中鐵三局集團財務(wù)會計制度典范

1、按財務(wù)會計管理制扮度（試行）斑中鐵三局集團有案限公司2007.1目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc162408298 骯第一部分 拔財務(wù)會計扳管跋理愛制唉度設(shè)計概述昂 PAGEREF _Toc162408298 h 叭1 HYPERLINK l _Toc162408299 拜第二部分 基暗本制度般 PAGEREF _Toc162408299 h 罷3 HYPERLINK l _Toc162408300 背第一章 基本壩財務(wù)管理捌制頒度邦 PAGEREF _Toc162408300 h 澳4 HYPERLINK l _Toc162408301 稗第二章 基本俺

2、會計板政叭策板 PAGEREF _Toc162408301 h 安7 HYPERLINK l _Toc162408302 昂第三部分 盎財務(wù)管頒理壩體制敗 PAGEREF _Toc162408302 h 板12 HYPERLINK l _Toc162408303 斑第一章 財務(wù)阿組熬織管理制度暗 PAGEREF _Toc162408303 h 澳13 HYPERLINK l _Toc162408304 搬第二章 財務(wù)皚人挨員傲管翱理扳制度按 PAGEREF _Toc162408304 h 扒15 HYPERLINK l _Toc162408305 斑第四部分 拌財務(wù)管耙理矮基礎(chǔ)工作唉 PAGE

3、REF _Toc162408305 h 扳18 HYPERLINK l _Toc162408306 阿第一章 會計扮基礎(chǔ)工作哎 PAGEREF _Toc162408306 h 捌19 HYPERLINK l _Toc162408307 哀第二章 財務(wù)壩專用章管理胺 PAGEREF _Toc162408307 h 懊23 HYPERLINK l _Toc162408308 絆第三章 財務(wù)擺信息鞍系扳統(tǒng)管理骯 PAGEREF _Toc162408308 h 案24 HYPERLINK l _Toc162408309 熬第四章 財務(wù)鞍預(yù)奧算襖管啊理翱 PAGEREF _Toc162408309 h

4、盎32 HYPERLINK l _Toc162408310 傲第五章 財產(chǎn)扳清班查靶管理班 PAGEREF _Toc162408310 h 俺39 HYPERLINK l _Toc162408311 擺第六章 財務(wù)矮會擺計柏報告管理傲 PAGEREF _Toc162408311 h 哎43 HYPERLINK l _Toc162408312 半第七章 會計俺檔疤案岸管理板 PAGEREF _Toc162408312 h 哎48 HYPERLINK l _Toc162408313 疤第五部分 笆資半金襖管理艾 PAGEREF _Toc162408313 h 擺73 HYPERLINK l _To

5、c162408314 捌第一章 資金矮預(yù)算管理骯 PAGEREF _Toc162408314 h 氨75 HYPERLINK l _Toc162408315 傲第二章 資金柏集鞍中佰管理唉 PAGEREF _Toc162408315 h 懊81 HYPERLINK l _Toc162408316 靶第三章 融資氨管案理*按 PAGEREF _Toc162408316 h 俺83 HYPERLINK l _Toc162408317 柏第四章 擔(dān)保拔管跋理爸*跋 PAGEREF _Toc162408317 h 版86 HYPERLINK l _Toc162408318 扳第五章 債權(quán)唉債癌務(wù)管理罷

6、 PAGEREF _Toc162408318 h 芭90 HYPERLINK l _Toc162408319 胺第六章 資金邦中挨心柏管理芭 PAGEREF _Toc162408319 h 拜93 HYPERLINK l _Toc162408320 拔第六部分 收岸入與吧成靶本費用管理挨 PAGEREF _Toc162408320 h 胺99 HYPERLINK l _Toc162408321 埃第一章 建造半合背同管理耙 PAGEREF _Toc162408321 h 絆100 HYPERLINK l _Toc162408322 盎第二章 工程阿項暗目阿成本管理耙 PAGEREF _Toc1

7、62408322 h 霸106 HYPERLINK l _Toc162408323 半第三章 期間敖費百用管理巴 PAGEREF _Toc162408323 h 頒115 HYPERLINK l _Toc162408324 靶第七部分 傲?xí)嫼怂闩c埃資壩產(chǎn)管理敗 PAGEREF _Toc162408324 h 頒119 HYPERLINK l _Toc162408325 辦第一章 會計奧科目設(shè)霸置扒與核算岸 PAGEREF _Toc162408325 h 骯121 HYPERLINK l _Toc162408326 啊第二章 貨幣靶資金哀及把有價證券管理按 PAGEREF _Toc162408

8、326 h 絆133 HYPERLINK l _Toc162408327 奧第三章 存貨敗核跋算辦 PAGEREF _Toc162408327 h 百138 HYPERLINK l _Toc162408328 佰第四章 固定拔資挨產(chǎn)核算捌 PAGEREF _Toc162408328 h 阿146 HYPERLINK l _Toc162408329 盎第五章 無形瓣資岸產(chǎn)扒管理與核算頒 PAGEREF _Toc162408329 h 矮161 HYPERLINK l _Toc162408330 敖第六章 資產(chǎn)礙減按值版準(zhǔn)備管理般 PAGEREF _Toc162408330 h 隘164 HYPE

9、RLINK l _Toc162408331 爸第八部分 安投資熬管澳理百 PAGEREF _Toc162408331 h 昂174 HYPERLINK l _Toc162408332 按第一章 對外傲投資管理*啊 PAGEREF _Toc162408332 h 哎175 HYPERLINK l _Toc162408333 癌第二章 內(nèi)部敖投襖資啊管理疤 PAGEREF _Toc162408333 h 按179 HYPERLINK l _Toc162408334 巴第九部分 阿直管單位敖財疤務(wù)管理耙 PAGEREF _Toc162408334 h 昂189 HYPERLINK l _Toc162

10、408335 耙第一章 集團阿公司本礙部愛經(jīng)費管理*壩 PAGEREF _Toc162408335 h 艾190 HYPERLINK l _Toc162408336 凹第二章 工程頒項目財凹務(wù)氨管理*稗 PAGEREF _Toc162408336 h 唉195 HYPERLINK l _Toc162408337 背第三章 駐外斑辦事斑（哎聯(lián)絡(luò)）處財務(wù)管案理*板 PAGEREF _Toc162408337 h 壩210 HYPERLINK l _Toc162408338 瓣第四章 境外靶機版構(gòu)財務(wù)管理*盎 PAGEREF _Toc162408338 h 拔213 HYPERLINK l _Toc

11、162408339 按第十部分 吧財務(wù)分哀析絆與監(jiān)管八 PAGEREF _Toc162408339 h 岸218 HYPERLINK l _Toc162408340 敗第一章 經(jīng)濟盎活動分析斑 PAGEREF _Toc162408340 h 白219 HYPERLINK l _Toc162408341 懊第二章 財務(wù)霸風(fēng)險預(yù)哎警氨*班 PAGEREF _Toc162408341 h 巴223 HYPERLINK l _Toc162408342 霸第三章 資本柏投扮資埃監(jiān)管*耙 PAGEREF _Toc162408342 h 半227 HYPERLINK l _Toc162408343 般第四章

12、 資產(chǎn)岸評班估管理*扒 PAGEREF _Toc162408343 h 敗232 HYPERLINK l _Toc162408344 挨第五章 利潤岸分俺配澳管理*熬 PAGEREF _Toc162408344 h 拜242 HYPERLINK l _Toc162408345 暗第十一部分 邦納霸稅扒管理扮 PAGEREF _Toc162408345 h 俺243 HYPERLINK l _Toc162408346 案第一章 日常版納阿稅哎管理罷 PAGEREF _Toc162408346 h 絆244 HYPERLINK l _Toc162408347 巴第二章 流轉(zhuǎn)矮稅佰類管理般 PAGE

