XXXX年重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查提綱

1、.PAGE ：.；PAGE 38附件：2通用自查提綱自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)厲按照稅法規(guī)定對(duì)全部消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：一、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)檢查能否存在以下問(wèn)題：一營(yíng)業(yè)收入能否完好及時(shí)入賬1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2.不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4.向客戶(hù)收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。6.不按規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。二關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)錢(qián)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。三按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款

2、。四兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。二、企業(yè)所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入能否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用能否按照所得稅稅前扣除方法的規(guī)定稅前列支。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：一收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評(píng)價(jià)增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3. 持有上市公司的非流通股份限售股，在解禁之后出賣(mài)股份獲得的收入能否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。5能否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6獲得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益能否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7能否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整

3、。8能否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9能否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10能否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地域差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。二本錢(qián)費(fèi)用方面1能否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增本錢(qián)。2能否存在運(yùn)用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支本錢(qián)費(fèi)用。3能否存在將資本性支出一次計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用：在本錢(qián)費(fèi)用中一次性列支到達(dá)固定資產(chǎn)規(guī)范的物品未作納稅調(diào)整；到達(dá)無(wú)形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)展納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出能否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、能否符合合理性原那么、能否在申報(bào)扣除年度實(shí)踐發(fā)放。5能否存在發(fā)

4、生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)超越工資薪金總額比例部分，未進(jìn)展納稅調(diào)整。6能否存在超規(guī)范、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)由基建工程、專(zhuān)項(xiàng)工程承當(dāng)?shù)纳鐣?huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；能否存在只提不交納、多提少交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金虛列本錢(qián)費(fèi)用等問(wèn)題。7能否存在擅自改動(dòng)本錢(qián)計(jì)價(jià)方法，調(diào)理利潤(rùn)。8能否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變卦固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。9能否存在超規(guī)范列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)。10能否存在擅自擴(kuò)展技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，進(jìn)展加計(jì)扣除。11能否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境維護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的

5、專(zhuān)項(xiàng)資金；專(zhuān)項(xiàng)資金改動(dòng)用途后，能否進(jìn)展納稅調(diào)整。12能否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息進(jìn)展扣除。13能否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金等支出。14、能否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超越按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出能否符合規(guī)定。15、手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除能否符合規(guī)定：能否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象能否是具有合法運(yùn)營(yíng)資歷的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例能否超越稅法規(guī)定。16能否存在已作損失處置

6、的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；能否存在自然災(zāi)禍或不測(cè)事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17能否存在不符合條件或超越規(guī)范的公益救援性捐贈(zèng)，未進(jìn)展納稅調(diào)整。18子公司向母公司支付的管理性的效力費(fèi)能否符合規(guī)定：能否以合同或協(xié)議方式明確了效力內(nèi)容、收費(fèi)規(guī)范及金額；母公司能否提供了相應(yīng)效力；子公司能否實(shí)踐支付費(fèi)用。19能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運(yùn)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。三關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)方面能否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。三、個(gè)人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個(gè)人所

7、得稅，重點(diǎn)自查工程如下： 1為職工建立的年金；2為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票方式向職工支付的各種個(gè)人收入；6車(chē)改、通訊補(bǔ)貼。個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而獲得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級(jí)地稅部門(mén)核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。 7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，能否按工薪所得交納個(gè)人所得稅；9以非貨幣方式發(fā)放的個(gè)人收入能否扣繳個(gè)人所得稅。家電制造業(yè)自查提綱一、營(yíng)業(yè)稅1、能否存在為境外母公司在境內(nèi)提供勞務(wù)，收

8、取款項(xiàng)未按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅2、能否存在轉(zhuǎn)讓金融商品未按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅；3、能否存在收取利息未按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅；二、企業(yè)所得稅一收入1企業(yè)資產(chǎn)評(píng)價(jià)增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3. 持有上市公司的非流通股份限售股，在解禁之后出賣(mài)股份獲得的收入能否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。5能否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6獲得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益能否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7能否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。8能否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額

9、。9能否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10能否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地域差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。11. 能否符合高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質(zhì)。二本錢(qián)費(fèi)用1能否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增本錢(qián)。2能否存在運(yùn)用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支本錢(qián)費(fèi)用。3能否存在將資本性支出一次計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用：銷(xiāo)售渠道建立費(fèi)中裝修費(fèi)用能否未按規(guī)定資本化。到達(dá)無(wú)形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)展納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出能否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、能否符合合理性原那么、能否在申報(bào)扣除年度實(shí)踐發(fā)放。5能否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超越計(jì)稅規(guī)范

