道路交通安全設(shè)備公司人力資源相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理分析

1、泓域/道路交通安全設(shè)備公司人力資源相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理分析道路交通安全設(shè)備公司人力資源相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理分析目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111623237 一、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc111623237 h 3 HYPERLINK l _Toc111623238 二、 企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111623238 h 5 HYPERLINK l _Toc111623239 三、 企業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111623239 h 14 HYPERLINK l _Toc111623240 四、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

2、防控 PAGEREF _Toc111623240 h 19 HYPERLINK l _Toc111623241 五、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類 PAGEREF _Toc111623241 h 21 HYPERLINK l _Toc111623242 六、 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則與解決辦法 PAGEREF _Toc111623242 h 24 HYPERLINK l _Toc111623243 七、 法律風(fēng)險(xiǎn)的特征 PAGEREF _Toc111623243 h 27 HYPERLINK l _Toc111623244 八、 勞動(dòng)者社會(huì)保障及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111623244 h

3、29 HYPERLINK l _Toc111623245 九、 勞動(dòng)合同及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111623245 h 35 HYPERLINK l _Toc111623246 十、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111623246 h 49 HYPERLINK l _Toc111623247 十一、 健全道路交通安全現(xiàn)代治理體系 PAGEREF _Toc111623247 h 49 HYPERLINK l _Toc111623248 十二、 必要性分析 PAGEREF _Toc111623248 h 51 HYPERLINK l _Toc111623249 十三、 組織機(jī)

4、構(gòu)及人力資源 PAGEREF _Toc111623249 h 52 HYPERLINK l _Toc111623250 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc111623250 h 52 HYPERLINK l _Toc111623251 十四、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc111623251 h 54 HYPERLINK l _Toc111623252 十五、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc111623252 h 56 HYPERLINK l _Toc111623253 十六、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc111623253 h 58 HYPERLINK l _

5、Toc111623254 十七、 SWOT分析說(shuō)明 PAGEREF _Toc111623254 h 73 HYPERLINK l _Toc111623255 十八、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc111623255 h 81項(xiàng)目概況（一）項(xiàng)目基本情況1、承辦單位名稱：xx投資管理公司2、項(xiàng)目性質(zhì)：新建3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)：xx（以最終選址方案為準(zhǔn)）4、項(xiàng)目聯(lián)系人：吳xx（二）主辦單位基本情況公司在“政府引導(dǎo)、市場(chǎng)主導(dǎo)、社會(huì)參與”的總體原則基礎(chǔ)上，堅(jiān)持優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提質(zhì)增效。不斷促進(jìn)企業(yè)改變粗放型發(fā)展模式和管理方式，補(bǔ)齊生態(tài)環(huán)境保護(hù)不足和區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)的短板，走綠色、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展道路，不斷優(yōu)

6、化供給結(jié)構(gòu)，提高發(fā)展質(zhì)量和效益。牢固樹立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以提質(zhì)增效為中心，以提升創(chuàng)新能力為主線，降成本、補(bǔ)短板，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。未來(lái)，在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，公司以“和諧發(fā)展”為目標(biāo)，踐行社會(huì)責(zé)任，秉承“責(zé)任、公平、開放、求實(shí)”的企業(yè)責(zé)任，服務(wù)全國(guó)。公司秉承“以人為本、品質(zhì)為本”的發(fā)展理念，倡導(dǎo)“誠(chéng)信尊重”的企業(yè)情懷；堅(jiān)持“品質(zhì)營(yíng)造未來(lái)，細(xì)節(jié)決定成敗”為質(zhì)量方針；以“真誠(chéng)服務(wù)贏得市場(chǎng)，以優(yōu)質(zhì)品質(zhì)謀求發(fā)展”的營(yíng)銷思路；以科學(xué)發(fā)展觀縱觀全局，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)軍、技術(shù)領(lǐng)先、產(chǎn)品領(lǐng)跑的發(fā)展目標(biāo)。 公司在發(fā)展中始終堅(jiān)持以創(chuàng)新為源動(dòng)力，不斷投入巨資引入

7、先進(jìn)研發(fā)設(shè)備，更新思想觀念，依托優(yōu)秀的人才、完善的信息、現(xiàn)代科技技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，不斷加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，以實(shí)現(xiàn)公司的永續(xù)經(jīng)營(yíng)和品牌發(fā)展。（三）項(xiàng)目建設(shè)選址及用地規(guī)模本期項(xiàng)目選址位于xx（以最終選址方案為準(zhǔn)），占地面積約76.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。（四）項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資39403.16萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資29842.48萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的75.74%；建設(shè)期利息843.52萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的2.14%；流動(dòng)資金8717.16

8、萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的22.12%。（五）項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資39403.16萬(wàn)元，根據(jù)資金籌措方案，xx投資管理公司計(jì)劃自籌資金（資本金）22188.36萬(wàn)元。（六）申請(qǐng)銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款總額17214.80萬(wàn)元。（七）項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)收入（SP）：75800.00萬(wàn)元。2、年綜合總成本費(fèi)用（TC）：65969.71萬(wàn)元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)（NP）：7145.67萬(wàn)元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：10.13%。5、全部投資回收期（Pt）：7.54年（含建設(shè)期24個(gè)月）。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)（BEP）：37871.2

9、2萬(wàn)元（產(chǎn)值）。（八）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項(xiàng)目計(jì)劃從可行性研究報(bào)告的編制到工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)共需24個(gè)月的時(shí)間。企業(yè)設(shè)置法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)設(shè)立過(guò)程中，除注冊(cè)企業(yè)需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規(guī)范企業(yè)運(yùn)作的協(xié)議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規(guī)定更為符合企業(yè)的實(shí)際需要，更詳細(xì)地對(duì)各方權(quán)利義務(wù)作出了約定。但在訂立協(xié)議章程的時(shí)候，可能會(huì)產(chǎn)生一些法律風(fēng)險(xiǎn)，下面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說(shuō)明。（一）合伙協(xié)議及法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于合伙企業(yè)，各合伙人之間權(quán)利義務(wù)的劃分依賴于各方簽訂的合伙協(xié)議。因此，合伙協(xié)議對(duì)合伙企業(yè)而言，具有設(shè)立協(xié)議和章程的雙重作用。合伙協(xié)議的特殊作用，要求在合伙協(xié)議中不僅要體現(xiàn)合

