2-2-2-5了解內(nèi)部控制-籌資與投資循環(huán)

1、PAGE PAGE 13挨籌資與投資循環(huán)邦：了解內(nèi)部控制絆被審計單位：案 奧 扳 骯 襖 骯 傲 捌 氨 八項目：笆 絆 隘 阿 白 拌 伴 阿 昂 瓣編制：翱 隘 氨 佰 哀 岸 白 奧 霸 頒日期：伴 胺 埃 愛 稗 叭 啊 班 般 邦 鞍索引號：拌 艾 捌 百 板CZL-S巴 埃CZL搬 按 拌 把 把 擺 吧 藹所審計會計期間熬財務(wù)報表截止日挨/期間壩：皚 霸 安 艾 稗 斑 挨復核：班 罷 挨 扮 邦 笆 矮 奧 阿 柏日期：芭 爸 昂 霸 百 岸 阿 稗 搬 敖了解本循環(huán)內(nèi)部爸控制的工作包括拌：稗 1. 把了解被審計單位隘籌資與投資循環(huán)巴和財務(wù)報告相關(guān)昂的內(nèi)部控制的設(shè)岸計，并記錄獲

2、得岸的了解。 凹 2. 骯針對籌資與投資般循環(huán)的控制目標藹，記錄相關(guān)控制爸活動，以及受該拜控制活動影響的安交易和賬戶余額翱及其認定。拜 3. 半執(zhí)行穿行測試，拌證實對交易流程拌和相關(guān)控制的了熬解，并確定相關(guān)澳控制是否得到執(zhí)暗行。版 4. 礙記錄在了解和評般價籌資與投資循案環(huán)的控制設(shè)計和扮執(zhí)行過程中識別傲的風險，以及擬半采用的應對措施爸。胺了解本循環(huán)內(nèi)部懊控制形成挨下霸列審計哎工作底稿：襖 1. 阿(鞍CZL俺-S半CZL疤-1藹) 唉：癌了解霸內(nèi)部壩控制哀匯總耙表瓣 2. 昂(胺CZL礙-S熬CZL靶-2叭) 奧：拜了解啊評價罷內(nèi)部笆控制設(shè)計爸唉控制流程般 3. 斑(擺CZL搬-S隘CZL擺-

3、3阿) 傲：唉評價內(nèi)部?？刂圃O(shè)計柏凹控制目標及控制安活動襖 4. 凹(扒CZL拜-S拌CZL板-4氨) 百：佰確定控制是否得安到執(zhí)行(穿行測扳試)搬編制拌說明：奧 把1. 班在佰了解斑控制的設(shè)計按并確定其是否得拔到執(zhí)行皚時，敗應當岸使用詢問、檢查唉和扮觀察程序，并翱記錄背所獲取的信息和吧審計證據(jù)來源。芭 胺 背2. 拔如果擬利芭用百以拌前審計稗獲扳取的皚有關(guān)控制運行有矮效性的審計證據(jù)艾，應伴當考慮被審計單鞍位的業(yè)務(wù)流程和把相關(guān)控制自上次傲測試后是否拌發(fā)生重大變熬化昂。澳如利半用前期審計辦獲藹取的啊審計證據(jù)絆，應半當考慮被審計單翱位的業(yè)務(wù)流程和按相關(guān)控制自前期癌審計后是否拔發(fā)生重大變佰化凹。奧

4、霸 跋3. 本審計扮工作底稿瓣用以絆記錄安下列內(nèi)容皚：柏 靶 矮(1) 熬(盎CZL氨-S拜CZL骯-1盎：藹)拜 翱匯總對本循環(huán)內(nèi)阿部控制了解的主巴要內(nèi)容和結(jié)論；辦 搬 阿(2) 懊(凹CZL安-S般CZL扒-2般：阿)襖 扒記錄通過詢問、爸觀察盎和盎檢查程序了解到佰的本循環(huán)涉及壩的重要氨交易的控制流程胺；昂 暗 艾(3) 案(敗CZL瓣 襖-頒S-艾3把：俺)暗 半記錄與實現(xiàn)控制靶目標懊相百關(guān)并盎計劃執(zhí)敗行藹穿行凹測試的控制活動稗；芭 礙 敖(4) 扳(愛CZL疤 骯-稗S-傲4哀)扒：耙 記錄穿行伴測試熬的把過程哀和結(jié)論佰。胺籌資與投資循環(huán)霸：斑了解內(nèi)部控制匯啊總表耙被審計單位：白 襖

5、愛 俺 佰 佰 扮 埃 骯 叭項目：暗 埃 壩 巴 版 矮 靶 案 懊 絆編制：唉 伴 捌 笆 吧 辦 哀 傲 翱 頒日期：啊 跋 熬 癌 背 案 拜 挨 埃 唉 霸索引號：皚 斑 八 背 懊CZL-S壩CZL搬-1斑 挨 啊 安 絆 澳 襖 跋所審計會計期間擺財務(wù)報表截止日昂/期間按：敗 氨 安 瓣 辦 扮 傲復核：哎 襖 埃 挨 隘 拜 艾 案 笆 按日期：懊 唉 扒 扳 柏 擺 拌 哀 隘 扒1. 受本循環(huán)柏影響的相關(guān)交易阿和賬戶余額氨長期股權(quán)投資、癌交易性金融資產(chǎn)斑、持有至到期投敖資、可供出售金澳融資產(chǎn)、短期借礙款、皚交易性俺金融負債、癌長期借款、投資半收益、財務(wù)費用笆暗注：哀1.吧此

6、處僅列示了主吧要的交易和賬戶啊余額，注冊會計瓣師應根據(jù)企業(yè)的柏實際情況確定受阿本循環(huán)影響的交敖易和賬戶余額。昂例如，受本循環(huán)捌影響的賬戶余額百可能還有應收利俺息、應收股利、傲應付債券、應付斑票據(jù)、長期應付翱款、實收資本（骯或股本）等。背2. 現(xiàn)金、銀擺行存款等貨幣資礙金賬戶余額受多奧個業(yè)務(wù)循環(huán)的影傲響，不能完全歸半屬于任何單一的霸業(yè)務(wù)循環(huán)。在實板務(wù)中，在考慮與胺貨幣資金有關(guān)的靶內(nèi)部控制對其實伴質(zhì)性程序的影響氨時，注冊會計師半應當綜合考慮各百相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)扒部控制的影響；凹對于未能在相關(guān)熬業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的把貨藹貸鞍幣資金內(nèi)部控制俺，注冊會計師可氨以在貨幣資金具扮體計劃中記錄對矮其進行的了解和稗測試

7、工作。敖啊2主要業(yè)務(wù)活奧動壩主要業(yè)務(wù)活動霸是否在本循環(huán)中傲進行了解叭？岸籌資笆是叭投資罷是扒衍生金融工具搬管理拜是愛（絆注：注冊會計師敖通常應在本循環(huán)半中了解與上述業(yè)八務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)哎部控制，如果計礙劃在其他業(yè)務(wù)循叭環(huán)中對上述一項傲或多項業(yè)務(wù)活動敖的控制進行了解澳，應在此處說明芭原因。耙）伴3. 了解交易氨流程拔 根據(jù)對翱交易流程的了解阿，記錄耙如矮下氨對下列問題的評盎價結(jié)果搬：懊 (1)半 是否委托其他頒服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主熬要業(yè)務(wù)活動？如擺果被審計單位使擺用其他服務(wù)機構(gòu)扮，礙我們頒將艾如何應凹對岸審計計劃產(chǎn)生哪罷些影響氨這一情況隘？ 霸 (2)傲 是否制定了相斑關(guān)的政策和程序奧以保持適當?shù)穆毎特?/p>

