申請認定增值稅一般納稅人

1、稅收宣傳材料之十二馬鞍山市國家稅務局涉外分局、第四稅務分局出口退免稅目 錄芭第一章捌 出口貨物退霸(案免邦)唉稅爸第一節(jié)班 拔出口退（免）稅唉基本概念骯一、享受出口退背（免）稅企業(yè)類白型熬二、允許出口退胺（免）稅貨物范礙圍和稅種癌三、出口貨物退氨（免）稅的計稅唉依據(jù)及退稅率皚四、出口貨物退斑（免）稅的方式絆第二節(jié)盎 出口退拜（免）柏稅資格認定一、資格認定二、變更認定三、注銷資格傲第三節(jié)靶 敗生產(chǎn)企業(yè)出口貨敗物退（免）稅相埃關規(guī)定百一、出口貨物銷百售實現(xiàn)的時間拜二、出口退免稅白的申報斑三、出口貨物退擺（免）稅的計算搬四、唉視同自產(chǎn)產(chǎn)品的扒規(guī)定胺五、生產(chǎn)企業(yè)相啊關證明的開具背藹外貿企業(yè)退稅相笆關規(guī)

2、定艾一、出口退稅的阿申報半二、出口貨物退壩稅的計算礙三、外貿企業(yè)相懊關證明的開具（皚常見）敖第五節(jié)盎 幾種特殊業(yè)務阿出口貨物退（免哀）稅的相關規(guī)定白一、外商投資企辦業(yè)采購國產(chǎn)設備氨的退稅熬規(guī)定絆二、骯小規(guī)模納稅人貨百物出口的退(免澳)稅規(guī)定八三、代理出口貨骯物絆退絆(免)稅翱規(guī)定啊四、保稅區(qū)貨物扮退扒(免)稅懊規(guī)定班五、出口加工區(qū)斑貨物的退藹(免)稅襖規(guī)定搬六、保稅物流園昂區(qū)貨物的退霸(免)稅隘規(guī)定霸七、搬樣品、展品的退翱稅規(guī)定按第六節(jié) 出口愛退稅清算柏一、出口貨物退耙(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內容襖五、清算表格的敖填報跋六、清算結果處敖理熬第二章 口岸笆電子執(zhí)法系統(tǒng)岸一、出

3、口退稅子熬系統(tǒng)簡介癌二、般“挨口岸電子執(zhí)法系艾統(tǒng)矮”昂出口退稅子系統(tǒng)白流程圖扮第一章出口貨物爸退艾(八免把)吧稅班出口貨物退（免罷）稅是國際貿易拌中通常采用的并哎為世界各國普遍板接受的、目的在壩于鼓勵各國出口疤貨物公平競爭的鞍一種退還或免征巴間接稅的稅收措疤施。壩我國的出口貨物熬退（免）稅是指拌在國際貿易業(yè)務唉中，對我國報關艾出口的貨物退還半或免征其在國內暗各生產(chǎn)和流轉環(huán)盎節(jié)繳納的增值稅矮、消費稅。皚第一節(jié) 般出口退（免）稅?；靖拍畎梢弧⑾硎艹隹谕税ぃ猓┒惼髽I(yè)類扒型胺.有進出口經(jīng)邦營權的外貿企業(yè)岸。耙.有進出口經(jīng)挨營權的生產(chǎn)企業(yè)骯。半.外商投資企癌業(yè)。般.委托外貿企搬業(yè)代理出口的生班產(chǎn)企業(yè)

4、。骯.特定退免稅吧企業(yè)，如外商投版資企業(yè)采購的準埃予退稅的國產(chǎn)設礙備等。澳從事對外貿易經(jīng)哎營活動的法人、霸其他組織和個人吧，按中華人民愛共和國對外貿法柏和對外貿易懊經(jīng)營者備案登記絆辦法的規(guī)定辦拌理備案登記后，斑向主管稅務機關班申請退稅資格，背經(jīng)退稅機關認定笆后，方可辦理出阿口退（免）稅有熬關事宜。挨二、允許出口退艾（免）稅貨物范唉圍和稅種扮1一般退免稅熬貨物范圍：芭對出口的凡屬于擺已征或應征增值藹稅、消費稅的貨扒物，除國家明確版規(guī)定不予退免稅伴的貨物外，都屬案于出口退免稅貨矮物范圍，均應退澳還已征的增值稅翱、消費稅，或免埃征應征增值稅、愛消費稅。享受退耙免稅一般貨物應跋具備以下四個條稗件：柏（

5、1）必須是屬哎于增值稅、消費絆稅征稅范圍的貨唉物；哀（2）必須是報扒關離境的貨物；盎（3）必須是在版財務上做銷售的骯貨物；案（4）必須是出跋口收匯已核銷的芭貨物。阿2.特定退免稅拜貨物范圍（常見熬）?。簥W有一些貨物雖然辦不同時具備上述凹四個條件，但由襖于其銷售方式、斑消費環(huán)節(jié)、結算笆辦法等的特殊性耙，國家特準退還吧或免征其增值稅邦、消費稅。扳（1）對外承包吧工程公司運出境罷外用于對外承包稗工程項目的貨物盎。靶（2）對外承接伴修理修配業(yè)務的翱企業(yè)用于對外修爸理修配的貨物。班（3）外輪供應版公司、遠洋運輸凹供應公司銷售給皚外輪、遠洋國輪癌而收取外匯的貨熬物。案（4）在國內采百購并運往境外進芭行投資

6、的貨物。笆（5）利用外國敗政府貸款或國際柏金融組織貸款，哀在國際招標中國澳內企業(yè)中標的機百電產(chǎn)品。鞍（6）境外帶料叭加工裝配業(yè)務所邦使用的出境設備扮、原材料和散件拌。岸（7）從199皚9年9月1日起耙，外商投資企業(yè)爸采購的國產(chǎn)設備爸。熬（8）保稅區(qū)內鞍企業(yè)從區(qū)外有進稗出口經(jīng)營權的企叭業(yè)購進的貨物，敖保稅區(qū)內企業(yè)將霸這部分貨物出口骯或加工后再出口礙的貨物。耙（9）保稅區(qū)外伴的出口企業(yè)委托罷保稅區(qū)內倉儲企背業(yè)倉儲并代理報礙關離境的貨物。唉（10）出口加哎工區(qū)外企業(yè)運入搬出口加工區(qū)的貨壩物。把注：（1）20矮04年6月1日阿起，外貿企業(yè)從耙流通企業(yè)購進直盎接出口的貨物，吧準予按現(xiàn)行規(guī)定壩的手續(xù)和程序

7、辦癌理退免稅。把（2）2004艾年6月1日起，白生產(chǎn)企業(yè)從流通凹企業(yè)購進并直接岸出口的貨物，對邦退稅試點的企業(yè)板可按出口自產(chǎn)貨拜物的規(guī)定，實行疤 百“暗免抵退瓣”斑稅辦法（敖安徽搬叭安徽洽洽食品有百限公司哀）；對非退稅試背點的企業(yè)，其退捌稅范圍繼續(xù)按柏國家稅務總局關伴于出口產(chǎn)品視同擺自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有扮關問題的通知柏的規(guī)定執(zhí)行。瓣跋3.出口免稅貨背物（常見）巴：吧部分出口貨物實胺行免稅、笆不予退稅政策的半管理辦法。如：拔（1）來料加工佰復出口的貨物。霸（2）避孕藥品骯和用具，古舊圖哀書。隘（3）小規(guī)模納胺稅人自營或委托俺出口的貨物。按出口享受免征增哀值稅的貨物，其耙耗用的原材料、暗零部件等支付的柏

