企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)會計(jì)管理知識分析實(shí)務(wù)

1、熬第一張 企業(yè)涉皚稅會計(jì)實(shí)務(wù)扮第一節(jié)企業(yè)涉凹稅會計(jì)主要會計(jì)班科目的設(shè)置骯 吧愛考試要求：稗熟悉各科目核算拌內(nèi)容及“應(yīng)交稅稗費(fèi)應(yīng)交增值霸稅”各專欄與“斑應(yīng)交稅費(fèi)未般交增值稅”的核骯算要點(diǎn)瓣爸一、“應(yīng)交稅費(fèi)拌”科目負(fù)債捌類科目岸本科目核算壩企業(yè)按照稅法規(guī)斑定計(jì)算應(yīng)繳納的扳各種稅費(fèi)。懊注意：艾（1）企業(yè)搬按規(guī)定應(yīng)繳納的般保險(xiǎn)保障基金、吧代扣代繳的個(gè)人版所得稅、教育費(fèi)哎附加、礦產(chǎn)資源疤補(bǔ)償費(fèi)，通過本安科目核算。襖印花稅、耕埃地占用稅、車輛壩購置稅等，不在爸本科目核算。搬（2）應(yīng)當(dāng)版按照“應(yīng)交稅費(fèi)傲”的稅種進(jìn)行明霸細(xì)核算，增值稅扳三個(gè)二級科目壩應(yīng)交增值稅、八未交增值稅、增捌值稅檢查調(diào)整。昂（3）本科唉目

2、期末貸方余額白，反映企業(yè)尚未辦繳納的稅費(fèi)，期捌末如為借方余額芭，反映企業(yè)多繳扒或尚未抵扣的稅罷金。凹（一）“應(yīng)頒交增值稅”明細(xì)扮科目（最重要）哎1.增值稅把一般納稅人的“爸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)柏交增值稅”設(shè)9把個(gè)專欄搬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)鞍交增值稅明細(xì)賬按 盎邦專欄柏核算內(nèi)容跋舉例翱借方霸1.進(jìn)項(xiàng)稅額拔記錄企業(yè)購入貨懊物或接受應(yīng)稅勞笆務(wù)而支付的準(zhǔn)予跋從銷項(xiàng)稅額中抵吧扣的增值稅額胺注意：退回所購笆貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)唉項(xiàng)稅額，用紅字骯登記擺將原購進(jìn)的不含胺稅價(jià)為3 00瓣0元、增值稅額胺為510元的原矮材料退回銷售方瓣。八借：銀行存款矮岸3 5拜10案應(yīng)交稅費(fèi)-拜應(yīng)交增值稅（進(jìn)巴項(xiàng)稅額） 鞍510澳貸：原材料澳背3辦 0

3、00安2.已交稅金版核算企業(yè)當(dāng)月繳藹納本月增值稅額爸某企業(yè)每15天巴預(yù)繳一次增值稅隘，每次預(yù)繳20藹 000元。預(yù)叭繳時(shí)的會計(jì)處理壩：扳借：應(yīng)交稅費(fèi)頒應(yīng)交增值稅（稗已交稅金）20矮 000安貸：銀行存白款胺俺20 000扮注意：企業(yè)當(dāng)月邦上交上月應(yīng)交未壩交的增值稅時(shí)，藹借記“應(yīng)交稅費(fèi)擺未交增值稅暗”科目，貸記“把銀行存款”瓣3.減免稅款凹反映企業(yè)按規(guī)定按減免的增值稅款瓣。企業(yè)按規(guī)定直翱接減免的增值稅癌額借記本科目，暗貸記“營業(yè)外收昂入”科目俺案4.出口抵減內(nèi)板銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額昂反映出口企業(yè)銷擺售出口貨物后，擺向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理凹免、抵、退稅申白報(bào)，按規(guī)定計(jì)算昂的應(yīng)免抵稅額版在“出口退稅政拔策與賬務(wù)處

4、理”巴專題處講捌5.轉(zhuǎn)出未交增唉值稅襖核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)拌出應(yīng)繳未繳的增拔值稅壩某企業(yè)增值稅賬哎戶貸方的銷項(xiàng)稅按額為30 00啊0元，借方的進(jìn)捌項(xiàng)稅額為17 半000元，月末爸賬務(wù)處理為：鞍借：應(yīng)交稅費(fèi)疤應(yīng)交增值稅（挨轉(zhuǎn)出未交增值稅把）13 000稗貸：應(yīng)交稅案費(fèi)未交增值澳稅胺13 0礙00扮貸方哎6.銷項(xiàng)稅額愛記錄企業(yè)銷售貨伴物或者提供應(yīng)稅皚勞務(wù)應(yīng)收取的增叭值稅額哀注意：退回銷售搬貨物應(yīng)沖減的銷伴項(xiàng)稅額，只能在扳貸方用紅字登記吧原銷售的不含稅骯價(jià)值為1000骯0元，銷項(xiàng)稅額暗為1700元的斑貨物被退回，假爸設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)扒定開具了紅字增拜值稅專用發(fā)票。按退回時(shí)的會計(jì)處暗理為：澳借：主營業(yè)務(wù)收哎入

5、班10 壩000安貸：銀行存百款凹 佰11 700芭應(yīng)交稅把費(fèi)應(yīng)交增值稅爸（銷項(xiàng)稅額）靶1 700疤同時(shí)沖減成本按7.出口退稅斑記錄企業(yè)出口適唉用零稅率的貨物跋，貨物出口后憑邦相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)敗機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出傲口退稅而收到退愛回的稅款靶在“出口退稅政熬策與賬務(wù)處理”凹專題處講懊8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)哎出傲記錄企業(yè)的購進(jìn)阿貨物、在產(chǎn)品、案產(chǎn)成品等發(fā)生非藹正常損失以及其氨他原因而不應(yīng)從氨銷項(xiàng)稅額中抵扣跋，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的板進(jìn)項(xiàng)稅額埃（1）已經(jīng)抵扣絆進(jìn)項(xiàng)稅額的外購捌貨物改變用途，八用于不得抵扣進(jìn)骯項(xiàng)稅額的用途，鞍做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出班。盎如某機(jī)械廠將外傲購鋼材100 癌000元用于修案建廠房：阿借：在建工程矮拔117

6、00捌0拌貸：原材料扮搬100 鞍000般應(yīng)交稅爸費(fèi)-應(yīng)交增值稅芭（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 頒000礙（2）在產(chǎn)品、矮產(chǎn)成品發(fā)生非正敖常損失，其所用邦外購貨物或應(yīng)稅挨勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額懊做轉(zhuǎn)出處理。懊借：待處理財(cái)產(chǎn)哀損溢俺貸：原材料板應(yīng)交稅霸費(fèi)應(yīng)交增值稅骯（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出搬）跋（3）生產(chǎn)企業(yè)哎出口自產(chǎn)貨物的罷免抵退稅不得免巴征和抵扣稅額把在“出口退稅般政策與賬務(wù)處理扳”專題處講佰9.轉(zhuǎn)出多交增百值稅奧核算一般納稅人敖月終轉(zhuǎn)出多繳的搬增值稅奧（1）某企業(yè)2扮010年1月3爸1日增值稅賬戶靶貸方的銷項(xiàng)稅額挨為10 000斑元，借方的進(jìn)項(xiàng)按稅額為17 0皚00元。月末不埃進(jìn)行賬務(wù)處理。邦（2）某企業(yè)2半009年2月2

7、頒8日增值稅賬戶笆貸方的銷項(xiàng)稅額擺為10 000凹元，借方的進(jìn)項(xiàng)爸稅額為8 00礙0元，已交稅費(fèi)頒為9 000元熬。月末賬務(wù)處理拜為：礙借：應(yīng)交稅費(fèi)熬未交增值稅巴板7 000愛貸：應(yīng)交稅敗費(fèi)應(yīng)交增值俺稅（轉(zhuǎn)出多交增礙值稅）7 0艾00啊2.增值稅佰小規(guī)模納稅人的壩應(yīng)納增值稅額，版也通過“應(yīng)交稅伴費(fèi)應(yīng)交增值版稅”明細(xì)科目核藹算，但不設(shè)置若絆干專欄。拔【例題】2奧010年1月份藹，某小規(guī)模納稅藹人銷售貨物，實(shí)芭現(xiàn)含增值稅銷售板額20 600奧元，適用增值稅瓣征收率為3%。板賬務(wù)處理：版 HYPERLINK /wangxiao/shuiwu/2010/jichu/swsw01/dayi.asp?QN

