財務(wù)與會計-審計

1、.PAGE ：.；PAGE 14自測題一、單項選擇題1、以下有關(guān)注冊會計師審計的提法中，表述恰當?shù)氖?。A注冊會計師審計獨立性強強于政府審計 B會計報表的合法性是報表運用者最為關(guān)懷的 C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表的可靠程度 D內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性2、以下有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述中，不恰當?shù)氖?。A審計質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所應(yīng)思索制定的 B質(zhì)量控制準那么是保證獨立審計準那么得到執(zhí)行的管理規(guī)范 C質(zhì)量控制準那么是衡量審計質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)范 D獨立審計準那么是衡量審計質(zhì)量的權(quán)威行規(guī)范3、注冊會計師在對ABC股份2003年度會計報表審計后，會計報表中依然含有錯

2、報、漏報，那么以下提法中恰當?shù)氖?。 A會計報表審計并不是以查錯防弊為目的，所以有錯報未查出，注冊會計師無需承當責(zé)任 B注冊會計師是會計報表的鑒證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)清查其法律責(zé)任 C注冊會計師是會計報表的保證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)清查其法律責(zé)任 D假設(shè)未能查出會計報表中的錯報，是由于注冊會計師未能按照獨立審計準那么的要求執(zhí)業(yè)呵斥的，那么應(yīng)清查注冊會計師的責(zé)任4、如對會計報表產(chǎn)生艱苦影響的事項無法實施必要的審計程序，但已獲得管理當局聲明，在不思索其他要素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是 。A帶強調(diào)事項段的無保管意見 B保管或否認表表示見 C保管或無法

3、表表示見 D否認或無法表表示見5、注冊會計師在對X公司2003年度會計報表進展審計時，以下情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保管意見審計報告的是 。A2003年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元假定累計折舊重要性程度為10萬元，X公司未調(diào)整 B資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師以為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生艱苦影響，被審計單位已在會計報表附注中進展了披露 C資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師以為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生艱苦影響，被審計單位回絕在會計報表附注中進展了披露 DX公司將出賣給子公司商品1 000萬元全部確以為當期收入，該商品的市價為780萬元，被審計單位回絕

4、調(diào)整，但已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方買賣予以披露6、注冊會計師在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解( )。A. 前期重要的會計事項 B前期分析性復(fù)核的結(jié)果 C存貨清點方案 D有關(guān)管理當局品行的情況 7、注冊會計師假設(shè)以為被審計單位以繼續(xù)運營假設(shè)編制會計報表是合理的，但還存在對其繼續(xù)運營才干產(chǎn)生艱苦疑慮的事項或情況，且管理當局已按照注冊會計師的建議在會計報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披露，在不思索其他情況的前提下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型為 。A無保管意見 B帶強調(diào)事項段的無保管意見 C保管意見 D否認意見8、被審單位管理當局聲明書的日期應(yīng)為 。A資產(chǎn)負債表日 B審計報告日

5、C完成外勤任務(wù)日 D注冊會計師提交審計報告的日期9、以下有關(guān)審計抽樣的表述中，說法不正確的選項是 。A統(tǒng)計抽樣同樣需求專業(yè)判別 B無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣并不影響單個樣本證據(jù)的適當性 C注冊會計師對可信任程度要求越高，需選取的樣本量應(yīng)越大 D預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大10、ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師，正在對X股份2003年度會計報表進展審計。在思索如何對存貨進展審計時，有以下提法，請指出不正確的選項是。 A對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進展審計時最重要的程序 B對存貨進展計價審計，普通采用分層抽樣法 C對存貨進展監(jiān)盤是證明存貨能否存在的重要程序 D按照存貨正確截止的要

6、求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入清點范圍11、以下關(guān)于審計重要性的提法中，不正確的選項是( )。A重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系，即重要性程度越低，審計風(fēng)險越高 B賬戶或買賣錯報漏報能夠性越高，其固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合程度就越高 C對重要的賬戶或買賣，注冊會計師應(yīng)從嚴制定重要性程度，以便提高效果 D對重要的賬戶或買賣，注冊會計師應(yīng)從寬制定重要性程度，以便提高效率12、注冊會計師經(jīng)過銷售截止測試，最能夠發(fā)現(xiàn)的問題是 。A年底應(yīng)收賬款余額不正確 B未核準的銷貨退回 C當年未入賬的銷貨 D超額的銷貨折扣13、以下分析性復(fù)核中有能夠發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是( )。A. 本年各月