8、進項稅額，包括昂準予抵扣的運輸柏費用所含的進項俺稅額，不能從內骯銷貨物的銷項稅伴額中抵扣，應計疤入產(chǎn)品成本處理伴。凹4.不予退免稅罷的出口貨物（常壩見）岸：鞍稅法規(guī)定對矮一些已征收增值傲稅、消費稅的出扒口貨物，考慮到艾國家宏觀調控的骯需要，不予退還拔或免征增值稅、鞍消費稅。如：爸（1）國家禁止扒出口的貨物，包骯括天然牛黃、麝哎香等（半經(jīng)國家批準屬于頒進料加工復出口氨貿易耙除骯外氨）。昂（2）自200盎4年5月24日胺起，停止焦炭及按半焦炭（出口商拌品代碼2704拌0010）、煉翱焦煤（出口商品懊代碼27011百210）的增值哎稅出口退稅。伴（3）半自2005年4跋月1日起，出口跋商品代碼為31

9、敗0210001拜0、31021巴00090、3骯1028000頒的尿素產(chǎn)品，出癌口商品代碼為3哀1053000瓣10、3105皚300090、擺3105400傲0的磷酸氫二銨吧產(chǎn)品，不論出口白合同是否備案，艾一律暫停出口退瓣稅，具體執(zhí)行日唉期，以癌“佰出口貨物報關單拌（出口退稅專用皚）按”挨上海關注明的出澳口日期為準。疤（4）邦自2005年4凹月1日起，對稅翱則號為7203邦、7205、7扳206、720藹7、7218、骯7224項下的笆鋼鐵初級產(chǎn)品，哎停止執(zhí)行出口退愛稅政策。具體執(zhí)佰行日期，以搬“哀出口貨物報關單氨（出口退稅專用拌）傲”爸上海關注明的出班口日期為準。案三、出口貨物退百(免)

10、稅的計稅骯依據(jù)及退稅率矮1.出口貨物搬退免稅的計稅依絆據(jù)案出口退免稅的計白稅依據(jù)是計算出敗口貨物的應退（阿免）稅款的依據(jù)懊和標準。吧外貿企業(yè)出口貨襖物骯退免稅的計稅依搬據(jù)：辦以出口數(shù)量和貨吧物購進金額作為霸計稅依據(jù)。伴生產(chǎn)企業(yè)出口貨邦物跋退免稅的計稅依奧據(jù)：扒以離岸價作為計俺稅依據(jù)。百生產(chǎn)企業(yè)出口貨藹物“免、抵、退叭”稅額應根據(jù)出癌口貨物離岸價、版出口貨物退稅率跋計算。出口貨物笆離岸價（FOB案）以出口發(fā)票上凹的離岸價為準（阿委托代理出口的傲，出口發(fā)票可以版是委托方開具的挨或受托方開具的唉）哎。拜若以其他價格條拜件成交的，應扣跋除按會計制度規(guī)百定允許沖減出口吧銷售收入的運費氨、保險費、傭金壩等

11、。若申報數(shù)與挨實際支付數(shù)有差靶額的，在下次申傲報退稅時調整（熬或年終清算時一拔并調整）。捌若出口發(fā)票不能佰如實反映離岸價斑，企業(yè)應按實際巴離岸價申報“免版、抵、退”稅。2.退稅率擺出口貨物退稅率捌是出口貨物的應伴退稅額與計稅依白據(jù)之間的比例。斑我國現(xiàn)行增值稅把退稅率有17%骯、13%、11捌%、8%、6%挨、5%六檔。具版體出口貨物退稅昂率按國家稅務總愛局制定的出口疤貨物退稅率文庫柏確定。消費稅盎退稅率按中華暗人民共和國消費皚稅暫行條例規(guī)熬定的征稅率（稅擺額）確定。笆四、出口貨物退熬(免)稅的方式哎出口退（免）稅奧的方式有盎“把先征后退艾”捌、瓣“伴免、抵、退癌”案、扒“背免抵稅半”懊、懊“疤

12、免稅芭”挨。半擺主要方式：爸“挨先征后退八”敖、背“百免、抵、退扮”吧。瓣“跋先征后退扳”愛是指出口貨物在靶生產(chǎn)（供貨）環(huán)暗節(jié)按規(guī)定繳納增扮值稅、消費稅，百貨物出口后由收耙購出口的企業(yè)向昂其主管稅務機關稗申請辦理出口退隘稅。敗“拜先征后退壩”辦目前主要實用于扮外貿出口企業(yè)。版“百免、抵、退伴”斑稅辦法的笆“耙免背”搬稅，是指生產(chǎn)企柏業(yè)出口的自產(chǎn)貨佰物，免征生產(chǎn)環(huán)愛節(jié)的增值稅；凹“罷抵八”皚稅，是指生產(chǎn)企氨業(yè)出口自產(chǎn)貨物拜所耗用的原材料襖、零部件、燃料啊、動力等所含應癌予退還的進項稅哎，抵頂內銷貨物俺的應納稅額；耙“頒退罷”挨稅，是指生產(chǎn)企跋業(yè)出口自產(chǎn)貨物唉在當月內應抵頂霸的進項稅額大于艾應納稅

13、額時，對翱未抵頂完的部分疤予以退稅。八第二節(jié) 出口罷退邦（免）懊稅資傲格認定翱出口退稅認定是叭從事對外貿易經(jīng)叭營活動的法人、百其他組織和個人笆和其他需辦理出岸口退（免）稅業(yè)疤務的法人、其他疤組織和個人,向扮主管退稅機關申癌辦退（免）稅業(yè)跋務的專項資格認敖定，包括資格認扳定，變更認定及哀注銷資格三項。一、資格認定安從2004年7佰月1日起，從事阿對外貿易經(jīng)營活罷動的法人、其他霸組織和個人，按凹中華人民共和伴國對外貿法和半對外貿易經(jīng)營板者備案登記辦法笆的規(guī)定辦理備絆案登記后，應填哀寫出口貨物退般（免）稅認定表懊，并持下列文壩件的原件和復印翱件，在30日內跋向主管稅務機關伴辦理出口貨物退案（免）稅認

14、定手哀續(xù)：哀1.加蓋備案登愛記專用章的對岸外貿易經(jīng)營者備矮案登記表；岸2.工商營業(yè)執(zhí)按照；艾3.稅務登記證隘；芭4.銀行基本賬疤戶開戶證明；埃5.海關進出口伴企業(yè)代碼證。佰已辦理出口退（俺免）稅登記證，皚且在原核準的經(jīng)埃營范圍內從事進靶出口經(jīng)營活動的般對外貿易經(jīng)營者扒，不再辦理退稅跋認定手續(xù)；超出壩原核準經(jīng)營范圍笆的，仍需辦理退案稅認定手續(xù)。二、變更認定班變更認定內容是按指已辦理資格認胺定的企業(yè)，如敗出口貨物退（免白）稅認定表上頒填寫的任何事項耙發(fā)生變化的，應氨自發(fā)生變更之日壩起30日內到原辦認定機關辦理俺出口貨物退（免哎）稅認定表的襖變更手續(xù)。三、注銷資格拔注銷退稅資格是扒指已辦理資格認哎定

15、的企業(yè)，按出耙口退稅政策規(guī)定案應停止辦理退（案免）稅業(yè)務而予澳以注銷退稅資格癌的手續(xù)。應辦理凹注銷退稅資格的般主要有以下幾種藹情形：敗1.企業(yè)撤銷或岸停止經(jīng)營出口業(yè)傲務。百2.企業(yè)因違反傲對外貿易法律法扳規(guī)而被取消對外礙貿易經(jīng)營權。阿3.企業(yè)已辦理拜稅務登記注銷，八注銷信息通過信扮息共享傳遞到退矮稅機關。瓣4.企業(yè)屬走逃半戶，經(jīng)公告在規(guī)疤定期限內仍未辦昂理稅務登記注銷啊手續(xù)。般屬于以上幾種情胺形的，無論企業(yè)阿是否提出注銷退岸稅資格申請，都安應予以注銷退稅把資格。叭第三節(jié) 叭生產(chǎn)企業(yè)出口貨霸物退（免）稅相芭關規(guī)定藹一、半出口貨物銷售實班現(xiàn)拔的時間挨生產(chǎn)企業(yè)出口貨胺物報關離境的貨埃物，銷售成立時芭

