XXXX年重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收專項檢查自查提綱

1、.PAGE ：.；PAGE 38附件：2通用自查提綱自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)厲按照稅法規(guī)定對全部消費(fèi)運(yùn)營活動進(jìn)展自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：一、營業(yè)稅重點(diǎn)檢查能否存在以下問題：一營業(yè)收入能否完好及時入賬1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4.向客戶收取的價外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。6.不按規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。二關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價錢明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。三按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款

2、。四兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。二、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入能否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項本錢費(fèi)用能否按照所得稅稅前扣除方法的規(guī)定稅前列支。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下問題：一收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評價增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3. 持有上市公司的非流通股份限售股，在解禁之后出賣股份獲得的收入能否未計入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計稅的問題。5能否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6獲得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益能否計入應(yīng)納稅所得額。7能否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整

3、。8能否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9能否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10能否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地域差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。二本錢費(fèi)用方面1能否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增本錢。2能否存在運(yùn)用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支本錢費(fèi)用。3能否存在將資本性支出一次計入本錢費(fèi)用：在本錢費(fèi)用中一次性列支到達(dá)固定資產(chǎn)規(guī)范的物品未作納稅調(diào)整；到達(dá)無形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)展納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出能否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、能否符合合理性原那么、能否在申報扣除年度實踐發(fā)放。5能否存在發(fā)

4、生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)超越工資薪金總額比例部分，未進(jìn)展納稅調(diào)整。6能否存在超規(guī)范、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承當(dāng)?shù)纳鐣ｋU等費(fèi)用未予資本化；能否存在只提不交納、多提少交納社會保險費(fèi)和住房公積金虛列本錢費(fèi)用等問題。7能否存在擅自改動本錢計價方法，調(diào)理利潤。8能否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變卦固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。9能否存在超規(guī)范列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)。10能否存在擅自擴(kuò)展技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，進(jìn)展加計扣除。11能否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境維護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的

5、專項資金；專項資金改動用途后，能否進(jìn)展納稅調(diào)整。12能否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息進(jìn)展扣除。13能否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值預(yù)備、風(fēng)險預(yù)備金等支出。14、能否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超越按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出能否符合規(guī)定。15、手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除能否符合規(guī)定：能否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對象能否是具有合法運(yùn)營資歷的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例能否超越稅法規(guī)定。16能否存在已作損失處置

6、的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；能否存在自然災(zāi)禍或不測事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17能否存在不符合條件或超越規(guī)范的公益救援性捐贈，未進(jìn)展納稅調(diào)整。18子公司向母公司支付的管理性的效力費(fèi)能否符合規(guī)定：能否以合同或協(xié)議方式明確了效力內(nèi)容、收費(fèi)規(guī)范及金額；母公司能否提供了相應(yīng)效力；子公司能否實踐支付費(fèi)用。19能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運(yùn)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。三關(guān)聯(lián)買賣方面能否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。三、個人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個人所

7、得稅，重點(diǎn)自查工程如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票方式向職工支付的各種個人收入；6車改、通訊補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而獲得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計征個人所得稅。 7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，能否按工薪所得交納個人所得稅；9以非貨幣方式發(fā)放的個人收入能否扣繳個人所得稅。家電制造業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅1、能否存在為境外母公司在境內(nèi)提供勞務(wù)，收

8、取款項未按規(guī)定交納營業(yè)稅2、能否存在轉(zhuǎn)讓金融商品未按規(guī)定交納營業(yè)稅；3、能否存在收取利息未按規(guī)定交納營業(yè)稅；二、企業(yè)所得稅一收入1企業(yè)資產(chǎn)評價增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3. 持有上市公司的非流通股份限售股，在解禁之后出賣股份獲得的收入能否未計入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計稅的問題。5能否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6獲得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益能否計入應(yīng)納稅所得額。7能否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8能否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額

9、。9能否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10能否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地域差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。11. 能否符合高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質(zhì)。二本錢費(fèi)用1能否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增本錢。2能否存在運(yùn)用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支本錢費(fèi)用。3能否存在將資本性支出一次計入本錢費(fèi)用：銷售渠道建立費(fèi)中裝修費(fèi)用能否未按規(guī)定資本化。到達(dá)無形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)展納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出能否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、能否符合合理性原那么、能否在申報扣除年度實踐發(fā)放。5能否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超越計稅規(guī)范