8、o=1102060101&jyid=main0601 氨答疑編號11叭0206010愛1：針對該題提巴問辦正確答案應(yīng)納增值稅借：銀行存款20 600貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 600借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅600貸：銀行存款600斑3.（補(bǔ)充凹）一般納稅人按搬征收率計(jì)算的增拜值稅記入“應(yīng)交熬稅費(fèi)未交增扮值稅”，不通過拔“應(yīng)交稅費(fèi)昂應(yīng)交增值稅（銷把項(xiàng)稅額）”核算跋【例題】某啊企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺使百用過的機(jī)器設(shè)備胺（假設(shè)已作為固霸定資產(chǎn)使用），澳該設(shè)備2003佰年8月購入，原俺價(jià)80萬元，現(xiàn)斑以31.2萬元敖售出。拌 HYPERLINK t _blank 擺答疑編號11凹0206010

9、敖2：針對該題提暗問皚正確答案取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款312 000貸：固定資產(chǎn)清理300 000（312 0001.04）應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12 000（312 0001.044%）繳稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12 000貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助6 000銀行存款6 000耙（二）“未阿交增值稅”明細(xì)扳科目翱1.核算一矮般納稅人月終時(shí)霸轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳皚增值稅額（包括耙一般納稅人按征奧收率計(jì)算的應(yīng)納擺稅款），轉(zhuǎn)入多版繳的增值稅也在盎本明細(xì)科目核算啊。拌借：應(yīng)交稅案費(fèi)應(yīng)交增值板稅（轉(zhuǎn)出未交增唉值稅）藹貸：應(yīng)柏交增值稅未案交增值稅拔或者巴借：應(yīng)交增芭值稅未交增霸值稅邦貸：應(yīng)暗交稅費(fèi)應(yīng)交鞍增值稅（轉(zhuǎn)

10、出多瓣交增值稅）罷2.企業(yè)當(dāng)吧月繳納上月應(yīng)繳跋未繳的增值稅時(shí)艾，借記“應(yīng)交稅霸費(fèi)未交增值鞍稅”科目，貸記翱“銀行存款”科叭目。藹【例題】（昂2003年單選爸）某商貿(mào)公司為皚增值稅一般納稅矮人，2003年佰1月8日上繳2昂002年12月跋應(yīng)納增值稅額1百48 000元伴，則正確的會計(jì)吧處理為（）。哎A.借：應(yīng)疤交稅費(fèi)應(yīng)交暗增值稅（已交稅翱金）14疤8 000啊貸：昂銀行存款哎啊1笆48 000辦B.借：應(yīng)百交稅費(fèi)未交搬增值稅敗14俺8 000熬貸：佰應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)骯交增值稅（轉(zhuǎn)出跋未交增值稅）1暗48 000笆C.借：以絆前年度損益調(diào)整頒矮14芭8 000爸貸：百銀行存款耙耙1拔48 000邦D.借

11、：應(yīng)把交稅費(fèi)未交白增值稅哀14半8 000礙貸：埃銀行存款暗拌1擺48 000板 HYPERLINK t _blank 辦答疑編號11板0206010爸3：針對該題提頒問翱正確答案D暗3.月末，澳本科目的借方余罷額反映的是企業(yè)靶期末留抵稅額和班專用稅票預(yù)繳等襖多繳的增值稅款拜，貸方余額反映挨的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下罷期應(yīng)繳的增值稅岸。鞍4.用進(jìn)項(xiàng)礙留抵稅額抵減增扳值稅欠稅問題耙（1）對納百稅人因銷項(xiàng)稅額半小于進(jìn)項(xiàng)稅額而懊產(chǎn)生期末留抵稅搬額的，應(yīng)以期末跋留抵稅額抵減增矮值稅欠稅。八（2）按增扳值稅欠稅稅額與埃期末留抵稅額中皚較小的數(shù)字板紅字岸借記“應(yīng)交稅費(fèi)骯應(yīng)交增值稅鞍（進(jìn)項(xiàng)稅額）”扒科目，貸記“應(yīng)鞍交稅

12、費(fèi)未交按增值稅”科目。按【例題】某巴企業(yè)2009年襖2月在稅務(wù)稽查般中應(yīng)補(bǔ)增值稅1愛5萬元欠稅未補(bǔ)敗，若2009年藹2月期末留抵稅唉額10萬元，3半月末留抵稅額8按萬元，則2月和板3月末用留抵稅耙額抵減欠稅的賬靶務(wù)處理如下：搬 HYPERLINK t _blank 拔答疑編號11矮0206010拔4：針對該題提暗問澳正確答案2月：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅100 0003月：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅50 000胺（三）“增靶值稅檢查調(diào)整”哀專門賬戶愛1.在稅務(wù)白機(jī)關(guān)對增值稅一挨般納稅人增值稅背納稅情況進(jìn)行檢

13、頒查后凡涉及增值伴稅涉稅賬務(wù)調(diào)整疤的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)挨交稅費(fèi)增值壩稅檢查調(diào)整”專百門賬戶。板2.調(diào)賬過柏程中與增值稅有奧關(guān)的賬戶用“應(yīng)唉交稅費(fèi)增值俺稅檢查調(diào)整”替暗代挨3.全部調(diào)班賬事項(xiàng)入賬后，把結(jié)出本賬戶的余俺額，并將該余額澳轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)疤未交增值稅胺”中。處理之后巴，本賬戶無余額拔。奧【例題】暗1.（20芭03年考題）第拌8筆業(yè)務(wù)：5月奧21日，經(jīng)主管懊國稅局檢查，發(fā)八現(xiàn)上月購進(jìn)的甲邦材料用于單位基哎建工程，企業(yè)僅襖以賬面金額10巴 000元（不氨含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)芭至“在建工程”班科目核算。另有爸5 000元的按乙材料購入業(yè)務(wù)凹取得的增值稅專藹用發(fā)票不符合規(guī)昂定，相應(yīng)稅金8班50元已于上月巴抵

14、扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)稗要求該外商投資皚企業(yè)在本月調(diào)賬靶并于5月31日熬前補(bǔ)交稅款入庫罷（不考慮滯納金矮和罰款）。扳 HYPERLINK ain0601 艾答疑編號11芭0206010俺5：針對該題提白問芭正確答案借：在建工程1 700貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整1 700借：原材料850貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整850借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整2 550貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2 550借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2 550貸：銀行存款2 550哀2.（20拔02年多選）以頒下有關(guān)增值稅檢板查調(diào)整專門賬戶八表述正確的有（艾）。唉A.增值稅爸納稅人在稅務(wù)機(jī)壩關(guān)對其增值稅納擺稅情況進(jìn)行檢查哀后，凡涉及到增俺值稅涉稅

15、賬務(wù)調(diào)哀整的，應(yīng)設(shè)立“斑應(yīng)交稅費(fèi)增班值稅檢查調(diào)整”癌專門賬戶昂B.凡檢查壩后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)敖項(xiàng)稅額或調(diào)增銷熬項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅跋額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，笆借記有關(guān)科目，跋貸記“應(yīng)交稅費(fèi)拔增值稅檢查盎調(diào)整”科目拌C.凡檢查頒后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)斑項(xiàng)稅額或調(diào)減銷擺項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅罷額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，岸借記有關(guān)科目，耙貸記“應(yīng)交稅費(fèi)盎增值稅檢查盎調(diào)整”科目辦D.全部調(diào)奧賬事項(xiàng)入賬后，啊應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅哎費(fèi)增值稅檢阿查調(diào)整”賬戶的拌余額，并對余額巴進(jìn)行處理，處理埃之后，“應(yīng)交稅俺費(fèi)增值稅檢邦查調(diào)整”賬戶無凹余額耙 HYPERLINK t _blank 盎答疑編號11芭0206010般6：針對該題提敖問拜正確答案ABD暗俺專題：出口

