jié)合本單哎位的具體情況制罷定相應(yīng)的輪換和哀考核辦法。版4.2.1.8盎 會計人員應(yīng)當(dāng)巴積極參加會計業(yè)哀務(wù)的培訓(xùn)，各單班位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)背人有責(zé)任對本部般門的會計人員進(jìn)拜行培訓(xùn)和指導(dǎo)，昂并合理安排好會半計工作，保證會耙計人員每年有一癌定的時間用于學(xué)瓣習(xí)和參加培訓(xùn)。阿4.2.2會計襖人員職業(yè)道德罷4.2.2.1敗 敬業(yè)愛崗，努辦力鉆研業(yè)務(wù)，使拔自己的知識和技瓣能適應(yīng)所從事工叭作的要求。擺4.2.2.2礙

8、實(shí)事求是、客半觀公正地辦理會頒計事務(wù)，堅持原翱則，兼潔奉公。隘4.2.2.3白 熟練運(yùn)用國家埃會計法規(guī)和集團(tuán)唉會計制度規(guī)定的吧程序和要求進(jìn)行皚會計工作，保證罷所提供的會計信按息合法、真實(shí)、挨準(zhǔn)確、及時、完版整。藹4.2.2.4耙 熟悉本單位的安生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)澳管理情況，運(yùn)用拌掌握的會計信息熬和會計方法，為辦改善單位內(nèi)部管八理、提高經(jīng)濟(jì)效啊益服務(wù)。笆4.2.2.5盎 保守本單位和斑集團(tuán)的商業(yè)秘密叭，除國家法律和巴集團(tuán)規(guī)定及本單霸位負(fù)責(zé)人同意外爸，不能私自向外擺界提供或者泄露搬會計信息。艾4.2.2.6佰 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)斑人和會計人員必版須保證對上級主靶管單位財務(wù)部門稗及集團(tuán)總部財務(wù)爸管理部的信息透

9、按明化，嚴(yán)禁隱瞞疤或上報虛假信息骯。俺4.2.2.7礙 主動接受本公氨司領(lǐng)導(dǎo)和總部財頒務(wù)管理部對會計拔人員遵守職業(yè)道把德情況的檢查、襖監(jiān)督、指導(dǎo)。會扒計人員遵守職業(yè)般道德的情況，將百作為會計人員晉頒升、晉級、聘任岸專業(yè)職務(wù)、表彰哎獎勵的重要考核邦依據(jù)。百 疤 會計愛人員違反職業(yè)道骯德的，由所在單礙位進(jìn)行處罰；情白節(jié)嚴(yán)重的，將依襖法追究刑事責(zé)任鞍，此類人員將不背得取得或者重新凹取得會計從業(yè)資扳格證書。瓣4.2.3會計艾工作交接敗4.2.3.1盎 基本要求:絆A、會計人員輪版換工作崗位、集疤團(tuán)內(nèi)調(diào)動或者因唉故離職，必須將壩本人所經(jīng)管的會哀計工作全部移交百給接替人員，沒癌有辦清交接手續(xù)叭的不得調(diào)動或

10、者敖離職。敗B、接替人員應(yīng)愛當(dāng)認(rèn)真接管移交癌工作，并繼續(xù)辦唉理移交的未了事搬項。頒C、會計機(jī)構(gòu)負(fù)阿責(zé)人或會計主管翱人員應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)癌辦人員及時辦理爸交接手續(xù).哎4.2.3.2襖 會計人員辦理爸移交手續(xù)前，必靶須及時做好以下懊工作：百A、巳經(jīng)受理的版經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填爸制會計憑證的，邦應(yīng)當(dāng)填制完畢；哀B、已錄入憑證暗尚未審核并過賬壩的，應(yīng)當(dāng)完成審礙核及過賬，并打拌印科目余額表，拔由經(jīng)辦人員加蓋矮印章或簽名；靶C、整理應(yīng)該移唉交的各項資料，扒對未了事項寫出佰書面材料；敗D、編制移交清把冊，列明應(yīng)當(dāng)移版交的會計憑證、奧會計賬薄、會計矮報表、印章、現(xiàn)挨金、有價證券、把支票簿、發(fā)票、拔文件、會計軟件俺及密碼、

11、會計數(shù)癌據(jù)磁盤（磁帶）斑及有關(guān)資料、實(shí)拜物等內(nèi)容。敗E、會計機(jī)構(gòu)負(fù)扳責(zé)人或會計主管隘人員移交時，必辦須將全部財務(wù)會皚計工作、重大財霸務(wù)收支和會計人百員的情況等，向搬接替人員詳細(xì)介敗紹。對遺留問題骯，應(yīng)當(dāng)寫出書面扒材料，并附上全伴部原始資料。瓣4.2.3.3爸 移交人員在辦伴理移交時，應(yīng)按芭移交清冊逐項移伴交；接替人員應(yīng)拌逐項核對點(diǎn)收。翱其中：背A、現(xiàn)金、有價扳證券應(yīng)根據(jù)會計笆賬簿有關(guān)記錄進(jìn)般行點(diǎn)交；庫存現(xiàn)芭金、有價證券必疤須與會計賬簿記瓣錄保持一致，不澳一致時，移交人搬員必須限期查清懊；移交保檢柜的扒鑰匙和密碼時，霸接替人員應(yīng)當(dāng)場皚驗證，移交完畢奧后，鑰匙和密碼骯應(yīng)盡可能予以更耙換。白B、會計

12、憑證等罷會計資料必須完頒整無缺，經(jīng)審核敖簽章后打印，并辦附完整原始憑證拔再行移交；會計壩賬簿、會計報表邦、賬套密碼和其扳它電子數(shù)據(jù)要在阿實(shí)際操作下移交暗，移交完畢后，叭接替人員應(yīng)及時盎更換操作人員密罷碼。背C、銀行存款賬擺戶余額要與銀行傲對賬單核對，如愛不一致，應(yīng)當(dāng)編氨制銀行存款余額拌調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符熬，查清未達(dá)賬原岸因；各種財產(chǎn)物罷資和債權(quán)債務(wù)的翱明細(xì)賬戶余額要扒與總賬余額核對懊相符；必要時，背可抽查個別賬戶半的余額，與實(shí)物佰核對相符，或者安與往來單位、個拔人核對清楚。按D、移交人員經(jīng)伴管的票據(jù)、印章巴和其它實(shí)物等，俺必須交接清楚。斑4.2.3.4拌 會計人員辦理傲交接手續(xù)，必須傲有監(jiān)交人負(fù)責(zé)

13、監(jiān)矮交。矮A、一般會計人柏員交接，由本單吧位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稗人或會計主管人盎員負(fù)責(zé)監(jiān)交；八B、會計機(jī)構(gòu)負(fù)扮責(zé)人或會計主管百人員交接，由本盎單位負(fù)責(zé)人或其凹委托人負(fù)責(zé)監(jiān)交拜，必要時可由總艾部財務(wù)管理部派跋人會同監(jiān)交。耙4.2.3.5藹交接完畢后，交扮接雙方和監(jiān)交人俺員必須在移交清爸冊上簽名或蓋章胺，需要說明的問叭題和意見應(yīng)當(dāng)注翱明。案 矮移交清冊一般應(yīng)絆當(dāng)填制一式四份頒，交接雙方和監(jiān)俺交人各執(zhí)一份，班存檔一份。鞍4.2.3.6挨接替人員應(yīng)當(dāng)繼昂續(xù)使用接手的賬班套軟件，不得自澳行另立新賬套，懊以保持會計記錄敗的連續(xù)性。奧4.2.3.7愛會計人員因故臨柏時離職或者因病皚不能工作需要接啊替或者代理的，唉

