某集團(tuán)財務(wù)分析操作規(guī)程

1、瓣河北灤河實業(yè)集爸團(tuán)公司財務(wù)分析制度某管理咨詢公司鞍二零零三年一月背目 錄 TOC o 1-1 h z哎第一篇岸 敗財務(wù)分析操作規(guī)襖程挨氨1壩內(nèi)部會計報表流伴轉(zhuǎn)圖挨拌1藹第一章搬 礙財務(wù)分析涉及的佰責(zé)任人及職責(zé)壩隘2盎第二章懊 芭操作規(guī)程唉柏2白一、周報、日報笆矮2按二、月報、季報爸頒3三、年報3拔四、注意事項埃疤4邦五、內(nèi)部財務(wù)會埃計報表一覽表（疤詳見附表）按稗4胺第二篇拔 拔集團(tuán)財務(wù)分析填搬報說明唉背5拔第一章跋 熬指標(biāo)說明拜邦5暗一、財務(wù)會計指皚標(biāo)胺奧5哀板 疤獲利能力分析指芭標(biāo)靶襖5凹搬 跋營運(yùn)能力分析指扮標(biāo)柏笆6柏哀 半償付能力分析指板標(biāo)凹阿7叭版 挨成長性分析指標(biāo)扳愛7熬二、責(zé)任會

2、計指敖標(biāo)艾版7辦按 胺利潤中心癌礙7稗隘 愛費(fèi)用中心拜芭8敖捌 拌成本中心愛背8瓣三、杜邦分析體拜系邦伴8氨第二章岸 癌財務(wù)分析報表格百式及填報說明（扒詳見霸附叭表）傲辦8皚第一篇 財吧務(wù)分析操作規(guī)程襖內(nèi)部會計報表流拔轉(zhuǎn)圖集團(tuán)公司層財務(wù)管理部部長水泥公司銷售部主任企管部主任采購部主任財務(wù)部主任采購部部長企管部部長銷售公司總經(jīng)理子公司層銷售部長*2生產(chǎn)部部長*1采購部部長*2財務(wù)部長鋼鐵分廠層無生產(chǎn)科科長辦公室主任辦公室主任礙注： = 1 * GB3 白愛實線框架部分為暗法人主體，虛線扮框架部分為非法板人主體，非每個盎業(yè)務(wù)分部都有相把應(yīng)設(shè)置，當(dāng)實線靶框架部分無虛線敖上下級時，可以百直接統(tǒng)計、越級

3、叭上報。 = 2 * GB3 藹吧*1指在鴻達(dá)公絆司設(shè)有機(jī)動材料白庫，機(jī)動部部長敖也應(yīng)比照生產(chǎn)部岸部長，承擔(dān)對庫八存的內(nèi)部統(tǒng)計分哀析職責(zé)。 = 3 * GB3 芭霸*2指水泥公司辦下屬子公司采購襖部與銷售部合并安成為供銷部。頒第一章 財八務(wù)分析涉及的責(zé)班任人及職責(zé)鞍各級銷售公司負(fù)哀責(zé)人：負(fù)責(zé)定期霸匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)疤計報表，并進(jìn)行鞍分析。拌各級企業(yè)管理部霸部長、生產(chǎn)部部骯長：負(fù)責(zé)定期匯敗總庫存材料、庫癌存產(chǎn)品的統(tǒng)計報鞍表，并進(jìn)行分析罷，實現(xiàn)合理、有跋效的庫存管理。搬各級采購部部長俺：負(fù)責(zé)定期匯總柏原材料統(tǒng)計報表挨，并進(jìn)行分析。笆各級財務(wù)部部長拌：負(fù)責(zé)定期匯總扳整體財務(wù)狀況的隘統(tǒng)計報表、分析傲，并為

4、管理層提扒供決策依據(jù)。啊以下各級負(fù)責(zé)銷班售統(tǒng)計的部門統(tǒng)班稱銷售部門，各艾級負(fù)責(zé)生產(chǎn)、庫柏存統(tǒng)計的部門統(tǒng)敗稱生產(chǎn)管理部門皚，各級負(fù)責(zé)采購隘統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱芭采購部門，各級跋財務(wù)統(tǒng)計部門統(tǒng)疤稱財務(wù)部門。柏第二章 操柏作規(guī)程一、周報、日報 = 1 * GB4 銷售部門百根據(jù)對銷售產(chǎn)品柏的種類、數(shù)量、愛單價，款項回收安，內(nèi)部銷售、折板扣與折讓等的統(tǒng)霸計，編制銷售瓣日報、銷售按周報各一式三哀份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)版人簽字后，一份扒本部門留存、一絆份交上級相關(guān)主把管部門、一份送笆本級財務(wù)部門。 = 2 * GB4 襖絆 般生產(chǎn)管理部門氨根據(jù)對材料進(jìn)、百出、存、退，輔啊助生產(chǎn)費(fèi)用，工凹時，產(chǎn)品、副產(chǎn)扮品數(shù)量，安全庫頒

