基礎(chǔ)中寶全71講講義

1、第三單元 與“房”和“地”有關(guān)的稅二、稅3.稅的計(jì)稅依據(jù)（按年計(jì)征）（1）從價(jià)計(jì)征（2009年判斷題；2013年判斷題、多選題；2015年多選題）應(yīng)納稅額=原值（1-扣除比例）1.2%【提示】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入（2）從租計(jì)征原值，計(jì)征稅。應(yīng)納稅額=收入（包括貨幣收入和實(shí)物收入）12%（或4%）【提示】對(duì)個(gè)人出租住房，按4%的稅率征收稅。對(duì)出租（3）以計(jì)征稅的收入不含投資聯(lián)營（2013年判斷題）以投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，所已經(jīng)轉(zhuǎn)移給被投資方，由被投

2、資方按照“余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征稅。以依據(jù)計(jì)征投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，稅。所未發(fā)生轉(zhuǎn)移，由投資方按照“收入”作為計(jì)稅（4）融資租賃（2014年判斷題）融資租賃房屋的稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的“次月”起依照“余值”繳納稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照余值繳納稅。（2017年調(diào)整）【例題1判斷題】房屋的附屬設(shè)施無論會(huì)計(jì)上如何核算一律不征收稅。（）（2013年）【】【例題2多選題】根據(jù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入A.獨(dú)立于房屋之外的煙囪原值，計(jì)征稅的有（）。（2013年）B.空調(diào)C.房屋的給水、排水管道 D.室外游泳池【】BC【例題3

3、判斷題】以（2013年）投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)以出租方取得的收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳稅。（）【】【例題4單選題】甲企業(yè)2017年全年將原值500萬元的倉庫出租給乙企業(yè)，換回價(jià)值30萬元（不含）的原材料。已知，當(dāng)?shù)厥∫?guī)定的稅扣除比例為30%，從租計(jì)征稅稅率為12%。根據(jù)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的稅稅額為（）。（2013年）A.500（1-30%）12%+3012%=45.6（萬元） B.500（1-30%）12%=42（萬元） C.50012%=60（萬元） D.3012%=3.6（萬元）【】D【例題5判斷題】對(duì)融資租賃的房屋計(jì)征稅時(shí)，應(yīng)以出租方取得的收入為計(jì)稅依據(jù)。（）（2

4、014年）【】【例題6單選題】甲企業(yè)擁有一處原值560000元的，已知稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅減除比例為30%。甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2015年）A.5600001.2%=6720（元） B.560000（1-30%）1.2%=9600（元） C.560000（1-30%）1.2%=4704（元） D.56000030%1.2%=2016（元）【】C【例題7單選題】2014年甲公司原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價(jià)計(jì)征稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2015年

5、）A.（1000000-350000）1.2%=7800（元） B.（1000000-350000）（1-30%）1.2%=5460（元） C.1000000（1-30%）1.2%=8400（元） D.10000001.2%=12000（元）【4.】C】已經(jīng)提取的折舊不得從原值中扣除。稅的（2012年單選題、2013年單選題）（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、“自用”（不包括出租）的，免征稅。（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或者差額）的（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生、托兒所、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的，免征稅。公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。稅?！咎崾尽可鲜鏊鶎俚母綄俟S、商店、

6、招待所等不屬于（3）寺廟、公園、名勝古跡“自用”的，免征【提示】寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的及出租的，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。（4）個(gè)人所有“非營業(yè)用”的（居民住房），免征稅。（5）（6）對(duì)非因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅。，免征性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的稅。（7）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的，免征稅。（8）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和等臨時(shí)性房屋，施工期間免征稅。（9）對(duì)公共租賃住房免征稅。（2017年新增）（2017年新增）（10）體育場(chǎng)館的國家機(jī)關(guān)、稅。經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)其用于體育活

7、動(dòng)的稅、人民團(tuán)體、財(cái)政事業(yè)、居民、村民擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的，免征、體育社會(huì)團(tuán)體、體育、體育類民辦非企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的體育場(chǎng)館，符合相關(guān)條件的，免征稅。企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的，減半征收稅?！咎崾尽肯硎苌鲜鲶w育場(chǎng)館的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%?！纠}1單選題】某企業(yè)2017年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元；用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年80萬元（不含）。已知原值減除比例為30%；稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2012年）A.12000（1-30

8、%）1.2%=100.8（萬元） B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（萬元）C.（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76（萬元） D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2（萬元）【】B】所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房屋免征稅；企業(yè)經(jīng)營性從價(jià)計(jì)征稅，出租的從租計(jì)征房產(chǎn)稅，則企業(yè)應(yīng)納稅=12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（萬元）?！纠}2單選題】根據(jù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征稅的是（）。（2013年）A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社 B.公園自用的辦公用房C.個(gè)人所有的唯一普通居住用

9、房 D.國家機(jī)關(guān)的職工【5.（1）（2）（3）（4）（5） 稅。（6）】A稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2010年單選題、2015年單選題）將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納稅。稅。自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納稅。購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬之次月起，繳納出租、出借，自交付出租、出借之次月起，繳納稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納稅?！咎崾尽繉⒃杏糜谏a(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳

10、納稅，其他均從“次月”?！纠}1單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部工程價(jià)款。根據(jù) A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月稅法律制度的規(guī)定，甲公司對(duì)此幢辦公樓稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。（2010年）【】C】委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納稅?！纠}2單選題】甲企業(yè)2014年年初擁有一棟，原值1000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取1萬元（不含）。已知從價(jià)計(jì)征稅稅率為1.2%，從租計(jì)征稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥∫?guī)定計(jì)算余值的減除比例為30%。2014