講義第12講-單選第十七章

1、一、單項選擇題【單選題 145】下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，不屬于風險評估階段實施的程序是（）。A.了解管理層如何識別是否需要作出會計估計B.了解適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的要求C.復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果D.管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的規(guī)定【】會計師針對會計估計的風險評估程序和相關(guān)活動包括：（1）了解適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的要求（選項 B）；（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計（選項A）；（3）了解管理層如何作出會計估計（選項 C）。選項 D 屬于會計師基于評估的會計估計錯報風險的應對措施?！尽緿【單選題 146】在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，

2、會計師通常認為可能不屬于高度估計不確定性的是（）。A.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計B.會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計C.依賴判斷事項的會計估計D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況出的公允價值會計估計【】選項C 不一定屬于高度估計不確定性的會計估計?？赡艽嬖诟叨裙烙嫴淮_定性的會計估計的例子很多，比如：（1）高度依賴判斷的會計估計（選項 C 不恰當）；（2）未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計（選項 A）；（3）會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差

3、異，在這種情況下管理層作出的會計估計（選項 B）；（4）采用高度專業(yè)化的、由被審計開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況出的公允價值會計估計（選項 D）?！尽緾【單選題 147】在下列各項審計工作中，在應對與會計估計相關(guān)的錯報風險的措施中，錯誤的是（）。A.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.作出會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計D.確定截至財務(wù)報表日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計【】在應對評估的錯報風險時，會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：（1）確定截至審計日發(fā)生的事項是否提供有

4、關(guān)會計估計的審計（選項 D 錯誤）；（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項 B）；（3）測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序（選項 A）；（4）作出會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計（選項 C）。【】D【單選題 148】在運用區(qū)間估計評價管理層點估計的合理性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的結(jié)果B.區(qū)間估計的區(qū)間應當大于實際執(zhí)行的重要性C.會計師的區(qū)間估計可以采用與管理層不一致的假設(shè)和方法D.應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的【】下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮

5、小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：（1）從區(qū)間估計中剔除會計師認為不可能發(fā)生的結(jié)果（選項 A 正確）；（2）根據(jù)可獲得的審計，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的（選項 D 正確）。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時（選項 B 錯誤），該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?。會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法（選項 C 正確）。【】B【單選題 149】針對會計師應對會計估計導致的特別風險的審計程序中，以下說法中，錯誤的是（）。A.評價管理層使用的假設(shè)是否合理B.當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用

6、的假設(shè)的合理性或?qū)m用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的恰當應用相關(guān)時，評價了這些意圖和能力C.評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及采納的原因D.在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)的情況下會計師無需評價管理層處理會計估計不確定性【】應對導致特別風險的會計估計會計師應當實施的審計程序包括：（1）評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性；（2）評價管理層使用的假設(shè)是否合理；（3）當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的恰當應用相關(guān)時，評價這些意圖和能力。選項 D 不恰

7、當，針對特別風險的會計估計，在管理層沒有考慮替代性假設(shè)或結(jié)果的情況下，注冊會計師應當評價管理層作出會計估計時如何處理估計不確定性的?！尽緿【單選題 150】會計師利用點估計或區(qū)間估計評估管理層會計估計錯報時，以下說法中，錯誤的是（）。A.管理層作出的點估計大于會計師作出的區(qū)間估計的最大值，不錯報B.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分，錯報C.管理層作出的點估計與會計師作出的點估計存在差異，錯報D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報【】選項 A 錯誤，如果管理層作出的點估計大于會計師作出的區(qū)間估計的最大值，即在會計師區(qū)間估

8、計之外的管理層的點估計得不到審計的支持，則錯報?！尽緼【單選題 151】以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。A.管理層選擇或作出假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計B.管理層地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進行的點估計D.針對公允價值會計估計，被審計的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計的自有假設(shè)【】如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向跡象的會計估計，選項 C 按照相應政策作出點估計，不存在管理層偏向的跡象?！尽緾【單選題 152】下列情形中，會計師可能不將存在支配性影響的關(guān)聯(lián)方事項評估為存在特

9、別風險的是（）。A.頻繁變更出納員B.有顯示關(guān)聯(lián)方過度會計估計的作出C.有顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注會計政策的選擇D.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的交易【】在出現(xiàn)以下風險情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導致的特別風險：（1）異常頻繁變更高級管理或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛交易；（2）利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的交易（選項 D），可能表明關(guān)聯(lián)方出于目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；（3）有顯示關(guān)聯(lián)方過度或關(guān)注會計政策的選擇（選項 C）或重大會計估計的作出（選項 B），可能表明存在虛假財務(wù)。【】A【單選題 1