10、，未進(jìn)展納稅調(diào)整。6能否存在超規(guī)范、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)由基建工程、專(zhuān)項(xiàng)工程承當(dāng)?shù)纳鐣?huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；能否存在只提不交納、多提少交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金虛列本錢(qián)費(fèi)用等問(wèn)題。7能否存在擅自改動(dòng)本錢(qián)計(jì)價(jià)方法，調(diào)理利潤(rùn)。8能否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變卦固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。9能否存在超規(guī)范列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)。10家電研發(fā)費(fèi)用歸集能否符合規(guī)定；有無(wú)將消費(fèi)性本錢(qián)計(jì)入研發(fā)支出，擅自擴(kuò)展技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享用稅收優(yōu)惠。11能否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境維護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)資金；專(zhuān)項(xiàng)資

11、金改動(dòng)用途后，能否進(jìn)展納稅調(diào)整。12能否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)進(jìn)展稅前扣除。13能否存在擴(kuò)展計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的預(yù)備金，未進(jìn)展納稅調(diào)整。14能否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超越按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)展納稅調(diào)整；能否存在應(yīng)予資本化的利息支出；借款運(yùn)用方與利息列支方能否關(guān)聯(lián)方利息支出能否符合規(guī)定。15能否存在已作損失處置的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；能否存在自然災(zāi)禍或不測(cè)事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。16能否存在不符合條件或超越規(guī)范的公益救援性捐贈(zèng)，未進(jìn)展納稅調(diào)整。17子公司向母公司支付的管理性的效力費(fèi)能否符合

12、規(guī)定：能否以合同或協(xié)議方式明確了效力內(nèi)容、收費(fèi)規(guī)范及金額；母公司能否提供了相應(yīng)效力；子公司能否實(shí)踐支付費(fèi)用。18、添加手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除能否符合規(guī)定：能否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象能否是具有合法運(yùn)營(yíng)資歷的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例能否超越稅法規(guī)定。19能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運(yùn)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。三非居民稅收1、能否存在辦理技術(shù)進(jìn)口，未扣繳特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)稅收；2、能否將特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；3、能否將特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)以境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)名義收??；4、能否存在向避稅地支付境外費(fèi)用，包括傭金；5、能否存在將境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；6

13、、支付海外代付相關(guān)利息費(fèi)用，未進(jìn)展稅收扣繳；三、個(gè)人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查工程如下：1為職工建立的年金；2為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票方式向職工支付的各種個(gè)人收入；6改為車(chē)改、通訊補(bǔ)貼。個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而獲得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級(jí)地稅部門(mén)核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，能否按工薪所得交納個(gè)人所得稅；9以

14、非貨幣方式發(fā)放的個(gè)人收入能否扣繳個(gè)人所得稅。10. 贈(zèng)品能否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。飼料消費(fèi)行業(yè)自查提納一、個(gè)人所得稅1、向職工發(fā)放的各類(lèi)工薪收入(年金，商業(yè)保險(xiǎn)，超規(guī)范支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)，超規(guī)范繳存的住房公積金，以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票方式向職工支付的各種個(gè)人收入，超規(guī)范或合理方法確定的車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，股票期權(quán)收入，以及以非貨幣方式發(fā)放的其他個(gè)人收入)，能否扣繳個(gè)人所得稅。2、向股東個(gè)人派發(fā)的股息紅利，能否扣繳個(gè)人所得稅。二、企業(yè)所得稅 (一)稅收優(yōu)惠政策檢查1、享用企業(yè)所得稅過(guò)渡類(lèi)優(yōu)惠政策(如高新技術(shù)企業(yè))的飼料消費(fèi)企業(yè)，能否按照規(guī)定執(zhí)行。2、享用免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的飼料消費(fèi)企業(yè)能否符合免