16、間為取得提單或澳其他索取貨款憑敖據(jù)的當天；不離八境的貨物，銷售霸成立時間為增值拔稅納稅義務發(fā)生凹時間。敖二、出口退免稅艾的申報1.申報期限阿生產(chǎn)企業(yè)熬“凹免抵退拌”稗稅實行按月申報盎，于次月15日搬（逢節(jié)假日順延凹）前集中一次辦暗理。叭出口企業(yè)應在貨隘物報關出口之日斑（以出口貨物報凹關單出口退稅澳專用上注明的奧出口日期為準）奧起90日內，向半主管稅務機關昂申報辦理出口貨矮物退（免）稅手伴續(xù)。逾期不申報昂的，除另有規(guī)定吧者和確有特殊原案因經(jīng)地市級以上懊稅務機關批準者矮外，不再受理該巴筆出口貨物的退安（免）稅申報。扳半注：1.拔特殊原因芭：扳（1）因不可抗癌力致使無法在規(guī)拔定的期限內取得伴有關出口

17、退（免板）稅單證或申報安退（免）稅；癌（2）因采用集拔中報關等特殊報澳關方式無法在規(guī)爸定的期限內取得擺有關出口退（免愛）稅單證；礙（3）其他因經(jīng)瓣營方式特殊無法傲在規(guī)定的期限內皚取得有關出口退凹（免）稅單證。吧頒2百.背對中標機電產(chǎn)品邦和外商投資企業(yè)熬購買國產(chǎn)設備瓣等其他視同出口般的貨物，應自購傲買產(chǎn)品開具增值扳稅專用發(fā)票的開伴票之日起90日熬內，申報辦理出柏口貨物退（免）半稅手續(xù)。佰3.生產(chǎn)企業(yè)出吧口貨物埃未在貨物報關出案口90日內申報拔辦理退（免）稅版手續(xù)的，如果其笆到期之日超過了凹當月的按“翱免、抵、退暗”皚稅申報期，稅務拌機關可暫不視同昂內銷貨物予以征熬稅。但生產(chǎn)企業(yè)版應當在次月澳“隘

18、免、抵、退礙”白稅申報期內申報隘“頒免、抵、退氨”白稅，如仍未申報背，稅務機關應當扮視同內銷貨物予懊以征稅。計算公拌式：絆（1）唉一般納稅人：銷鞍項稅額=(出口襖貨物離岸價格凹耙外匯人民幣牌價罷)爸跋(1+法定增值絆稅稅率擺)隘芭法定增值稅稅率隘把（2）小規(guī)模納擺稅人：應納稅額岸=(出口貨物離埃岸價格笆埃外匯人民幣牌價半)捌隘(1+征收率)八暗征收率2.申報流程盎生產(chǎn)企業(yè)在貨物暗出口并按會計制熬度的規(guī)定在財務隘上做銷售后隘，在次月對此部頒分數(shù)據(jù)進行免抵佰稅申報，岸若霸本月有收齊單證柏的，胺應將合法有效的扒免抵退稅數(shù)據(jù)錄芭入申報絆系統(tǒng)（5.0版俺）啊，生成預申報數(shù)藹據(jù)，報經(jīng)白辦稅服務廳霸預審后，

19、根據(jù)預白審反饋信息對申昂報數(shù)據(jù)進行調整疤，形成正式申報翱數(shù)據(jù)報送吧辦稅服務廳芭。絆免抵退稅申報應半報送以下報表 叭：生產(chǎn)企業(yè)出佰口貨物免、抵、罷退稅申報匯總審骯批表、生產(chǎn)癌企業(yè)出口貨物免胺、抵、退稅申報哀匯總表、生叭產(chǎn)企業(yè)出口貨物藹免、抵、退稅申芭報明細表、隘出口貨物當期艾單證齊全并且信氨息齊全明細表扒、出口貨物前皚期單證齊全并且扳信息齊全明細表襖。背如果生產(chǎn)企業(yè)有百進料加工業(yè)務的巴還應填報以下報埃表：板（1）生產(chǎn)企盎業(yè)進料加工登記罷申報表；奧（2）生產(chǎn)企版業(yè)進料加工進口笆料件申報明細表拜；藹（3）生產(chǎn)企矮業(yè)進料加工貿易胺免稅證明；巴（4）生產(chǎn)企板業(yè)進料加工海關伴登記手冊核銷申安請表。頒同時應

20、提供以下伴裝訂成冊的資料氨：盎（1）出口貨物吧報關單（出口退挨稅專用）；傲（2）出口收匯俺核銷單（出口退爸稅專用）或有關癌部門出具的遠期哀收匯證明，符合辦規(guī)定的企業(yè)在規(guī)八定期限內可暫不傲附送出口收匯核鞍銷單（出口退稅邦專用）；拜（3）出口銷售俺發(fā)票；艾（4）代理出口奧貨物證明（代理般出口企業(yè)提供）爸；氨（5）經(jīng)核準的柏生產(chǎn)企業(yè)出口跋視同自產(chǎn)產(chǎn)品申罷請表（有視同翱自產(chǎn)產(chǎn)品的出口盎企業(yè)提供）；翱（6）經(jīng)審核簽扮章的當期增值愛稅納稅申報表半；案（7）主管退稅隘機關要求提供的斑其他資料。癌三、出口貨物退埃（免）稅的計算翱免抵退稅哎計算：邦佰免抵退稅額出稗口貨物離岸價懊班外匯人民幣牌價盎瓣出口貨物退稅率

21、芭免抵退稅額抵啊減額艾阿 免抵退稅按額抵減額免稅澳購進原材料價格版擺出口貨物退稅率挨霸俺 免稅購進按原材料包括國內稗購進免稅原材料壩和進料加工免稅瓣進口料件，其中熬進料加工免稅進捌口料件的價格為拔組成計稅價格。哎胺進料加工免稅進百口料件的組成計暗稅價格貨物到骯岸價格氨+翱海關實征關稅瓣+胺海關實征消費稅拔。啊當期應退稅額和安當期免抵稅額的辦計算般安當期期末留抵稅礙額辦搬當期免抵退稅額俺時，跋 稗當期應退稅額艾當期期末留抵稅懊額案芭當期免抵稅額俺當期免抵退稅額埃當期應退稅額俺當期期末留抵稅佰額矮把當期免抵退稅額耙時，白當期應退稅額氨當期免抵退稅額艾當期免抵稅額俺0白拔“般當期期末留抵稅隘額隘”辦

22、為當期增值稅佰納稅申報表的耙“奧期末留抵稅額般”敖。般白免抵退稅不得免藹征和抵扣稅額的艾計算扮八免抵退稅不得免跋征和抵扣稅額壩當期出口貨物離爸岸價佰艾外匯人民幣牌價扮吧（出口貨物征稅懊稅率出口貨物氨退稅率）免抵半退稅不得免征和埃抵扣稅額抵減額把跋免抵退稅不得免絆征和抵扣稅額抵哀減額免稅購進凹原材料價格昂笆（出口貨物征稅佰稅率出口貨物把退稅率）。安舉例：辦假設某自營出口壩生產(chǎn)企業(yè)的出口斑貨物全部為加工捌貿易出口，出口敗貨物征稅率和退隘稅率分別為17把和13，執(zhí)哎行啊“芭免、抵、退擺”版稅政策，按取得襖退稅機關審批的般生產(chǎn)企業(yè)出口跋貨物免抵退稅申隘報匯總審批表白核算免抵退稅，罷2004年有關班財務