10、，未進(jìn)展納稅調(diào)整。6能否存在超規(guī)范、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承當(dāng)?shù)纳鐣ｋU等費(fèi)用未予資本化；能否存在只提不交納、多提少交納社會保險費(fèi)和住房公積金虛列本錢費(fèi)用等問題。7能否存在擅自改動本錢計價方法，調(diào)理利潤。8能否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變卦固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。9能否存在超規(guī)范列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)。10家電研發(fā)費(fèi)用歸集能否符合規(guī)定；有無將消費(fèi)性本錢計入研發(fā)支出，擅自擴(kuò)展技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享用稅收優(yōu)惠。11能否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境維護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資

11、金改動用途后，能否進(jìn)展納稅調(diào)整。12能否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)進(jìn)展稅前扣除。13能否存在擴(kuò)展計提范圍，多計提不符合規(guī)定的預(yù)備金，未進(jìn)展納稅調(diào)整。14能否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超越按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)予資本化的利息支出；借款運(yùn)用方與利息列支方能否關(guān)聯(lián)方利息支出能否符合規(guī)定。15能否存在已作損失處置的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；能否存在自然災(zāi)禍或不測事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。16能否存在不符合條件或超越規(guī)范的公益救援性捐贈，未進(jìn)展納稅調(diào)整。17子公司向母公司支付的管理性的效力費(fèi)能否符合

12、規(guī)定：能否以合同或協(xié)議方式明確了效力內(nèi)容、收費(fèi)規(guī)范及金額；母公司能否提供了相應(yīng)效力；子公司能否實踐支付費(fèi)用。18、添加手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除能否符合規(guī)定：能否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對象能否是具有合法運(yùn)營資歷的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例能否超越稅法規(guī)定。19能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運(yùn)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。三非居民稅收1、能否存在辦理技術(shù)進(jìn)口，未扣繳特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)稅收；2、能否將特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；3、能否將特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)以境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)名義收?。?、能否存在向避稅地支付境外費(fèi)用，包括傭金；5、能否存在將境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；6

13、、支付海外代付相關(guān)利息費(fèi)用，未進(jìn)展稅收扣繳；三、個人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個人所得稅，重點(diǎn)自查工程如下：1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票方式向職工支付的各種個人收入；6改為車改、通訊補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而獲得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計征個人所得稅。7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，能否按工薪所得交納個人所得稅；9以

14、非貨幣方式發(fā)放的個人收入能否扣繳個人所得稅。10. 贈品能否按規(guī)定扣繳個人所得稅。飼料消費(fèi)行業(yè)自查提納一、個人所得稅1、向職工發(fā)放的各類工薪收入(年金，商業(yè)保險，超規(guī)范支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險，超規(guī)范繳存的住房公積金，以報銷發(fā)票方式向職工支付的各種個人收入，超規(guī)范或合理方法確定的車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，股票期權(quán)收入，以及以非貨幣方式發(fā)放的其他個人收入)，能否扣繳個人所得稅。2、向股東個人派發(fā)的股息紅利，能否扣繳個人所得稅。二、企業(yè)所得稅 (一)稅收優(yōu)惠政策檢查1、享用企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策(如高新技術(shù)企業(yè))的飼料消費(fèi)企業(yè)，能否按照規(guī)定執(zhí)行。2、享用免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的飼料消費(fèi)企業(yè)能否符合免

15、稅條件。一是核實企業(yè)消費(fèi)工藝，檢查確定企業(yè)能否屬于飼料、飼料添加劑初加工業(yè)務(wù)范疇。二是同時兼營企業(yè)所得稅免稅和應(yīng)稅工程的企業(yè)，對免稅收入能否準(zhǔn)確單獨(dú)核算。(二)應(yīng)稅收入檢查1、收入工程能否完好，有無隱匿、變造、偽造賬簿、記賬憑證，不記或少記收入，進(jìn)展虛偽納稅申報的情形。檢查方法同于增值稅收入的檢查。2、企業(yè)以貨幣方式和非貨幣方式從各種來源獲得的收入，能否按照稅法規(guī)定期限，及時足額核算并申報納稅。重點(diǎn)關(guān)注特定收入工程，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，債務(wù)重組收入，接受捐贈收入、視同銷售收入以及企業(yè)其他以非貨幣方式獲得的收入能否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入。(三)稅前扣除工程檢查1、本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出能否真