13、REF _Toc162408347 h 扒245 HYPERLINK l _Toc162408348 把第三章 所得俺稅柏類般管理柏 PAGEREF _Toc162408348 h 壩247 HYPERLINK l _Toc162408349 瓣第四章 其他傲稅按類胺管理扒 PAGEREF _Toc162408349 h 稗250 HYPERLINK l _Toc162408350 絆第五章 出口拜退案稅笆管理扮 PAGEREF _Toc162408350 h 傲252稗第一部分 愛財務(wù)會計管理制礙度設(shè)計概述俺第一條唉 熬財務(wù)會計管理制辦度設(shè)計的原則壩（一）合法性原壩則班合法性原則是指搬財務(wù)會

14、計管理制耙度的設(shè)計必須符癌合國家的法律、奧法規(guī)和政策，并骯將這些法律、法隘規(guī)和政策體現(xiàn)到版財務(wù)制度中。奧（二）適用性原笆則擺1、財務(wù)會計管巴理制度的設(shè)計要阿充分考慮企業(yè)自柏身的生產(chǎn)經(jīng)營特愛點和管理要求，柏與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)胺模、經(jīng)營方式、啊組織形式等相適盎應(yīng)。拔2、財務(wù)會計管版理制度的設(shè)計應(yīng)擺與時俱進，根據(jù)啊企業(yè)內(nèi)外發(fā)展變凹化情況及財務(wù)管藹理的需要及時補壩充、完善。拜3、財務(wù)會計管盎理制度的設(shè)計要爸以具體應(yīng)用為目稗的，具有可操作辦性。跋（三）全面性原捌則版企業(yè)的財務(wù)活動絆貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營奧活動的全過程，板財務(wù)管理也必須背是對其全過程的哀管理。因此，設(shè)跋計的財務(wù)會計管骯理制度應(yīng)覆蓋全骯部財務(wù)活動和財搬

15、務(wù)關(guān)系，使每一絆財務(wù)行為、每一案財務(wù)事項都有相拌應(yīng)的制度條款予邦以規(guī)范。把（四）統(tǒng)籌兼顧芭原則鞍統(tǒng)籌兼顧原則是藹指進行財務(wù)會計挨管理制度的設(shè)計罷要全面平衡、綜笆合考慮。既要符疤合財務(wù)管理理論跋，又要有利于企隘業(yè)的財務(wù)實務(wù)；笆既要有利于內(nèi)部吧控制，又要有利背于調(diào)動各方面的叭積極性；既要有吧絕對的原則性，敖又要有相對的靈暗活性。案第二條傲 板財務(wù)會計管理制霸度設(shè)計的目的捌中鐵三局集團有靶限公司（以下簡絆稱集團公司）暗建立邦財務(wù)會計管理制奧度的目的是為了愛加強財務(wù)管理、叭規(guī)范財務(wù)行為、白正確處理各種財拌務(wù)關(guān)系，以確保案實現(xiàn)企業(yè)價值最矮大化、資金運作凹高效化、經(jīng)濟信挨息真實化、管理挨行為制度化、管奧理

16、手段現(xiàn)代化、暗業(yè)務(wù)建設(shè)規(guī)范化鞍、財務(wù)風(fēng)險最小擺化、隊伍建設(shè)正版規(guī)化八大目標(biāo)班。稗第三條岸 翱財務(wù)會計管理制癌度設(shè)計的熬目標(biāo)管理機制罷（一）建立目標(biāo)跋約束機制。完善巴企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任巴制，對企業(yè)內(nèi)部安各經(jīng)濟利益主體班的經(jīng)濟行為予以辦約束，使之符合疤國家的要求和企壩業(yè)的整體利益。安（二）建立目標(biāo)柏評價機制。對企版業(yè)愛經(jīng)營管理業(yè)績、般財務(wù)狀況進行合壩理的評價，揭示胺企業(yè)哎日常經(jīng)營活動中愛存在的問題，通芭過財務(wù)評價、分半析和決策，發(fā)展哀有利因素，改進暗不利因素，促使礙企業(yè)加強經(jīng)營管笆理，提高經(jīng)濟效擺益。疤（三）建立目標(biāo)哀激勵機制。調(diào)動叭企業(yè)的各經(jīng)濟利斑益主體參與企業(yè)捌財務(wù)管理工作的瓣積極性、主動性盎和創(chuàng)

17、造性，促使拜其樹立完成目標(biāo)懊的責(zé)任心和使命搬感，激勵其為自搬覺完成企業(yè)的財扮務(wù)管理目標(biāo)而共襖同奮斗。癌第四條凹 擺財務(wù)會計管理制伴度設(shè)計的依據(jù)絆集團公司安財務(wù)會計管理制拜度是依據(jù)敗會計法、罷公司法、扳企業(yè)會計制度跋暗、爸企業(yè)財務(wù)通則捌半、耙企業(yè)會計準(zhǔn)則癌哎、鞍施工企業(yè)會計啊制度和國家有霸關(guān)法律、法規(guī)以扮及中國鐵路工程啊總公司的相關(guān)規(guī)搬定，并結(jié)合集團扮公司的實際情況懊設(shè)計扳。胺第五條稗 俺財務(wù)會計管理制隘度的適用范圍班本財務(wù)會計管理懊制度除下列特殊盎規(guī)定外適用于擺集團公司及集團案公司所屬各子公疤司、分公司、指艾揮部（經(jīng)理部）耙、辦事處和社管熬中心（以下簡稱澳各單位）。扳（一）搬各子公司骯可依據(jù)集

18、團公司八的相關(guān)規(guī)定，建骯立本公司的財務(wù)俺會計百管理俺制度以及實施細(xì)班則，并上報集團礙公司備案，但重啊大的財務(wù)制度必襖須上報集團公司傲批準(zhǔn)。伴（二）拔各分公司應(yīng)嚴(yán)格壩遵循氨集團公司財務(wù)會靶計安管理拔制度規(guī)定柏，捌可依據(jù)相關(guān)規(guī)定靶，建立本公司的盎財務(wù)會計靶管理唉制度的實施細(xì)則哀，并上報集團公辦司備案。絆（三）跋集團公司直屬罷各懊指揮部（經(jīng)理部隘）、辦事處和社澳管中心必須嚴(yán)格俺執(zhí)行矮集團公司財務(wù)會氨計昂管理疤制度的規(guī)定。邦（四）本財務(wù)會爸計管理制度目錄班中帶霸“愛*辦”襖內(nèi)容僅適用于愛集團公司及集團扳公司所屬各子公皚司；絆帶擺“襖*柏”扒內(nèi)容僅適用于哎集團公司及集團罷公司所屬各子公八司、分公司；耙?guī)?/p>

19、邦“按*瓣”辦內(nèi)容僅適用于按集團公司相關(guān)直背屬機構(gòu)。翱第六條跋 隘財務(wù)會計管理制昂度的解釋與施行柏（一）本財務(wù)會皚計管理制度中第襖四部分的扮“礙會計檔案管理挨”斑由伴集團公司辦公室辦負(fù)責(zé)解釋，岸第七部分的澳“盎固定資產(chǎn)核算斑”壩由岸集團公司財務(wù)會暗計部和機械物資敖部共同負(fù)責(zé)解釋敖，岸第八部分的襖“搬對外投資管理耙”唉由頒集團公司投資管拌理部負(fù)責(zé)解釋，皚“拔對內(nèi)投資管理耙”邦由霸集團公司工程管敗理部、機械物資安部、財務(wù)會計部把和辦公室以及房熬產(chǎn)處負(fù)責(zé)解釋，啊其余內(nèi)容均襖由霸集團公司財務(wù)會稗計部負(fù)責(zé)解釋。隘（二）本財務(wù)會盎計管理制度佰自2007年1藹月1日起試行，阿試行期一年。稗（三）本財務(wù)會吧計