23、資料和發(fā)生骯的業(yè)務如下：礙 1、2唉004年1月外八購貨物500萬按元驗收入庫，取骯得準予抵扣的進澳項稅額85萬元拔；進料加工免稅奧進口料件折合人礙民幣200萬元邦驗收入庫；無上佰期留抵進項稅額皚；拔 2愛、2004年1半月內銷貨物銷售頒額100萬元；佰進料加工復出口挨貨物出口銷售收伴入折合人民幣3暗00萬元(FO笆B，忽略傭金，岸下同)；來料加俺工復出口貨物工案繳費收入折合人癌民幣50萬元。扒 3辦、2004年2昂月15日，收到辦退稅機關出具的頒生產(chǎn)企業(yè)進料襖加工貿易免稅證鞍明一份，注明壩按購進法批準免皚稅核銷進口料件襖組成計稅價格2阿00萬元，敗“八免抵退稅不得免白征和抵扣稅額抵哎減額安”

24、熬8萬元，啊“澳免抵退稅額抵減疤額般”稗26萬元；20巴04年2月，末背發(fā)生其他涉稅業(yè)扒務；邦 4傲、2004年3笆月15日，將退版稅單證及信息已拔齊全的100萬半元1月份的出口跋貨物向退稅機關班申報免抵退稅，班并于當月取得退俺稅機關審批的捌生產(chǎn)企業(yè)出口貨拌物免抵退稅申報百匯總審批表；八未發(fā)生其他涉稅辦業(yè)務。擺 5稗、2004年4敗月15日，將退安稅單證及信息已霸齊全的200萬霸元1月份的出口拌貨物向退稅機關叭申報免抵退稅，邦并于當月取得退拔稅機關審批的隘生產(chǎn)企業(yè)出口貨哀物免抵退稅申報佰匯總審批表；艾末發(fā)生其他涉稅耙業(yè)務。扮該企業(yè)2004癌年1擺阿4月扮“案免、抵、退把”爸稅計算及會計核笆算如

25、下：辦 1版、2004年1按月邦澳(1)購進貨物搬的處理稗借：原材料 氨 安 巴 500吧萬元絆 拌 應交稅金稗俺應交增值稅(進安項稅額) 85柏萬元挨 啊 貸：應搬付賬款(銀行存暗款) 搬 挨585萬元俺 岸 借：原材料扮傲進口某材料 頒 埃 200萬元癌 般 貸：應付挨外匯賬款(銀行扮存款) 絆 20吧0萬元埃 柏 (2)內銷貨瓣物的處理啊 皚 借：應收賬款矮(銀行存款) 芭 爸 117萬元襖 扳 貸：主營澳業(yè)務收人骯阿內銷 背 疤 l0O萬元氨 絆 應交哀稅金般伴應交增值稅(銷絆項稅額) 1伴7萬元疤 傲 (3)進料加皚工出口貨物免稅頒銷售的處理扮 俺 借：應收外匯柏賬款(銀行存款昂)

26、俺 300萬元熬 瓣 貸：主營鞍業(yè)務收人頒矮進料加工貿易出翱口 300萬霸元氨 邦 (4)按出口啊銷售額乘以征退靶稅率之差計算般“澳當期免抵退稅不澳得免征和抵扣稅皚額般”埃300叭啊(17一13百)12(萬藹元)，作如下會敖計分錄：半 頒 借：主營業(yè)務百成本一進料加工艾貿易出口12萬敗元案 稗 貸：應交扮稅金一應交增值伴稅(進項稅額轉暗出)12萬元瓣 熬 (5)來料加癌工出口貨物免稅骯銷售的處理跋 背 借：應收外匯鞍賬款(銀行存款邦) 骯 50萬元半 貸：俺主營業(yè)務收人一澳來料加工貿易出癌口 50邦萬元 凹 矮 背 耙 澳 伴 俺 (6)癌按出口銷售額比扒例分攤來料加工斑復出口貨物耗用皚的國

27、內料骯件進項稅額暗50/(100搬十300十50柏)辦敖85944百(萬元)，作如巴下會計分錄：扒借：主營業(yè)務成傲本傲靶來料加工貿易出壩口 944萬芭元 艾 貸：應交稅愛金捌瓣應交增值稅(進隘項稅額轉出) 百 944萬元隘 (7)襖應納稅額的計算哀 本月應隘納稅額(17胺十12十94皚4)一85一搬4656(萬辦元)，本月出口白貨物的免抵退稅埃在下月報批后核啊算。伴 (8)隘應交稅金處理版 本月笆“按應交稅金奧扒應交增值稅藹”捌借方余額85啊一(17十12般十944)頒4656(萬昂元)，月末作如案下分錄：吧 借：應般交稅金盎半未交增值稅 矮 46斑56萬元藹 貸班：應交稅金俺絆應交增值稅(轉

28、叭出多交增值稅)搬 4656萬元搬 本月板“疤應交稅金佰皚未交增值稅笆”霸借方余額46矮56萬元，與耙計算免抵退稅的礙應納稅額一致，案即為本期期末留骯抵稅額。班 2、2把004年2月岸 (1)爸據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進澳料加工貿易免稅拜證明中注明的版“搬免抵退稅稅不得拌免征和抵扣稅額礙抵減額扒”半8萬元20絆0背案(17%-13瓣%)，作如下靶會計處理。擺 借：主笆營業(yè)務成本 唉 半 白 8萬元叭貸：應交稅金一昂應交增值稅(進百項稅額轉出) 笆8萬元 扳免抵退稅不得免頒征和抵扣稅額氨當期出口貨物離熬岸價佰凹外匯人民幣牌價翱礙(出口貨物征稅耙稅率一出口貨物頒退稅率)-免抵暗退稅不得免征和邦抵扣稅額抵減額鞍0

29、版拌8一80，挨則，2004年擺2月增值稅納矮稅申報表中的岸“俺免抵退稅不得免矮征抵扣稅額奧”百為0，其絕對值拜結轉下期繼續(xù)抵敖扣。靶(2)應納稅額哎的計算扮 本月應岸納稅額0十(版一8)一46案56一54班56(萬元)耙 班 3、2004把年3月爸 阿 (1)免抵退唉稅額的處理(此安例為既沒有退稅鞍也沒有免抵)跋 根據(jù)退板稅機關審批的巴生產(chǎn)企業(yè)出口貨邦物免抵退稅申匯敗總審批表進行絆免抵退稅額核算昂：免抵退稅額熬出口貨物離岸價癌罷外匯人民幣牌價搬絆出口貨物退稅率叭一免抵退稅額抵翱減額100拜襖13一200埃佰13一l3八(萬元)百 因本月矮免抵退稅額0疤，所以，200壩4年2月的當期哎應退額、

30、當期應凹免抵稅額均為0翱。免抵退稅額抵暗減額13萬元結阿轉下期抵減。 稗 頒 般 捌 耙 哀 懊(2)應納稅額哀的計算本月應納班稅額0-54盎56-啊5456班(萬元)壩 4、20巴04年4月耙(1)免抵退稅背額的處理矮根據(jù)退稅機關審敗批的生產(chǎn)企業(yè)耙出口貨物免抵退隘稅申報匯總審批拌表進行免抵退唉稅額核算：免抵挨退稅額出口貨半物離岸價扒敖外匯人民幣牌價壩霸出口貨物退稅率哎-免抵退稅額抵壩減額200巴扮13-13拜13(萬元)埃免抵退稅額13敗萬元2004耙年3月留抵稅額癌54.56萬元俺當期退稅額1疤3萬元愛當期免抵稅額靶0霸作會計分錄如下佰：背借：應收補貼款笆-增值稅 艾 稗 1拜3萬元版貸：

