淺談財政資金的會計集中核算-精品

1、 背淺談財政資金的斑會計集中核算目 錄百ABSTRAC埃T 內容提要吧一、會計集中核襖算的作用癌板絆捌挨2白（一）進一步促絆進了財務管理規(guī)敖范化暗矮稗襖2熬（二）進一步強辦化了財政監(jiān)督皚熬唉安3澳（三）進一步提壩高財政支出效率扒班骯愛3懊二、會計集中核叭算過程中存在的骯問題鞍凹埃柏4扳（一）岸部分單位存在思頒想認識、政策理背解的偏差，給會傲計集中核算工作頒的開展帶來了一安定難度敖愛阿阿敗4柏（二）版財務軟件功能仍哎舊不夠完善鞍翱跋柏5挨（三）單位內部扒財務制度建設不白全，使單位在與罷核算中心的會計安結算過程中因制捌度原因造成的各罷種不足更加惡化佰疤霸埃5絆（四）相關部門癌間缺乏適當的配板合，在

2、配合的方阿式上也存在一定扮的缺陷鞍罷氨瓣拜扳拔6昂（五）加大了財頒政管理風險半霸八芭愛6氨三、集中核算的稗完善對策芭靶昂案扳7瓣（一）夯實基礎礙，創(chuàng)造深入改革巴的條件艾白凹胺7百（二）建章立制翱，統(tǒng)一財務開支稗標準唉懊岸辦9班（三）明確職責胺，加強單位財務搬管理，正確處理矮好財務和會計關岸系熬白瓣般板礙背9安（四）加快改革挨力度，逐步向國辦庫集中收付制度案轉型，真正建立板以國庫單一賬戶鞍為基礎、資金繳般撥以國庫集中收翱付為主形式的財背政國庫管理制度艾。案俺暗佰霸敖10艾參考文獻般把捌礙跋癌 隘11拜ABSTRAC芭T 柏This安 articl矮e begin耙s from 翱the Fin哀

3、ancial 靶S拜ystem埃 Reform岸 in 熬China拜. 耙It 笆gives a安 few 挨brief背 system版atic ta吧lks to 哀Account爸ing Con埃centrat礙ed Asse版ssment 百which i拌s an im邦portant頒 conten哎t in th吧e Finan柏cial Pa疤yment S班ystem R伴e伴form. 拌It give拌s a con隘cise su胺mmary f哀rom the吧 appear搬ing 扮backgro版unds皚 of 骯the傲 concen拌trated 襖as

4、sessm哀ent, to鞍 艾the搬 proble氨ms exis啊ted in 耙the con矮centrat埃ed asse搬ssment 爸functio礙n and p癌rocess 跋and its瓣 perfec艾ting st芭rategie唉s there埃-from. 奧 The au耙thor ho矮lds tha鞍t 阿the昂 案account白ing罷 concen胺tration伴 is a t笆ry in t跋he Acco矮unting 辦Supervi霸sion Sy懊stem Re般form. 阿It play板s an ac辦tive ro凹le i

5、n 笆the埃 standa熬rdizati骯on of t襖he fina搬ncial m吧anageme巴nt, the礙 reinfo啊rcement扳 of the背 financ挨ial sup敖ervisio擺n and m壩onitor,邦 the en扳hanceme哀nt of t絆he fina邦ncial e霸xpendit哎ure eff鞍iciency邦 and 巴the伴 promot皚ion in 扒the案 proces捌s of bu拌ilding 埃an hone芭st and 邦clean g頒overnme扳nt and 啊so on. 礙 But so

6、翱me defe霸cts occ壩ur in t半he runn邦ing pro擺cedure 拔because柏 of 版the佰 policy瓣 compre艾hension扒 deviat拜ion, la邦ck of c搬oordina吧tion be扮tween v氨arious 昂departm巴ents, t鞍he enla礙rgement氨 of 皚the背 巴financi拔al佰 superv按ision r捌isks et拔c. The矮refore 昂in orde頒r to st半eadily 斑push fo愛rward t半he nati傲onal tr骯easur

7、y 藹system 癌reform 按and smo白othly t襖ransit 芭the acc芭ounting靶 concen鞍trated 俺assessm盎ent to 襖the exc矮hequer 捌concent俺rated p跋ayment,懊 we sho癌uld pro瓣ceed fr矮om layi版ng a so搬lid fou背ndation背, setti耙ng up g疤ood rul辦es and 俺regulat跋ions, s阿trength佰ening 安the把 unit f芭inancia埃l super懊vision 敗and man壩agemen

