現(xiàn)金流量表編制

1、.：.；主題：現(xiàn)金流量表的編制ascendacpa主講人：林秉風(fēng)2021年9月講解內(nèi)容ascendacpa1. 底稿模板編制思緒解析2. 主表工程解析3. 補(bǔ)充資料工程解析講解思緒曾子知其先后，那么近道矣。物有本末，事有始終。ascendacpa現(xiàn)金等價(jià)物期限短流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金ascendacpa2021年6月1日購(gòu)入2007年8月1日發(fā)行的期限為3年的國(guó)債是現(xiàn)金等價(jià)物嗎?現(xiàn)金等價(jià)物價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資預(yù)備3個(gè)月之內(nèi)賣出的股權(quán)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物!現(xiàn)金等價(jià)物思索1:3個(gè)月以上的定期存款能否屬于現(xiàn)金？ascendacpa不能隨時(shí)支取的定期存款不應(yīng)作為現(xiàn)金；提早通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期

2、存款那么應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi),不再區(qū)分3個(gè)月以上或以下?，F(xiàn)金等價(jià)物思索2:應(yīng)收票據(jù)屬于現(xiàn)金嗎？ascendacpa現(xiàn)金等價(jià)物參考解答ascendacpa根據(jù)證監(jiān)會(huì)2007年第2期：對(duì)于公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收到或?qū)ν庾鳛樨浛钪Ц兜你y行承兌匯票，公司不應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量計(jì)入現(xiàn)金流量表。理由:流動(dòng)性LIQUIDITY不強(qiáng)，在市場(chǎng)資金緊張時(shí)容易產(chǎn)生流動(dòng)性折價(jià)。現(xiàn)金等價(jià)物思索3:ascendacpa銀行承兌匯票或信譽(yù)證等保證金，賬上表達(dá)為其他貨幣資金，是否應(yīng)做為流量表上的現(xiàn)金？假設(shè)是，是作為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？現(xiàn)金等價(jià)物EASYGO業(yè)務(wù)討論:ascendacpa秉英的發(fā)貼“關(guān)于其他貨幣資金中的

3、各類保證金能否為現(xiàn)金和一切權(quán)受限資產(chǎn)注釋的披露最后更新2021-8-23?，F(xiàn)金等價(jià)物準(zhǔn)那么講解:ascendacpa其他貨幣資金。其他貨幣資金是指信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金科目核算內(nèi)容一致。界定為現(xiàn)金理由:準(zhǔn)那么運(yùn)用本錢效益原那么，即付出的本錢要小于信息披露產(chǎn)生的效益?，F(xiàn)金等價(jià)物一致意見:1、匯票保證金是現(xiàn)金。ascendacpa2、老客戶老做法,新客戶新做法。是運(yùn)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)?觀念闡明:ascendacpa1、銀行承兌匯票和信譽(yù)證明質(zhì)上均為企業(yè)的融資手段，占用公司的授信額度，因此與其相關(guān)的保證金的收支，應(yīng)作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量更為合理。2、票據(jù)的開具具有商業(yè)本質(zhì)，

4、是由于正常商品采購(gòu)開具的，應(yīng)作為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量更為合理。ascendacpa現(xiàn)金流量的列示：全額法還是凈額法？以下各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：1、代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短工程的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。思索題：對(duì)關(guān)聯(lián)方往來，按凈額表達(dá)的方式，能否更適宜？現(xiàn)金流量表編制思緒ascendacpa1、總體目的:根據(jù)事務(wù)所模板先將流量表弄平;2、主表編制原那么:可以先以為,調(diào)整工程對(duì)應(yīng)的都是“錢 ; 投資、籌資、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響可先編;3、尋覓差別;4、同時(shí)調(diào)減大額虛增流量;5、補(bǔ)充資料驗(yàn)證“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。現(xiàn)金流量表編制參考模版ascendacpaascendacpa“銷售

