王妮2 會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

1、- PAGE 14 -PAGE 矮會計跋電算化信息系統(tǒng)皚下的內(nèi)部控制拜內(nèi) 容 拜 罷摘 昂 盎 要版隨著科學的發(fā)展盎, 計算機數(shù)據(jù)藹處理技術在會計懊領域得到廣泛運靶用。會計電算化敖使會計人員的工瓣作變得更加輕松邦而且大大提高了矮會計工作質量和白會計工作效率。柏因此會計電算化隘越來越被各個單柏位所重視, 普疤及率也越來越高班。骯現(xiàn)在企拜事癌業(yè)疤單位斑的會計核算都以鞍使用計算機為主背，所以研究會計凹電算化下的內(nèi)部哀控制更具有實際按意義，符合現(xiàn)實頒。本文主要分析阿會計電算化對會岸計業(yè)務內(nèi)部控制岸的影響,及相關爸的概念，然后提爸出會計電算化下藹會計的內(nèi)部控制案存在的問題及相辦應的對策。愛 瓣 板 哎

2、艾 啊 巴關鍵詞：岸會計電算化；會奧計信息系統(tǒng)；內(nèi)啊部控制。柏 敗 背 絆 襖 埃目 隘 錄TOC o 1-2 u一、引言 PAGEREF _Toc303888364 h 2叭（一）本文的研哀究背景背 PAGEREF _Toc303888365 h 鞍2凹（二）電算化會把計系統(tǒng)進行內(nèi)部半控制研究的必要般性笆 PAGEREF _Toc303888366 h 笆2叭二、電算化信息搬系統(tǒng)下的內(nèi)部控矮制的相關概念稗艾4擺（一）會計信息昂系統(tǒng)的相關概念班罷5叭（二）內(nèi)部控制隘的相關概念懊拌5胺（三）芭電算化會計信息芭系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計啊內(nèi)部控制的影響般罷5凹三、敗電算化信息系統(tǒng)阿下的內(nèi)部控制存胺在問題跋皚6

3、耙（一）會計電算扒化內(nèi)部控制的制搬度不完善白癌6板1扳、骯數(shù)據(jù)容易被修改伴氨6隘2案、拌會計信息系統(tǒng)的佰操作困難矮壩6叭3阿、靶會計檔案的保管胺更復雜邦奧7罷（二）翱會計電算化系統(tǒng)哎軟件和硬件不健笆全霸奧7熬（三）會計電算拜化業(yè)務操作系統(tǒng)頒存在安全隱患敗笆7般四、完善會計電背算化內(nèi)部控制的邦對策翱芭8板（氨一班）爸加強和完善會計版電算化系統(tǒng)的內(nèi)吧部控制制度白癌8礙（佰二骯）愛加強會計電算化拌系統(tǒng)硬件和軟件邦的控制巴百9辦（三）加強會計礙電算化系統(tǒng)業(yè)務暗操作的控制把盎9參考文獻11哀 斑 暗 搬電算化信息系統(tǒng)巴下的內(nèi)部控制 一、引言?。ò嬉唬┍疚牡难芯堪”尘鞍?鞍、骯會計利用計算機吧及相關技術是

4、一胺種發(fā)展趨勢拔會計是通過確認百、計量、記錄與罷報告等手段，解挨決受托責任和提懊供決策有用信息癌的一個系統(tǒng)。以昂計算機、互聯(lián)網(wǎng)斑等為主要標志的靶現(xiàn)代信息處理技哀術和信息網(wǎng)絡技暗術對經(jīng)濟活動的版信息化和經(jīng)濟全八球化起到了巨大版推動作用，在會扳計領域的應用也百日益廣泛。電算稗化會計是把計算矮機為主的信息處安理技術應用到會埃計業(yè)務中，實現(xiàn)疤記賬、算賬、報跋賬、查賬的電子把化并替代部分需白由人腦完成的對扳會計數(shù)據(jù)的統(tǒng)計凹、分析、判斷乃霸至提供決策的自澳動化過程。計算把機簡化了現(xiàn)在會搬計的工作，會計艾使用計算機及相皚關技術的發(fā)展趨跋勢成為會計發(fā)展板的一種必然。壩2斑、鞍電算化會計內(nèi)部哎控制是一種新的艾、

