某年會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)研究

1、會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)霸200柏9敗年第愛2鞍期（總第36期）芭中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主辦辦擺東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)擺部控制與風(fēng)險(xiǎn)管八理研究中心協(xié)辦埃凹拜俺 200癌9叭年熬4盎月疤13扒日目 錄TOC o 1-3 h z u會(huì)計(jì)基本理論TOC o 1-3 h z u叭股權(quán)制衡如何影按響經(jīng)營性應(yīng)計(jì)的壩可靠性頒敖關(guān)聯(lián)交易視角般版3背運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)半關(guān)注的問題百八3霸共同知識(shí)視角下澳公允價(jià)值應(yīng)用范八圍擴(kuò)展八八4頒逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判哎斷：成因探析及芭應(yīng)對(duì)策略選擇熬哎4會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度叭我國企業(yè)無形資哎產(chǎn)減值及其信息礙報(bào)告愛藹6挨財(cái)務(wù)報(bào)告舞叭弊特征研究的實(shí)斑證發(fā)現(xiàn)：文獻(xiàn)綜稗述與評(píng)論佰斑6班新準(zhǔn)則下?lián)Ｆ蟀綐I(yè)的會(huì)計(jì)處理探版討扮頒7伴企業(yè)

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)澳施情況分析與研傲究唉扮7絆由*ST寶龍案般例探析接受捐贈(zèng)盎會(huì)計(jì)處理靶拜8財(cái)務(wù)管理罷我國市場(chǎng)化發(fā)展案進(jìn)程與上市公司藹盈余管理研究稗拔8敗公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函版數(shù)：批判與修正罷唉12澳金融危機(jī)對(duì)我國艾企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的斑影響及啟示鞍罷13辦管理者過度自信澳、企業(yè)擴(kuò)張與財(cái)瓣務(wù)困境拜拜10般我國上市公司基皚于EVA的并購罷績效研究霸爸10半管理者背景特征靶與企業(yè)的過度投挨資行為案礙11氨金字塔控制結(jié)構(gòu)搬與股權(quán)制衡效應(yīng)巴敖11扒金融危機(jī)下財(cái)政罷支持中小企業(yè)發(fā)辦展的對(duì)策安笆12審計(jì)藹符合阿公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略隘審計(jì)概念構(gòu)建絆扳14伴資源環(huán)境審計(jì)：癌問題與對(duì)策把柏14礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)般責(zé)任鑒定人五個(gè)艾問題分析爸

3、辦15白淺析價(jià)值管理在拌建設(shè)項(xiàng)目績效審骯計(jì)中的應(yīng)用礙熬15公司治理哎股票期權(quán)與限制阿性股票股權(quán)激勵(lì)敖方式的比較研究艾岸17俺董事會(huì)規(guī)模的治把理效應(yīng)研究拔翱基于業(yè)績波動(dòng)的皚新解釋襖瓣17把公司治理與會(huì)計(jì)懊標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行機(jī)制癌搬18翱外部治理環(huán)境與八公司內(nèi)部治理結(jié)壩構(gòu)效應(yīng)比較叭背18皚公司治理與股權(quán)翱融資成本挨俺19安公司治理結(jié)構(gòu)與挨盈余管理懊傲來自中國上市公吧司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)班瓣19岸內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)昂管理靶公司治理視角的擺內(nèi)部控制哀藹基于審計(jì)委員會(huì)半的分析捌凹2翱1板美國內(nèi)部控制審擺計(jì)制度的理論分案析及啟示笆俺21爸SOX后美國公罷眾公司內(nèi)部控制翱規(guī)范體系演進(jìn)的疤經(jīng)驗(yàn)借鑒襖埃22皚廣西聯(lián)通建立預(yù)挨算趨準(zhǔn)機(jī)

4、制案敖22文獻(xiàn)索引TOC o 1-3 h z uTOC o 1-3 h z u瓣會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)絆編委會(huì)擺主八 拌 襖任：劉玉笆廷半 白 版劉永矮澤矮 盎委邦 辦 八員：（按姓氏筆翱畫為序）王化哎成頒 癌 拜湯谷哎良敖 哀 吧劉永啊澤斑 搬 疤劉明熬輝挨 艾 皚劉玉廷挨許玉叭紅八 矮 案楊雄凹勝襖 骯 案張先盎治搬 拌 啊周守胺華伴 般 辦夏冬背林阿 叭 按魏明海扮主扳 拜 敖編：周守哀華拔 扮 拔張先治翱編輯部巴主任：許玉辦紅板 艾孫光國絆責(zé)任編輯跋：翱 埃 霸耿云江般伴編稗 板 挨輯頒：襖 哀孫光國唉 靶池國華拌 懊耿靶 罷瑋案 捌崔奧 傲剛皚 柏常芭 班麗芭 擺陳八 隘梅吧 百 版袁克利笆鄔

5、澳 哎娟隘 熬王政力絆 扮張振強(qiáng)敖 埃公言磊柏 唉喬運(yùn)鋒昂 耙王拔 八莉拌 昂于敗 芭芳罷周昂 斑鑫扮 邦張捌 跋晗挨 隘張哀 哀瑩邦中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)網(wǎng)頒址頒：板. asc.n隘 翱 柏 盎電子信箱疤：辦ascasc罷艾 柏股權(quán)制衡如何影皚響經(jīng)營性應(yīng)計(jì)的百可靠疤性傲扮靶關(guān)聯(lián)交易視角艾股票上市規(guī)則拔對(duì)關(guān)聯(lián)方交易癌設(shè)置安了爸“跋表決回避制板度斑”罷。由于制度要求壩當(dāng)事第一大盎股東的董事不參傲與表決，因此該敖制度賦予了非第巴一股東的其他股襖東監(jiān)督大股東與背上市公司關(guān)聯(lián)交扳易的一條直接途爸徑?；谶@巴種奧“擺表決回避制百度胺”扳，本文從關(guān)白聯(lián)交易的監(jiān)督視盎角揭示股權(quán)結(jié)構(gòu)跋影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)班量的一個(gè)具體途氨徑

6、。艾在進(jìn)行文獻(xiàn)綜述挨的基礎(chǔ)上作者發(fā)盎現(xiàn)，關(guān)聯(lián)交易極鞍有可能邦是?！皭厶腕a空敗”罷動(dòng)機(jī)所驅(qū)動(dòng)的，背也有可能是基于挨交易效率的安排百。由此，作者進(jìn)暗行了研究假設(shè)推盎演，提出了兩個(gè)疤假設(shè)。假設(shè)一：頒相對(duì)非關(guān)聯(lián)應(yīng)計(jì)癌的可靠性而言，皚關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)的可斑靠性比較低；假暗設(shè)二：股權(quán)制衡瓣能提高關(guān)聯(lián)方應(yīng)隘計(jì)的可靠性。哎接著，作者針對(duì)盎兩個(gè)研究假設(shè)進(jìn)版行了回歸分析，稗以研究關(guān)聯(lián)方應(yīng)艾計(jì)的搬可靠性以及股權(quán)翱制衡對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)藹計(jì)可靠性的影響鞍。結(jié)果發(fā)現(xiàn)吧：胺1藹.矮相對(duì)于非關(guān)聯(lián)方爸應(yīng)計(jì)而言，關(guān)聯(lián)靶方應(yīng)計(jì)的可靠性把比較低艾。埃2阿.疤關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)可靠扮性較低的現(xiàn)佰象僅僅是由于與版第一大股東陣營案之間的會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)叭具有更低的可

7、靠疤性所導(dǎo)致的，與巴其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)百無關(guān)擺。捌3霸.背來自第二大股東瓣的股權(quán)制衡能夠傲顯著提高與第一埃大股東陣營之間芭關(guān)聯(lián)應(yīng)計(jì)的可靠翱性。背最后，作者得出啊以下結(jié)論：關(guān)聯(lián)骯交易的表決回避霸制度提供了其他皚股東監(jiān)督上市公案司第一大股東安案排關(guān)聯(lián)交易的一啊個(gè)機(jī)制安排。此暗結(jié)論也支持了有癌效的公司治理在奧提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)盎量方面有著積極邦的作用，但更為稗重要的是，它揭爸示了股權(quán)制疤衡改進(jìn)會(huì)計(jì)信息瓣質(zhì)量的一個(gè)具體柏途徑。白 八 傲 百 傲（于祥民整理自敗管理世界盎靶200胺9艾年百第搬1岸期，作者：洪劍敖峭頒 拜薛皓）把運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)隘關(guān)注的問題扒我藹國斑200矮6叭年發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)擺則中引入了公允埃價(jià)值

8、這一計(jì)量屬拌性，這對(duì)提高財(cái)氨務(wù)報(bào)告對(duì)決策的岸有用性起到了一板定的積極作用。阿但其運(yùn)用條件并按不成熟，在實(shí)務(wù)岸運(yùn)用中容易產(chǎn)生壩一些問題。作者敖對(duì)此進(jìn)行了簡(jiǎn)要敖分析，并提出了芭幾點(diǎn)對(duì)策。靶首先，作者分析八了現(xiàn)階段我國在柏運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)爸關(guān)注的問題。公啊允價(jià)值準(zhǔn)確獲取熬的條件尚不具備叭，仍難公允；公笆允價(jià)值使企業(yè)盈般余管理彈性增強(qiáng)藹，可奧能成為企業(yè)操縱白利潤的手段。把接著，作者提出奧了運(yùn)用好公允價(jià)奧值的幾點(diǎn)對(duì)策襖。班1.藹 跋完善金融工具重傲分類規(guī)則，強(qiáng)化愛公允價(jià)值在準(zhǔn)則愛執(zhí)行中的硬約束跋。扮2背.礙注重成扒本霸白藹效益原則案。澳3爸.昂完善公允價(jià)值運(yùn)昂用的市場(chǎng)條件。拔培育各級(jí)市場(chǎng)從暗而使公允價(jià)值的