16、實。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)原資料采購能否真實，能否存在經(jīng)過虛開農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票，虛擬采購本錢的情形。2、不納稅收入用于支出所構(gòu)成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)計提的折舊、攤銷能否稅前扣除。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)從政府財政部門或其他部門獲得的符合不納稅條件的各類補(bǔ)貼收入所構(gòu)成的資產(chǎn)，其對應(yīng)的折舊或攤銷能否稅前扣除。3、企業(yè)發(fā)生各類資產(chǎn)損失稅前扣除工程，一是能否按照稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，履行了清單申報或?qū)ｍ椛陥蟪绦蛏陥罂鄢?。二計算稅前扣除金額能否減除了責(zé)任人賠償和保險賠款。4、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、與消費(fèi)運(yùn)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈支出，以及撥繳的

17、工會經(jīng)費(fèi)，能否按照稅法規(guī)定比例扣除。5、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失、非公益性捐贈支出、資助支出、未經(jīng)核定的預(yù)備金支出以及與獲得收入無關(guān)的其他支出，能否扣除。6、企業(yè)能否按照規(guī)定正確彌補(bǔ)以前年度的虧損。重點(diǎn)檢查企業(yè)能否存在將應(yīng)稅工程收入彌補(bǔ)免稅工程虧損，呵斥少計當(dāng)期應(yīng)稅工程應(yīng)納稅所得額，呵斥少計當(dāng)期應(yīng)納所得稅問題。銀行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入能否未繳、少繳、或未按時交納營業(yè)稅。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入能否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資普通由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣

18、債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分交納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未交納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)展外幣債券投資，對其買賣債券獲得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.能否將普通貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額交納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入能否按規(guī)定繳稅，收到的利息能

19、否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計稅的問題。4.貼現(xiàn)收入能否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5.中間業(yè)務(wù)收入能否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。6.能否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問題。7.能否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.能否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.能否

20、存在收取客戶信譽(yù)卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.能否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。11.能否存在擴(kuò)展金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.能否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計少計營業(yè)額問題。13.能否存在代收、水、電、氣、信息費(fèi)等工程，獲得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定交納營業(yè)稅的問題。14.能否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或資助費(fèi)未交納營業(yè)稅問題。15.能否存在資金業(yè)務(wù)工程虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。16.能否存在分行從總行獲得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。二、個人所

21、得稅一應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種方式獲得的工資薪金所得能否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下工程能否納入工資薪金所得：1.為職工建立交納的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實物福利、通訊補(bǔ)助。4.超規(guī)范發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目的考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超規(guī)范為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等能否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎勵。9.以油票、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實物報銷方式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費(fèi)中，

22、發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。11.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推行費(fèi)。二此外，還應(yīng)自查個人所得稅能否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。2.虛興辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信譽(yù)卡、會員卡，對會員進(jìn)展現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，未代扣代繳個人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假

23、日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣代繳個人所得稅。三、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納房產(chǎn)稅。其中需求強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造本錢中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許經(jīng)過評價等方式將土地價值剝離出來。四、其他各稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納土地運(yùn)用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅。有色金屬行業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅一本錢費(fèi)用方面一是

24、能否存在多轉(zhuǎn)消費(fèi)本錢，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是能否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利景象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是能否存在擴(kuò)展預(yù)提工程或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是能否存在資本性支出擠占本錢、費(fèi)用的情況。五是企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出能否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、能否符合合理性原那么、能否在申報扣除年度實踐發(fā)放。六是能否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是能否存在混淆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)工程的情況。八是能否存在超規(guī)范列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)的情況。九是能否存在超規(guī)范計提各項預(yù)備金、公積金或超規(guī)范、超范圍列支保

25、險費(fèi)的情況。十是能否存在將與消費(fèi)運(yùn)營無關(guān)的支出列入本錢、費(fèi)用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報損能否經(jīng)過審批。十二是捐贈支出能否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無形資產(chǎn)和長等待攤費(fèi)用的攤銷能否符合稅法規(guī)定。二收入方面一是視同銷售的事項有無少計收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，能否按稅法規(guī)定申報交納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益能否申報交納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失能否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國債、期貨買賣獲得的所得，能否按照稅法規(guī)定計入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)買賣，能否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付