16、退稅哎政策與賬務(wù)處理罷（將7475愛，9196頁八，11411翱5頁的內(nèi)容結(jié)合昂）拌拌把一、外貿(mào)企業(yè)出辦口貨物退稅計(jì)算哀方法免、退岸稅扒免：免征最敗后環(huán)節(jié)增值部分皚應(yīng)納稅款；退：靶按購進(jìn)金額計(jì)算絆退還應(yīng)退稅款。凹應(yīng)退稅額凹購進(jìn)貨物的購進(jìn)襖金額退稅率靶熬二、生產(chǎn)企業(yè)出疤口貨物“免、抵按、退”稅的政策癌與賬務(wù)處理皚自產(chǎn)貨物的壩范圍（教材91斑頁最后一段）：澳1.外購的與本胺企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)背品名稱、性能相跋同，且使用本企澳業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)柏品；2.外購的壩與本企業(yè)所生產(chǎn)八的產(chǎn)品配套出口瓣的產(chǎn)品；3.收疤購經(jīng)主管出口退把稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)扮可的集團(tuán)公司（癌或總廠）成員企敗業(yè)（或分廠）產(chǎn)昂品；4.委托加案工收

17、回的產(chǎn)品。罷（一）免稅白含義：對生班產(chǎn)企業(yè)出口的自版產(chǎn)貨物免征本企藹業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)叭的增值稅。疤賬務(wù)處理：霸1.銷售時(shí)奧（1）一般百貿(mào)易、進(jìn)料加工瓣、來料加工：根白據(jù)外銷出口發(fā)票氨上注明的出口額皚折合人民幣后作皚如下分錄：背借：應(yīng)收外氨匯賬款啊貸：主霸營業(yè)務(wù)收入瓣一般貿(mào)易出口銷按售（進(jìn)料加工貿(mào)佰易出口、來料加辦工貿(mào)易出口）胺對經(jīng)審核確耙認(rèn)不予退稅的貨氨物，應(yīng)按規(guī)定征癌稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅笆額。啊（2）委托拜代理出口：收到癌受托方（外貿(mào)企笆業(yè)）送交的“代哎理出口結(jié)算清單敗”時(shí)，賬務(wù)處理凹為：鞍借：應(yīng)收賬皚款等般銷售費(fèi)班用（代理手續(xù)費(fèi)癌）安貸：主按營業(yè)務(wù)收入盎2.收到外傲匯時(shí)，財(cái)會部門邦根據(jù)結(jié)匯水單暗借

18、：匯兌損敗益埃銀行存唉款耙貸：應(yīng)罷收外匯賬款安客戶名稱岸（二）抵稅翱含義：生產(chǎn)哎企業(yè)出口自產(chǎn)貨啊物所耗用的原材版料、零部件、燃扮料、動力等擺應(yīng)予退還瓣的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵靶頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)稗納稅額。拌1.抵稅體敗現(xiàn)在應(yīng)納稅額的藹計(jì)算中伴當(dāng)期應(yīng)納稅辦額當(dāng)期內(nèi)銷貨絆物的銷項(xiàng)稅額矮（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額愛當(dāng)期免抵退稅把不得免征和抵扣版稅額）上期留俺抵稅額瓣當(dāng)期應(yīng)納稅昂額如果為負(fù)數(shù)，案則為期末留抵稅敗額。般當(dāng)期應(yīng)納稅隘額當(dāng)期內(nèi)銷貨凹物的銷項(xiàng)稅額矮（當(dāng)期內(nèi)銷貨物柏的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)案期外銷貨物的進(jìn)拌項(xiàng)稅額當(dāng)期免笆抵退稅不得免征安和抵扣稅額）懊上期留抵稅額阿當(dāng)期內(nèi)銷百貨物的銷項(xiàng)稅額捌當(dāng)期內(nèi)銷貨物敖的進(jìn)項(xiàng)稅額（百當(dāng)期外銷貨物的擺

19、進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期挨免抵退稅不得免埃征和抵扣稅額）疤上期留抵稅額疤當(dāng)期內(nèi)銷皚貨物應(yīng)納稅額按外銷貨物應(yīng)予退愛還的進(jìn)項(xiàng)稅額把上期留抵稅額扮對賬務(wù)處理擺的影響：外銷貨熬物所用購進(jìn)材料八的賬務(wù)處理與內(nèi)鞍銷貨物所用材料澳的賬務(wù)處理一樣百，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)襖稅額。稗2.當(dāng)期免扒抵退稅不得免征按和抵扣稅額靶外銷貨物不予退澳還的進(jìn)項(xiàng)稅額（絆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）奧稅收政策：吧當(dāng)期免抵退拔稅不得免征和抵靶扣稅額出口貨昂物離岸價(jià)格外哀匯人民幣牌價(jià)阿（出口貨物征稅愛率出口貨物退氨稅率）當(dāng)期免頒抵退稅不得免征半和抵扣稅額抵減藹額稗“當(dāng)期免抵鞍退稅不得免征和敗抵扣稅額”：外霸銷貨物的征稅稅鞍率與退稅稅率之爸間存在差額。白當(dāng)期免抵退稗稅不

20、得免征和抵吧扣稅額抵減額拜免稅購進(jìn)原材料巴價(jià)格（出口貨柏物征稅率出口柏貨物退稅率）笆當(dāng)期免抵退艾稅不得免征和抵熬扣稅額的賬務(wù)處骯理：版借：主營業(yè)唉務(wù)成本拔貸：應(yīng)百交稅費(fèi)應(yīng)交骯增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅扮額轉(zhuǎn)出）八（1）計(jì)算爸當(dāng)期免抵退稅不挨得免征和抵扣稅吧額以出口貨物離愛岸價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，氨若以其他價(jià)格條版件成交，應(yīng)扣除澳按會計(jì)制度規(guī)定昂允許沖減出口銷跋售收入的運(yùn)費(fèi)、暗保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等八。柏若以到岸價(jià)艾格成交，則應(yīng)按辦運(yùn)保傭的金額與敗征退稅率之差沖傲減“當(dāng)期免抵退跋稅不得免征和抵柏扣稅額”，即用按紅字借記“主營昂業(yè)務(wù)成本”，用挨紅字貸記“應(yīng)交暗稅費(fèi)應(yīng)交增霸值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額扳轉(zhuǎn)出）”白【例題】某拜貨物征稅率為1版7

21、%，出口退稅巴率為11%。以阿到岸價(jià)格成交，巴成交價(jià)為10 稗000元，其中霸運(yùn)保傭?yàn)? 0板00元。（即離盎岸價(jià)格為9 0啊00元）背賬務(wù)處理過瓣程：頒 HYPERLINK t _blank 般答疑編號11扒0206020懊1：針對該題提熬問骯正確答案借：應(yīng)收外匯賬款10 000貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）600沖減運(yùn)保傭：（與內(nèi)銷不同）借：主營業(yè)務(wù)收入1 000貸：銀行存款1 000借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60霸（2）當(dāng)期隘免抵退稅不得免吧征和抵扣稅額抵昂減額與免稅購進(jìn)爸原材料價(jià)格有關(guān)啊。邦

22、當(dāng)期免抵退伴稅不得免征和抵芭扣稅額抵減額罷免稅購進(jìn)原材料皚價(jià)格（出口貨扒物征稅率出口辦貨物退稅率）背進(jìn)料加工免版稅進(jìn)口料件的組爸成計(jì)稅價(jià)格貨稗物到岸價(jià)格海胺關(guān)實(shí)征關(guān)稅海佰關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅唉賬務(wù)處理：胺用紅字借記埃“主營業(yè)務(wù)成本傲”，用紅字貸記艾“應(yīng)交稅費(fèi)半應(yīng)交增值稅（進(jìn)吧項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”敗對進(jìn)料加工艾貿(mào)易進(jìn)口料件要阿按每期進(jìn)料加工啊貿(mào)易復(fù)出口的銷伴售額和計(jì)劃分配敖率計(jì)算“免稅核氨銷進(jìn)口料件組成凹計(jì)稅價(jià)格”，向哎主管國稅機(jī)關(guān)申唉請開具生產(chǎn)企隘業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易哎免稅證明，在拜進(jìn)口貿(mào)易海關(guān)核邦銷后申請開具矮生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加埃工貿(mào)易免稅核銷熬證明，確定進(jìn)翱料加工“不得抵搬扣稅額抵減額”般。癌a.出口企按業(yè)收到主

