財(cái)產(chǎn)清查-會(huì)計(jì)記錄之事后控制(ppt36)

1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì)誠信為本 操守為重遵守原則 不做假賬1 財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)記錄之事后控制2教學(xué)目的通過本次學(xué)習(xí)，使同學(xué)們了解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類，理解財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度，掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法，重點(diǎn)掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法和財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。具備相關(guān)能力 。3教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)具備財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)能力。 知識(shí)目標(biāo) 本次學(xué)習(xí)相關(guān)支撐的知識(shí)點(diǎn)：（1）財(cái)產(chǎn)清查的意義；（2）財(cái)產(chǎn)清查的種類；（3）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度；（4）財(cái)產(chǎn)清查的方法；（5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法； （6）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。4一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 1、概念：財(cái)產(chǎn)清查就是通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)賬目來確實(shí)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額，并查明

2、實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額是否相符的一種專門方法。 2、財(cái)產(chǎn)清查的意義：1）確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠；2）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整；3）提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率；4）建立和健全有關(guān)規(guī)章制度。5二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍分全面清查局部清查定期清查不定期清查按清查的時(shí)間分內(nèi)部清查外部清查按執(zhí)行單位分 精品資料網(wǎng)6三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 1、概念：財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物盤查、核對(duì)來確定其實(shí)際結(jié)存情況的一種制度。 2、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制7三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是以賬簿記錄為依據(jù)來確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。永

3、續(xù)盤存制賬面期末余額=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)期末余額的計(jì)算方法期末余額與實(shí)存數(shù)的差額作為盤盈和盤虧8三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 核算手續(xù)嚴(yán)密，可以通過賬簿記錄，隨時(shí)了解各種財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，便于從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行控制，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理。永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：核算工作量大，需要投入較多的人力和費(fèi)用。永續(xù)盤存制缺點(diǎn)：9三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 實(shí)地盤存制就是在期末以具體盤點(diǎn)實(shí)物的結(jié)果為依據(jù)來確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。實(shí)地盤存制本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)本期減少數(shù)的計(jì)算方法10三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 平時(shí)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)可以不作明細(xì)記錄，大大簡化了核

4、算手續(xù)，減少了工作量。實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：核算手續(xù)不夠嚴(yán)密，不能隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存動(dòng)態(tài)，難以利用賬簿記錄來加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理工作。實(shí)地盤存制缺點(diǎn)： 精品資料網(wǎng)11四、財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法核對(duì)法是在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場通過點(diǎn)數(shù)或運(yùn)用計(jì)量儀器等，逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)量的一種方法。是指通過量方、計(jì)尺等方法確定有關(guān)數(shù)據(jù)，然后據(jù)以推算出實(shí)物的實(shí)有數(shù)的方法。是指從總體中選取所需要的個(gè)體，再通過盤點(diǎn)個(gè)體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量。先將本單位往來賬目核對(duì)清楚，再向?qū)Ψ絾挝贿M(jìn)行核對(duì)的方法。12五、實(shí)物的清查 1、實(shí)物清查的內(nèi)容：具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)的清查。 2、清查工作包

5、括：盤點(diǎn)實(shí)物、填寫“盤存單”和編制“實(shí)存賬存對(duì)比表” 3、注意事項(xiàng)：1）首先清理賬面記錄，2）實(shí)物保管員必需在場，3）選擇適當(dāng)?shù)那宀榉椒ǎ?）不僅清查數(shù)量，還要注意質(zhì)量，5）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。13六、庫存現(xiàn)金的清查 1、基本方法：實(shí)地盤點(diǎn) 2、注意事項(xiàng)：1）出納人員對(duì)現(xiàn)金的收付憑證全部登記入賬，并已結(jié)出余額，2）出納人員必需在場，3）不僅清點(diǎn)實(shí)存數(shù)，還要注意是否遵守現(xiàn)金管理制度的情況，4）盤點(diǎn)結(jié)束后，填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作為賬務(wù)處理的原始憑證。 精品資料網(wǎng)14七、銀行存款的清查 1、基本方法：一般采取與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。 2、注意事項(xiàng)：1）先檢查自己的銀行存款賬戶記錄是否完整，2）在收

6、到銀行送來的對(duì)賬單后，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)每一條記錄，3）雙方余額不一致時(shí)，檢查是否存在錯(cuò)記和漏記，并及時(shí)更正，4）雙方余額不一致，有可能是未達(dá)賬項(xiàng)造成的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。15八、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 1、未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于收付款的結(jié)算憑證在傳遞、接收時(shí)間上不一致而導(dǎo)致的一方已入賬，另一方尚未入賬的收付款項(xiàng)。 2、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬，2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬，3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬，4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。16銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單調(diào)整前余額：加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行

7、未付調(diào)整后余額：企業(yè)銀行存款賬面余額：加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后余額17八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟： 1、查明差異，分析原因 2、認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理 3、調(diào)整賬目，賬實(shí)相符 4、經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理18八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符（二）設(shè)置核算賬戶待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧和毀損數(shù)額2、批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)1、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)額2、批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧和毀損數(shù)余額：待處理的凈損失余額：待處理的凈溢余 精品資料網(wǎng)19八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例1、財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算（1）盤

8、盈材料批準(zhǔn)前借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用20八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余A材料100公斤，該材料單價(jià)為20元，上述情況已報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)前借：原材料A材料 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 貸：管理費(fèi)用 200021八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符（1）盤盈固定資產(chǎn)批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn) （重置價(jià)值-折舊） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入22八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為600

9、00元，估計(jì)已提折舊20000，已將上述情況報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn) 40000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000 貸：營業(yè)外收入 40000 精品資料網(wǎng)23八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符2、財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損的核算（1）盤虧材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料若購進(jìn)材料發(fā)生非常損失，則借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)前24八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符批準(zhǔn)后根據(jù)盤虧材料的原因不同分別處理（1）屬于定額內(nèi)合理損耗等 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）屬于應(yīng)賠款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

10、損溢（3）屬于自然災(zāi)害損失 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)B材料盤虧2400元，經(jīng)查明系計(jì)量誤差所致；毀損C材料12000元，屬非常損失，該損失保險(xiǎn)公司同意賠償8400元，上述情況已經(jīng)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，（假設(shè)購進(jìn)材料不考慮增值稅）批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 14400 貸：原材料B材料 2400 C材料 1200026八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用 2400 其他應(yīng)收款 8400 營業(yè)外支出 3600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1440027八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符（2）盤虧固定資產(chǎn)批準(zhǔn)前借

11、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 （已提折舊） 貸：固定資產(chǎn) （原始價(jià)值）批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢28八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000 累計(jì)折舊 60000 貸：固定資產(chǎn) 80000批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出 20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原值為80000元，已提折舊為60000元。已將上述情況報(bào)批。 精品資料網(wǎng)29八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符3、壞賬損失及其賬務(wù)處理（1）壞賬壞賬無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（2）壞賬損失壞賬損失由于發(fā)生壞賬而造成的損失30（3）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理在企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)，直接計(jì)入管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)先估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金，待發(fā)生壞賬時(shí)，再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備金。 1）提取時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 2）發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款直接轉(zhuǎn)銷法備抵法31壞賬損失的會(huì)計(jì)處理舉例例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明應(yīng)收甲公司的貨款30000元，因甲公司撤銷無法收回。該企業(yè)采取備抵法核算。經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 3000032八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實(shí)相符4、呆賬的賬務(wù)處理（1）呆賬呆賬無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)（2）呆賬的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付賬款