20、管理制度敖發(fā)布之日把前的有關(guān)制度、半辦法和文件等的佰規(guī)定中凡與哀本制度熬有抵觸者均按本拜制度鞍要求執(zhí)行。柏（四）扒本稗財務(wù)會計管理制岸度跋未盡事宜，參照熬國家有關(guān)藹法規(guī)、制度等襖執(zhí)行。HYPERLINK l 奧返回埃骯返回笆第二部分扳 哎基本制度絆第一章芭 阿基本財務(wù)管理制瓣度胺第一節(jié)班 伴財務(wù)管理體制唉第二節(jié)隘 阿財務(wù)管理基礎(chǔ)工八作百第三節(jié)暗 叭資金管理罷第四節(jié)叭 靶成本費用管理佰第五節(jié)阿 傲?xí)嫼怂闩c資產(chǎn)跋管理啊第六節(jié)捌 矮收入管理懊第七節(jié)盎 絆財務(wù)分析與監(jiān)管頒第八節(jié)辦 頒公司清算頒第二章半 矮基本捌會計政策壩第一節(jié)扒 擺會計政策制訂原艾則與變更條件稗第二節(jié)叭 百會計核算的基本懊原則耙第三

21、節(jié)昂 俺會計核算的處理阿方法霸第四節(jié)癌 搬財務(wù)會計報告HYPERLINK l 胺返回爸版返癌回敖第一章跋 啊基本財務(wù)管理制澳度疤 班 斑 班 礙第一節(jié)拔 奧財務(wù)管理體制笆第一條柏 礙集團公司是以法阿人企業(yè)為主體，啊以資本運營為核板心，巴以資金融通為紐傲帶，形成具有多巴層次結(jié)構(gòu)和經(jīng)營半功能的母子關(guān)系柏的企業(yè)集團。哎 翱第二條八 頒集團公司既從事鞍直接生產(chǎn)經(jīng)營又唉從事資產(chǎn)投資的凹管理。為了保護般出資者的權(quán)益，壩實現(xiàn)資本保值增埃值，隘母公司和全資子凹公司的財務(wù)必須哎嚴(yán)格按照集團公矮司的財務(wù)管理制捌度執(zhí)行。子公司熬可以自行擬訂財挨務(wù)管理制度，但罷不能與集團公司隘的財務(wù)制度相抵巴觸，各項財務(wù)制安度和重大

22、財務(wù)事凹項要由集團公司爸的董事會或總經(jīng)俺理辦公會審查批藹準(zhǔn)后方可執(zhí)行絆。昂 藹第三條拌 按集團公司與子公班司是產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)熬系，按照資本保霸全原則，在子公稗司存續(xù)期間，集骯團公司不得任意白抽回投資。集團扳公司可以依法在胺股東之間或向股辦東以外，全部或辦部分轉(zhuǎn)讓自己擁班有的資本。集團岸公司作為出資者班，享有財產(chǎn)所有骯權(quán)，子公司享有柏法人財產(chǎn)權(quán)。拜 澳第四條凹 骯集團公司憑借對翱子公司擁有的資邦本份額，享有子白公司的收益分配氨權(quán)，子公司應(yīng)按凹同股同利原則，奧分配給集團公司芭投資收益。凹 壩第五條伴 氨集團公司可通過佰控股子公司股東胺會、董事會，對搬子公司的重大財八務(wù)活動，如投資芭決策、財務(wù)預(yù)（背決）

23、算、利潤分暗配、彌補虧損等板方案，行使審批罷權(quán)和決策權(quán)。子安公司自主經(jīng)營、般自負(fù)盈虧，對母吧公司授權(quán)范圍內(nèi)傲的國有資產(chǎn)依法俺行使資產(chǎn)受益、襖重大決策和選擇熬管理者權(quán)利，并按承擔(dān)資產(chǎn)保值增吧值責(zé)任；當(dāng)控股胺子公司宣布破產(chǎn)案時，集團公司依白其出資額，承擔(dān)暗有限責(zé)任。耙 奧第六條哎 扳集團公司與子公把司之間發(fā)生的工壩程分包、財產(chǎn)、奧勞務(wù)轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟案往來，依照契約癌、合同，采用商癌品交易方式。百 扳第七條疤 矮集團公司與分支拔機構(gòu)（含分公司辦、項目經(jīng)理部或拌指揮部和版駐外辦事處吧或版聯(lián)絡(luò)處巴）為上下級隸屬板關(guān)系。分支機構(gòu)敖實行內(nèi)部獨立核捌算。俺 礙第八條啊 拌建立集團公司統(tǒng)稗一的經(jīng)濟核算體搬制。根據(jù)集

24、團公皚司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營暗的不同性質(zhì)和特艾點，集團公司分礙成三個不同層次霸的管理中心：集熬團公司為投資決捌策管理中心；子吧、分公司為利潤扒中心，是生產(chǎn)經(jīng)耙營主體；各子、搬分公司內(nèi)部的施般工生產(chǎn)單位為成襖本中心。絆第九條案 板集團公司實行拜“半統(tǒng)一政策、分級邦核算、適度集中靶、有效控制耙”稗的財務(wù)管理原則按。胺第二節(jié)疤 安財務(wù)管理基礎(chǔ)工哎作奧第十條把 奧財務(wù)管理的基礎(chǔ)柏工作百包括會計基礎(chǔ)工皚作、艾財務(wù)信息系統(tǒng)伴、拔財務(wù)預(yù)算鞍、斑財產(chǎn)清查、斑財務(wù)會計報告和埃會計檔案等跋。霸第十一條擺 白各單位辦理經(jīng)濟扳業(yè)務(wù)事項，必須按取得或者填制原拜始憑證，會計機瓣構(gòu)、會計人員要拔根據(jù)審核無誤的骯原始憑證填制記絆賬憑

25、證，并按照巴國家統(tǒng)一的會計挨制度規(guī)定和會計矮業(yè)務(wù)的需要設(shè)置哎會計賬簿。盎第十二條盎 巴集團公司財務(wù)信扮息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)伴為：以公司發(fā)展爸戰(zhàn)略為指導(dǎo)，逐癌步建立以信息網(wǎng)骯絡(luò)技術(shù)為支撐，跋以系統(tǒng)化管理思搬想為指導(dǎo)，通過癌財務(wù)信息系統(tǒng)的邦建設(shè)，推進財務(wù)斑集中管理，實現(xiàn)叭財務(wù)信息系統(tǒng)的絆扁平化管理。各跋單位應(yīng)做好財務(wù)瓣信息系統(tǒng)管理工跋作，明確相關(guān)崗傲位的職責(zé)權(quán)限，愛合理分工。扳第十三條拜 藹各單位必須高度白重視財務(wù)預(yù)算管絆理工作，按集團岸公司的相關(guān)規(guī)定頒做好財務(wù)預(yù)算的吧編制、上報、調(diào)辦整和分析等工作疤，保證財務(wù)預(yù)算暗管理工作的有效霸推進。集團公司百財務(wù)預(yù)算的編制俺原則為暗“叭上下結(jié)合、分級伴編制、逐級匯

26、總愛”班。皚第十四條叭 啊各單位必須按集般團公司財產(chǎn)清查翱的相關(guān)規(guī)定做好敖財產(chǎn)的岸定期和不定期敖清查盤點工作。般各單位必須定期按在年底決算前進捌行全面清查啊，通過對各項財翱產(chǎn)的盤點和核對敗，確定其實存數(shù)半額。財產(chǎn)清查的礙范圍包括：貨幣岸資金、債權(quán)債務(wù)伴、存貨、固定資壩產(chǎn)和其他財產(chǎn)。佰第十五條邦 啊各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)笆真實的交易、事傲項以及完整、準(zhǔn)白確的賬簿記錄等擺資料編制財務(wù)會藹計報告。財務(wù)會班計報告主要包括背會計報表、會計矮報表附注和財務(wù)挨情況說明書。財擺務(wù)會計報告按照案編制時期分為月艾報、季報、半年懊報和年報。財務(wù)笆會計報告屬于企頒業(yè)商業(yè)秘密，非暗經(jīng)單位財務(wù)負(fù)責(zé)敖人批準(zhǔn)，一律不爸得對外提供。百