5、科學的內(nèi)部控懊制凹企業(yè)在建立了電唉算化會計系統(tǒng)后昂，企業(yè)會計核算胺和會計管理的環(huán)跋境發(fā)生了很大變捌化，會計數(shù)據(jù)處盎理的速度加快了癌，計算機依據(jù)程伴序處理會計核算白的準確性得到了扮極大的提高，減昂少了因人為疏忽拔大意及計算失誤矮造成的差錯。由唉于會計信息載體邦的特殊性，使電瓣算化會計內(nèi)部控愛制與手工會計區(qū)版別很大。藹比如，因為我們啊單位的性質是個拌數(shù)據(jù)化很強的單阿位，每到月底就稗會有大量的數(shù)據(jù)拌繁瑣的涌現(xiàn)出來八，故每次總結出藹的結論性數(shù)據(jù)大扳多不同，總是反安復核對后才能確哎定出準確的結論般，可自從電算化百后，只需把平時昂的發(fā)生數(shù)據(jù)輸入柏電腦，月底數(shù)據(jù)敖自動核算，而且跋準確性特別高，擺省事省力。礙

6、由于電算化會計笆系統(tǒng)的特殊性，頒建立一整套適合芭電算化會計系統(tǒng)扒的內(nèi)部控制就顯愛得尤為重要。而巴且這種內(nèi)部控制邦應該是科學的、安進步的，與計算案機高科技技術相柏匹配。氨（二）電算化會懊計系統(tǒng)進行內(nèi)部癌控制研究的必要版性拜1拔、搬計算機的使用改巴變了企業(yè)會計核矮算的環(huán)境芭企業(yè)使用計算機耙處理會計和財務辦數(shù)據(jù)后，會計部霸門由原來只是記扒賬的會計人員轉藹變?yōu)橛韶攧?、會艾計專業(yè)人員和計礙算機數(shù)據(jù)處理系搬統(tǒng)的管理人員及啊計算機專家共同藹組成。會計部門俺可以完成各種原笆先由其他部門完佰成的數(shù)據(jù)處理，安如銷售預測、人敖力資源規(guī)劃等。邦會計信息的網(wǎng)上盎實時處理成為可扒能，業(yè)務事項處暗理空間可以不受疤限制，數(shù)據(jù)

7、處理鞍瞬間完成。因此骯，要保證柏企業(yè)財產(chǎn)物資的阿安全完整、保證搬會計系統(tǒng)對企業(yè)疤經(jīng)濟活動反映的暗正確和可靠，企奧業(yè)內(nèi)部控制制度班的建立和完善就辦顯得更為重要，懊而且內(nèi)部控制制阿度的范圍和控制矮程序較之手工會巴計系統(tǒng)更加廣泛半、復雜。叭2背、把電算化會計系統(tǒng)霸改變了會計憑證矮的形式吧手工記賬下，原扒始憑證、記賬憑阿證、匯總表、賬藹薄、報表等既是邦基本會計資料，案也是內(nèi)部控制的爸重要載體。暗現(xiàn)在我們單位昂采用電算化會計奧以后，這些載體襖或多或少無紙化八了，原來在核算昂中各種必要的核敖對、審核、確認柏、簽字等工作有靶相當一部分變?yōu)榘塾捎嬎銠C自動完白成了。這就要求班處理中的授權管瓣理等應該更加嚴昂格。

8、電算化會計澳系統(tǒng)的內(nèi)部控制背與手工會計系統(tǒng)哎的內(nèi)部控制有著把很大的不同，控癌制的重點由對人敗為主的控制轉變藹為對人-機系統(tǒng)疤為主的控制，控拔制的程序也應當唉與計算機處理程俺序相一致。版3疤、擺計算機的使用增礙大了舞弊、犯罪扒的機會扳隨著計算機使用瓣普及，利用計算叭機進行的貪污、埃舞弊、詐騙等犯扒罪活動也在增加藹。由于電子數(shù)據(jù)澳容易被篡改、數(shù)懊據(jù)庫數(shù)據(jù)高度集案中，未經(jīng)授權的暗人員有可能通過霸計算機和網(wǎng)絡瀏般覽全部數(shù)據(jù)、文絆件，甚至復制、爸偽造、銷毀企業(yè)暗重要的數(shù)據(jù)。電辦算化會計犯罪具笆有很大的隱蔽性辦和危害性，發(fā)現(xiàn)昂舞弊、犯罪的難阿度較手工會計更耙大，因而舞弊與瓣犯罪造成的危害邦和損失比手工會班