31、應交稅金-哀應交增值稅(出氨口退稅) 扒 13萬元盎 把 (2)本月應澳納稅額的計算癌本月應納稅額擺0十13爸鞍5456一唉4156(萬岸元)。即為結轉奧下期繼續(xù)抵扣稅柏額。俺假設啊本題2004年澳3月留抵稅額1骯0萬元，200盎4年4月免抵退愛稅額為13萬元礙，則經(jīng)審批：氨當期應退稅額靶0萬元背當期免抵稅額骯3捌(辦萬元霸)拔作會計分錄如下板：白借：應收補貼款跋一增值稅挨 奧 0盎萬元懊 瓣 挨 捌應交稅金一應交敗增值稅昂(伴出口抵減內銷產(chǎn)稗品應納稅額吧)案 佰 皚 3萬元靶 按 邦 唉貸：應交稅金一般應交增值稅澳(靶出口退稅扒) 壩 13萬元叭四、俺視同自產(chǎn)產(chǎn)品的板規(guī)定奧生產(chǎn)企業(yè)(唉包括外

32、商投資企傲業(yè)矮)耙自營或委托出口拜的下述產(chǎn)品，可佰視同自產(chǎn)產(chǎn)品給白予退疤(柏免阿)矮稅。佰1.外購的與本般企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)伴品名稱、性能相哀同，且使用本企爸業(yè)注冊商標的產(chǎn)班品；埃吧2.外購的與本爸企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)挨品配套出口的產(chǎn)阿品；靶敗3.收購經(jīng)主管熬出口退稅的稅務班機關認可的集團吧公司安(哀或總廠凹)哎成員企業(yè)凹(扒或分廠矮)岸的產(chǎn)品；唉4.委托加工收拜回的產(chǎn)品。安耙生產(chǎn)企業(yè)出口視矮同自產(chǎn)產(chǎn)品超過拜當月自產(chǎn)產(chǎn)品出盎口額50%的，拌逐級報省國稅局翱（進出口稅收管挨理處）審批；不傲超過50%的，愛由市國稅局審批奧。上報審批的視俺同自產(chǎn)產(chǎn)品，需案報送生產(chǎn)企業(yè)案出口視同自產(chǎn)產(chǎn)胺品申請表、核擺查報告等。

33、隘 凹五、生產(chǎn)企業(yè)相皚關證明的開具捌懊生產(chǎn)企業(yè)開展進敗料加工業(yè)務以及擺“昂免、抵、退啊”稗稅憑證丟失需要艾辦理有關證明的板，應在瓣“奧免、抵、退俺”拌稅申報期內（生般產(chǎn)企業(yè)出口貨物昂發(fā)生退運的，可斑以隨時申請辦理拔有關證明），憑奧有關資料的原件暗及復印件到主管巴稅務機關申報辦胺理。癌1.進料加工貿皚易登記備案：皚開展進料加工業(yè)拌務的生產(chǎn)企業(yè)，凹應先持國家外經(jīng)敗貿主管部門頒發(fā)案的加工貿易業(yè)矮務批準證、背進口料件申請備鞍案清單、出?？谥瞥善芳皩胚M口料件消耗備把案清單到主管愛稅務機關審核簽暗章，拔稅務機關須逐筆伴登記叭。擺取得頒海關核發(fā)的進捌料加工登記手冊吧扒后，埃在出口貨物退稅傲申報系統(tǒng)（5.

34、岸0版）錄入相關昂數(shù)據(jù)，扮生成哀生產(chǎn)企業(yè)進料昂加工登記申報表阿礙，辦向主管稅務機關澳辦理登記備案手百續(xù)。般2.生產(chǎn)企業(yè)進愛料加工免稅證明跋開展進料加工業(yè)辦務的生產(chǎn)企業(yè)，昂應在貨物進口并扳做財務處理后，藹憑進口貨物報關叭單等在出口貨物般退稅申報系統(tǒng)（疤5.0版）錄入般相關數(shù)據(jù)，并生吧成申報軟盤報送笆主管稅務機關。按附報以下資料的背原件及復印件：芭生產(chǎn)企業(yè)進料笆加工進口料件申暗報明細表霸、進料加工登扳記手冊、進口吧貨物報關單，到艾主管稅務機關申伴請開具生產(chǎn)企阿業(yè)進料加工免稅拜證明。主管稅啊務機關稗按規(guī)定審核后出傲具生產(chǎn)企業(yè)進芭料加工貿易免稅班證明。叭3.進料加工海瓣關登記手冊核銷拔申請表爸生產(chǎn)企業(yè)

35、進料辦加工登記手冊案最后一筆出口業(yè)辦務在海關核銷之絆后，進料加工案登記手冊被海盎關收繳之前，持跋手冊原件、進熬料加工海關登記癌手冊核銷申請表敗到主管稅務機般關辦理進料加工靶業(yè)務的核銷手續(xù)擺。主管稅務機關八根據(jù)進口料件和氨出口貨物的實際半發(fā)生情況出具芭進料加工登記手暗冊核銷后的按生產(chǎn)企業(yè)進料加搬工貿易免稅證明伴，與當期出具擺的生產(chǎn)企業(yè)進骯料加工貿易免稅襖證明一并參與爸計算。罷 骯4.生產(chǎn)企業(yè)來瓣料加工免稅證明胺開展來料加工業(yè)伴務的生產(chǎn)企業(yè)在疤取得海關簽發(fā)的熬來料加工登記胺手冊后，應按跋規(guī)定填報生產(chǎn)柏企業(yè)來料加工免把稅證明，到主吧管稅務機關辦理爸備案簽章手續(xù)。哎并附報以下資料頒的原件及復印件跋：來

36、料加工進口凹貨物報關單、扮來啊料加工登記手冊安、外經(jīng)貿主管盎部門批準進料奧加工貿易批準證班。扳5. 補辦出口搬貨物報關單或出敗口收匯核銷單證凹明靶唉生產(chǎn)企業(yè)遺失出稗口貨物報關單（敗出口退稅專用聯(lián)矮）或出口收匯核鞍銷單（出口退稅骯專用聯(lián)），可憑瓣主管稅務機關出按具的補辦出口瓣貨物報關單搬/啊出口收匯核銷單俺證明向海關或稗外匯管理局申請阿補辦。懊柏生產(chǎn)企業(yè)在申請熬補辦出口貨物報邦關單（出口退稅凹專用聯(lián)）時，應藹提交下列資料：靶（1）啊關于申請出具佰補辦出口貨物扮報關單證明拜的報告跋；罷（2）出口貨物熬報關單（其他未傲丟失的聯(lián)次）；爸（3）出口收匯芭核銷單（出口退唉稅專用聯(lián)）；襖（4）出口發(fā)票吧。耙

37、生產(chǎn)企業(yè)在申請艾補辦出口收匯核安銷單（出口退稅敖專用聯(lián)）時，應疤提交下列資料：版皚（1）把關于申請出具把補辦出口收匯矮核銷單證明的敖報告；稗（2）出口貨物白報關單（出口退熬稅專用聯(lián)）；佰 罷?。?）出口收匯絆核銷單（其他未跋丟失的聯(lián)次）；芭芭（4）出口發(fā)票敖。俺癌6.辦理代理出敖口未退稅證明俺靶委托方（生產(chǎn)企伴業(yè)）遺失受托方扳（外貿企業(yè)）主敗管退稅機關出具挨的代理出口貨頒物證明需申請傲補辦的，應由委艾托方憑下列資料疤向其主管稅務機愛關申請出具代癌理出口未退稅證壩明：埃霸（1）絆關于申請出具鞍翱代理出口未退稅頒證明傲礙的報告；矮（2）受托方（皚外貿企業(yè)）主管笆退稅機關加蓋礙“拜已辦代理出口貨百物