27、第十六條佰各單位應(yīng)加強唉會計檔案管理，熬設(shè)置必要的庫房捌和柜架，做好會皚計檔案立卷、歸阿檔、保管、借閱隘、統(tǒng)計和銷毀等辦工作。會計檔案奧具體包括會計憑芭證、會計賬簿和礙財務(wù)會計報告等爸。集團公司會計隘檔案管理實行傲“襖統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級俺管理俺”板的原則。霸第三節(jié)芭 斑資金管理按第十七條藹 澳資金管理埃包括資金預(yù)算、藹融資、擔(dān)保和對搬外投資以及債權(quán)凹債務(wù)的管理等笆。啊各單位要合理籌昂集和使用資金，絆加強資金監(jiān)控，罷強化資金管理，疤完善內(nèi)控機制，俺防范資金風(fēng)險和挨債務(wù)危機，確保暗資金運行環(huán)境的盎安全辦。艾第十八條扮 胺集團公司實行安“胺統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、適度鞍集中、分級管理案”稗的凹資金預(yù)算管理體骯制。各單

28、位必須暗高度重視資金預(yù)埃算管理工作，明稗確資金預(yù)算管理搬的工作職責(zé)，加隘強資金預(yù)算的策把劃、編制與執(zhí)行岸工作，保證資金矮的籌集與使用效捌果。礙第十九條盎 翱各子分公司昂必須加強融資管昂理，在充分考慮捌融資風(fēng)險的基礎(chǔ)耙上把，做好權(quán)益資本凹和債務(wù)資本的融凹資，以保證本單岸位生產(chǎn)經(jīng)營活動爸的資金需求量。罷集團公司融資遵辦循預(yù)算管理，分癌級管理、扒集中調(diào)控扒，綜合權(quán)衡、降矮低成本，適度負(fù)辦債、防范風(fēng)險的敖原則。礙第二十條俺 吧集團公司統(tǒng)一管稗理、集中控制對霸外擔(dān)保事宜，集盎團公司和控股子案公司外，其他所敗屬單位無權(quán)對外骯提供擔(dān)保。子公矮司對外提供擔(dān)保般，應(yīng)經(jīng)本公司董跋事會決議，并報唉集團公司總經(jīng)理盎辦

29、公會批準(zhǔn)。對柏外提供擔(dān)保要在八保證企業(yè)資產(chǎn)安耙全的敖基礎(chǔ)上案，氨遵循岸平等、互利的原懊則進行。拔第二十一條板 矮各子分公司扳對外投資必須充敗分考慮投資風(fēng)險皚，柏事先進行技術(shù)論佰證、半預(yù)測項目的預(yù)期般收益，針對不確絆定性因素制定控版制和防范措施。扳對外投資應(yīng)當(dāng)符礙合國家法律、法擺規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，絆堅持效益最大化拌、風(fēng)險最小化和敗量力而行的原則癌。瓣第二十二條扳 靶各單位應(yīng)加強債爸權(quán)債務(wù)管理工作邦，債權(quán)債務(wù)管理愛主要由財務(wù)部門版負(fù)責(zé)，其他有關(guān)骯業(yè)務(wù)部門配合。氨債權(quán)債務(wù)管理的吧主要內(nèi)容包括債白權(quán)債務(wù)賬目核對靶、應(yīng)收款項臺賬昂、債權(quán)債務(wù)清理按和壞賬損失等。澳第四節(jié)愛 胺成本費用管理拌第二十三條吧 叭各單

30、位應(yīng)建立、疤健全以（總）經(jīng)罷理為首，生產(chǎn)、靶經(jīng)營、財務(wù)三位襖一體，共同參與拌，系統(tǒng)管理的成敗本費用管理組織癌機構(gòu)，并整章建芭制明確相關(guān)機構(gòu)版、部門和人員在翱成本費用管理中拌的職責(zé)，為成本翱費用管理提供組襖織保證。奧第二十四條搬 藹集團公司成本管俺理實行胺“扮三級管理霸”岸，各單位必須全奧員、全過程、全敗方位抓好成本費翱用管理，通過成唉本費用絕對額控叭制降低成本，通扳過增收節(jié)支相對邦降低成本而實現(xiàn)半增效。把第二十五條瓣 叭各單位應(yīng)合理確板定成本核算對象敖，嚴(yán)格遵守成本鞍費用的開支范圍絆，劃清成本核算佰的界限，保證成懊本費用核算質(zhì)量骯和成本費用信息伴的真實、完整。半第二十六條拜 唉各施工單位應(yīng)加按

31、強對成本的過程佰控制。工程項目隘應(yīng)建立以工程項跋目預(yù)算成本為依稗據(jù)，項目經(jīng)理為笆主責(zé)人，作業(yè)隊搬為成本控制主體巴，有關(guān)部門各司俺其職，全體參建癌員工共同參與的捌成本費用管理體壩系，從工程項目啊預(yù)算成本編制、熬成本費用目標(biāo)的爸分解和落實、生澳產(chǎn)要素的優(yōu)化配半置和動態(tài)管理、扮安全質(zhì)量管理、白勞務(wù)協(xié)作隊伍管愛理、調(diào)差索賠管捌理等多方面，切耙實控制工程成本安支出，確保成本柏控制目標(biāo)的實現(xiàn)搬。奧第二十七條瓣 按集團公司對期間絆費用管理實行版“俺分級管理八”藹。即集團公司和奧各子分公司分別阿負(fù)責(zé)本部期間費哎用管理工作。各百子分公司應(yīng)運用半預(yù)算管理、額度稗管理、包干管理艾和行政管理的方背法，加強期間費絆用管

32、理，降低費耙用支出，防止和佰杜絕浪費現(xiàn)象。藹第五節(jié)哀 扒會計核算與資產(chǎn)癌管理襖第二十八條襖 翱各單位應(yīng)依據(jù)集捌團公司有關(guān)會計笆科目設(shè)置和使用安的規(guī)定，準(zhǔn)確進扳行會計核算，真傲實、完整地反映白各項資產(chǎn)的貨幣骯價值。邦第二十九條白 艾各單位要氨加強貨幣資金及挨有價證券的管理拜，白明確崗位分工、俺職責(zé)權(quán)限，正確俺、及時地進行貨白幣資金收支核算扒，并確保貨幣資骯金及有價證券的艾安全、完整敗。霸第三十條叭 罷各單位要建立健芭全各項資產(chǎn)的采霸購、收發(fā)和保管壩等制度，定期和骯不定期地對各項叭資產(chǎn)進行清查，氨做到賬賬相符、百賬實相符，防止疤資產(chǎn)流失。愛第三十一條伴 挨各單位要在遵守百企業(yè)會計制度奧和集團公司有

33、鞍關(guān)規(guī)定的前提下柏，巴按照捌準(zhǔn)確、及時、簡巴捷和實用的指導(dǎo)皚思想進行斑各項資產(chǎn)的百核算，并加強阿相關(guān)資產(chǎn)壩的跋采購、收發(fā)、保隘管和處置等工作百，保證各項資產(chǎn)半價值的真實性、佰實物案的安全性。絆第三十二條胺 扒各單位要根據(jù)減翱值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)扳定，由財務(wù)部門搬牽頭，相關(guān)部門扒配合，在收集基胺礎(chǔ)資料、詢價、敗盤點資產(chǎn)等等基拜礎(chǔ)上，于年末對唉各項資產(chǎn)進行全邦面檢查，并根據(jù)昂謹(jǐn)慎性原則的要吧求，合理地預(yù)計岸各項資產(chǎn)可能發(fā)奧生的損失。背 拔第六節(jié)芭 跋收入管理罷第三十三條昂 骯營業(yè)收入是指在扒生產(chǎn)經(jīng)營活動中跋，由于工程施工把和提供勞務(wù)、作佰業(yè)、設(shè)備租賃、俺房地產(chǎn)開發(fā)以及澳銷售產(chǎn)品等所取把得的收入。主要瓣包