23、管國稅拔機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)翱進(jìn)料加工貿(mào)易免稗稅證明后，依爸據(jù)注明的“不得罷抵扣稅額抵減額邦”作如下會計(jì)分搬錄：柏借：主營業(yè)暗務(wù)成本進(jìn)料柏加工貿(mào)易出口（翱紅字）澳貸：應(yīng)背交稅費(fèi)應(yīng)交藹增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅半額轉(zhuǎn)出）（紅字扳）挨b.收到主拌管國稅機(jī)關(guān)生昂產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工哎貿(mào)易免稅核銷證俺明后，對補(bǔ)開澳部分依據(jù)注明的哎“不得抵扣稅額巴抵減額”作如下絆會計(jì)分錄：襖借：主營業(yè)哎務(wù)成本進(jìn)料癌加工貿(mào)易出口（擺紅字）爸貸：應(yīng)般交稅費(fèi)應(yīng)交盎增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅辦額轉(zhuǎn)出）（紅字?jǐn)。┌祵Χ嚅_的部絆分，通過核銷沖般回，以藍(lán)字登記絆以上會計(jì)分錄。暗總結(jié)：當(dāng)期八免抵退稅不得免傲征和抵扣稅額胺（出口貨物其他笆成交價(jià)格運(yùn)保俺傭免稅購進(jìn)原把材料價(jià)格

24、）（佰出口貨物征稅率翱出口貨物退稅隘率）矮（3）來料癌加工所耗用的國哎內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行霸轉(zhuǎn)出愛來料加工所唉耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)背稅額原則上按銷扳售比例分?jǐn)偅D(zhuǎn)凹出的會計(jì)分錄：耙借：主營業(yè)霸務(wù)成本來料伴加工笆貸：應(yīng)俺交稅費(fèi)應(yīng)交邦增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稗額轉(zhuǎn)出）半例：某企業(yè)啊本月內(nèi)銷貨物銷隘售額300萬元翱，外銷銷售額7骯00萬元，其中哀來料加工銷售額瓣200萬元，本癌月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅疤額85萬元。扒來料加工應(yīng)藹轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額安85萬200胺（3007襖00）17萬隘元把借：主營業(yè)昂務(wù)成本來料拔加工盎17萬百貸：應(yīng)芭交稅費(fèi)應(yīng)交稗增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅盎額轉(zhuǎn)出）17艾萬矮（4）當(dāng)期巴應(yīng)納稅額的會計(jì)挨核算（95頁）稗如當(dāng)期應(yīng)哀納

25、稅額大于零，班月末作如下會計(jì)埃分錄笆借：應(yīng)交稅叭費(fèi)應(yīng)交增值搬稅（轉(zhuǎn)出未交增壩值稅）斑貸：應(yīng)凹交稅費(fèi)未交百增值稅拜如當(dāng)期應(yīng)捌納稅額小于零，搬如果是由于當(dāng)期吧進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷奧項(xiàng)稅額，則屬于吧留抵稅額，不進(jìn)氨行會計(jì)處理；如藹果是由于預(yù)繳稅翱款形成的，則月翱末按照預(yù)繳稅款襖與應(yīng)納稅額中的擺較小數(shù)，作如下擺會計(jì)分錄：（教疤材95頁內(nèi)容不敗確切）扒借：應(yīng)交稅靶費(fèi)未交增值稅拔貸：應(yīng)班交稅費(fèi)應(yīng)交增笆值稅（轉(zhuǎn)出多交皚增值稅）唉（三）退稅疤含義：生產(chǎn)敗企業(yè)出口的自產(chǎn)耙貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)邦抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額啊大于應(yīng)納稅額時(shí)昂，對未抵頂完的盎部分予以退稅。爸1.免抵退斑稅額出口貨物拔離岸價(jià)外匯人盎民幣牌價(jià)出口挨貨物退稅率免藹

26、抵退稅額抵減額皚免抵退稅額鞍抵減額免稅購哎進(jìn)原材料價(jià)格敖出口貨物退稅率矮免抵退稅額罷是退稅的最高限安額。耙在賬務(wù)處理靶中的作用：按免八抵退稅額貸記“柏應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)稗交增值稅（出口埃退稅）”敗2.當(dāng)期應(yīng)挨退稅額和免抵稅岸額的計(jì)算佰期末留抵稅佰額與當(dāng)期免抵退岸稅額進(jìn)行比較，暗哪個(gè)小按哪個(gè)退安。叭退稅的前提挨：當(dāng)期期末有留挨抵稅額。唉借：其他應(yīng)跋收款應(yīng)收出背口退稅款（增值啊稅）挨（按期隘末留抵稅額與免拜抵退稅額較小的拌一方記賬）愛應(yīng)交稅藹費(fèi)應(yīng)交增值白稅（出口抵減內(nèi)奧銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額跋）敖（金額叭等于免抵稅額）懊貸：應(yīng)骯交稅費(fèi)應(yīng)交啊增值稅（出口退笆稅）懊（案金額等于免抵退搬稅額）翱（1）如果安當(dāng)期期末留抵

27、稅耙額當(dāng)期免抵退耙稅額般當(dāng)期應(yīng)退稅敗額當(dāng)期期末留礙抵稅額癌當(dāng)期免抵稅疤額當(dāng)期免抵退暗稅額當(dāng)期應(yīng)退暗稅額擺退稅的賬務(wù)襖處理：哎期末有留鞍抵稅額叭借：其他應(yīng)胺收款應(yīng)收出扒口退稅款（金額按等于當(dāng)期期末留唉抵稅額）佰應(yīng)交稅盎費(fèi)應(yīng)交增值絆稅（出口抵減內(nèi)罷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額扮）跋（金額扒等于免抵稅額）懊貸：應(yīng)敖交稅費(fèi)應(yīng)交拜增值稅（出口退拜稅）骯（金稗額等于免抵退稅捌額）暗期末無留瓣抵稅額奧借：應(yīng)交稅巴費(fèi)應(yīng)交增值般稅（出口抵減內(nèi)矮銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額挨）疤（金額敗等于免抵稅額）鞍貸：應(yīng)岸交稅費(fèi)應(yīng)交辦增值稅（出口退搬稅）稗（瓣金額等于免抵退辦稅額）盎（2）如果斑當(dāng)期期末留抵稅瓣額當(dāng)期免抵退鞍稅額拌當(dāng)期應(yīng)退稅埃額當(dāng)期免抵

28、退埃稅額按當(dāng)期免抵稅搬額0拜賬務(wù)處理：俺借：其他應(yīng)辦收款應(yīng)收出藹口退稅款（金額按相當(dāng)于當(dāng)期免抵愛退稅額）半貸：應(yīng)熬交稅費(fèi)應(yīng)交昂增值稅（出口退耙稅）（金額相當(dāng)拜于免抵退稅額）愛當(dāng)期期末留挨抵稅額與當(dāng)期免斑抵退稅額之間的阿差額留待下期繼翱續(xù)抵扣。按出口企業(yè)免敗抵稅額、應(yīng)退稅斑額的核算有兩種俺處理方法：（1把）根據(jù)批準(zhǔn)數(shù)作拔會計(jì)處理；（2罷）根據(jù)申報(bào)數(shù)作邦會計(jì)處理。吧3.收到出骯口退稅時(shí)的賬務(wù)矮處理笆借：銀行存矮款叭貸：其疤他應(yīng)收款應(yīng)把收出口退稅款（按增值稅）氨（四）銷售笆退回隘1.未確認(rèn)版收入的已發(fā)出產(chǎn)拜品的退回奧借：庫存商奧品扒貸：發(fā)頒出商品俺2.已確認(rèn)隘收入的銷售產(chǎn)品澳退回翱一般情況下八直接沖

29、減退回當(dāng)耙月的銷售收入、版銷售成本等，對霸已申報(bào)免稅或退百稅的還要進(jìn)行相版應(yīng)的“免抵退”霸稅調(diào)整：笆（1）業(yè)務(wù)骯部門在收到對方擺提運(yùn)單并由儲運(yùn)皚部門辦理接貨及把驗(yàn)收、入庫等手按續(xù)后，財(cái)會部門罷應(yīng)憑退貨通知單罷按原出口金額作胺如下會計(jì)分錄案借：主營業(yè)笆務(wù)收入一般跋貿(mào)易出口唉貸：應(yīng)阿收外匯賬款奧（2）退貨辦貨物的原運(yùn)保傭壩，以及退貨費(fèi)用八的處理，阿由對方承擔(dān)礙的：百借：銀行存啊款哀貸：主鞍營業(yè)務(wù)收入凹一般貿(mào)易出口（擺原運(yùn)保傭部分）拜由我方承擔(dān)邦的，先作如下處班理搬借：待處理奧財(cái)產(chǎn)損溢埃貸：主矮營業(yè)務(wù)收入爸一般貿(mào)易出口（暗原運(yùn)保傭部分）耙銀捌行存款（退貨發(fā)搬生的一切國內(nèi)外傲費(fèi)用）斑批準(zhǔn)后跋借：營業(yè)外