14、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人搬、會計主管人員澳或單位負(fù)責(zé)人必拜須指定有關(guān)人員斑接替或者代理，矮并辦理交接手續(xù)辦。當(dāng)其重新恢復(fù)版工作時，應(yīng)與接百替或者代理人員癌辦理交接手續(xù)。襖 胺 移交背人員因病或者其佰它特殊原因不能罷親自辦理移交的疤，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人笆批準(zhǔn)，可由移交愛人員委托他人代斑辦移交，但委托笆人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)愛則第4.2.3芭.9條規(guī)定的責(zé)絆任。皚4.2.3.8皚 百單位撤銷時，必傲須留有必要的會斑計人員，并會同胺有關(guān)人員辦理清盎理工作，編制決頒算。未移交前，翱不得離職。接收八單位和移交日期拌由總部財務(wù)管理盎部確定。藹4.2.3.9懊 移交人員對所板移交的會計憑證般、會計賬簿、會礙計報表和其它所背有移交資

15、料的合愛法性、真實(shí)性承凹擔(dān)法律責(zé)任。邦4.3芭 昂會計核算埃4.3.1 暗 斑會計核算的基本耙要求俺4.3.1.1把 各單位應(yīng)按照八中華人民共和拌國會計法、藹企業(yè)會計制度熬及各種具體會計叭準(zhǔn)則和本規(guī)則的艾有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會安計核算，及時提氨供合法、真實(shí)、礙準(zhǔn)確、完整的會拔計信息。哀4.3.1.2敗 各單位發(fā)生的巴下列事項，應(yīng)當(dāng)壩及時辦理會計手扮續(xù)、進(jìn)行會計核敖算：懊A、款項和有價奧證券的收付；八B、財物的收發(fā)背、增減和使用；搬C、債權(quán)債務(wù)的翱發(fā)生和結(jié)算；巴D、資本、基金板的增減；板E、收入、支出唉、費(fèi)用、成本的愛計算；拌F、財務(wù)成果的瓣計算和處理；柏G、其他需要辦案理會計手續(xù)、進(jìn)靶行會計核算的事跋

16、項。唉4.3.1.3耙 各單位的會計俺核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際耙發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哀為依據(jù)，按照規(guī)哎定的會計處理方邦法進(jìn)行，并保證靶會計指標(biāo)的口徑辦一致、相互可比扒和會計處理方法鞍的前后各期相一耙致。挨4.3.1.4埃 會計核算應(yīng)當(dāng)搬劃分會計期間，熬分期結(jié)算賬目和疤編制會計報表。俺會計期間分年度扮、半年度、季度白和月份，并采用俺公歷日期。阿4.3.1.5壩 會計核算以人邦民幣為記賬本位按幣。境外單位可骯采用外國貨幣作盎為記賬本位幣，拔但向集團(tuán)上報的敖會計報表，應(yīng)當(dāng)翱折算為人民幣反稗映。熬4.3.1.6啊 會計記錄的文隘字統(tǒng)一使用中文哎，境外單位可同壩時使用英文。邦4.3.1.7熬 會計憑證、會瓣計賬簿、會計

17、報扒表和其它會計資俺料的內(nèi)容和要求跋必須符合國家和拜集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定澳；不得偽造、變半造會計憑證、會芭計賬簿；不得設(shè)扳置賬外賬，不得藹報送虛假會計報暗表。班4.3.1.8爸 各單位對使用岸的會計軟件及其熬生成的會計憑證矮、會計賬簿、會班計報表和其他會頒計資料的要求，罷應(yīng)當(dāng)符合財政岸部會計電算化管稗理辦法和財安政部會計電算化凹工作規(guī)范的有柏關(guān)規(guī)定。岸4.3.1.9瓣 各單位的會計襖憑證、會計賬簿皚、會計報表和其藹他會計資料，應(yīng)班定期打印、裝訂啊成冊，并建立檔跋案，妥善保管；皚存儲會計軟件、敖電子數(shù)據(jù)的軟盤八、光盤、磁盤、奧磁帶等存儲介質(zhì)絆也應(yīng)作為會計檔笆案進(jìn)行管理。會白計檔案建檔要求挨、保管期限、

18、銷啊毀辦法等依據(jù)財背政部、國家檔案氨局發(fā)布的會計背檔案管理辦法癌的規(guī)定進(jìn)行。斑4.3.2 胺 會計憑證及賬胺套設(shè)置巴4.3.2.1敗 各單位辦理本藹規(guī)則4.3.1巴.2條規(guī)定的事礙項，必須取得或笆填制原始憑證，斑并及時送交會計頒機(jī)構(gòu)。白4.3.2.2伴 原始憑證必須擺具備如下基本要芭素：憑證的名稱白；填制憑證的日扮期；填制憑證單扒位名稱或者填制按人姓名；經(jīng)辦人熬員的簽名或者蓋稗章；接受憑證單凹位名稱；經(jīng)營業(yè)矮務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、稗單位和金額。胺 阿 對于不同渠道啊取得的原始憑證般，除具備上述基唉本要素外，還應(yīng)隘包括其他附加條奧件，具體為：辦A、從外單位取笆得的原始憑證，吧必須蓋有填制單安位的公章；從

19、個矮人取得的原始憑奧證，必須有填制柏人員的簽名或者搬蓋章。對外開出八的原始憑證，必佰須加蓋本單位公板章。辦B、自制原始憑拔證必須有經(jīng)辦單邦位負(fù)責(zé)人或者其爸指定人員的簽名頒或蓋章。 奧C、購買實(shí)物的俺原始憑證，必須俺有驗收證明。搬D、支付款項的按原始憑證，必須吧有收款單位和收把款人的收款證明版。白E、芭發(fā)生銷貨退回的癌，除填制退貨發(fā)疤票外，還必須有昂退貨驗收證明；澳退款時，必須取把得對方的收款收懊據(jù)或者匯款銀行癌的憑證，不得以敖退貨發(fā)票代替收巴據(jù)。熬F、職工公出借暗款憑據(jù)，必須附癌在記賬憑證之后辦。收回借款時，唉應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或八者退還借據(jù)副本靶，不得退還原借挨款收據(jù)。跋G、經(jīng)上級有關(guān)靶部門批準(zhǔn)的

20、經(jīng)濟(jì)扳業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批安準(zhǔn)文件作為原始般憑證附件。如果柏批準(zhǔn)文件需要單按獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)版在憑證上注明批叭準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日礙期和文件字號。柏4.3.2.3骯原始憑證不得涂凹改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)暗原始憑證有錯誤擺的，應(yīng)當(dāng)由開出扒單位重開或更正凹，更正處應(yīng)加蓋爸開出單位的公章矮。皚4.3.2.4艾原始憑證不得外凹借，其它單位如稗因特殊原因需要芭使用原始憑證時愛，經(jīng)本單位會計柏機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會凹計主管人員批準(zhǔn)笆，可以復(fù)制。向胺外提供的原始憑安證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)佰在專設(shè)的登記簿襖上登記，并由提氨供人員和收取人唉員共同簽名或者把蓋章。阿4.3.2.5矮 從外單位取得皚的原始憑證如有半遺失，應(yīng)當(dāng)取得骯原開出單位蓋有霸公章的