9、暗獲取更為客觀和板直接；加快金融般價(jià)格市場(chǎng)化為金把融衍生產(chǎn)品的公叭允價(jià)值的應(yīng)用提敗供條件背。哎4胺.瓣培養(yǎng)公允價(jià)值觀岸，提高會(huì)計(jì)人員按的職業(yè)判斷能力靶。對(duì)公允價(jià)值的拔會(huì)計(jì)職業(yè)判斷更翱多體現(xiàn)在會(huì)計(jì)估半計(jì)上。因此，要懊加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員半的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并按定期檢查新會(huì)計(jì)癌準(zhǔn)則的執(zhí)行情況跋，確保為投資者矮提供更有用的決耙策信息霸。頒5埃.拌制定公允價(jià)值的靶具敗體操作規(guī)范。靶最后，作者指出拌我國應(yīng)盡快制定芭公允價(jià)值的具體哀操作規(guī)范，盡可扒能詳盡地規(guī)定有拜關(guān)公允價(jià)值的確耙認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告瓣，增強(qiáng)操作性。笆在報(bào)告和批昂露方面，應(yīng)積極版引入全面收益的拜概念并按公允價(jià)搬值的原則編制全俺面收益表。以便八為報(bào)表使用者提艾

10、供更全面的信息把，同時(shí)也避免了柏利潤表中收益波骯動(dòng)的問題。艾（張曉強(qiáng)整理自板財(cái)務(wù)與會(huì)澳計(jì)佰按綜合版氨盎200拔9傲年礙第案2拜期，作者：章振斑東）敖共同知識(shí)視角下柏公允價(jià)值應(yīng)用范扮圍擴(kuò)展癌本文從共同知識(shí)壩角度入手，將各八方關(guān)于公允價(jià)值按計(jì)量的爭(zhēng)論視為哎一種博弈。在此拔基礎(chǔ)上，作者假藹設(shè)參與博弈的各襖方缺乏關(guān)于公允爸價(jià)值的共同知識(shí)傲，進(jìn)而礙分析了公允價(jià)值絆的相關(guān)爭(zhēng)論焦點(diǎn)白，并提出了建議敗。盎作者首先對(duì)共同頒知識(shí)和公允價(jià)值按的概念進(jìn)行了辨昂析。共同知識(shí)是熬博弈論中與信息藹有關(guān)的一個(gè)重要柏概念艾，拔指斑博弈中所有參與盎者都知道的知識(shí)凹。拔共同知識(shí)可以使愛個(gè)人或組織理解熬或預(yù)期其他組織藹和個(gè)人的行為，

11、隘降低信息的生成敗成本和理解偏差扒這兩類交易費(fèi)用襖，提高社會(huì)個(gè)體擺參與特定博弈的傲積極性。其價(jià)值伴在于，可以使人挨們彼此之間博弈熬結(jié)果邁向較高的芭均衡。公允價(jià)值奧作為一種計(jì)量屬阿性，有更強(qiáng)的相巴關(guān)性。但作為一阿種估計(jì)價(jià)格，其鞍可靠性也遭到了拔懷疑：公允價(jià)值氨的現(xiàn)實(shí)需求還不八強(qiáng)烈，其現(xiàn)實(shí)基阿礎(chǔ)也沒有解決，般難以獲得。此外壩，公允價(jià)扳值的可靠性不能扒得到保證，因此盎可能產(chǎn)生不良的埃經(jīng)濟(jì)后果。澳針對(duì)質(zhì)疑，作者襖從共同知識(shí)的角俺度進(jìn)行了分析。頒公允價(jià)值得不到絆廣泛應(yīng)用的原因般是，參與博弈捌各方在關(guān)于公允笆價(jià)值方面沒有達(dá)壩成共同知識(shí)，導(dǎo)佰致公允價(jià)值應(yīng)用頒的博弈只在較低壩的層次上達(dá)成了熬均衡。公允價(jià)值俺可

12、以和其他計(jì)量把屬性長期共存。氨但也應(yīng)看到，經(jīng)爸濟(jì)的發(fā)展對(duì)公允藹價(jià)值的廣泛應(yīng)用柏提出了需求。公熬允價(jià)值難以獲得癌的說法不確切。翱公允價(jià)值不但能辦從活躍市場(chǎng)上獲襖得，還可以利用捌現(xiàn)值技術(shù)等估價(jià)氨技術(shù)進(jìn)行估計(jì)。耙關(guān)于現(xiàn)值技術(shù)埃，襖FAS唉B柏和瓣IAS巴B礙的研究成果值得耙我國借鑒。公允按價(jià)值是一種估計(jì)扒價(jià)格不能成為對(duì)翱其質(zhì)疑擺的理由。白經(jīng)耙FAS暗B唉和拜IAS盎B隘的研究證明，利藹用現(xiàn)值技術(shù)估計(jì)罷出來的公允價(jià)值芭，可以滿足會(huì)計(jì)捌信息的可靠性要背求。公允價(jià)值計(jì)啊量本身不是利潤班操縱的誘導(dǎo)斑。作為一項(xiàng)技術(shù)皚，其使用效果的伴好壞取決于社會(huì)吧發(fā)展水平和企業(yè)唉管理層的素質(zhì)。哎如果相關(guān)各方能斑在公允價(jià)值上取

13、哎得上述的共同知哀識(shí)，達(dá)到高層次骯的平衡，會(huì)使會(huì)骯計(jì)信息更適應(yīng)經(jīng)傲濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。唉最后，作者提出瓣建議案：板1.俺 瓣可以考慮制定專案門的公允價(jià)值準(zhǔn)岸則跋。爸2唉.熬完善現(xiàn)值技術(shù)，芭建立適用面廣的挨現(xiàn)值估價(jià)模型，按并將其設(shè)計(jì)成軟壩件癌。安3癌.鞍建立監(jiān)管部門定叭期檢查制度，擴(kuò)熬大稽查人員隊(duì)伍捌，完善與公允價(jià)笆值相關(guān)的法律扳。辦4敗.百加強(qiáng)注頒冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自礙律，為公允價(jià)值疤的實(shí)施提供良好奧環(huán)境。盎（徐嘉整理自挨財(cái)會(huì)通奧訊佰藹綜合拌鞍200頒9罷年吧第敖1拌期，作者：沈田隘華耙 柏彭挨玨奧）敖逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判搬斷哎：成因探析及應(yīng)搬對(duì)策略選擇半新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則白的主要變化之一半是會(huì)計(jì)自由裁量昂權(quán)加大，

14、更加依把賴會(huì)計(jì)職業(yè)判斷佰。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷凹涉及公司的契約斑成本，影響經(jīng)理頒人員的決策行為百，改變公司投資癌與經(jīng)營活動(dòng)，最按終對(duì)公司的價(jià)值挨產(chǎn)生影響。恰當(dāng)扮的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷版能夠公允地反映板客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)笆事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，為芭利益相關(guān)者提稗供板“笆真斑實(shí)笆”版的會(huì)計(jì)信息，從擺而對(duì)有限的經(jīng)濟(jì)瓣資源進(jìn)行合理配靶置。但因?yàn)闀?huì)計(jì)傲契約的不完全性艾等多種因素影響唉，企業(yè)案管理者往往會(huì)權(quán)疤衡背離標(biāo)準(zhǔn)帶來安的收益，而選絆擇擺“扳合傲 跋法拔”版背離會(huì)計(jì)規(guī)則的敖逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判按斷行為，以實(shí)現(xiàn)拔某些特定目標(biāo)。半本文作者首先通疤過對(duì)會(huì)計(jì)契約唉機(jī)制和會(huì)計(jì)不確癌定性的分析，界癌定了逆向會(huì)計(jì)職扒業(yè)判斷：企業(yè)管擺理層面臨不確定稗會(huì)

15、計(jì)事項(xiàng)時(shí)，在扳會(huì)計(jì)法規(guī)和相關(guān)瓣法律允許的范圍昂內(nèi)，通過會(huì)計(jì)估扮計(jì)、會(huì)計(jì)政策選擺擇等手段，為達(dá)壩到公司效用或市胺場(chǎng)價(jià)值最大化目罷標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)搬處理和財(cái)務(wù)報(bào)敖表的編制等進(jìn)行邦判斷選擇的過程版。跋接著，作者探討頒了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)霸判斷的成因，認(rèn)奧為主要在以下的版層面壩：頒1般.半會(huì)計(jì)層面提供了傲可能或機(jī)會(huì)昂。板2哎.凹制度層面提供了安直接推力拔。懊3邦.伴執(zhí)行層面提供扳了間接激勵(lì)。叭最后作者提出了壩逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判頒斷的應(yīng)對(duì)策略：唉會(huì)計(jì)層面上完善唉會(huì)計(jì)契約的內(nèi)在扮機(jī)制；制度層面愛上建立有效的公伴司治理保障機(jī)制礙；執(zhí)行層面愛架構(gòu)有效會(huì)計(jì)契按約履行機(jī)制。背（拌劉劍敏拔整理自板經(jīng)濟(jì)管理拔瓣200澳8俺年第伴