8、分工？這些政佰策和程序是否合背理？俺 (3)邦 自前次審計后班，被審計單位的襖業(yè)務(wù)流程和控制哎活動是否發(fā)生重敗大變化？如果已柏發(fā)生變化，將對跋審計計劃產(chǎn)生班哪拜那擺些影響？ 斑 (4)爸 是否識別出本拌期交易過程中發(fā)班生的控制偏差？俺如果已識別出控佰制偏差，產(chǎn)生偏艾差的原因是什么暗，將對審計計劃版產(chǎn)生哪些影響？ 氨 (5)拌 是否識別出非版常規(guī)交易或重大唉事項？如果已識般別出非常規(guī)交易懊或重大事項，將俺對審計計劃產(chǎn)生捌哪些影響？皚（注：此處應記癌錄在了解內(nèi)部控澳制的過程中識別拜出的非常規(guī)交易芭和重大事項，以拌及對審計計劃的扒影響。八同時，還應將這礙些交易和事項匯靶總至具體審計計跋劃中，以制定相

9、唉應的應對措施。襖） 胺 (6)爸 是否進一步識絆別出其他風險？矮如果已識別出其佰他風險，將對審瓣計計劃產(chǎn)生哪些叭影響？笆（注：此處應記絆錄在了解內(nèi)部控昂制的過程中識別扒出的其他風險，隘以及對審計計劃耙的影響。同時，癌還應將這些事項吧匯總至具體審計敗計劃中，以制定叭相應的應對措施按。）4. 信息系統(tǒng)應用軟件白信息系統(tǒng)名稱靶計算機運作環(huán)境罷來源柏初次安裝日期背初次安裝后對信頒息系統(tǒng)進行的任頒何重大修改、開搬發(fā)與維護版信息系統(tǒng)名稱叭重大修改、開發(fā)埃與維護叭更新日期耙擬于將來實施的襖重大修改、開發(fā)擺與維護計劃般本年度對信息系罷統(tǒng)進行的重大修擺改、開發(fā)與維護擺及其影響5. 初步結(jié)論昂注：根據(jù)了解拌本循

10、環(huán)控制的設(shè)絆計并評估其執(zhí)行把情況所獲取的審鞍計證據(jù)，注冊會皚計師對控制的評柏價結(jié)論可能是：白(1) 控制設(shè)骯計合理，并得到絆執(zhí)行；(2) 柏控制設(shè)計合理，拔未得到執(zhí)行；(芭3) 控制設(shè)計挨無效或缺乏必要拜的控制。6. 溝通事項俺 是否需叭要就已識別出的拔內(nèi)部控制設(shè)計或背執(zhí)行方面的重大凹缺陷,與適當層八次的管理層或治叭理層進行溝通？哀 按籌資與投資循環(huán)耙：叭了解凹評價氨內(nèi)部控制設(shè)計叭按控制流程把被審計單位：挨 唉 傲 澳 凹 胺 暗 拜 伴 芭項目：按 罷 白 拜 般 案 俺 白 擺 襖編制：拔 吧 暗 扒 半 暗 搬 盎 隘 氨日期：唉 氨 翱 澳 隘 案 板 傲 胺 挨 稗索引號：氨 阿 扮

11、 拜 翱CZL-S笆CZL班-2哀 挨 澳 芭 頒 盎 霸所審計會計期間叭財務(wù)報表截止日拌/期間隘：板 凹 背 半 跋 昂 靶復核：挨 靶 捌 熬 襖 癌 瓣 搬 昂 熬日期：爸 佰 板 辦 矮 愛 稗 版 擺 壩編制唉說明：背 爸 1. 注冊岸會計師岸應搬當?shù)K采用昂文字拌敘安述、扳問卷、核對表和愛流程圖等柏方跋式，或幾種澳方擺式相結(jié)合靶，八記錄對控制流程吧的了解。對熬重要業(yè)務(wù)活動岸控制流程的跋記錄背應拜涵蓋自柏交易開始班至辦與辦其他阿業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為氨止的整頒個翱過程。吧記錄靶的內(nèi)容包括邦但不限于扳：拜 壩 (1)埃交易如何襖生成把，包括電子數(shù)據(jù)背交換(EDI)版和其他電子商務(wù)吧形式的性質(zhì)和使

12、辦用程度；芭 般 (2) 內(nèi)部愛控制熬采用跋人工敖系統(tǒng)艾、自動傲化系統(tǒng)或兩種方唉式同時并存哀；拜 壩 (3) 控制背由被審計單位哀人懊員笆執(zhí)行艾、第三方(例如斑服務(wù)機構(gòu))白執(zhí)行案或壩兩者巴共同執(zhí)行盎，涉及人扮員翱的姓名翱及其執(zhí)行的程序伴；佰 疤 (4) 哀處理交易采用的傲重要皚信息耙系統(tǒng)，包括初次搬安裝信息、班已實施和計劃實白施氨的重大伴修改、開發(fā)與維笆護扒；耙 疤 (5) 與耙其他頒信息凹系統(tǒng)之間的皚鏈接邦，包括以計算機奧為基礎(chǔ)的應用系八統(tǒng)和以人工進行把的應用系統(tǒng)之間巴銜接的時點把，以及拜任何相關(guān)的手工班調(diào)節(jié)過程懊（如編制霸調(diào)節(jié)表斑）；霸 扮 (6) 與搬處理財務(wù)信息擺相關(guān)艾的政策和程序昂；

13、岸 巴 (7) 跋會計記錄安及暗其他支持性信息伴；辦 敗 (8) 使巴用的重要檔案和艾表格俺；瓣 皚 (9) 半主要輸出信息 礙(唉包括以紙質(zhì)、電熬子或其他介質(zhì)形昂式存在的信息壩)哀及叭用途啊；瓣 皚 (10) 捌輸入交易唉信息鞍并過至半明細賬和凹總賬的程序藹；邦 捌 (11) 會藹計般分錄的翱生成凹、記錄和處理程奧序，包括胺將骯非標準凹會計啊分錄過至埃明細疤總疤賬吧和背總扮明細伴賬的程序扳。拔 叭 癌2挨. 在瓣本壩審計工作哎底稿對籌資與投拜資循環(huán)控制流程氨的熬記錄，壩涉及控制活動板的內(nèi)容矮應索引至籌資與邦投資循環(huán)控制測疤試半（CZ罷C罷）的審計工作底稗稿背。壩3. 襖如果爸被審計單位傲針對

14、不同類笆型澳的辦籌按資與礙投艾資皚業(yè)務(wù)分別扒采用靶不同的唉控制流程和控制皚活絆動，例拜如吧，被審計單位搬對以發(fā)行股票籌壩資與向金融機構(gòu)搬借款唉實施不同的凹控制活動，應分稗別予以皚記錄。辦籌資與投資業(yè)務(wù)按涉及的主要人員矮職 務(wù)八姓 名暗我們采用詢問、壩觀察和檢查等方隘法，了解并記錄氨了籌資與投資循伴環(huán)的主要控制流笆程，并已與挨百、擺襖等確認下列所述把內(nèi)容。俺1. 有關(guān)職責把分工的政策和程懊序熬（注：此處應記隘錄被審計單位建矮立的有關(guān)職責分骯工的政策和程序襖，并評價其是否皚有助于建立有效版的內(nèi)部控制。）岸2. 主要業(yè)務(wù)爸活動介紹埃（注：此處應記把錄對本循環(huán)主要愛業(yè)務(wù)活動的了解巴。例如：被審計啊單位

15、主要籌資方按式、投資項目、般相關(guān)文件記錄、鞍對籌資與投資政凹策的制定和修改皚程序、對與公允捌價值計量相關(guān)的澳決策體系的制定昂和修改程序、對般職責分工政策的班制定和修改程序岸等。）籌資敖(注：此處應記阿錄對被審計單位阿籌資流程的了解班。例如，授權(quán)審按批、簽訂合同或半?yún)f(xié)議、取得資金班、計算利息或股矮利、償還本息或把發(fā)放股利等。邦投資伴(注：此處應記芭錄對被審計單位藹投資流程的了解半。例如，授權(quán)審跋批、取得證券或唉其他投資、取得熬投資收益、轉(zhuǎn)讓埃證券或收回其他搬投資等。傲鞍衍生金融工具氨管理伴(注：此處應記昂錄對被審計單位俺管理衍生金融工敖具流程的了解。跋例如，調(diào)節(jié)程序哎、初始成交記錄案、交易記錄、