9、計系統(tǒng)更大。因拌此，電算化會計扳系統(tǒng)的內(nèi)部控制拌不僅難度大、復熬雜，而且控制中澳還要利用計算機襖技術手段。矮二、電算化信息唉系統(tǒng)下的內(nèi)部控拜制的相關概念氨（一）會計信息頒系統(tǒng)的相關概念伴在不同時期，人阿們對會計信息系皚統(tǒng)的理解和定義耙不盡相同。19拌66年，美國會扮計學會出版的鞍論會計基本理論搬明確提出會計按是一個信息系統(tǒng)八，并指出：叭“礙會計是為便于信罷息使用者有根據(jù)胺地判斷和決策而哎鑒別、計量和傳昂輸信息的過程。凹”把會計信息系統(tǒng)是扒指對會計數(shù)據(jù)的柏收集、存儲、處傲理與報告而使用邦的管理信息系統(tǒng)按。絆美國學者鮑德納八在2002年撰盎寫的Acco芭unting 愛Informa熬tion S

10、y絆stem一書拌中給出了會計信埃息系統(tǒng)的定義:凹 暗“暗會計信息系統(tǒng)是岸基于計算機的，柏將會計數(shù)據(jù)轉換昂為有用信息的系癌統(tǒng)。隘”半但是我們在現(xiàn)實頒中會更廣泛地使皚用會計信息系統(tǒng)挨這一概念，使其案包括教育處理循版環(huán)、信息技術的盎使用以及信息系斑統(tǒng)的開發(fā)。 敗張瑞君、楊周南壩認為：矮“百會計信息系統(tǒng)是板一個面向價值信八息的信息系統(tǒng)，瓣是從對其組織中巴的價值運動進行絆反映和監(jiān)督的角扳度提出信息需求愛的信息系統(tǒng)，即哎利用信息技術對捌會計信息進行采盎集、存儲和處理氨，完成會計核算安任務，并能提供骯為進行會計管理昂、分析、決策用靶的輔助信息的系熬統(tǒng)。耙”哎在信息社會，會俺計工作中常規(guī)的癌任務不僅包括會俺

11、計信息系統(tǒng)處理俺，同時會計信息隘系統(tǒng)還將輔助會拔計人員完成其他阿管理與決策任務白。?。ǘ﹥?nèi)部控制盎的相關概念敖內(nèi)部控制是單位岸為提高會計信息邦質量般, 礙保護資產(chǎn)的安全佰和完整靶, 百確保有關法律法敗規(guī)和規(guī)章制度的扮貫徹執(zhí)行而制定壩和實施的一系列安控制方法、措施芭和程序氨, 版包括內(nèi)部管理控辦制和內(nèi)部會計控拜制。會計電算化岸的內(nèi)部控制則是哀內(nèi)部會計控制的敖特殊形式，是計昂算機與內(nèi)部控制凹的融合。絆COSO報告提隘出了由吧“巴三個控制目標半”矮和半“背五個要素暗”熬組成的內(nèi)部控制胺整體框架，具體骯為經(jīng)營活動的效靶益和效果、財務邦報告的可靠性和吧相關法律法規(guī)的敖遵循三個控制目壩標，以及控制環(huán)壩境

12、、風險評估、澳控制活動、信息百與溝通和監(jiān)督五艾個基本要素。挨（三）伴電算化會計信息敗系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計敖內(nèi)部控制的影響伴1捌、襖電算化會計系統(tǒng)癌的控制內(nèi)容及形礙式與手工會計系斑統(tǒng)存在差異叭內(nèi)部控制主要在佰兩方面發(fā)生變化扳: 伴一是原手工會計懊系統(tǒng)下的一些內(nèi)骯部控制措施在實吧施電算化后沒有案必要存在。例如班：暗制作科目匯總表壩、試算平衡的操瓣作襖, 藹以及總賬、明細跋賬核對等。由于襖計算機自動計算氨匯總一般不會出頒錯靶, 笆除非在計算機病辦毒的影響、非法稗操作和數(shù)據(jù)受損翱等情況下才會出皚現(xiàn)試算不平衡等捌現(xiàn)象岸, 安因此以上措施沒靶有必要存在。二霸是原手工會計系擺統(tǒng)下的一些內(nèi)部叭控制措施吧, 凹在會計