10、伙企業(yè)設(shè)立活動(dòng)的權(quán)利義務(wù)分配，而且對(duì)于合伙企業(yè)成立后的經(jīng)營(yíng)管理，以及合伙人對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的決策形成程序、權(quán)限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協(xié)議條款設(shè)置與法律風(fēng)險(xiǎn)合伙協(xié)議內(nèi)容豐富，需要注意的法律問(wèn)題較多。協(xié)議制定的不夠周詳，必然為合伙企業(yè)將來(lái)的運(yùn)作留下法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）合伙財(cái)產(chǎn)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)權(quán)利并不相同，合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財(cái)產(chǎn)歸屬的約定。通常提出合伙財(cái)產(chǎn)時(shí)，多數(shù)人簡(jiǎn)單地認(rèn)為屬于合伙人共有，但實(shí)際情況要復(fù)雜得多。對(duì)于以現(xiàn)金或財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)出資的財(cái)產(chǎn)應(yīng)認(rèn)定為共有財(cái)產(chǎn)；對(duì)于合伙人以房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)出資的，在合伙經(jīng)營(yíng)期間，

11、由全體合伙人共同享有使用權(quán)，但合伙人不享有所有權(quán)；對(duì)于合伙人以勞務(wù)、技能等非財(cái)產(chǎn)權(quán)出資的，勞務(wù)、技能雖然可以進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，但因其具有行為性的特征，不能成為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)合伙人以商標(biāo)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資時(shí)，既可能以所有權(quán)出資，也可能以使用權(quán)出資，這就需要合伙人在協(xié)議中進(jìn)一步明確約定。約定不明就存在發(fā)生爭(zhēng)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，需要辦理登記的財(cái)產(chǎn)，在合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確約定辦理登記手續(xù)的義務(wù)承擔(dān)者、辦理時(shí)間及辦理費(fèi)用等。包括所有權(quán)和他物權(quán)登記。一些權(quán)利設(shè)定雖然不需要進(jìn)行審批，但需要將相關(guān)的合同到有關(guān)部門備案，如商標(biāo)使用權(quán)、專利許可使用等。合伙人以這些財(cái)產(chǎn)出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時(shí)間、條件

12、等，以及合同備案事項(xiàng)的相關(guān)問(wèn)題。對(duì)這些事項(xiàng)約定的缺失和不足，都將增加企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。再次，針對(duì)財(cái)產(chǎn)瑕疵約定相應(yīng)的處理方式，有助于減少不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)，如物品出資若存在嚴(yán)重瑕疵的補(bǔ)充出資責(zé)任等。當(dāng)然一些法律禁止轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)作為出資時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)影響更為深遠(yuǎn)。（2）合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)法沒有直接規(guī)定合伙企業(yè)合伙事務(wù)的決策方式，合伙協(xié)議中若缺少對(duì)合伙事務(wù)決策的安排，將為合伙企業(yè)今后的發(fā)展埋下隱患，甚至?xí)?dǎo)致重大法律風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估合伙事務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)合合伙協(xié)議約定的程度、合伙企業(yè)出現(xiàn)過(guò)的合伙人分歧、合伙企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行綜合衡量。由于該風(fēng)險(xiǎn)在轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)前能夠通過(guò)補(bǔ)充協(xié)商解決風(fēng)險(xiǎn)，因此評(píng)

13、估重點(diǎn)可放在法律風(fēng)險(xiǎn)解決的成本上。（3）合伙內(nèi)部責(zé)任劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙內(nèi)部責(zé)任劃分保障合伙人對(duì)外承擔(dān)責(zé)任超過(guò)自己應(yīng)承擔(dān)部分時(shí)，向其他合伙人進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利。當(dāng)合伙人內(nèi)部責(zé)任劃分不明時(shí)，容易引發(fā)合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業(yè)發(fā)展造成損害。所有的合伙協(xié)議都應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙人的內(nèi)部責(zé)任進(jìn)行約定。一些特殊的合伙企業(yè)，由于合伙人各有分工，對(duì)于特定領(lǐng)域或者個(gè)別合伙人的過(guò)錯(cuò)造成的責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)有更為詳盡的劃分。（4）勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。合伙企業(yè)對(duì)勞務(wù)出資約定不明或約定不當(dāng)時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生勞務(wù)出資的法律風(fēng)險(xiǎn)。常見的有以下幾種：勞務(wù)出資價(jià)值確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)的價(jià)值很難進(jìn)行準(zhǔn)確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統(tǒng)一的意見。當(dāng)

14、合伙人只是同意以勞務(wù)出資但并未明確其價(jià)值時(shí)，不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)檫@種不規(guī)范的行為而產(chǎn)生。在評(píng)估時(shí)，還需要看合伙企業(yè)是否存在實(shí)際的利潤(rùn)分配比例或損失承擔(dān)等作為勞務(wù)出資價(jià)值的補(bǔ)充確定。勞務(wù)出資人承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人以勞務(wù)出資可能是因?yàn)槠浔旧聿痪哂胸?cái)務(wù)出資的能力，因而在承擔(dān)責(zé)任問(wèn)題上更應(yīng)當(dāng)明確其是否按照正常合伙人來(lái)承擔(dān)責(zé)任。勞務(wù)出資人停止提供勞務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資對(duì)合伙企業(yè)的價(jià)值在于其提供的勞務(wù)，然而一旦確定了其在合伙企業(yè)中所占的出資比例后，勞務(wù)出資人不再為合伙企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，其出資份額不會(huì)自動(dòng)消失。不能簡(jiǎn)單認(rèn)為勞務(wù)出資人不提供勞務(wù)屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務(wù)出資人會(huì)隨著勞務(wù)能力或

15、技能的喪失而不具備繼續(xù)提供勞務(wù)的必要性。一些合伙企業(yè)會(huì)因此而爭(zhēng)議是否應(yīng)當(dāng)降低其所占出資比例。發(fā)生此類糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務(wù)出資人退伙的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)出資人并不像其他合伙人對(duì)合伙企業(yè)有實(shí)際的投入，當(dāng)其退伙時(shí)，合伙企業(yè)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不再享有其提供的勞務(wù)。各合伙人因勞務(wù)出資人退伙行為常常發(fā)生矛盾，就勞務(wù)出資者分配合伙財(cái)產(chǎn)的比例和方式很難簡(jiǎn)單理清。應(yīng)該說(shuō)在事情發(fā)生前，該法律風(fēng)險(xiǎn)屬于隱性法律風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)引起合伙人的注意；但誘因發(fā)生時(shí)，直接導(dǎo)致的法律危機(jī)造成的損失難以預(yù)測(cè)。2、有限合伙的法律風(fēng)險(xiǎn)有限合伙是當(dāng)事人一方對(duì)另一方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)出資，不參加實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而分享營(yíng)業(yè)收益，

16、并僅以出資額為限承擔(dān)虧損責(zé)任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，不得以勞務(wù)出資，在未經(jīng)授權(quán)的情況下不得以合伙企業(yè)名義與他人進(jìn)行交易。有限合伙企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)明顯高于普通合伙企業(yè)，若有限合伙協(xié)議約定不當(dāng)，其法律風(fēng)險(xiǎn)更難控制。（二）公司設(shè)立協(xié)議及法律風(fēng)險(xiǎn)公司設(shè)立協(xié)議是設(shè)立人為規(guī)范公司設(shè)立過(guò)程中各設(shè)立人的權(quán)利和義務(wù)而簽署的協(xié)議，主要解決設(shè)立人的出資問(wèn)題，因此也稱為出資協(xié)議。主要可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)。（1）缺少書面公司設(shè)立協(xié)議的法律風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，缺乏書面公司設(shè)立協(xié)議是一種完全的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)，不僅體現(xiàn)為設(shè)立活動(dòng)本身存在法律風(fēng)險(xiǎn)，而且由于出資人放棄了明確股東之間進(jìn)一步權(quán)利義務(wù)的機(jī)會(huì)