15、稅條件。一是核實(shí)企業(yè)消費(fèi)工藝，檢查確定企業(yè)能否屬于飼料、飼料添加劑初加工業(yè)務(wù)范疇。二是同時(shí)兼營(yíng)企業(yè)所得稅免稅和應(yīng)稅工程的企業(yè)，對(duì)免稅收入能否準(zhǔn)確單獨(dú)核算。(二)應(yīng)稅收入檢查1、收入工程能否完好，有無(wú)隱匿、變?cè)臁卧熨~簿、記賬憑證，不記或少記收入，進(jìn)展虛偽納稅申報(bào)的情形。檢查方法同于增值稅收入的檢查。2、企業(yè)以貨幣方式和非貨幣方式從各種來(lái)源獲得的收入，能否按照稅法規(guī)定期限，及時(shí)足額核算并申報(bào)納稅。重點(diǎn)關(guān)注特定收入工程，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，債務(wù)重組收入，接受捐贈(zèng)收入、視同銷(xiāo)售收入以及企業(yè)其他以非貨幣方式獲得的收入能否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入。(三)稅前扣除工程檢查1、本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出能否真

16、實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)原資料采購(gòu)能否真實(shí)，能否存在經(jīng)過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)發(fā)票，虛擬采購(gòu)本錢(qián)的情形。2、不納稅收入用于支出所構(gòu)成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)能否稅前扣除。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)從政府財(cái)政部門(mén)或其他部門(mén)獲得的符合不納稅條件的各類(lèi)補(bǔ)貼收入所構(gòu)成的資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷(xiāo)能否稅前扣除。3、企業(yè)發(fā)生各類(lèi)資產(chǎn)損失稅前扣除工程，一是能否按照稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，履行了清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)程序申報(bào)扣除。二計(jì)算稅前扣除金額能否減除了責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。4、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出，以及撥繳的

17、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，能否按照稅法規(guī)定比例扣除。5、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、非公益性捐贈(zèng)支出、資助支出、未經(jīng)核定的預(yù)備金支出以及與獲得收入無(wú)關(guān)的其他支出，能否扣除。6、企業(yè)能否按照規(guī)定正確彌補(bǔ)以前年度的虧損。重點(diǎn)檢查企業(yè)能否存在將應(yīng)稅工程收入彌補(bǔ)免稅工程虧損，呵斥少計(jì)當(dāng)期應(yīng)稅工程應(yīng)納稅所得額，呵斥少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納所得稅問(wèn)題。銀行業(yè)自查提綱一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入能否未繳、少繳、或未按時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入能否按稅法規(guī)定繳稅。現(xiàn)行銀行的債券投資普通由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣

18、債券兩類(lèi)，其投資收入包括買(mǎi)賣(mài)損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買(mǎi)賣(mài)損益的部分交納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買(mǎi)賣(mài)損益與利息收入均未交納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)展外幣債券投資，對(duì)其買(mǎi)賣(mài)債券獲得的收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買(mǎi)賣(mài)債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.能否將普通貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額交納營(yíng)業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入能否按規(guī)定繳稅，收到的利息能

19、否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問(wèn)題。4.貼現(xiàn)收入能否按規(guī)定繳稅，有無(wú)未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問(wèn)題。5.中間業(yè)務(wù)收入能否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問(wèn)題。6.能否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問(wèn)題。7.能否存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。8.能否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。9.能否

20、存在收取客戶(hù)信譽(yù)卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。10.能否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問(wèn)題。11.能否存在擴(kuò)展金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問(wèn)題。12.能否存在將代保管收入、咨詢(xún)收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。13.能否存在代收、水、電、氣、信息費(fèi)等工程，獲得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。14.能否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶(hù)收取管理費(fèi)或資助費(fèi)未交納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。15.能否存在資金業(yè)務(wù)工程虧損軋抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。16.能否存在分行從總行獲得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來(lái)未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。二、個(gè)人所

21、得稅一應(yīng)全面自查企業(yè)對(duì)職工以各種方式獲得的工資薪金所得能否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下工程能否納入工資薪金所得：1.為職工建立交納的年金。2.績(jī)效獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。4.超規(guī)范發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。5.對(duì)中層管理人員發(fā)放的目的考核獎(jiǎng)。6.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超規(guī)范為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等能否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。9.以油票、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷(xiāo)方式發(fā)放的職工獎(jiǎng)金。10.在福利費(fèi)中，

22、發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。11.向客戶(hù)經(jīng)理、部門(mén)主管發(fā)放業(yè)務(wù)推行費(fèi)。二此外，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅能否存在以下問(wèn)題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。2.虛興辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類(lèi)信譽(yù)卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)展現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購(gòu)買(mǎi)禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開(kāi)出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。5.工會(huì)發(fā)放的部分人員獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假