26、價款、費(fèi)用。二、資源稅1.對調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行能否到位。2.外購未稅礦產(chǎn)品能否代扣代繳資源稅。重點(diǎn)是有外購未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位和個人能否履行扣繳義務(wù)、能否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為。3.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品能否申報交納資源稅。三、印花稅1.實收資本和資本公積添加，未按規(guī)定交納印花稅。2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽署包購包銷合同，能否足額交納印花稅。3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實踐結(jié)算時再按實踐發(fā)生數(shù)貼花，少申報交納印花稅。4.交納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，呵斥少申報交納印花稅。5.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額

27、申報，少申報交納印花稅。6.簽署其它應(yīng)稅合同能否按規(guī)定交納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。四、房產(chǎn)稅重點(diǎn)自查房產(chǎn)稅計稅根據(jù)申報能否準(zhǔn)確：1.計算交納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)備一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，呵斥少交納城市房地產(chǎn)稅。3.曾經(jīng)交付運(yùn)用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報交納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5.獲得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。五、營業(yè)稅1.增值稅消費(fèi)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)能

28、否足額納稅。2以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其獲得的實物或其他補(bǔ)償收入能否已按“租賃業(yè)申報營業(yè)稅。3將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，能否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。4企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所獲得的收入能否已足額申報納稅。5與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償運(yùn)用，能否已按“租賃業(yè)申報營業(yè)稅。六、土地運(yùn)用稅1申報的計稅土地面積能否準(zhǔn)確。2同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額能否準(zhǔn)確。3土地等級調(diào)整后，納稅申報時能否及時作相應(yīng)調(diào)整。七、車船稅當(dāng)年新購入的車輛能否交納車船稅。八、個

29、人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個人所得稅，重點(diǎn)自查工程如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票方式向職工支付的各種個人收入；6車改、通訊補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而獲得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計征個人所得稅。 7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，能否按工薪所得交納個人所得稅；9以非貨幣方式發(fā)放的個人收入能否扣繳個人所得稅。房地產(chǎn)

30、行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完好性和及時性。一主營業(yè)務(wù)收入自查重點(diǎn)1銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費(fèi)用能否未按規(guī)定入賬，少計收入。1在開發(fā)產(chǎn)品完工前，獲得的預(yù)售收入包括定金能否全部計入“預(yù)收賬款進(jìn)展申報交納稅款；能否計入“預(yù)收賬款以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；2能否將售房款沖減本錢、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；能否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信譽(yù)卡賬戶，存在賬外收入等情況。3總機(jī)構(gòu)有無將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；4私改規(guī)劃，添加銷售面積的收入能否按規(guī)定入賬；5銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，獲得的收入能否按規(guī)定

31、入賬；6拆遷補(bǔ)償收入能否未按規(guī)定確認(rèn)收入，能否按補(bǔ)償規(guī)范面積的工程本錢價與超出補(bǔ)償面積部分的差價款之和計算交納營業(yè)稅；7能否采取包銷低價開票方式，少計收入。與包銷商簽署一個價錢較低的包銷合同，按商定的包銷價錢開具發(fā)票，高于包銷價錢的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。8收取的定金、違約金、誠意金等，能否未按規(guī)定確認(rèn)收入；9向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，能否未按規(guī)定確認(rèn)收入。2.開發(fā)工程完工后，能否將收入掛在“預(yù)收賬款等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.按分期收款合同商定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款能否及時申報納稅；4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品

32、，能否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介效力機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，能否未按規(guī)定計稅；能否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款賬戶，不做收入。6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作運(yùn)營性資產(chǎn)，先以運(yùn)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出賣的，租賃期間獲得的價款能否按租金確認(rèn)收入，出賣時能否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以暫時租賃方式租出的，租賃期間獲得的價款能否按租金確認(rèn)收入，出賣時能否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷售行為，能否未按規(guī)定申報納稅1以開發(fā)產(chǎn)品換取土地運(yùn)用權(quán)、股權(quán)

33、，能否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)那么進(jìn)展稅務(wù)處置；2以開發(fā)產(chǎn)品抵頂資料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，能否未按規(guī)定計稅；3將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、資助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，能否未按規(guī)定申報納稅。4自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來的單位和個人，能否未按市場價足額申報納稅。5將公共配套設(shè)備無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，能否未按規(guī)定申報納稅。二其他業(yè)務(wù)收入1.房屋出租收入1出租收入能否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。2出租收入如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等能否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款等