17、，潛在的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)將一直持續(xù)存在于公司股東之間。（2）公司設(shè)立協(xié)議約定不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō)，公司設(shè)立協(xié)議屬于民事法律關(guān)系中的合同，所有違反公司設(shè)立協(xié)議的行為，對(duì)設(shè)立人而言都是違法行為，適用合同法的有關(guān)規(guī)定。當(dāng)公司設(shè)立協(xié)議沒有明確約定權(quán)利義務(wù)以及違約責(zé)任時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)同樣存在。通常而言，約定不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)是局部的，只在特定的情況出現(xiàn)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生影響。另外，公司設(shè)立協(xié)議約定事項(xiàng)違法的情況也時(shí)有發(fā)生，違法條款某些是無(wú)效的，某些則可能影響公司成立。這種法律風(fēng)險(xiǎn)的影響常常是連鎖性的，需要對(duì)與此相關(guān)的后續(xù)行為一并進(jìn)行評(píng)估。（3）缺乏股東之間約束機(jī)制的法律風(fēng)險(xiǎn)。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有

18、者，能夠了解公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有所差異，當(dāng)股東了解的經(jīng)營(yíng)信息能夠獲得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其出資獲得的收益時(shí)，約束股東對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對(duì)股東約束的法律風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在競(jìng)業(yè)禁止上。股東行為的約定，只能通過(guò)股東之間的相互約束完成，包括設(shè)立協(xié)議約定和股東制定公司章程，但設(shè)立協(xié)議比章程更為靈活，股東可以根據(jù)實(shí)際需要而約定廣泛的內(nèi)容。（三）章程及法律風(fēng)險(xiǎn)公司章程是指公司依法制定的、規(guī)定公司名稱、住所、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理制度等重大事項(xiàng)的基本文件，是以書面形式固定下來(lái)的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負(fù)調(diào)整公司活動(dòng)的責(zé)任。這就要求公司的股東和發(fā)

19、起人在制定公司章程時(shí)，必須考慮周全，規(guī)定明確詳細(xì)，不能做不同的理解。公司登記機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格把關(guān)，使公司章程做到規(guī)范化。從國(guó)家管理的角度，公司章程能對(duì)公司的設(shè)立進(jìn)行監(jiān)督和保證公司設(shè)立以后能夠進(jìn)行正常的運(yùn)行。公司章程制定得好壞，直接關(guān)系著公司治理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估值，尤其在股東結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的公司，缺乏好的章程帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)極可能引發(fā)嚴(yán)重的后果。應(yīng)當(dāng)說(shuō)公司章程法律風(fēng)險(xiǎn)是一種低概率、高損失的風(fēng)險(xiǎn)。（1）公司組織和活動(dòng)規(guī)則條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法第四十三條第二款規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定按時(shí)召開。公司法第四十四條、第四十九條規(guī)定，股東會(huì)和董事會(huì)的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的以外，

20、由公司章程規(guī)定。公司法第四十五條規(guī)定，董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。公司法第四十六條規(guī)定，董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)3年。公司法第五十一條第二款規(guī)定，執(zhí)行董事的職權(quán)，由公司章程規(guī)定。公司法第一百七十條規(guī)定：“公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定?！睂?duì)于上述情形，如果公司章程中沒有具體規(guī)定，相應(yīng)的組織和活動(dòng)將因無(wú)章可循而陷入混亂。看待該法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先是公司章程是否有規(guī)定，在沒有規(guī)定時(shí)則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風(fēng)險(xiǎn)只有當(dāng)股東或董事之間發(fā)生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)

21、化為法律危機(jī)，因此屬于比較容易彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于章程進(jìn)行了規(guī)定的，則需要考察是否有足夠的可操作性，缺乏可操作性的規(guī)定同樣具有法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）出資條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)形式也多樣起來(lái)，無(wú)論是出資方式還是出資時(shí)間，都有可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進(jìn)行評(píng)估，股東可能會(huì)在評(píng)估機(jī)構(gòu)的聘任及評(píng)估方法的適用性上發(fā)生爭(zhēng)議。在出資時(shí)間上，由于允許分期出資，因而發(fā)生爭(zhēng)議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進(jìn)行時(shí)，實(shí)際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實(shí)際繳納出資比例還

22、是按照約定的出資份額行使股東權(quán)利，若缺乏約定容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。（3）股東會(huì)決議事項(xiàng)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響的重要程度不同，公司法列舉了若干須經(jīng)股東會(huì)特別決議的事項(xiàng)，但并未也不可能窮盡這些事項(xiàng)。如果公司章程沒有列入股東會(huì)特別決議事項(xiàng)，一旦出現(xiàn)股東爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響的法律風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。（4）股東會(huì)和董事會(huì)權(quán)限劃分的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)權(quán)限進(jìn)行了規(guī)定，如股東會(huì)有權(quán)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，董事會(huì)有權(quán)決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，但缺乏更詳細(xì)的說(shuō)明，到底何種程度是經(jīng)營(yíng)方針，何種程度是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在實(shí)踐中有時(shí)難以說(shuō)清。如果公司章程中沒有進(jìn)一步的規(guī)定，發(fā)生爭(zhēng)議和糾紛的概率就會(huì)增加。（5

23、）法定的章程決定事項(xiàng)條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法第十六條規(guī)定，公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議。公司法第一百七十條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。關(guān)于上述事項(xiàng)法律僅僅為公司章程規(guī)定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規(guī)定，章程若缺乏相應(yīng)的規(guī)定，則法律風(fēng)險(xiǎn)必然存在。企業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險(xiǎn)（一）股權(quán)設(shè)置及法律風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)設(shè)置是出資人根據(jù)其出資比例確定的，但基本在最初設(shè)立公司時(shí)都會(huì)有一個(gè)各方洽談出資份額的過(guò)程。往往考慮的是：公司由誰(shuí)享有控制權(quán)？各方的收益比例如，何均衡？當(dāng)股東之間發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)