5、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程銷售商品 、提 供 勞 務(wù) 產(chǎn)生的 “ 收入和 增 值 稅 銷項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收款項(xiàng)長(zhǎng) 期 應(yīng) 收款銷 售 商 品 、提 供 勞 務(wù) 收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額 + 應(yīng)收賬款本期減少額期初余額-期末余額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額期初余額-期末余額+預(yù)收款項(xiàng)本期添加額期末余額-期初余額特殊調(diào)整業(yè)務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金問題1：ascendacpa關(guān)聯(lián)方往來經(jīng)過內(nèi)部往來科目核算，內(nèi)部往來核算銷售、采購(gòu)、資金拆借、利息等，不好判別，能否有必要拆分到各個(gè)現(xiàn)金流量類別？還是直接計(jì)入收到或支付其他？ascenda

6、cpaascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程參考答案：1、內(nèi)部往來是本部與分公司之間，而本部及分公司我們普通不單獨(dú)出報(bào)告，那么可以簡(jiǎn)化處置，全部作為收到與支付其他，然后在母公司層面進(jìn)展合并抵消。2、假設(shè)是母子公司間經(jīng)過內(nèi)部往來核算,那么應(yīng)嚴(yán)厲按現(xiàn)金流性質(zhì)分拆到各個(gè)類別。ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程問題2：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)收現(xiàn)還是籌資活動(dòng)?ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程參考答案：對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，流量表的處置應(yīng)是在會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的根底上延伸的一種了解。根據(jù)賬務(wù)處置來看的，有追索權(quán)的話，賬務(wù)處置是記入短期借款的話，計(jì)入籌資活動(dòng)

7、;假設(shè)賬務(wù)處置不計(jì)入短期借款，那么作為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程問題2延伸：公司向銀行貼現(xiàn),票據(jù)金額100萬,貼現(xiàn)金額為90萬,在流量表中如何反映?在補(bǔ)充資料中財(cái)務(wù)費(fèi)用工程中能否加回?分析:借:銀行存款 90貸:應(yīng)收票據(jù) 90借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 10貸:應(yīng)收票據(jù) 10收到的稅費(fèi)返還收到的增值稅返還收到的消費(fèi)稅返還收到的營(yíng)業(yè)稅返還收到的關(guān)稅返還收到的所得稅返還收到的城建稅返還收到的教育費(fèi)附加返還收到的其他稅種返還ascendacpa收到的稅費(fèi)返還問題1：ascendacpa現(xiàn)金流量表中企業(yè)在合同未認(rèn)定時(shí)按照稅務(wù)局要求需先交營(yíng)業(yè)稅，待認(rèn)定后再退還所交的營(yíng)業(yè)

8、稅，可以計(jì)入收到的稅費(fèi)返還？參考答案:應(yīng)記入收到的稅費(fèi)返還收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金ascendacpa其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額收現(xiàn)部分其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額收現(xiàn)部分除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人運(yùn)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金投資性房地產(chǎn)收到的租金收入收到的罰款收入銀行存款利息收入其他ascendacpa收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問題1：ascendacpa投資性房地產(chǎn)的租金收入屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)還是投資活動(dòng)？ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程參考答案：準(zhǔn)那么講解2021:投資性房地產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)列入“收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。并對(duì)講解2006

9、進(jìn)展了修訂，將出賣處臵投資性房地產(chǎn)的不再列入“收回投資收到的現(xiàn)金，應(yīng)計(jì)入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金思索題2：ascendacpa里？接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金，流量表記入哪收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問題3：ascendacpa關(guān)聯(lián)方資金往來、拆借在現(xiàn)金流量表上，應(yīng)列示為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)OR投資OR籌資活動(dòng)？收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金參考答案:ascendacpa1、普通而言，假設(shè)拆借雙方應(yīng)簽署正式的借款合同，商定利率，收付利息，對(duì)于拆出款項(xiàng)，建議在投資活動(dòng)列示；對(duì)于借入款項(xiàng)，建議在籌資活動(dòng)列示。2、假設(shè)拆借雙方未簽署正式的借款合同、未收付利息，且與企業(yè)運(yùn)

10、營(yíng)相關(guān)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)列示。收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問題4：ascendacpa有一集團(tuán), 銀行借款管控由母公司統(tǒng)一借款再一致歸還給銀行。其中母公司把向銀行借的款拆借給子公司，子公司取得此拆借款應(yīng)作為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)?技術(shù)問答KXT000011 :籌資活動(dòng)!收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問題5：ascendacpa對(duì)于集團(tuán)子公司較多的情況下，雖然運(yùn)用了內(nèi)部買賣核對(duì)工具，但核對(duì)效率較低，有時(shí)曾經(jīng)都出了現(xiàn)場(chǎng)，能否交流一下如何可以提高內(nèi)部買賣的核對(duì)任務(wù)，特別是現(xiàn)金流量表工程？收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金參考答案：ascendacpa1、對(duì)于現(xiàn)金流量的核對(duì)及抵消，首先需一致編制口徑，對(duì)關(guān)聯(lián)方往來均采