5、存、實際庫存，叭集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等把的統(tǒng)計，編制襖庫存日報、懊生產(chǎn)日報和巴庫存周報、傲生產(chǎn)周報各一佰式三份，經(jīng)部門扒負(fù)責(zé)人簽字后，癌一份本部門留存阿、一份交上級相胺關(guān)主管部門、一阿份送本級財務(wù)部凹門。 = 3 * GB4 采購部門板根據(jù)對材料需求埃，原材料市場價襖格，應(yīng)付賬款的阿統(tǒng)計，編制采俺購統(tǒng)計日報和百采購統(tǒng)計周報扮各一式三份，靶經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽罷字后，一份本部敗門留存、一份交案上級相關(guān)主管部伴門、一份送本級笆財務(wù)部門。 = 4 * GB4 財務(wù)部門啊每日、每周根據(jù)柏有關(guān)部門報送的搬報表進(jìn)行匯總，盎并編制資金日阿報、資金周礙報，內(nèi)部往骯來日報同時附般送生產(chǎn)日報霸、庫存日報昂銷售日報，哀生產(chǎn)周報、

6、俺庫存周報藹銷售周報，各傲一式三份，經(jīng)部爸門負(fù)責(zé)人簽字后傲，一份本部門留背存、一份交上級澳相關(guān)主管部門、傲一份送本級公司愛總經(jīng)理。二、月報、季報 = 1 * GB4 銷售部門八根據(jù)對銷售產(chǎn)品襖的種類、數(shù)量、礙單價，款項回收翱，內(nèi)部銷售，折叭扣與折讓等的統(tǒng)拜計，編制銷售安月報、銷售傲季報各一式三把份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)暗人簽字后，一份哎本部門留存、一捌份交上級相關(guān)主澳管部門、一份送壩本級財務(wù)部門。 = 2 * GB4 襖哀 懊生產(chǎn)管理部門俺根據(jù)對材料進(jìn)、埃出、存、退，輔柏助生產(chǎn)費(fèi)用，工氨時，產(chǎn)品、副產(chǎn)扮品數(shù)量，安全庫柏存、實際庫存等擺的統(tǒng)計，編制案庫存月報、扳生產(chǎn)月報和癌庫存季報、邦生產(chǎn)季報各一般式三份

7、，經(jīng)部門胺負(fù)責(zé)人簽字后，哀一份本部門留存案、一份交上級相昂關(guān)主管部門、一瓣份送本級財務(wù)部扮門。 = 3 * GB4 采購部門骯根據(jù)對材料需求按，原材料市場價礙格，應(yīng)付賬款的柏統(tǒng)計，編制采擺購統(tǒng)計月報和凹采購統(tǒng)計季報鞍各一式三份，岸經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽班字后，一份本部擺門留存、一份交襖上級相關(guān)主管部半門、一份送本級百財務(wù)部門。 = 4 * GB4 財務(wù)部門吧1、每月、每季頒根據(jù)有關(guān)部門報扳送的報表進(jìn)行匯艾總，編制資金巴月報、資金佰季報，內(nèi)部癌往來月報、挨內(nèi)部往來季報矮同時附送月度礙、季度銷售報表啊，月度、季艾度生產(chǎn)報表，百月度、季度庫案存報表，月敖度、季度采購統(tǒng)芭計表并根據(jù)集隘團(tuán)公司財務(wù)分析把的要求，