24、時(shí)，能否有效決策？股權(quán)設(shè)置中可能出現(xiàn)平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)過(guò)分集中和股權(quán)平均分散等畸形結(jié)構(gòu)。平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)股東僵局或者控制權(quán)與利益索取權(quán)失衡問(wèn)題，對(duì)股東和公司構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害。股權(quán)過(guò)分集中會(huì)造成“一股獨(dú)大”的情況，股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)無(wú)法擺脫“一言堂”和“家長(zhǎng)式”管理模式。不僅對(duì)公司股東的利益保護(hù)不利，對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展不利，而且對(duì)公司大股東本身也存在不利。在股權(quán)平均分散的股權(quán)設(shè)置結(jié)構(gòu)中，由于缺乏具有相對(duì)控制力的股東，各小股東從公司的利益索取權(quán)有限，參與管理的熱情不高，公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)職業(yè)經(jīng)理人或管理層完成，缺失股東的有效監(jiān)督，管理層道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)比較嚴(yán)重。另外，大量的小股東

25、在股東會(huì)中相互制約，要想通過(guò)決議必須通過(guò)復(fù)雜的投票和相互的爭(zhēng)吵。公司大量的精力和能量消耗在股東之間的博奔活動(dòng)中，也不利于公司的發(fā)展。股權(quán)設(shè)置中還可能出現(xiàn)特殊的股權(quán)設(shè)置，即夫妻股東的問(wèn)題。以夫妻共同財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊(cè)的夫妻股權(quán)比例的設(shè)置往往帶有一定的任意性或者僅僅出于形式上的需要，并不反映夫妻實(shí)際權(quán)益的分配。工商登記不能作為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)份額的依據(jù)，工商登記中載明的夫妻投資比例并不等同于財(cái)產(chǎn)約定。因“夫妻公司”引發(fā)的法人資格否定的糾紛，主要體現(xiàn)在公司債權(quán)人要求償還債務(wù)和夫妻離婚訴訟兩種情況中。（二）隱名出資及法律風(fēng)險(xiǎn)公司中的隱名出資是指一方（隱名出資人）實(shí)際認(rèn)購(gòu)出資，但公司的章程、股東

26、名冊(cè)或其他工商登記材料的出資人卻為他人（顯名出資人）的法律現(xiàn)象。實(shí)際的出資認(rèn)購(gòu)人是隱名出資人，而公司的章程、股東名冊(cè)或其他工商登記資料記載的出資人是顯名出資人。實(shí)際中隱名出資人既有公司的隱名股東，也有合伙企業(yè)的隱名合伙人。1、隱名出資人基本法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際中設(shè)立隱名股東一般出于兩種原因：一種是非規(guī)避法律方面的原因，常見的如實(shí)際出資人不愿意公開自身的經(jīng)濟(jì)狀況等；另一種是隱名股東的設(shè)立，主要是為了規(guī)避法律的禁止性規(guī)定。以規(guī)避法律強(qiáng)制性規(guī)定為目的設(shè)立的隱名出資人，由于行為本身具有違法性，隱名出資人與顯名出資人之間關(guān)于企業(yè)權(quán)益的協(xié)議通常應(yīng)當(dāng)歸于無(wú)效。因此所導(dǎo)致的出資人地位的糾紛必然給企業(yè)造成較大的法律風(fēng)險(xiǎn)

27、，如果顯名出資人與隱名出資人之間的違法行為影響企業(yè)的存續(xù)，則這種法律風(fēng)險(xiǎn)就更為嚴(yán)重了。在非規(guī)避法律的隱名出資人設(shè)置中，顯名出資人與隱名出資人之間確定權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，一般情況下可以作為雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。但是在涉及第三人的交易中，隱名出資人不得以工商登記不實(shí)對(duì)抗第三人。在這種情況下，企業(yè)仍然面臨著交易不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。從設(shè)置隱名出資人本身而言，法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。（1）隱名出資人與顯名出資人之間協(xié)議約定事項(xiàng)不完善帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括雙方對(duì)一些情況約定不明、約定內(nèi)容本身存在歧義等。（2）協(xié)議效力不被確認(rèn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前并沒有關(guān)于隱名出資人的明確規(guī)定，在理論上也存在一些爭(zhēng)議，發(fā)生糾紛時(shí)更

28、多依賴于法官的自由裁量權(quán)，一旦協(xié)議效力不被確認(rèn)，事情的處理方式將與出資人最初設(shè)想的完全不同。（3）涉及第三人交易的法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論隱名出資人與顯名出資人之間如何約定，第三人都無(wú)從得知，因此只要在涉及第三人的交易中，隱名出資人將陷入被動(dòng)局面。2、與隱名出資人相關(guān)的法律問(wèn)題與隱名出資人相關(guān)的法律問(wèn)題主要有3種情況：虛擬出資人、空股股東和干股股東。（1）虛擬出資人。虛擬出資人，又稱冒名股東，包括以實(shí)際不存在的人的名義出資并登記和盜用真實(shí)的人的名義出資兩種情形。虛擬出資人不同于隱名出資人，隱名出資人是基于自己的意思表示，而虛擬出資人并非其本身意志表現(xiàn)，或是根本不存在的自然人或法人等主體。虛擬出資人多數(shù)是

29、為了規(guī)避法律，其帶來(lái)的危害是十分嚴(yán)重的，一旦公司被認(rèn)定不能成立，股東責(zé)任必然被加重。虛擬出資人的法律風(fēng)險(xiǎn)屬于違法風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)值明顯高于隱名出資人的法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）空股股東?？展晒蓶|是指雖經(jīng)認(rèn)購(gòu)股權(quán)但在應(yīng)當(dāng)繳納股權(quán)款項(xiàng)之時(shí)卻仍未繳付出資的股東，亦可將此稱為出資瑕疵股東。空股股東與隱名股東的主要區(qū)別如下。隱名股東一般實(shí)際履行了出資義務(wù)；而空股股東是未按照法定或約定將對(duì)應(yīng)的資本繳付到位。隱名股東是否享有股東權(quán)利處于不確定狀態(tài)，而空股股東實(shí)際享有與其出資相對(duì)應(yīng)的股權(quán)。隱名股東在一定情形下可以顯名，而空股股東一般不會(huì)因出資的遲延履行而當(dāng)然喪失股東資格，但空股股東極有可能因?yàn)槌鲑Y遲延履行而承擔(dān)其他加重義務(wù)。

30、我國(guó)法律有關(guān)于出資不到位或出資不實(shí)的責(zé)任規(guī)定，嚴(yán)重的可能承擔(dān)刑事責(zé)任。空股股東不僅存在個(gè)人的法律風(fēng)險(xiǎn)，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響，因此這種法律風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)估中也屬于高風(fēng)險(xiǎn)范疇。（3）干股股東。干股股東，一般是指具備股東的形式特征并實(shí)際享有股東權(quán)利，但自身未實(shí)際出資的股東。干股多是基于公司及其他股東的獎(jiǎng)勵(lì)或者贈(zèng)與形成的，確切地說(shuō)干股股東是有實(shí)際出資的，只不過(guò)其出資是由公司或者他人代為交付的。處理因干股股東引起的糾紛時(shí)應(yīng)尊重并承認(rèn)干股持有者的股東資格，同時(shí)應(yīng)盡可能維護(hù)贈(zèng)與干股股權(quán)時(shí)的協(xié)議。（三）公司僵局的法律風(fēng)險(xiǎn)公司的正常運(yùn)行是通過(guò)股東行使權(quán)利和公司管理機(jī)構(gòu)行使職權(quán)實(shí)現(xiàn)的。因股東間或公司管理人員之間的利益沖