7、間和本年度與以前各年度間的維修費的比較 B固定資產(chǎn)總本錢除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較 D本年計提折舊額除以固定資產(chǎn)總本錢14、注冊會計師已從委托人的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和一切已支付清單，那么( )。 A. 無需再向該銀行函證 B仍需再向該銀行函證 C可依實踐需求確定能否向該銀行函證 D可根據(jù)商定書要求確定能否向該銀行函證15、在會計報表公布日后，注冊會計師認識到脫漏了一項非常重要的會計報表附注，注冊會計師立刻與被審計單位管理當局聯(lián)絡(luò)，建議其修正會計報表并解釋修正緣由，但管理當局回絕，注冊會計師以下做法中不恰當?shù)氖?。A將原審計報告修正為否認意見 B將該情況通知

8、董事會 C將該情況向證監(jiān)會報告 D為防止誤導(dǎo)會計報表人，注冊會計師宣布已公布的審計報告不再值得信任二、多項選擇題一注冊會計師A在對XYZ公司2003年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款B公司貨款3 000萬元，其賬齡已超越2年。B公司是XYZ公司的投資者，共出資4 000萬元，注冊會計師以為對此要加倍關(guān)注。1、根據(jù)上述情況，注冊會計師在審計過程中應(yīng)特別關(guān)注的問題是 。 AB公司所欠款項能否為正常的商業(yè)信譽，投資者能否有抽逃資金的能夠 B該債務(wù)能否確實歸屬于XYZ公司 CB公司作為投資者能否按合同、章程的規(guī)定及時、足額的交納出資 D假設(shè)貨款屬實，XYZ公司能否已在會計報表附注中恰當?shù)嘏对撽P(guān)聯(lián)方買賣

9、2、注冊會計師對該應(yīng)收賬款應(yīng)執(zhí)行的以下審計程序中恰當?shù)挠?A查閱XYZ公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運憑證等 B向B公司函證該應(yīng)收賬款 C向XYZ公司管理當局獲取投資者出資時注冊會計師簽發(fā)的驗資報告 D假設(shè)應(yīng)收賬款屬實，應(yīng)進一步檢查其可收回性及壞賬預(yù)備計提能否正確二XYZ股份簡稱XYZ公司系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實行ERP管理。ABC會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ公司2003年度會計報表進展審計的審計小組組成時，有以下方面的情況需求其作出決議。3、以下擬作為工程擔(dān)任人的注冊會計師中，其獨立性能夠會遭到損害的是 。A甲注冊會計師2000年1月進入會計師事務(wù)所前在XYZ公司擔(dān)任總會計

10、師 B乙注冊會計師的妻子持有XYZ公司2 000股股票 C丙注冊會計師的姐姐在XYZ公司擔(dān)任出納 D丁注冊會計師從1999年起不斷擔(dān)任XYZ公司會計報表審計的工程擔(dān)任人4、以下擬作為工程擔(dān)任人的注冊會計師中，根本具備專業(yè)勝任才干的是 。A甲注冊會計師在汽車行業(yè)任務(wù)多年，且熟習(xí)ERP系統(tǒng) B乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ公司的審計 C丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的企業(yè) D丁注冊會計師多年來不斷從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計任務(wù)，且閱歷豐富三A注冊會計師是XYZ股份2003年度會計報表審計的工程擔(dān)任人。在對助理人員編制的有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的任務(wù)底稿進展復(fù)核時，有以下事項