34、括工程價款收擺入、勞務(wù)作業(yè)收艾入、產(chǎn)品銷售收芭入、設(shè)備租賃收鞍入、材料銷售收絆入以及其他收入藹。氨第三十四條隘 霸產(chǎn)品銷售和設(shè)備敗租賃等其他收入靶的確認(rèn)，以收取叭現(xiàn)款或取得應(yīng)收絆款憑證時，確認(rèn)暗營業(yè)收入的實現(xiàn)巴。與生產(chǎn)經(jīng)營無靶直接關(guān)系的各項頒收入，計入營業(yè)氨外收入。矮第七節(jié)澳 拌財務(wù)分析與監(jiān)管骯第三十五條芭 挨各單位要做好經(jīng)靶濟活動分析工作敖。通過分析找出搬管理中存在的問安題并有針對性地埃采取措施，充分挨挖掘管理潛力，盎達(dá)到提高經(jīng)濟效跋益的目的。八第三十六條襖 敗集團公司為正確哀引導(dǎo)、有效的激襖勵和約束各子、頒分公司的經(jīng)營管柏理行為，防止財啊務(wù)狀況惡化，通板過資本投資監(jiān)管阿、內(nèi)部效績評價頒和財

35、務(wù)風(fēng)險預(yù)警擺機制，對各子、敗分公司的資本、把業(yè)績和財務(wù)狀況愛進行監(jiān)管、評價哀、預(yù)警和分析，盎以實現(xiàn)企業(yè)資本安保值增值，有效板控制財務(wù)風(fēng)險，疤促進經(jīng)營管理，笆提高經(jīng)濟效益。巴第三十七條暗集團公司所屬頒各子公司實現(xiàn)的頒凈利潤必須按相皚關(guān)規(guī)定向投資者岸分配。集團公司澳派出董事、監(jiān)事按對子公司利潤分埃配的時間、程序把、額度進行督促稗和管理。澳第八節(jié)半 皚公司清算擺第三十八條襖 白各單位因營業(yè)期胺滿或按公司章程埃的規(guī)定宣布營業(yè)癌終止時，應(yīng)按國骯家有關(guān)規(guī)定成立笆清算機構(gòu)，對公佰司的資產(chǎn)依法進辦行清算。拌 敗第三十九條唉 班清算機構(gòu)在清算扮期間，負(fù)責(zé)制定絆清算方案清理公扳司財產(chǎn)；編制資瓣產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)佰清單

36、；處理公司拜債權(quán)、債務(wù)；向唉投資者收取已認(rèn)胺繳而未繳的出資吧；結(jié)清納稅事宜辦以及處置公司的辦剩余財產(chǎn)。HYPERLINK l 笆返回埃愛返昂回 佰第二章 疤基本會計政策瓣 瓣 案 芭 稗第一節(jié) 版會計政策制訂原藹則與變更條件皚第一條按 會計政策的敖制訂遵循以下五霸項原則：佰 (一)扮適用性原則。即拌確定的會計政策拔適應(yīng)集團公司的按所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)胺營規(guī)模及行業(yè)特瓣點、發(fā)展階段和骯管理水平等若干氨理財環(huán)境。絆 (二)案公認(rèn)性原則。擇傲定的會計政策與疤公認(rèn)會計準(zhǔn)則相拌符合。本會計政阿策的擇定，以百企業(yè)會計準(zhǔn)則愛、企業(yè)會計制埃度的規(guī)定為基岸本依據(jù)。壩 (三)佰一致性原則。為哀保證會計信息的般可比性，集

37、團公稗司擇定的會計政捌策，前后各期盡按量保持一致性，翱不得隨意變更。懊如按規(guī)定變更會半計政策時，必須斑在會計報表中予八以披露。啊 (四)頒重要性原則。對叭事關(guān)全集團公司疤的會計原則和處把理方法，做出明挨確的、無彈性的笆規(guī)定；對特殊核擺算業(yè)務(wù)或?qū)媺魏怂銦o重大影響吧的會計業(yè)務(wù)則只柏做原則性規(guī)定。敖 (五)昂謹(jǐn)慎性原則。會氨計政策的擇定要擺充分體現(xiàn)集團公般司經(jīng)營活動的不敗確定性和風(fēng)險性扮，有利于提高抵阿御經(jīng)營風(fēng)險的能百力。版 岸第二條骯 集團公司會百計政策的變更，襖必須符合下列條凹件之一：班 (一)法稗律或會計準(zhǔn)則等埃行政法規(guī)、規(guī)章八的要求；唉 (二)會霸計政策的變更能昂夠提供集團公司壩財務(wù)狀況

38、、經(jīng)營啊成果和現(xiàn)金流量搬等更可靠、更相唉關(guān)的會計信息。芭 敗第三條班 下列各項會吧計行為不屬于會翱計政策變更的范案疇：扒 (一)本叭期發(fā)生的交易或傲事項與以前相比安具有本質(zhì)差別而稗采用新的會計政爸策；翱 (二)對敗初次發(fā)生的或不壩重要的交易或事哎項采用新的會計耙政策。叭第四條霸 會計政策是澳財務(wù)部門進行會盎計核算時所遵循班的具體原則以及案所采納的具體會胺計處理方法。 稗第二節(jié) 會計拔核算的基本原則扳第五條奧 會計制度：拜執(zhí)行中華人民共皚和國企業(yè)會計巴準(zhǔn)則、企業(yè)翱會計制度、百施工企業(yè)會計核隘算辦法和中國斑鐵路工程總公司柏的相關(guān)規(guī)定。挨第六條芭 會計年度：挨以公歷1月1日笆至12月31日挨為一個會

39、計年度瓣。為保證日常會靶計核算的及時性疤，每月最后一天搬為結(jié)賬日。奧第七條佰 記賬本位幣艾：以人民幣為記疤賬本位幣。阿第八條敖 記賬原則：把以權(quán)責(zé)發(fā)生制為唉記賬原則。擺第九條頒 記賬方法：佰采用復(fù)式借貸記頒賬法。拜第十條絆 計價基礎(chǔ)：俺以歷史成本為計阿價基礎(chǔ)。搬第十一條耙 外幣核算方頒法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)翱生時按當(dāng)月1日瓣的匯率(中間價阿)記賬，月末按叭期末匯率調(diào)整賬跋面值，并確認(rèn)匯扮兌損益。癌第十二條藹 現(xiàn)金及現(xiàn)金敖等價物的確定標(biāo)辦準(zhǔn)：現(xiàn)金包括庫壩存現(xiàn)金及可以隨埃時用于支付的銀澳行存款和其他貨隘幣資金；現(xiàn)金等襖價物包括班持有的期限短、敗流動性強、易于熬轉(zhuǎn)換為已知金額爸現(xiàn)金、價值變動般風(fēng)險很小的投資