31、突和矛盾，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)公司運(yùn)行的障礙，嚴(yán)重者甚至使公司的運(yùn)行機(jī)制完全失靈，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)公司的任何事項(xiàng)作出任何決議，公司的一切事務(wù)陷入癱瘓，這就叫作公司僵局。公司僵局形成的原因在于公司決策和管理所實(shí)行的多數(shù)表決制度。如果股東或董事之間發(fā)生激烈的爭(zhēng)執(zhí)，采取完全對(duì)抗的態(tài)度，任何一方都無(wú)法形成法律或章程要求的表決多數(shù)，從而產(chǎn)生股東僵局和董事會(huì)僵局。除此之外，還可能出現(xiàn)監(jiān)事會(huì)僵局與其他僵局。公司僵局無(wú)論是對(duì)公司還是對(duì)股東都會(huì)構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害，在法律風(fēng)險(xiǎn)中這種將引發(fā)公司存續(xù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)的高損害風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司出現(xiàn)僵局時(shí)，因經(jīng)營(yíng)決策無(wú)法作出，公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)不能正常進(jìn)行；因管理的

32、癱瘓和混亂，公司的財(cái)產(chǎn)在持續(xù)地?fù)p耗和流失；因相互之間的爭(zhēng)斗，股東和董事大量的時(shí)間和精力被無(wú)謂地耗費(fèi)；眼看公司的衰敗和破落，公司財(cái)產(chǎn)的損耗和流失，投資者卻無(wú)所作為，無(wú)能為力。應(yīng)當(dāng)說(shuō)評(píng)估重點(diǎn)不是公司僵局發(fā)生的損害結(jié)果、解決成本，更應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公司僵局的概率和頻率角度考慮確定其風(fēng)險(xiǎn)值。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控（一）設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（崗位）企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立科學(xué)有效的職責(zé)分工，制衡機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位責(zé)任制。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估企業(yè)應(yīng)該對(duì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)

33、評(píng)估。其中，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略，稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備，部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制，稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況，信息和溝通情況，監(jiān)督機(jī)制的有效性及其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的完整性和適用性，上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為，行業(yè)慣例，災(zāi)害性因素及其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)

34、根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。（四）信息與溝通信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及

35、時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)沒有追溯期限的限制，稅收征管法規(guī)定偷稅可無(wú)限期追征，同時(shí)行政處罰法雖規(guī)定兩年的時(shí)效，但由于納稅行為的連續(xù)性，稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期存在，

36、時(shí)效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷，從而使行政處罰期限延長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)稅收違法行為不能存僥幸心理。（2）非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是合法節(jié)稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實(shí)務(wù)操作過(guò)程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（3）稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的

37、開征與取消，稅率與退稅率的升與降、出口退稅項(xiàng)目與范圍的擴(kuò)大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會(huì)給納稅人帶來(lái)重大影響。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款的問(wèn)題，法律有明確規(guī)定，稅收征管法第五十二條規(guī)定，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。但實(shí)際的情況是由于調(diào)查取證難，即使最終取得公正的結(jié)果，作為相對(duì)人的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。（4）客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，無(wú)責(zé)任就無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，之所以在稅收實(shí)務(wù)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生無(wú)責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn)，這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)

38、風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)與納稅方式，依法履行了納稅義務(wù)，但按其業(yè)務(wù)的規(guī)模可能應(yīng)當(dāng)繳納更多的稅收，實(shí)際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。全國(guó)首例律師涉嫌偷稅案就是一個(gè)典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就是說(shuō)該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報(bào)納稅即完成依法納稅義務(wù)。由于不采取查賬征收，所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，與納稅沒有關(guān)系。但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認(rèn)為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少

39、列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅罪，一審法院認(rèn)定其偷稅額達(dá)114萬(wàn)余元，判處罰金115萬(wàn)元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無(wú)罪釋放。但已被關(guān)押兩年多。這可以稱得上是無(wú)端飛來(lái)的牢獄之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)等，這些法律風(fēng)險(xiǎn)要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實(shí)施的違法或犯罪行為，要么屬于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力欠缺造成的。法律風(fēng)險(xiǎn)的形成帶有強(qiáng)烈的主觀性，法律風(fēng)險(xiǎn)較為容易識(shí)別，原因較為簡(jiǎn)單，基本屬于企業(yè)自身能夠識(shí)別的法律風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)須評(píng)估者在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中予以識(shí)別。因此本書僅對(duì)納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)

40、的說(shuō)明。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則與解決辦法（一）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)系統(tǒng)工程，在實(shí)施過(guò)程中要注意把握好以下幾個(gè)原則。（1）依法治企原則。既然法律風(fēng)險(xiǎn)不可避免，那么問(wèn)題的關(guān)鍵就在于如何防范和規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。雖然造成企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，但是，從客觀上看，最主要的還在于合同管理把關(guān)不嚴(yán)、重大決策中法律審核不嚴(yán)、協(xié)調(diào)不當(dāng)，從根本上說(shuō)在于企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)觀念淡薄。因此，從戰(zhàn)略選擇來(lái)看，防范和規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在實(shí)行依法治企。防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，必須認(rèn)真貫徹依法治企的基本方略，不斷提高企業(yè)的法治意識(shí)。運(yùn)用法律對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行法律審查、監(jiān)督與管理，包括建立防范投資風(fēng)險(xiǎn)的出資

41、人的法律監(jiān)督機(jī)制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的所出資企業(yè)的內(nèi)部法律監(jiān)督機(jī)制，把依法履行出資人職責(zé)、依法維護(hù)出資人的合法權(quán)益結(jié)合起來(lái)，與依法維護(hù)所出資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、加強(qiáng)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來(lái)，做到守法經(jīng)營(yíng)，正當(dāng)獲利，壯大企業(yè)，造福社會(huì)。（2）預(yù)防為主的原則。從過(guò)程和結(jié)果來(lái)看，避免和解決企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)非是“事先防范”和“事后補(bǔ)救”兩種方式。前者是從積極主動(dòng)的角度出發(fā)，預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)和糾紛；后者是在風(fēng)險(xiǎn)或糾紛發(fā)生后，妥善處理，減少損失，維護(hù)自身利益。大量的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐證明，有效的事先防范，可以為企業(yè)節(jié)約管理成本，增加效益，提高業(yè)績(jī)。一個(gè)依法治企工作做得好的企業(yè)，不僅僅是其“打官司”的能力強(qiáng)，更重要的是其避免糾紛、