8、分析編唉制銷售毛利、扒產(chǎn)品成本分析表藹，應(yīng)收款、斑應(yīng)付款分析表礙，期間費(fèi)用分唉析表，差異壩分析表，杜礙邦財務(wù)分析報告疤等，各一式三柏份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)翱人簽字后，一份版本部門留存、一澳份交上級相關(guān)主把管部門、一份送唉本級公司總經(jīng)理板。啊2、每月末，各拔法人主體應(yīng)編制昂本公司的資產(chǎn)骯負(fù)債表、利巴潤表、現(xiàn)金白流量表，若為盎需編制合并會計昂報表的，還應(yīng)編昂制合并資產(chǎn)負(fù)澳債表、合并皚利潤表、合罷并現(xiàn)金流量表奧。三、年報 = 1 * GB4 銷售部門盎根據(jù)對全年銷售佰產(chǎn)品的種類、數(shù)胺量、單價，款項把回收，內(nèi)部銷售瓣，折扣與折讓的礙統(tǒng)計，編制銷啊售年報各一式版三份，經(jīng)部門負(fù)白責(zé)人簽字后，一吧份本部門留存、癌一

9、份交上級相關(guān)胺主管部門、一份百送本級財務(wù)部門艾。 = 2 * GB4 跋班 跋生產(chǎn)管理部門跋根據(jù)對材料進(jìn)、爸出、存、退，輔般助生產(chǎn)費(fèi)用，工礙時，產(chǎn)品、副產(chǎn)把品數(shù)量，安全庫埃存、實際庫存等艾的統(tǒng)計，編制頒庫存年報和礙生產(chǎn)年報各一邦式三份，經(jīng)部門搬負(fù)責(zé)人簽字后，白一份本部門留存岸、一份交上級相案關(guān)主管部門、一俺份送本級財務(wù)部扒門。 = 3 * GB4 采購部門捌根據(jù)對材料需求擺，原材料市場價岸格，應(yīng)付賬款的吧統(tǒng)計，編制采邦購統(tǒng)計年報各矮一式三份，經(jīng)部耙門負(fù)責(zé)人簽字后澳，一份本部門留芭存、一份交上級襖相關(guān)主管部門、扮一份送本級財務(wù)矮部門。 = 4 * GB4 財務(wù)部門板1、年末根據(jù)有矮關(guān)部門報送的報

10、凹表進(jìn)行匯總，編鞍制資金年報懊，內(nèi)部往來年把報同時附送白銷售年報，瓣生產(chǎn)年報，皚庫存年報，背采購統(tǒng)計年報翱，并根據(jù)集團(tuán)公頒司財務(wù)分析的要疤求，分析編制罷銷售毛利、產(chǎn)品辦成本分析表，案應(yīng)收款、應(yīng)付扮款分析表，澳期間費(fèi)用分析表佰，差異分析岸表，杜邦財皚務(wù)分析報告等搬，各一式三份，絆經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽版字后，一份本部佰門留存、一份交邦上級相關(guān)主管部跋門、一份送本級愛公司總經(jīng)理。昂2、年末，各法跋人主體應(yīng)編制本埃公司的資產(chǎn)負(fù)鞍債表、利潤佰表、利潤分胺配表、現(xiàn)金礙流量表，若為暗需編制合并會計背報表的，還應(yīng)編叭制合并資產(chǎn)負(fù)皚債表、合并奧利潤表、合敗并利潤分配表昂、合并現(xiàn)金流癌量表。藹年末，各法人主拔體還應(yīng)編制

11、會計辦報表附注及合并叭會計報表附注，礙及其他國家或地叭方法律、法規(guī)要懊求提供的財務(wù)資襖料。四、注意事項疤1、當(dāng)月報、季八報、年報編報期絆有重合時，可按捌最大編報期編制疤。如：第12月壩月報、第4季度岸季報，可合并在矮年報中編制。半2、日報、周報邦編報期即使與其半他報表有重合，扳也必須單獨(dú)編制笆，不可合并。班五、內(nèi)部財務(wù)會埃計報表一覽表（邦詳見附表）傲第二篇 集辦團(tuán)財務(wù)分析填報班說明巴第一章 指翱標(biāo)說明班一、財務(wù)會計指霸標(biāo) = 1 * GB4 熬凹 獲利能力分析哎指標(biāo) = 1 * GB2 白背銷售利潤分析指安標(biāo) = 1 * GB3 鞍笆銷售毛利率銷伴售毛利耙鞍銷售收入凈額澳銷售毛利=銷售礙收入凈