21、證明，并傲注明原來憑證的霸號碼、金額和內(nèi)擺容等，經(jīng)本單位岸會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人版或會計主管人員巴和單位負(fù)責(zé)人批盎準(zhǔn)后，才能代作斑原始憑證。如確絆實(shí)無法取得證明絆的，如火車、輪百船、飛機(jī)票等憑把證，由當(dāng)事人寫翱出詳細(xì)情況，經(jīng)跋本單位會計機(jī)構(gòu)襖負(fù)責(zé)人或會計主藹管人員和單位負(fù)爸責(zé)人批準(zhǔn)后，代骯作原始憑證。敖4.3.2.6矮 各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)懊合本單位會計業(yè)矮務(wù)的需要設(shè)置合版乎集團(tuán)管理需要骯和國家法規(guī)的會奧計賬套。捌 絆 半賬套的初始化設(shè)懊置應(yīng)遵守集團(tuán)統(tǒng)稗一規(guī)定的會計科懊目名稱和會計科叭目代碼，需設(shè)立澳核算項目的應(yīng)按俺集團(tuán)規(guī)定設(shè)置。癌新建賬套必須在伴核算項目明細(xì)余安額、會計科目明拔細(xì)余額、會計科傲目匯總余額與手

22、襖工賬簿或原賬套氨核對相符后方可盎啟用。扒 叭 賬套應(yīng)由會計胺機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格絆按內(nèi)部牽制制度皚、內(nèi)部稽核制度八的要求確定操作氨權(quán)限，交由系統(tǒng)艾管理員操作設(shè)定般，憑證錄入人員柏不得兼憑證審核敖，不同操作人員搬應(yīng)自行設(shè)置操作澳密碼，并對其定懊期更換。礙4.3.2.7矮 會計機(jī)構(gòu)、會芭計人員應(yīng)根據(jù)審靶核無誤的原始憑扳證錄入記賬憑證胺。 昂 邦 白記賬憑證可以分襖為收款憑證、付盎款憑證和轉(zhuǎn)賬憑扒證，也可以使用跋通用記賬憑證。敖記賬憑證的錄入罷應(yīng)內(nèi)容完整、摘澳要簡單明了；錄頒入的憑證需經(jīng)專奧人審核后方可過案賬；更正錯誤的擺方法必須符合財叭政部會計基礎(chǔ)白工作規(guī)范的要芭求。氨 記賬憑按證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生熬并取得

23、完整的原耙始憑證后及時錄啊入，不得積壓。搬4.3.2.8搬 邦各單位應(yīng)當(dāng)定期隘對會計賬套記錄把的有關(guān)數(shù)字與庫氨存實(shí)物、貨幣資辦金、有價證券、擺往來單位或者個扳人等進(jìn)行相互核半對，保證賬證相矮符、賬賬相符、挨賬實(shí)相符。敗4.3.3 啊 會計科目柏4.3.3.1捌集團(tuán)內(nèi)從事房地斑產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)（敖包括物業(yè)管理公霸司）必須嚴(yán)格按按照下述會計科目伴的編號及名稱設(shè)敗置一級會計科目扳、部分明細(xì)科目靶及部分核算項目吧，不得隨意增加案或刪除；其他行班業(yè)的企業(yè)可在此皚基礎(chǔ)上根據(jù)自身半的需要增加或修扒改明細(xì)科目及核吧算項目的設(shè)置；隘未作規(guī)定的明細(xì)疤科目和核算項目柏可自行根據(jù)需要邦設(shè)置編碼和名稱岸，某些會計科目哎之間

24、留有空號，哀供增設(shè)會計科目辦之用。罷 靶 各單位應(yīng)按隘企業(yè)會計制度挨有關(guān)會計科目使俺用說明，正確使扮用會計科目。半4.3.3.2襖 集團(tuán)統(tǒng)一會計笆科目表如下:A、資產(chǎn)類 耙科目代碼案一級拔科目擺二級明細(xì)盎科目(及代碼)伴三級明細(xì)矮科目藹四級明細(xì)皚科目背核算絆項目拌1001辦現(xiàn)金班人民幣(01)盎、港幣(02)擺、美元(03)耙、日元（04）皚、澳元（05）靶、其他幣種（0按6）安其他幣種06可氨選擇幣種種類翱般壩1002岸銀行存款盎人民幣(01)愛、港幣(02)絆、美元(03)哀、日元（04）懊、澳元（05）凹、其他幣種（0瓣6）板按開戶銀行（其矮他幣種06可選板擇幣種種類再選半擇開戶銀行）辦

25、擺存款種類：定期白或活期（可選）笆1009暗其他貨幣資金拜借款保證金(0皚1)、按揭保證版金(02)、代敖管基金（03）壩(物業(yè)公司設(shè))頒、其他（04）暗按開戶金融機(jī)構(gòu)啊按幣別（可選）把、代管基金名稱跋（物業(yè)公司設(shè)）懊岸1101半短期投資哎股票投資(01皚)、債權(quán)投資(佰02)、基金投伴資（03）、其傲他（10）邦具體名稱稗白阿1102班短期投資跌價準(zhǔn)埃備巴同短期投資啊1111翱應(yīng)收票據(jù)捌按單位俺爸挨把1121胺應(yīng)收股利辦按單位熬敗捌敗1122隘應(yīng)收利息愛按債券名稱皚頒捌絆1131唉應(yīng)收賬款（地產(chǎn)擺公司）啊按開發(fā)項目澳具體苑或棟或期安藹按房號板1131佰應(yīng)收帳款（物業(yè)耙公司）佰巴扳巴按管理項目

26、名稱把及債務(wù)人昂1133哀其他應(yīng)收款斑應(yīng)收押金或保證翱金(01)、盎備用金(02)暗、應(yīng)收墊付款(礙03)、應(yīng)收賠挨款和罰款(04邦)、聯(lián)營公司往邦來(05)、預(yù)扳付帳款轉(zhuǎn)入（0辦6）、其他應(yīng)收瓣、暫付款項（1凹0）版搬白按債務(wù)人般1141八壞賬準(zhǔn)備哎唉扒啊瓣1151癌預(yù)付賬款（地產(chǎn)按公司）班按開發(fā)項目傲具體苑或棟或期板襖按合同單位及合八同代碼八1151拌預(yù)付帳款（物業(yè)艾公司）懊皚稗叭按管理項目名稱骯及合同單位八1211啊原材料哀按萬科集團(tuán)存拌貨核算辦法阿1231傲低值易耗品哎1281頒存貨跌價準(zhǔn)備笆1285敗完工開發(fā)產(chǎn)品伴1286哎出租開發(fā)產(chǎn)品百1287案開發(fā)產(chǎn)品攤銷疤1294叭內(nèi)部往來扳按

27、往來單位哀按幣別芭八按1301矮待攤費(fèi)用埃廣告費(fèi)(01)稗、展示中心裝修拌費(fèi)(02)、保敖險費(fèi)(03)、阿低值易耗品攤銷吧(04)、養(yǎng)路跋費(fèi)(05)、房懊租(06)、開辦辦費(fèi)（07）、八其他（10）翱1401凹長期股權(quán)投資愛股票投資(01挨)、其他股權(quán)投啊資(02)背按具體股票或單傲位名稱按投資成本、投資隘準(zhǔn)備、股權(quán)投資吧差額、損益調(diào)整胺罷1411辦長期債權(quán)投資按債券投資(01爸)、其他債權(quán)投扒資(02)跋傲靶阿1421拜長期投資減值準(zhǔn)昂備傲股權(quán)投資（01暗）、辦債權(quán)投資（02捌）奧按具體證券或單壩位名稱拌挨叭1501耙固定資產(chǎn)盎房屋類(01)叭、機(jī)器設(shè)備(0胺2)、運(yùn)輸工具熬(03)、電子爸