23、日、業(yè)務(wù)往來(lái)為其他單位和部門(mén)有關(guān)人員贈(zèng)送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。10.向客戶(hù)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣代繳個(gè)人所得稅。三、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納房產(chǎn)稅。其中需求強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購(gòu)買(mǎi)的房地產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購(gòu)買(mǎi)價(jià)中或建造本錢(qián)中，因此，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，不允許經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)等方式將土地價(jià)值剝離出來(lái)。四、其他各稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納土地運(yùn)用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅。有色金屬行業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅一本錢(qián)費(fèi)用方面一是

24、能否存在多轉(zhuǎn)消費(fèi)本錢(qián)，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是能否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利景象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是能否存在擴(kuò)展預(yù)提工程或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是能否存在資本性支出擠占本錢(qián)、費(fèi)用的情況。五是企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出能否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、能否符合合理性原那么、能否在申報(bào)扣除年度實(shí)踐發(fā)放。六是能否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是能否存在混淆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)工程的情況。八是能否存在超規(guī)范列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)的情況。九是能否存在超規(guī)范計(jì)提各項(xiàng)預(yù)備金、公積金或超規(guī)范、超范圍列支保

25、險(xiǎn)費(fèi)的情況。十是能否存在將與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出列入本錢(qián)、費(fèi)用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損能否經(jīng)過(guò)審批。十二是捐贈(zèng)支出能否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)能否符合稅法規(guī)定。二收入方面一是視同銷(xiāo)售的事項(xiàng)有無(wú)少計(jì)收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，能否按稅法規(guī)定申報(bào)交納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益能否申報(bào)交納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失能否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國(guó)債、期貨買(mǎi)賣(mài)獲得的所得，能否按照稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)，能否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付

26、價(jià)款、費(fèi)用。二、資源稅1.對(duì)調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行能否到位。2.外購(gòu)未稅礦產(chǎn)品能否代扣代繳資源稅。重點(diǎn)是有外購(gòu)未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人能否履行扣繳義務(wù)、能否正確適用稅率，有無(wú)不繳或少繳資源稅的行為。3.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品能否申報(bào)交納資源稅。三、印花稅1.實(shí)收資本和資本公積添加，未按規(guī)定交納印花稅。2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽署包購(gòu)包銷(xiāo)合同，能否足額交納印花稅。3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實(shí)踐結(jié)算時(shí)再按實(shí)踐發(fā)生數(shù)貼花，少申報(bào)交納印花稅。4.交納印花稅時(shí)適用的稅目稅率錯(cuò)誤，如：把租賃合同混作購(gòu)銷(xiāo)合同，呵斥少申報(bào)交納印花稅。5.計(jì)算租賃合同印花時(shí)，未按合同總金額申報(bào)納稅，而是按年租金的金額

27、申報(bào)，少申報(bào)交納印花稅。6.簽署其它應(yīng)稅合同能否按規(guī)定交納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。四、房產(chǎn)稅重點(diǎn)自查房產(chǎn)稅計(jì)稅根據(jù)申報(bào)能否準(zhǔn)確：1.計(jì)算交納城市房地產(chǎn)稅時(shí)，將辦公樓原值申報(bào)房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)備一并作價(jià)計(jì)入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購(gòu)置、裝修等更新改造過(guò)程中，對(duì)房產(chǎn)價(jià)值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計(jì)算，呵斥少交納城市房地產(chǎn)稅。3.曾經(jīng)交付運(yùn)用的房屋在建工程，長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報(bào)交納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5.獲得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報(bào)納稅。五、營(yíng)業(yè)稅1.增值稅消費(fèi)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)能

28、否足額納稅。2以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其獲得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入能否已按“租賃業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。3將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣(mài)的房產(chǎn)，能否已視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)申報(bào)納稅。4企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租所獲得的收入能否已足額申報(bào)納稅。5與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償運(yùn)用，能否已按“租賃業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。六、土地運(yùn)用稅1申報(bào)的計(jì)稅土地面積能否準(zhǔn)確。2同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額能否準(zhǔn)確。3土地等級(jí)調(diào)整后，納稅申報(bào)時(shí)能否及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。七、車(chē)船稅當(dāng)年新購(gòu)入的車(chē)輛能否交納車(chē)船稅。八、個(gè)