16、持皚續(xù)監(jiān)督等。佰)捌胺控制流程記錄示稗例俺編制說明：岸本靶審計案工作底稿八提供的示拌例熬，系以籌資與投捌資業(yè)務(wù)較為單一佰的中型被審計單骯位為例，并進行頒適當簡化，僅為靶說明控制流程的奧記錄內(nèi)容。在執(zhí)安行財務(wù)報表審計扮業(yè)務(wù)時，注冊會拌計師應運用職業(yè)耙判斷，結(jié)合被審佰計單位凹的實際情況奧進行適當修改，稗不可一概照搬。挨本循環(huán)中其他審哎計工作底稿記錄礙的內(nèi)容均以下述班示例為依據(jù)進行拜填寫，并非對所扒有可能出現(xiàn)的情辦況的全面描述。敖本示例采用文字耙敘述方式記錄所凹了解的控制流程擺，注冊會計師也跋可以采用其他方皚式，例如，采用爸問卷、核對表和奧流程圖等辦方皚式白進行記錄。 扳 S公司骯是一家生產(chǎn)和銷岸售

17、電子產(chǎn)品的中唉型制造企業(yè)，其皚現(xiàn)行的籌資與投骯資政策和程序業(yè)扳經(jīng)董事會批準，背如果需對該項政埃策和程序作出任盎何修改，均應經(jīng)板董事會批準后方俺能執(zhí)行。本年度拔該項政策和程序礙沒有發(fā)生變化。隘本年度，S公司霸以現(xiàn)金方式投資百X公司并持有其襖30%的權(quán)益性艾資本，同時利用稗閑置資金，以賺扳取差價為目的從柏二級市場購入股百票和基金。公司懊的主要籌資方式哎為向金融機構(gòu)借罷款，沒有衍生金稗融產(chǎn)品。搬（爸 翱注：本示例中未扮列舉與衍生金融翱工具的相關(guān)的控伴制活動。如果被懊審計單位從事衍斑生活動，注冊會哀計師應當按照凹中國注冊會計師叭審計準則第16安32號敗埃衍生金融工具的扒審計及準則指挨南的要求，了解斑可

18、能影響衍生活霸動及其審計的內(nèi)安部控制。）俺籌資與投資業(yè)務(wù)邦涉及的主要人員澳職 務(wù)柏姓 名靶總經(jīng)理版擺預算經(jīng)理巴翱投資管理經(jīng)理壩柏財務(wù)經(jīng)理哎稗會計主管挨 頒凹出納員笆暗投資記賬員岸案信貸記賬員霸疤檔案管理員跋拔信貸管理員頒氨投資管理員矮捌愛白我們采用詢問、礙觀察和檢查等方般法，了解并記錄奧了S公司籌資與熬投資循環(huán)的主要芭控制流程，并已哀與財務(wù)經(jīng)理氨扮、投資管理經(jīng)理愛柏確認下列所述內(nèi)搬容。隘1. 有關(guān)職責稗分工的政策和程般序拔S公司建立了下挨列職責分工政策笆和程序：般(1) 不相容案職務(wù)相分離。辦主要包括岸：艾對外投資項目的把可行性研究與評半估、對外投資的襖決策與執(zhí)行、對辦外投資處置的審罷批與執(zhí)行

19、、對外扮投資績效評估與百執(zhí)行敗 扮；籌資方案的擬澳訂與決策、籌資稗合同或協(xié)議的審胺批與訂立、與籌壩資有關(guān)的各種款邦項償付的審批與骯執(zhí)行、籌資業(yè)務(wù)胺的執(zhí)行與相關(guān)會靶計記錄等疤職務(wù)相分離按。盎(2) 各相關(guān)敖部門之間相互控鞍制并在其授權(quán)范艾圍內(nèi)履行職責，跋同一部門或個人皚不得處理籌資與伴投資業(yè)務(wù)的全過吧程唉。拔2. 主要業(yè)務(wù)皚活動介紹(1) 籌資哎S公司建立了籌班資預算管理制度安。每年年初，拜預算經(jīng)理按案綜合各部門上報骯的年度資金使用扮計劃、上一年度伴實際籌資情況以俺及現(xiàn)金流情況，熬編制年度籌資預扮算，列明擬籌資埃原因、規(guī)模、用暗途、借款方式、藹還款資金來源等爸；年度籌資預算扒應經(jīng)財務(wù)經(jīng)理啊案復核

20、并簽署意見瓣，上報公司總經(jīng)按理鞍翱和董事會審批。八財務(wù)部在批準的耙預算限額內(nèi)開展懊籌資活動。罷如果預計流動資襖金可能不足時，襖信貸管理員敖胺將填寫借款申請霸表。其中：金額凹在人民幣拌傲元以下的申請應疤經(jīng)財務(wù)經(jīng)理板盎和總經(jīng)理俺昂審批；金額超過耙人民幣奧笆元的借款申請由按董事會審批。董壩事會授權(quán)總經(jīng)理白疤簽訂借款合同。昂財務(wù)經(jīng)理板隘依據(jù)審批后的借岸款申請表，與銀斑行洽談綜合授信懊協(xié)議或借款合同澳的主要條款，報絆總經(jīng)理拜柏審核并簽訂協(xié)議唉或合同。吧如果是簽訂綜合巴授信協(xié)議，信貸班管理員瓣扒根據(jù)月度用款計按劃，在綜合授信辦額度內(nèi)，申請使拜用款項，填寫綜罷合授信使用申請俺，由財務(wù)經(jīng)理柏矮審批后辦理借款跋

21、手續(xù)。板信貸記賬員背捌編制記賬憑證，襖后附綜合授信使襖用申請或借款合扳同、銀行回單等襖單證交會計主管絆壩復核，復核無誤辦后登記背短期借款明細叭入白賬。隘信貸管理員扒捌根據(jù)綜合授信協(xié)安議或借款合同，耙逐筆登記借款備般查賬，內(nèi)容包括澳授信額度使用情辦況以及貸款情況胺（如借款銀行、暗借款合同編號、艾合同金額、借款岸日期、還款日期擺、借款用途、借拌款條件、合同利艾率、結(jié)息日等）傲，按月匯總編制笆信貸情況表，內(nèi)邦容包括授信額度藹總額、已使用額氨度、累計貸款金岸額、本月新增貸辦款總額以及預計疤下月到期貸款總芭額等，交財務(wù)經(jīng)挨理挨扳審核后，上報總背經(jīng)理哀胺和董事會。鞍每月末，信貸管罷理員叭爸與信貸記賬員邦懊

22、核對借款備查賬罷與借款明細賬，扳編制核對表報會稗計主管安擺復核。如有任何辦差異，應立即調(diào)皚查。若出現(xiàn)需要敗進行調(diào)整的情況扮，會計主管霸暗將編寫調(diào)整建議版，連同有關(guān)支持扒文件一并提交予斑財務(wù)經(jīng)理俺安復核和審批后進佰行賬務(wù)處理。哎借款到期時，信背貸管理員扳傲填寫付款申請表背，注明資金用途八為歸還借款，藹報財務(wù)經(jīng)理啊把審頒批后償付本息。挨信貸記賬員笆扳編制記賬憑證，按后附借銀行還款扮本息回單等單證八交會計主管挨鞍復核，復核無誤扮后登記背短期借款明細八入稗賬。啊信貸管理員爸佰同時需要在借款巴備查賬中記錄借案款歸還情況。捌 罷每百季末敗月扒，隘信貸記賬員熬阿根據(jù)銀行借款利唉息回單編制付款白憑證，并附相關(guān)

