習(xí)題答案項(xiàng)目11房產(chǎn)稅辦稅業(yè)務(wù)與實(shí)訓(xùn)參考答案

1、項(xiàng)目十一稅納稅業(yè)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考一、單項(xiàng)選擇題1.【】D【】對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等不屬于，不屬于稅的征稅范圍。2.【】B【】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按 4%的稅率計(jì)算繳納稅。3.【】B【】對(duì)出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由所有人按照原值繳納稅。4.【】A【】選項(xiàng) BC 免征稅，選項(xiàng) D 不屬于稅的征稅范圍。5.【】A【】以投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得，應(yīng)按照收入計(jì)算繳納稅。2015 年該企業(yè)上述應(yīng)繳納稅=1200（1-

2、20%）1.2%9/12+600（1-20%）1.2%3/12+2012%=12.48（萬(wàn)元）。6.【】A【】2015 年度應(yīng)繳納稅=0.464%+200（1-20%）1.2%6/12=1.06（萬(wàn)元）。7.【】C【】委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納稅。8.【】B【】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的免征稅。2015某應(yīng)繳納稅=800064%=1920（元）。9.【】C【】對(duì)按照原值計(jì)稅的，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0.5 的，按照建筑面積的 2 倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容

3、積率=12003000=0.4，低于 0.5，按照建筑面積的 2 倍計(jì)算計(jì)入原值的地價(jià)。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的稅=（2000+900300012002）（1-20%）1.2%=26.11（萬(wàn)元）。10.【】A【】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。該企業(yè)此棟辦公樓 2013 年應(yīng)納稅=1600（1-20%）1.2%5/12+（1600）（1-20%）1.2%7/12=16.48（萬(wàn)元）。11.【】B【】對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的收入免征稅。該企業(yè) 2015 年租賃房屋應(yīng)繳納稅=（250-80）12%=20.4（萬(wàn)元）。12.【】A【】因房屋大修導(dǎo)致連

4、續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅；所以該企業(yè) A 棟大修的 8 個(gè)月不需要計(jì)算繳納稅。A 棟前4 個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征稅=800（1-25%）1.2%4/12=2.4（萬(wàn)元）；B 棟房產(chǎn)前 4 個(gè)月按計(jì)征稅=10412%=4.8（萬(wàn)元）；B 棟后 8 個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600（1-25%）1.2%8/12=3.6（萬(wàn)元）；該企業(yè) 2015 年應(yīng)繳納稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬(wàn)元）。13.【】A【】按照從價(jià)計(jì)征方法計(jì)征稅時(shí)，在確定計(jì)稅余值時(shí)，原值的具體減除比例，由省、直轄市人民在法定的減除幅度內(nèi)自行確定。14.【】C【】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）

5、的代管人或使用人繳納稅。其中自營(yíng)的，依照原值減除 10%30%后的余值計(jì)征，沒有原值或不能將共有住房劃分開的，由所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類核定原值；出租的，依照計(jì)征稅。應(yīng)納稅=10001212%/10000+2003/4（1-20%）1.2%=1.584（萬(wàn)元）。15.【】B【】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、自用的，免征稅。2015 年該企業(yè)應(yīng)納稅=（8000-500-300）（1-20%）1.2%=69.12（萬(wàn)元）。16.【】D【】對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。所以對(duì)于出售的 8 棟不用繳納稅，但針對(duì)出

6、租的 2 棟需要繳納稅,5.1日開始出租，應(yīng)計(jì)算 8 個(gè)月的稅；2015 年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅=12/12812%=0.96（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【】AD【】選項(xiàng) B：以投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收稅；選項(xiàng) C：對(duì)出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由所有人按照原值繳納稅。2.【】BCD【】出典的，由承典人納稅。3.【】ABC【】自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，對(duì)高校學(xué)生公寓、商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的，免征稅。4.【】BCD【】選項(xiàng) A：對(duì)依照原值計(jì)稅的，不論是

7、否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中的，均應(yīng)按照房屋計(jì)算繳納稅。5.【】BD【】按出租的收入計(jì)征稅的，稅率為 12%；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按 4%的稅率征收稅。6.【】CD【】選項(xiàng) A：對(duì)以投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征稅；選項(xiàng) B：對(duì)以投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)取得，由出租方按收入作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征稅。7.【】ABD【】企業(yè)因季節(jié)性停用的沒有免征稅的規(guī)定。8.【】ADE【】選項(xiàng) B：屬于集體和個(gè)人所有的，由集體和個(gè)人納稅；選項(xiàng)C：出典的，由承典人納稅。9.【】ABCE【】選項(xiàng) D：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的