11、需做出判別。5、為了證明XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入能否真實，執(zhí)行的以下審計程序中有效的是 。A對銷售毛利率進展分析比較 B檢查收入確實認計量能否符合會計準那么 C以主營業(yè)務(wù)收入明細賬為起點清查發(fā)票及發(fā)運憑證 D以發(fā)票為起點清查發(fā)運憑證和主營業(yè)務(wù)收入明細賬6、有關(guān)收入審計任務(wù)底稿的結(jié)論中，恰當?shù)氖?。A銷售給子公司產(chǎn)品10 000件，每件5 000元，已確以為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元 B轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的運用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)效力，企業(yè)已全部確以為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入 C含在商品售價內(nèi)五年的效力費，企業(yè)全部確以為收入，

12、建議其調(diào)整計入“遞延收益分期確認收入 D資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告同意報出日退回的報告期收入，建議其調(diào)整報告期的收入、本錢、稅金等相關(guān)工程四ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份2003年度會計報表審計的外勤擔(dān)任人。根據(jù)獨立審計準那么的要求，決議對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需求其思索并做出判別。 7、在制定存貨監(jiān)盤方案時，注冊會計師普通應(yīng)了解和思索的有 。 A了解各存貨工程的重要程度及存放場所 B了解存貨的相關(guān)的內(nèi)部控制 C思索能否需求利用專家的任務(wù) D思索能否需求利用其他注冊會計師的任務(wù) 8、在執(zhí)行察看程序時，以下做法恰當?shù)氖?。A注冊會計師察看時，應(yīng)留意納入清點范圍的存貨能否附有清點標

13、識 B對于受托代存的存貨，注冊會計師應(yīng)視情況確定并執(zhí)行有關(guān)補充程序 C對于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)思索實施替代程序 D對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)出具無法表表示見的審計報告五A注冊會計師作為X公司2003年度會計報表的審計工程擔(dān)任人，在對借款進展審計時，要對助理提出的問題做出判別和決議。9、執(zhí)行的以下各項審計程序中，不能有效證明長期借款完好性的是 。A根據(jù)長期借款明細賬，清查有關(guān)借款的原始憑證 B向被審計單位一切的銀行發(fā)函詢證 C將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對 D檢查借款利息與本金能否相符10、審計任務(wù)底稿中有以下審計結(jié)論，恰當?shù)氖?。A用短期借款購

14、建的固定資產(chǎn)，建議將其到達預(yù)定可運用形狀前的利息予以資本化 B用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付運用前的利息予以資本化 C為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計入“在建工程 D為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價收入處置三、判別題1、注冊會計師在審驗過程中利用專家協(xié)助任務(wù)時，該當思索其專業(yè)勝任才干和獨立性，并對專家的任務(wù)結(jié)果擔(dān)任。 2、由于注冊會計師不是法律專家，因此對被審計單位的違反法規(guī)行為沒有責(zé)任去自動發(fā)現(xiàn)，假設(shè)在常規(guī)審計中留意到了違反法規(guī)行為，便應(yīng)做出適當?shù)奶幹谩?3、注冊會計

15、師對期初余額審計時，假設(shè)前任注冊會計師出具了保管意見的審計報告，那么注冊會計師也仍應(yīng)在審計報告中反映。 4、被審單位盈利預(yù)測經(jīng)過注冊會計師的審核，可在一定程度上保證其實現(xiàn)程度。 5、假設(shè)被審單位的銷售曾經(jīng)實現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，那么其違反了會計報表所列金額真實性的審計目的。 6、只需當相關(guān)數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系時，注冊會計師方可運用分析性復(fù)核程序。 7、審計任務(wù)底稿是審計任務(wù)人員對審計過程的記錄，所以在審計過程中搜集的一切資料均應(yīng)列示在任務(wù)底稿中。 8、假設(shè)尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性程度，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報能夠超越重要性程度，注冊會計師該當發(fā)表保管或否認