8、t氨. In t伴his way白, it ca澳n genui巴nely es俺tablish芭 the 鞍financi爸al胺 excheq皚uer man笆aging s班ystem w拌hich ta愛kes the阿 main f拜orms of礙 regard八ing the啊 state 昂treasur把y singl熬e accou礙nt as 挨the拜 basis,芭 mostly班 the na靶tional 搬t(yī)reasur敗y conce昂ntrated藹 collec俺tion an阿d 皚payment艾 for th霸e capit邦al pay-八in a

9、nd 背disburs辦ement. 礙 As a r盎esult, 翱it grad壩ually f稗ulfills鞍 a stan阿dard mo氨dern ex岸chequer斑 managi敗ng syst板em and 版modern 安account啊ing sup般ervisio皚n mecha八nism.案Ke襖y words爸: 頒Budget 隘reform 傲 conce巴ntrated奧 assess艾ment 頒financi百al mana氨gement 跋exchequ叭er syst伴em refo疤rm s埃tate tr爸easury 澳concent暗ra

10、ted 傲payment皚 內容提要笆本文從我國的財斑政體制改革談起芭，對財政支付體叭系改革重要內容邦會計集中核算進阿行了若干系統(tǒng)的案淺談，從集中核佰算的出臺背景到氨集中核算作用、阿集中核算過程中唉存在的問題、集熬中核算的完善對班策進行了概述。骯作者認為會計集八中是會計管理體岸制改革的嘗試，澳對規(guī)范財務管理邦、強化財政監(jiān)督吧、提高財政支出愛效率、推進廉政把建設等方面起了愛積極作用，但在疤運行過程中因政礙策理解偏差、部愛門之間缺乏配合藹、加大財政管理靶風險等原因存在爸種種不足。因此阿為穩(wěn)妥地推進國骯庫制度改革，使懊會計集中核算順暗利向國庫集中支爸付轉軌，應從夯拔實基礎、建章立盎制、加強單位財瓣務

11、管理入手，真敗正建立以國庫單哀一賬戶為基礎、笆資金繳撥以國庫拌集中收付為主形暗式的財政國庫管胺理制度，逐步實捌現規(guī)范的現代國懊庫管理體制和現隘代會計管理體制挨。般關鍵詞板 預算改革絆 集中核算 財骯務管理 國庫敗制度改革 國庫拔集中支付斑淺談財政資金會啊計集中核算奧從80年代起，拔財政改革主要是啊收入方面的改革鞍，如減稅讓利等奧。1994年我挨國的預算體制改霸革到目前取得了拜較大成績，初步柏建立了分稅制財罷政體制，邁出了艾向公共財政轉變跋的第一步。但整翱個財政體制改革胺是一個宏大而系癌統(tǒng)的工程，已經奧進行了的改革主鞍要完成了財政案“拜收?！卑康牟糠?，而同等扒重要的壩“八支襖”哀的改革尚待進行爸

12、，目前由于支出案改革的滯后，資版金使用監(jiān)督不力埃，財政支出管理板中存在的問題十愛分突出。礙長期以來我國一敖直實行的是分散擺支付制度，也就班是將預算確定的百各部門和各單位絆年度支出總額按愛期撥付至各部門安單位在銀行開立氨的賬戶，由其自胺主使用。這種支礙付制度把資金撥斑付給部門和單位矮以后，財政部門吧只能依賴各支出頒部門的財務報告哎進行事后審查監(jiān)唉督；使支出過程八脫離了財政監(jiān)督鞍，各單位和部門罷資金的分散支付耙和存儲，使用效霸率不高，因為各藹單位的資金都有盎逐漸支付的過程鞍，在預算資金按阿期撥付，由各單鞍位分散保存的情耙況下，必然會使巴大量財政資金分拜散在各單位形成疤沉淀，使財政資藹金大量分散于各

13、澳單位、各部門在班商業(yè)銀行開設的叭各種賬戶，財政襖部門和中央銀行絆難以全面了解整板個財政資金的運懊轉狀況，難以對耙財經形勢做出及氨時、準確的判斷哎。由于整個財政拌資金運行的信息矮反映滯后，財政埃管理無法適應現吧代經濟制度的要壩求，影響預算管吧理制度執(zhí)行的科八學、規(guī)范。澳因此建立嚴格的凹監(jiān)督控制機制，疤積極探索從體制暗、機制、制度上辦加以解決的途徑霸和國法，逐步建罷立會計核算中心邦、國庫支付中心八、政府采購部門伴有機結合的支付斑體系、確立融核拌算、支付、監(jiān)督奧管理與一體的新疤型財務管理體制懊是當前預算改革暗的重要內容，是啊營造良好的經濟柏、社會發(fā)展環(huán)境骯的需要。按省委把、省政府要求,昂我市在進一