8、，將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入原值，原零配件的原值也不扣除。10.【】BDE【】選項(xiàng) A：將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng) C：購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征稅。11.【】ABD【】選項(xiàng) A：稅實(shí)行按年征收，分期繳納；選項(xiàng) B：對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向辦理變更登記；選項(xiàng)DE：不在同一地方的，應(yīng)按的坐點(diǎn)分別向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅。12.【】CD【】選項(xiàng) A：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按 4%的稅率計(jì)算繳納稅，對(duì)于企業(yè)出租沒有 4%的規(guī)定；選

9、項(xiàng)CD：對(duì)企事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收稅。13.【】AC【】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的免征稅，但是出租的需要按規(guī)定征收稅。所以 A機(jī)關(guān)應(yīng)繳納稅=15012%=18（萬(wàn)元）。B 公司的原值的 70%應(yīng)該按照余值計(jì)稅，30%的在 17 月從價(jià)計(jì)征，812 月從租計(jì)征。B 公司應(yīng)繳納稅=100070%（1-20%）1.2%30%（1-20%）1.2%7/12+812%=9.36（萬(wàn)元）。該寫字樓合計(jì)應(yīng)納稅=18+9.36=27.36（萬(wàn)元）。14.【】AC【】融資租賃的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照余值繳納稅；合同未約定開始日的，由承租人自

10、合同簽訂的次月起依照余值繳納稅。三、判斷題1.【】【分析】從 1991 年開始，對(duì)郵電部門所屬企業(yè)一律恢復(fù)征收稅。2.【】【分析】對(duì)自用的售貨亭免征稅。3.【】【分析】稅從租計(jì)征，稅率是 12%。4.【】【分析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的免納稅。5.【】【分析】稅征稅范圍不包括農(nóng)村。6.【】【分析】原值是指，對(duì)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估。7.【】【分析】實(shí)行差額管理的事業(yè)本身自用的免征稅。8.【】【分析】按所在地點(diǎn)向所在地的稅局繳納稅。9.【】【分析】自建的房屋，自建成之次月起征收稅。10.【】【分析】納稅和個(gè)人無(wú)租使用免稅的也應(yīng)當(dāng)繳納稅。四、計(jì)算題分析：（1對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增

11、加房屋原值；A 廠房 2015年應(yīng)繳納稅=150（1-30%）1.2%3/12+（150+50）（1-30%）1.2%9/12=1.575（萬(wàn)元）。（2）以投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得，應(yīng)按照收入計(jì)算繳納稅；B2015 年應(yīng)繳納稅=6012%=7.2（萬(wàn)元）。（3）C 倉(cāng)庫(kù) 2015 年應(yīng)繳納稅=120（1-30%）1.2%5/12/10000712%=0.672（萬(wàn)元）。（4）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損使用的房屋和房屋，在停止使用后，可免征稅。D2015 年應(yīng)繳納稅為 0。五、實(shí)訓(xùn)題分析：1.該企業(yè) 2015 年應(yīng)納稅從價(jià)計(jì)征稅=(4000-200)(1-30%)

12、1.2%+200(1-30%) 1.2%126=31.92+0.84=32.76（萬(wàn)元）從租計(jì)征的稅=1.56 12%=1.08（萬(wàn)元）該企業(yè) 2015 年應(yīng)納稅=32.76+1.08=33.84（萬(wàn)元）2.納稅申報(bào)表如下：稅、土地使用稅納稅申報(bào)表填報(bào)日期：2016年1月10日申報(bào)流水號(hào)：稅務(wù)登記號(hào)電腦編碼所屬期分類碼正常申報(bào) 自行補(bǔ)報(bào) 稽查自查申報(bào) 延期申報(bào)預(yù)繳計(jì)算：元（列至角分）m2第二聯(lián)納稅人存名稱（蓋章）廣州公司地址廣州番禺區(qū)迎賓路 19 號(hào)類型公司中國(guó)工商廣州迎賓路帳號(hào)420165895423567883347882號(hào)碼511426房屋座址號(hào)征收品目建筑面積原值年余值適用稅率全年應(yīng)納稅額繳納次數(shù)本期應(yīng)繳稅額減免稅額抵繳稅本期應(yīng)繳稅額房 產(chǎn) 稅廣州番禺區(qū)迎賓路 19 號(hào)123456稅670004000000038000003276000132760000327600廣州番禺區(qū)迎賓路號(hào)稅20000001500090000108001108000010800合計(jì)338400338400土 地 使 用 稅占用土地地址土地使用證號(hào)征收品目占地面積免稅土地面積應(yīng)稅土地面積土地等級(jí)稅額全年應(yīng)征稅額繳納次數(shù)本期應(yīng)