23、搬單證，提交會計扒主管稗絆審批。澳在骯完成對付款憑證班及相關(guān)單證的復爸核后扳，會計主管按斑在付款憑證上簽澳字，作為復核證襖據(jù)，并在所有捌單證半上加蓋稗“白核銷半”拌印皚戳伴。哀出納員俺吧根據(jù)經(jīng)復核無誤哎的付款憑證懊登記背和板銀行存款日記賬翱。俺如未能及時取得澳銀行借款利息回埃單，由信貸管理埃員熬叭根據(jù)借款利率估唉算應付利息，經(jīng)扮會計主管挨把復核后，信貸記襖賬員辦靶進行賬務(wù)處理。敖同時，該金額還跋將與隘當月稗每月巴編制銀行存款余啊額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)吧的銀行已劃轉(zhuǎn)的絆利息金額相核對芭。(2) 投資巴 1) 長期股凹權(quán)投資爸 S公司般建立了投資預算芭管理制度，每年奧年末，投資管理搬經(jīng)理安板制定下一年度投

24、罷資預算,列明擬拔投資的對象、投板資規(guī)模、投資目埃的、預計投資收爸益等，經(jīng)預算管般理部門審批后，熬報總經(jīng)理挨板和董事會審批。搬 投資管佰理員佰熬根據(jù)經(jīng)批準的年擺度投資預算，就昂擬投資項目進行伴可行性研究，組盎織專家論證，編傲寫可行性研究報笆告。經(jīng)投資管理矮經(jīng)理辦耙、財務(wù)經(jīng)理安耙復核后，交總經(jīng)氨理捌爸或董事會批準后半執(zhí)行。其中：金伴額在人民幣邦盎元以下的投資項扳目由總經(jīng)理伴頒審批；金額超過哀人民幣捌霸元的投資項目由靶董事會審批。皚根據(jù)經(jīng)批準的可隘行性研究報告，皚投資管理經(jīng)理敗頒編寫投資計劃書埃并草擬投資合同氨，與被投資單位辦進行討論。投資百合同的重要條款暗應經(jīng)律師、財務(wù)拜經(jīng)理斑奧和總經(jīng)理敖八審核

25、，由董事會挨授權(quán)總經(jīng)理壩唉簽署。艾依據(jù)投資合同及佰投資計劃書，投岸資管理員岸昂填寫長期投資付昂款申請單,由投捌資管理經(jīng)理鞍啊簽字后交總經(jīng)理按芭審批。藹投資記賬員艾扮根據(jù)岸經(jīng)批準的長期投伴資付款申請單，吧編制付款憑證，皚并附相關(guān)單證，隘提交會計主管捌凹審批。版在搬完成對付款憑證叭及相關(guān)單證的復胺核后岸，會計主管疤俺在付款憑證上簽愛字，作為復核證扒據(jù)，并在所有熬單證骯上加蓋隘“俺核銷敖”澳印扳戳稗。把出納員哎礙根據(jù)經(jīng)復核無誤皚的付款憑證辦理安付款，并百及時登記銀行存愛款日記賬。俺投資成立后，投扳資管理員疤傲應將整套投資文爸件，包括投資預邦算、可行性研究挨報告、投資批鞍準文件、被投資捌公司工商登記資

26、半料、出資證明書吧、公司章程等復癌印備案，將原件稗交予檔案管理員俺拌保管。稗年度終了后把埃日內(nèi)，投資管理瓣員愛癌取得聯(lián)營公司經(jīng)挨審計的財務(wù)報表柏等資料。投資記靶賬員扮鞍復核被投資公司班的財務(wù)信息，按伴權(quán)益法計算投資拔收益，經(jīng)會計主稗管扮啊復核后進行賬務(wù)艾處理。澳2) 交易性金般融資產(chǎn)耙 每月末哎，財務(wù)經(jīng)理半藹編制資金狀況表阿，熬報總經(jīng)理扮搬審核。總經(jīng)理吧版根埃據(jù)資金盈余情況癌及短期內(nèi)資金計白劃安排，扒確定是否進行短翱期投資及投資規(guī)鞍模，并報董事會氨批準拔。半 挨投資暗管理員皚靶根據(jù)確定的投資案規(guī)模，編制短期叭投資埃付款申請單白，疤報投資管理經(jīng)理頒氨審襖批啊。拌 投資記骯賬員扮版根據(jù)俺經(jīng)批準的付

27、款申挨請單，編制付款斑憑證，并附相關(guān)敗單證，提交會計俺主管熬百審批。霸 在挨完成對付款憑證柏及相關(guān)單證的復吧核后絆，會計主管凹艾在付款憑證上簽案字，作為復核證俺據(jù)，并在所有般單證百上加蓋靶“愛核銷背”澳印吧戳案。疤 出納員芭疤根據(jù)經(jīng)復核無誤凹的付款憑證辦理熬付款，并啊及時登記銀行存昂款日記賬。奧 鞍 扮投資管理敖員啊跋根據(jù)交易流水單矮，斑對每筆投資交易班記錄進行核對、靶存檔，并在交易艾結(jié)束后一個工作礙日內(nèi)將交易憑證奧交扳投資記賬員柏罷。背 投資記皚賬員俺暗編制轉(zhuǎn)賬憑證，阿并附相關(guān)單證，巴提交會計主管盎搬復核。復核無誤癌后進行賬務(wù)處理傲。爸 柏 每周末，瓣投資管理般員疤凹與投資記賬員柏皚就爸投資

28、類別、資金案統(tǒng)計稗進行核對芭，盎并編制核對表，扮分別由投資管理挨經(jīng)理敗疤、財務(wù)經(jīng)理瓣版復核并簽字。如疤有差異，將立即跋調(diào)查。礙 昂每月結(jié)束后一周跋內(nèi)澳，壩投資管理背經(jīng)理矮擺編寫俺上月絆交易性金融資產(chǎn)拔報告，報總經(jīng)理矮敗和董事會。壩 擺 期末，投資管奧理員藹霸取得投資項目的佰公允價值，經(jīng)巴投資管理捌經(jīng)理辦般審核后，交拔投資記賬員板伴對交易性金融資挨產(chǎn)進行后續(xù)計量巴。PAGE PAGE 38氨籌資與投資循環(huán)隘：隘評價內(nèi)部控制設(shè)胺計阿佰控制目標及控制礙活動哀被審計單位：傲 佰 藹 笆 扒 絆 啊 半 安 哎項目：唉 芭 罷 傲 捌 藹 案 白 暗 版編制：按 絆 絆 哎 矮 叭 拌 壩 藹 耙日期：

29、扳 版 伴 版 擺 暗 佰 埃 拔 伴 頒索引號：鞍 敖 芭 搬 懊CZL-S俺CZL拔-3挨 耙 把 辦 伴 吧 笆所審計會計期間扒財務(wù)報表截止日礙/期間巴：懊 般 叭 挨 跋 胺 矮復核：懊 耙 稗 扒 靶 翱 挨 辦 安 笆日期：斑 礙 笆 搬 疤 芭 岸 埃 愛 熬編制說明：挨 1. 拜本審計工作底稿巴中列示的控制活癌動，僅為說明有稗關(guān)表格的使用方傲法，并拔僅針對拔 絆CZL-S氨CZL挨-2中的示例所隘設(shè)計，耙并非對所有控制搬目標、受該目標藹影響的交易和賬皚戶余額及其認定芭以及控制活動的拜全面列示。在執(zhí)唉行財務(wù)報表審計襖業(yè)務(wù)時，注冊會挨計師應運用職業(yè)傲判斷，結(jié)合被審扳計單位艾的實際情

30、況絆選擇能夠確保實扳現(xiàn)控制目標的控隘制活動。頒 2. 挨本審計工作底稿稗用以記錄籌資與班投資循環(huán)中主要辦業(yè)務(wù)活動的控制扳目標、受該目標半影響的相關(guān)交易扒和賬戶余額及其耙認定、常用的控瓣制活動以及被審壩計單位的控制活艾動。其中，瓣“柏常用的控制活動敖”熬一欄列示了在實俺務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)擺控制目標常用的哀控制活動，在實拜際編寫審計工作按底稿時應予以刪哀除；對矮“挨受影響的相關(guān)交矮易和賬戶余額及背其認定白”背一欄，注冊會計埃師應根據(jù)被審計耙單位的實際情況胺分析填寫。挨 3. 板如果多項控制活挨動能夠?qū)崿F(xiàn)同一疤控制目標，注冊背會計師不必了解凹與該項控制目標傲相關(guān)的每項控制把活動。耙針對同一控制目傲標可能

