商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與經(jīng)營第14章商業(yè)銀行的業(yè)績評價的課件

1、第十三章 商業(yè)銀行的業(yè)績評價銀行的資產(chǎn)負債表銀行的損益表銀行的現(xiàn)金流量表銀行財務(wù)分析的幾種主要方法1第一節(jié) 銀行的資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的涵義總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的報表，又稱財務(wù)狀況報告表時點報表反映銀行各項資產(chǎn)、負債者權(quán)益增減變動的情況以及各項目之間的聯(lián)系考核各項資金計劃的執(zhí)行結(jié)果為預(yù)測未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一平衡原理而設(shè)計的資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列負債按其償還期的長短排列所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式，我國采用賬戶式。3商業(yè)銀行資產(chǎn)

2、負債表上的各項目通常按下列方式分類和排列。 資產(chǎn) 負債 _ 1.流動資產(chǎn) 1.流動負債 2.長期資產(chǎn) 2.長期負債 3.無形、遞延及其他資產(chǎn) 所有者權(quán)益 1.股 本 2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤4銀行資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表主要包括：銀行所擁有的各種經(jīng)濟資源銀行負擔(dān)的債務(wù)投資者在銀行所擁有的權(quán)益兩方面的內(nèi)容 5資產(chǎn)資金運用主要項目：現(xiàn)金資產(chǎn)、準(zhǔn)備金、證券投資、貸款、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)負債與股東權(quán)益資金來源負債:包括存款負債、非存款負債與其他負債股東權(quán)益（凈值）：在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余（公積金）、未分配利潤等 6第二節(jié) 銀行的損益表 損益表的涵義用來反映銀行在

3、一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。通過對損益表進行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)主要包括收入、支出和收益三大部分7損益表的結(jié)構(gòu)損益表的結(jié)構(gòu)分為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國一般采用多步式損益表格式多步式利潤表主要分為四部分： 第一部分反映主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況； 第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況； 第三部分是利潤總額； 第四部分是凈利潤凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金+附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅8損益表的內(nèi)容收入銀行收入主要由三部分構(gòu)成：利息收入、手續(xù)費收入其他收入。支出銀行支出主要由兩部分構(gòu)成：利息支出與人工和其他

4、費用 如工資與福利 、使用費用及其他營業(yè)費用。利潤我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。9 第三節(jié) 銀行的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的涵義反映銀行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表動態(tài)報表現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因?qū)ι虡I(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn) 10現(xiàn)金流量的分類來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有： 1.從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入 2.從證券投資活動中獲得的收入 3.從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費收入和擔(dān)

5、保、等業(yè)務(wù)中獲得的費用收入 4.出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 5.其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入 11在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有： 1.各種利息支付 2.薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付 3.交納稅金、罰沒款或其他費用的現(xiàn)金支付 4.為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出 5.其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出12 投資活動的現(xiàn)金流量： 1.銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金收入 2.銀行出售其投資證券以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入 3.銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入 4.銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 5.銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出 6

6、.銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出13籌資活動的現(xiàn)金流量： 1.銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金收入 2.銀行發(fā)行其權(quán)益證書（股票）所取得的現(xiàn)金收入 3.銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金收入 4.向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金 5.償還各種債務(wù)證券的支出14現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)對于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用直接法或間接法進行列報直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映商業(yè)銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，通常以損益表中的營業(yè)收入作為計算依據(jù)，先行調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量間接法是以末期凈利潤為計算依據(jù)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入及支出，及相關(guān)項目的增減變動，

7、然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量15 現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動情況可以下圖表示 來自利潤 增加債務(wù) 增發(fā)資本 出售非現(xiàn)金資產(chǎn) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金存量 凈現(xiàn)金 現(xiàn)金流出利潤分配 償還債務(wù) 減少資本 購買非現(xiàn)金資產(chǎn)16第四節(jié) 銀行財務(wù)分析的幾種 主要方法比率分析法趨勢分析法結(jié)構(gòu)分析法同業(yè)比較分析綜合比較分析法17比率分析法在用財務(wù)比率對銀行財務(wù)狀況進行分析時，比率指標(biāo)的分析內(nèi)容主要涉及到：資金實力分析 表明銀行的資信能力，預(yù)示銀行的發(fā)展?jié)摿?主要指標(biāo)是存款資產(chǎn)比率風(fēng)險分析 指標(biāo)有：流動性風(fēng)險比率、利率風(fēng)險比率、信用風(fēng)險比率、資本風(fēng)險比率18銀行清償力的分析 觀察銀行的資信能力和銀行經(jīng)營的風(fēng)險 指標(biāo)有：備

8、付金比率 、短期可銷售證券與總資產(chǎn)的比率、流動比率 、預(yù)計中的資金流入流出比率 經(jīng)營效率分析 經(jīng)營效率的高低標(biāo)志著銀行的經(jīng)營管理水平 考核指標(biāo)主要有：資產(chǎn)使用率、財務(wù)杠桿比率經(jīng)營成果分析 指標(biāo)有：資產(chǎn)收益率、資本收益率、銀行利潤率、銀行利差率 19結(jié)構(gòu)分析將某一項目，劃分為若干組成部分，分析部分與整體的比例關(guān)系，揭示整個事物的內(nèi)在結(jié)構(gòu)及局部對全局的影響計算公式為：結(jié)構(gòu)百分比部分 / 總體100%通常，銀行損益表的總體是收入，資產(chǎn)負債表的總體為總資產(chǎn) 可以與趨勢分析結(jié)合起來 20同業(yè)比較分析需要行業(yè)經(jīng)營業(yè)績的平均指標(biāo)通過本銀行的數(shù)據(jù)與同業(yè)值相比得知自己的競爭地位在進行財務(wù)分析時，一般要同時使用比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析和同業(yè)比較分析幾種方法，才能得到較為準(zhǔn)確的答案 21第五節(jié) 銀行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利對銀行的意義重大：使銀行的投資者獲得較高的收益；使銀行積累增加，從而增強銀行的實力；使銀行能夠承擔(dān)更大的風(fēng)險改善銀行盈利能力的途徑：改善負債結(jié)構(gòu)；改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；提高其他業(yè)務(wù)收入 22盈利指標(biāo)及其分解衡量銀