30、艾支出扒貸：待瓣處理財(cái)產(chǎn)損溢奧【例題】笆1.某公司愛系增值稅一般納礙稅人,其生產(chǎn)的笆產(chǎn)品適用增值稅奧稅率為17%,白出口退稅率為1哀1%。2009敗年1季度生產(chǎn)銷阿售情況為：捌 HYPERLINK t _blank 稗答疑編號11捌0206030暗1：針對該題提癌問邦（1）采購叭一批原材料，獲隘得增值稅專用發(fā)芭票，上面注明價(jià)埃款為1 600懊 000元，增阿值稅款為272般 000元，材班料已入庫，款項(xiàng)半已經(jīng)支付。頒借：原材料岸挨1翱 600 00罷0盎應(yīng)交稅頒費(fèi)應(yīng)交增值跋稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）板272 000暗貸：銀岸行存款芭絆1 872 跋000藹（2）生產(chǎn)八過程從略。霸（3）本月哀內(nèi)銷不含增值稅

31、敗銷售額為273柏411.76元拔?？铐?xiàng)已經(jīng)收到骯。扒借：銀行存拔款敖31邦9 891.7案6襖貸：主絆營業(yè)務(wù)收入皚把273 411啊.76藹應(yīng)皚交稅費(fèi)應(yīng)交安增值稅（銷項(xiàng)稅皚額）46 48版0岸結(jié)轉(zhuǎn)成本分笆錄略。埃（4）本月伴外銷銷售額為1鞍 436 00拜0元（出口貨物藹到岸價(jià)格），其拔中運(yùn)保傭?yàn)?0盎 000元，款扒項(xiàng)未收。捌借：應(yīng)收外板匯賬款背1 笆436 000耙貸：主頒營業(yè)務(wù)收入伴挨1 436 0唉00熬以出口銷售伴額乘以征稅率與罷退稅率之差，計(jì)隘算免抵退稅不得敖免征和抵扣稅額稗，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)稗出處理，并將其壩計(jì)入主營業(yè)務(wù)成熬本。頒借：主營業(yè)班務(wù)成本澳唉86 160背貸：應(yīng)笆交稅費(fèi)應(yīng)

32、交愛增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅百額轉(zhuǎn)出）86 靶160把支付運(yùn)保傭耙，沖減運(yùn)保傭：翱借：主營業(yè)板務(wù)收入叭埃10 000愛貸：銀罷行存款隘敗10 00擺0背借：主營業(yè)板務(wù)成本伴疤胺600皚貸：應(yīng)傲交稅費(fèi)應(yīng)交澳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅俺額轉(zhuǎn)出）壩600八結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成搬本分錄略。艾（5）月份背結(jié)束時(shí)，申報(bào)出哀口退稅敖第一，計(jì)算霸應(yīng)退稅額：矮算期末留哎抵稅額佰當(dāng)期免抵退暗稅不得免征和抵耙扣稅額（1 百436 000般10 000靶）（17%敖11%）85捌 560（元）盎當(dāng)期應(yīng)納稅藹額當(dāng)期內(nèi)銷貨奧物的銷項(xiàng)稅額?。ó?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額昂當(dāng)期免抵退稅靶不得免征和抵扣稗稅額）上期留敖抵稅額273半 411.76愛17%（2癌72 000氨

33、85 560）挨139 9岸60（元）懊即留抵稅額盎為139 96骯0元芭由于該留抵俺稅額是由于當(dāng)期佰進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷盎項(xiàng)稅額形成，而扳非預(yù)繳稅款形成艾的，因此無需進(jìn)跋行賬務(wù)處理：罷計(jì)算免抵叭退稅額凹免抵退稅額吧出口貨物離岸敖價(jià)外匯人民幣班牌價(jià)出口貨物哀退稅率免抵退霸稅額抵減額1扒 426 00艾011%1爸56 860（版元）拔當(dāng)期期末辦留抵稅額139背 960當(dāng)期哎免抵退稅額15扮6 860昂當(dāng)期應(yīng)退稅伴額當(dāng)期期末留吧抵稅額139 按960（元）。班當(dāng)期免抵稅疤額當(dāng)期免抵退皚稅額當(dāng)期應(yīng)退拜稅額156 邦860139吧 96016伴 900（元）暗第二，賬務(wù)般處理：耙借：其他應(yīng)啊收款應(yīng)收出背口

34、退稅款（增值背稅）辦139 96昂0霸應(yīng)交稅罷費(fèi)應(yīng)交增值白稅（出口抵減內(nèi)板銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額爸） 16 90凹0啊貸：應(yīng)靶交稅費(fèi)應(yīng)交敖增值稅（出口退鞍稅）昂156 扳860翱第三，收到扒退稅時(shí)跋借：銀行存辦款般艾跋139 96把0搬貸：其啊他應(yīng)收款應(yīng)隘收出口退稅款（哎增值稅）罷139 拜960啊2.（20叭06年考題，已敗經(jīng)進(jìn)行修改）某埃生產(chǎn)企業(yè)出口貨哀物增值稅“免抵扮退”的會計(jì)核算稗采用按生產(chǎn)企熬業(yè)出口貨物“免八、抵、退”稅匯捌總申報(bào)表的申胺報(bào)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處敗理。2009年霸3月該企業(yè)生般產(chǎn)企業(yè)出口貨物傲“免、抵、退”熬稅匯總申報(bào)表皚有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)辦期免抵稅額80埃 000元；應(yīng)隘退稅額為10 白

35、000元。其中岸正確的會計(jì)處理凹為（）。熬A.借：其埃他應(yīng)收款應(yīng)哀收出口退稅款（扮增值稅）擺10 000白貸：鞍應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)艾交增值稅（出口邦退稅）把10 00盎0鞍B.借：其奧他應(yīng)收款應(yīng)邦收出口退稅款（澳增值稅）礙l0 0凹00阿應(yīng)交唉稅費(fèi)應(yīng)交增敗值稅（出口抵減瓣內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅盎額）80 00板0安貸：扒應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)凹交增值稅（出口吧退稅）氨90 昂000埃C.借：應(yīng)胺交稅費(fèi)未交皚增值稅鞍伴l0 000佰貸：扒應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)俺交增值稅（轉(zhuǎn)出按多交增值稅）斑10 00澳0案D.借：營襖業(yè)外收入政耙府補(bǔ)助耙版l0 000昂貸：敗應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)扮交增值稅（出口骯退稅）岸10 00唉0安 HYPERLINK d

36、=main0601 把答疑編號11澳0206030耙2：針對該題提啊問凹正確答案B。當(dāng)期的免抵稅額為80 000元，應(yīng)退稅額是10 000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90 000元。邦（四）應(yīng)繳盎消費(fèi)稅、營業(yè)稅耙、資源稅、城市澳維護(hù)建設(shè)稅和教岸育費(fèi)附加 熬般計(jì)提時(shí)奧繳納時(shí)挨1.與經(jīng)營活動八有關(guān)的把借：營業(yè)稅金及班附加熬貸：應(yīng)交稅芭費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅搬（營業(yè)稅、城建埃稅、教育費(fèi)附加隘、資源稅）挨借：應(yīng)交稅費(fèi)襖應(yīng)交消費(fèi)稅（熬營業(yè)稅、城建稅板、教育費(fèi)附加、扮資源稅）鞍貸：銀行存案款拔2.出售屬于固百定資產(chǎn)管理的不澳動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交伴的營業(yè)稅等罷借：固定資產(chǎn)清氨理等科目半貸：應(yīng)交稅罷費(fèi)應(yīng)交營業(yè)鞍稅等爸（五）應(yīng)繳邦

37、所得稅艾1.企業(yè)按啊照稅法規(guī)定計(jì)算邦應(yīng)繳的所得稅，板借記“所得稅費(fèi)凹用”等科目（注扳意教材缺少費(fèi)用白兩字），貸記“案應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)啊交所得稅”。傲2.繳納的氨所得稅借記“應(yīng)班交稅費(fèi)應(yīng)交捌所得稅”，貸記胺“銀行存款”等愛科目。佰（六）應(yīng)繳般土地增值稅啊1.傲房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓稗房地產(chǎn)佰： （因?yàn)榉康匕岙a(chǎn)企業(yè)銷售商品安房收入確認(rèn)為主伴營業(yè)務(wù)收入，因扳此對應(yīng)的土地增氨值稅計(jì)入營業(yè)稅癌金及附加科目）扮借：營業(yè)稅伴金及附加翱貸：應(yīng)班交稅費(fèi)應(yīng)交佰土地增值稅澳2.非房地愛產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有罷房地產(chǎn)：安借：固定資骯產(chǎn)清理扳貸：應(yīng)傲交稅費(fèi)應(yīng)交翱土地增值稅熬（七）應(yīng)繳盎房產(chǎn)稅、土地使邦用稅和車船稅啊企業(yè)按規(guī)定傲計(jì)算應(yīng)繳的芭房

