企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅 避稅與反避稅

1、.：.；企業(yè)所得稅避稅與反避稅一、收入總額計(jì)算時(shí)的避稅與反避稅1規(guī)定的普通收入中的其他收入避稅與反避稅這里所指的其他收入是指固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債務(wù)人緣故無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資和現(xiàn)金溢余收入、包裝物押金等。企業(yè)在記賬時(shí)，這些收入最易被忽略和不進(jìn)展處置，所以稅務(wù)部門應(yīng)該留意這部分收入的賬務(wù)處置。2對企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的避稅與反避稅對企業(yè)減稅或返還流轉(zhuǎn)稅，普通應(yīng)該并入企業(yè)利潤納稅。直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤計(jì)征所得稅；對先納稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)踐收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤計(jì)征所得稅。3資產(chǎn)評價(jià)增值的避稅與反避稅資產(chǎn)評價(jià)增值是指在清產(chǎn)合資、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

2、、股份制改造、接受捐贈(zèng)等增值時(shí)的稅務(wù)處置。例如，納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中的凈損益除了上繳財(cái)政外，一概并入所得計(jì)征企業(yè)所得稅，企業(yè)可以經(jīng)過將其凈收益不入賬減少計(jì)稅根據(jù)，減少應(yīng)納稅額。二、準(zhǔn)予扣除工程上的避稅與反避稅1在借款利息上的避稅與反避稅借款利息上的避稅與反避稅主要是某些不予抵扣利息的避稅。例如，企業(yè)對外投資而借入資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入投資本錢，不得稅前扣除。2在工資、薪金問題上的避稅與反避稅企業(yè)普通喜歡經(jīng)過作假賬、工資虛報(bào)、冒領(lǐng)工資、多提福利費(fèi)和濫發(fā)加班津貼，以加大本錢費(fèi)用開支。稅務(wù)部門應(yīng)留意工資支出的非正常性增長以及有無虛報(bào)職工人數(shù)的行為。3公益性捐贈(zèng)的避稅與反避稅稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)過非盈

3、利性的社會(huì)團(tuán)體進(jìn)展捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納所得額的3以內(nèi)的部分可以扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從兩方面留意：能否經(jīng)過非盈利性的團(tuán)體捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不能扣除；能否在企業(yè)年應(yīng)納稅所得額的3以內(nèi)。4廣告費(fèi)用的避稅與反避稅廣告費(fèi)用在2000年開場進(jìn)展限額扣除，其在當(dāng)年銷售收入的2以內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，超越部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)應(yīng)留意廣告費(fèi)用能否在銷售收入的2以內(nèi)。另外，白酒類廣告費(fèi)用不能扣除。三、對待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的避稅與反避稅一些企業(yè)利用待攤費(fèi)用賬戶，調(diào)理企業(yè)的產(chǎn)品本錢高低，不按規(guī)定的攤銷期限、攤銷數(shù)額轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用、“管理費(fèi)用等賬戶，而是根據(jù)產(chǎn)品本錢的高低，人為地縮短攤銷期。特別是

4、在年終月份，往往喜歡將應(yīng)分期攤銷的費(fèi)用，集中攤?cè)氘a(chǎn)品本錢，加大攤銷額，截留利潤。稅務(wù)機(jī)關(guān)必需留意審查企業(yè)的“待攤費(fèi)用、“遞延資產(chǎn)賬戶各明細(xì)賬貸方發(fā)生額，審查其攤銷費(fèi)用的內(nèi)容、數(shù)額，應(yīng)攤銷期限能否按規(guī)定期限和數(shù)額攤銷。審查“預(yù)提費(fèi)用各明細(xì)賬預(yù)提的費(fèi)用能否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無擴(kuò)展預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提范圍。消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策及納稅謀劃一、納稅人方面的優(yōu)惠1994年開征的消費(fèi)稅，僅就四大類十一種商品征收消費(fèi)稅，其它產(chǎn)品無論是消費(fèi)、零售、還是零售一概不征消費(fèi)稅，這四大類商品是：第一類：有余消費(fèi)品；煙類酒類煙花鞭炮；第二類：奢侈消費(fèi)品：護(hù)膚護(hù)發(fā)品化裝品貴重首飾；第三類：不可再生資源：汽油、柴油；第四類：高檔消費(fèi)