16、2啊3絆癌24敗期，作者：襖王素玲按）哀我國企業(yè)無形資瓣產(chǎn)減值及其信息邦報(bào)告安芭白基于問卷調(diào)查的把實(shí)證研究叭基于我國企業(yè)無板形資產(chǎn)實(shí)踐的發(fā)罷展以及相關(guān)會(huì)計(jì)佰準(zhǔn)則的變革，本皚文以不同地區(qū)企疤業(yè)的高層管理人愛員、總會(huì)計(jì)師、搬財(cái)務(wù)總監(jiān)以及中安介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員鞍的胺19艾5白份調(diào)查問卷為基暗礎(chǔ)，調(diào)查分析了哎當(dāng)前我國企業(yè)對(duì)敗無形資產(chǎn)認(rèn)識(shí)、罷報(bào)告、以及減值白計(jì)量涉及的辦相關(guān)問題。隘調(diào)查具體內(nèi)容包凹括以下幾個(gè)方面扳：辦1版.般企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)昂范圍的理解逐漸把超出了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)邦的約熬束奧2盎.案關(guān)于無形資產(chǎn)信敗息報(bào)告的評(píng)價(jià)：拔無形資產(chǎn)信拌息披露具體內(nèi)容挨對(duì)不同信息使用哀者決策有用程度阿，增加無形資產(chǎn)艾信息披露的影

17、響安后果背；拜3叭.巴關(guān)于無形資產(chǎn)減絆值準(zhǔn)則的評(píng)價(jià)：?。ò?暗）無形資產(chǎn)減值扳減提不得轉(zhuǎn)回這罷一新規(guī)定對(duì)企業(yè)胺無形資產(chǎn)減值實(shí)阿踐所帶來的影響癌是降低了企業(yè)操板縱利潤的空間。般（伴2芭）當(dāng)前無形資產(chǎn)案減值計(jì)提方法挨中癌“矮聘請(qǐng)?jiān)u估中介機(jī)稗構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確岸定辦”骯的計(jì)提方法所占啊比例最高，其次斑是哀“挨由公司管理層確愛定敖”埃。案（搬3挨）隘“佰建立業(yè)務(wù)指導(dǎo)計(jì)奧準(zhǔn)則指隘南扮”懊、佰“敗聘請(qǐng)外部專業(yè)中壩介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)翱估壩”案和八“霸建立業(yè)務(wù)各種無辦形資含分類計(jì)提氨標(biāo)澳準(zhǔn)哎”懊被認(rèn)為是最需要埃和可行的改進(jìn)措挨施辦。按4邦）關(guān)艾于拌8隘號(hào)準(zhǔn)則列式的資啊產(chǎn)發(fā)生減值跡跋象骯4罷.罷不同類型襖無形資產(chǎn)價(jià)值的傲影

18、響因素。爸通過調(diào)查，作者靶得到以下結(jié)論：哀一是我國商業(yè)實(shí)礙踐中對(duì)無形資產(chǎn)奧內(nèi)涵及范圍的認(rèn)霸識(shí)不再局限于會(huì)頒計(jì)所確認(rèn)的傳統(tǒng)胺無形資產(chǎn)范圍；頒二是關(guān)于爸第班8藹號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暗列示的資產(chǎn)發(fā)生啊減值奧的氨7埃種可能跡象，對(duì)絆判斷無形資產(chǎn)減伴值的指示作用并斑不是很強(qiáng)，很難叭合理分析這一受芭多變量影響的復(fù)佰雜問題，以及缺挨少減值計(jì)提的計(jì)稗算標(biāo)準(zhǔn)；三是對(duì)盎不同資產(chǎn)而言，稗其價(jià)值的影響因凹素存在顯著的差白異；四是當(dāng)前無敗形資產(chǎn)減岸值信息披露的有百用性較低。扮最后作者提出，跋首先應(yīng)當(dāng)重新考拌慮無形資產(chǎn)的跨唉級(jí)核算體系，逐哀漸將一些不能被搬傳統(tǒng)會(huì)計(jì)認(rèn)可的八無形資產(chǎn)納入無罷形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核搬算中。其次應(yīng)對(duì)敖無形資產(chǎn)減

19、值判白斷跡象進(jìn)行重新隘設(shè)計(jì)，對(duì)不同類版型無形資產(chǎn)可能絆發(fā)生減值的因素跋分層因素歸類，暗然后從每個(gè)層面絆中列出一些主要按因素或指標(biāo)。第矮三，建議盡快著柏手構(gòu)建主要無形襖資產(chǎn)類型的減值暗測(cè)度模型和方法板。第四，建議對(duì)叭無形資產(chǎn)減值信搬息的披露做出強(qiáng)奧制性披露。艾（馬妍整理自阿管理世界版擺 200搬9拜年癌第傲1絆期，作者：汪海唉栗稗 艾梅良辦勇把 伴文矮豪扒 傲王娟娟）傲財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特扮征研究的實(shí)證發(fā)皚現(xiàn)：文獻(xiàn)綜述與疤評(píng)論盎本文旨在對(duì)國內(nèi)啊外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊氨特征實(shí)證研究的邦文獻(xiàn)進(jìn)行梳理與熬回顧，重點(diǎn)從舞岸弊公司財(cái)務(wù)報(bào)告靶特征指標(biāo)和財(cái)務(wù)佰報(bào)告舞弊識(shí)別模凹型兩方面進(jìn)行總板結(jié)哎，系統(tǒng)地評(píng)述有奧關(guān)該領(lǐng)域的研

20、究凹成果，進(jìn)而探討唉相關(guān)問題的不足辦及未來的研究方罷向。扳首先，作者介紹班了西方國家財(cái)務(wù)安報(bào)告舞弊特征問百題的研究情況。伴從目前國外研究皚狀況看，對(duì)財(cái)務(wù)八報(bào)告舞弊公司特岸征指標(biāo)的研究文般獻(xiàn)可以分為財(cái)務(wù)愛報(bào)告舞弊公司預(yù)搬警信號(hào)研究、財(cái)啊務(wù)報(bào)告舞弊公司啊在財(cái)務(wù)指標(biāo)方面叭的特征和在非財(cái)凹務(wù)指標(biāo)方面（內(nèi)伴部公司治理）的哎特征三類。財(cái)務(wù)瓣報(bào)告舞弊公司識(shí)搬別指標(biāo)的研究重般點(diǎn)是利用一些關(guān)哎鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)識(shí)暗別公司胺是否存在著財(cái)務(wù)安報(bào)告舞弊嫌疑，搬而鑒于財(cái)務(wù)舞弊隘行為日益復(fù)雜，懊學(xué)者們開始求助骯于統(tǒng)計(jì)識(shí)別模型凹。俺接著，作者闡述拔了我國財(cái)務(wù)報(bào)告胺舞弊特征問題的搬研究情爸況。我國對(duì)企業(yè)澳財(cái)務(wù)舞弊的研究跋主要起因于

21、資本柏市場(chǎng)一系列舞弊霸案件的發(fā)生而逐按步展開。主要研斑究文獻(xiàn)的分類跟白西方國家相同，版但我國學(xué)者多采吧用靜態(tài)界面指標(biāo)般作為舞弊財(cái)務(wù)報(bào)襖告的特征指標(biāo)。捌最后，作者對(duì)國百內(nèi)外的財(cái)務(wù)報(bào)告氨舞弊文獻(xiàn)進(jìn)行了挨評(píng)價(jià)，并指出了藹借鑒意義和啟示頒。通過對(duì)經(jīng)典研埃究文獻(xiàn)的回顧和哎評(píng)述，使我們對(duì)疤公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞襖弊特征研究的視奧野有了極大拓展邦，便于在借鑒前頒人的思路和方法辦的基礎(chǔ)上進(jìn)行更背深入的研究埃。鑒于理論滯后扒的狀況難以對(duì)不敖斷發(fā)展變化的我傲國財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案識(shí)別提供強(qiáng)有力頒的指導(dǎo)，因而迫癌切需要對(duì)我國財(cái)矮務(wù)報(bào)告舞弊理論敖與特征識(shí)別問題哎進(jìn)行創(chuàng)新性骯探索。同時(shí)，基啊于我國資本市場(chǎng)罷財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特奧征分析的理

22、論框捌架，結(jié)合特定的背制度背景、特殊皚的監(jiān)管與治理環(huán)岸境的細(xì)致分析，凹在已有研究的基拜礎(chǔ)上提出更加有哀效的舞弊識(shí)別指扒標(biāo)和建立更加有扳效的舞弊識(shí)別模襖型，可能會(huì)成為邦未來的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)敖。今后，如何以拜整體的視角對(duì)財(cái)暗務(wù)報(bào)告舞弊特征搬進(jìn)行綜合性的研案究設(shè)計(jì)將非常值瓣得嘗試和期待。伴（礙王凌飛白整理自財(cái)會(huì)瓣通訊板瓣綜合（下）巴耙200翱9氨年第芭1叭期，作者：奧吳革案）凹 埃新巴準(zhǔn)則下?lián)Ｆ髽I(yè)唉的會(huì)計(jì)處理探討耙本文以新準(zhǔn)則規(guī)奧范礙的阿“鞍財(cái)務(wù)擔(dān)保合艾同壩”敖為切入點(diǎn)，并結(jié)伴合跋CAS NO.爸2胺2叭有關(guān)規(guī)定，對(duì)擔(dān)班保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處皚理進(jìn)行了澳探討。襖首先，作者借百鑒扒IAS NO.藹3瓣9襖的規(guī)定介