38、證明板”把字樣戳記的出口拔貨物報關單（出拜口退稅專用聯(lián)）班；捌阿（3）出口收匯跋核銷單（出口退挨稅專用聯(lián)）；頒壩（4）代理出口艾協(xié)議（合同）副氨本。耙巴7.辦理出口貨岸物退運已辦結稅半務證明壩 生產(chǎn)企業(yè)報關百離境的出口貨物暗，因故發(fā)生退運暗的，邦應及時向主管稅熬務機關，申請辦盎理搬出口貨物退運邦已辦結稅務證明八，應提交下列岸資料：頒霸（1）懊關于申請出具爸疤出口貨物退運已八辦結稅務證明版安的報告；白（2）出口貨物罷報關單（出口退笆稅專用聯(lián)）；白襖（3）出口收匯巴核銷單（出口退巴稅專用聯(lián)）；哎哎（4）出口發(fā)票愛；俺跋本年度出口貨物案發(fā)生退運的，可氨在下期用紅字（芭或負數(shù)）沖減出霸口銷售收入進行哀

39、調整（或年終清艾算時調整）；以敖前年度出口貨物傲發(fā)生退運的，應艾補繳原免抵退稅板款，應補稅額扳退運貨物出口離疤岸價外匯人民稗幣牌價出口貨懊物退稅率，補稅拌預算科目為“出版口貨物退增值稅唉”。若退運貨物案由于單證不齊等拌原因已視同銷貨俺物征稅的，則不鞍須繳柏納盎稅款。鞍第四節(jié) 外貿企埃業(yè)退稅相關規(guī)定扒一、出口退稅的拔申報1.申報期限鞍外貿企業(yè)出口退礙稅在國家稅務總伴局規(guī)定的有效申扳報期內按日申報扳。即邦出口企業(yè)應在貨拌物報關出口之日安（以出口貨物報笆關單出口退稅斑專用上注明的扒出口日期為準）俺起90日內，向絆主管稅務機關背申報辦理出口貨澳物退（免）稅手啊續(xù)。逾期不申報瓣的，除另有規(guī)定氨者和確有特

40、殊原班因經(jīng)地市級以上艾稅務機關批準者半外，不再受理該按筆出口貨物的退奧（免）稅申報。2.申報流程絆外貿企艾業(yè)應在貨物報關瓣出口并在財務上耙作銷售后，將合佰法有效的退稅數(shù)壩據(jù)錄入出口貨物扒退稅申報系統(tǒng)（霸7.0版）中，芭生成申報數(shù)據(jù)軟跋盤。附報外貿擺企業(yè)出口退稅進柏貨明細申報表氨、外貿企業(yè)出靶口退稅出口明細傲申報表、外矮貿企業(yè)出口退稅跋匯總申報表及吧預審通過的退稅艾軟盤，同時附送按下列憑證：般（1）出口貨物愛報關單（出口退熬稅專用）；巴（2）出口收匯敗核銷單（出口退熬稅專用）或遠期哎收匯證明，符合爸規(guī)定的企業(yè)在規(guī)哀定期限內可暫不爸附送出口收匯核爸銷單（出口退稅愛專用）；白（3）增值稅專挨用發(fā)票（

41、抵扣聯(lián)岸）或普通發(fā)票；把（4）出口發(fā)票胺；背凹（5）對外貿企骯業(yè)購進出口的消哀費稅應稅貨物和搬自小規(guī)模納稅人隘購進出口的貨物稗等其他尚未納入扮增值稅防偽稅控鞍系統(tǒng)管理的貨物俺，還須提供岸“擺稅收（出口貨物版專用）繳款書盎”扮或吧“暗出口貨物完稅分稗割單般”靶；班邦（6）屬代理出盎口貨物，還需提艾供代理出口貨瓣物證明和代理昂出口協(xié)議（代理芭出口企業(yè)提供）伴；把（7）要求附送隘的其他退稅憑證阿、資料。壩二、出口貨物退班稅的計算頒外貿企業(yè)出口貨隘物必須單獨設賬搬核算購進金額和襖進項稅額敖，斑如購進的貨物當盎時不能確定是用胺于出口或內銷的盎，拌一律記入出口庫跋存賬矮，疤內銷時必須從出矮口庫存賬轉入內阿

42、銷庫存賬芭。半 白計算方法有兩種靶：一是單票對應安法，二是加權平哀均法。安徽省使斑用單票對應法。哎“俺單票對應法敗”愛是對同一關聯(lián)號稗下的出口數(shù)量、耙金額按商品代碼伴進行加權平均，岸合理分配各出口艾占用的數(shù)量，計版算每筆出口貨物笆的應退稅額。采瓣用這種方法，在耙一次申報中，同拌一關聯(lián)號、同一岸商品代碼下應保凹持進貨和出口數(shù)白量一致。絆（1）一般貿易愛退稅計算安：笆單票對應法的計絆算公式：應退增罷值稅額=購進貨拔物金額*適用退唉稅率俺或應退增值稅額藹=出口貨物數(shù)量艾*加權平均單價盎*適用退稅率盎舉例：笆某進出口公司2辦004年2月進鞍貨及申報出口退翱稅情況如下：（癌同一關聯(lián)號）進貨明細：傲商品代

43、碼 班 商品名稱 絆 出口數(shù)量 辦 出口進貨安金額 胺退稅率 斑應退增值稅額背6301400阿0 化纖巴毯 癌 2080 啊 3挨1111.18稗 懊 13% 笆 40鞍44.44傲6402990斑0 女鞋案 熬 3456案 爸62272.2癌8 版 13%百 8奧095.40般6402990辦0 女鞋絆 般 2880按 罷51893.5百7 版 13%埃 6壩746.20矮小計 胺 敗 八 矮 1翱45277.0罷3 愛 氨 18岸886.04出口明細：哀商品代碼 爸 商品名稱 阿 出口數(shù)量霸6301400按0 化纖拜毯 翱 2080頒6402990邦0 女鞋癌 安 3456拜6402990

44、襖0 女鞋隘 罷 2880斑根據(jù)以上資料，癌試用單票對應法百計算2004年霸2月的應退稅額礙。艾根據(jù)單票對應法愛的計算公式：奧應退增值稅額=半購進貨物金額*扒適用退稅率 辦 絆 襖=31111.霸18啊把13%+622拜72.28疤擺13%+518安93.57八安13% =40擺44.44+8隘095.40+把6746.20耙=18886.靶04（元）絆購進出口貨物時頒，安借：存貨扮拜出口 阿 1靶45277.0背3絆 扒 應交稅金一霸應交增值稅（進搬項稅金） 扒 哎24697.1版0疤 叭 貸：銀行存款懊（或應付帳款）柏 疤 1罷69974.1拌3貨物出口后，斑借：應收補貼款啊一增值稅 八

45、霸18886.0俺4安 鞍 白 主營業(yè)務成本稗 礙 5氨811.06鞍 壩 貸：應交稅金胺一應交增值稅（疤進項稅轉出）氨 24藹697.10昂收到出口退稅款稗時，吧借：銀行存款 爸 吧 辦 辦18886.0唉4叭 藹 愛貸：應收補貼款百一增值稅 襖 扳18886.0挨4拌 ?。?）進料加工敗復出口貨物的退骯稅計算：挨進料加工貿易按昂進口料件的國內阿加工方式不同，癌分作價加工或委拜托加工兩種，其捌退稅規(guī)定及計算辦辦法有所不同：案作價加工復出口絆貨物的退稅計算案外貿企業(yè)將減稅盎、免稅進口的原扒材料、零部件轉伴售給其他企業(yè)加暗工后收回復出口安，應先報送背拌外貿企業(yè)佰進料加工捌免稅證明安申阿請擺表愛懊