42、消除訴訟隱患的能力高和業(yè)績(jī)好。因此，從企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該堅(jiān)持以事前防范法律風(fēng)險(xiǎn)和事中控制法律風(fēng)險(xiǎn)為主，以事后補(bǔ)救法律風(fēng)險(xiǎn)為輔。應(yīng)立足于事先防范，通過(guò)專業(yè)法律人員參與經(jīng)營(yíng)決策、參加企業(yè)管理和承辦具體法律事務(wù)，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因法律問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，消除隱患，減少法律糾紛對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，避免損失的發(fā)生。（3）緊貼中心的原則。防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的根本目的在于為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。只有在為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的前提下，才能體現(xiàn)出自身的價(jià)值，獲得勃勃生機(jī)和源源活力。因此，防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)要注意處理好與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的關(guān)系，緊緊圍繞最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)目標(biāo)，貫穿

43、到產(chǎn)供銷的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。比如主動(dòng)為決策提供科學(xué)的法律依據(jù)，進(jìn)行決策活動(dòng)的合法性審查，參與各種制度的建立與合法性審查，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性監(jiān)督與指導(dǎo)、合同的談判、起草、修訂及合同管理隊(duì)伍的建設(shè)培訓(xùn)、企業(yè)工商登記、商標(biāo)、專利事務(wù)、訴訟與非訴訟事務(wù)等。（二）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的解決辦法在大范圍、整體性的法律風(fēng)險(xiǎn)視角下，解決法律風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有4種：避免風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和保留風(fēng)險(xiǎn)。1、回避風(fēng)險(xiǎn)在法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和衡量工作完成后，若發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)原來(lái)的行為方式將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，這種情況下可以采取主動(dòng)放棄原先承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或完全拒絕承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)方案，這就是回避風(fēng)險(xiǎn)

44、。但回避方法解決法律風(fēng)險(xiǎn)有它的一些缺陷，如某些法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法回避，有些法律風(fēng)險(xiǎn)并非完全由企業(yè)行為控制因而無(wú)法回避，以及在回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也意味著放棄收益等。2、降低風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)是指有意識(shí)地采取行動(dòng)防止或減少法律危機(jī)的發(fā)生及所造成的企業(yè)最終損失。其降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要有3條：通過(guò)對(duì)影響法律風(fēng)險(xiǎn)損害結(jié)果的因素進(jìn)行控制，以降低法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或損害程度；在法律風(fēng)險(xiǎn)之外，通過(guò)其他積極行為實(shí)現(xiàn)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制；通過(guò)改變法律風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)因素，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)凈效應(yīng)的降低。3、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法承受的，但又不能避免時(shí)，可通過(guò)適當(dāng)?shù)男袨閷L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)移的方式主要有法律途徑轉(zhuǎn)移方式和

45、保險(xiǎn)方式，但風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是有成本的，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成本和它可能帶來(lái)的損失減少或收益增加。4、接受風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在現(xiàn)有的法律風(fēng)險(xiǎn)水平上，不采取任何措施降低法律風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響，也不采取其他進(jìn)一步的措施，由企業(yè)自行承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。法律風(fēng)險(xiǎn)的特征（一）可認(rèn)知性法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于法律對(duì)企業(yè)行為的評(píng)價(jià)，法的內(nèi)容是明確而穩(wěn)定的，這就給人們進(jìn)行企業(yè)行為預(yù)測(cè)提供了可能。根據(jù)法律可以預(yù)先估計(jì)企業(yè)相互間將怎樣行為及行為的后果等，從而對(duì)自己的行為做出合理的安排，因而企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)具有可認(rèn)知性。（二）專業(yè)性現(xiàn)代社會(huì)是法制社會(huì)，法律深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，法律眾多，企業(yè)普通員工很難熟悉過(guò)多的法律條款，因而他們需

46、要專業(yè)人士的幫助。法律的專業(yè)性決定了法律風(fēng)險(xiǎn)也具有專業(yè)性。（1）法律風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力具有專業(yè)性。判斷某種行為是否具有法律風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)的損害結(jié)果的大小，都依賴于對(duì)法律本身的把握程度及法律的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。法律風(fēng)險(xiǎn)雖然具有可認(rèn)知性，但并不是每個(gè)人都具有這種認(rèn)知能力。（2）法律風(fēng)險(xiǎn)解決方案具有專業(yè)性。法律風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，就需要采用積極的方式予以解決。但法律方案的設(shè)計(jì)、方案實(shí)施步驟的把握，需要有非常強(qiáng)的專業(yè)性。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)的防范具有專業(yè)性。企業(yè)運(yùn)作中的大量法律風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的，但這種防范最好是由專業(yè)人士來(lái)實(shí)施，這樣可以收到“事半功倍”的效果。（三）損失性法律風(fēng)險(xiǎn)幾乎都會(huì)給企業(yè)造成損失，無(wú)論企業(yè)經(jīng)營(yíng)能從承擔(dān)法律

47、風(fēng)險(xiǎn)的行為中獲利多少，一旦法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生實(shí)際損害時(shí)，這些利益都是微不足道的。法律風(fēng)險(xiǎn)絕大多數(shù)為損失性風(fēng)險(xiǎn)，只有極少數(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)具有法律上的獲利，法律風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)性獲利的機(jī)會(huì)更多體現(xiàn)在法律以外的商業(yè)獲利。（四）不可投保性法律風(fēng)險(xiǎn)從法律上講確實(shí)屬于純粹風(fēng)險(xiǎn)，即法律風(fēng)險(xiǎn)從法律意義上不存在獲利機(jī)會(huì)，是承擔(dān)法律損失的風(fēng)險(xiǎn)。然而若放在整個(gè)利益考慮，則法律風(fēng)險(xiǎn)的純粹風(fēng)險(xiǎn)性將遭到質(zhì)疑：違反法律的行為在法律上形成法律風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)事人卻可能從違法行為中獲取不正常的高額利潤(rùn)；其他法律風(fēng)險(xiǎn)若沒有法律層面的否定性評(píng)價(jià)，同樣可能給當(dāng)事人帶來(lái)利益，企業(yè)如果與合作伙伴在談判過(guò)程中承擔(dān)了較重的違約責(zé)任，可能在價(jià)格上就能得到優(yōu)惠等。因

48、而法律風(fēng)險(xiǎn)具有投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的特性，而投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)一般是不可保的。此外，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)還具有必然性、損失的不可估量性及較強(qiáng)的個(gè)性特點(diǎn)等，因而也不具有投保性。勞動(dòng)者社會(huì)保障及法律風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)保障是指國(guó)家通過(guò)立法，積極動(dòng)員社會(huì)各方面資源，保證無(wú)收入、低收入以及遭受各種意外災(zāi)害的公民能夠維持生存，保障勞動(dòng)者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時(shí)的基本生活不受影響，同時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，逐步增進(jìn)公共福利水平，提高國(guó)民生活質(zhì)量。勞動(dòng)者的權(quán)利保障是勞動(dòng)法的重要內(nèi)容，它同時(shí)是企業(yè)和社會(huì)的義務(wù)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)了解勞動(dòng)者的權(quán)利并慎重防范因侵犯勞動(dòng)者權(quán)利所引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞動(dòng)者權(quán)利，又稱勞工權(quán)利或勞動(dòng)者權(quán)益或勞權(quán)?？梢苑譃閮纱箢?/p>