34、往來科目貸方，未確認(rèn)收入。3以明顯低于市場的價錢出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。2.商品房售后效力如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等獲得的收入以及資料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入能否未按規(guī)定申報納稅。三其他營業(yè)稅涉稅問題1.利用自有施工力量建立房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時，能否未申報交納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建工程，能否未按規(guī)定交納營業(yè)稅。3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工等勞務(wù)費(fèi)，能否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。4.協(xié)作建房能否按稅法規(guī)定足額納稅。5.不符合條件的代建房行為，能否將其作為代建處置而少計或不計銷售收入。注：上述假設(shè)干問題也會涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計算、交納

35、。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完好性及稅前扣除工程的真實性、合法性。一收入方面自查重點(diǎn)除前述營業(yè)稅部分的相關(guān)問題外，還應(yīng)檢查：1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入能否已按規(guī)定估計毛利額，計入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅。2.產(chǎn)品完工后能否及時結(jié)算其計稅本錢并計算此前銷售收入的實踐毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的估計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度本工程的應(yīng)納稅所得額與其他工程應(yīng)納稅所得額合并交納企業(yè)所得稅。對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)工程的已完工出賣部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的景象。3.獲得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎勵收入能否未申報交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。4.

36、客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等能否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了本錢。二本錢費(fèi)用方面自查重點(diǎn)1.獲得的土地資產(chǎn)能否不按規(guī)定計價。能否擅自擴(kuò)展或減少土地資產(chǎn)的價值；能否存在將購進(jìn)土地進(jìn)展三通一平后，進(jìn)展評價，虛增土地本錢，計入開發(fā)本錢。2.能否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增本錢。1能否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。2征地、拆遷支出，能否未按規(guī)定進(jìn)展歸集分?jǐn)偅婕胺制制陂_發(fā)的，未在各個工程進(jìn)展合理分?jǐn)偂?.能否簽署虛偽合同、協(xié)議，虛列、多列或反復(fù)列支本錢費(fèi)用。1能否簽署虛偽單項合同，獲得虛開發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。2能否從有關(guān)

37、聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進(jìn)資料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高資料價錢或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤。3采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供的資料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)本錢的情況下，能否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和資料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開部分的稅款，反復(fù)列支開發(fā)本錢。4能否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。4.能否獲得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列本錢費(fèi)用。獲得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；獲得第三方開具的發(fā)票入賬；獲得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等5.能否混淆本錢核算對象，未按配比原那么結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢。1未根據(jù)開發(fā)工程的特點(diǎn)及實踐情況確定本錢核算對象，一切開發(fā)工程本錢在一個賬戶中核算，

38、無法確認(rèn)當(dāng)期單項工程開發(fā)本錢。2企業(yè)各期本錢核算混亂，提早列支下期工程的本錢。3一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋乇惧X含土地附屬本錢。4未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)備的本錢，將其全部計入可售房屋開發(fā)本錢。5雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)備的本錢，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地本錢、前期工程費(fèi)、根底設(shè)備費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?6發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)本錢。6.能否將資本性支出直接列入當(dāng)期本錢，減少應(yīng)納稅所得額1將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)展稅前扣除。2由開發(fā)企業(yè)投資建立的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配

39、套設(shè)備在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)展賬務(wù)處置。 3在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)一切的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)展賬務(wù)處置。6暫時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處置能否正確。7.能否擴(kuò)展期間費(fèi)用列支范圍及規(guī)范，減少應(yīng)納稅所得額。1“廣告費(fèi)、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、“業(yè)務(wù)款待費(fèi)、“壞賬損失等期間費(fèi)用能否按規(guī)定的范圍和規(guī)范進(jìn)展扣除，能否存在為躲避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計入開發(fā)本錢的情況。預(yù)售收入能否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)的計算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。 2開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，能否一次性計入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息

40、能否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整能否正確。從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超越其注冊資本50%的，超越部分的利息支出，能否已作納稅調(diào)整。 3工資及“三費(fèi)扣除能否正確。能否將工資性的支出列入了營業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)展納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么前，在營業(yè)費(fèi)用中能否反復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)中列支的費(fèi)用。 4計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用能否已作納稅調(diào)整。 5有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。 8.其他問題。 1各項跌價預(yù)備金、投資減值預(yù)備能否已作納稅調(diào)整。 2政策性減免稅金能否視作已繳稅金，少申報交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。 3以前年度損益調(diào)整事項未計入以前