11、用全額法或凈額法編制，而不能有的公司用全額法編，有的公司用凈額法編。2、然后再用內(nèi)部買賣核對(duì)工具來進(jìn)展核對(duì)抵消。收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問題5:ascendacpa銀行利息收入一定是運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的嗎?ascendacpa“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 工程購(gòu)買商品 、 接受勞務(wù)產(chǎn)生的“ 銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項(xiàng)存貨購(gòu) 買 商 品 、接 受 勞 務(wù)支 付 的 現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 + 應(yīng)付賬款本期減少額期初余額-期末余額+應(yīng)付票據(jù)本期減少額期初余額-期末余額+預(yù)付款項(xiàng)本期添加額期末余額-期初余額+存貨本期添加額

12、期末余額-期初余額特殊調(diào)整業(yè)務(wù)ascendacpa“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 工程其他本卷須知:1、本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金，直接在本工程減少。2、為購(gòu)臵存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金工程中反映，不在本項(xiàng)目反映。ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金普通應(yīng)等于應(yīng)付職工薪酬的本年支付數(shù)。其他本卷須知：支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程中反映。ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金問題1:支付的個(gè)人所得稅，是在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映嗎?ascendacpa支付給職工以及為職工支付

13、的現(xiàn)金計(jì)提應(yīng)付職工薪酬借：本錢費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅支付個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅貸：貨幣資金ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的解雇福利屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金還是“支付其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金參考答案：但根據(jù)新準(zhǔn)那么職工薪酬的相關(guān)定義，公司職工包括內(nèi)退人員，因此，支付的辭退福利應(yīng)記入支付給職工的現(xiàn)金。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)ascendacpa普通應(yīng)等于應(yīng)交稅費(fèi)本年交納數(shù)扣除個(gè)人所得稅交納數(shù)。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本卷須知：ascendacpa1、支付的個(gè)人所得稅

14、，不應(yīng)記入支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，而應(yīng)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 。2、有些稅金是資本化的，比如耕地占用稅、土地增值稅，應(yīng)該作為投資活動(dòng)來對(duì)待。3、本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還工程中反映。ascendacpa支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他應(yīng)收款借方付現(xiàn)部分其他應(yīng)付款借方付現(xiàn)部分支付的罰款支出支付的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金支付的其他管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用(付現(xiàn)部分)收回投資收到的現(xiàn)金本卷須知:ascendacpa1、不包括債務(wù)性投資收回的利息提示：債務(wù)性投資收回的利息，在獲得投資收益所收到的現(xiàn)金工程中反映2、不包括處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額提示：處

15、臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設(shè)工程反映獲得投資收益收到的現(xiàn)金包含：ascendacpa入1、因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利2、因債務(wù)性投資而獲得的現(xiàn)金利息收不包含:處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位轉(zhuǎn)讓收益ascendacpa處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額1、用該類業(yè)務(wù)的流入量減去該類業(yè)務(wù)的流出量，凈額填列。2、如處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，那么應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。3、由于自然災(zāi)禍等緣由所呵斥的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本工程中反映。ascendacpa處臵固定

16、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額問題：因拆遷收到政府對(duì)公司建筑物撤除的補(bǔ)助應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表的哪個(gè)工程？記哪里?看分錄!ascendacpa處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本卷須知:提示1、留意是整體處臵才在本工程核算，假設(shè)處臵部分股權(quán)，那么在“收回投資收到的現(xiàn)金核算。提示2、處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，那么將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程中。ascendacpa處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本工程金額=處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金-子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物-相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈額。ascendacpa處臵子