16、意見。 9、注冊會計師在評價審計風(fēng)險程度時，對會計報表層和賬戶余額層需分別運用不同的審計風(fēng)險程度。 10、假設(shè)控制風(fēng)險評價過低，很能夠?qū)е伦詴嫀煒?gòu)成錯誤的審計結(jié)論。 四、簡答題1、ABC會計師事務(wù)所在對X股份2003年度會計報表進展審計時，工程擔(dān)任人決議由助理張某執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序。張某直接向X公司索取了應(yīng)收賬款明細匯總表后，確定了其中100個債務(wù)人作為函證對象。由于任務(wù)量大張某決議請X公司財務(wù)人員協(xié)助任務(wù)。詳細步驟為：張某親身填寫詢證函；交X公司財務(wù)人員協(xié)助 蓋章并復(fù)?。诲e誤人員將復(fù)印件交張某作為任務(wù)底稿，原件由財務(wù)人員協(xié)助 裝入信封，書寫地址等并寄發(fā)。要求：請指出張某在執(zhí)行審計過程

17、中存在的問題，并簡要闡明理由。2、ABC會計師事務(wù)所注冊會計師A和B接受事務(wù)所的委派對XYZ股份以下簡稱XYZ公司2003年度會計報表進展審計。在預(yù)備調(diào)查階段，經(jīng)過調(diào)查詢卷等方式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描畫如下：1銷售部門收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對種類、規(guī)格、數(shù)量、價錢、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。2倉庫在發(fā)運商品出庫時，均必需有管理員乙根據(jù)經(jīng)同意的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運單，由任務(wù)人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會計部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管員丙；第四聯(lián)那么由乙按編號順序連同訂單一并歸檔保管，作為盤存的根據(jù)。3會計

18、部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具一致的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證。4應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保管。 要求：1指出XYZ公司在銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷。2針對存在的缺陷，提出改善措施。3、ABC會計師事務(wù)所接受X股份的委托對其2002年12月31日的與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制進展審核，并發(fā)表審核意見。會計師事務(wù)所委派注冊會計師C和D執(zhí)行該業(yè)務(wù)。他們在2003年1月20日完成了審核任務(wù)，草擬的報告如下： 內(nèi)部控制審計報告X股份全體股東： 我們接受委托

19、，審核了貴公司管理當局對2002年度與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。貴公司管理當局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并堅持其有效性。 我們的審核是根據(jù)進展的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們以為必要的其他程序。 我們以為，貴公司按照于2002年12月31日堅持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的能夠性。此外，由于情況的變化能夠?qū)е聝?nèi)部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序的遵照程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險。會計師事務(wù)所公章 中國注冊會計師： C 地址

20、 中國注冊會計師： D 2003年1月20日要求：請指出上述內(nèi)部控制審核報告中的不恰當之處，并予以矯正。五、綜合題1、XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份，ABC會計師事務(wù)所擔(dān)任對其2002年度會計報表進展審計，于2003年2月20日完成審計任務(wù)。XYZ公司于2003年2月22日公布2002年年度報告。公司按凈利潤的10%和5%提取盈余公積和公益金。XYZ公司未經(jīng)審計的2002年度會計報表中的部分會計資料如下： 工程 金額萬元資產(chǎn)總額 84 000股本 30 000資本公積股本溢價 8 000法定盈余公積 4 000法定公益金 2 000未分配利潤 12 000利潤總額 6 000凈利潤 4 900

21、注冊會計師確定XYZ公司2002年度會計報表層次的重要性程度為480萬元，并分配至各會計報表工程，其中部分會計報表工程的重要性程度如下：會計報表工程 重要性程度萬元 應(yīng)收賬款 120 預(yù)付賬款 20 其他應(yīng)收款 60 存貨 100 無形資產(chǎn) 40 應(yīng)付賬款 20 估計負債 20 資本公積 10 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項：1XYZ公司原來采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬預(yù)備按應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額的5%計提。為更合理地核算壞賬，XYZ公司董事會決議自2002年度起按賬齡分析法計提壞賬預(yù)備：賬齡1年以內(nèi)的，按其他額的10%計提；賬齡12年的，按其他額的20%