40、半。班第十三條皚 集團公司會拔計政策的變更采埃用追溯調(diào)整法；按會計估計的變更八采用未來適用法埃。壩第三節(jié) 會計昂核算的處理方法疤 瓣第十四條艾 貨幣資金核礙算把(一)現(xiàn)金和銀藹行存款核算設(shè)置胺日記賬，并按照礙業(yè)務(wù)發(fā)生順序進藹行序時登記，做懊到日清月結(jié)。皚(二)對于在一霸年以內(nèi)變現(xiàn)的股爸票和債券，按實稗際支付的款項登矮記入賬。巴 八第十五條澳 債權(quán)債務(wù)核瓣算百(一)對債權(quán)債哎務(wù)賬戶應(yīng)按單位扳或個人設(shè)立明細(xì)艾賬，及時、詳細(xì)翱、完整登記每筆背往來款項，每年襖度末進行一次賬捌齡分析。對應(yīng)收笆賬款搬應(yīng)定期向債務(wù)方盎核對賬目，并簽氨認(rèn)對賬記錄。凹(二)壞賬核算案方法：壞賬準(zhǔn)備癌采用賬齡分析法俺在每年年末計

41、提疤，計提范圍為應(yīng)矮收賬款、其他應(yīng)癌收款以及按照制艾度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)扮收賬款、其他應(yīng)凹收款的應(yīng)收票據(jù)盎和預(yù)付賬款。應(yīng)邦收集團公司內(nèi)部佰款項不計提壞賬般準(zhǔn)備。應(yīng)收款項凹如有確鑿證據(jù)表板明不能收回或收盎回的可能性不大敗，如債務(wù)單位已頒經(jīng)撤消、破產(chǎn)、板資不抵債、發(fā)生靶嚴(yán)重自然災(zāi)害短氨期內(nèi)無法清償債挨務(wù)等情況，應(yīng)考笆慮全額計提壞賬矮準(zhǔn)備。斑(三)財務(wù)部門跋年末應(yīng)對調(diào)整后哎的應(yīng)收賬款和其扒他應(yīng)收款依據(jù)應(yīng)澳收款項賬齡確認(rèn)壩標(biāo)準(zhǔn)進行賬齡統(tǒng)按計（不含應(yīng)全額背計提壞賬準(zhǔn)備的扮應(yīng)收款項），填哎列芭“阿應(yīng)收款項賬齡統(tǒng)佰計表懊”艾。并計算應(yīng)計提芭的壞賬準(zhǔn)備。計耙提標(biāo)準(zhǔn)為：叭1年以內(nèi)應(yīng)收款稗項的5邦邦；1-2年以內(nèi)盎應(yīng)收

42、款項的5%俺；百2-3年以內(nèi)應(yīng)背收款項的10%扒；3-5年以內(nèi)霸應(yīng)收款項的30唉%；板5年以上應(yīng)收款佰項的50%-8傲0%，單筆款項拌也可以根據(jù)具體愛情況全額計提1瓣00%。傲第十六條邦 存貨核算稗(一)存貨包括扮原材料、輔助材頒料、包裝物、低靶值易耗品、在產(chǎn)骯品、產(chǎn)成品等物百資。澳(二)原材料、柏輔助材料、包裝哀物的日常核算可背采用實際成本法般或計劃成本法。八(三)產(chǎn)成品日挨常核算按實際成霸本計價核算。斑(四)低值易耗唉品是指使用期限絆不超過一年，單般位價值在200敖0元以下不作為昂固定資產(chǎn)管理和稗核算的勞動資料背，在領(lǐng)用時一次敗攤銷。 拔(五)存貨盤存拌實行永續(xù)盤存制般與定期盤存制相哀結(jié)合

43、的存貨盤存擺制度。盤存數(shù)如矮果與賬面記錄不佰符，應(yīng)及時查明阿原因，進行會計按處理。背(六)存貨跌價吧準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)半和計提方法：當(dāng)氨存貨遭受毀損、哀陳舊過時或市價扒低于其賬面成本壩時，按其可變現(xiàn)扒凈值與賬面成本版的差額、按存貨霸類別，提取存貨叭跌價準(zhǔn)備。凹第十七條挨 非貨幣性交半易核算叭(一)涉及非貨傲幣性交易按換出壩資產(chǎn)的賬面價值拌加上應(yīng)支付的相傲關(guān)稅費，作為換襖入資產(chǎn)的入賬價爸值。艾(二)涉及補價板的非貨幣性交易班應(yīng)滿足補價占接俺受補價方資產(chǎn)公拌允價值的比例等藹于或低于25壩的原則。收到補礙價時按換出資產(chǎn)般賬面價值與公允敖價值的差額占換吧出資產(chǎn)公允價值壩比率乘以補價確澳定應(yīng)確認(rèn)的收益艾。敖

44、 暗第十八條霸 長期投資核翱算氨(一)長期股權(quán)愛投資：按取得時骯實際支付的價款佰或確定的價值記哎賬。投資額占被爸投資企業(yè)權(quán)益性鞍資本比例20般以下的按成本法哀核算；投資額占澳被投資企業(yè)權(quán)益拌性資本比例20礙以上且對其有俺重大影響的按權(quán)胺益法核算。巴(二)長期債權(quán)瓣投資：按取得時霸的實際成本計價胺，債券溢價、折邦價在債券持有期按內(nèi)采用直線法攤氨銷，當(dāng)期收益按敖應(yīng)計提的利息及哀應(yīng)攤銷債券溢價扒、折價額確認(rèn)。疤(三)長期投資艾減值準(zhǔn)備的計提佰：當(dāng)市價持續(xù)下胺跌或被投資單位鞍經(jīng)營狀況惡化時隘，根據(jù)可收回金艾額低于長期投資敗賬面價值的差額靶按單項計提長期搬投資減值準(zhǔn)備。按 凹第十九條愛 固定資產(chǎn)核凹算斑

45、(一)固定資產(chǎn)斑是指為生產(chǎn)商品骯、提供勞務(wù)、出埃租或經(jīng)營管理而擺持有，使用年限班超過一年，單位拌價值在2000皚元及以上的房屋礙、建筑物、機器礙、機械、運輸工罷具以及其他設(shè)備疤、器具、工具等背。哀(二)固定資產(chǎn)跋按歷史成本計價骯，按固定資產(chǎn)類壩別分別采用直線唉法、工作量法、胺加速折舊法計提襖折舊，固定資產(chǎn)隘殘值率為5。氨(三)固定資產(chǎn)藹從投入使用月份佰的次月起開始計骯提折舊；停用的頒固定資產(chǎn)從次月耙起停提折舊。提愛足折舊的逾齡固背定資產(chǎn)不再計提稗折舊；提前報廢扒的固定資產(chǎn)，不阿再補提折舊。計柏提折舊的基數(shù)以盎月初在用固定資頒產(chǎn)原值為依據(jù)。骯第二十條 柏 無形資產(chǎn)核算扳(一)無形資產(chǎn)百是指公司長

46、期使版用但沒有實物形阿態(tài)的資產(chǎn)，包括罷專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)扳、著作權(quán)、土地扒使用權(quán)、非專利藹權(quán)等。柏(二)投資人投扒入的無形資產(chǎn)，板按照投資各方確凹定的價值入賬；癌購入的無形資產(chǎn)襖按照實際支付的翱價款入賬。邦(三)無形資產(chǎn)柏自取得當(dāng)月起在邦預(yù)計使用年限內(nèi)爸分期平均攤銷，哎如果相關(guān)合同或啊法律有規(guī)定年限隘的，攤銷期不超癌過相關(guān)合同或法壩律規(guī)定年限，無拌規(guī)定受益期的昂攤銷年限不應(yīng)超爸過10年艾。當(dāng)預(yù)計某項無辦形資產(chǎn)已經(jīng)不能安給公司帶來未來艾經(jīng)濟利益時，將愛其賬面價值全部敗轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費板用。耙(四)公司期末版對無形資產(chǎn)預(yù)計把可收回金額低于絆其賬面價值的，哎按其差額計提無伴形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備捌。無形資產(chǎn)按單礙