17、公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額額的神呀,這是什么東東?這這.這流量表也能平?ascendacpa處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額1、針對(duì)吸收合并的情況而言的，如吸收合并某家公司，某個(gè)分部等。這里的其他營(yíng)業(yè)單位，可以了解為是下屬某一分支機(jī)構(gòu)、分部、分廠等。2、非吸收合并在合并現(xiàn)金流量表的時(shí)候,該工程的填列。ascendacpa處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額科達(dá)股份6009862021年報(bào)，“處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-11,007.37元！收回投資950萬元?這個(gè).這個(gè).稍微講點(diǎn)邏輯嘛，也應(yīng)該明白流入工程不應(yīng)該小于0!ascendacpa購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

18、長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本卷須知：1、為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金工程中反映。2、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。ascendacpa購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問題:分期付款方式下購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn),現(xiàn)金流量如何填列?分析:借:固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款購(gòu)建固定資產(chǎn)支付其他與籌資ascendacpa購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問題:流量處置購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，如今可以抵扣的

19、部分，應(yīng)放投資活動(dòng)還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？會(huì)計(jì)延伸ascendacpa購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金江蘇監(jiān)管局巡檢長(zhǎng)電科技(600584)，發(fā)出“現(xiàn)金流量表-購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金中虛增6,397.31萬元?！百?gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金虛減6,397.31萬元。ascendacpa獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本工程金額=獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分-減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。ascendacpa獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額思索：假設(shè)從子公司的少數(shù)股東處購(gòu)買少數(shù)股權(quán)，是放本工程還是放在“投

20、資支付的現(xiàn)金？吸收投資收到的現(xiàn)金本工程金額=ascendacpa反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)踐發(fā)行收入-減去支付的傭金等提示:以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。借款收到的現(xiàn)金ascendacpa本工程反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金以及發(fā)行債券實(shí)踐收到的發(fā)行收入-直接支付的傭金等。思索題：發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收到的現(xiàn)金如何進(jìn)展列報(bào)？有些上市公司單設(shè)“發(fā)生可轉(zhuǎn)換債券收到的現(xiàn)金工程進(jìn)展列示。歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本卷須知:ascendacpa企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金工程中反

21、映，不在本工程中反映。ascendacpa分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金本工程=實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利+實(shí)踐支付給其他投資單位的利潤(rùn)+用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。本卷須知：資本化利息和費(fèi)用化的利息,統(tǒng)統(tǒng)在本工程中反映。ascendacpa支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。思索題：假設(shè)IPO公司，尚未勝利上市，支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用如何進(jìn)展列報(bào)？ascendacpa匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響1、年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物按年末匯率調(diào)整，所調(diào)整計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

22、2、借:銀行存款(人民幣) 100財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸:銀行存款(美圓) 110ascendacpa匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響思索題：準(zhǔn)那么講解：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不用逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以經(jīng)過現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額-“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額。這方法可行嗎?補(bǔ)充資料編制的根本原理以凈利潤(rùn)為根底調(diào)整以下兩項(xiàng)：ascendacpa一影響凈利潤(rùn)但不影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目二不影響凈利潤(rùn)但影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的工程調(diào)整公式=凈利潤(rùn)+減少凈利潤(rùn)不

23、影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程-添加凈利潤(rùn)不影響運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程+與凈利潤(rùn)無關(guān)但添加運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目現(xiàn)金流量表格式ascendacpa資產(chǎn)減值預(yù)備ascendacpa本工程根據(jù)利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失科目的記錄分析填列。ascendacpa固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊該工程未列投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，能否要加進(jìn)來列示？ascendacpa固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊借:存貨等貸:累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等年末未出賣沒有影響凈利潤(rùn),能否要將該部分折舊記錄進(jìn)來?ascendacpa固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資

24、產(chǎn)折舊假設(shè)公司計(jì)提的折舊全部記入消費(fèi)本錢，并結(jié)存在期末存貨中,分錄如下：DR：存貨 1000CR：累計(jì)折舊1000運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~0=凈利潤(rùn)0計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊1000存貨的減少-1000ascendacpa無形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷留意與報(bào)表附注中的無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目勾稽。ascendacpa處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)留意應(yīng)與報(bào)表附注的營(yíng)業(yè)外收支中的相關(guān)明細(xì)勾稽。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失ascendacpa如何區(qū)分處臵損失與報(bào)廢損失?ascendacpa公允價(jià)值變動(dòng)損失收益以“號(hào)填列與利潤(rùn)表鉤稽財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入運(yùn)營(yíng)活動(dòng) or 籌資活動(dòng)利息支出匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金