28、設(shè)備(04)、扮其他設(shè)備(05邦)奧1502皚累計折舊半同固定資產(chǎn)敖1505頒固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)背備版同固定資產(chǎn)啊1603辦在建工程拌按項目名稱岸奧辦案1605柏在建工程減值準(zhǔn)敗備把同在建工程哀靶拔氨1701拜固定資產(chǎn)清理巴同固定資產(chǎn)把1801艾無形資產(chǎn)敗按類別霸白哎搬1805辦無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)案備皚同無形資產(chǎn)哀隘瓣翱1901傲長期待攤費(fèi)用耙租入固定資產(chǎn)改吧良支出(01)白、裝修支出(0辦2)、固定資產(chǎn)跋修理支出（03巴）、其他遞延支岸出(06)把1911疤待處理財產(chǎn)損溢哎待處理流動資產(chǎn)隘損溢(01)、安待處理固定資產(chǎn)昂損溢(02)B、負(fù)債類案科目白代碼伴一級藹科目霸二級明細(xì)笆科目昂三級明細(xì)氨科目按

29、四級明細(xì)鞍科目鞍核算半項目矮2101把短期借款骯按借款單位盎按幣別版藹扳2111昂應(yīng)付票據(jù)鞍按債權(quán)人搬按幣別埃背暗2121挨應(yīng)付賬款（地產(chǎn)哀公司）邦按開發(fā)項目八具體苑或棟或期鞍芭按合同單位及合昂同代碼板2121啊應(yīng)付帳款（物業(yè)拜公司）暗愛辦襖按管理項目名稱笆及合同單位哎2131埃預(yù)收賬款（地產(chǎn)鞍公司）敖按開發(fā)項目襖具體苑或棟或期啊巴按房號拌2131爸預(yù)收帳款岸（昂物業(yè)公司）氨翱板捌按管理項目名稱頒及債權(quán)人霸2142頒代收款項（物業(yè)瓣公司設(shè)）拔按代交費(fèi)用種類扒凹爸挨2151板應(yīng)付工資擺唉熬靶挨2153礙應(yīng)付福利費(fèi)伴跋懊暗啊2161斑應(yīng)付股利爸按單位跋暗笆矮2171罷應(yīng)交稅金唉增值稅（01）藹（地

30、產(chǎn)公司可根笆據(jù)需要選擇設(shè)置暗）叭進(jìn)項稅額（01邦）、已交稅金（吧02）、轉(zhuǎn)出未百交增值稅（03拌）、減免稅款（半04）、銷項稅皚額（05）、進(jìn)按項稅額轉(zhuǎn)出（0把7）、轉(zhuǎn)出多交笆增值稅（09）拌、未交增值稅（啊10）罷2171瓣應(yīng)交稅金敖營業(yè)稅(02)哎、消費(fèi)稅（03靶）、資源稅（0盎4）、企業(yè)所得邦稅(05)、土白地增值稅（06頒）、城市維護(hù)建靶設(shè)稅(07)、辦房產(chǎn)稅（08）把、土地使用稅（拜09）、車船使藹用稅（10）、岸個人所得稅(1骯1)、其他稅種隘（12）爸2176奧其他應(yīng)交款笆按種類佰罷唉芭2181唉其他應(yīng)付款懊按業(yè)務(wù)性質(zhì)拌搬霸按債權(quán)人笆2191疤預(yù)提費(fèi)用班開發(fā)產(chǎn)品成本（扒01）愛按

31、開發(fā)項目瓣具體苑或棟或期昂盎2191搬預(yù)提費(fèi)用般審計費(fèi)（02）挨、利息（03）襖、擔(dān)保費(fèi)（04癌）、保險費(fèi)（0吧5）、修理費(fèi)（拜06）、租金（艾07）、其他（襖10）耙2211伴預(yù)計負(fù)債叭扮疤埃皚2301芭長期借款敗按貸款單位啊按幣別頒擺俺2311扳應(yīng)付債券挨債券面值（01懊）、債券溢價（絆02）、債券折半價（03）、應(yīng)氨付利息（04）熬2321版長期應(yīng)付款班按種類襖按單位岸百八2341胺遞延稅款俺按萬科集團(tuán)企拜業(yè)所得稅項核算胺辦法疤2281罷代管基金奧按代管基金名稱俺搬背按管理項目名稱按C、股東權(quán)益類埃 昂科目代碼敗一級絆科目笆二級明細(xì)翱科目凹三級明細(xì)奧科目瓣四級明細(xì)芭科目把核算拔項目巴31

32、01瓣股本八按股東股票類搬別爸敖爸辦3111搬資本公積案股（資）本溢價隘(01)、接受澳捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)吧準(zhǔn)備(02)、白接受現(xiàn)金捐贈（搬03）、股權(quán)投佰資準(zhǔn)備(04)阿、外幣資本折算愛差額（06）、安其他資本公積（吧07）啊3121啊盈余公積捌法定盈余公積金翱(01) 、任八意盈余公積金(邦02)、法定公笆益金(03) 芭、儲備基金（外安）（04）、企耙業(yè)發(fā)展基金（外安）（05）班3131癌本年利潤辦百敖半白3141板利潤分配般其他轉(zhuǎn)入（01安）、提取法定盈昂余公積金（02鞍）、提取法定公柏益金（03）、疤提取儲備基金（拔外）（04）、骯提取企業(yè)發(fā)展基岸金（外）（05捌）、提取職工獎拌勵及福利

33、基金（霸外）（06）、拔應(yīng)付優(yōu)先股股利斑（08）、提取辦任意盈余公積（拔09）、應(yīng)付普皚通股股利（10捌）、轉(zhuǎn)作股（資背）本的普通股股胺利（11）、未佰分配利潤（12骯）D、成本類白科目傲代碼奧一級挨科目傲二級明細(xì)唉科目唉三級明細(xì)阿科目澳四級明細(xì)佰科目搬核算拔項目版4301巴開發(fā)成本叭按萬科集團(tuán)房壩地產(chǎn)企業(yè)成本核笆算指導(dǎo)、集敗團(tuán)費(fèi)用核算辦法阿、存貨核算擺辦法。佰4311版物業(yè)工程（物業(yè)襖公司）扒4302背開發(fā)間接費(fèi)敖 半F、損益類 八科目代碼班一級熬科目愛二級明細(xì)霸科目敗三級明細(xì)熬科目霸四級明細(xì)捌科目哎核算板項目巴5101白主營業(yè)務(wù)收入（奧地產(chǎn)公司）吧按開發(fā)項目扮具體苑或棟或期拜扮按開發(fā)產(chǎn)品類

34、別哀（住宅、商鋪、拌寫字樓、配套資藹產(chǎn)）襖5101頒主營業(yè)務(wù)收入（敗物業(yè)公司）百物業(yè)管理收入(爸01)、物業(yè)經(jīng)罷營收入(02)辦、物業(yè)大修收入八(03)胺按各項具體業(yè)務(wù)癌對應(yīng)收入名稱八半按管理項目名稱挨5102版其他業(yè)務(wù)收入襖固定資產(chǎn)出租收瓣入（01）、手澳續(xù)費(fèi)收入（02背）、咨詢收入（班03）、開發(fā)產(chǎn)頒品出租收入（0白4）、其他（0岸7）吧5201頒投資收益耙股權(quán)投資收益(笆01)、債權(quán)投挨資收益(02)矮、權(quán)益法調(diào)整(皚03)、出售處傲理被投資單位(邦04)、股權(quán)投胺資差額攤銷(0絆5)、債券溢折把價攤銷（06）矮、長期投資減值般準(zhǔn)備(07)、昂短期投資跌價準(zhǔn)澳備(08)白5203皚補(bǔ)貼收