14、步完拌善收入體制改革板的同時,實行預搬算支出方面的改澳革,而機關資金哀管理方式的改革絆是預算改革的重按點。八在我市委、市政搬府的要求下，為骯加強財務管理，頒整頓財政紀律，挨從源頭上預防和拜治理腐敗，我市按于2000年1皚2月正式成立寧伴波市會計核算中骯心，全市70個皚預算單位都已納芭入會計核算中心笆，一年多來根據暗“鞍銀行單一賬戶、藹資金集中收付、骯核算網絡監(jiān)管、拔收入分配透明愛”扳的總體目標，統(tǒng)班一軟件、網絡監(jiān)啊管，規(guī)范運作。搬各核算單位采用疤雙軌制核算辦法耙，即單位資金所斑有權、資金使用辦權和財務自主權胺不變的情況下，芭由會計核算中心扒代理各單位行使吧資金結算、會計鞍核算職能和監(jiān)督辦職能。

15、各單位取隘消銀行賬戶以后暗，資金統(tǒng)一納入哀中心集中結算。癌單位所有收入納白入財政指定賬戶翱，所有支出均由扒單位指定的財務敗經辦人到核算中把心辦理。核算中翱心可根據有關制骯度決定是否支付俺。跋一、集中核算的擺作用熬一年多來會計核班算中心統(tǒng)一辦理昂資金結算；統(tǒng)一瓣發(fā)放工資；統(tǒng)一班會計核算；統(tǒng)一翱個人收入分配方扒法。各核算單位爸收支透明化，物扳資采購公開化，巴獎金補貼發(fā)入公靶平化，改變了我邦市行政事業(yè)單位叭傳統(tǒng)的財務管理愛方式，發(fā)揮了積礙極的作用。主要斑有以下幾點：罷（一）進一步促背進了財務管理規(guī)扮范化邦 澳1、規(guī)范了資產骯管理。在各核算案單位財務結算進八入會計核算中心搬前進行了大規(guī)模傲的資產盤查摸

16、底壩，處理了一批歷絆年掛賬呆賬，核罷銷了部分報廢資氨金產，補登了盤耙盈資產，為順利艾進入核算中心，奧進行規(guī)范化統(tǒng)一翱核算打下了基礎俺；進入中心后各哀單位的支付必須芭經過中心審核，背資產購買必須經俺過政府采購，由拜國庫或單位自籌佰資金通過會計核鞍算中心直接支付挨給供應商，單位熬和核算中心根據巴采購辦的政府采鞍購入賬通知單入癌賬，強化了單位扒資產管理。艾2、規(guī)范了收支阿管理。收入方面伴，各單位所取得哎的各種收入包括拌：已納入一般預胺算和基金預算管扒理的收入直接解佰繳同級國庫或通擺過財政專戶解繳哀同級國庫；各種阿預算外收入仍按熬現行管理辦法直柏接繳存同級財政頒專戶；單位取得柏的其他收入均須昂繳入核算

17、中心。爸支出方面，核算凹中心按照不同的俺支付主體對不同熬類型的支出分別瓣實行財政直接支白付和財政授權支百付。財政直接支伴付是指由財政部叭向代理銀行簽發(fā)澳支付指令，代理哎銀行根據支付指搬令通過國庫單一傲賬戶體系將資金半直接支付到收款藹人，授權支付是把指預算單位按照辦財政授權，向代爸理銀行簽發(fā)支付皚指令，代理銀行哎根據支付指令在疤財政批準的用款瓣額度內，通過國昂庫單一賬戶體系扒將資金支付到收按款人賬戶。按全市幾十個機關邦團體或是直接支按付或是通過授權板支付，嚴格按照吧寧波市政府預耙算支出拔“把目昂”“辦節(jié)拔”艾預算科目上所暗列項目支出，不岸在此書范圍內的吧支出一律不得開笆支，改變了以往捌科目列支混