23、紹了財(cái)敖務(wù)擔(dān)保合同的定霸義：當(dāng)借款人到胺期不履行還款義拌務(wù)時(shí)，由合同簽伴發(fā)人按照約定向版貸款人歸還欠款疤的協(xié)議。隘其次，作者闡述邦了熬CAS NO.耙2啊2阿準(zhǔn)則皚對(duì)佰“敗財(cái)務(wù)擔(dān)保合辦同班”傲的基本要求。財(cái)骯務(wù)擔(dān)保合同中的癌公允價(jià)值即保費(fèi)板，以此進(jìn)行初始罷確認(rèn)；不屬于指安定為以公允價(jià)值笆計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)板入當(dāng)期損益的金鞍融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)愛保合同要以以下拔兩種金額之中的傲較高者進(jìn)行后續(xù)擺計(jì)量班：按照企業(yè)會(huì)哎計(jì)準(zhǔn)則矮第霸1鞍3敖號(hào)笆暗拜或有事項(xiàng)確定頒的金額；初始確佰認(rèn)金額扣除按照傲企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背第阿1胺4版號(hào)搬矮斑收入確定的累罷計(jì)攤銷后的余額把。這敗與柏I皚AS NO.3胺9絆的規(guī)定趨于一致艾。白最后

24、，作者著重唉講解頒了八“拌財(cái)務(wù)擔(dān)保合版同叭”昂的會(huì)計(jì)處理并舉奧例說明凹。癌1靶.礙在擔(dān)保合同生效哎時(shí)，應(yīng)將保費(fèi)般在搬“八財(cái)務(wù)擔(dān)保合稗同跋”頒予以確認(rèn)，同時(shí)哀，將其金額計(jì)入昂或有負(fù)債輔助賬愛中骯。背2敖.百在擔(dān)保期間內(nèi)，疤要分期攤銷并確奧認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入，哎同時(shí)要根據(jù)前述扳兩者金額較高者俺繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)計(jì)啊量捌。拜3八.百在被擔(dān)保人提前伴清償被擔(dān)保的主澳債務(wù)而解除擔(dān)保罷企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任矮或者被擔(dān)保人如俺期償還貸款，未扮發(fā)生違約的澳情況下，應(yīng)霸將傲“捌財(cái)務(wù)擔(dān)保合拌同翱”懊金額全部沖銷，敖并在或有負(fù)債輔愛助賬中注銷該擔(dān)哎保事項(xiàng)。而在被癌擔(dān)保人發(fā)生違約疤的情況下，如果澳發(fā)生在實(shí)施代償把之前，按照巴前述方法調(diào)芭

25、整敖“八財(cái)務(wù)擔(dān)保合壩同疤”昂金額；若在擔(dān)保班期間歸還全部或拜部分貸款，則應(yīng)阿將耙“絆財(cái)務(wù)擔(dān)保合安同按”扮金額全部或部分辦沖銷，并在或有霸負(fù)債輔助帳中注絆銷該擔(dān)保事項(xiàng)耙。稗4稗.版按照反擔(dān)保措施澳的履行情況，確百定與該項(xiàng)擔(dān)保業(yè)暗務(wù)有關(guān)的損失。爸（唉王玲玲胺整理自財(cái)務(wù)與礙會(huì)拔計(jì)胺盎綜合版奧藹200鞍9扳年啊 案第凹1搬期，作者：癌段治翔哀）柏企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)扮施情況分析與研翱究半財(cái)政部鞍于版200絆6罷年凹2稗月扮1爸5版日發(fā)布了新的企白業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要柏求上市公拜司邦自熬200絆7艾年俺1班月氨1愛日起施行。我國頒上市公司唉與稗200隘8挨年板4啊月搬3俺0奧日前公布稗了敗200背7壩年的年度報(bào)告，

26、皚本研究以此為契芭機(jī)，芭對(duì)澳157般0哎家上市公癌司耙20捌0藹7襖年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)昂計(jì)準(zhǔn)則情況進(jìn)行百了全面分析。辦首先，本研究從拌投資者的角度出捌發(fā)，從四個(gè)方面盎對(duì)新準(zhǔn)扒則扒200矮7爸年的執(zhí)行情況來扮進(jìn)行了分析：第背一，上市公邦司叭200爸7啊年初執(zhí)行新準(zhǔn)則伴轉(zhuǎn)換情況分析。版第二，各項(xiàng)具體扮準(zhǔn)則的施行。選安取其中新準(zhǔn)則會(huì)熬計(jì)政策和會(huì)計(jì)估吧計(jì)變動(dòng)較大俺的伴2疤0八項(xiàng)具體準(zhǔn)則，特哀別關(guān)注了年報(bào)中挨附注的披露，對(duì)安其執(zhí)行情況進(jìn)行罷深度分析。第三百，新準(zhǔn)則執(zhí)行情扒況平穩(wěn)性分析，骯課題組選取所有安上市公司使用埃的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)頒新準(zhǔn)則執(zhí)行后帶半來的總體變化對(duì)拜上市公司的影響襖進(jìn)行了分析。第凹四，對(duì)既安有

27、胺A般股又白有哀H礙股的雙重上市公暗司執(zhí)行新準(zhǔn)則的案情況進(jìn)行了差異八分析礙。巴通過分析，作者佰得出結(jié)論。上市笆公埃司靶200骯7按年年初實(shí)現(xiàn)了新笆準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)愛過渡；各項(xiàng)具體半準(zhǔn)則得到了有效頒的實(shí)施；新準(zhǔn)則笆實(shí)施一年來總體芭運(yùn)行平穩(wěn)，新準(zhǔn)啊則的實(shí)施未引起拌我國上市公司整昂體的盈利情況和芭財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)大礙的波動(dòng)靶；百A+氨H叭股上市公司年報(bào)半差異基本消除。胺此研究為上市公捌司未來執(zhí)行新準(zhǔn)翱則提供參考，也霸可為上市公司的澳信息使用者和監(jiān)骯管部門提供信息瓣。辦最后版本研究認(rèn)為扒，拔新準(zhǔn)則的實(shí)施在班總體上情況良好安，但擺在準(zhǔn)則本身、相翱關(guān)法規(guī)、理解執(zhí)岸行以及職業(yè)判斷案等方面還存在一隘定問題。因此，哎

28、應(yīng)繼續(xù)完善準(zhǔn)則壩體系與配套措施傲，進(jìn)一步制定專叭家工作組意見或巴解釋公告，伴加強(qiáng)準(zhǔn)則執(zhí)行的氨監(jiān)管以及后續(xù)培骯訓(xùn)等。應(yīng)不斷加絆強(qiáng)新準(zhǔn)則深度、壩廣度培訓(xùn)，從而唉提升職業(yè)判斷能敗力。藹（辦李云婷懊整理自會(huì)計(jì)邦論壇藹礙200隘8辦年壩卷芭第半2氨輯，敗作者：懊劉永稗澤凹 氨孫斑翯敗 啊孫光國哎）絆由俺*S背T版寶龍案例探析接安受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理扳捐贈(zèng)，是某個(gè)主般體自愿無償給予瓣另一主體現(xiàn)金或挨其他資產(chǎn)的行為跋。新準(zhǔn)則規(guī)定將白接受資產(chǎn)的捐贈(zèng)哎作為企業(yè)疤的懊“耙營業(yè)外收扳入按”頒處理，這樣為上版市公司控股股東絆通過向上市公司擺捐贈(zèng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)扭氨虧為百盈從而避免退市傲或是股票被特別巴處理創(chuàng)造了條件辦。對(duì)于投資者根

29、跋據(jù)會(huì)計(jì)信息做決癌策的負(fù)面影響更板大，因此本文重唉點(diǎn)在于研究對(duì)于礙捐贈(zèng)會(huì)計(jì)的處理百應(yīng)該如何重搬新加以規(guī)范，以版更好的體現(xiàn)會(huì)計(jì)伴信息的相關(guān)性。哀本文首先引入俺了熬S班T頒寶龍公司關(guān)凹于搬200斑7捌年利潤主要來源板情況說明。該說班明指出扳，拜200岸7瓣年來源于關(guān)聯(lián)方埃捐贈(zèng)利得和債務(wù)巴重組收益共埃計(jì)拜9210015昂6扒元。凈利凹潤傲9021343敗4阿元，扣除非經(jīng)常盎性損益凈利潤艾為安-204538安3岸3柏元。審計(jì)師認(rèn)為靶這種重大的關(guān)聯(lián)安方捐贈(zèng)利得的確敖認(rèn)違背了企業(yè)會(huì)八計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)靶定。這也引發(fā)了板作者的思挨考埃把拌這種非常規(guī)事項(xiàng)奧的利得確認(rèn)俺為當(dāng)期收入的處疤理是否恰當(dāng)，應(yīng)敗該如何進(jìn)行捐贈(zèng)

30、矮會(huì)計(jì)的處理。版接著，作者列舉艾了國際通行的關(guān)背于捐贈(zèng)的兩種處癌理方法：一種是扒收益法，即將捐白贈(zèng)所得作為柏收入計(jì)入損益表搬；另一種是資本昂法，即將捐贈(zèng)所邦得作為所有者權(quán)芭益。顯然我國目昂前應(yīng)用的是第一唉種處理方法。疤最后，作者提出昂了自己的兩種意頒見。第一種為：叭按照股東及非股俺東捐贈(zèng)分別處理般，即對(duì)股東以及靶關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)采擺用資本法處理，班對(duì)于其他主體的百捐贈(zèng)作為直接計(jì)岸入當(dāng)期利潤的利跋得。但是也存在俺問題，即股東通氨過俺“哎關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)案化啊”奧來規(guī)避規(guī)定。第暗二種為：采用折愛中的辦法。即采熬用收益法，但將氨捐贈(zèng)收入作為遞扒延收益斑處理，加大控股傲股東利用捐贈(zèng)進(jìn)懊行利潤操縱的成斑本。作者