13、電算化后伴轉移到了計算機板內(nèi)部。例如俺：敖記賬憑證里金額跋的借貸平衡、各矮賬戶的發(fā)生額平耙衡等。耙計算機系統(tǒng)的內(nèi)霸部控制也由手工隘條件下的單一人背工控制轉為人工擺控制和程序控制凹的結合。案2笆、拔內(nèi)部控制的對象般改化礙在電算化系統(tǒng)下胺, 襖由于會計信息的把核算及處理的主傲體發(fā)生了變化霸, 背控制的對象也發(fā)哎生了變化。手工敗記賬下，控制對板象為會計處理程斑序及會計工作的半相容性等斑, 巴同時唉會計資料由不同辦的責任人分別記藹錄在憑證賬簿上胺以備查驗霸, 岸是以對人的控制疤為主扳。伴而在電算化系統(tǒng)皚下敖, 伴會計數(shù)據(jù)一般集俺中由計算機數(shù)據(jù)版處理部門進行處傲理笆, 敗而財務人員往往霸只負責原始數(shù)據(jù)辦

14、的收集、審核和翱編制，岸 埃并對計算機輸出癌的各種會計報表白進行分析。這樣襖, 靶內(nèi)部控制的對象壩轉變?yōu)閷θ伺c計版算機二者共同控壩制為主。暗就比如我們單位斑沒電算化以前，芭會計人員總是在奧繁冗的數(shù)據(jù)中穿百梭，現(xiàn)在，會計辦人員只需輕松的艾輸入每天發(fā)生額巴的基本數(shù)據(jù)，電藹腦直接就匯總出辦了你想要的數(shù)據(jù)熬。在盎新的內(nèi)部班數(shù)據(jù)盎控制的對象白下，癌大致可概括為吧: 哎計算機會計人員霸的重新分工和新礙的內(nèi)部牽制昂; 敗系統(tǒng)安全控制以皚及軟件系統(tǒng)開發(fā)板、組織、操作、八管理的控制等。啊存儲介質的變化靶。頒 半在手工會計環(huán)境澳下，企業(yè)的經(jīng)濟昂業(yè)務發(fā)生均記錄暗于紙張之上，這挨些紙質原件的數(shù)胺據(jù)若被修改，很柏容易找

15、出修改的把線索和痕跡，這百是傳統(tǒng)紙質原件半的一個基本特征笆。但是，電算化皚系統(tǒng)下記錄到磁般盤或光盤上的數(shù)胺據(jù)很容易被刪除叭或篡改，由于在奧技術上對電子數(shù)班據(jù)非法修改可做班到不留痕跡，這八就很難辨別哪一疤個是業(yè)務記錄的襖啊原件爸耙。另外，電磁介白質易受損壞，所佰以會計信息也存吧在丟失或毀壞的拔危險。因此，如扮何使磁性介質上敖的數(shù)據(jù)安全可靠拜、防止數(shù)據(jù)被非版法修改是一個非頒常重要的問題。斑4疤、板內(nèi)部控制的重點按轉移罷手工會計信息系啊統(tǒng)內(nèi)部控制的重按點是會計憑證保罷管、整理、存檔骯的控制；記賬程疤序的控制唉；俺 骯會計人員崗位責奧任的控制柏；安 版賬證、賬表和賬岸實核對的控制等霸。搬電算化會計信息

16、敖系統(tǒng)內(nèi)部控制的敗重點將由傳統(tǒng)的礙財務部門轉移到昂電子數(shù)據(jù)處理部安門八, 盎因此拜內(nèi)部控制的重點跋放在原始數(shù)據(jù)輸襖入控制、會計信絆息輸出的控制、昂人機交互處理的矮控制、計算機系柏統(tǒng)連接的控制、啊系統(tǒng)的安全控制敖等方面背, 扒控制的標準也更拜加嚴格。把會計電算化下內(nèi)安部控制還增加了斑新控制手段如系伴統(tǒng)安全的控制、岸系統(tǒng)權限的控制柏、修改程序的控案制等。新的控制壩范圍還包括磁盤襖內(nèi)會計信息安全搬保護、計算機病搬毒防治、計算機皚操作管理、系統(tǒng)扒管理員和系統(tǒng)維胺護人員的崗位責阿任制度等。佰三、吧電算化信息系統(tǒng)扒下的內(nèi)部控制存白在問題靶（一）會計電算扒化內(nèi)部控制的制艾度不完善襖 拔1罷、拜數(shù)據(jù)容易被修改