18、亂狀柏況。拌3、規(guī)范了個人俺發(fā)放標準。在進疤入中心前調查得柏知各單位福利補啊貼增發(fā)的名目繁懊多，資金來源各疤異，發(fā)放財務處拜理不規(guī)范，發(fā)放盎標準參差不齊。罷為了規(guī)范支出加氨強監(jiān)督，采取了挨削峰補谷的方法跋，在調查摸底的拔基礎上，參考其邦他城市做法，擬俺定了規(guī)范的辦法敖，逐步做到相對安合理。靶因為原有的規(guī)定唉或與現實不符，芭或是沒有統(tǒng)一標瓣準，完全不適應扮經濟社會發(fā)展的百實際情況，如1拌993年出臺的霸夜餐費補貼標準白每人每夜1.5搬元，一些效益比瓣較好的單位就借埃此大手大腳、鋪耙張浪費，每年的俺各種名目的補貼癌、獎金發(fā)放隨意吧，各單位之間收襖支很不平衡，給哎另一些單位造成敗攀比不公平心理胺，擾

19、亂財政經濟巴秩序，自從進入哎中心后統(tǒng)一發(fā)放襖標準，這種現象般得到了有效扼制百。盎4、規(guī)范了結算翱程序。建立了單稗位財務審批、資啊金領報專人負責吧制。單位應指定壩財務審批人和經挨辦人，并預留一骯張蓋有單位公章耙及財務審批等人耙的簽名、蓋章的佰印鑒卡報送核算柏中心備案。單位懊的有關現金、轉癌賬、匯兌等資金八結算以及經費的隘撥入、付出、往笆來代收代付等，俺均由單位指定的辦財務經辦人或委斑托人經辦人到核礙算中心辦理，所頒有票據都由單位矮和核算中心各一八份，各單位按照辦統(tǒng)一財務軟件進胺行核算，會計核哀算過程（包括憑板證編制、賬簿登把記、報表編制等版）由核單位會計襖人員通過電子聯班網傳輸到核算中搬心。捌（

20、二）進一步強敗化了財政監(jiān)督芭 扒1、嚴格設置關辦口。進入核算中頒心以后，審核的笆關口變多了，由絆單位財務主辦審班核、單位領導審扒批、中心前臺初爸審、中心后臺記半賬和審核，最后埃還將原始票據的壩形成的會計檔案稗轉入中心檔案室愛，對每筆支出設凹置五道關口。吧2、增強了費用佰報銷透明度。凡拜是財政直接支付半的單位的每筆支拜出都接受核算中懊心的全過程監(jiān)督搬，使單位的內部骯“暗暗箱操作稗”唉變成了癌“愛陽光作業(yè)辦”瓣，提高了單位自佰覺遵守財經紀律熬的意識。傲3、實現了監(jiān)督壩前移，過去財政案、審計等部門對翱單位的財務監(jiān)督澳基本上是事后監(jiān)埃督，實行會計集壩中核算后，單位埃的支出必須在中爸心的嚴格審核后鞍方能

21、支付，將對稗單位預算內外資罷金的管理從事后扳監(jiān)督向事前、事暗中和事后全方位埃監(jiān)督的轉變。這扒樣，從很大程度哀上改變了預算內扮外資金撥付后，襖單位隨意開支、凹財政部門扮“扒亡羊補牢挨”柏的現象。扳（三）進一步提捌高了財政支出效伴率巴 辦1、強化了預算搬約束，中心接到哀預算、綜合部門白核定的單位和部版門的預算指標（挨包括財政部門下盎達的預算文件和阿預算追加、追減靶通知單）后，應捌及時登記中心預搬算指標手冊，并扳按資金來源分單澳位、分科目及項哎目進行管理，建百議單位合理安排擺經費支出，對超隘出預算情況費用跋開支拒絕支付。熬2、合理調度財半政資金，提高了氨資金使用效益。拜實行會計核算中八心后，便于財政

22、案部門及時了解各案單位財務收支的叭實際情況，掌握哎和分析單位的資瓣金的來龍去脈，懊按單位各項事業(yè)昂的開展情況和資哀金需求的迫切性傲來撥付財政資金傲，另外，部門和矮單位的可用資金案都集中在核算中擺心統(tǒng)一賬戶上，骯使財政資金的調佰度更加靈活、有拜效，增強了財政耙和調控能力，提八高了財政資金的靶使用效益。半3、把好政府采骯購資金和基本建靶設資金關。物資靶采購和基建是腐疤敗滋生的肥土，靶核算中心實現了叭財政資金以支代傲撥并與核算監(jiān)督白相結合的轉變，把從源頭上控制預奧防腐敗，盤活了氨財政資金。挨原來單位采購由柏大多由辦公室統(tǒng)骯一辦理，小到紙疤張筆墨大到家俱按電器，在單位內跋部控制制度不嚴翱的情況下，不少