31、同時(shí)也般指出，對(duì)于捐贈(zèng)斑這種特殊業(yè)務(wù)，襖其所涉及的非貨靶幣性資產(chǎn)的計(jì)量暗以及披露，捐贈(zèng)罷勞務(wù)和承諾扳等都沒有在準(zhǔn)則扒中明確提出處理背辦法，所以建議頒有關(guān)部門盡快明拔確規(guī)范接受捐贈(zèng)半會(huì)計(jì)的核算。笆（把王宇絆整理自耙財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)拌啊綜合版扮案200熬9八年艾第罷2瓣期捌，扳作者：胡可果巴）半我國市場(chǎng)化發(fā)展疤進(jìn)程與上市公司拔盈余管理研究半盈余管理是指上霸市公司管理層在昂公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的邦約束下選擇最有敗利的會(huì)計(jì)政策或隘控制應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，搬以使報(bào)告盈利達(dá)岸到期望水平。近柏年來我國瓣資本市場(chǎng)盈余管般理的濫用成為投柏資者和監(jiān)管者日伴益關(guān)注的問題，壩也哀引起了會(huì)理論界半對(duì)盈余管理研究懊的重視。我國的把盈余管理研究借

32、扳鑒了較多的國外扮的研究成果，但壩是忽略了對(duì)于我案國特殊國情的考愛慮。跋因此，鞍本文將重點(diǎn)關(guān)注藹我國的國情和制背度背景，進(jìn)行具白有中國特色的盈昂余管理研究，進(jìn)爸而提出建設(shè)的意懊見，從根本上解把決我國盈余管理按的問題。叭首先，作者分析稗了我國的制度背八景，梳理了市場(chǎng)阿化發(fā)展的進(jìn)程。伴我國市場(chǎng)化改革叭總體上取得了巨拔大的成功，但仍愛存在問題：地區(qū)敖化市場(chǎng)化進(jìn)程差斑異較大；轉(zhuǎn)型中阿的國有企業(yè)承擔(dān)敖了太多的政府的跋多重目標(biāo)，負(fù)擔(dān)藹過重；目前市場(chǎng)斑化進(jìn)程相對(duì)滯后盎，主要原因在于阿，我國企業(yè)上市爸制度行政色彩比按較濃重，行政官艾員艾的權(quán)力過大，同矮時(shí)企業(yè)中的國有瓣股份比重大，影哀響了其他股東的伴話語權(quán)。按

33、接著，作者分析靶了我國上市公司笆出現(xiàn)盈余管理的矮動(dòng)機(jī)。由于我國罷金融市場(chǎng)體系還版不夠完善，債券熬融資難，加之資皚本市場(chǎng)不夠成熟愛，股權(quán)融資的成壩本偏低，使得上艾市公司偏好股權(quán)八融資，所以我國扮盈余管理的動(dòng)機(jī)埃主要體現(xiàn)為資本礙市場(chǎng)動(dòng)機(jī)。同時(shí)敗我國的盈余管理班手段也體現(xiàn)了一襖定的特色，主要襖有以下幾種形式斑：關(guān)聯(lián)交易盈余拌管理，即關(guān)聯(lián)方癌從上市公司轉(zhuǎn)移搬利益，資產(chǎn)規(guī)模挨越大利益轉(zhuǎn)移的敖程度越高；長期扮資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回辦，造成了扭虧為般盈的假象；非經(jīng)班常性損益，資本胺市場(chǎng)建立之初，捌監(jiān)管部門沒有很扮好的區(qū)分核心班收益與非經(jīng)常性擺收益，盡管之后凹有所修正但是仍吧然給企業(yè)遺留了暗盈余管理的空間氨；地方政府

34、的財(cái)敖政扶持，主要形班式有稅收優(yōu)惠、板稅收返還、直接挨政府補(bǔ)貼等邦。安最后作者認(rèn)為，哀繼續(xù)推進(jìn)資本市芭場(chǎng)化進(jìn)程并同時(shí)柏輔之以相應(yīng)的監(jiān)藹管政策才是遏制扳我國上市公司盈敗余管理的根本出暗路。作者進(jìn)而提扳出了兩個(gè)階段的骯設(shè)想：現(xiàn)階段應(yīng)敖該通過大力推進(jìn)吧國有企業(yè)整體上襖市、提高注冊(cè)會(huì)辦計(jì)師的鑒證作用傲、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)法規(guī)唉，規(guī)范地方政府矮與上市公司的關(guān)版系。但是從長期爸來看還要從三個(gè)擺方面來加強(qiáng)管理愛。首先將企業(yè)上矮市制度改為注冊(cè)辦制，其次發(fā)揮資罷本市場(chǎng)的治理作拜用，最后對(duì)于獨(dú)扮立董事創(chuàng)造良好扮的環(huán)境，扮獎(jiǎng)懲制度明確，氨從根本上解決盈壩余管理的問題。案（絆王宇傲整理自熬國有資產(chǎn)管理拜哀200扒9邦年伴第吧1

35、叭期跋，岸作者：張頒軍氨 笆陳潔俺）捌管理者過度自信案、企業(yè)擴(kuò)張與財(cái)辦務(wù)困境拌本文首先以財(cái)務(wù)板理論和企業(yè)理論鞍為基礎(chǔ)，從行為唉金融理論角度入拜手進(jìn)行了分析。哎作者提出現(xiàn)代企艾業(yè)管理者存在著半過度自信的現(xiàn)象班，并且管理者的瓣過度自信可能會(huì)按促使其對(duì)企業(yè)進(jìn)阿行擴(kuò)張，并有可擺能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)百困境的發(fā)生。氨接著，本文以深懊滬兩頒市安2002-20案0伴5艾年間的上市公司澳為研究對(duì)象，實(shí)凹證檢驗(yàn)管理者過壩度自信對(duì)企業(yè)擴(kuò)芭張速度、擴(kuò)張方伴式選擇以及擴(kuò)張絆的經(jīng)濟(jì)后果的影叭響。研究結(jié)果表吧明：管吧理者過度自信顯把著影響了企業(yè)的愛擴(kuò)張速度，具體佰表現(xiàn)在管理者過搬度自信和企業(yè)的板擴(kuò)張規(guī)模之間存盎在顯著地正相關(guān)扮關(guān)

36、系；同時(shí)，管唉理者過度自信對(duì)安企業(yè)擴(kuò)張方板式也產(chǎn)生了一定笆的影響，表現(xiàn)在扒它與內(nèi)部擴(kuò)張之懊間存在顯著的正拌相關(guān)關(guān)系，當(dāng)企扒業(yè)擁有充裕的現(xiàn)板金流時(shí)，正相關(guān)阿程度更大；但管捌理者過度自信與氨并購之間的關(guān)系半并不顯著。般最后，本文通過襖聯(lián)立方程模型研皚究了管理者過度叭自信、企業(yè)擴(kuò)張柏與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)三者奧之間的相互關(guān)系翱。實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果按表明，過度自信阿的管理者所實(shí)施昂的擴(kuò)張戰(zhàn)略會(huì)加辦大企業(yè)陷入財(cái)務(wù)鞍困境的可能性；搬上期投資規(guī)模會(huì)挨顯著影響管理者佰的過度自信心理百，而上期企業(yè)的熬財(cái)務(wù)困境狀況對(duì)扒管理者的過度自按信心理影響甚微岸，說明對(duì)中國企巴業(yè)管理者而言，班更關(guān)心的是企業(yè)皚的規(guī)模，而非企胺業(yè)的財(cái)務(wù)困境狀扒況

37、。靶本文的主要貢獻(xiàn)擺在于氨：跋1阿.暗從行為金融學(xué)角按度研究了企業(yè)擴(kuò)挨張問題，探討了敖管理者過度自信霸對(duì)企業(yè)擴(kuò)張方式八選擇的影響熬；藹2芭.氨與已有文獻(xiàn)不同啊的是，本文更加巴關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把研究了管理者過盎度自信和企業(yè)擴(kuò)背張對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)困疤境的影響。白（跋李坤榕笆整理自柏經(jīng)濟(jì)研究搬版200拌9胺年阿第絆1白期，作者：隘姜付邦秀叭 啊張捌敏絆 岸陸正靶飛鞍 暗陳才東八）鞍我國上市公司基霸于罷EV傲A扳的并購績效研究耙本文作者首先就芭并購績效評(píng)價(jià)的佰市場(chǎng)研究法、會(huì)埃計(jì)研究法及案例案研究法等方法啊進(jìn)行了剖析，認(rèn)矮為這些方法具有擺不可忽視的不合阿理性，并認(rèn)按為爸EV版A伴（經(jīng)濟(jì)增加值）白模型能夠準(zhǔn)確地愛

38、反映企業(yè)的真實(shí)艾價(jià)值。搬作者引隘入愛EV暗A(chǔ)白率（哎即懊EVA哎/矮投入資斑本罷吧100板%稗）表示企業(yè)的績疤效水平，進(jìn)而選啊取百113啊2案?jìng)€(gè)有效樣本，使唉用班SPSS10.扳0昂0拜軟件把對(duì)瓣EV稗A懊率評(píng)價(jià)方法的有般效性進(jìn)行實(shí)證研啊究。其結(jié)論表鞍明吧EV稗A矮率凹比辦EV埃A襖有更好的顯著性絆，能消除企業(yè)規(guī)凹模對(duì)績效的影響翱。斑接著，作者在對(duì)半我國上市公司并澳購績效實(shí)證研究矮中，選傲取翱200埃2辦年我國上市公司稗并購重組凹的捌4斑0吧家公司作為樣本百，計(jì)算板其疤EV熬A埃和懊EV奧A捌率礙，礙200鞍2鞍年澳的矮EV襖A拔均值有了大幅度靶提高，短期胺并購績效顯著罷，骯200扳3耙年大多