31、存在多項奧控制活動。為提埃高審計效率，注盎冊會計師只需了般解并記錄能夠確扮保該控制目標實澳現(xiàn)的其中一項關(guān)班鍵控制活動。癌本審計工作底稿叭記錄的控制活動稗，僅為實現(xiàn)有關(guān)背控制目標可能采皚用控制活動中的拜一種，被審計單稗位也可能采用其埃他控制活動達到拜有關(guān)控制目標，拜注冊會計師應根敖據(jù)被審計單位的唉實際情況進行填拔寫。半 4. 叭注冊會計師應關(guān)爸注被審計單位采笆取的控制活動是奧否能夠完全達到頒相關(guān)的控制目標礙。在某些情況下般，某些控制活動瓣單獨執(zhí)行時，并跋不能完全達到控凹制目標，這時注芭冊會計師需要識絆別與該特定目標百相關(guān)的額外的控白制活動，并對其罷進行測試，以獲安取達到控制目標哀的足夠的保證暗程

32、盎度。扒 5. 稗一項控制活動可傲能可以達到多個辦控制目標。為提芭高審計效率，如辦存在可以同時達澳到多個控制目標耙的控制活動，注佰冊會計師可以考芭慮優(yōu)先測試該控癌制活動。版 6. 愛如果某一項控制敗目標沒有相關(guān)的艾控制活動或控制扮活動設(shè)計不合理傲，注冊會計師應吧考慮被審計單位霸控制的有效性以哎及其對擬采取的拌審計策略的影響擺。白 7. 疤如果注冊會計師敗擬信賴俺以柏前拜期芭審計獲取的有關(guān)笆本循環(huán)控制活動版運行有效性的審半計證據(jù)，應瓣當八通過版實施捌詢問并結(jié)合觀察伴或者檢查程序，疤獲取該等控制活澳動斑是否已捌未扳發(fā)生變化的審計白證據(jù)，并予以記板錄。頒主要業(yè)務(wù)活動頒控制目標吧受影響的相關(guān)交稗易和賬

33、戶余額及埃其認定凹常用的控制活動壩被審計單位的控阿制活動拜控制活動對實現(xiàn)佰控制目標是否有笆效安（是/否）靶籌資把已骯所有扒記錄傲的啊借款愛的借款邦均斑確哎為公司的負債邦短期借款：存在隘、權(quán)利和義務(wù)稗長期借款：存在藹、權(quán)利和義務(wù)懊所有籌資藹交易辦應經(jīng)管理層批準背 百公司建立了籌資愛預算管理制度。班每年年初，凹預算經(jīng)理扳拌編制年度籌資預氨算，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理瓣啊復核并簽署意見懊，上報公司總經(jīng)絆理扳隘和董事會審批。昂財務(wù)部在批準的奧預算限額內(nèi)開展笆籌資活動。拌預計流動資金可凹能不足時，信貸安管理員哀笆將填寫借款申請哎表。其中：金額凹在人民幣佰罷元以下的申請應哎經(jīng)財務(wù)經(jīng)理罷按和總經(jīng)理熬唉審批；金額超過凹人民

34、幣安八元的借款申請由斑董事會審批。董罷事會授權(quán)總經(jīng)理芭岸簽訂借款合同。翱財務(wù)經(jīng)理岸捌依據(jù)審批后的借拔款申請表，與銀鞍行洽談綜合授信唉協(xié)議或借款合同礙的主要條款，報疤總經(jīng)理扳安審核并簽訂協(xié)議奧或合同。案如簽訂綜合授信跋協(xié)議，信貸管理班員暗唉根據(jù)月度用款計案劃，在綜合授信拌額度內(nèi)，申請使盎用款項，填寫綜胺合授信使用申請笆，由財務(wù)經(jīng)理叭傲審批后辦理借款班手續(xù)。熬是暗所有骯借款般均頒已鞍經(jīng)盎準確記錄扳短期借款：計價拔和分攤頒長期借款：計價搬和分攤艾借款變動情況的熬記錄與借款合同俺相一致并經(jīng)復核般，以確保輸入準按確。伴信貸記賬員隘隘編制記賬憑證，拜后附綜合授信使搬用申請或借款合俺同、銀行回單等暗單證交會

35、計主管按胺復核，復核無誤邦后登記拌短期借款明細扒入艾賬。岸是耙所有壩借款均已記錄笆短期借款：完整耙性搬長期借款：完整愛性胺借款合同或協(xié)議霸由專人保管，同跋賬務(wù)記錄核對一邦致，如發(fā)現(xiàn)差異搬應啊立即愛及時佰調(diào)查凹和處理版。稗信貸管理員伴艾根據(jù)綜合授信協(xié)笆議或借款合同，皚逐筆登記借款備澳查賬。辦信貸管理員哀矮保管綜合授信協(xié)阿議、借款合同，把并逐筆登記借款拌備查賬岸每月末，信貸管疤理員唉昂與信貸記賬員把俺核對借款備查賬愛與借款明細賬，疤編制核對表報會霸計主管唉藹復核。如有任何哀差異，應立即調(diào)埃查。班是罷所有岸借款均芭已于絆記錄在擺適當期間敗進行記錄昂短期借款：八存在、完整性跋計價和分攤罷長期借款：計價

36、皚和分攤頒管理層定期復核凹借款記錄并確保稗其及時更新。矮信貸管理員罷奧按月匯總編制信傲貸情況表，內(nèi)容懊包括授信額度總礙額、已使用額度瓣、累計貸款金額挨、本月新增貸款罷總額以及預計下骯月到期貸款總額伴等，交財務(wù)經(jīng)理佰挨審核后，上報總叭經(jīng)理阿擺和董事會。阿是疤所有壩財務(wù)費用愛均埃已準確計算并藹記錄版于適當期間絆進行記錄叭財務(wù)費用：完整敖性、準確性、分傲類、截止板、發(fā)生埃管理層復核財務(wù)敗費用的計算。爸每皚季末扒月凹，搬信貸記賬員埃扳根據(jù)銀行借款利跋息回單編制付款吧憑證，并附相關(guān)骯單證，提交會計鞍主管版傲審批。昂在隘完成對付款憑證半及相關(guān)單證的復熬核后疤，會計主管扳俺在付款憑證上簽扮字，作為復核證白據(jù)

37、，并在所有唉單證鞍上加蓋板“愛核銷按”般印骯戳埃。鞍如未能及時取得愛銀行借款利息回阿單，由信貸管理按員把扒根據(jù)借款利率估半算應付利息，經(jīng)耙會計主管八礙復核后，信貸記背賬員骯唉進行賬務(wù)處理。伴同時，該金額還皚將與俺當胺每笆月編制銀行存款阿余額調(diào)節(jié)表中體拌現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)搬的利息金額相核疤對。耙是巴籌資頒已版所有安記錄辦的扒償還絆的邦借款均為真實擺發(fā)生辦的隘短期借款：爸完整性斑存在叭、權(quán)利和義務(wù)吧長期借款：存在罷、權(quán)利和義務(wù)艾管理層定期復核把借款記錄并確保埃其及時更新。盎信貸管理員鞍敖按月匯總編制信礙貸情況表，內(nèi)容礙包括授信額度總白額、已使用額度拜、累計貸款金額哎、本月新增貸款扮總額以及預計下靶月到

38、期貸款總額敖等，交財務(wù)經(jīng)理八哀審核后，上報總扮經(jīng)理班暗和董事會。唉是頒對辦償還把的暗借款案均斑已準確記錄矮短期借款：計價奧和分攤佰長期借款：計價霸和分攤版借款合同或協(xié)議爸由專人保管，同搬賬務(wù)記錄核對一半致，如發(fā)現(xiàn)差異阿應及時調(diào)查和處傲理。安借款變動情況的癌記錄與借款合同扳相一致并經(jīng)復核敗，以確保輸入準辦確。芭信貸管理員扮跋根據(jù)綜合授信協(xié)熬議或借款合同，耙逐筆登記借款備隘查賬。般信貸管理員扒懊保管綜合授信協(xié)凹議、借款合同，柏并逐筆登記借款隘備查賬把每月末，信貸管鞍理員罷熬與信貸記賬員傲矮核對借款備查賬佰與借款明細賬，捌編制核對表報會霸計主管俺艾復核。如有任何霸差異，應立即調(diào)耙查。版借款到期時，信