49、，即勞動(dòng)者個(gè)人的權(quán)利和勞動(dòng)者集體的權(quán)利。勞動(dòng)者的個(gè)人權(quán)利，又稱為個(gè)別勞權(quán)，即與勞動(dòng)者個(gè)人利益直接相關(guān)的由勞動(dòng)者個(gè)人享有并只能由其個(gè)人行使的權(quán)利。根據(jù)法律規(guī)定，我國(guó)的勞動(dòng)者所享有的個(gè)別勞權(quán)，主要有勞動(dòng)就業(yè)權(quán)、勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)、休息休假權(quán)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生權(quán)、職業(yè)培訓(xùn)權(quán)、社會(huì)保險(xiǎn)福利權(quán)、提請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議處理權(quán)及法律規(guī)定的其他權(quán)利。在這些權(quán)利中，勞動(dòng)就業(yè)權(quán)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的權(quán)利，只有實(shí)現(xiàn)了勞動(dòng)就業(yè)，勞動(dòng)者的其他權(quán)利才有可能在勞動(dòng)關(guān)系中實(shí)現(xiàn)。勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)又稱勞動(dòng)分配權(quán)或勞動(dòng)工資權(quán)，是勞動(dòng)者在付出勞動(dòng)后有按時(shí)獲得不低于國(guó)家勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的以工資為基本形式的勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利。工資是勞動(dòng)者維持生活的基本收入，是個(gè)別勞權(quán)中的核心權(quán)利。保

50、障勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)，主要是按時(shí)、足額的發(fā)放工資和養(yǎng)老金。社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)是指勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力和勞動(dòng)機(jī)會(huì)或遇到其他災(zāi)害或困難時(shí)，通過(guò)國(guó)家保險(xiǎn)制度而獲物質(zhì)幫助的權(quán)利。社會(huì)保險(xiǎn)主要包括失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。勞動(dòng)者的集體權(quán)利，又稱為集體勞權(quán)，是由勞動(dòng)者集體享有并通過(guò)工會(huì)來(lái)具體行使的權(quán)利。相對(duì)于個(gè)別勞權(quán)而言，集體勞權(quán)在維護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益和平衡勞動(dòng)關(guān)系過(guò)程中的作用更為重要。因?yàn)閭€(gè)別勞動(dòng)者是無(wú)法與企業(yè)建立一種力量平衡的勞動(dòng)關(guān)系的，勞動(dòng)者也無(wú)法憑借個(gè)人的力量來(lái)實(shí)現(xiàn)和保障自己的權(quán)利。勞動(dòng)者個(gè)人只有組織起來(lái)才能形成與雇主相抗衡的社會(huì)力量。集體勞權(quán)正是勞動(dòng)者作為組織力量的權(quán)利形態(tài)。集體勞權(quán)的

51、目的是為了實(shí)現(xiàn)個(gè)別勞權(quán)，集體勞權(quán)又是實(shí)現(xiàn)個(gè)別勞權(quán)的基礎(chǔ)和保證。因此，集體勞權(quán)又被稱為勞動(dòng)基本權(quán)。根據(jù)我國(guó)的法律規(guī)定，我國(guó)的勞動(dòng)者所享有的集體勞權(quán)包括參加和組織工會(huì)的權(quán)利、集體協(xié)商和集體談判的權(quán)利、民主參與和民主管理的權(quán)利。在這些權(quán)利中，組織工會(huì)是前提的和基礎(chǔ)的權(quán)利。集體談判權(quán)是勞動(dòng)者集體權(quán)利的中心權(quán)利，是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，勞動(dòng)者爭(zhēng)取自己權(quán)利的手段和方式。而民主參與和民主管理這一權(quán)利，則是勞動(dòng)者集體享有的更高階段和更高形式的權(quán)利。在勞動(dòng)者權(quán)利保護(hù)問(wèn)題上，企業(yè)必須首先樹立起應(yīng)有的勞動(dòng)者權(quán)利意識(shí)，并在勞動(dòng)合同簽訂、勞動(dòng)合同履行以及人力資源管理的各個(gè)方面，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的同時(shí)，切實(shí)做到保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)利

52、，否則，將導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。（一）支付報(bào)酬行為不當(dāng)及法律風(fēng)險(xiǎn)獲得勞動(dòng)報(bào)酬是勞動(dòng)者的基本權(quán)利之一，勞動(dòng)報(bào)酬也稱工資，是勞動(dòng)者的主要生活來(lái)源，其作用是保障勞動(dòng)者及其家屬的基本生活需要。因此，國(guó)家用法律的形式規(guī)定：“工資應(yīng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無(wú)故拖欠勞動(dòng)者工資?！辈⑶遥覈?guó)還實(shí)行最低工資制度，勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2004年3月1日頒布并實(shí)施了最低工資規(guī)定，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，推動(dòng)勞動(dòng)力市場(chǎng)建設(shè)與工資分配法制化，引導(dǎo)調(diào)節(jié)社會(huì)平均工資水平，充分保障勞動(dòng)者合法權(quán)益。此外，對(duì)于加班加點(diǎn)，勞動(dòng)法規(guī)定要安排勞動(dòng)者補(bǔ)休或者支付勞動(dòng)報(bào)酬。企業(yè)具有延遲支付、不按約定支付、部分支付勞動(dòng)者報(bào)酬等

53、行為都將產(chǎn)生相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)具體違反法律或違反合同約定程度的不同，法律風(fēng)險(xiǎn)的大小也不同。（二）工作時(shí)間安排不當(dāng)及法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制的，加班是指休息日和法定節(jié)假日上班時(shí)間，加點(diǎn)是指每天超過(guò)8小時(shí)之外的上班時(shí)間。我國(guó)以法律的形式限制加班加點(diǎn)，這一做法的意義在于保護(hù)勞動(dòng)者的身體健康，推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，減少加班加點(diǎn)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于加班加點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)掌握以下幾個(gè)原則：企業(yè)要限制加班加點(diǎn)，保障勞動(dòng)者休息、休假的權(quán)利；勞動(dòng)者要在法定工作時(shí)間內(nèi)完成勞動(dòng)任務(wù)，未完成定額和任務(wù)而延長(zhǎng)工作時(shí)間的，不視為加班加點(diǎn)；企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要加班加點(diǎn)的，應(yīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商。協(xié)