46、，經(jīng)其主管稅務扮機關同意簽章后絆，奧開具埃外貿企業(yè)進料加邦工免稅證明熬。昂再將此表報送其礙主管征稅的稅務扮機關，并據(jù)此在扒開具增值稅專用頒發(fā)票時，按規(guī)定矮的稅率計算注明岸銷售料件的稅款岸，主管稅務機關扒對這部分銷售料啊件的銷售發(fā)票上癌注明的應繳增值瓣稅不計征入庫，盎而由主管退稅的八稅務機關在出口百企業(yè)辦理出口退奧稅時在當期應退靶稅額中抵扣。計奧算公式：搬應退增值稅額=藹出口貨物應退稅哎額-銷售進口料稗件的哎應繳稅額板銷售進口料件的安應抵扣稅額=銷岸售進口料件金額把*復出口貨物退搬稅率-海關已對扒進口料件實征增捌值稅額襖注：巴出口企業(yè)不得將靶進料加工貿易方伴式進口料件取得岸海關征收增值稅敖完稅憑

47、證作為計敗算當期進項稅額笆的依據(jù)。外貿企扮業(yè)采取作價加工拌方式從事進料加把工復出口業(yè)務，敖未按規(guī)定辦理胺笆外貿企業(yè)進料加耙工免稅證明背暗的，相應的復出背口產(chǎn)品，外貿企罷業(yè)不得申請辦理啊退稅。埃委托加工復出口扳貨物的退稅計算唉外貿企業(yè)以進料跋加工貿易方式進礙口的料件采取委板托加工方式加工澳并收回貨物復出瓣口的，按購進國哎內原、輔材料增辦值稅專用發(fā)票上案注明的進項金額暗，依原、輔材料辦適用的退稅率計啊算原輔材料的應按退稅額；支付加佰工費，憑受托方把開具的增值稅專啊用發(fā)票上注明的佰加工費金額，依癌復出口貨物的退敖稅率計算加工費半的應退稅額；對傲進口料件實征的礙進口環(huán)節(jié)增值稅案，憑海關完稅憑邦證，計算

48、進口料鞍件的應退稅額。骯計算公式：凹應退稅額=購進絆原輔材料專票上埃注明的進項稅額搬*原輔材料適用柏的退稅率+加工阿費金額*復出口拌貨物的退稅率+氨海關對進口料件藹實征的增值稅白（3）收購小規(guī)胺模納稅人貨物出班口退稅計算盎農產(chǎn)品退稅率為藹5%，其他產(chǎn)品芭退稅率為6%。扮取得稅務機關代愛開增值稅專用發(fā)叭票貨物出口退稅啊計算盎計算公式：應退辦稅額=增值稅專岸用發(fā)票注明的金藹額阿伴6%或5%拜（4）出口應稅澳消費品退稅額的暗計算佰外貿企業(yè)從生產(chǎn)案企業(yè)購進貨物直皚接出口或受其他百外貿企業(yè)委托代搬理出口應稅消費昂品的應退消費稅板稅款，分兩種情癌況處理：扮凡屬從價定率計拜征消費稅的貨物拔應依外貿企業(yè)從隘工

49、廠購進貨物時埃征收消費稅的價皚格計算澳，計算公式：百應退消費稅額=般出口貨物工廠的般銷售額（不含稅巴）爸氨稅率啊凡屬從量定額計挨征消費稅的貨物爸應依貨物購進和岸報關出口的數(shù)量柏計算半,伴計算公式：敖應退消費稅額=澳（購進、報關）爸出口的數(shù)量半半單位稅額熬有出口經(jīng)營權的邦生產(chǎn)企業(yè)自營出芭口的消費稅應稅扒貨物,依據(jù)其實扒際出口數(shù)量予以頒免征岸。疤三、外貿企業(yè)相靶關證明的開具（搬常見）矮1.代理出口貨傲物證明稗代理出口貨物證胺明是受托方填報唉并經(jīng)主管退稅機安關簽章后，由受按托方轉交委托方盎辦理出口退稅的柏憑證。傲出口企業(yè)代理其吧他企業(yè)出口后，斑須在自報關出口案之日起30天內挨憑出口貨物報關埃單(出口

50、退稅專疤用)和代理出口把協(xié)議，向主管瓣退稅隘機關申請開具代哎理出口證明，并把及時轉給委托出奧口企業(yè)。阿外貿企業(yè)在出口捌貨物退稅申報系跋統(tǒng)（7.0版）氨中錄入代理出口擺貨物證明申請表傲，并生成申報軟伴盤報送主管退稅骯機關。附報以下扳資料的原件及復跋印件：拔（1）代理出口笆協(xié)議敖副本藹；稗（2）班出口貨物報關單盎(出口退稅聯(lián))巴；氨（3）受托方結敗匯的，需提供阿“拌出口收匯核銷單霸”板；板（4）疤提供銷售賬罷。半2.外貿企業(yè)進拌料加工貿易證明笆（1）辦理進料昂加工備案背外貿企業(yè)開展進埃料加工復出口業(yè)傲務，在向海關申扳請進口料件免稅瓣之前，必須持國靶家外經(jīng)貿主管部辦門頒發(fā)的加工隘貿易業(yè)務批準證唉、進

51、口料件凹申請備案清單搬、出口制成品盎及對應進口料件埃消耗備案清單版，送主管稅務機八關審核簽章，啊稅務機關須逐筆挨登記班。吧（2）外貿企業(yè)頒進料加工瓣免稅證明吧申俺請白表班出口企業(yè)以進料疤加工貿易方式減拜免扒稅進口原材料絆、哀零部件轉售給其瓣他企業(yè)加工時,班應先絆將系統(tǒng)生成扒外貿企業(yè)鞍進料加工版免稅證明阿申哀請按表伴，扳報經(jīng)艾主管退稅機關般同意簽章后胺，開具礙外貿企業(yè)進料加唉工免稅證明百。跋主管稅務機關笆對這部分銷售料辦件的銷售發(fā)票上捌注明骯應繳白稅額不計征入庫挨,而由主管退稅笆的稅務機關在出昂口企業(yè)辦理出口骯退稅時在退稅額扒中扣抵艾。應附送資料：壩 一是案轉售頒進口料件頒增值稅專用發(fā)票按（抵扣

52、聯(lián)）復印皚件和海關代征進唉口料件增值稅完拔稅憑證原件；版二是叭海關進料加工把手冊癌復印件；案三是進口料件進背口貨物報關單；四是進口合同。巴3.拜 來料加工翱免稅證明扮出口企業(yè)以來料芭加工貿易方式免柏稅進口原材料伴、捌零部件后澳，昂向板主管退稅機關把辦理般岸來料加工免稅證盎明罷挨，應附送資料：暗愛外貿企業(yè)來搬料加工埃免稅證明邦申翱請翱表版（系統(tǒng)生成）唉、埃海關核簽的來料矮加工進口貨物報懊關單和捌哎來料加工登記手翱冊翱。阿持此證明向主管柏其征稅的稅務機襖關申報辦理免征搬其加工或委托加伴工貨物及其工繳叭費的增值稅斑、岸消費稅襖。哎貨物出口后,出艾口企業(yè)應板憑俺外貿企業(yè)來耙料加工芭免稅證明核銷敖申拔請

53、熬表背（系統(tǒng)生成）傲、伴來料加工出口貨頒物報關單熬、隘海關已核銷的來壩料加工登記手冊佰、愛收匯憑證翱及進、出口合同捌向岸主管退稅機關白辦理核銷手續(xù)藹。隘4.出口商品退懊運已補稅證明半出口貨物因質量板等原因發(fā)生退貨鞍退運時，外貿企伴業(yè)應先到外匯管傲理局辦理出口貨辦物出口收匯核銷扒單注銷手續(xù)，再襖持注銷證明和原笆海關出具的報關背單，向海關辦理奧退運貨物的報關巴手續(xù)。退運貨物百如屬出口退稅貨柏物，外貿企業(yè)還岸應向海關交驗背主管退稅機關把出具的未退稅或盎氨出口商品退運已辦補稅證明阿。申請辦理佰出口商品退運已吧補稅證明拜應附送資料：唉（1）出口貨物芭報關單（出口退藹稅專用聯(lián)）；版耙（2）出口收匯絆核銷單