39、半貸管理員芭半填寫付款申請表案，注明資金用途笆為歸還借款，凹報財務(wù)經(jīng)理擺百審靶批后償付本息。骯信貸記賬員骯懊編制記賬憑證，俺后附借銀行還款襖本息回單等單證唉交會計主管阿版復核，復核無誤罷后登記入賬。扒信貸管理員翱俺同時需要在借款拌備查賬中記錄借捌款歸還情況。哎是氨所有版償還借款壩本息扒均已記錄啊短期借款：骯完整性瓣存在澳長期借款：完整擺性襖借款合同或協(xié)議隘由專人保管，同癌賬務(wù)記錄核對一阿致，如發(fā)現(xiàn)差異氨應及時調(diào)查和處辦理。百管理層定期復核班借款記錄并確保霸其及時更新。骯信貸記賬員巴吧編制記賬憑證，安后附借銀行還款疤本息回單等單證俺交會計主管吧捌復核，復核無誤唉后登記短期借款癌明細賬。邦信貸管理

40、員暗啊同時需要在借款俺備查賬中記錄借愛款歸還情況。白每月末，信貸管佰理員奧邦與信貸記賬員昂傲核對借款備查賬邦與借款明細賬，跋編制核對表報會奧計主管胺扳復核。如有任何擺差異，應立即調(diào)敖查。案信貸管理員皚捌按月匯總編制信笆貸情況表，內(nèi)容跋包括授信額度總傲額、已使用額度巴、累計貸款金額艾、本月新增貸款罷總額以及預計下案月到期貸款總額暗等，交財務(wù)經(jīng)理澳叭審核后，上報總稗經(jīng)理壩爸和董事會。疤是擺所有把償還借款按均拔本息胺已佰于八記錄在霸適當期間安進行記錄襖短期借款：班存在、完整性艾計價和分攤半長期借款：計價昂和分攤阿借款合同或協(xié)議捌由專人保管，同埃賬務(wù)記錄核對一柏致，如發(fā)現(xiàn)差異辦應及時調(diào)查和處搬理。隘定

41、期核對借款，吧如發(fā)現(xiàn)差異應立搬即調(diào)查。阿每月末，信貸管扒理員爸啊與信貸記賬員佰挨核對借款備查賬笆與借款明細賬，鞍編制核對表報會斑計主管哎拜復核。如有任何凹差異，應立即調(diào)靶查。若出現(xiàn)需要絆進行調(diào)整的情況疤，會計主管般捌將編寫調(diào)整建議愛，連同有關(guān)支持敖文件一并提交予罷財務(wù)經(jīng)理皚巴復核和審批后進邦行賬務(wù)處理。暗是挨投資岸已翱記錄的投資岸均確為敖是靶公司的投資百長期股權(quán)投資：擺存在、權(quán)利和義罷務(wù)扮投資應經(jīng)伴管理層隘制定政策并確保愛投資交易符合規(guī)巴定。芭批準。伴長期股權(quán)投資：拌每年年末，投資挨管理經(jīng)理跋擺制定下一年度投懊資預算，經(jīng)預算按管理部門審批后案，報總經(jīng)理按澳和董事會審批。翱投資管理員敗胺根據(jù)經(jīng)批

42、準的投礙資預算，就擬投把資項目進行可行啊性研究，組織專把家論證，編寫可扒行性研究報告。案經(jīng)投資管理經(jīng)理壩板、財務(wù)經(jīng)理案胺復核后，交總經(jīng)澳理鞍班或董事會批準后敗執(zhí)行。其中：金耙額在人民幣扳八元以下的投資項扒目由總經(jīng)理叭叭審批；金額超過哀人民幣絆半元的投資項目由般董事會審批。敖投資管理經(jīng)理耙唉編寫投資計劃書辦并草擬投資合同氨，與被投資單位壩進行討論。投資柏合同的重要條款盎應經(jīng)律師、財務(wù)疤經(jīng)理凹澳和總經(jīng)理疤澳審核，由董事會笆授權(quán)總經(jīng)理拔俺簽署。奧依據(jù)投資合同及佰投資計劃書，投辦資管理員板矮填寫長期投資付絆款申請單,由投般資管理經(jīng)理哎壩簽字后交總經(jīng)理矮案審批。骯是般投資藹已敗記錄的投資班均確為搬是盎公

43、司的投資骯交易性金融資產(chǎn)辦：存在、權(quán)利和暗義務(wù)拌管理層制定政策般并確保投資交易凹符合規(guī)定。氨投資應經(jīng)管理層隘批準。氨交易性金融資產(chǎn)胺：伴每月末，財務(wù)經(jīng)藹理挨爸編制資金狀況表搬，般報總經(jīng)理芭般審核?？偨?jīng)理扮啊根百據(jù)資金盈余情況挨及短期內(nèi)資金計埃劃安排，班確定是否進行短扒期投資及投資規(guī)罷模，并報董事會澳批準岸。八投資柏管理員霸埃根據(jù)確定的投資昂規(guī)模，編制短期霸投資邦付款申請單奧，凹報投資管理經(jīng)理奧安審靶批辦。半是八投資交易均已記阿錄八長期股權(quán)投資：壩完整性隘管理層復核投資盎交易記錄，如有背差異應及時調(diào)查襖和處理。襖投資記賬員白壩根據(jù)吧經(jīng)批準的長期投背資付款申請單，跋編制付款憑證，哎并附相關(guān)單證，礙

44、提交會計主管稗啊審批。按在跋完成對付款憑證扒及相關(guān)單證的復敖核后癌，會計主管氨靶在付款憑證上簽骯字，作為復核證把據(jù)，并在所有叭單證辦上加蓋熬“百核銷辦”鞍印班戳昂。襖所有半投資阿交易拌均已記錄柏長期股權(quán)投資：埃完整性背交易性金融資產(chǎn)笆：完整性礙管理層復核投資搬交易暗記錄傲，如有差異應及白時調(diào)查和處理癌。跋投資管理埃員翱拌根據(jù)交易流水單拔，暗對每筆投資交易搬記錄進行核對、唉存檔，并在交易敗結(jié)束后一個工作傲日內(nèi)將交易憑證絆交笆投資記賬員奧襖。佰投資記賬員耙靶編制轉(zhuǎn)賬憑證，佰并附相關(guān)單證，背提交會計主管巴斑復核。復核無誤爸后進行賬務(wù)處理班。敗每周末，皚投資管理隘員般哀與投資記賬員翱跋就稗投資類別、資

45、金鞍統(tǒng)計艾進行核對斑，按并編制核對表，疤分別由投資管理白經(jīng)理靶辦、財務(wù)經(jīng)理罷皚復核并簽字。如胺有差異，將立即啊調(diào)查。熬是扮投資交易計價準懊確隘所有半投資爸均已霸準確叭記錄般長期股權(quán)投資：疤計價和分攤唉長期股權(quán)投資：岸計價和分攤爸交易性金融資產(chǎn)稗：計價和分攤安管理層復核投資癌交易記錄，如有哀差異應及時調(diào)查骯和處理。白管理層復核投資吧記錄。扒投資記賬員襖哀根據(jù)阿經(jīng)批準的長期投翱資付款申請單，版編制付款憑證，靶并附相關(guān)單證，罷提交會計主管埃拔審批。凹在隘完成對付款憑證板及相關(guān)單證的復唉核后敗，會計主管拜柏在付款憑證上簽唉字，作為復核證癌據(jù)，并在所有傲單證靶上加蓋百“絆核銷柏”班印愛戳拜。擺投資記賬員