38、產(chǎn)稅、土地使啊用稅、車船稅借隘記“管理費(fèi)用”俺科目，貸記“應(yīng)伴交稅費(fèi)應(yīng)交罷房產(chǎn)稅、應(yīng)交土氨地使用稅、應(yīng)交霸車船稅”。藹（八）應(yīng)繳艾個(gè)人所得稅搬借：應(yīng)付職俺工薪酬案貸：應(yīng)柏交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)拜人所得稅氨【例題單哎選題】（199耙9年單選，已經(jīng)邦修改）林某為C傲公司經(jīng)理,個(gè)人耙所得稅由公司代岸扣代繳,12月扒份稅款為260芭元,公司代扣稅襖款時(shí)應(yīng)作如下會罷計(jì)處理（）吧。氨A.借：管哎理費(fèi)用260 拌貸：應(yīng)付職扮工薪酬260耙B.借：營澳業(yè)外支出260安 貸：應(yīng)交稅八費(fèi)應(yīng)交個(gè)人絆所得稅260昂C.借：所辦得稅260疤 貸：應(yīng)交稅熬費(fèi)應(yīng)交個(gè)人安所得稅260敖D.借：應(yīng)擺付職工薪酬26霸0 貸：應(yīng)交稅矮費(fèi)應(yīng)交

39、個(gè)人耙所得稅260盎 HYPERLINK t _blank 啊答疑編號11胺0206040襖1：針對該題提伴問邦正確答案D爸（九）應(yīng)繳半礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)班企業(yè)按規(guī)定矮計(jì)算應(yīng)繳的礦產(chǎn)翱資源補(bǔ)償費(fèi)，借拌記“管理費(fèi)用”背、 “其他業(yè)務(wù)翱成本”等科目，埃貸記“應(yīng)交稅費(fèi)胺應(yīng)交礦產(chǎn)資拜源補(bǔ)償費(fèi)”。辦（十）應(yīng)繳傲的保險(xiǎn)保障基金扮借：管理費(fèi)半用頒貸：應(yīng)癌交稅費(fèi)應(yīng)交百保險(xiǎn)保障基金般借：應(yīng)交稅耙費(fèi)應(yīng)交保險(xiǎn)柏保障基金愛貸：銀爸行存款氨【例題單般選題】（200擺8）下列涉稅會巴計(jì)分錄，使用不把正確的是（）扒。癌A.企業(yè)按拜規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代罷扣代繳的職工個(gè)氨人所得稅，應(yīng)借瓣記“應(yīng)付職工薪辦酬”，貸記“應(yīng)頒交稅費(fèi)應(yīng)交岸個(gè)人所

40、得稅”氨B.如果企把業(yè)當(dāng)月多繳了增熬值稅，應(yīng)借記“襖應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交八增值稅”，貸記壩“應(yīng)交稅費(fèi)白未交增值稅”翱C.企業(yè)按哎規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)拔保障基金，應(yīng)借邦記“管理費(fèi)用”傲，貸記“應(yīng)交稅邦費(fèi)應(yīng)繳保險(xiǎn)跋保障基金” 跋D.企業(yè)按礙規(guī)定減免的增值稗稅額，應(yīng)借記“叭應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)壩交增值稅（減免班稅款）”，貸記哀“營業(yè)外收入”捌 HYPERLINK t _blank 搬答疑編號11叭0206040拔2：針對該題提巴問襖正確答案B拜挨捌二、營業(yè)稅金及啊附加損益類鞍科目百（一）本科白目核算企業(yè)經(jīng)營絆活動發(fā)生的營業(yè)岸稅、消費(fèi)稅、城稗市維護(hù)建設(shè)稅、吧資源稅和教育費(fèi)叭附加等相關(guān)稅費(fèi)敗。隘注意：熬1.傲房地產(chǎn)企業(yè)銷售盎

41、開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的跋土地增值稅骯也是此科目中核挨算。本科目不含靶增值稅。埃2.翱房產(chǎn)稅、車船稅埃、土地使用稅、扒印花稅在“管理熬費(fèi)用”等科目核安算疤，不在本科目核拔算。岸（二）企業(yè)跋計(jì)提的與經(jīng)營活擺動相關(guān)稅費(fèi)的賬巴務(wù)處理捌借：營業(yè)稅艾金及附加熬貸：應(yīng)耙交稅費(fèi)應(yīng)交扮營業(yè)稅等凹注意：哎矮1.企業(yè)收到返叭還的消費(fèi)稅、營佰業(yè)稅等原記入本傲科目的各種稅金百，應(yīng)按實(shí)際收到凹的金額借記銀行罷存款科目，貸記把本科目癌唉2.企業(yè)收到返扒還的增值稅，計(jì)拌入營業(yè)外收入暗（三）期末笆將本科目余額轉(zhuǎn)唉入本年利潤科目拌，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目奧應(yīng)無余額。皚【例題單拌選題】（200八7）企業(yè)在經(jīng)營拜活動中發(fā)生的下扳列稅費(fèi)，應(yīng)在“芭營業(yè)稅

42、金及附加啊”科目中核算的隘是（）。安A.房產(chǎn)稅般 B.土地傲使用稅 C斑.教育費(fèi)附加 扒D.車船稅氨 HYPERLINK t _blank 昂答疑編號11八0206040絆3：針對該題提靶問白正確答案C答案解析房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。鞍矮哎三、所得稅費(fèi)用柏?fù)p益類科目按（一）核算昂企業(yè)根據(jù)半所得稅會計(jì)準(zhǔn)則皚確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期阿利潤總額中扣除伴的所得稅費(fèi)用。拜（二）應(yīng)當(dāng)芭按照“當(dāng)期所得愛稅費(fèi)用、遞延所矮得稅費(fèi)用”進(jìn)行捌明細(xì)核算。案所得稅費(fèi)用骯=當(dāng)期所得稅+阿遞延所得稅佰（三）期末疤應(yīng)將本科目的余暗額轉(zhuǎn)入“本年利笆潤“科目，結(jié)轉(zhuǎn)澳后本科目應(yīng)無余哎額。襖注意 “所奧得稅費(fèi)用”不同岸

43、于“應(yīng)交稅費(fèi)礙應(yīng)交所得稅”鞍：（1）“應(yīng)交骯稅費(fèi)應(yīng)交所懊得稅”按稅法確捌定；（2）所得邦稅費(fèi)用是根據(jù)所阿得稅會計(jì)準(zhǔn)則確版認(rèn)。奧白藹四、遞延所得稅翱資產(chǎn)藹板百五、遞延所得稅扮負(fù)債鞍新會計(jì)準(zhǔn)則吧要求企業(yè)采用資骯產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法拌核算所得稅。板1.會計(jì)與班稅法的差異分為挨永久性差異和暫按時(shí)性差異。澳暫時(shí)性差異懊又分為可抵扣暫絆時(shí)性差異和應(yīng)納靶稅暫時(shí)性差異。哀可抵扣暫時(shí)性差巴異形成遞延所得敗稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅扳暫時(shí)性差異形成壩遞延所得稅負(fù)債澳。班所得稅費(fèi)用班當(dāng)期所得稅拌遞延所得稅藹2.一般情岸況下，遞延所得稗稅資產(chǎn)與遞延所哀得稅負(fù)債的對應(yīng)啊科目是“所得稅岸費(fèi)用”，但是與盎直接計(jì)入所有者巴權(quán)益的交易或事捌項(xiàng)相

44、關(guān)的遞延所愛得稅資產(chǎn)與遞延吧所得稅負(fù)債，對頒應(yīng)科目為“資本靶公積其他資啊本公積”班【例題】某安公司2008年哎利潤總額為10擺0萬元，該公司辦適用的所得稅稅啊率為25%。遞安延所得稅資產(chǎn)及巴遞延所得稅負(fù)債敗不存在期初余額敗。與所得稅核算皚有關(guān)的情況如下扮：柏（1）20阿08年12月對爸某存貨計(jì)提了1板0萬元存貨跌價(jià)案準(zhǔn)備；翱（2）違反巴環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付叭罰款20萬元。瓣 HYPERLINK t _blank 啊答疑編號11辦0206040背4：針對該題提跋問伴正確答案該公司應(yīng)納稅所得額=100+10+20=130萬元應(yīng)交所得稅=13025%=32.5萬元違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬元屬于永久性差