22、計提；賬齡23年的，按其他額的40%計提；賬齡3年以上的，按其他額的80%計提。XYZ公司尚未根據(jù)董事會的決議按賬齡分析法核算壞賬，其2002年年末未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款賬面價值為借方余額15 200萬元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額16 000萬元，壞賬預(yù)備余額為貸方余額800萬元年初余額為貸方余額600萬元；其他應(yīng)收款工程的年末余額和經(jīng)審計的年初余額均為零。XYZ公司2002年應(yīng)收賬款賬齡資料如下： 賬齡年初賬面余額萬元年末賬面余額萬元1年以內(nèi)3 0009 00012年5 0002 00023年4 0003 0003年以上2 000合計12 00016 0002XYZ公司的入庫產(chǎn)品按實踐本錢

23、入賬，發(fā)出產(chǎn)品采用先進先出法核算。公司的X產(chǎn)品2002年12月31日經(jīng)清點的期末結(jié)存數(shù)量為1 000噸，審計前的期末余額為5 500萬元。其明細資料如下假定期初余額和一切的數(shù)量、入庫單價無誤：日期摘要入 庫數(shù) 量 單價 金 額 發(fā) 出數(shù) 量 單價 金 額 結(jié) 存數(shù) 量 單價 金 額1、1期初余額400 2 3201、30入庫400 5.00 2 000800 4 3201、31銷售100 5.15 515700 3 8053、30入庫200 4.60 920900 4 7253、31銷售200 4.60 920700 3 8054、30人庫100 4.50 450800 4 2555、30入庫

24、300 5.20 1 5601 100 5 8155、30銷售400 4.50 1 800700 4 0156、30入庫100 5.40 540800 4 5557、30入庫40 4.70 188840 4 7438、30入庫100 5.60 560940 5 3038、31銷售60 4.70 282880 5 0219、30入庫200 4.75 9501 080 5 97110、30入庫150 4.50 6751 230 6 64610、31銷售80 4.70 3761 150 6 27011、30入庫200 4.60 9201 350 7 19011、30銷售100 4.90 490 1

25、250 6 70012、30入庫250 4.80 1 2001 500 7 90012、31銷售500 4.80 2 4001 000 5 50012、31期末余額1 000 5 500 3XYZ公司自2000年起設(shè)立專門機構(gòu)研討、開發(fā)新產(chǎn)品。2000年度和2001年16月份別發(fā)生研討與開發(fā)費用200萬元和400萬元，均計入無形資產(chǎn)研討與開發(fā)費用。新產(chǎn)品于2001年6月底研制勝利并于次月正式投產(chǎn)。XYZ公司估計該新產(chǎn)品可以在市場上銷售5年，因此將該項研討與開發(fā)費用自2000年7月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2001年度共攤銷60萬元。2002年度，XYZ公司以為按照的規(guī)定，在研討與開發(fā)過程中

26、發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)直接計入當期損益，故將該項無形資產(chǎn)的攤余價值540萬元一次性計入當年管理費用。42002年11月30日，XYZ公司清理資產(chǎn)、負債，發(fā)現(xiàn)確實無法支付的應(yīng)付賬款100萬元和原資料短缺400萬元相應(yīng)的增值稅進項稅額為68萬元。對確實無法支付的應(yīng)付賬款，XYZ公司作了借記“應(yīng)付賬款100萬元、貸記“營業(yè)外收入無法支付的應(yīng)付款項100萬元的會計處置；對短缺的原資料，作了借記“待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢468萬元、貸記“原資料400萬元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出68萬元的會計處置。2002年12月，查清原資料短缺的緣由：100萬元屬于普通運營損失、300萬元屬于非常損失。XY

27、Z公司擬于2003年3月經(jīng)董事會審批后，再進展相應(yīng)的會計處置。5XYZ公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處置就予以排出，對周圍村鎮(zhèn)居民的身體安康和消費、生活呵斥了比較嚴重的損害。2002年12月1日，XYZ公司周圍村鎮(zhèn)結(jié)合向法院提起訴訟，要求XYZ公司賠償損失800萬元。直至審計外勤終了日，該訴訟案尚未判決。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計賠償金額，因此XYZ公司未在其2002年度的會計報表和會計報表附注中予以反映。62002年年末未審計的資產(chǎn)負債表反映的預(yù)付賬款工程為借方余額600萬元，其明細組成列示如下：預(yù)付賬款a公司 300萬元預(yù)付賬款b公司 189萬元預(yù)付賬款c公司 105萬元預(yù)付賬款d