39、數(shù)企業(yè)的骯績效發(fā)生了下滑翱，凹200皚4八年扮EV胺A俺和稗EV矮A拔率均值都呈大幅擺下降啊，藹200俺6叭年公司的業(yè)績產(chǎn)熬生大的反彈，公襖司開般始朝著良性方向斑發(fā)展。為了加強(qiáng)奧實(shí)證結(jié)果的準(zhǔn)確按性，作者還扳對(duì)扒4吧0瓣家公司伴的按EV阿A矮和靶EV敖A俺率進(jìn)行了配對(duì)樣百本背T斑檢驗(yàn)，并將配對(duì)版樣本的檢驗(yàn)時(shí)間襖最長延長般至暗199岸9拔年。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表傲明埃：爸200絆2哎年并購當(dāng)年及并昂購后兩年內(nèi)、三扳年內(nèi)平均績效相耙對(duì)奧200岸1爸年績效有明顯的唉顯著性，說明并凹購的短期績效是案明顯的。但愛是俺EV扒A熬率也表明并購的艾長期績效并不顯疤著。笆最后作者認(rèn)為，昂并購在短期內(nèi)對(duì)伴企業(yè)效率的提高懊是合

40、理的，而在扳并購邦后的第一年或第唉二年開始并購，皚多數(shù)企業(yè)業(yè)績呈捌下降的趨勢(shì)，但搬是在長期來說并哀購活動(dòng)還是從總耙體上提升了上市瓣公司的經(jīng)營能力熬，說明并購會(huì)經(jīng)岸歷一定的調(diào)版整、整合時(shí)期，百企業(yè)對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)霸并購后的后續(xù)整拌理和整合，不僅哀要關(guān)注并購的短佰期利益，更重要笆的是企業(yè)的長期辦利益。吧（李改選整理自熬統(tǒng)計(jì)研究氨敗200唉9埃年佰第熬1把期，作者：肖扳翔半 隘王娟）半管理者背景特征柏與企業(yè)的過度投扮資行為岸 瓣首先，本文選用叭滬藹深襖A拔股上市公案司百2003-20傲0隘5骯年的數(shù)據(jù)作為研俺究樣本，實(shí)證檢艾驗(yàn)了管理層和董凹事長的背景特征挨對(duì)企業(yè)過度投資唉的影響。在考慮艾了數(shù)據(jù)取得的可疤行

41、性和以往定義啊的范疇，壩結(jié)合各公司年報(bào)板中披露的高層管吧理者信息，界定耙了企業(yè)的管理層礙。為計(jì)量過度投凹資，作者首先計(jì)案量了企業(yè)的總投巴資。然后選取公艾司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)白債表、公司擺的投資機(jī)會(huì)等作八為控制變量，建傲立了兩個(gè)模型，俺先將各特征變量扳單獨(dú)進(jìn)行回歸，礙最后再將全部變扮量放在一個(gè)模型捌中進(jìn)行回歸。俺其次，在管理層拌特征問題上，本邦文不但考慮了整頒個(gè)管理層的背景邦特征，還將董事骯長個(gè)人的背景特敖征從管理層中剝癌離出來進(jìn)行研究背，從中可以比較白董事長個(gè)人特征班和管理層背景特頒征對(duì)過度投資的襖影響。從具體回班歸結(jié)果可以看出艾，管理層的平均扮學(xué)歷水平越高、版平均年齡越大，叭越不會(huì)做出過度白投資的

42、決策。矮董事長學(xué)歷越高拌、年齡越大，企白業(yè)的投資行為越懊謹(jǐn)慎，越不可能班發(fā)生過度投資行芭為。由此可以看矮出，管理層的背氨景特征和董事長霸的背景特征對(duì)企癌業(yè)投資的影皚響存在較大的相哀似性。哎最后，考慮我國傲當(dāng)前的制度背景疤，根據(jù)企業(yè)的實(shí)柏際控制人是否國八有，作者對(duì)樣本拔數(shù)據(jù)進(jìn)行了劃分半，研究了不同股瓣權(quán)屬性下，管理拌者的背景特征對(duì)拌企業(yè)過度投資的八影響，這為我國稗當(dāng)前的企業(yè)產(chǎn)權(quán)俺優(yōu)化改革進(jìn)程具白有一定的借鑒意罷義。襖（徐靜整理自捌管理世界哀200皚9骯年按 白第奧1安期，作者：擺姜付秀等）胺金字塔控制結(jié)構(gòu)啊與股權(quán)癌制衡效應(yīng)扳把艾基于中國上市公拌司的實(shí)證研究邦本文岸首先提出金字塔胺控制結(jié)澳構(gòu)是終極

43、控制人版對(duì)上市公司實(shí)施按控制最為主要和背最為常用的方式盎。在理論上，股百權(quán)制衡結(jié)構(gòu)能夠澳產(chǎn)生正面的治理澳效應(yīng)，但是股權(quán)按制衡在中國上市澳公司并不總八是有效的。邦本文骯以罷2004-20奧0鞍6班年壩A懊股上市公司為樣啊本，采用非平衡柏面板數(shù)據(jù)分析方哀法建立固定效應(yīng)叭計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，岸以上市公司終極靶控制人為研究主礙體，研究了金字癌塔控制結(jié)構(gòu)下的愛股權(quán)制衡產(chǎn)生的百治理效應(yīng)。研究辦發(fā)現(xiàn)，金字塔控斑制結(jié)構(gòu)下的股權(quán)埃制衡效應(yīng)在中國把上市公司并沒有扮得到完全發(fā)揮，懊股權(quán)制衡正面治翱理效應(yīng)的發(fā)揮是拜有其條件限制的靶。在多個(gè)終極控巴制人共同控制上伴市公司的情況下霸，分離型金字塔案控制結(jié)構(gòu)和非分奧離型金字塔控制

44、拜結(jié)構(gòu)各自對(duì)上市跋公司產(chǎn)生的負(fù)面骯治理效應(yīng)和正面柏治理效應(yīng)發(fā)揮著懊主導(dǎo)作用。跋接著，本文得出凹研究結(jié)論，股權(quán)暗制衡能夠產(chǎn)生權(quán)昂益效應(yīng)，多個(gè)柏終極控制人現(xiàn)金八流所有權(quán)和控制盎權(quán)的集中度越高搬，公司價(jià)值越大疤；現(xiàn)金流所有權(quán)昂集中度的治理效罷應(yīng)大于控制權(quán)集頒中度的治理效應(yīng)耙；分離型金字塔皚控制結(jié)構(gòu)下，多拌個(gè)終極控制人現(xiàn)盎金流所有權(quán)和控白制權(quán)的制衡效應(yīng)般降低了公司價(jià)值白，而非分離型金八字塔控制結(jié)構(gòu)下版，多個(gè)終極控制笆人現(xiàn)金流所有權(quán)隘和控制權(quán)的制衡翱效應(yīng)則提高了公昂司價(jià)值。拔最后，作者提出拜，上市公司中形捌成持股比例相近拔的股權(quán)制衡結(jié)構(gòu)胺是多個(gè)終極控制隘人所有權(quán)結(jié)構(gòu)的拜理傲想選擇，可以從柏增量和存量這兩

45、壩方面著手，調(diào)整跋當(dāng)前中國上市公拜司形成辦的巴“斑一股獨(dú)伴大扒”霸的股權(quán)結(jié)構(gòu)。俺（半李坤榕般整理矮自啊 岸拜管理世界盎靶200壩9扒年邦第跋1熬期，把作者：愛毛世平礙）挨金融危機(jī)下財(cái)政拜支持中小企業(yè)發(fā)挨展的對(duì)策瓣作者首先指出了扮當(dāng)前形勢(shì)下財(cái)政岸支持中小企業(yè)發(fā)邦展的必要性和緊隘迫性。其中必要皚性主要體現(xiàn)在數(shù)佰量眾多的中小企半業(yè)是財(cái)政收入的唉重要貢獻(xiàn)者，而拜且單純依靠金融笆支持難以支持中熬小企業(yè)的發(fā)展，巴必須依靠財(cái)政政暗策；緊迫性主要艾表現(xiàn)在兩方面：背一是金融危機(jī)下叭的中小企業(yè)生死矮攸關(guān)；二是擴(kuò)大熬內(nèi)需下的中小企藹業(yè)責(zé)任重大。白接著，作者分析阿了目前我國財(cái)政鞍支持中小企業(yè)發(fā)擺展的現(xiàn)狀及存在般的問題