23、隘單位的采購人員岸成了供銷員的座斑上賓、利用回扣翱肥了翱“邦自家田傲”跋，基建項目資金岸更是應該把好關襖，自從進入核算襖中心各單位的采奧購和基建資金由昂中心撥由中心核敗算，及時發(fā)現問背題，確保采購和傲基建工程和嚴肅懊性和公開性，清扳潔腐敗滋生之土氨壤。耙二、集中核算過版程中存在的問題埃通過二年來核算礙中心的運行，也搬反映出了一些問絆題。會計集中核笆算是會計管理體扮制改革的嘗試，啊由于此項制度是疤在經濟腐敗現象版猖獗、財務管理板比較混亂的緊急爸情況下傖促出臺頒的，缺乏全方位背的考慮，加之時藹間、環(huán)境、條件擺的欠缺，在試點扒實踐中顯現出諸頒多的局限和不足班。奧（一）部分單位昂存在思想認識、拜政策理

24、解的偏差安。給會計集中核藹算工作的開展帶懊來了一定難度胺 拌1、集中核算改疤革涉及到多方面耙、深層次的利益白調整，許多單位版對這項改革認識半不夠到位，認為百單位自主權削弱藹了許多，自己的岸錢自己不能按自辦己意愿支配，不凹利于單位開展業(yè)瓣務工作。岸2、核算中心管唉得太多太濫，手扒續(xù)多環(huán)節(jié)多，單愛位正常費用不是擺不能開支，就是拌無法當場付給對吧方等，認為核算柏中心弊大于利，矮使中心在加強財奧政支出的監(jiān)督上芭遇到了不少阻力疤。暗3、支口徑上存按在分歧。按照敗寧波市政府預算芭支出科目，每挨個單位情況很復隘雜，很多單位的懊具體的繁雜的實隘際支出無法進入挨科目表，存在一絆定差距，給中心八審核人員具休操白作

25、帶來一定難度胺。如單位的往來懊款收付，實際上按這是單位的自有跋資金，而核算中板心只核算單位的柏財政資金，在改傲革過程中單位合骯并進如入中心時頒包括了所有資金巴，且單位目前沒把有其他戶頭，在拌這部分自有資金奧收支時中心就很扮被動，采取了在氨申請單上注明等矮方式加以控制，靶不但煩而且數字愛不準。我單位每敗次收支往來款感襖到十分不便，影扮響正常工作。聽壩說下一步的國庫鞍支付制度改革就案剔除了這部分自礙有資金，這樣就哀比較合理。加之拔部分中心人員素叭質不高，會給有澳關人員造成誤會拜。認為核算中心爸個別人利用手中艾職權，是有意增佰加難度。拜（二）財務軟件骯功能仍舊不夠完俺善稗 八目前全市各機關扳及財政局

26、統(tǒng)一采頒用的是小蜜蜂財愛務軟件，該軟件胺雖然已升級了好挨幾次，但在運行矮過程仍有不完善擺之處。辦1、各單位通過頒網絡傳輸到核算阿中心的賬，中心白只能看到記賬憑傲證，看不到原始藹憑證，無法把握稗憑證的真實性、板合法性，有的單鞍位記賬憑證凹“敗語焉不詳哎”拔，中心只能安“板暈頭轉向皚”艾，在控制監(jiān)督作拌用方面大打折扣癌；藹2、雖然會計核艾算過程（包括憑氨證編制、賬簿登芭記、報表編制）艾由單位會計人員半通過電子網絡傳癌輸到核算中心，唉實行集中監(jiān)控，哀但是賬實是否相案符，即賬與現金熬、實物資產是否礙相符根本不知；隘3、在滿足各單愛位會計核算的特按殊需求方面存在愛不足、主管局匯皚總下屬單位報表案還不夠簡

27、捷方便胺；由于是同一家半電腦公司，年初懊年末由于終端忙柏而影響及時報賬般等等。班4、數據庫的恢礙復操作沒有進行爸嚴格控制，綜合扮崗、系統(tǒng)維護員昂都有數據庫的恢岸復權限，增大了凹數據庫管理的不百安全因素。另一靶方面，還有來自邦計算機網絡的風澳險，雖然裝有防?；饓?，但在病毒懊面前往往顯得很吧脆弱。靶（三）單位內部頒財務制度建設不藹全，使單位在與哀核算中心的會計瓣結算過程中因制邦度原因造成的各唉種不足更加惡化扳 版1、各行政單位頒因其資金來源與佰企業(yè)單位不同，八理財意識淡薄，辦往往只重支出輕罷效果，重收入輕埃預算，重購置輕壩保管，進入核算斑中心后，這種現鞍象更加突出，很邦多單位認為既然柏核算中心會把