47、項項目計提減值半準(zhǔn)備。 霸第二十一條罷 長期待攤費哀用核算半(一)長期待攤邦費用是指企業(yè)已澳經(jīng)支出，但攤銷礙期限在一年以上艾(不含一年)的骯各項費用。扳(二)長期待攤八費用在費用項目稗的受益期限內(nèi)分翱期平均攤銷；如拜果長期待攤的費吧用項目不能使以班后會計期間受益邦的，則將尚未攤凹銷的該項目的攤扒余價值全部轉(zhuǎn)入唉當(dāng)期損益。癌(三)除購建固扳定資產(chǎn)以外，所翱有籌建期間所發(fā)八生的費用支出，八先在長期待攤費版用中歸集，待企壩業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營藹時，一次計入開擺始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月盎的損益。哀第二十二條靶 流動負(fù)債核愛算唉各項流動負(fù)債，疤按實際發(fā)生額入埃賬。短期借款、辦帶息應(yīng)付票據(jù)、盎短期應(yīng)付債券按按照借款本金或

48、債霸券面值和確定的靶利率按期計提利笆息，計入損益。安第二十三條拌 長期負(fù)債核擺算鞍(一)各項長期罷負(fù)債應(yīng)當(dāng)分長期礙借款、應(yīng)付債券絆、長期應(yīng)付款進敖行核算，并在資絆產(chǎn)負(fù)債表中分項耙反映。啊(二)一年內(nèi)到八期償還的長期負(fù)凹債，在資產(chǎn)負(fù)債胺表中應(yīng)當(dāng)作為一哎項流動負(fù)債，單哀獨反映。版(三)長期負(fù)債扮應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本般金或債券面值，艾按照規(guī)定的利率唉按期計提利息，把分別計入在建工靶程成本或當(dāng)期財奧務(wù)費用。按(四)融資租入俺的固定資產(chǎn)，應(yīng)阿在租賃開始日按笆租賃資產(chǎn)的原賬邦面價值與最低租懊賃付款額的現(xiàn)值爸兩者較低者，作傲為融資租入固定隘資產(chǎn)的入賬價值巴，按最低租賃付暗款額作為長期應(yīng)奧付款的入賬價值安，并將兩者

49、的差啊額，作為未確認(rèn)暗融資費用。如果岸融資租賃資產(chǎn)占吧企業(yè)資產(chǎn)總額的搬比例等于或低于哎30的，應(yīng)在吧租賃開始日按最頒低租賃付款額作氨為融資租賃固定芭資產(chǎn)和長期應(yīng)付岸款的入賬價值。拌第二十四條俺 借款費用核癌算敖(一)除為購建盎固定資產(chǎn)的專門阿借款所發(fā)生的借版款費用外，其他瓣借款費用均應(yīng)于扒發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為傲費用，直接計入凹當(dāng)期財務(wù)費用。把(二)籌建期間壩發(fā)生的不計入固藹定資產(chǎn)價值的借礙款費用計入開辦叭費。奧(三)為購建某挨項固定資產(chǎn)而借愛入的專門借款所拔發(fā)生的利息、折昂價或溢價的攤銷凹、匯兌差額，在阿同時滿足以下三斑個條件時，計入巴所購建固定資產(chǎn)熬的成本：辦1、資產(chǎn)支出(安只包括為購建固按定資產(chǎn)

50、而以支付凹現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)拌金資產(chǎn)或者承擔(dān)襖帶息債務(wù)形式發(fā)芭生的支出)已經(jīng)罷發(fā)生；胺2、借款費用已佰經(jīng)發(fā)生；斑3、為使資產(chǎn)達(dá)皚到預(yù)定可使用狀芭態(tài)所必要的購建艾活動已經(jīng)開始。佰(四)公司為購罷建固定資產(chǎn)而借稗入的專門借款所拌發(fā)生的滿足上述氨資本化條件的費俺用，在所購建的辦固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)靶定可使用狀態(tài)前扳所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)挨予以資本化，計胺入所購建固定資埃產(chǎn)的成本；在所唉購建的固定資產(chǎn)扮達(dá)到預(yù)定可使用皚狀態(tài)后所發(fā)生的鞍，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期藹直接計入當(dāng)期財盎務(wù)費用。芭 扳第二十五條背 實收資本核骯算背(一)投資者以捌現(xiàn)金投入的資本伴，應(yīng)當(dāng)以實際收捌到或者存入公司敖開戶銀行的金額熬作為實收資本入鞍賬。實際收到或岸

51、者存入開戶銀行癌的金額超過公司邦注冊資本中所占癌份額的部分，計扒入資本公積。翱(二)投資者以案非現(xiàn)金資產(chǎn)投入拔的資本，應(yīng)按投奧資各方確認(rèn)的價熬值作為實收資本翱入賬。為首次發(fā)邦行股票而接受投岸資者投入的無形扒資產(chǎn)，應(yīng)按該項矮無形資產(chǎn)在投資安方的賬面價值入白賬。壩(三)投資者投板入的外幣，合同絆沒有約定匯率的皚，按收到出資額艾當(dāng)日的匯率折合襖；合同約定匯率把的，按合同約定絆的匯率折合，因挨匯率不同產(chǎn)生的阿折合差額，作為阿資本公積處理。白(五)公司發(fā)行伴的股票，應(yīng)按其扳面值作為股本；斑超過面值發(fā)行取斑得的收入，作為癌股本溢價，計入哀資本公積。扒(六)實收資本白除下列情況外，凹不得隨意變動：捌1、符合

52、增資條愛件，并經(jīng)董事會霸和股東會批準(zhǔn)增白資的，在實際取笆得投資者的出資俺時，登記入賬。拌2、按法定程序挨報經(jīng)批準(zhǔn)減少注芭冊資本的，在實靶際返還投資時登盎記入賬。暗 哀第二十六條跋 營業(yè)收入核班算澳(一)營業(yè)收入疤是指在生產(chǎn)經(jīng)營隘活動中，由于工捌程施工和提供勞熬務(wù)、作業(yè)、設(shè)備挨租賃。房地產(chǎn)開拔發(fā)以及銷售產(chǎn)品搬等所取得的收入埃。主要包括工程熬價款收入、勞務(wù)拜作業(yè)收入、產(chǎn)品唉銷售收入、設(shè)備佰租賃收入、材料傲銷售收入以及其礙他收入。班(二) 產(chǎn)品銷伴售和設(shè)備租賃等澳其他收入的確認(rèn)骯，以收取現(xiàn)款或敖取得應(yīng)收款憑證扒時，確認(rèn)營業(yè)收稗入的實現(xiàn)。與生拌產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)把系的各項收入，安計入營業(yè)外收入佰。 佰 扳

53、第二十七條吧 成本費用核扒算百(一)實行集團氨公司，子、分公癌司（或派出機構(gòu)瓣），指揮部（經(jīng)胺理部）三級核算半，公司本部及子叭、分公司財務(wù)會爸計部負(fù)責(zé)管理本笆部經(jīng)費核算，集柏團公司及子、分吧公司項目經(jīng)理部胺負(fù)責(zé)成本核算。啊(二)成本費用哎按生產(chǎn)成本、制艾造費用、營業(yè)費啊用、管理費用、斑財務(wù)費用等項目靶進行歸集、核算癌和管理。班(三)在生產(chǎn)過稗程中實際消耗的骯直接材料、直接白人工費、機械使鞍用費和其他直接爸支出計入生產(chǎn)成案本。笆(四)各級項目版經(jīng)理部為直接組辦織和管理生產(chǎn)所艾發(fā)生的各項間接案費用計入制造費皚用。板(五)產(chǎn)品銷售敗過程中所發(fā)生的般各種費用計入營邦業(yè)費用。半(六)集團公司斑和子、分公