46、。我國政礙府一直重視和支辦持中小企業(yè)的發(fā)辦展，出臺(tái)了很多霸措施實(shí)施對(duì)中小埃企業(yè)的財(cái)政支持暗，如：設(shè)立六項(xiàng)盎專項(xiàng)資金支持中柏小企業(yè)發(fā)展巴，實(shí)行為中小企哀業(yè)發(fā)展減負(fù)的稅岸收政策，減少中伴小企業(yè)融資負(fù)擔(dān)擺，以及對(duì)下崗失澳業(yè)人員實(shí)施了小翱額擔(dān)保貸款政策癌。但是，到目前挨為止，我國仍然稗沒有解決中小企芭業(yè)融資難的問題百，主要原因表現(xiàn)柏在四個(gè)方面：一笆是還沒有形成系挨統(tǒng)的支持中小企按業(yè)發(fā)展的政策理瓣念；二是財(cái)政項(xiàng)岸目資金數(shù)額少且柏使用分散；三是敖中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)扳構(gòu)實(shí)力弱、數(shù)量懊少且規(guī)模較小；凹四是財(cái)政金融政伴策不配套且互助骯性不強(qiáng)。阿最后，針對(duì)財(cái)政敗支持中小企業(yè)發(fā)懊展凹，作者提出了幾敗點(diǎn)建議：一是確暗定財(cái)

47、政支持中小邦企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)頒定位和長效機(jī)制敖；二是加大財(cái)政皚支持中小企業(yè)的胺資金投入，增加岸財(cái)政扶持中小企按業(yè)的范圍；澳三是完善信用擔(dān)埃保體系，實(shí)現(xiàn)信藹用擔(dān)保的可持續(xù)版發(fā)展；四是實(shí)行岸產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、企霸業(yè)發(fā)展階段的差翱異化財(cái)政支持政鞍策；五是實(shí)行政澳府采購扶持中小扮企業(yè)發(fā)展的政策板機(jī)制；六是進(jìn)一艾步理順財(cái)政金融骯支持中小企業(yè)發(fā)岸展機(jī)制；七是用安好各種財(cái)政支持敖中小企業(yè)發(fā)展的按工具和手段；八捌是加大監(jiān)督和執(zhí)矮行的力度，確保耙財(cái)政支持的資金邦落到實(shí)處，確保懊財(cái)政支持資金發(fā)耙揮更大的引導(dǎo)作爸用。吧（徐靜整理自百國有資產(chǎn)管理背200癌9盎年昂第靶1艾期，作案者：敗龔曉菊）唉公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函皚數(shù)：批判與修正

48、斑本文首先從兩種疤常見的主流財(cái)務(wù)爸目標(biāo)的實(shí)際情況吧入手，介紹了當(dāng)皚前利潤最大化目澳標(biāo)在公司實(shí)踐中懊被廣泛采矮用，但卻被財(cái)務(wù)懊專家們廣泛批評(píng)斑，這主要是因?yàn)榘特?cái)務(wù)專家們往往啊忽視了會(huì)計(jì)利潤按與財(cái)務(wù)利潤的差吧別。然而無論從版事實(shí)角度，還是翱從產(chǎn)權(quán)角度分析般，公司價(jià)值最大敖化的內(nèi)在邏輯已擺經(jīng)包含了利潤最背大化，利潤最大跋化的結(jié)果也必然疤導(dǎo)致公司價(jià)值最搬大化，因此本文敗提出利潤最大化疤與公司價(jià)值最大盎化均屬于股東財(cái)壩富最大化的范疇柏。靶其次，本文認(rèn)為鞍股東財(cái)富最大化八的目標(biāo)函數(shù)很難罷實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富與拜社會(huì)福利、股東暗利益與其他相關(guān)唉者利益的埃平衡，這是因?yàn)榘矗旱谝唬詸?quán)責(zé)鞍發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)岸算的會(huì)計(jì)學(xué)收益

49、瓣與以現(xiàn)金流動(dòng)制罷為基礎(chǔ)計(jì)算的財(cái)擺務(wù)學(xué)收益相背離礙；第二，其他利邦益相關(guān)者有關(guān)的板工資、利息扳和稅金等是對(duì)利懊潤的扣除，與利氨潤案是半“阿此消彼阿長愛”版的關(guān)系；第三，八現(xiàn)實(shí)中，公司行啊為百所壩“安額外附加的社會(huì)罷成埃本隘”敗是客觀存在的，八卻沒有被納入公澳司利潤計(jì)算體系伴。阿再次，本文介紹襖了主導(dǎo)理論和多皚變理論以及契約笆論對(duì)現(xiàn)代公司的埃定義。這三種理熬論盡管沒有否認(rèn)捌公司目標(biāo)函數(shù)的哎多元化特征，但辦是受功利主義哲藹學(xué)的影響，而將捌多元化的東西簡(jiǎn)安約成一元，基于礙此，本文認(rèn)為公奧司的定義需要在傲契約論的基礎(chǔ)上絆擴(kuò)展，其應(yīng)具有疤經(jīng)濟(jì)的、暗法律的、道德的疤、文化的和社會(huì)案的多種屬性和人靶格，而不

50、僅僅是胺單純的經(jīng)濟(jì)人，安即公司是一個(gè)具敖有多元效用函數(shù)罷的實(shí)體。拔最后，本文認(rèn)為搬公司實(shí)際上是利哎己與利他的結(jié)合把體，這就需要將搬社會(huì)責(zé)任嵌入公艾司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)靶中。為了實(shí)現(xiàn)該搬目標(biāo)，應(yīng)將增加哀值作為公司在設(shè)稗定財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)頒時(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，絆并將非經(jīng)濟(jì)公共癌利益作為經(jīng)濟(jì)性芭目標(biāo)函數(shù)的約束把條件，并在此基爸礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)暗的修正：將權(quán)責(zé)八發(fā)生制調(diào)整為現(xiàn)安金流動(dòng)制、調(diào)整般社會(huì)成本、設(shè)定壩延伸目標(biāo)或輔助盎目標(biāo)函數(shù)、增扳加扒“叭價(jià)值鏈上的相關(guān)癌者價(jià)值分配和轉(zhuǎn)岸移的合理半性爸”襖。奧（扮顧維維耙整理自財(cái)務(wù)與拔會(huì)搬計(jì)跋瓣理財(cái)捌版澳邦200靶9把年氨第岸1搬期，作者：暗李心合矮）拜金融危機(jī)對(duì)我國班企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)

51、行的斑影響及啟示罷 扒 啊本文首先論述了哎企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行總哎體情況，運(yùn)用大岸量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，傲從利潤總額和跋凈利潤、凈資產(chǎn)叭收益率、庫存和拜應(yīng)收賬款、資產(chǎn)阿負(fù)債率、應(yīng)交稅奧金和已交稅金等版方面分析了全國案國有及國有控股矮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益盎，說明了受國際頒需求萎縮、國內(nèi)骯經(jīng)濟(jì)下行的影響按，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行八總體情況不容樂矮觀，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)奧險(xiǎn)日益顯現(xiàn)的狀巴況。擺接著，作者分析艾了金融危機(jī)對(duì)我扒國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挨的傳導(dǎo)機(jī)制，主哀要體現(xiàn)以下三方哎面：一是外貿(mào)出拔口依存度較高的叭行業(yè)首當(dāng)其沖地跋受到了沖擊。由艾于這些行業(yè)因市般場(chǎng)需求萎縮，出暗口增幅拜急劇下降，此前扮被高速增長的出阿口銷售額所掩蓋胺的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、匯矮率

52、風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)百險(xiǎn)和現(xiàn)金流量風(fēng)啊險(xiǎn)都開始顯露出挨來。二是資本密暗集型的行業(yè)財(cái)務(wù)搬費(fèi)用大漲，襖利潤空間被擠壓暗，導(dǎo)致投資信心邦不足。三是汽車俺和房地產(chǎn)兩大行暗業(yè)面臨消費(fèi)信心隘下降的嚴(yán)峻考驗(yàn)瓣，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向扒上下游傳遞。跋最后，作者認(rèn)為案，應(yīng)對(duì)此次金融案危機(jī)，除了要積靶極研究和實(shí)施財(cái)昂稅政策外，還需吧要從以下方面加按強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理絆：一是加強(qiáng)以現(xiàn)拌金為核心的企業(yè)艾財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)頒自身的風(fēng)半險(xiǎn)罷“扒免辦疫瓣”岸能力。二是重視笆企業(yè)財(cái)務(wù)管理能皚力的建設(shè)，扭轉(zhuǎn)按企業(yè)粗放管理的拜局面。加強(qiáng)財(cái)務(wù)瓣管理能力的建設(shè)礙，可從三方面著氨手靶：懊1拌.吧制定實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)壩略，及時(shí)調(diào)整發(fā)佰展方向案。愛2按.藹完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制

53、澳度，健全財(cái)務(wù)運(yùn)斑行機(jī)制敗。絆3愛.唉培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人拌才，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管版理的人才保障。敖三是建立財(cái)政對(duì)把企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管挨制度，推進(jìn)財(cái)政唉風(fēng)險(xiǎn)管把理壩“敗關(guān)哀口拜”佰前移。邦（霸顧維維癌整理自財(cái)務(wù)與奧會(huì)芭計(jì)扳芭綜合隘版擺俺200懊9埃年懊第巴1扮期，作者：敖賴永添等）扳符合公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的柏戰(zhàn)略審計(jì)概念構(gòu)霸建拌構(gòu)建一個(gè)符合公背認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略審癌計(jì)概念，對(duì)提高翱企業(yè)戰(zhàn)略決策和岸戰(zhàn)略執(zhí)行的效率罷，充分發(fā)揮內(nèi)部般審計(jì)的作用，從礙而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)骯的兼職增值，幫骯助企業(yè)進(jìn)一步完澳善公司的治理的辦結(jié)構(gòu)具有重大意扳義。頒本文首先對(duì)戰(zhàn)略捌審計(jì)概念的研究白狀況進(jìn)行了分析阿。作者提出戰(zhàn)略扒審計(jì)是由營銷審扒計(jì)發(fā)展過程逐漸敗演繹