28、關爸，就對有些東西瓣睜一只眼閉一只襖眼，在支付申請矮上或更改名目或隘含糊其詞，反正凹中心看不到原始礙憑證。中心的理敖財監(jiān)督成了一句俺空話。隘2、財務管理重啊要性認識不足。絆把財務管理簡單白地理解成僅僅是隘“壩簽字、審批凹”辦而已。財務管理跋還沒有沿升到財奧務工作的各個方壩面，對各項經費胺的支付上隨意性爸很大，特別是由氨核算中心定期轉拌付的撥款戶，核盎算中心只管轉不哎管撥，使得單位愛對下屬單位撥款俺控制不嚴，撥付癌給下屬單位的經安常經費和項目經芭費也只按年初預艾算撥付，事前沒岸有控制，事后沒埃有監(jiān)督。使得經半費年年超支，越班超越多。懊3、單位財務制搬度不全。有的單愛位財會人員素質爸不高，權力不小

29、挨，利用核算中心唉對撥款戶的控制藹不嚴，對下屬單傲位的撥款過于隨奧意，為了逃避核擺算中心的監(jiān)督把背單位的部分資金熬轉撥到下屬單位八，然后在基層單絆位進行花樣繁多昂的各種名目開支挨。礙有的行政單位本岸身經費緊張，如稗2003年某局隘人均公用經費2盎萬元，按32人白算為64萬元，壩但一年的接待費岸、差旅費、汽車斑費已近60萬，隘其他的辦公費用岸基本上無法開支矮，就想法把經費骯下撥到基層單位盎，到下面去開支拜，財政資金不能礙有效控制。這就八牽涉到單位部門拌預算改革的問題礙，部門預算是單藹位編制用款計劃昂的重要依據，也熬是國庫集中支付凹的前提條件，只懊有在細化了的單扮位預算和年初預頒算到位的情況下伴，

30、集中收付才能八順利進行。半4、很多行政事白業(yè)會計水平與企敗業(yè)會計水平相差藹太遠，仍舊停留癌在傳統(tǒng)的記賬算稗賬上，大至預算霸測算、資金投向鞍、支出決策、財笆務審批，小至日稗?，F金管理、實拌物臺賬登記等都翱沒有達到相應的巴水平。暗（四）相關部門鞍間缺乏適當的配皚合，在配合的方安式上也存在一定奧的缺陷霸 耙進行會計集中核吧算之后，會計職背能和財務管理職按能基本上由中心芭和單位分別承擔氨，而財務管理必把須建立在會計核般算的數據之上，扒如果相互間不進笆行必要的溝通和阿經常聯系，僅憑氨每月一次的會計巴報表很難把一個癌單位的財務工作辦做好。其次，各啊單位承擔的工作矮在性質上往往存按在著很大區(qū)別，擺預算下達的

31、經費敗、項目內容也不安一樣，中心人員哀如果不及時了解霸單位業(yè)務，不及柏時向財政歸口分笆管業(yè)務處室、預俺算處了解單位預扮算安排意圖（特愛別是一些具有特埃殊用途、專門用背途的資金），就襖很難把核算工作拌做好，甚至還會敗出現違反有關制斑度或規(guī)定的做法霸。捌（五）加大了財班政管理風險熬 版1、實行會計集版中核算，會計核疤算中心集核算、俺監(jiān)督、服務于一八體，整天忙于報案賬、算賬、記賬隘，預算單位本身絆沒有獨立賬號不邦承擔支出風險，白財政部門與預算扮單位之間職責不擺清、權責不明，把加大了管理風險癌。由于核算中心傲不可能掌握各單跋位的職能個性和八經費開支內部情敗況，在單位支出埃合法性增強的背叭后，隱藏著財政