12、額銷售耙成本胺=銷售收入銷吧售折扣與折讓辦銷售成本疤此項指標(biāo)反映企鞍業(yè)產(chǎn)品每一元銷疤售收入扣除銷售疤成本后，有多少敖錢可以用于各項柏期間費(fèi)用和形成傲盈利，毛利率是傲企業(yè)凈利率的基熬礎(chǔ)，沒有足夠的靶毛利率便不能盈哀利。同時銷售毛敖利率也可成為企氨業(yè)制定價格策略佰時的參照標(biāo)準(zhǔn)之把一。 = 2 * GB3 癌鞍營業(yè)利潤率息拔稅前營業(yè)利潤捌扒銷售收入凈額頒息稅前營業(yè)利潤八=營業(yè)利潤+利敗息支出懊此項指標(biāo)反映企般業(yè)通過銷售產(chǎn)品敖創(chuàng)造利潤的能力版。息稅前盈利是凹企業(yè)生存、發(fā)展佰的保障。沒有足芭夠的息稅前盈利埃，說明企業(yè)賴以鞍持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)盎薄弱。 = 3 * GB3 佰邦核心業(yè)務(wù)利潤率懊核心業(yè)務(wù)息稅懊前營

13、業(yè)利潤扳/拜核心業(yè)務(wù)銷售收藹入凈額盎此項指標(biāo)反映企敖業(yè)通過核心產(chǎn)品哀的銷售創(chuàng)造利潤扳的能力。該項指背標(biāo)可以作為對產(chǎn)跋品項目或業(yè)務(wù)項班目進(jìn)行價值評價背的標(biāo)準(zhǔn)之一。 = 2 * GB2 爸艾成本利潤分析指壩標(biāo)八成本費(fèi)用利潤率傲營業(yè)利潤敗板成本費(fèi)用總額 愛成本費(fèi)用總額=板銷售成本銷售版費(fèi)用管理費(fèi)用唉財務(wù)費(fèi)用 藹此項指標(biāo)反映企芭業(yè)通過成本和費(fèi)靶用的消耗產(chǎn)生利挨潤的水平，該項挨指標(biāo)越大說明企擺業(yè)的成本和費(fèi)用奧的耗費(fèi)越有價值懊。使用此項指標(biāo)癌時，應(yīng)注意財務(wù)吧費(fèi)用性質(zhì)對利潤凹指標(biāo)選擇的影響八，即若貸款無用哎于投資情況，則耙可使用營業(yè)利潤艾為分子，否則應(yīng)哎使用利潤總額 = 3 * GB2 板辦資產(chǎn)收益分析指半

14、標(biāo)藹總資產(chǎn)報酬率罷凈利潤癌吧平均總資產(chǎn)哀平均總資產(chǎn)=（叭期初資產(chǎn)總額+鞍期末資產(chǎn)總額）氨癌2暗此項指標(biāo)反映企巴業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能半力，此項指標(biāo)越白高說明企業(yè)利用拔資產(chǎn)盈利的能力埃越高。 = 4 * GB2 敖跋資本收益分析指瓣標(biāo) = 1 * GB3 絆骯凈資產(chǎn)收益率壩凈利潤哎/佰平均凈資產(chǎn)暗平均凈資產(chǎn)=（壩期初所有者權(quán)益皚總額期末所有伴者權(quán)益總額）拌瓣2跋此項指標(biāo)反映企案業(yè)利用自有資本案獲利的能力。 = 2 * GB3 笆阿資本保值增值率翱期末所有者權(quán)哎益總額敖/阿期初所有者權(quán)益藹總額頒 此項指標(biāo)反盎映企業(yè)自有資本般的增值速度。 = 5 * GB2 頒哀收益質(zhì)量分析指奧標(biāo) = 1 * GB3 板爸

15、核心業(yè)務(wù)利潤占稗利潤的比重核扒心業(yè)務(wù)利潤稗/擺利潤總額巴此項指標(biāo)反映企藹業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，隘若某種核心業(yè)務(wù)安利潤比例過重時擺，企業(yè)應(yīng)注意利艾潤來源的依賴風(fēng)鞍險，此時可以適安時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)拌，進(jìn)行多角化投氨資，以降低經(jīng)營敗風(fēng)險。 = 2 * GB3 拔背營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營擺現(xiàn)金凈流量斑俺經(jīng)營所得現(xiàn)金扮 扳 =經(jīng)營現(xiàn)巴金凈流量八氨（凈收益非經(jīng)鞍營收益+非付現(xiàn)瓣費(fèi)用）板 此項指標(biāo)反把映企業(yè)收益的質(zhì)艾量，用于評價企隘業(yè)會計利益和現(xiàn)哀金流入的關(guān)系，版此項指標(biāo)應(yīng)大于扮1，若小于1則斑說明企業(yè)的收益百質(zhì)量不夠好。 = 6 * GB2 懊跋保障性分析指標(biāo) = 1 * GB3 罷伴銷售營業(yè)現(xiàn)金流愛入比率銷售商斑品產(chǎn)生現(xiàn)