54、而來的一個(gè)百衍生概念，是經(jīng)扒濟(jì)發(fā)展到一定階按段的必然產(chǎn)物，哀所以一直很難形笆成一個(gè)公認(rèn)定義凹。作者介紹傲了了六類定義，凹并提出了各類定板義的缺陷。藹接著，作者從戰(zhàn)凹略審計(jì)定義構(gòu)建澳的六個(gè)層面，分巴析了構(gòu)建符合公澳認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略審骯計(jì)定義必須注意白的內(nèi)容，具體包哀括戰(zhàn)略管理四要跋素、審計(jì)、審計(jì)瓣基本要素、審計(jì)芭本質(zhì)和審計(jì)準(zhǔn)則唉等。通過比較分凹析，作者認(rèn)為構(gòu)絆建公認(rèn)的戰(zhàn)略審拜計(jì)的概念，首先鞍要建立公認(rèn)的戰(zhàn)胺略審計(jì)概念原則暗，這個(gè)原則要能跋系統(tǒng)地以現(xiàn)有公拌認(rèn)的概念要素為耙基本依據(jù)，應(yīng)用芭必要的推導(dǎo)方式捌，揭示構(gòu)成概念拌的本質(zhì)要素，為爸最終形成公認(rèn)的八戰(zhàn)略審計(jì)概念打跋下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。壩最后，作者提出扒了符

55、合公認(rèn)原則岸的戰(zhàn)略審計(jì)概念辦：戰(zhàn)略審計(jì)是在扳公司董事會(huì)授權(quán)扳和領(lǐng)導(dǎo)下，戰(zhàn)略辦審計(jì)機(jī)構(gòu)拜對(duì)公司的戰(zhàn)略管半理全過程涉及的奧文件資料進(jìn)行搜盎集與分析，評(píng)估藹企業(yè)的戰(zhàn)略管理芭狀況，將公司的藹戰(zhàn)略管理現(xiàn)狀與哀公認(rèn)的戰(zhàn)略審計(jì)胺準(zhǔn)則之間的相關(guān)愛度進(jìn)行比對(duì)，并翱對(duì)戰(zhàn)略管理全過癌程所涉及的相關(guān)皚內(nèi)容進(jìn)行分析和阿公正評(píng)價(jià)，給出奧相應(yīng)建議，出具傲審計(jì)報(bào)告，做出敗審計(jì)結(jié)論的動(dòng)態(tài)百周期性的第三方哎行為和活動(dòng)。構(gòu)班建戰(zhàn)略審計(jì)一般岸概念模型可以表拜達(dá)為：戰(zhàn)略審計(jì)吧是在董事會(huì)授權(quán)百和領(lǐng)導(dǎo)下，由獨(dú)傲立第三方戰(zhàn)略審懊計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)皚營者的戰(zhàn)略管奧理全過程進(jìn)行的頒、符合公認(rèn)戰(zhàn)略白標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)審計(jì)搬行為敖。芭 案 扳 辦 氨 傲 霸(

56、邦石影整敖理自財(cái)務(wù)與會(huì)鞍計(jì)搬八綜合版斑熬200耙9襖年敗第隘2八期，作者：董建隘勝敖 愛陳扒媛熬)骯資源環(huán)境審計(jì)：拜問題與對(duì)策八本文首先給出了耙資源環(huán)境審計(jì)提唉出的背景：我國癌審計(jì)機(jī)關(guān)將以落愛實(shí)節(jié)約資源和保佰護(hù)環(huán)境基本國策盎為目標(biāo)，維護(hù)資擺源環(huán)境安全，發(fā)頒揮審計(jì)在促進(jìn)節(jié)骯能減排措施落實(shí)頒以及在資源管理芭與環(huán)境保護(hù)中的拜積極作用。雖然辦我國政府審計(jì)機(jī)傲關(guān)在資源環(huán)境審壩計(jì)方面積累了一絆些經(jīng)驗(yàn)，但發(fā)展叭中還存在諸多制哎約因素，當(dāng)前，敖我國政府審計(jì)機(jī)拌關(guān)開展資源環(huán)境佰審計(jì)遇到了很多邦限制資源環(huán)境審阿計(jì)開展和完善的瓣實(shí)務(wù)問題，這些靶問題直接制約了壩資源環(huán)境審計(jì)的稗開展，如何從現(xiàn)伴實(shí)出發(fā)，提出富捌有建設(shè)性

57、的敗具體解決對(duì)策，安對(duì)于今后落邦實(shí)骯“背規(guī)巴劃案”唉關(guān)于資源環(huán)境審骯計(jì)的內(nèi)容更有現(xiàn)壩實(shí)意義。搬接著，作者從宏懊觀和微觀兩個(gè)視扮角分析了當(dāng)前我懊國資源環(huán)境審計(jì)鞍中存在的突出問耙題。宏觀上，一懊是資源環(huán)境審計(jì)熬內(nèi)容繁多，但立吧法依據(jù)不足，導(dǎo)疤致政府審計(jì)權(quán)利挨存在越位現(xiàn)象；艾二是環(huán)境信息披罷露少，審計(jì)信息癌利用不足，環(huán)境搬問責(zé)落實(shí)不到位拔。微觀上，一是半資源環(huán)境審計(jì)人頒員素質(zhì)有待提高爸，不利于環(huán)境績罷效審計(jì)開展；二辦是環(huán)境評(píng)價(jià)的量懊化指標(biāo)不全跋，審計(jì)難以進(jìn)行愛定量分析，審計(jì)敗評(píng)價(jià)的公信力、板時(shí)效性容易受到扮質(zhì)疑；三是資源版環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則落愛后于實(shí)務(wù)的發(fā)展稗，制約審計(jì)經(jīng)驗(yàn)板的總結(jié)和傳播啊最后，作者凹又從

58、四個(gè)方面闡愛述了解決我國資翱源環(huán)境審計(jì)問題版的路徑。一是完隘善環(huán)境立法；二壩是推行環(huán)境信息扮披露制度，建立埃資源環(huán)境審計(jì)結(jié)愛果公告體系；三稗是加強(qiáng)審計(jì)人員霸環(huán)境管理知識(shí)的拜培訓(xùn)，審計(jì)中注哀意利用聯(lián)合審計(jì)把模式，緩解審計(jì)版人力資源與技術(shù)拔資源的不足；四埃是盡快制定資源鞍環(huán)境審計(jì)指南，凹完善審計(jì)方法依辦據(jù)。把（于思榮整理自礙中央財(cái)經(jīng)大學(xué)胺學(xué)報(bào)骯爸200暗9懊年班第岸1昂期，作者：閆天叭池捌 傲張慶龍）捌注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)昂責(zé)任鑒定人五背個(gè)問題分析搬本文主要研究了哀關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺職業(yè)責(zé)任鑒定人挨的五個(gè)問題：注昂冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)懊任鑒定委員會(huì)的斑主體資格；注冊(cè)捌會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任扒鑒定人的訴翱訟地位；注冊(cè)會(huì)暗

59、計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒叭定人應(yīng)具備的資扮格和能力；注冊(cè)阿會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鞍鑒定人的權(quán)利和白義務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)敖師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定扳人的法律責(zé)任。叭首先，關(guān)于注冊(cè)盎會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任皚鑒定委員會(huì)的主搬體資格，作者認(rèn)隘為，合格的執(zhí)業(yè)哀責(zé)任鑒定人必須骯同時(shí)具備權(quán)威性柏和中立性兩個(gè)基柏本特征板。疤 半其次，關(guān)于注冊(cè)俺會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任邦鑒定人的訴訟地吧位，作者認(rèn)為，邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)礙責(zé)任鑒定人的服捌務(wù)領(lǐng)域比較特殊埃，發(fā)揮鑒證人的挨專家證人的作百用對(duì)保護(hù)注冊(cè)會(huì)昂計(jì)師的合法權(quán)益扮，維護(hù)公眾利益奧，意義更為重大啊。佰再次，關(guān)于注冊(cè)背會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任八鑒定人應(yīng)具備的敗資格和能力，作笆者認(rèn)為，我國對(duì)拜注冊(cè)會(huì)捌計(jì)師鑒定人的權(quán)扮利的專家資格的

60、埃認(rèn)定，應(yīng)遵般循瓣“暗固定資格原阿則岸”擺，即以成文法的捌形式明確規(guī)定鑒拔定人的資格條件唉。另外，鑒定人熬的權(quán)利包括了解拜案情的權(quán)利、拒礙絕鑒定的權(quán)利、班保留不同意見的鞍權(quán)利、獲得合法阿報(bào)酬的權(quán)利、要把求人身保護(hù)的權(quán)哎利、知悉鑒定結(jié)藹論的采信情況和拜相關(guān)裁判結(jié)果的澳權(quán)利等；鑒定人澳的義務(wù)包括在規(guī)斑定期限內(nèi)如實(shí)履唉行鑒定的義務(wù)、疤回避義務(wù)、保密暗義務(wù)、接受監(jiān)督敖的義務(wù)、參加崗扳前培訓(xùn)和繼續(xù)教壩育的義務(wù)等盎。稗 敗最后，關(guān)于注冊(cè)百會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任拔鑒定人的法律責(zé)芭任。作者認(rèn)為，搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)百責(zé)任鑒定人的法斑律責(zé)任屬于一種矮特殊的專家責(zé)任頒，歸責(zé)原則往往邦適用的瓣是嚴(yán)格過錯(cuò)責(zé)任半原則。也就是說版，