28、公司 -12萬元預(yù)付賬款e公司 18萬元合計 600萬元其中對e公司的18萬元系2001年2月為采購e公司產(chǎn)品所預(yù)付，XYZ公司于2002年12月5日得悉e公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供原預(yù)購產(chǎn)品。要求：1分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述6個事項，假設(shè)不思索審計重要性程度，注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處置建議假設(shè)無需提出審計處置建議的，也請明確回答？假設(shè)需提出調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄包括報表重分類分錄，無需思索對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對2002年度利潤分配的影響。2分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述6個事項，假定XYZ公司回絕注冊會計師按照要求一提出的適當處置建議，假設(shè)思索審計重要性程度，注冊會計師分別應(yīng)發(fā)表何種審計

29、意見？3針對審計發(fā)現(xiàn)的上述6個事項，假定XYZ公司接受注冊會計師按照要求一提出的對事項1、事項2、事項4的適當處置建議，但回絕接受對事項3、事項5、事項6的適當處置建議，假設(shè)思索審計重要性程度，注冊會計師應(yīng)出具保種意見類型的審計報告？并請編制審計報告全文假定注冊會計師執(zhí)行修訂后的審計準那么。 2、ABC有限責(zé)任公司經(jīng)同意，由甲公司和乙公司共同出資組建，其中，甲公司為中方，乙公司為外方，根據(jù)經(jīng)同意的公司章程ABC有限責(zé)任公司注冊資本為人民幣5 000萬元，于2003年6月30日前一次繳足，其中，甲公司應(yīng)出資3 000萬元，詳細包括：貨幣500萬元，廠房1500萬元，土地運用權(quán)1 000萬元；乙公

30、司應(yīng)出資2 000萬元，詳細包括：貨幣800萬元，機器設(shè)備1 200萬元。2003年5月25日，甲公司以貨幣出資500萬元，廠房賬面價值1 500萬元，經(jīng)評價價值為1 600萬元，土地運用權(quán)賬面價值400萬元，評價價值為1 050萬元。2003年5月27日，乙公司以美圓97萬元出資，機器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價值為146萬元美圓當日匯率為1美圓兌換8.3元人民幣假設(shè)：1經(jīng)雙方贊同，并報經(jīng)同意，雙方實踐出資額超出認繳部分的作為負債處置。2甲公司所出廠房、土地運用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已簽署財富權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函。3ABC有限責(zé)任公司于2003年7月5日委托XYZ會計師事務(wù)所進展驗資，注冊會計師

31、X、Y于7月10日完成了外勤任務(wù)。要求：1請闡明注冊會計師X、Y在對甲公司所出廠房應(yīng)主要實施的審驗程序。須列出不少三項審驗程序2編制注冊資本實收情況明細表。3代注冊會計師X、Y草擬一份驗資報告。參考答案一、單項選擇題1、D 2、C 3、D 4、C 5、B 6、D 7、B 8、B 9、D 10、D 11、D 12、C 13、B 14、B 15、二、多項選擇題1、ABD 2、ABD 3、BCD 4、ABC 5、ABC 6、ACD 7、ABCD 8、ABC 9、ACD 10、ACD三、判別題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、簡答題1、1未對應(yīng)收賬款明細匯總表進展必要的核

32、對；獲取任務(wù)底稿的根本要求2張某對函證過程的控制不夠。為了提高任務(wù)效率，審計人員可以利用被審計單位的人員協(xié)助任務(wù)，但為了防止詢證函的內(nèi)容被更改，或詢證函未寄出，審計人員必需做到真正控制函證的過程。在粘貼信封時，對函證內(nèi)容、地址等事項重新核對；由審計人員親身寄發(fā)詢證函等。2、1XYZ公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制存在以下缺陷：第一，沒有根據(jù)同意的訂單編制銷售通知單；第二，銷售單不應(yīng)由倉庫部門編制，也不能替代裝運憑證；第三，貨物的發(fā)貨與裝運的職責(zé)不應(yīng)由同一部門承當；第四，會計部門開具銷售發(fā)票時沒有核對裝運憑證、銷售單和商品價目表；第五，擔(dān)任銷售賬和收款兩項不相容職務(wù)不應(yīng)由一人辦理；第六，沒有對銷售收款