10、53】如果會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常不能有效應對該風險的是（）。A.確定關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露B.詢問管理層并函證關(guān)聯(lián)方C.檢查交易條款是否與管理層的解釋一致D.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由【】針對識別的超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的舞弊風險，詢問管理層和函證關(guān)聯(lián)方均無法獲取可靠審計支持結(jié)論（選項 B 錯誤）。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易會計師應當檢查相關(guān)合同或協(xié)議（），并評價以下內(nèi)容：（1）交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假或為了隱瞞資產(chǎn)的行

11、為（選項 D）；（2）交易條款是否與管理層的解釋一致（選項 C）；（3）關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露（選項 A）?！尽緽【單選題 154】下列有關(guān)會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責任的說法中，錯誤的是（）。A.會計師有責任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲婤.會計師應當對識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況實施足夠?qū)徲嫵绦駽.會計師未在審計中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確性”，不能被視為對被審計持續(xù)經(jīng)營能力的保證D.會計師不會對可能導致被審計不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況作出【】選項 B 錯誤，除詢

12、問管理層外，會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況。【】B【單選題 155】如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當，但存在不確定性，會計師的以下做法中，正確的是（）。A.如果財務(wù)報表對不確定性已作出充分披露，會計師應當無保留意見，并考慮是否在審計中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確定性”為標題的單獨部分B.如果財務(wù)報表未作出充分披露，會計師應當保留意見C.在極少數(shù)情況下，當存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的不確定性時，會計師可能認為保留或無法表示意見D.在極少數(shù)情況下，當存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的不確定性時，會計師可能認為無法表示意見【】

13、選項 A 錯誤，如果財務(wù)報表對不確定性已作充分披露，會計師應當發(fā)表無保留意見，同時在審計中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確定性”的單獨部分；選項 B 錯誤，如果財務(wù)報表未充分披露，應當保留意見或否定意見；選項 C 錯誤，在極少數(shù)情況下，當存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的不確定性時，會計師可能認為無法表示意見是適當?shù)??！尽緿【單選題 156】如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)?，會計師的以下做法中，正確的是（）。A.如果管理層已充分披露會計師應無保留定意見，并在審計中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確定性”為標題的單獨部分B.會計師應

14、當否定意見C.如果管理層未充分披露，會計師應非無保留意見D.如果管理層已充分披露，會計師不應否定意見【】如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)模瑒t無論財務(wù)報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當性是否作出披露，會計師均應否定意見?！尽緽【單選題 157】如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)臅嫀煹囊韵伦龇ㄖ绣e誤的是（）。A.如果管理層自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)（如基礎(chǔ)）編制財務(wù)報表B.會計師可以對財務(wù)報表進行審計，前提是會計師確定替代基礎(chǔ)在具體情

15、況下是可接受的編制基礎(chǔ)C.如果財務(wù)報表對此作出了充分披露，會計師可以無保留意見，在審計中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確定性”為標題的單獨部分D.如果財務(wù)報表對替代基礎(chǔ)作出了充分披露，會計師可以無保留意見，但也可能認為在審計中增加強調(diào)事項段是適當【】選項 C 錯誤。如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)?，當財?wù)報表對此作出了充分披露，會計師可以無保留意見，但也可能認為在審計中增加強調(diào)事項段是適當或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由?！尽緾【單選題 158】根據(jù)對被審計持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，會計師在判斷應出具何種

16、類型的審計時，下列說法中，錯誤的是（）。A.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應當否定意見B.如果被審計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖诓淮_定性，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應當否定意見C.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為無法表示意見是適當?shù)腄.如果被審計運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖诓淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應當無保留意見，并在審計中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確定性”為標題的單獨部分【】選項B 錯誤。如果被審計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖诓淮_定性，但財務(wù)報表附注未作充分披露，應當保留或否定意見?！尽緽【單選題 159

17、】下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。A.對資產(chǎn)和負債的期初余額會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計B.對非資產(chǎn)和非負債的期初余額會計師可以通過檢查形成期初余額的會計和其他信息獲取審計C.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響的錯報會計師需要確定適用初余額的重要性水平D.在某些情況下，對非資產(chǎn)和非負債的審計程序，會計師還可以通過向第函證獲取有關(guān)期初余額的部分審計【】選項 C 錯誤。會計師不對期初余額審計意見，因此無需確定適用初余額的重要性水平?！尽緾【單選題 160】下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。A.如果上期財務(wù)報表已任會計師審計，當決定提及時，應當在審計中增加其他事項段說明相關(guān)情況B.如果上期財務(wù)報表審計會計師應當在審計中增加其他事項段說明相關(guān)情況C.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嫞瑫嫀煈敱Ａ粢庖娀驘o法表示意見D.如果期初余額含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，會計師應當保留意見，但需要增加其他事項段說明相關(guān)情況【】選項 D 錯誤。如果期初余額含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，會計師應當保留意見或否定意見?！尽緿【單選題