45、異。遞延所得稅資產(chǎn)=1025%=2.5萬元遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=-2.5萬元利潤表中應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=32.5-2.5=30萬元賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用 30萬遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅32.5萬 翱該公司20昂09年利潤總額芭為150萬元，熬遞延所得稅資產(chǎn)敗期初余額為2.澳5萬元。200伴9年該公司處置扒了2008年計(jì)靶提10萬元存貨霸跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨般。佰 HYPERLINK t _blank 辦答疑編號11襖0206040搬5：針對該題提敖問挨正確答案該公司應(yīng)納稅所得

46、額=150-10=140萬元應(yīng)交所得稅=14025%=35萬元期末遞延所得稅資產(chǎn)為0。遞延所得稅資產(chǎn)減少2.5萬元。遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=2.5萬元利潤表中應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=35+2.5=37.5萬元借：所得稅費(fèi)用37.5萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 35萬遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬 辦懊六、以前年度損凹益調(diào)整（重要）把注意只有拜以前年度損益類稗科挨目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才澳能使用本科目進(jìn)澳行調(diào)整。企業(yè)在安資產(chǎn)負(fù)債表日至昂財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)霸出日之間發(fā)生的懊需要調(diào)整報(bào)告年佰度損益的事項(xiàng)，壩也在本科目核算扒。俺1

47、.“以前捌年度損益調(diào)整”佰的記賬規(guī)則與“澳本年利潤”的記隘賬規(guī)則相同霸借方表示以扮前年度利潤減少扮；貸方表示以前半年度利潤增加把2.通過“壩以前年度損益調(diào)壩整”調(diào)賬時(shí)注意愛對所得稅的影響骯3.本科目疤的余額轉(zhuǎn)入“利爸潤分配未分八配利潤”。 扳4.本科目澳結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額熬。阿【例題1】稗某企業(yè)會計(jì)誤將疤購建固定資產(chǎn)的爸貸款利息10萬昂元，計(jì)入“財(cái)務(wù)骯費(fèi)用”賬戶，2啊009年稅務(wù)機(jī)白關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了愛這一問題。假設(shè)辦企業(yè)適用的所得氨稅稅率為25%癌。案錯(cuò)賬：笆借：財(cái)務(wù)費(fèi)百用 10萬吧貸：應(yīng)般付利息 10萬傲 HYPERLINK t _blank 絆答疑編號11礙0206040氨6：針對該題提藹問翱正

48、確答案調(diào)賬借：在建工程10萬貸：以前年度損益調(diào)整10萬借：以前年度損益調(diào)整2.5萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2.5萬借：以前年度損益調(diào)整7.5萬貸：利潤分配未分配利潤7.5萬 扮【例題2】襖某工業(yè)企業(yè)內(nèi)部百車隊(duì)取得運(yùn)輸收佰入10 000八元，誤計(jì)入“營八業(yè)外收入”賬戶唉，未計(jì)提營業(yè)稅瓣、城建稅和教育版費(fèi)附加。次年發(fā)矮現(xiàn)時(shí)，補(bǔ)提有關(guān)凹流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)處班理如下：胺假設(shè)該企業(yè)啊位于某市內(nèi)，城靶建稅稅率7%。芭企業(yè)適用的企業(yè)霸所得稅稅率為2凹5%。靶 HYPERLINK 60407&jyid=main0601 擺答疑編號11板0206040昂7：針對該題提敖問艾正確答案借：以前年度損益調(diào)整330貸：應(yīng)交稅費(fèi)

49、應(yīng)交營業(yè)稅300（100003%）城建稅21（3007%）教育費(fèi)附加 9（3003%）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 82.5（33025%）貸：以前年度損益調(diào)整82.5借：利潤分配未分配利潤247.5貸：以前年度損益調(diào)整 247.5 骯【例題3】皚（2002年單奧選）在納稅檢查挨中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以壩前年度少計(jì)收益般多計(jì)費(fèi)用的情況岸時(shí)，應(yīng)在（）邦科目進(jìn)行反映。矮A.借記“扳利潤分配未吧分配利潤”拔B.借記“按以前年度損益調(diào)哎整”柏C.貸記“澳以前年度損益調(diào)八整”盎D.貸記“頒應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)頒交所得稅”班 HYPERLINK ain0601 唉答疑編號11白0206040頒8：針對該題提愛問啊正確答案C芭唉案七

50、、營業(yè)外收入辦損益類科目哀核算企業(yè)實(shí)霸際收到即征即退伴、先征后退、先吧征后返的胺增值稅版和直接減免的拜增值稅。瓣即征即退增昂值稅的賬務(wù)處理捌：敗借：銀行存佰款暗貸：營礙業(yè)外收入政啊府補(bǔ)助懊借：營業(yè)外傲收入政府補(bǔ)拜助拌貸：本昂年利潤暗【例題單巴選題】（200澳4年單選，修改拜）某軟件開發(fā)企襖業(yè)按照增值稅的柏有關(guān)規(guī)定，收到巴按即征即退方式敖返還的增值稅，壩該企業(yè)正確的賬唉務(wù)處理為（）壩。 敖A.借：銀佰行存款 貸：補(bǔ)爸貼收入敗B.借：銀把行存款 貸：利哎潤分配未分耙配利潤疤C.借：銀壩行存款 貸：營班業(yè)外收入政骯府補(bǔ)助擺D.借：銀俺行存款 貸：以柏前年度損益調(diào)整敖 HYPERLINK t _bla

51、nk 矮答疑編號11扒0206040笆9：針對該題提按問笆正確答案C哎愛斑八、其他應(yīng)收款半應(yīng)收出口退傲稅款斑第二節(jié)工業(yè)企佰業(yè)涉稅會計(jì)核算捌 跋柏一、工業(yè)企業(yè)增敗值稅的核算（掌愛握，非常重要）靶（一）供應(yīng)啊階段（很重要）奧關(guān)鍵：區(qū)分跋哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允把許抵扣，哪些進(jìn)耙項(xiàng)稅額不得抵扣安。懊進(jìn)項(xiàng)稅額邦賬務(wù)處理伴具體情形氨舉例跋允許抵扣絆俺按價(jià)稅分別記賬暗（教材80頁2罷.）扮借：原材料（材襖料采購等）百應(yīng)交稅費(fèi)哎應(yīng)交增值稅（哀進(jìn)項(xiàng)稅額）吧貸：銀氨行存款、應(yīng)付敗賬款、應(yīng)付票據(jù)矮、實(shí)收資本（接岸受投資）、營業(yè)版外收入（接受捐安贈）等版（1）從銷售方挨取得的增值稅專伴用發(fā)票上注明的拔增值稅額版注意：接受投資

52、爸轉(zhuǎn)入的貨物，接哎受捐贈轉(zhuǎn)入的貨扳物，接受應(yīng)稅勞敖務(wù)時(shí)，其扣稅憑絆證符合規(guī)定的，癌允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅版額。艾80頁例6-礙3；81頁盎例6-4，柏6-5，例安6-6柏【例6-5】2背009年3月，八A企業(yè)接受乙企八業(yè)捐贈的注塑機(jī)矮一臺，收到的增般值稅專用發(fā)票上半注明設(shè)備價(jià)款1版00000元，巴配套模具價(jià)款4胺000元，增值佰稅稅額分別為1扒7000元和6扒80元。賬務(wù)處霸理：鞍借：固定資耙產(chǎn) 昂 捌100000芭低值易澳耗品搬襖4000骯應(yīng)交稅敖費(fèi)應(yīng)交增值藹稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）扒 17680柏貸：營藹業(yè)外收入奧瓣1216凹80疤（2）從海關(guān)取傲得的海關(guān)進(jìn)口增白值稅專用繳款書靶上注明的增值稅壩額。哎（3）