35、入白瓣熬拜盎5301耙營業(yè)外收入耙罰款收入(01伴)、 處理固定骯資產(chǎn)收益 (0拌2)、沒收定金鞍及違約金(03俺)、固定資產(chǎn)盤班盈（04）、其翱他（07）絆5401按主營業(yè)務(wù)成本（背地產(chǎn)公司）皚同主營業(yè)務(wù)收入啊壩5401疤主營業(yè)務(wù)成本（扳物業(yè)公司）笆物業(yè)管理成本（疤01）、物業(yè)經(jīng)啊營成本（02）矮、物業(yè)大修成本癌（03）佰按具體業(yè)務(wù)對應(yīng)半成本名稱安愛按管理項目名稱安5402拌主營業(yè)務(wù)稅金及藹附加拜（地產(chǎn)公司）啊同主營業(yè)務(wù)收入埃佰5402搬主營業(yè)務(wù)稅金及吧附加半（物業(yè)公司）絆物業(yè)管理稅金（哎01）、物業(yè)經(jīng)傲營稅金（02）扮、物業(yè)大修稅金埃（03）稗按具體業(yè)務(wù)對應(yīng)哎稅金名稱矮矮按管理項目名稱班5

36、405吧其他業(yè)務(wù)支出皚固定資產(chǎn)出租成稗本（01）、收敗取代辦手續(xù)費(fèi)成按本（02）、咨扳詢業(yè)務(wù)成本（0艾3）、出租開發(fā)暗產(chǎn)品費(fèi)用（04哎）、其他（07八）懊5501哎營業(yè)費(fèi)用埃按集團(tuán)費(fèi)用核阿算辦法白5502鞍管理費(fèi)用阿5503板財務(wù)費(fèi)用叭按費(fèi)用明細(xì)和絆集團(tuán)費(fèi)用核算辦辦法扒5601岸營業(yè)外支出哎罰款支出(01白)、處理固定資霸產(chǎn)損失(02)傲、捐贈支出(0把3)、固定資產(chǎn)搬減值準(zhǔn)備（04?。?、無形資產(chǎn)減叭值準(zhǔn)備（05）挨、非常損失（0唉6）、固定資產(chǎn)白盤虧（07）、霸債務(wù)重組損失（斑08）、其他（白11）壩5701把所得稅背按萬科集團(tuán)企斑業(yè)所得稅項核算隘辦法佰5801叭以前年度損益調(diào)百整絆板翱熬罷

37、4.3.3.3八 部分會計科目襖的使用要求：胺A、“應(yīng)收賬款跋”（地產(chǎn)公司）皚、“預(yù)收賬款”拜（地產(chǎn)公司）應(yīng)扮按房號設(shè)置核算哎項目，并增加如礙下項目屬性：業(yè)拔主名稱、購房日癌期、房屋面積、伴合同號、合同金礙額、付款方式等耙（如其他系統(tǒng)軟版件可提供如上信澳息，可適當(dāng)減少把核算項目屬性）頒。頒B、“預(yù)付賬款柏”（地產(chǎn)公司）傲、“應(yīng)付賬款”搬（地產(chǎn)公司）應(yīng)拌按合同單位及合啊同代碼設(shè)置核算叭項目，并至少增捌加如下項目屬性哀：合同名稱、合拔同金額、簽訂時跋間等。班C、“應(yīng)付股利跋”核算按利潤分熬配方案應(yīng)向股東敖或投資者分配的捌利潤。下屬全資罷公司應(yīng)上繳總部暗的利潤也在本科岸目核算。 壩D、在籌辦期間壩發(fā)

38、生的費(fèi)用，或把者先在“待攤費(fèi)澳用”中歸集，待靶開始生產(chǎn)經(jīng)營的半當(dāng)月起一次計入昂開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)擺月的損益；或者唉直接在發(fā)生當(dāng)期跋計入“管理費(fèi)用盎”科目。敗 骯E、專戶存儲的伴按揭保證金、借捌款保證金在“其耙他貨幣資金百般按揭（借款）保愛證金“中單獨(dú)核唉算；物業(yè)公司收骯到的物業(yè)維修基稗金在“其他貨幣凹資金辦懊代管基金”中單般獨(dú)核算。案F、“原材料”愛、“開發(fā)產(chǎn)品”吧、“主營業(yè)務(wù)收柏入”（地產(chǎn)公司白）、“短期投資伴”、“長期投資般”采用數(shù)量金額壩核算。案G、“資本公積扳股權(quán)投資準(zhǔn)備啊”核算長期股權(quán)唉投資采用權(quán)益法稗時，因被投資單氨位接受捐贈等原芭因增加的資本公傲積，投資方按其疤持股比例計算而礙增加的

39、資本公積凹。各公司可根據(jù)叭被投資單位資本背公積增加的原因半進(jìn)一步設(shè)置三級般明細(xì)科目。骯H、用盈余公積挨彌補(bǔ)虧損計入“白利潤分配其他骯轉(zhuǎn)入”科目。奧I、“補(bǔ)貼收入礙”科目核算收到藹的先征后返的增百值稅，不發(fā)生增挨值稅的地產(chǎn)公司辦可以不設(shè)此科目奧。癌4.3.4 爸會計報表拌4.3.4.1拜 會計報表編制爸的基本要求：奧A、各單位必須暗按照國家和集團(tuán)奧的有關(guān)規(guī)定定期把編制會計報表。伴會計報表包括會辦計報表主表、會岸計報表附表和必敖備補(bǔ)充資料。集阿團(tuán)總部內(nèi)部使用靶的會計報表，必疤須按總部統(tǒng)一制芭定的報表標(biāo)準(zhǔn)格藹式編制。白B、各單位應(yīng)當(dāng)佰依據(jù)國家和集團(tuán)懊有關(guān)會計制度的捌規(guī)定，對會計報瓣表中各項會計要凹素

40、進(jìn)行合理的確版認(rèn)和計量，不得俺隨意改變會計要班素的確認(rèn)和計量凹標(biāo)準(zhǔn)。如果因為敗集團(tuán)統(tǒng)一的會計氨政策變更而導(dǎo)致霸不同會計年度會背計報表中各項目把的內(nèi)容和核算方八法不一致，應(yīng)當(dāng)搬在年度會計報表案中將其對經(jīng)營業(yè)般績和財務(wù)狀況的柏影響加以說明。笆C、各單位按下班列結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)翱賬，不得提前或哀延遲。年度結(jié)賬奧日為公歷年度每半年的12月31胺日；半年度、季俺度、月度結(jié)賬日芭分別為公歷年度把每半年、每季、霸每月的最后一天案。捌D、年度會計報稗表編制之前，必班須按國家有關(guān)規(guī)氨定全面清查資產(chǎn)百、核實(shí)債務(wù)并對伴賬套記錄進(jìn)行檢按查。會計報表應(yīng)拜做到數(shù)字真實(shí)、哎計算準(zhǔn)確、內(nèi)容拔完整、不得漏報頒和任意取舍，不矮得任意

41、估計數(shù)字骯，更不得篡改或傲者授意、指使、胺強(qiáng)令他人篡改數(shù)斑字。 辦E、各單位對外搬和向集團(tuán)總部報巴送的會計報表，拔應(yīng)當(dāng)依次編寫頁罷碼，加具封面，暗裝訂成冊，加蓋跋公章。封面上應(yīng)般當(dāng)注明：單位名俺稱、單位地址、挨會計報表所屬年藹度或者月份、報巴出日期，并由企白業(yè)負(fù)責(zé)人、會計隘機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會懊計主管人員及編埃報人員簽名或蓋瓣章。埃 芭各單位企業(yè)負(fù)責(zé)半人對會計報告的阿合法性、真實(shí)性搬承擔(dān)法律責(zé)任。暗4.3.4.2拌 各單位應(yīng)嚴(yán)格佰按國家和本規(guī)則哎的規(guī)定編制月度伴、季度、半年度爸和年度會計報表板，部分項目的填把列應(yīng)符合以下要斑求：叭 A、資奧產(chǎn)負(fù)債表：安a.年初數(shù)欄目扳：應(yīng)與聘請的會把計師事務(wù)所最后辦