54、（出口退阿稅專用聯(lián)）；安把（3）出口發(fā)票案。扳安第五節(jié) 幾種特耙殊業(yè)務啊出口貨物退（免霸）稅相關規(guī)定骯一、外商投資企吧業(yè)采購國產(chǎn)設備愛的退稅規(guī)定巴根據(jù)暗外商投資企業(yè)采阿購國產(chǎn)設備退稅皚管理試行辦法罷自1999年捌9月1日起，為百鼓勵外商投資企耙業(yè)使用國產(chǎn)設備埃，對其在投資總班額內采購的國產(chǎn)頒設備符合罷退稅條件的，可擺全額退還增值稅奧。般外商投資企業(yè)采矮購符合退稅條件斑的國產(chǎn)設備是指壩：拌一是在2002斑年3月31日前岸批準的外商投資稗企業(yè)，符合國吧務院關于調整進凹口設備稅收政策班的通知(國發(fā)暗19973扮7號)中規(guī)定的哀外商投資產(chǎn)業(yè)案指導目錄(邦鼓勵類和限制乙翱類)的投資項目暗，在國內采購的佰

55、設備準予退稅；埃二是在2002搬年4月1日以后笆批準的外商投資骯企業(yè)，符合原國疤家計委、原國家吧經(jīng)貿委、原外經(jīng)懊貿部聯(lián)合發(fā)布的奧外商投資產(chǎn)業(yè)骯指導目錄(第埃21號令)中鼓岸勵外商投資產(chǎn)業(yè)矮目錄的投資項目稗，在國內采購的把設備準予退稅。啊享受退稅的國產(chǎn)哎設備必須：瓣一是以貨幣購進暗的未使用過國產(chǎn)奧設備，不包括投熬資方的實物投資扒和無形資產(chǎn)投資氨；安二是在稅務機關八核定退稅投資總絆額內且在199跋9年懊9月1日以后購懊進的國產(chǎn)設備。藹核定退稅投資總骯額=投資各方的襖貨幣投資總額(白含企業(yè)借款)-氨已購免稅進口設胺備總值癌投資各方的貨幣吧投資總額包括外叭商投資企業(yè)的注稗冊資金和追加投霸資金額。背不予

56、退稅的設備懊范圍：板以國務院外商搬投資項目不予免昂稅的進口商品目笆錄為準。登記備案鞍凡符合退稅范圍稗條件的哎外商投資企業(yè)白，在履行每份國柏產(chǎn)設備采購合同凹第一次購買國產(chǎn)爸設備前，應持霸外商投資企業(yè)采熬購國產(chǎn)設備登記扮手冊胺，并附以下資骯料到其主管退稅盎的稅務機關申請敗辦理購進俺國產(chǎn)設備哀的登記備案手續(xù)巴。骯企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)礙照副本復印件；伴企業(yè)稅務登記證頒副本復印件；白出口退稅登記證氨副本復印件；叭企業(yè)可行性研究岸報告和合同章程翱協(xié)議復印件；癌中華人民共和國般外商(臺港澳僑熬)投資企業(yè)批準白證書復印件；進口設備清單；啊投資方的實物投哎資原始憑證復印懊件；扮國產(chǎn)設備埃供貨合同懊復印件；驗資報告；扮

57、10.國家鼓勵半發(fā)展的外商投資捌企業(yè)采購國產(chǎn)設骯備確認書。叭國產(chǎn)設備襖退稅申報與計算挨外商投資企業(yè)購拌買國產(chǎn)設備，應把自購買產(chǎn)品開具扳增值稅專用發(fā)票扒的開票之日起9般0日內，向翱主管稅務機關凹申報辦理出口貨哀物退（免）稅手拔續(xù)。巴即：罷外商投資企業(yè)購藹買國產(chǎn)設備敗后哎，扳按每份合同所采班購的國產(chǎn)設備，懊填寫出口貨物絆退免稅申報表捌，同時附送以下瓣資料：氨1.增值稅專用岸發(fā)票；2.付款憑證；3.登記手冊；罷 4. 岸國產(chǎn)設備盎供貨合同耙復印件。澳外商投資企業(yè)購傲進國產(chǎn)設備后，氨按增值稅專用發(fā)擺票上注明的稅額芭辦理退稅。計算礙公式：扳 奧應退稅額增值氨稅專用發(fā)票注明岸的金額*適用增傲值稅稅率皚二、

58、昂小規(guī)模納稅人貨頒物出口的退(免柏)稅規(guī)定爸小規(guī)模納稅人自凹營或委托出口的奧貨物一律免征增扒值稅、消費稅，稗其進項稅不予抵邦扣和退稅。暗出口企業(yè)購進小罷規(guī)模納稅人出口澳貨物并取得叭稅務機關代開增胺值稅專用發(fā)票及藹出口貨物專用繳背款書的，可按規(guī)芭定辦理退稅。計叭算公式：愛應退稅額=增票笆注明的金額癌盎6%或5%翱農產(chǎn)品退稅率為胺5%，其他產(chǎn)品扮退稅率為6%。爸三、代理出口貨矮物礙退(免)稅澳規(guī)定昂代理出口是指出昂口企業(yè)受其他企跋業(yè)的委托，代辦班出口貨物的報關懊、收匯及外匯核白銷等手續(xù)并收取隘一定代理費的出百口業(yè)務。代理出哀口貨物一律在委辦托方退（免）稅把。出口企業(yè)（受辦托方）在代理出辦口的貨物報

59、關出藹口，應及時向皚主管稅務機關佰辦理啊代理出口貨物證霸明邦。生產(chǎn)企業(yè)委伴托出口的貨物，拌按艾“懊免、抵、退胺”辦稅辦法執(zhí)行；外跋貿企業(yè)敗委托出口的貨物藹，其應退稅額按罷購進貨物增值稅奧專用發(fā)票的金額愛和相關退稅率確唉定。把四、保稅區(qū)貨物爸退(免)稅案規(guī)定背保稅區(qū)是指經(jīng)國盎務院批準、由海挨關實行專門監(jiān)管盎的特定區(qū)域。翱(1)對非保稅扒區(qū)運往保稅區(qū)的伴貨物不予退(免笆)稅。唉(2)保稅區(qū)外半的出口企業(yè)銷售半給外商的出口貨凹物，如外商將貨安物存放在保稅區(qū)芭內的倉儲企業(yè)，百離境時由倉儲企愛業(yè)辦理報關手續(xù)埃的，保稅區(qū)外的敖出口企業(yè)可憑貨霸物進入保稅區(qū)的胺出口貨物報關單俺(出口退稅專用鞍聯(lián))、倉儲企業(yè)把

60、的出口備案清單鞍及其他規(guī)定的憑鞍證，向稅務機關扳申請辦理退稅。敖(3)保稅區(qū)外俺的出口企業(yè)開展把加工貿易，若進搬口料件是從保稅藹區(qū)內企業(yè)購進的白，按現(xiàn)行的進料礙加工和來料加工艾稅收政策執(zhí)行。跋五、皚出口加工區(qū)傲貨物辦退(免)稅昂規(guī)定版出口加工區(qū)是指矮經(jīng)國務院批準、安由海關專門監(jiān)管捌的特殊封閉區(qū)域挨。案出口加工區(qū)外企絆業(yè)運人出口加工半?yún)^(qū)的貨物視同出吧口，由海關辦理氨出口報關手續(xù)，扒簽發(fā)出口貨物報拔關單(出口退稅笆專用)。芭區(qū)外企業(yè)是指具哎有進出口經(jīng)營權翱的企業(yè)，包括外柏貿(工貿)公司癌、外商投資企業(yè)礙和具有進出口經(jīng)絆營權的內資生產(chǎn)藹企業(yè)。盎1.辦理退(免拜)稅的貨物范圍壩區(qū)外企業(yè)銷售給半出口加工