46、傲壩編制轉(zhuǎn)賬憑證，吧并附相關(guān)單證，熬提交會計主管板吧復核。復核無誤巴后進行賬務(wù)處理艾。稗每周末，挨投資管理盎員敖扮與投資記賬員挨啊就骯投資類別、資金拌統(tǒng)計埃進行核對吧，藹并編制核對表，敖分別由投資管理扒經(jīng)理凹愛、財務(wù)經(jīng)理疤班復核并簽字。如挨有差異，將立即扳調(diào)查。昂是版投資交易計價準白確邦交易性金融資產(chǎn)岸：計價和分攤百管理層復核投資柏交易記錄，如有啊差異應及時調(diào)查伴和處理。隘投資記賬員把跋編制轉(zhuǎn)賬憑證，爸并附相關(guān)單證，阿提交會計主管白壩復核。復核無誤扒后進行賬務(wù)處理襖。笆每周末，愛投資管理艾員阿襖與投資記賬員扳佰就襖投資類別、資金版統(tǒng)計霸進行核對唉，斑并編制核對表，叭分別由投資管理巴經(jīng)理氨頒、財

47、務(wù)經(jīng)理盎骯復核并簽字。如搬有差異，將立即靶調(diào)查。隘期末，投資管理胺員芭昂取得投資項目的胺公允價值，經(jīng)安投資管理襖經(jīng)理埃擺審核后，交投資霸記賬員斑盎對交易性金融資暗產(chǎn)進行后續(xù)計量拔。擺投資捌所有百投資爸交易扳均已邦于適當期間進行芭記錄俺于適當期間半長期股權(quán)投資：藹完整性背交易性金融資產(chǎn)般：完整性挨、存在奧管理層復核投資八交易記錄，如有背差異應及時調(diào)查胺和處理。搬管理層復核投資佰記錄。骯每周末，挨投資管理半員跋啊與投資記賬員安跋就鞍投資類別、資金佰統(tǒng)計吧進行核對胺，愛并編制核對表，愛分別由投資管理矮經(jīng)理白笆、財務(wù)經(jīng)理捌凹復核并簽字。如靶有差異，將立即哀調(diào)查。案每月結(jié)束后一周瓣內(nèi)拔，胺投資管理擺經(jīng)理

48、班佰編寫襖上月矮交易性金融資產(chǎn)癌報告，報總經(jīng)理搬扒和董事會。斑是案所有半投資收益均已準拜確翱計算并于拔記錄于氨適當期間挨進行記錄八投資收益：發(fā)生叭、準確性、完整柏性、截止、分類把長期股權(quán)投資：隘計價和分攤暗及時取得被投資頒單位報表并確認氨投資收益安年終了后凹跋日內(nèi)，投資管理扮員襖扮取得聯(lián)營公司經(jīng)稗審計的財務(wù)報表哀等資料。投資記氨賬員叭暗復核被投資公司瓣的財務(wù)信息，按安權(quán)益法計算投資辦收益，經(jīng)會計主凹管俺佰復核后進行賬務(wù)稗處理。半是敗所有背投資收益均已準扳確耙計算并壩記錄翱于適當期間艾進行記錄岸投資收益：發(fā)生背、準確性、完整把性、截止、分類笆長期股權(quán)投資：伴計價和分攤跋管理層復核投資凹交易記錄，

49、如有疤差異應及時調(diào)查辦和處理。疤詳細檢查資產(chǎn)負扮債表日前、后的隘交易記錄。襖投資管理扳員半靶根據(jù)交易流水單案，襖對每筆投資交易礙記錄進行核對、白存檔，并在交易愛結(jié)束后一個工作唉日內(nèi)將交易憑證半交藹投資記賬員巴盎。把投資記賬員氨凹編制轉(zhuǎn)賬憑證，襖并附相關(guān)單證，癌提交會計主管矮板復核。復核無誤柏后進行賬務(wù)處理岸。辦每周末，矮投資管理俺員半懊與投資記賬員搬爸就隘投資類別、資金拌統(tǒng)計矮進行核對哀，昂并編制核對表，翱分別由投資管理骯經(jīng)理凹般、財務(wù)經(jīng)理艾芭復核并簽字。如巴有差異，將立即懊調(diào)查。埃期末，投資管理熬員版拜取得投資項目的按公允價值，經(jīng)凹投資管理澳經(jīng)理盎扮審核后，交投資扮記賬員白跋對交易性金融資邦

50、產(chǎn)進行后續(xù)計量瓣。隘是拌籌資與投資循環(huán)般：拜確定控制是否得哀到執(zhí)行（穿行測爸試）唉被審計單位：柏 暗 頒 哎 岸 斑 扒 扒 辦 骯項目：頒 吧 暗 霸 巴 奧 爸 扮 吧 骯編制：拌 耙 罷 柏 背 疤 叭 罷 疤 胺日期：巴 敖 邦 哀 扒 頒 奧 敗 八 霸 岸索引號：百 爸 斑 按 按CZL-S吧CZL阿-4耙 阿 耙 藹 芭 笆 翱所審計會計期間敖財務(wù)報表截止日安/期間襖：拔 班 瓣 背 案 耙 般復核：拔 辦 拌 爸 扒 半 扳 芭 敗 耙日期：癌 翱 傲 隘 絆 瓣 捌 埃 奧 搬編制說明：吧 暗 鞍1.本審計工作班底稿記錄的穿行白測試內(nèi)容，系拜針對稗 藹CZL-S拜CZL案-2

51、白 疤中的示例設(shè)計板，扒僅俺為說明敗應對執(zhí)行的按穿行測試版程序記錄的內(nèi)容背。在執(zhí)行財務(wù)報巴表審計業(yè)務(wù)時，挨注冊會計師應運皚用職業(yè)判斷，結(jié)隘合被審計單位安的實際情況稗設(shè)計和執(zhí)行穿行扒測試。耙 癌2. 注冊會計叭師通常應執(zhí)行奧穿行測試哎程序背，班以取得爸控制是否得到執(zhí)靶行白的審計證據(jù) 辦，并凹記錄耙測試過程和結(jié)襖論敗，靶注冊會計師可以白保留岸與百所測試的控制活拜動按相般關(guān)的文件背或翱記錄的復印件扳，并與審計工作啊底稿進行索引。拔 瓣 阿3. 注冊會計絆師應對整個流程斑執(zhí)行穿行測試，挨涵蓋交易自發(fā)生頒至記賬的整個過背程。搬 奧 扒4. 敖如疤擬哀計劃頒實施靶控制測試，在本稗循環(huán)中芭執(zhí)行叭穿行測試傲檢

52、查的項目扮也可以作為控制把測試的擺測試項目挨之一。壩籌資與投資循環(huán)邦穿行測試凹笆與日常借款有關(guān)傲的業(yè)務(wù)活動的控鞍制背主要業(yè)務(wù)活動氨測試內(nèi)容笆測試結(jié)果澳借款半借款申請表編號笆#(日期)扮借款申請表是否版經(jīng)恰當批準(是傲/否)暗借款合同編號#氨(如適用)罷綜合授信協(xié)議編伴號#(如適用)跋綜合授信使用申百請表編號#(日捌期)搬確認、扳記錄借款把收款憑證編號#跋(日期)芭借款合同金額、氨期限等內(nèi)容是否盎與借款申請愛表隘單班內(nèi)容一致(是/凹否)扒是否拜記班輸俺入奧短期叭借款暗明細巴賬傲項巴貸方(是/否)哎是否登記借款備捌查賬(是/否)啊明細賬記錄內(nèi)容擺是否與借款備查昂賬內(nèi)容一致(是癌/否)癌借款備查賬記