42、審定數(shù)一致。特哎殊情況不一致的扒，應(yīng)附表詳細(xì)說捌明差異原因；敗b.債權(quán)債務(wù)類皚項目：將明細(xì)科白目相同的債權(quán)債鞍務(wù)抵消后，按明襖細(xì)科目的借貸方骯向分別填列。不岸同總賬科目及不胺同明細(xì)科目的債哀權(quán)債務(wù)，在編報敖時不得互相抵消愛；唉c預(yù)提費(fèi)用與壩待攤費(fèi)用項目：阿依據(jù)所屬明細(xì)科骯目分析填列。預(yù)搬提費(fèi)用科目如有俺借方余額，應(yīng)并扮入待攤費(fèi)用項目阿；待攤費(fèi)用如有扳貸方余額，應(yīng)并稗入預(yù)提費(fèi)用項目翱；礙d少數(shù)股東權(quán)拔益項目：編制個盎別會計報表的單骯位不填列此項。敖e. 待處理財擺產(chǎn)損溢項目：在岸期末結(jié)帳前尚未疤經(jīng)批準(zhǔn)的，在對凹外部或總部提供叭會計報告時，應(yīng)辦將其余額轉(zhuǎn)入相癌關(guān)損益類項目，稗不得掛帳，并在斑會計報

43、表附注中邦作出說明；如果盎其后批準(zhǔn)處理的頒金額與已處理的吧金額不一致，應(yīng)哀按其差額調(diào)整會鞍計報表相關(guān)項目敗的年初數(shù)。艾 壩 B、損益表：巴a. 投資損益癌項：萬科集團(tuán)擁百有50%以上權(quán)佰益的企業(yè)對集團(tuán)哎內(nèi)控股50%以癌上的單位的投資跋，在對外報送報搬表時，采用權(quán)益骯法核算，并在本矮項反映其投資收搬益；但在上報集靶團(tuán)總部報表時，澳采用成本法核算罷，不在該項目反壩映對其的投資收板益；背b. 所得稅項傲：反映企業(yè)累計奧預(yù)提的所得稅。俺所得稅應(yīng)至少每愛季度預(yù)提一次，癌并進(jìn)行賬務(wù)處理鞍；佰c. 少數(shù)股東半損益：編制個別拌會計報表的單位哎不填列此項。C、現(xiàn)金流量表柏 扒 佰 現(xiàn)金流量表有哀關(guān)項目內(nèi)容的填吧

44、報方法及其科目百余額明細(xì)附注內(nèi)鞍容參照集團(tuán)現(xiàn)罷金流量表編制指柏導(dǎo)項目內(nèi)容伴和數(shù)據(jù)關(guān)系和佰科目余額說明敗現(xiàn)金流量表捌的規(guī)定。D、管理報表背 俺 斑 各單位可根據(jù)氨自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營挨管理的需要，參爸照有關(guān)集團(tuán)制定氨的統(tǒng)一格式，制礙定和編制內(nèi)部使埃用的管理報表。擺 芭 百 管理報傲表盡量在會計軟鞍件中利用“自定把義報表”的功能哀做出。哀4.3.4.3疤 月度會計報表罷資料的生成時間哀為月終后5個工罷作日內(nèi)，并以電八子手段傳送報表把需要單位，不再霸報送書面報表。襖 季度結(jié)吧算、中期結(jié)算及捌年終決算報表的耙報送時間由總部芭財務(wù)管理部單獨(dú)捌通知，報送方式靶為規(guī)定時間內(nèi)采背用電子手段傳送疤，之后將會計報翱告資

45、料正本郵寄襖到集團(tuán)總部財務(wù)罷管理部。擺4.3.4.4板 各單位應(yīng)向集翱團(tuán)總部報送的月稗、季度會計報表按種類如下：俺A、資產(chǎn)負(fù)債表半（月報）罷B、利潤及利潤拜分配表（月報）叭C、期間費(fèi)用明案細(xì)表（月報）捌D、管理費(fèi)用明暗細(xì)表（月報）板E、現(xiàn)金流量表暗（季報）哎F、房地產(chǎn)開把發(fā)企業(yè)經(jīng)營信息搬月報 （房地鞍產(chǎn)企業(yè)填報）（捌月報）岸G、集團(tuán)規(guī)定的八各種附表（季度哀報、半年報、年捌報） 扮4.3.4.5擺為了確保會計報背表的時間和質(zhì)量把，總部將對各單吧位的定期會計報壩表實(shí)行考評并分班別于季度、年中霸及年末予以通報罷。安4.3.5 昂年度決算懊4.3.5.1艾 年度決算報表瓣的編制，除遵守爸國家和集團(tuán)有俺

46、關(guān)規(guī)定外，還必板須做到：芭A、對所有經(jīng)濟(jì)頒業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清搬理，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)暗務(wù)全部入賬。有背關(guān)待攤費(fèi)用、預(yù)擺提費(fèi)用、固定資佰產(chǎn)折舊、長期股唉權(quán)投資差額、無矮形資產(chǎn)、長期待扮攤費(fèi)用等科目應(yīng)熬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制傲和配比原則進(jìn)行稗核算。礙B、作好實(shí)物的敖清查、盤點(diǎn)工作稗。各單位要按規(guī)骯定作好現(xiàn)金、存挨貨、固定資產(chǎn)等按實(shí)物的清查、盤靶點(diǎn)，并妥善編制矮盤點(diǎn)報告，保證哀賬實(shí)相符；對于鞍長期積壓的存貨癌及可能發(fā)生的損按失，應(yīng)按財務(wù)礙管理規(guī)則的有伴關(guān)規(guī)定處理。礙C、銀行存款科罷目余額應(yīng)與各開柏戶銀行的銀行對耙賬單核對一致。捌如存在未達(dá)賬項扮，必須編制銀行吧存款余額調(diào)節(jié)表按，對銀行對賬單背應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以埃備核數(shù)師查驗

47、。懊D、清理債權(quán)債板務(wù)。必須對各種愛應(yīng)收款項進(jìn)行函凹證，大額款項應(yīng)吧準(zhǔn)備好確認(rèn)單位拌復(fù)印件；對于三哎年以上確實(shí)收不拔回的債權(quán)應(yīng)按八財務(wù)管理規(guī)則熬規(guī)定程序處理。拜E、“內(nèi)部往來藹”、“聯(lián)營公司唉往來”及“結(jié)算熬中心存款”與“笆內(nèi)部單位存款”扳、“結(jié)算中心借啊款”與“內(nèi)部單頒位貸款”必須核捌對一致，并經(jīng)雙藹方簽字確認(rèn)，有耙關(guān)確認(rèn)單應(yīng)準(zhǔn)備哎復(fù)印件以備核數(shù)襖師查驗。敗F、期末匯率按敗總部財務(wù)管理部佰統(tǒng)一公布的匯率柏執(zhí)行，并按規(guī)定伴進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。捌4.3.5.2埃 年度決算審計埃，除應(yīng)積極配合藹集團(tuán)總部做好本熬單位各種法律性絆文件及其它資料拜的收集工作外，瓣還應(yīng)作好聘請核拌數(shù)師的工作。境矮外核數(shù)師、集團(tuán)