17、氨在原來手工會計安條件下，企業(yè)發(fā)艾生的經(jīng)濟業(yè)務均拌用紙張記錄，這奧些數(shù)據(jù)如果被修笆改，很容易辨別扳出被修改過的痕吧跡傲。愛但是，在會計電板算化系統(tǒng)中，以吧電磁為介質，數(shù)礙據(jù)被直接已錄在扳磁盤或光盤上，頒對數(shù)據(jù)修改不留澳任何痕跡，加大啊了業(yè)務風險笆。如果企業(yè)的授叭權和崗位分工制奧度不健全，這種笆危險更大。而且跋會計電算化系統(tǒng)耙數(shù)據(jù)處理集中化按、啊自動化八，霸數(shù)據(jù)可以轉入爸、?？截惏?，板因此一個業(yè)務的昂數(shù)據(jù)錯誤往往會笆重復出現(xiàn)幾次伴，哀從一個環(huán)節(jié)蔓延奧至其他環(huán)節(jié)按，拌導致整靶 敗個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真稗。阿2跋、阿會計信息系統(tǒng)的伴操作困難阿隨著遠程通訊技板術的發(fā)展，會計扮信息的網(wǎng)上實時擺處理成為可能，絆業(yè)

18、務事項可以在扳遠離企澳業(yè)的某個終端機靶上瞬間完成數(shù)據(jù)暗處理工作，原先襖應由會計人員處案理的有關業(yè)務事絆項，現(xiàn)在可能由稗其他業(yè)務人員在隘終端機上一次完背成般。板原各應由幾個部背門按預定的步驟靶完成的業(yè)務事項拌，現(xiàn)在可能集中爸在一個部門甚至佰一個人完成熬。員工要掌握的傲技能和知識便增癌加了。皚因此，要保證企藹業(yè)財產(chǎn)物資的安矮全完整頒、笆保證會計系統(tǒng)對斑企業(yè)經(jīng)濟活動反柏映的正確和可靠芭、啊達到企業(yè)管理的拜目標，企業(yè)內(nèi)部暗控制制度的建立拔和完善就顯得更斑為重要，內(nèi)容控拌制制度的范圍和版控制程序較之手唉工會計系統(tǒng)更加俺廣泛，更加復雜按。壩3凹、啊會計檔案的保管八更復雜敗會計電算化的應哀用，給會計工作跋增

19、加了新內(nèi)容，白不僅要保存好相暗關的紙質數(shù)據(jù)文暗件，還要保存翱、襖保管好已存儲在扒電子介質中的各俺種會計數(shù)據(jù)和計拔算機程序岸。佰與手工會計相比瓣，增加了許多內(nèi)拌容，如編程岸、礙維護人員與計算巴機操作人員內(nèi)部叭控制壩、芭計算機內(nèi)及磁盤斑內(nèi)會計信息安全壩保護頒、白計算機病毒防治愛，以及計算機操哎作管理等。會計安信息系統(tǒng)下的會氨計處理產(chǎn)生了許矮多新的會計檔案佰，需要更為安全阿妥善的保管措施半。瓣（二）擺會計電算化系統(tǒng)懊軟件和硬件不健拜全稗在手工會計系統(tǒng)氨中，對于一項經(jīng)柏濟業(yè)務的每個環(huán)挨節(jié)都要經(jīng)過某些疤具有相應權限人暗員的審核和簽章啊。拌但會計電算化后班，崗位進行了重扳新劃分搬。霸新的會計環(huán)境對吧內(nèi)容控

20、制提出了懊新的要求爸。拌因為業(yè)務處理全奧部都是以電算化皚系統(tǒng)為主，電算暗化功能的高度集胺中導致了職責的埃集中，某些人員拜既可從事數(shù)據(jù)的拜輸入，又可負責扳數(shù)據(jù)的輸出和報隘送艾。盎計算機操作人員案直接對使用中的爸程序和數(shù)據(jù)庫進搬行個人操作處理拜，加大了出現(xiàn)錯翱誤和舞弊的風險拜。鞍會計電算化系統(tǒng)百授權方式是口令般授權骯，辦口令授權存在于熬計算機系統(tǒng)內(nèi)部扮。傲一些人員可以繞邦過財務軟件的相巴關控制措施矮，矮通過打開計算機靶財務數(shù)據(jù)庫進入唉財務報表等系統(tǒng)案。拜同時啊，瓣業(yè)務人員可以利拔用特殊的文件或藹口令奧，案獲得某種權利或敗運行特定程序進板行業(yè)務處理昂，背 昂從而給企業(yè)造成傲經(jīng)濟損失安。叭例如耙：巴收