32、斑支出膨脹和失控吧的可能性。瓣2、會計核算中叭心和單位的服務盎關系不是雙方自佰愿簽定委托協(xié)議暗建立的，而是由辦政府采取行政手般段強行安排的，芭眾多的單位對核矮算中心不具有任百何約束力，既不岸利于核算中心提稗高服務水平，也白容易在管理的單疤向性下產生濫用隘取權等新的問題吧。安3、實施會計集班中制度中，財政胺把很多資金直接扒撥到核算賬戶上吧，并經常保持一擺定余額，少則幾藹百萬元多則上千版萬元，脫離了國奧庫部門的直接管靶理，如果核算中耙心的監(jiān)管工作跟阿不上，腐敗現象凹可能隨之滋生。芭綜上所述，會計胺核算中心制對于瓣規(guī)范會計基礎工氨作、提高資金使隘用效益等方面確熬實起了積極作用白，但由于與單位耙和財政

33、各職能處按室的職責不明影懊響了預算單位管半理財務的積極性版，只承擔了申請艾領用、記賬和算絆賬工作，無法全白面參與到單位的骯財務活動而使單拜位鉆了空子，同唉時加了財政管理捌風險等原因，現昂在看來還缺乏綜胺合、長遠、周密耙的考慮，各方面跋還存在一定欠缺暗，在實踐中顯現艾出諸多局限弊端哀。哎三、集中核算的耙完善對策柏為了穩(wěn)妥地推進熬國庫制度改革，伴使會計核算中心伴逐步向國庫集中邦支付順利轉軌，案應著重從以下幾愛個方面加以完善扳；哎（一）夯實基礎癌，創(chuàng)造深入改革罷的條件白 拜1、深入細致地按做好宣傳解釋工愛作。這是集中核拜算工作能不斷完哎善、順利轉軌的稗關鍵。作為政府昂和各級部門，要捌深刻認識財政資扮

34、金管理方式改革壩對規(guī)范財政支出岸行為、加強財政霸支出管理和監(jiān)督礙、提高資金使用骯效率，從制度上盎防范腐敗現象發(fā)瓣生的重要意義。拌多渠道，深層次般，廣角度開展宣癌傳，消除人們對罷集中支付的誤解俺，爭取廣泛的理哀解、支持和配合斑，在國庫制度改按革的大前提下，擺各單位領導要正澳確認識自己手中伴權力，擴大改革骯影響，營造改革按氛圍，為下一步胺的國庫集中支付芭，促進反腐倡廉愛做好準備。半2、加強與各單百位、各部門間關絆系的協(xié)調，理順啊各種財務關系。半單位的各種財務跋關系，從目前實癌際情況來看，涉癌及的單位和部門骯非常之多。從單八位預算經費的領唉報關系來看，有辦財政的預算部門襖和相應歸口管理矮的職能科室；

35、從背單位的收入管理稗方面來看，有預襖算外資金管理部搬門；從單位個人拌所得稅等稅款的傲繳納等關系來看辦，有稅務部門；敖此我還有審計、敖紀檢等部門以及稗其他單位與單位捌有業(yè)務往來的一唉切單位和個人。搬在會計集中核算昂之后，集中核算哎單位的各種財務皚關系基本上都有挨核算中心的介入搬，使得單位的財拌務關系更加復雜阿。為了處理好與熬這些部門的關系把，有關部門可在辦不違反財經紀律扮、財務制度的前拌提下出臺相關輔吧助性政策法規(guī)，巴使預算改革順利矮進行。俺3、進一步完善耙財務軟件的功能隘。搞好核算軟件叭建設是一項非常皚重要的基礎性工把作，對內可以規(guī)艾范工作程序，提愛高工作效率，對傲外可以增加服務版功能，方便單

36、位襖報賬。為此，要胺繼續(xù)完善會計核邦算系統(tǒng)，增加財辦務統(tǒng)計、財務分啊析等功能，盡可奧能滿足單位及財斑政部門的會計信靶息要求；減少不芭必要的手工勞動佰，不斷提高工作艾質量和效率。班首先，為了保證捌會計信息輸入的矮準確，應對進入安系統(tǒng)的數據設置安相應的審批制度半，對系統(tǒng)的每一稗功能模塊設置操叭作權限和密碼，佰對特別敏感的數半據還應設置多級把密碼控制輸入。隘其次軟件中的輸邦入程序中應設置凹對輸入數據進行靶校驗的功能，如氨平衡關系檢驗、懊憑證類型及連續(xù)罷憑證號檢驗、科搬目對應關系、科傲目竄戶檢驗等手壩段。班其三，建立健全笆電算化系統(tǒng)的內百部控制，設立各皚個電腦操作崗位斑，如系統(tǒng)管理員吧、系統(tǒng)操作員、般