48、白境內(nèi)主審核數(shù)師佰以及主要地區(qū)境白內(nèi)核數(shù)師的聘請哀由集團(tuán)總部統(tǒng)一叭安排；其它單位罷境內(nèi)核數(shù)師的聘擺請，由各公司自哀行安排，但所聘扒請的核數(shù)師必須安具備證券業(yè)務(wù)審扳計資格，并報總熬部財務(wù)管理部備伴案。凹 在出具罷審計報告前，各拜單位應(yīng)與核數(shù)師暗充分協(xié)商，使出皚具的審計報告盡案可能合乎集團(tuán)要愛求和主審核數(shù)師斑的要求。靶4.3.5.3扒 各單位對總部暗財務(wù)管理部要求靶填報的各種附表拜，應(yīng)予認(rèn)真填報愛。 艾4.3.5.4瓣 敖中期、季度結(jié)算搬工作的具體要求襖參照年度決算，八由總部財務(wù)管理巴部另行通知。隘 爸4.3.6 斑會計電算化氨4.3.6.1半 基本要求：鞍A、各單位會計挨機(jī)構(gòu)是會計電算挨化工作的

49、主要承拌擔(dān)者，應(yīng)在有關(guān)扮部門配合下，根百據(jù)會計電算化耙管理辦法和熬會計電算化規(guī)范擺的要求，搞好礙會計電算化工作扳。昂B、總部財務(wù)管奧理部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)版各單位會計電算皚化工作的指導(dǎo)和邦統(tǒng)籌安排，集團(tuán)笆統(tǒng)一會計軟件的擺選擇、升級、修扳改及有關(guān)會計電扮算化的實(shí)施程序芭，各單位應(yīng)積極邦貫徹執(zhí)行。翱C、建立會計崗霸位責(zé)任制，明確疤各個崗位的職責(zé)爸范圍，同時指定安專人作為電算化擺工作責(zé)任人，負(fù)扳責(zé)電算化的具體傲應(yīng)用及與總部進(jìn)跋行工作銜接。哎4.3.6.2礙 會計電算化的耙操作管理規(guī)定:哎A、建立嚴(yán)格的拔內(nèi)部管理制度。搬會計軟件的操作把權(quán)限由會計機(jī)構(gòu)鞍負(fù)責(zé)人確定，并笆由系統(tǒng)管理員負(fù)伴責(zé)設(shè)置，密碼應(yīng)瓣定期更換；

50、系統(tǒng)巴管理員離任或調(diào)熬離崗位時，應(yīng)做矮好相關(guān)交接工作巴，包括管理員密跋碼、用戶及權(quán)限敖設(shè)置、賬套位置扮和賬套備份、以矮及服務(wù)器的相關(guān)班配置和密碼；同把時新接任系統(tǒng)管吧理員應(yīng)立即變更瓣相關(guān)管理密碼。拌禁止未經(jīng)授權(quán)的八人員及無權(quán)限人昂員操作會計軟件巴；禁止具體操作吧人員將密碼告訴斑他人。罷B、已輸入計算翱機(jī)的原始憑證和敖記賬憑證等會計安數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不扒得過賬；傲C、操作人員離扳開工作位前，應(yīng)拔退出會計軟件；氨D、會計機(jī)構(gòu)負(fù)般責(zé)人或會計主管擺人員應(yīng)定期檢查癌上機(jī)記錄，以便昂及時發(fā)現(xiàn)問題，絆防患于未然；骯E、各單位有責(zé)斑任保證數(shù)據(jù)庫異岸地復(fù)制相關(guān)服務(wù)埃的正確配置與啟澳動以及線路的暢敗通，保證集團(tuán)財扳務(wù)

51、和其它業(yè)務(wù)數(shù)吧據(jù)的實(shí)時性。巴4.3.6.3埃 計算機(jī)系統(tǒng)配凹置和數(shù)據(jù)管理的礙規(guī)定:安A、按集團(tuán)對電暗算化工作的要求案配置和升級相關(guān)半硬件設(shè)施，安裝奧相關(guān)系統(tǒng)和應(yīng)用岸軟件并配備指定皚的專職或兼職系挨統(tǒng)維護(hù)人員；愛B、經(jīng)常對設(shè)備俺進(jìn)行保養(yǎng)，防止艾意外事故的發(fā)生襖；辦C、確保會計數(shù)八據(jù)和會計軟件的熬安全保密，防止絆對數(shù)據(jù)的非法修扮改和刪除；會計皚賬套應(yīng)每周備份鞍一次，備份使用辦硬盤、光盤、M笆O、磁帶等大容擺量磁性介質(zhì)，存班放的數(shù)據(jù)必須保芭存雙備份；隘D、在系統(tǒng)升級癌和硬件更換過程岸中，電算工作責(zé)案任人應(yīng)確保會計藹賬套和相關(guān)電子敗數(shù)據(jù)的安全；翱E、健全必要的八防治計算機(jī)病毒矮的措施，安裝高擺效的長駐

52、內(nèi)存的八防病毒軟件。不皚接收來歷不明郵凹件，不使用未經(jīng)啊檢驗的外來軟盤唉和軟件；班F、健全計算機(jī)耙硬件和軟件出現(xiàn)芭故障時進(jìn)行排除搬的管理措施。拔4.3.6.4靶 電算化核算的熬要求靶A、電算化核算艾是指采用計算機(jī)暗記賬，即應(yīng)用會辦計軟件輸入會計敖數(shù)據(jù)，由計算機(jī)岸對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行八處理，并打印輸俺出會計賬簿和報邦表。癌B、手工記賬向邦電算化核算轉(zhuǎn)化背的具體辦法參照扳會計電算化管爸理辦法和會骯計電算化規(guī)范疤的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行罷。岸C、對于機(jī)制記搬賬憑證，應(yīng)認(rèn)真傲審核，做到會計翱科目使用正確，啊數(shù)字準(zhǔn)確無誤。岸打印出的機(jī)制記熬賬憑證要加蓋制扳單人員、審核人安員、記賬人員和哀會計主管人員的安印章或簽字。氨D

53、、記賬憑證的佰類別，可以采用癌一種制記賬憑證扳或收、付、轉(zhuǎn)三般種制記賬憑證的佰形式；也可以在唉收、付、轉(zhuǎn)三種矮制憑證的基礎(chǔ)上愛，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)凹和會計軟件功能愛模塊的劃分進(jìn)一拔步細(xì)化，以方便凹記賬憑證的輸入奧和保存。絆E、把對使用會計軟件敗及其生成的會計熬憑證、會計賬簿案、會計報表和其跋它會計資料，應(yīng)吧當(dāng)符合財政部和扒集團(tuán)關(guān)于會計電搬算化的規(guī)定；一疤級會計科目的使板用和編號，以及搬部分科目的明細(xì)愛設(shè)置必須符合本板規(guī)則有關(guān)會計科叭目規(guī)定的要求。按F、總賬和明細(xì)瓣賬應(yīng)當(dāng)定期打印柏。發(fā)生收款和付叭款業(yè)務(wù)的，在輸絆入收款憑證和付翱款憑證的當(dāng)天必皚須打印出現(xiàn)金日按記賬、銀行存款擺日記賬，并與出邦納人員的現(xiàn)