5、及高耗能：摩托車、汽車、輪胎、小轎車。二、納稅環(huán)節(jié)的優(yōu)惠消費(fèi)稅普通有兩類：直接消費(fèi)稅和間接消費(fèi)稅。前者普通指消費(fèi)者本人作為納稅人，當(dāng)消費(fèi)者消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，交納的消費(fèi)稅；后者指的是由消費(fèi)者交納，而不是由消費(fèi)者交納，雖然消費(fèi)者是該稅負(fù)的最終承當(dāng)者。我國的消費(fèi)稅屬于間接消費(fèi)稅，稅負(fù)將納稅環(huán)節(jié)選擇在消費(fèi)環(huán)節(jié)，這樣既可到達(dá)開征消費(fèi)稅的目的，節(jié)約征管費(fèi)用，提高征管效率，又可減少反復(fù)納稅、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。三、消費(fèi)稅具有高轉(zhuǎn)嫁特征消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，凡列入納稅范圍的消費(fèi)品，普通都是高價(jià)高稅產(chǎn)品。因此，消費(fèi)稅無論采取價(jià)內(nèi)稅方式還是價(jià)外稅方式，其稅負(fù)都具有轉(zhuǎn)嫁性。這種轉(zhuǎn)嫁性有利于消費(fèi)稅納稅人運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段將稅收

6、負(fù)改動(dòng)嫁給消費(fèi)者從而到達(dá)進(jìn)展稅務(wù)謀劃的目的。四、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅方法，由國稅總局規(guī)定。出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后如發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，由報(bào)關(guān)出口者按規(guī)定期限向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。由納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后發(fā)生退關(guān)，或國外退貨進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)所在地主管科務(wù)機(jī)關(guān)同意可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時(shí)，再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求補(bǔ)繳消費(fèi)稅。消費(fèi)稅只對出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅，這是由于：按照國際通行的做法，凡開征消費(fèi)稅的國家對其出口消費(fèi)品都準(zhǔn)予免稅，故對出口消費(fèi)品免稅符合國際慣例。鼓勵(lì)出口，提高本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力。除

7、出口消費(fèi)品外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品一概不予減免稅，這是由開征消費(fèi)稅的目的所決議的，開征消費(fèi)稅是為了引導(dǎo)消費(fèi)方向，調(diào)理消費(fèi)構(gòu)造，抑制超前消費(fèi)，為此消費(fèi)稅納稅范圍只限于非生活必需品、高檔消費(fèi)品和稀缺資源消費(fèi)品。凡購買應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，普通來說都具有較高的消費(fèi)程度，假設(shè)沒有相應(yīng)的負(fù)擔(dān)才干，普通就不會(huì)發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)行為。這就決議了應(yīng)稅消費(fèi)品的購買者不能要求用減免稅方式來滿足其超前消費(fèi)的需求。所以普通情況下，消費(fèi)稅不存在給予減免稅的照顧問題。一、進(jìn)項(xiàng)稅額方面的優(yōu)惠進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已交納的增值稅稅額。這里包含兩層意義：一是進(jìn)項(xiàng)稅額是購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購貨發(fā)票上注明的，而不是計(jì)算出來

8、的，但有例外購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)，收買廢舊物資除外。二是進(jìn)項(xiàng)稅額表示銷售方在購買貨物時(shí)，也同時(shí)支付了貨物所承當(dāng)?shù)亩惪?。進(jìn)項(xiàng)稅款對納稅人的節(jié)稅優(yōu)惠主要有：1購買對方產(chǎn)品時(shí)，只需對方有增值稅發(fā)票，且所購貨物為抵扣產(chǎn)品，發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可用來抵扣。2如當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額而缺乏抵扣時(shí)，其缺乏部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。3準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，詳細(xì)包括以下四方面：第一，納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅稅額。第二，納稅人進(jìn)口貨物從海關(guān)獲得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。第三，納稅人被確定為是混和銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，并經(jīng)同意視同銷售貨物該當(dāng)征

9、收增值稅的，那么該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)增值稅完稅憑證的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第四，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)根據(jù)10的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額等于買價(jià)乘以扣除率。這里所說的買價(jià)包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)支付給農(nóng)業(yè)消費(fèi)者的價(jià)款和按規(guī)定代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。其中支付給農(nóng)業(yè)消費(fèi)者的價(jià)款是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意運(yùn)用的收買憑證上注明的價(jià)款。4免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣特例根據(jù)規(guī)范化增值稅的要求，購進(jìn)的免稅貨物是不能予以抵扣的，這是增值稅的一項(xiàng)原那么，也是國際上通行的做法。但是，各國對免稅農(nóng)產(chǎn)品普通都做為特案處置。這是由于：第一，各國農(nóng)民大多都是分散