41、年度所得計繳所得稅的，能否已作納稅調(diào)整。 4接受捐贈貨幣性資產(chǎn)能否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)能否低價入賬，少繳所得稅； 5固定資產(chǎn)盤盈收入能否未入賬或者低價入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，能否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；6無法支付的應(yīng)付款項長期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長期掛賬，能否未做納稅調(diào)整。三、個人所得稅一未經(jīng)過“應(yīng)付工資科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，能否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。二為職工購買的商業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等能否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。三以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼

42、、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，能否未代扣代繳個人所得稅。交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼假設(shè)所在省制定了稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅四以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎勵等，能否未代扣代繳個人所得稅。五支付債務(wù)、股權(quán)的利息、紅利時能否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。六房地產(chǎn)銷售人員獲得銷售傭金能否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。七為管理人員購買住房，支付房款，能否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。八各種促銷活動向客戶贈送禮品，能否未代扣代繳個人所得稅。 四、土地增值稅 除上述營業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問題外，還應(yīng)留意檢查：一對普通規(guī)范

43、住宅的界定能否符合要求。能否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一同核算，少繳稅款。二能否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售終了等各種理由不進(jìn)展土地增值稅的清算。三能否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。四能否不按規(guī)定進(jìn)展本錢費(fèi)用分?jǐn)?。五能否不按?guī)定從開發(fā)本錢中分別并歸集利息支出，將超越貸款期限的利息和罰息稅前扣除。六清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，能否未按規(guī)定進(jìn)展納稅申報。 五、土地運(yùn)用稅一已征用未開發(fā)的土地能否未按規(guī)定申報交納土地運(yùn)用稅。二土地等級和運(yùn)用稅額變卦后能否未及時調(diào)整納稅申報。三開發(fā)用地在開發(fā)期間能否未按規(guī)定計征土地運(yùn)用稅。四未銷售的商品房占用的土地能否未按規(guī)定交納土

44、地運(yùn)用稅。 六、契稅一出讓方式獲得國有土地運(yùn)用權(quán)，能否未按照獲得該土地運(yùn)用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價錢里能否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安頓補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建立配套費(fèi)等接受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；以競價方式出讓的，契稅計稅價錢里能否未包括市政建立配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。二以劃撥方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)，后經(jīng)同意改為出讓方式獲得運(yùn)用權(quán)的，能否補(bǔ)繳契稅。三以出讓方式接受原改制企業(yè)劃撥用地的，能否未按規(guī)定交納契稅。四土地運(yùn)用權(quán)受讓人經(jīng)過完成土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓方商定的投資額度或投資特定工程，以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地運(yùn)用權(quán)，能否已

45、參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r錢，交納契稅。五接受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地運(yùn)用權(quán)，能否未按規(guī)定交納契稅。六分期支付方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)，能否未按合同規(guī)定的總價交納契稅。七競價土地運(yùn)用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，能否未按規(guī)定申報交納契稅。 七、房產(chǎn)稅一自行建造的自用房產(chǎn)交付運(yùn)用后，能否長期掛“在建工程，既不辦理開工結(jié)算，也未申報交納房產(chǎn)稅。二能否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費(fèi)或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。三與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出能否未添加計稅房產(chǎn)原值。四新建和購置的房產(chǎn)能否未從建成之次月和獲得產(chǎn)權(quán)的次月申報交納房產(chǎn)稅。五國有企業(yè)進(jìn)展清產(chǎn)核資過程中房屋價值重估后的新增價值，能否

46、未按照有關(guān)規(guī)定申報交納房產(chǎn)稅。六自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，能否未按照有關(guān)規(guī)定交納房產(chǎn)稅。商品房在出賣前已運(yùn)用或出租、出借的商品房能否按規(guī)定申報交納房產(chǎn)稅。八、印花稅一各類應(yīng)稅憑證能否按規(guī)定粘貼印花稅票或交納印花稅。能否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；能否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。二房屋銷售預(yù)售合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑資料購銷合同、租賃合同、廣告合同等能否按規(guī)定足額交納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅根據(jù)，未按全部所載金額計稅。三2006年11月27日之后簽署的土地運(yùn)用權(quán)出讓合同、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，能否未按規(guī)定申報交納印花稅。日化行業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅一收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評價增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3.企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計稅的問題。4能否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)