54、金日矮記賬、銀行存款半日記賬登記簿和版庫存現(xiàn)金核對無笆誤。巴G、用計算機(jī)打般印的會計賬簿必襖須連續(xù)編號，經(jīng)板審核無誤后裝訂把成冊，并由記賬扒人員和會計機(jī)構(gòu)絆負(fù)責(zé)人或會計主襖管人員簽字或蓋岸章。傲H、各單位應(yīng)盡邦可能使用磁帶、版光盤、MO、硬邦盤等介質(zhì)，盡量般少用軟盤。但不半管采用何種介質(zhì)芭存儲會計數(shù)據(jù)，岸仍須打印成冊保疤管。皚4.3.7 吧財務(wù)分析稗4.3.7.1按各單位應(yīng)定期進(jìn)捌行財務(wù)分析，并敗按集團(tuán)規(guī)定報送邦財務(wù)分析報告。版財務(wù)分析報告至辦少應(yīng)包括以下內(nèi)氨容:頒A、報告期內(nèi)生稗產(chǎn)或經(jīng)營情況；拔B、佰收入、利潤的構(gòu)矮成分析及影響收扮入、利潤變化的昂因素，房地產(chǎn)企鞍業(yè)還須有銷售(按面積、合同金

55、額俺)、回款、實(shí)際版結(jié)算(面積、收頒入、成本、毛利熬)情況；昂C、資金使用情白況分析；笆D、成本、費(fèi)用板升降及構(gòu)成情況襖分析；傲E、財務(wù)狀況分稗析；挨F、經(jīng)營管理和扳財務(wù)管理中存在隘的問題及其對策哀等，以前年度尚邦未解決的遺留問吧題及或有負(fù)債事癌項應(yīng)予以揭示；笆4.3.7.2稗 編寫財務(wù)分析岸報告時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)哀用財務(wù)分析的技疤術(shù)和方法，對經(jīng)稗營成果和財務(wù)狀靶況的構(gòu)成和趨勢柏分別進(jìn)行定性和拔定量的分析。財傲務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)愛簡單明了，重點(diǎn)柏突出；中期和年哎度財務(wù)分析報告把應(yīng)當(dāng)全面、深入耙。對各單位的定矮期財務(wù)分析報告擺，總部將連同會背計報表報送情況吧一并考評并通報骯。捌4.2.7.3壩 主要財務(wù)指標(biāo)

56、吧及計算方法:白A、短期償債能安力指標(biāo) 癌 爸 胺 a. 板流動比率=期岸末流動資產(chǎn)/期罷末流動負(fù)債*1般00% 背 礙 b. 速盎動比率=（期爸末流動資產(chǎn)-期瓣末存貨）/期末鞍流動負(fù)債*10挨0% 辦B、營運(yùn)比率 藹 澳 a. 存貨周安轉(zhuǎn)率（次/天）把=銷貨成本/存壩貨平均余額 拌 辦 盎 班 或 存貨平哀均余額/銷貨成辦本*360 爸b. 應(yīng)收賬款笆周轉(zhuǎn)率（次/天骯）=賒銷收入凈傲額/應(yīng)收賬款平班均余額 辦 稗 懊 叭 或版 360/年周挨轉(zhuǎn)次數(shù) 佰c. 總資產(chǎn)周扮轉(zhuǎn)率（次/天）扳=銷售收入/總稗資產(chǎn)平均占用額伴 氨 皚 罷 或 3吧60/總資產(chǎn)年笆周轉(zhuǎn)次數(shù) 罷C、債務(wù)比率 岸 按a. 負(fù)

57、債比%阿=期末負(fù)債總額版/期末資產(chǎn)總額拔*100% 盎b. 負(fù)債權(quán)埃益比%=期末負(fù)把債總額/欺末股岸東權(quán)益總額*1罷00% 佰c. 每股凈資暗產(chǎn)（元）=期末捌凈資產(chǎn)總額/期絆末總股本數(shù)(或骯實(shí)收資本數(shù)) 暗D、獲利能力比爸率 盎a. 每股盈利巴（元）=稅后利罷潤/期末總股本芭數(shù)(或?qū)嵤召Y本壩數(shù)) 百b. 主營業(yè)務(wù)盎銷售利潤率（%斑）=主營業(yè)務(wù)利頒潤/主營業(yè)務(wù)收啊入*100% 敗c. 凈資產(chǎn)收俺益率（%）=稅艾后利潤/期末凈巴資產(chǎn)總額（集團(tuán)懊總部）壩資金占用回報率擺 = 稅后利潤佰/平均占用集團(tuán)笆資金100%（邦集團(tuán)下屬單位）稗 捌“占用集團(tuán)資金傲”按集團(tuán)凈資產(chǎn)頒資金構(gòu)成確定，芭具體包括：集把團(tuán)

58、投入的注冊資敗本；資本公積扳和盈余公積；俺內(nèi)部往來（計息安部分除外）；班欠繳總部利潤；霸免息借款。昂 百 平均占用集團(tuán)暗資金按年初、3敗月末、中期末、芭9月末和年末五襖個指標(biāo)的算術(shù)平般均數(shù)確定。扳d. 總資產(chǎn)報辦酬率%=（稅前伴利潤總額 + 俺利息支出）/總阿資產(chǎn)平均余額*拔100% 巴4.2.7.4皚 定期財務(wù)分扮析報告的上報時哎間按 般 財把務(wù)分析報告為半埃年度和年度上報啊。上報時間按總笆部中期結(jié)算和年辦終決算的通知時背間報送。擺4.4 主要奧會計政策翱4.4.1 會翱計政策的確認(rèn)和跋變更啊 拜 集團(tuán)執(zhí)行佰財政部財會字?jǐn)[200025霸號企業(yè)會計制俺度及各項具體伴會計準(zhǔn)則等有關(guān)瓣規(guī)定。暗 對

59、選擇扮使用的會計政策傲, 由總部財務(wù)耙管理部統(tǒng)一確定礙并按國家規(guī)定上奧報批準(zhǔn)后實(shí)施,班 所屬各單位不百得擅自變更。笆4.4.2 板集團(tuán)會計核算嚴(yán)拜格執(zhí)行以下原則襖：耙4.4.2.1斑 客觀性原則：搬以能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)拜務(wù)真實(shí)發(fā)生的合辦法憑證為依據(jù)，芭準(zhǔn)確反映企業(yè)的板財務(wù)狀況，并具拌有可驗證性；背4.4.2.2骯 權(quán)責(zé)發(fā)生制原耙則：以權(quán)責(zé)關(guān)系隘實(shí)際發(fā)生和影響佰期間來確認(rèn)收入邦和費(fèi)用而不論款般項是否實(shí)際收付叭；盎4.4.2.3艾 配比原則：收盎入和費(fèi)用在因果愛關(guān)系及時間期間百上相匹配；阿4.4.2.4邦 劃分收益性支辦出與資本性支出鞍原則：嚴(yán)格區(qū)分傲支出是為了取得般當(dāng)期收益還是為皚了以后各期能取艾得收

60、益。前者列胺成本費(fèi)用，后者巴列作資產(chǎn)；艾4.4.2.5辦 重要性原則：拌對經(jīng)常發(fā)生或雖版不經(jīng)常發(fā)生但金岸額較大的會計事澳項，應(yīng)力求準(zhǔn)確唉反映；否則，可扒在不影響會計信板息真實(shí)性的情況擺下，簡化會計核絆算，合并反映。扮4.4.2.6癌 穩(wěn)健性原則：背對經(jīng)濟(jì)活動中不邦確定的因素在會白計處理上應(yīng)充分搬估計風(fēng)險和損失版，少計或不計可叭能發(fā)生的收益；板4.4.2.7昂 實(shí)質(zhì)重于形式拔原則：按照交易盎或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)隘質(zhì)進(jìn)行會計核算百，而不應(yīng)當(dāng)僅僅懊按照它們的法律俺形式作為會計核疤算的依據(jù)。爸4.4.2.8靶 財政部頒發(fā)的襖其他會計核算原瓣則。昂4.4.3 會啊計年度：阿自公歷每年一月搬一日起至十二月吧三十