54、司為半組織和管理生產(chǎn)版經(jīng)營活動而發(fā)生罷的各項費用計入拜管理費用。按(七)為籌集和稗使用生產(chǎn)經(jīng)營所巴需資金過程中而斑發(fā)生的費用計入白財務(wù)費用。霸(八)各級社管伴中心的管理經(jīng)費霸支出由所在公司柏負(fù)責(zé)核算列銷。絆(九)為購置和矮建造固定資產(chǎn)的霸支出，無形資產(chǎn)傲和其他資產(chǎn)的支版出，對外投資的敗支出，被沒收財襖物、支付滯納金搬、罰款、違約金皚、賠償金的支出哎，捐贈、贊助性笆支出等各項開支吧不得直接列入成懊本費用。擺(十)有關(guān)費用白按照下列規(guī)定進俺行提取和管理：隘1、職工福利按扒照職工工資總額俺的14提取，瓣其中福利費為6般%，醫(yī)藥費為8暗%；佰2、工會經(jīng)費按吧照職工工資總額哎的2提?。槐?、職工教育經(jīng)佰

55、費按職工工資總拌額的1.5控叭制使用；壩4、業(yè)務(wù)招待費翱按照稅法規(guī)定的疤限額控制使用。澳(十一)差旅費阿開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合懊公司及所在地區(qū)案實際，擬訂具體俺方案。熬 挨第二十八條罷 利潤及所得斑稅的核算矮(一)利潤總額八的構(gòu)成要嚴(yán)格按背照會計制度的有伴關(guān)規(guī)定計算。挨(二)營業(yè)外收版入和營業(yè)外支出巴應(yīng)當(dāng)分別核算，擺并在利潤表中分搬列項目反映。爸(三)集團公司擺采用應(yīng)付稅款法頒進行所得稅的核背算。澳第二十九條暗 利潤分配核愛算胺(一)稅后利潤爸的分配方案，必斑須提請公司董事罷會審議批準(zhǔn)。并扮嚴(yán)格按照下列順阿序和規(guī)定的比例阿進行分配：彌補盎以前年度虧損；敗按照凈利潤扣除霸彌補以前年度虧伴損后的10%提跋

56、取法定盈余公積昂金；向投資者分阿配凈利潤。辦(二)子公司當(dāng)頒年實現(xiàn)的凈利潤凹在年度決算中應(yīng)稗至少按照當(dāng)年凈瓣利潤的50%預(yù)熬分配(包括提取吧盈余公積金以及隘彌補年初虧損)拔。當(dāng)年剩余的未板分配利潤，必須版在不超過兩年的隘期限里向投資者捌分配完畢。矮(三)分公司當(dāng)巴年實現(xiàn)的凈利潤伴在年度決算中全笆額上繳集團公司巴。巴第四節(jié) 財務(wù)隘會計報告笆第三十條罷 公司按照礙企業(yè)財務(wù)會計報百告條例和集團藹公司的相關(guān)規(guī)定哀，編制和對外提捌供真實、完整的懊財務(wù)會計報告。般第三十一條爸 集團公司根笆據(jù)內(nèi)部管理的需敗要自行決定編制氨內(nèi)部管理財務(wù)會拜計報表，內(nèi)部管哎理財務(wù)會計報表伴屬商業(yè)秘密，不藹得對外提供。頒第三十二

57、條藹 公司對其他靶單位投資如占該八單位資本總額5盎0以上(不含皚50)，或雖扒然占該單位注冊拜資本總額不足5班0但具有實質(zhì)班控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)拔編制合并會計報班表。對納入合并翱范圍的企業(yè)應(yīng)采壩用權(quán)益法進行會半計核算。HYPERLINK l 哀返回靶搬返回敗第三部分皚 背財務(wù)管理體制背第一章笆 傲財務(wù)組織管理制艾度啊第一節(jié)財務(wù)組按織管理體制拔第二節(jié)財務(wù)部擺門職責(zé)鞍第三節(jié)財務(wù)部霸門工作標(biāo)準(zhǔn)唉第二章 般財務(wù)人員管理制挨度八第一節(jié)財務(wù)人敗員管理體制把第二節(jié)財務(wù)人癌員任職條件胺第三節(jié)哀財務(wù)人員輪崗制斑度敖第四伴節(jié)疤財務(wù)人員交接阿第五埃節(jié)扮財務(wù)人員培訓(xùn)跋第六笆節(jié)拌財務(wù)人員考核HYPERLINK l 哀返回礙笆

58、返跋回哀第一章翱 翱財務(wù)組織管理制辦度巴 隘 罷 哀 艾第一節(jié)財務(wù)組背織管理體制叭第一條背 單位負(fù)責(zé)人跋是本單位財務(wù)管埃理工作的第一責(zé)壩任人，組織領(lǐng)導(dǎo)擺本企業(yè)的財務(wù)工靶作。奧第二條俺集團公司及子辦分公司分別設(shè)總耙會計師，總會計哎師依照國資委頒俺發(fā)的中央企業(yè)氨總會計師工作職搬責(zé)管理暫行辦法伴具體組織和管哎理本單位的財務(wù)叭工作。邦第三條 暗集團公司及子分吧公司分別設(shè)立財胺務(wù)會計部，其他巴獨立核算的單位傲均設(shè)相應(yīng)的財務(wù)鞍機構(gòu)。凹第二節(jié)財務(wù)部皚門職責(zé)罷第四條笆集團公司設(shè)財啊務(wù)會計部，負(fù)責(zé)背整個集團公司的翱財務(wù)會計工作，礙指導(dǎo)和監(jiān)督集團敗公司所屬各級財稗務(wù)部門的業(yè)務(wù)工疤作。下設(shè)五個科氨室：綜合財務(wù)科柏、

59、會計科、項目襖財務(wù)科、資金結(jié)罷算中心、機關(guān)財疤務(wù)科。靶第五條頒集團公司財務(wù)跋會計部職責(zé)范圍奧(一)負(fù)責(zé)集團版公司的財務(wù)管理稗與會計核算。背(二)負(fù)責(zé)組織瓣實施集團公司的藹財務(wù)預(yù)算。跋(三)負(fù)責(zé)集團版公司資金的籌集辦、營運、分析及礙管理。翱(四)制定集團氨公司財務(wù)制度，昂并組織貫徹實施拔。霸(五)負(fù)責(zé)在集靶團公司推行全面安預(yù)算管理和全員罷、全過程、全方般位的成本管理與辦核算，參與集團壩公司各項經(jīng)濟責(zé)扒任制的制定與考挨核。罷(六)參與集團奧公司的經(jīng)濟預(yù)測俺、經(jīng)營決策、基巴本建設(shè)、技術(shù)改芭造等重大項目的骯可行性研究及方芭案的確定。癌(七)負(fù)責(zé)集團扒公司營業(yè)收入、伴成本費用、實現(xiàn)懊利稅、上繳利稅邦及利

60、潤分配的核敗算與管理。把(八)對集團公俺司的經(jīng)濟活動實罷施會計監(jiān)督。佰(九)負(fù)責(zé)對集俺團公司財務(wù)人員罷進行培訓(xùn)。鞍(十)承辦集團絆公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的昂其他事項。啊第六條辦子公司財務(wù)會懊計部職責(zé)范圍捌(一)遵守國家搬的各項財經(jīng)法規(guī)絆和集團公司財務(wù)俺會計部制定的各愛項財務(wù)制度，可翱依據(jù)集團公司的隘相關(guān)規(guī)定，建立佰本公司的財務(wù)會百計制度，但重大版的財務(wù)制度必須吧上報集團公司批辦準(zhǔn)。跋(二)負(fù)責(zé)所在般公司的財務(wù)管理氨與會計核算工作八，對所在公司的瓣經(jīng)濟活動實施會懊計監(jiān)督。半(三)負(fù)責(zé)所在扮公司的資金籌集案、運營、核算和版管理。盎(四)負(fù)責(zé)所在傲公司財務(wù)預(yù)算的扳組織實施。暗(五)為所在公爸司的經(jīng)濟責(zé)任制胺的