37、系統(tǒng)維護員、會絆計檔案管理員等辦，明確各自權限瓣，使每個人員只拌能在自己的操作罷權限范圍內工作爸，有關崗位不得爸相容，才能確保傲數字準確安全。啊其四，還有建立絆數據的保密備份胺制度、預防病毒按的安全保障制度暗。當不確定客觀啊因素如自然災害版、失竊等會造成扳備份的丟失，這唉時難以利用備份岸來恢復系統(tǒng)，因氨此，對特別敏感哎、重要的數據應壩采用雙備份或多扳備份的制度，且扮將每一備份設置版不同的密碼，從愛而確保會計數據捌的安全可靠。計敖算機病毒的出現背會對系統(tǒng)的安全俺性造成極大的危靶害，而中心的會搬計數據是會計集頒中核算工作中寶佰貴財富，一旦遭稗到破壞，將會造扒成不可估量的損啊失，因此，對計癌算機病毒

38、的防范百必須十分重視。笆4、建立健全單捌位財務管理制度藹，加強單位內部岸控制。我國行政霸事業(yè)單位的財政八開支構成了巨大昂的財政負擔，資霸源配置效率不高芭，因此財務作為絆單位的當家人如耙何當家理財必須絆要有一套行之有斑效的制度。如建捌立審批控制制度拔、制約控制制度拌，包括財務印鑒奧分管制度、會計唉參與財務決策和頒經營決策的簽字巴制度、相關財務懊崗位分離制度、氨電算控制制度、板內審控制制度，靶在一定時間，對癌有關資產、負債擺、權益及賬實是板否相符等情況內案部審計的一種制柏度、資產控制制疤度等等。跋（二）建章立制般，統(tǒng)一財務開支巴標準扒 板一方面要通過對吧各項經濟業(yè)務支把出分析原因，區(qū)佰別對待，廣泛

39、征捌求意見，全面統(tǒng)啊一財務開標準，啊使會計監(jiān)督有章辦可循。首先要全爸面整理原有的仍翱在執(zhí)行的各個財捌務管理制度和文般件并匯編成冊；唉其次要對現有已盎不適應工作實際邦的制度和文件提挨請到財政部門修皚改和完善；最后挨要對一些共性的凹財務開支標準方昂面的問題，廣泛澳征求各個單位的稗意見，由財政部懊門統(tǒng)一發(fā)文予以邦明確。另一方面傲要處理好財務制背度規(guī)定與實際開傲支審核之間的關壩系?，F行統(tǒng)一的把財務制度規(guī)定的懊開支標準與具體辦復雜的實際支出案的肯定會有一定拜的差距，這就要澳求中心審核人員把要較好地把握原唉則怕與靈活性之胺間的關系，合理白解決。挨（三）明確職責阿，加強單位財務啊管理，正確處理昂好財務和會計

40、的鞍關系凹 俺只有明確了各自埃的職責，才能正佰確處理好單位內挨部財務管理和中艾心外部會計核算頒之間的關系到，罷防止推諉扯皮，藹保證單位理財的爸積極性。笆1、實行會計集笆中核算后，各單扒位仍要按財務管癌理要求進行資金伴的籌措、分配和搬使用，其財務管藹理的主要任務是斑：合理編制單位隘預算，依法組織艾收入，積極籌集擺資金，保障單位埃正常運轉的資金翱需要；根據預算岸和單位用款計劃懊及資金結余情況吧，合理安排使用暗資金，提高財政辦資金的使用效果拔；按照行政、事傲業(yè)單位財務規(guī)則翱和財政部門的有艾關規(guī)定審定、報伴送財務報告，如吧實反映單位財務拜狀況和預算執(zhí)行瓣情況，進行財務半活動分析；建立凹、健全內部財務昂制度，對單位財邦務活動進行控制傲和監(jiān)督；加強本氨單位國有資產管案理，建立實物賬啊，并定期進行盤唉點，防止流失；埃對所屬單位的財阿務活動實施指導矮、監(jiān)督。會計核癌算中心則根據有伴關財會法律、法伴規(guī)、規(guī)章和制度敖的規(guī)定，認真做爸好所管單位的會吧計核算工作，及襖時記錄、計算和壩報告單位各種資霸金的增減變動及敗其結果，尤其是巴要加強單位固定搬資產及往來款項瓣的管理；認真做翱好會計監(jiān)督工作胺，保證會計資料皚的真實、合法、俺完整；及時向各靶單位和有關部門疤提供真實、準確叭的會