10、運(yùn)營的，對其征收增值稅非常困難。因此，大部分國家對農(nóng)民都免征增值稅。第二，農(nóng)民本身雖不繳稅，但消費(fèi)農(nóng)產(chǎn)品的投入物是納稅的，故農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)錢中含有增值稅。這種情況下，假設(shè)對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)錢中所含稅款不予扣除，那么會(huì)使以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)消費(fèi)單位和運(yùn)營農(nóng)產(chǎn)品的商業(yè)單位存在著反復(fù)納稅要素。為此，國家增值稅允許扣除購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品價(jià)錢中所含的稅款。5支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按實(shí)踐發(fā)生的運(yùn)費(fèi)根據(jù)7扣除率計(jì)算項(xiàng)稅額。6廢舊物資收買部門向社會(huì)收買的廢舊物資，按實(shí)踐收買價(jià)錢根據(jù)10的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)額主要包括以下幾個(gè)方面：第一，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定獲得并保管增值稅扣稅憑證的；第二，購進(jìn)貨物或

11、應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證尚未按規(guī)定注明增值稅額及其有關(guān)事項(xiàng)，或者是所注明稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；第三，購進(jìn)的固定資產(chǎn)。包括兩種情況：一是指納稅人消費(fèi)運(yùn)營所運(yùn)用的年限在一年以上的機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具，以及其他與消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、工具和器具。二是指單位價(jià)值在2000元以上，并且運(yùn)用年限超越兩年的不屬于消費(fèi)運(yùn)營主要設(shè)備的物品；第四，用于非應(yīng)稅工程的購時(shí)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第五，用于免稅工程的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第六，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；第七，非正常損失的貨物；第八，非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。上述第七、八兩項(xiàng)的非正常損失是指消費(fèi)運(yùn)營中正常損耗外的損

12、失。詳細(xì)包括；自然災(zāi)禍損失；在管理不善呵斥貨物被盜竊，發(fā)生霉?fàn)€蛻變等損失，其他非正常損失等。8因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減，作上述沖減處置前，必需具備以下條件：在購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作財(cái)務(wù)處置，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，銷售方必需獲得從購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回或索取折讓證明單，方可作為開具紅字公用發(fā)票的合法根據(jù)。銷貨方在未收到購貨方送交的證明單以前，不得開具紅字公用發(fā)票。紅字公用發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)作為銷貨方?jīng)_減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。其發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)作為購買方?jīng)_減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。9納稅人把按規(guī)定不準(zhǔn)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的工程

13、，已從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，對已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要按其購進(jìn)價(jià)錢計(jì)算的稅額沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。10假設(shè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅工程或免稅工程的，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，以及發(fā)生非正常損失的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)踐本錢計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。11納稅人因兼營免稅工程或非應(yīng)稅工程而無法明確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)贊同后按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額非稅營業(yè)額全部營業(yè)額12小規(guī)模納稅人銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率直接計(jì)算應(yīng)納稅

14、額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)額，但小規(guī)模納稅人的征收率低得多，僅為6。二、免稅優(yōu)惠增值免稅優(yōu)惠分為兩種類型：有抵扣權(quán)的免稅優(yōu)惠和無抵扣權(quán)的免優(yōu)惠。和其他國家一樣，除某些特定貨物外，對出口貨物都實(shí)行有抵扣權(quán)的免稅；對國內(nèi)銷售的非出口的免稅貨物那么實(shí)行無抵扣權(quán)的免稅?，F(xiàn)將增值稅免稅工程分以下幾類：1農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。其中，農(nóng)業(yè)消費(fèi)者是指農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位和個(gè)人；農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水商品的初級產(chǎn)品。凡農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售這些自產(chǎn)的初級產(chǎn)品時(shí)，既不納稅也不準(zhǔn)扣稅。2避孕藥品和器具。這類免稅屬于對貨物的免稅。即對避孕藥品和器具，從消費(fèi)零售零售，全環(huán)節(jié)免征增值稅，因此也不存在扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。

15、3古舊圖書。指向社會(huì)收買的古書和舊書。對銷售這些古舊圖書者，既不納稅也不扣稅。由于購進(jìn)這些古舊圖書時(shí)，沒有據(jù)以扣稅的公用發(fā)票，因此無需扣稅。對銷售這類圖書給予免稅照顧，那么可以使國家傳統(tǒng)文化、知識得以維護(hù)、承繼和發(fā)揚(yáng)。4直接用于科學(xué)研討、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人公用的物品；銷售本人運(yùn)用過的物品，指個(gè)體運(yùn)營者和其他個(gè)人銷售運(yùn)用過的除游艇、摩托車以及應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。這些從國外進(jìn)口的貨物不存在進(jìn)項(xiàng)稅款，因此無需抵扣稅款；從運(yùn)用方向看，這些貨物類似用于最終消費(fèi)，根本不存在下一環(huán)節(jié)需求扣稅