54、商不一致，企業(yè)有權(quán)在法定的延長(zhǎng)工作時(shí)數(shù)內(nèi)決定加班加點(diǎn)，但企業(yè)違反法律規(guī)定的加班加點(diǎn)決定，勞動(dòng)者有權(quán)拒絕；遇有發(fā)生自然災(zāi)害等特殊情況（見勞動(dòng)法第四十二條規(guī)定），企業(yè)決定加班加點(diǎn)不受勞動(dòng)法第四十一條的限制。企業(yè)未與工會(huì)或勞動(dòng)者協(xié)商，強(qiáng)迫勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門給予用人單位警告，責(zé)令改正，并可按每名勞動(dòng)者延長(zhǎng)的工作時(shí)間每小時(shí)罰款100元以下的標(biāo)準(zhǔn)處罰。加班時(shí)間“每日不得超過(guò)1小時(shí)；因特殊原因需要延長(zhǎng)工作時(shí)間的，在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長(zhǎng)工作時(shí)間每日不得超過(guò)3小時(shí)，但是每月不得超過(guò)36小時(shí)”。否則，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門給予警告，責(zé)令改正，并可按每

55、名勞動(dòng)者每超過(guò)工作時(shí)間1小時(shí)罰款100元以下的標(biāo)準(zhǔn)處罰。勞動(dòng)者在用人單位被違法安排加班加點(diǎn)時(shí)，可向相應(yīng)的勞動(dòng)保障部門舉報(bào)。（三）勞動(dòng)合同條件低于集體合同的法律風(fēng)險(xiǎn)集體合同是集體合同雙方當(dāng)事人根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定就勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利等事項(xiàng)在平等協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂的書面協(xié)議。集體合同草案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會(huì)或者全體職工討論通過(guò)。集體合同由工會(huì)代表職工與企業(yè)簽訂；沒有建立工會(huì)的企業(yè)，由職工推薦的代表與企業(yè)簽訂。集體合同簽訂后還應(yīng)當(dāng)報(bào)送勞動(dòng)行政部門，勞動(dòng)行政部門自收到集體合同之日起15日內(nèi)未提出異議的，集體合同才生效。集體合同主要解決單一勞動(dòng)者在與用人單位“對(duì)抗”中

56、處于相對(duì)“弱者”地位的問(wèn)題，以協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系，保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益。集體合同生效后，對(duì)用工單位和單位全體職工具有約束力。一些企業(yè)存在這種和工會(huì)約定的集體合同，在與員工約定個(gè)體合同時(shí)，就必須注意與集體合同之間的協(xié)調(diào)。個(gè)體合同的勞動(dòng)條件和勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不得低于集體合同，否則無(wú)效。若企業(yè)在個(gè)體勞動(dòng)合同簽訂時(shí)一味維護(hù)自身權(quán)益，則必然導(dǎo)致相應(yīng)條款無(wú)效，產(chǎn)生大量不確定性法律風(fēng)險(xiǎn)。（四）社會(huì)保險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)是由法律規(guī)定的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施、面向勞動(dòng)者建立、通過(guò)向勞動(dòng)者及其雇主籌措資金建立專項(xiàng)基金，以保證在勞動(dòng)者失去勞動(dòng)收入后獲得一定程度的收入補(bǔ)償?shù)闹贫取Ｋ菄?guó)家對(duì)勞動(dòng)者履行的社會(huì)責(zé)任，具有強(qiáng)制性和互濟(jì)性的

57、特點(diǎn)。所謂強(qiáng)制性，是指社會(huì)保險(xiǎn)制度以國(guó)家立法形式建立，以法律強(qiáng)制力保證實(shí)施。如勞動(dòng)法第七十二條規(guī)定：“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！边@表明，用人單位和勞動(dòng)者參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不是依用人單位和勞動(dòng)者是否愿意為條件，而是要依法強(qiáng)制參加，并必須依法繳納規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。所謂互濟(jì)性，是指未遇到勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的用人單位和勞動(dòng)者要通過(guò)繳納社會(huì)保險(xiǎn)，為遇到風(fēng)險(xiǎn)的勞動(dòng)者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這是用人單位和勞動(dòng)者的法定義務(wù)。我國(guó)目前的社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)（含城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)等）、醫(yī)療保險(xiǎn)（含城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)

58、療保險(xiǎn)）、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)5種。主管單位為中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部。由于為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)的法定義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任和義務(wù)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。勞動(dòng)合同及法律風(fēng)險(xiǎn)勞動(dòng)合同，又稱勞動(dòng)契約或勞動(dòng)協(xié)議，是指勞動(dòng)者與用人單位確立勞動(dòng)關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的書面協(xié)議。2007年6月29日經(jīng)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第28次會(huì)議審議通過(guò)了勞動(dòng)合同法，并在2008年1月1日實(shí)施。該法案的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)人力資源管理乃至企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，若操作不慎，將對(duì)企業(yè)人力資源管理形成現(xiàn)實(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)，勞動(dòng)合同法帶給企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）制

59、定人力資源規(guī)章制度方面的法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)規(guī)章制度是企業(yè)人力資源管理的重要組成部分，是企業(yè)對(duì)人力資源進(jìn)行管理的基本依據(jù)，如果規(guī)章制度違法，引發(fā)的問(wèn)題將會(huì)比較嚴(yán)重，可能導(dǎo)致企業(yè)規(guī)章制度失去執(zhí)行力，可能造成企業(yè)與員工之間的矛盾激化，甚至導(dǎo)致企業(yè)人員大量流失，而企業(yè)卻無(wú)能為力的情況。勞動(dòng)合同法第三十八條規(guī)定：“用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同：（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的?！眲趧?dòng)合同法第三十七條規(guī)定，勞動(dòng)者要解除合同應(yīng)當(dāng)提前30天以書面形式通知用人單位，并且這種勞動(dòng)者主動(dòng)解除勞動(dòng)合同是不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的。但是，根據(jù)該法第三十八條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，勞動(dòng)者

60、只要在離職前，找到企業(yè)的規(guī)章制度有違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的情形。勞動(dòng)者不需要提前30天通知企業(yè)，只要通知就能解除勞動(dòng)合同，并且勞動(dòng)者還可以要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。如果企業(yè)不對(duì)這一問(wèn)題引起足夠的重視，將導(dǎo)致勞動(dòng)者不事先通知就離職，造成企業(yè)損失（崗位人員不能及時(shí)補(bǔ)上），不但不能向勞動(dòng)者索賠，反而要向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的風(fēng)險(xiǎn)。合法的規(guī)章制度可以作為企業(yè)解除勞動(dòng)合同的依據(jù)。根據(jù)勞動(dòng)合同法第三十九條規(guī)定：“勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同。”一種情形是“嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確什么是嚴(yán)重違反規(guī)章制度，不能隨意說(shuō)嚴(yán)重違反，規(guī)章制度不明確，仲裁庭或法院就很難斷案。