29、人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查工程如下： 1為職工建立的年金；2為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票方式向職工支付的各種個(gè)人收入；6車(chē)改、通訊補(bǔ)貼。個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而獲得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級(jí)地稅部門(mén)核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。 7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，能否按工薪所得交納個(gè)人所得稅；9以非貨幣方式發(fā)放的個(gè)人收入能否扣繳個(gè)人所得稅。房地產(chǎn)

30、行業(yè)自查提綱一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完好性和及時(shí)性。一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自查重點(diǎn)1銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用能否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。1在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，獲得的預(yù)售收入包括定金能否全部計(jì)入“預(yù)收賬款進(jìn)展申報(bào)交納稅款；能否計(jì)入“預(yù)收賬款以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；2能否將售房款沖減本錢(qián)、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；能否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)或信譽(yù)卡賬戶(hù)，存在賬外收入等情況。3總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入合并計(jì)入；4私改規(guī)劃，添加銷(xiāo)售面積的收入能否按規(guī)定入賬；5銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開(kāi)具收款收據(jù)，獲得的收入能否按規(guī)定

31、入賬；6拆遷補(bǔ)償收入能否未按規(guī)定確認(rèn)收入，能否按補(bǔ)償規(guī)范面積的工程本錢(qián)價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅；7能否采取包銷(xiāo)低價(jià)開(kāi)票方式，少計(jì)收入。與包銷(xiāo)商簽署一個(gè)價(jià)錢(qián)較低的包銷(xiāo)合同，按商定的包銷(xiāo)價(jià)錢(qián)開(kāi)具發(fā)票，高于包銷(xiāo)價(jià)錢(qián)的房款由包銷(xiāo)商收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。8收取的定金、違約金、誠(chéng)意金等，能否未按規(guī)定確認(rèn)收入；9向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，能否未按規(guī)定確認(rèn)收入。2.開(kāi)發(fā)工程完工后，能否將收入掛在“預(yù)收賬款等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.按分期收款合同商定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款能否及時(shí)申報(bào)納稅；4.采取委托銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

32、，能否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介效力機(jī)構(gòu)收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；5.以銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，能否未按規(guī)定計(jì)稅；能否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款賬戶(hù)，不做收入。6.對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作運(yùn)營(yíng)性資產(chǎn)，先以運(yùn)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出賣(mài)的，租賃期間獲得的價(jià)款能否按租金確認(rèn)收入，出賣(mài)時(shí)能否再按銷(xiāo)售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以暫時(shí)租賃方式租出的，租賃期間獲得的價(jià)款能否按租金確認(rèn)收入，出賣(mài)時(shí)能否再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，能否未按規(guī)定申報(bào)納稅1以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取土地運(yùn)用權(quán)、股權(quán)

33、，能否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)那么進(jìn)展稅務(wù)處置；2以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂資料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，能否未按規(guī)定計(jì)稅；3將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、資助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，能否未按規(guī)定申報(bào)納稅。4自建住房低價(jià)銷(xiāo)售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位和個(gè)人，能否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。5將公共配套設(shè)備無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，能否未按規(guī)定申報(bào)納稅。二其他業(yè)務(wù)收入1.房屋出租收入1出租收入能否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。2出租收入如將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等能否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款等

34、往來(lái)科目貸方，未確認(rèn)收入。3以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)錢(qián)出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。2.商品房售后效力如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等獲得的收入以及資料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入能否未按規(guī)定申報(bào)納稅。三其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題1.利用自有施工力量建立房屋等建筑物，在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，能否未申報(bào)交納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建工程，能否未按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。3.支付境外公司來(lái)華提供咨詢(xún)、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，能否未按規(guī)定代扣營(yíng)業(yè)稅。4.協(xié)作建房能否按稅法規(guī)定足額納稅。5.不符合條件的代建房行為，能否將其作為代建處置而少計(jì)或不計(jì)銷(xiāo)售收入。注：上述假設(shè)干問(wèn)題也會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計(jì)算、交納

35、。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完好性及稅前扣除工程的真實(shí)性、合法性。一收入方面自查重點(diǎn)除前述營(yíng)業(yè)稅部分的相關(guān)問(wèn)題外，還應(yīng)檢查：1.未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入能否已按規(guī)定估計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅。2.產(chǎn)品完工后能否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅本錢(qián)并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)踐毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的估計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本工程的應(yīng)納稅所得額與其他工程應(yīng)納稅所得額合并交納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程的已完工出賣(mài)部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的景象。3.獲得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)收入能否未申報(bào)交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。4.