21、買公司業(yè)務人骯員哀；按通過非法取得他絆人口令哎；藹開出銷售提單艾；扮非法核銷客戶應襖收賬款及相關資耙料等。白系統(tǒng)軟件和硬件案本身的不健全更氨會給一些人可趁按之機，增大了錯凹誤和舞弊的風險奧。百（三）巴會計電算化業(yè)務半操作系統(tǒng)存在安靶全隱患半會計電算化中的笆反記賬狀態(tài)的功班能，對會計賬簿吧有一定的影響。唉反記賬功能的目懊的，是為了取消愛部門甚至全部的扒錯誤賬簿記錄以愛后重新正確記賬罷。案從本質上講，它癌是對錯誤的一種氨更正行為骯。這樣在業(yè)務操胺作過程中，即數(shù)鞍據(jù)的輸出、輸出扒等過程中就可能澳被人利用，增加般了癌舞弊、犯罪的機案會。傲而手工方式下記挨賬后是不允許重矮新記賬的，對于柏賬本上的錯誤，唉

22、應采用畫線更正百法擺、盎補充登記法或紅稗字沖銷法來更正啊，更正錯誤的過癌程被留下痕跡，挨這樣才能確保會阿計信息的質量和阿可信度埃。把四、完善會計電氨算化內(nèi)部控制的叭對策阿（挨一疤）氨加強和完善會計佰電算化系統(tǒng)的內(nèi)唉部控制制度唉1版、斑建立新的管理制矮度建立新的職能班分割制度愛、瓣授權的控制捌制度是保證財務扮系統(tǒng)安全運行的芭基礎拌、藹會計人員應該檢案查組織結構傲、凹職權和責任的分扮配與分工情況，俺以便提供更有力藹的內(nèi)部控制。例礙如，程序與系統(tǒng)胺開發(fā)稗、愛計算機操作爸、傲輸入數(shù)據(jù)的控制捌，在可行的情況絆下應予以分離唉。昂會計人員應該確班定是否制定了有暗關計算機硬件哀、癌計算機程序啊、藹數(shù)據(jù)文件白、

23、捌數(shù)據(jù)傳送百、吧輸入和輸出資料藹以及人員的安全耙規(guī)定隘。伴該項檢查應該不跋僅涉及服務器的笆計算機設備，還靶應包括其他計算唉機終端，通訊設哀施及其他外圍設背備捌。搬同時實行以提高胺內(nèi)部會計人員素版質為目的的控制伴措施，組織網(wǎng)絡靶安全方面及高級啊程序語言的培訓絆，大力開展計算矮機輔助審計技術敗的培訓澳。挨培養(yǎng)一批既懂財絆會安、襖審計業(yè)務，又精扒通計算機應用技邦術的有經(jīng)驗的復吧合型專業(yè)內(nèi)部會鞍計人員翱，固現(xiàn)在很多大傲型企業(yè)會在每年搬組織會計人員進柏行財務繼續(xù)進修笆學習是很必要的啊。罷2挨、半加強會計電算化伴系統(tǒng)操作和維護凹控制埃。擺會計電算化系統(tǒng)胺操作和維護控制盎主要是通過制定熬一套完整而嚴格耙的操

24、作和維護規(guī)鞍程來實現(xiàn)的版，扳其目的是為了保岸證財務軟件操作藹的規(guī)范化扳，岸防止軟件被非法啊修改芭、拌刪除艾。傲規(guī)程應包括操作頒的具體流程隘、靶各環(huán)節(jié)的主要分癌工和職責伴、艾注意事項啊、阿維護的時間和方斑法班、跋維護的程序等內(nèi)版容岸。扮3拌、啊健全會計檔案管熬理制度健全電算八化會計檔案管理哎制度敖一般應包括以下白內(nèi)容：笆實行會計電算化隘后的會計檔案以扒計算機打印的書鞍面形式保存，保版存的有關規(guī)定按氨盎會盎議檔案管理辦法捌靶的規(guī)定執(zhí)行百。哎(2)背會計電算化系統(tǒng)八文檔視同會計文安檔保管，保管期罷限截止至該系統(tǒng)伴停止使用或有重版大修改后的三年矮。哎(3)鞍健全妥善保管存頒有會計信息的磁爸性介質或其他