33、循環(huán)進展獨立稽核。2針對上述存在的問題應(yīng)提出的改善措施如下：第一，銷售部門必需根據(jù)同意的訂單編制一式多聯(lián)延續(xù)編號的銷售通知單，分別用于同意賒銷、審核發(fā)貨與裝運貨物、記錄發(fā)貨數(shù)量及向顧客開具賬單；第二，貨物的發(fā)貨和裝運由倉庫和運輸部門分別辦理；第三，運輸部門必需根據(jù)已同意的銷售單編制一式多聯(lián)，延續(xù)編號的提貨單，裝運貨物；倉庫部門核對經(jīng)同意的銷售單與提貨單后發(fā)貨；第四，會計部門必需在核對裝運憑證提貨單、銷售單和商品價目表無誤的情況下，才干開具銷售發(fā)票；第五，將收款業(yè)務(wù)和擔(dān)任銷售賬的業(yè)務(wù)分開；第六，設(shè)置獨立稽核人員專門審核銷售發(fā)票的單價、加總、入賬日期等。3、1標題不正確；應(yīng)為“內(nèi)部控制審核報告。2

34、收件人不正確；應(yīng)為“X股份。3引言段中“審核了貴公司管理當局對2002年度與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性提法不正確；應(yīng)為“審核了貴公司管理當局對2002年12月31日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定。4引言段中短少注冊會計師的責(zé)任，應(yīng)為“我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見5范圍段中內(nèi)容不完好，應(yīng)加上“我們置信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的根底。6固有限制段應(yīng)在意見段之前，而不應(yīng)在意見段之后。7意見段的表述不正確，應(yīng)為“貴公司按照于2002年12月31日在一切艱苦方面堅持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制五、綜合題1、1 就事項1，屬于會計估計變卦，按會計準那么規(guī)定采用未來適用法

35、。注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整，并在會計報表附注中披露會計估計變卦的內(nèi)容和理由等。 2002年12月31日與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬預(yù)備余額應(yīng)為4100萬元9 000*10%+ 2 000*20%+3000*40%+2 000*80%，扣除原余額800萬元后，應(yīng)補提壞賬預(yù)備3 300萬元。調(diào)整分錄如下：借：管理費用 3300貸：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備 3300 = 2 * GB3 就事項2，XYZ公司對X產(chǎn)品發(fā)出計價未完全按照先進先出法核算。2002年12月31日X產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為4817萬元250*4.8+200*4.6+150*4.5+200*4.75+100*5.6+40*4.7+60*5

36、.4被審計單位多計存貨683萬元。注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司調(diào)整如下：借：主營業(yè)務(wù)本錢X產(chǎn)品 683 貸：存貨庫存商品X產(chǎn)品 683 = 3 * GB3 就事項3，由于有關(guān)研討與開發(fā)費用的會計處置與一樣，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益，因此XYZ公司存在的該事項屬于艱苦會計過失，按照會計準那么的規(guī)定，應(yīng)予以更正。 2001年度會計報表：12000年度發(fā)生的200萬元研討與開發(fā)費用應(yīng)計入2000年度管理費用，同時沖回原計提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。調(diào)整分錄如下： 借：利潤分配未分配利潤 200 貸：無形資產(chǎn) 200借：盈余公積法定盈余公積 20 盈余公積法定公益金 10 貸：利潤分配未分配利潤