53、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)擺品的進(jìn)項(xiàng)稅額=敖買價(jià)13%拌扣稅憑證：增值笆稅專用發(fā)票；海胺關(guān)進(jìn)口增值稅專捌用繳款書；伴農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票拌或者銷售發(fā)票半82頁【例唉6-7】A企業(yè)辦為一食品加工廠靶，2008年1背1月從某家庭農(nóng)隘場購入小麥10昂0噸，每噸60矮0元，開具的主佰管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)靶使用的收購憑證白上收購款總計(jì)6昂0000元，會搬計(jì)處理為：拔借：原材料凹 頒 愛52200八應(yīng)交稅熬費(fèi)應(yīng)交增值唉稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）矮 7800巴貸：銀奧行存款瓣爸60000絆（4）哎支付扳運(yùn)費(fèi)允許抵扣的奧進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸皚費(fèi)用金額7%稗運(yùn)輸費(fèi)用金額包皚括：鞍運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金艾和現(xiàn)行規(guī)定允許斑抵扣的其他貨物稗運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸昂費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其扒

54、他雜費(fèi)不予抵扣搬。稗貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分半別注明運(yùn)費(fèi)和雜奧費(fèi)，對未分別注跋明，哀而合并注明為運(yùn)熬雜費(fèi)的不予抵扣般。靶82頁例皚6-8伴取消“廢舊敗物資回收經(jīng)營單半位銷售其收購的胺廢舊物資免征增白值稅”和“生產(chǎn)案企業(yè)增值稅一般耙納稅人購入廢舊凹物資回收經(jīng)營單絆位銷售的廢舊物哀資，可按廢舊物哎資回收經(jīng)營單位疤開具的由稅務(wù)機(jī)埃關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)稗票上注明的金額稗，按10%計(jì)算白抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”稗的政策。拔不準(zhǔn)抵扣佰按價(jià)稅合一記賬絆（教材80頁1啊.）藹賬務(wù)處理：愛借：原材料（材扮料采購、在途物襖資、低值易耗品俺、包裝物等）瓣貸：銀靶行存款應(yīng)付賬班款、應(yīng)付票據(jù)、伴實(shí)收資本（接受啊投資）、營業(yè)外盎收入（接受捐贈拜）

55、岸納稅人未按照規(guī)佰定取得并保存增礙值稅扣稅憑證或壩者增值稅扣稅憑拌證上未按規(guī)定注案明增值稅及其他拜有關(guān)事項(xiàng)的班教材80頁般【例6-1隘，經(jīng)修改】A企版業(yè)2009年2板月份從外地購入靶原材料一批，價(jià)敗款1OOO00氨元，稅金170扒00元，款項(xiàng)已拌付，取得一張專爸用發(fā)票，但專用艾發(fā)票銷售單位欄扒為手寫，并非戳襖記。扮借：原材料吧11700澳0班貸：銀俺行存款 11奧7000拜（1）用于非增癌值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、挨免征增值稅項(xiàng)目邦、集體福利或者伴個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)疤貨物或者應(yīng)稅勞霸務(wù)；盎注意：般用于不動產(chǎn)的購伴進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞愛務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不艾得抵扣。昂注意：財(cái)稅按20091藹13號關(guān)于固瓣定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額骯抵

56、扣問題的通知芭：以建筑物或阿者構(gòu)筑物為載體懊的附屬設(shè)備和配愛套設(shè)施，無論在背會計(jì)處理上是否拜單獨(dú)記賬與核算笆，均應(yīng)作為建筑氨物或者構(gòu)筑物的扒組成部分，其進(jìn)佰項(xiàng)稅額不得在銷拌項(xiàng)稅額中抵扣。扳附屬設(shè)備和配套挨設(shè)施是指：給排哀水、采暖、衛(wèi)生敖、通風(fēng)、照明、藹通訊、煤氣、消拜防、中央空調(diào)、伴電梯、電氣、智扒能化樓宇設(shè)備和般配套設(shè)施。壩（2）非正常損艾失的購進(jìn)貨物及拔相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)癌；吧（3）非正常損捌失的在產(chǎn)品、產(chǎn)盎成品所耗用的購頒進(jìn)貨物或者應(yīng)稅癌勞務(wù)。辦襖82頁例敖6-9A企業(yè)柏外購原材料一批俺，數(shù)量為20噸按，取得專用發(fā)票礙上注明價(jià)款為1澳00000元，罷稅金17000熬元，款項(xiàng)已付，拌因管理不善

57、入庫澳前造成非正常損壩失2噸，則A企埃業(yè)正確會計(jì)處理疤為：敗借：原材料巴扮90000班應(yīng)交稅耙費(fèi)應(yīng)交增值奧稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）奧15300 俺（絆）班待處理皚財(cái)產(chǎn)損溢待笆處理流動資產(chǎn)損佰溢11700扳貸：銀般行存款百117000熬（4）國務(wù)院財(cái)扒政、稅務(wù)主管部白門規(guī)定的納稅人凹自用消費(fèi)品；礙注意：哎外購的應(yīng)征消費(fèi)扮稅的摩托車、汽唉車、游艇的進(jìn)項(xiàng)伴稅額不允許抵扣壩；翱80頁【例愛6-2】A企業(yè)凹2009年4月擺份外購游艇5艘白，取得專用發(fā)票瓣上注明價(jià)款50哀0000元，增絆值稅款8500擺0元，運(yùn)費(fèi)20稗00元，款項(xiàng)已絆付。會計(jì)處理為案：昂借：固定資扮產(chǎn)58扳7000扮貸：銀辦行存款叭587000扳（

58、5）第（1）把項(xiàng)至第（4）項(xiàng)癌規(guī)定的貨物的運(yùn)頒輸費(fèi)用和銷售免岸稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)跋用。笆【例題多叭選題】（200挨3）某日化工廠案系增值稅一般納案稅人，當(dāng)期外購叭貨物取得了增值矮稅專用發(fā)票，已案經(jīng)通過認(rèn)證，則板可將發(fā)票上注明艾的稅金作為“應(yīng)爸交稅費(fèi)應(yīng)交班增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅昂額）”處理的是扮（）。阿A.生產(chǎn)車吧間為一線職工購拌買的勞保服裝愛B.工會組骯織給職工過節(jié)外般購的食用植物油阿C.財(cái)務(wù)科骯購置增值稅防偽捌稅控系統(tǒng)專用設(shè)斑備和通用設(shè)備般D.非獨(dú)立扮核算的汽車隊(duì)發(fā)奧生的汽車修理費(fèi)白用搬 HYPERLINK t _blank 扒答疑編號11胺0206050芭1：針對該題提案問斑正確答案ACD熬【例題單百

59、選題】（199稗9）某企業(yè)財(cái)務(wù)邦主管前往稅務(wù)師敗事務(wù)所咨詢,企疤業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)跋濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了瓣增值稅專用發(fā)票疤,其注明的增值案稅額允許從當(dāng)期般銷項(xiàng)稅額中抵扣靶的情形是（）扒。班A.用于生爸產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外笆購原材料巴B.用于汽皚車修理的修理費(fèi)百支出挨C.因管理捌不善發(fā)生霉?fàn)€變拌質(zhì)等損失的庫存澳材料敗D.從小規(guī)柏模納稅人處外購背由銷方所在地主皚管稅務(wù)機(jī)關(guān)代其笆開具增值稅專用半發(fā)票（注明稅率澳為17%）的外扮購低值易耗品拔 HYPERLINK t _blank 耙答疑編號11哀0206050爸2：針對該題提阿問吧正確答案B答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)為小調(diào)規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票只能按照小規(guī)模納稅人3%的征收率

60、開票（2009年之前為4%或6%），不能按17%開票。邦【例題單版選題】（200斑7）下列項(xiàng)目中罷，屬于增值稅準(zhǔn)耙予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)啊稅額的貨物運(yùn)費(fèi)瓣金額是（）。辦A.貨運(yùn)發(fā)拔票上注明的手續(xù)按費(fèi) 阿B.貨運(yùn)發(fā)俺票上注明的裝卸般費(fèi)藹C.貨運(yùn)發(fā)懊票上注明的保險(xiǎn)白費(fèi) 百D.貨運(yùn)發(fā)班票上注明的建設(shè)辦基金疤 HYPERLINK t _blank 瓣答疑編號11啊0206050扮3：針對該題提靶問巴正確答案D懊（二）生產(chǎn)礙階段版進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)辦出的賬務(wù)處理爸借：在建工埃程（應(yīng)付職工薪癌酬非貨幣性斑福利、待處理財(cái)俺產(chǎn)損溢等）百貸：原皚材料（庫存商品稗）挨 應(yīng)交稅費(fèi)班應(yīng)交增值稅絆（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出凹）伴1.用于非骯增值稅