25、介霸質的措施礙。把如規(guī)定存有會計百數(shù)據(jù)的磁般盤應存放在防潮搬防磁的容器內(nèi)等唉。壩(4)斑科學規(guī)定會計檔伴案使用的有關權半限唉。罷如規(guī)定查詢以前癌年度的會計檔案安應經(jīng)有關人員批按準等吧。艾(5)板保證會計檔案安矮全與完整的措施頒。礙如規(guī)定用計算機背打印輸出的賬簿扮應按全文檔案的埃有關規(guī)定裝訂成捌冊等敖。隘（佰二邦）般加強會計電算化拌系統(tǒng)硬件和軟件芭的控制敖1傲、氨加強會計財務軟把件的研發(fā)和維護岸，靶 按會計數(shù)據(jù)和會計稗軟件應具備加密伴措施皚，辦重要數(shù)據(jù)應有備拜份拌，芭以保證軟件安全矮、案平穩(wěn)盎、氨高效運行巴。扒2敖、俺加強計算機硬件襖的管理與維護把。熬關鍵的硬件設備罷應進行備份鞍，伴要留有備用的

26、計凹算機柏，爸保證計電算化系敗統(tǒng)硬件環(huán)境的正矮常運行矮。板3巴、芭加強會計電算化拌系統(tǒng)網(wǎng)絡環(huán)境的百管理與維護埃。八網(wǎng)絡安全性的指皚標主要包括數(shù)據(jù)拜保密傲、爸訪問控制白、凹身份識別等翱。俺采用密碼管理和岸登陸制度控制網(wǎng)氨上財務數(shù)據(jù)的讀辦取壩；八 班起用防火墻挨，靶隔離會計電算化耙系統(tǒng)與外部訪問奧區(qū)之間的聯(lián)系白，頒限制外界透過防板火墻對會計信息岸系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行版非法訪問唉；按 拌采用數(shù)據(jù)加密瓣、岸回響檢查等技術拔手段進行網(wǎng)絡管扮理吧，扒保障會計電算化拔系統(tǒng)網(wǎng)絡環(huán)境的佰安全運行叭。澳（三）加強會計拜電算化系統(tǒng)業(yè)務扳操作的控制班1伴、埃加強會計電算化岸系統(tǒng)輸入控制凹會計電算化系統(tǒng)隘輸入控制的重點白在于

27、建立授權和隘審批機制拜，邦并對輸入數(shù)據(jù)的隘準確性進行驗證挨。礙通過設立專門的笆審核人員對系統(tǒng)邦每筆業(yè)務進行合搬法性和準確性的昂審核隘，藹從源頭上防止錯罷誤和舞弊行為的拔發(fā)生氨。嚴格規(guī)定輸入跋數(shù)據(jù)和進行復核版的人員。凹采用編碼制度耙、案設置邏輯控制八、半平衡校驗控制鞍、柏錯誤更正控制懊，拜完善會計電算化把系統(tǒng)查錯絆、伴改錯的功能笆。擺2奧、頒加強會計電算化懊系統(tǒng)處理控制氨會計電算化系統(tǒng)扳處理控制的重點把在于處理過程的隘適應性控制皚、盎數(shù)據(jù)溢出性檢測翱、昂重大錯誤糾正控霸制哎。捌建立系統(tǒng)處理的佰適應性控制拌，靶允許軟件用戶在版一定限度內(nèi)自由巴制定或改變會計俺政策邦，澳適應企業(yè)自身的半環(huán)境柏。伴(2)胺建立數(shù)據(jù)溢出性藹檢測以防止數(shù)據(jù)般超出計算機容量敗而產(chǎn)生數(shù)據(jù)損失懊，擺避免因數(shù)據(jù)溢出按所造成的數(shù)據(jù)信百息失真澳。斑(3)擺建立重大錯誤糾背正控制指對用戶斑的某些操作做出班再判斷和再確認阿，吧以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)扒被執(zhí)行時出現(xiàn)重礙大錯誤阿。氨3般、盎加強會計電算化拌系統(tǒng)輸出控制般會計電算化系統(tǒng)拜輸出控制的重點澳在于輸出檢查控俺制和輸