16、的問題。對它們采用無抵扣免稅既不會(huì)呵斥反復(fù)納稅也不會(huì)對購銷雙方帶來不利影響。三、增值稅出口退稅的優(yōu)惠1凡有出口運(yùn)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，均可準(zhǔn)予退還或免征增值和消費(fèi)稅稅額。出口退貨物該當(dāng)具備以下三個(gè)條件：1必需是屬于屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。2必需是報(bào)關(guān)離境并結(jié)匯的貨物。3在財(cái)務(wù)上必需是已作出口處置的貨物。普通情況下，只需同時(shí)具備以上三個(gè)條件的出口貨物才準(zhǔn)予退稅。否那么不予辦理退稅。除此之外，對出口退稅貨物的范圍還作了一些特殊規(guī)定，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：第一，明確規(guī)定少數(shù)貨物即使具備以上條件也不準(zhǔn)給予退稅，它們是：原油、援外出口貨物、國家制止出口的貨物天然牛黃

17、、麝香、銅、銅合金、白金等。第二，一些企業(yè)的貨物不具備上述三個(gè)條件，但國家特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。詳細(xì)是指：對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程的貨物；對外承接修繕修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，用于對外修繕修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品建筑資料；企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。2明確規(guī)定一些出口貨物只能采取免征增值稅、消費(fèi)稅方式給予鼓勵(lì)和支持。它們是：1來料加工復(fù)出口的貨物；2避孕藥品和器具、古舊圖書；3卷煙只限于有出口卷煙運(yùn)營權(quán)的企業(yè)出口國家方案內(nèi)卷煙；4軍品及軍隊(duì)系

18、統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠消費(fèi)或軍需部門調(diào)撥的物資；5國家在稅收法規(guī)中規(guī)定的其他免稅貨物因曾經(jīng)享用免照顧，所以出口時(shí)不能再予以退稅。3出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對以下出口貨物思索其出口量較大及消費(fèi)、采購上的特殊要素，特準(zhǔn)扣除或退稅，這些貨物是：抽紗、工藝品、香料油、山貨、革柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、鬃尾、山羊板皮、紙制品等。4出口貨物退稅稅種。出口退稅指的是退還或免征出口貨物在國內(nèi)已繳或應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅款，詳細(xì)是增值稅和消費(fèi)稅，不包括營業(yè)稅。結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)金額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額公式中的銷項(xiàng)稅額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)

19、計(jì)算的人民幣金額。凡是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按以下公式計(jì)算確定：進(jìn)項(xiàng)稅額普通發(fā)票所列含增值稅銷售金額1征收率退稅率其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅發(fā)票所列的增值稅額計(jì)算確定。假設(shè)出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏離而又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)回絕辦理退稅或免稅。7出口退稅程序。出口退稅主要程序是：出口退稅登記，出口退稅鑒定，出口退稅申報(bào)，出口退稅審核，出口退稅檢查和出口退稅清算。1出口遲稅登記這是對出口進(jìn)展登記管理的一項(xiàng)制度。詳細(xì)做法是：運(yùn)營出口貨物的企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門同意具有出口運(yùn)營權(quán)后，持有關(guān)批件及工商營業(yè)執(zhí)照于同意之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

20、懇求辦理退稅登記。主管機(jī)關(guān)對其懇求審驗(yàn)無誤后，發(fā)給企業(yè)出口退稅登記表，企業(yè)按照登記表的內(nèi)容和要求填寫后交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，經(jīng)確認(rèn)無誤后發(fā)給企業(yè)出口退稅登記證.經(jīng)過辦理出口退稅登記，可以溝通稅、企之間的有關(guān)情況，確定出口企業(yè)的法人資歷，以及出口企業(yè)能否符合企業(yè)退稅條件。2出口貨物退稅鑒定出口貨物退稅鑒定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營出口貨物的實(shí)踐情況和國家關(guān)于出口退稅的政策法規(guī)，對企業(yè)出口退稅的有關(guān)事項(xiàng)所作的一種書面鑒定。凡運(yùn)營出口貨物的企業(yè)，均應(yīng)填寫出口貨物退稅鑒定表，鑒定表普通包括三方面內(nèi)容：一是出口退稅的法規(guī)鑒定；二是管理制度方面的鑒定；三是稅企雙方責(zé)任制度的鑒定。3是指出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作出口銷售后，按照辦理出口退稅的有關(guān)規(guī)定和要求，以為中心，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退免稅懇求的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核確定退免稅的前提條件和重要根據(jù)。凡運(yùn)