36、客戶(hù)放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等能否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了本錢(qián)。二本錢(qián)費(fèi)用方面自查重點(diǎn)1.獲得的土地資產(chǎn)能否不按規(guī)定計(jì)價(jià)。能否擅自擴(kuò)展或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；能否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)展三通一平后，進(jìn)展評(píng)價(jià)，虛增土地本錢(qián)，計(jì)入開(kāi)發(fā)本錢(qián)。2.能否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增本錢(qián)。1能否虛增拆遷戶(hù)數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。2征地、拆遷支出，能否未按規(guī)定進(jìn)展歸集分?jǐn)?，涉及分片分期開(kāi)發(fā)的，未在各個(gè)工程進(jìn)展合理分?jǐn)偂?.能否簽署虛偽合同、協(xié)議，虛列、多列或反復(fù)列支本錢(qián)費(fèi)用。1能否簽署虛偽單項(xiàng)合同，獲得虛開(kāi)發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。2能否從有關(guān)

37、聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)資料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高資料價(jià)錢(qián)或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。3采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開(kāi)發(fā)本錢(qián)的情況下，能否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和資料價(jià)款的合計(jì)金額再次開(kāi)具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開(kāi)部分的稅款，反復(fù)列支開(kāi)發(fā)本錢(qián)。4能否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。4.能否獲得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列本錢(qián)費(fèi)用。獲得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開(kāi)發(fā)票入賬；獲得第三方開(kāi)具的發(fā)票入賬；獲得開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等5.能否混淆本錢(qián)核算對(duì)象，未按配比原那么結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢(qián)。1未根據(jù)開(kāi)發(fā)工程的特點(diǎn)及實(shí)踐情況確定本錢(qián)核算對(duì)象，一切開(kāi)發(fā)工程本錢(qián)在一個(gè)賬戶(hù)中核算，

38、無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開(kāi)發(fā)本錢(qián)。2企業(yè)各期本錢(qián)核算混亂，提早列支下期工程的本錢(qián)。3一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋乇惧X(qián)含土地附屬本錢(qián)。4未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)備的本錢(qián)，將其全部計(jì)入可售房屋開(kāi)發(fā)本錢(qián)。5雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)備的本錢(qián)，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地本錢(qián)、前期工程費(fèi)、根底設(shè)備費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?6發(fā)生銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)。6.能否將資本性支出直接列入當(dāng)期本錢(qián)，減少應(yīng)納稅所得額1將辦公用的電子設(shè)備、汽車(chē)、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶(hù)核算，進(jìn)展稅前扣除。2由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建立的，位于開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配

39、套設(shè)備在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)展賬務(wù)處置。 3在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)一切的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)展賬務(wù)處置。6暫時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，對(duì)其已計(jì)提折舊處置能否正確。7.能否擴(kuò)展期間費(fèi)用列支范圍及規(guī)范，減少應(yīng)納稅所得額。1“廣告費(fèi)、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、“業(yè)務(wù)款待費(fèi)、“壞賬損失等期間費(fèi)用能否按規(guī)定的范圍和規(guī)范進(jìn)展扣除，能否存在為躲避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開(kāi)發(fā)本錢(qián)的情況。預(yù)售收入能否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。 2開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，能否一次性計(jì)入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類(lèi)同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息

40、能否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整能否正確。從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超越其注冊(cè)資本50%的，超越部分的利息支出，能否已作納稅調(diào)整。 3工資及“三費(fèi)扣除能否正確。能否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)展納稅調(diào)整。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中能否反復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)中列支的費(fèi)用。 4計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用能否已作納稅調(diào)整。 5有否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報(bào)交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。 8.其他問(wèn)題。 1各項(xiàng)跌價(jià)預(yù)備金、投資減值預(yù)備能否已作納稅調(diào)整。 2政策性減免稅金能否視作已繳稅金，少申報(bào)交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。 3以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前

41、年度所得計(jì)繳所得稅的，能否已作納稅調(diào)整。 4接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)能否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)能否低價(jià)入賬，少繳所得稅； 5固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入能否未入賬或者低價(jià)入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，能否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；6無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，能否未做納稅調(diào)整。三、個(gè)人所得稅一未經(jīng)過(guò)“應(yīng)付工資科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，能否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。二為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等能否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。三以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼

42、、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，能否未代扣代繳個(gè)人所得稅。交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼假設(shè)所在省制定了稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅四以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，能否未代扣代繳個(gè)人所得稅。五支付債務(wù)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)能否未扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。六房地產(chǎn)銷(xiāo)售人員獲得銷(xiāo)售傭金能否未并入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。七為管理人員購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款，能否未并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。八各種促銷(xiāo)活動(dòng)向客戶(hù)贈(zèng)送禮品，能否未代扣代繳個(gè)人所得稅。 四、土地增值稅 除上述營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問(wèn)題外，還應(yīng)留意檢查：一對(duì)普通規(guī)范

43、住宅的界定能否符合要求。能否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一同核算，少繳稅款。二能否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷(xiāo)售終了等各種理由不進(jìn)展土地增值稅的清算。三能否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。四能否不按規(guī)定進(jìn)展本錢(qián)費(fèi)用分?jǐn)?。五能否不按?guī)定從開(kāi)發(fā)本錢(qián)中分別并歸集利息支出，將超越貸款期限的利息和罰息稅前扣除。六清算后又銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，能否未按規(guī)定進(jìn)展納稅申報(bào)。 五、土地運(yùn)用稅一已征用未開(kāi)發(fā)的土地能否未按規(guī)定申報(bào)交納土地運(yùn)用稅。二土地等級(jí)和運(yùn)用稅額變卦后能否未及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)。三開(kāi)發(fā)用地在開(kāi)發(fā)期間能否未按規(guī)定計(jì)征土地運(yùn)用稅。四未銷(xiāo)售的商品房占用的土地能否未按規(guī)定交納土

44、地運(yùn)用稅。 六、契稅一出讓方式獲得國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)，能否未按照獲得該土地運(yùn)用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計(jì)繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)錢(qián)里能否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安頓補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建立配套費(fèi)等接受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)錢(qián)里能否未包括市政建立配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。二以劃撥方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)，后經(jīng)同意改為出讓方式獲得運(yùn)用權(quán)的，能否補(bǔ)繳契稅。三以出讓方式接受原改制企業(yè)劃撥用地的，能否未按規(guī)定交納契稅。四土地運(yùn)用權(quán)受讓人經(jīng)過(guò)完成土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓方商定的投資額度或投資特定工程，以此獲得的低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地運(yùn)用權(quán)，能否已

45、參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)錢(qián)，交納契稅。五接受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地運(yùn)用權(quán)，能否未按規(guī)定交納契稅。六分期支付方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)，能否未按合同規(guī)定的總價(jià)交納契稅。七競(jìng)價(jià)土地運(yùn)用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，能否未按規(guī)定申報(bào)交納契稅。 七、房產(chǎn)稅一自行建造的自用房產(chǎn)交付運(yùn)用后，能否長(zhǎng)期掛“在建工程，既不辦理開(kāi)工結(jié)算，也未申報(bào)交納房產(chǎn)稅。二能否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費(fèi)或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。三與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出能否未添加計(jì)稅房產(chǎn)原值。四新建和購(gòu)置的房產(chǎn)能否未從建成之次月和獲得產(chǎn)權(quán)的次月申報(bào)交納房產(chǎn)稅。五國(guó)有企業(yè)進(jìn)展清產(chǎn)核資過(guò)程中房屋價(jià)值重估后的新增價(jià)值，能否

46、未按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)交納房產(chǎn)稅。六自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，能否未按照有關(guān)規(guī)定交納房產(chǎn)稅。商品房在出賣(mài)前已運(yùn)用或出租、出借的商品房能否按規(guī)定申報(bào)交納房產(chǎn)稅。八、印花稅一各類(lèi)應(yīng)稅憑證能否按規(guī)定粘貼印花稅票或交納印花稅。能否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；能否應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。二房屋銷(xiāo)售預(yù)售合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑資料購(gòu)銷(xiāo)合同、租賃合同、廣告合同等能否按規(guī)定足額交納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅根據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅。三2006年11月27日之后簽署的土地運(yùn)用權(quán)出讓合同、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，能否未按規(guī)定申報(bào)交納印花稅。日化行業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅一收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評(píng)價(jià)增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3.企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。4能否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)