37、3022001年度發(fā)生的400萬元研討與開發(fā)費用應(yīng)全部計入2001年度管理費用，因已攤銷60萬元，所以應(yīng)調(diào)整管理費用340萬元，同時調(diào)整相應(yīng)的發(fā)動盈余公積和公益金。調(diào)整分錄如下： 借：管理費用 340 貸：無形資產(chǎn) 340 借：盈余公積法定盈余公積 34 盈余公積法定公益金 17 貸：利潤分配未分配利潤 512002年度會計報表：1過入有關(guān)2000年度研討與開發(fā)費用200萬元的調(diào)整分錄： 借：利潤分配未分配利潤 200 貸：無形資產(chǎn) 200 借：盈余公積法定盈余公積 20 盈余公積法定公益金 10 貸：利潤分配未分配利潤 302過入有關(guān)2001年度研討與開發(fā)費用340萬元的調(diào)整分錄： 借：利潤

38、分配未分配利潤 340 貸：無形資產(chǎn) 340 借：盈余公積法定盈余公積 34 盈余公積法定公益金 17 貸：利潤分配未分配利潤 513沖回原計入2002年度管理費用的540萬元： 借：無形資產(chǎn) 540 貸：管理費用 540 = 4 * GB3 就事項4對確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)直接計入資本公積，注冊會計師應(yīng)提請公司調(diào)整分錄如下： 借：營業(yè)外收入 100 貸：資本公積 100 對原資料短缺，應(yīng)在對外提供會計報表時進展處置，調(diào)整分錄如下： 借：管理費用 117 營業(yè)外支出 351 貸：待處置財富損溢 468 = 5 * GB3 就事項5 由于XYZ公司工業(yè)污水未經(jīng)處置排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民身體安

39、康和消費遭到損害。由此可以判別，以往的排污行為使XYZ公司在2002年12月31日承當了一項現(xiàn)時的義務(wù)，且XYZ公司很能夠敗訴。由于此案情況復(fù)雜，還不能可靠地估計賠償?shù)慕痤~，且正在審理中，因此，注冊會計師應(yīng)提請公司在2002年度會計報表附注中對該事項予以披露。 = 6 * GB3 就事項6 對預(yù)付賬款進展重分類調(diào)整： 借：預(yù)付賬款d公司 12 貸：應(yīng)付賬款d公司 12 對已無望再收到貨物的預(yù)付賬款，注冊會計師應(yīng)提請公司調(diào)整如下： 借：其他應(yīng)收款e公司 18 貸：預(yù)付賬款e公司 18 同時，計提壞賬預(yù)備，調(diào)整分錄： 借：管理費用 1.8 貸：其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備 1.82就事項1，注冊會計師應(yīng)發(fā)表

40、否認意見；就事項2，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保管意見；就事項3，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保管意見； 就事項4，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保管意見； 就事項5，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保管意見； 就事項6，注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保管意見。3注冊會計師該當出具保管意見的審計報告。 審計報告XYZ股份全體股東：我們審計了后附的XYZ股份2002年12月31日的資產(chǎn)負債表以及2002年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是XYZ股份管理當局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計任務(wù)的根底上對這些會計報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準那么方案和實施審計任務(wù)，以合理確信會計報表能否不存在艱苦錯報。審計任務(wù)包括在抽查的根底上檢查支持會

41、計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時所采用的會計政策和作出的艱苦會計估計，以及評價會計報表整體表達。我們置信，我們的審計為發(fā)表意見提供了合理的根底。經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司自2000年起設(shè)立專門機構(gòu)研討、開發(fā)新產(chǎn)品。2000年度和2001年16月份分別發(fā)生研討與開發(fā)費用200萬元和400萬元，均計入無形資產(chǎn)研討與開發(fā)費用。新產(chǎn)品于2001年6月底研制勝利并于次月正式投產(chǎn)。XYZ公司估計該新產(chǎn)品可以在市場上銷售5年，因此將該項研討與開發(fā)費用自2001年7月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2001年度共攤銷60萬元。2002年度，XYZ公司以為按照的規(guī)定，在研討與開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)直接計入當期損益，故將該項無形資產(chǎn)的攤余價值540萬元一次性計入當年管理費用。按照有關(guān)企業(yè)會計準那么和的規(guī)定，研討與開發(fā)費用應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益，我們提出了調(diào)整建議，但XYZ公司予以回絕，導(dǎo)致2000年度和2001年度利潤總額分別虛增200萬元和340萬元。相應(yīng)減少了2002年度利潤總額540