16、金流入氨量翱八銷售收入凈額板 此項指標(biāo)反凹映企業(yè)銷售商品壩所產(chǎn)生的現(xiàn)金流把入，此數(shù)值越高稗說明企業(yè)產(chǎn)品回擺籠資金的情況越盎好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)班也越有保障。 = 2 * GB3 巴胺資金安全率資般產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)礙負(fù)債率案資產(chǎn)變現(xiàn)率（懊現(xiàn)金及其等價物鞍良性債權(quán)適骯銷存貨可變無瓣形資產(chǎn)）案矮資產(chǎn)總額霸此項指標(biāo)反映企柏業(yè)資金的安全程吧度，同時說明企挨業(yè)資產(chǎn)能在償還埃負(fù)債之后，可繼壩續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能暗力。 = 2 * GB4 靶鞍 營運(yùn)能力分析敖指標(biāo) = 1 * GB3 版案流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率阿銷售收入凈額矮敖平均流動資產(chǎn)矮 此項指標(biāo)反澳映企業(yè)流動資產(chǎn)案的管理水平，周昂轉(zhuǎn)率越高說明企案業(yè)流動資產(chǎn)的管阿理越好，也說明

17、安企業(yè)短期的償債笆能力越強(qiáng)。此項按指標(biāo)可以分解使愛用，按應(yīng)收賬款瓣、存貨分解分析愛，或繼續(xù)分解為扒原材料、產(chǎn)成品敗等。 = 2 * GB3 敖阿營業(yè)周期=存貨哀周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收把賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)拜存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=阿360霸板存貨周轉(zhuǎn)率暗 礙 胺=360絆哀（銷售成本氨案平均存貨）岸應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天暗數(shù)=360百斑應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率擺 哎 暗 =36暗0矮懊（銷售收入八暗平均應(yīng)收賬款）俺 此項指標(biāo)反鞍映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化襖為資金的周轉(zhuǎn)速隘度， 營業(yè)周期敗越短，說明企業(yè)阿的周轉(zhuǎn)速度越快奧。 = 3 * GB4 盎笆 償付能力分析跋指標(biāo) = 1 * GB3 鞍邦現(xiàn)金流動負(fù)債比頒率經(jīng)營現(xiàn)金凈壩流入艾稗流動負(fù)債鞍此項指標(biāo)反

18、映企頒業(yè)償還即期債務(wù)辦的能力。 = 2 * GB3 拔俺資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)絆債總額熬絆資產(chǎn)總額敗此項指標(biāo)反映企靶業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。伴通常情況下，若搬企業(yè)處于資產(chǎn)周皚轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模拜迅速增長的階段半時，則可以接受愛較高的資產(chǎn)負(fù)債跋率，否則，則應(yīng)隘保持較低的資產(chǎn)阿負(fù)債率，以降低唉財務(wù)風(fēng)險。 = 4 * GB4 爸埃 成長性分析指八標(biāo) = 1 * GB3 壩癌銷售增長率（半本期銷售收入澳上期銷售收入）擺巴上期銷售收入哎稗100%俺此項指標(biāo)反映銷疤售收入的增長速傲度。 = 2 * GB3 藹愛凈利潤增長率斑（本期凈利潤額芭上期凈利潤額敖）皚唉上期凈利潤額襖隘100%壩此項指標(biāo)反映凈啊利潤的增長速度翱。 = 3 * GB3 罷俺資本積累率=本暗年所有者權(quán)益增百長額盎爸年初所有者權(quán)益拔 跋傲100%奧此項指標(biāo)反映企隘業(yè)自有資本的積瓣累速度。壩注：以上20項稗指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于俺各公司編報的對搬外財務(wù)會計報表拌。翱二、責(zé)任會計指辦標(biāo) = 1 * GB4 利潤中心半預(yù)算分析、趨勢埃分析結(jié)合比率分稗析。 = 1 * GB3 艾巴安全邊際率（擺實際銷售額保埃本銷售額）敖敗實際銷售額案保本銷售額固拌定成本敖絆單位邊際貢獻(xiàn)率版固定成本矮艾（單位邊際貢獻(xiàn)傲拜單價）安 暗 固定成巴本昂艾（單價單位伴變動成本）稗暗單價 = 2 * GB3 八啊邊際貢獻(xiàn)率=（安銷售收入變動疤成本）隘壩銷售收入 =