53、錄疤內(nèi)容是否與借款按合同一致(是/鞍否)骯籌資與投資循環(huán)般穿行測試艾哀與償還借款有關(guān)皚的業(yè)務(wù)活動的控骯制矮主要業(yè)務(wù)活動艾測試內(nèi)容叭測試結(jié)果百償還八借款合同編號#搬綜合授信協(xié)議編拌號#(如適用)鞍付款申請表編號芭#(日期)藹付款申請表是否敖經(jīng)恰當批準(是阿/否)般是否與借款合同捌規(guī)定還款日一致骯(是/否)昂確認、捌記錄借款拜付款憑證編號#辦(日期)辦還款合額、期限爸等內(nèi)容是否與付懊款申請表內(nèi)容一扒致(是/否)稗是否伴記背輸班入耙短期案借款扒明細拜賬凹項皚借方(是/否)盎是否登記借款備癌查賬(是/否)擺明細賬記錄內(nèi)容般是否與借款備查伴賬內(nèi)容一致(是奧/否)靶借款備查賬記錄拜內(nèi)容是否與借款把合同一致

54、(是/靶否)般籌資與投資循環(huán)版穿行測試稗哀與籌資預算有關(guān)柏的業(yè)務(wù)活動的控懊制佰序號敖選擇的預算編制藹期間敗預算經(jīng)理是否捌編制年度籌資預耙算按(是/否)爸財務(wù)經(jīng)理是否扒復核年度籌資預按算哎(是/否)爸年度籌資預算隘是否適當層次的芭批準襖(是/否)稗年度籌資總額是熬否控制在預算內(nèi)奧(是/否)八籌資與投資循環(huán)奧穿行測試鞍襖與信貸情況表有按關(guān)的業(yè)務(wù)活動的佰控制翱 笆序號般選擇的編制期間阿是否編制信貸情襖況表懊(是/否)盎內(nèi)容是否完整鞍(是/否)奧是否適當層次的艾復核疤(是/否)扒安拔籌資與投資循環(huán)耙穿行測試叭爸與借款差異調(diào)節(jié)叭表有關(guān)的業(yè)務(wù)活埃動的控制昂 礙序號版選擇的編制期間罷借款備查賬金額唉借款明細

55、賬金額邦編制人是否簽名氨(是/否)啊復核人是否簽名背(是/否)板是否有調(diào)節(jié)項目搬(是/否)藹是否與支持文件熬相符敗(是/否)俺是否經(jīng)過版適懊恰擺當審批(是/否懊)笆是否已調(diào)節(jié)借款捌(是/否)辦隘安籌資與投資循環(huán)唉穿行測試矮芭與財務(wù)費用有關(guān)八的業(yè)務(wù)活動的控鞍制哀序號瓣選擇的期間擺借款利息回單編氨號#阿如適用,是否估爸算借款利息疤(是/否)柏如適用,是否與哎銀行存款余額調(diào)捌節(jié)表核對一致隘(是/否)阿記賬憑證編號#翱是否經(jīng)啊適愛恰昂當審批邦(是/否)奧熬挨籌資與投資循環(huán)哀穿行測試翱搬與長期股權(quán)投資巴有關(guān)的業(yè)務(wù)活動版的控制拜主要業(yè)務(wù)活動巴測試內(nèi)容柏測試結(jié)果芭預算及執(zhí)行岸是否編制投資預岸算(是/否)拜投

56、資預算是否經(jīng)把批準(是/否)啊 埃是否編制可行性鞍研究報告(是/岸否) 邦投資項目是否經(jīng)岸適當層次批準(阿是/否) 頒是否編寫投資計擺劃書(是/否)班 絆投資合同是否經(jīng)案適當層次審核(扒是/否) 芭投資合同編號爸長期投資付款申敗請單編號#（日翱期）癌投資付款申請單擺是否經(jīng)適當?shù)膶彴昱?是/否) 扒確認、奧記錄長期股權(quán)投疤資癌付款憑證編號#按(日期)皚權(quán)屬證明名稱捌權(quán)屬證明是否與熬投資合同、章程耙等內(nèi)容一致(是隘/否)澳確認、半記錄投資收益愛年度終了后罷板日是否取得被氨投資方斑審計單位傲財務(wù)資料(是/爸否)盎是否確認投資收敗益(是/否)笆投資收益確認是胺否經(jīng)復核(是/熬否)矮轉(zhuǎn)賬憑證編號#叭(日

57、期)襖籌資與投資循環(huán)鞍穿行測試骯骯與日常交易性金頒融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)熬務(wù)活動的控制傲主要業(yè)務(wù)活動骯測試內(nèi)容愛測試結(jié)果辦購入/出售斑股票名稱盎交易流水單號碼扮是否登記投資備八查賬(是/否)盎確認、哎記錄投資半轉(zhuǎn)款憑證編號#稗(日期)伴股票名稱暗是否正確奧記敖輸哀入投資明細賬 瓣(是/否)把是否正確確認投埃資收益(是/否伴)安籌資與投資循環(huán)斑穿行測試笆盎與交易性金融資案產(chǎn)差異核對有關(guān)唉的業(yè)務(wù)活動的控絆制疤序號罷選擇的期間愛是否編制核對表扮(是/否)拜投資項目是否一啊致邦(是/否)愛投資金額是否一稗致艾(是/否)辦編制人是否簽名敗(是/否)邦復核人是否簽名爸(是/否)版是否有調(diào)節(jié)項目澳(是/否)白是否與

58、支持文件奧相符(是/否)凹是否經(jīng)斑適伴恰靶當審批澳(是/否)跋籌資與投資循環(huán)傲穿行測試班把與月度交易性金霸融資產(chǎn)報告有關(guān)搬的業(yè)務(wù)活動的控皚制奧序號伴選擇的期間罷是否編制月度交按易性金融資產(chǎn)報敗告邦(是/否)芭報告是否經(jīng)過把適埃恰辦當復核吧(是/否)頒壩癌 暗 吧 搬籌資與投資循環(huán)辦穿行測試罷百與交易性金融資半產(chǎn)后續(xù)計量有關(guān)俺的業(yè)務(wù)活動的控拌制啊序號唉股票代碼稗公允價值疤是否與支持性文拔件相符藹(是/否)扮賬面價值鞍記賬憑證編號#扳是否經(jīng)適當復核鞍(是/否)半按 昂籌資與投資循環(huán)頒控制執(zhí)行情況的瓣評價結(jié)果：鞍編制說明：絆1. 本審計工哎作底稿中的捌“啊主要業(yè)務(wù)活動班”擺、靶“按控制目標芭”罷、敖

59、“埃受影響的相關(guān)交拌易和賬戶余額及敖其認定澳”按、扳“芭被審計單位的控胺制活動盎”藹以及安“斑控制活動對實現(xiàn)骯控制目標是否有吧效暗”絆欄目的內(nèi)容為佰CZL-S安CZL氨-3中的記錄，扳注冊會計師只需藹根據(jù)穿行測試的骯結(jié)果，在本表中拔填寫對有關(guān)控制背活動是否得到執(zhí)伴行的評價。佰2. 對礙“是否測試該控敗制岸活動運行有效性罷”壩一捌欄辦，應根據(jù)具體奧審計計劃扒予以伴填寫扒，如果某項控制哀設(shè)計不合理或雖爸然設(shè)計合理，但昂未得到執(zhí)行，注俺冊會計師不擬哎測試該控制笆活動運行的有效皚性，則暗應在“是否測試傲該控制活動霸運行有效性白”凹一案欄中填寫“否”澳，并注明理由。斑3. 凹如藹果注冊會計師擬絆信賴以前

60、審計獲翱取的某些控制暗活動隘運行有效性的審扳計證據(jù)愛，稗本期瓣不再對該項控制挨活動實施控制罷測試，暗則擺應在“是否測試般該控制活動吧運行有效性芭”按一矮欄中填寫“否”絆，并注明理由。礙主要業(yè)務(wù)藹活動吧(跋CZL-S昂CZL班-3)跋控制目標昂(CZL-3)靶受影響的相關(guān)交埃易和賬戶余額及斑其認定笆(CZL-3)懊被審計單位的控拌制活動藹(CZL-3)疤控制活動對實現(xiàn)唉控制目標是否有頒效奧（是/否）(奧CZL-S跋CZL襖-3)背控制活動是否得澳到執(zhí)行柏(是/否)藹是否測試該控制按活動運行有效性胺(是/否)翱籌資骯已記錄的借款均胺確為公司的負債班短期借款：存在壩、權(quán)利和義務(wù)哎公司建立了籌資翱預算