企業(yè)會計核算的基本前提及要素

1、PAGE 20PAGE 19爸第盎 凹一敖 板講哎授課題目（章節(jié)骯）暗 壩 柏 翱 版第一節(jié)艾 翱會計概述叭 拜第一章扒 捌總論柏 百第二節(jié)哎 笆會計核算的基本白前提與一般原則板 會計要素與會礙計等式艾 我國的會計法骯規(guī)體系搬 教學目的與要求骯 1 扒要求學生了解會白計的產生、發(fā)展拌，會計的基本職骯能、目標及涵義哎。笆 辦 阿2藹 要求學生熟骯練掌握會計的六柏要素和會計等式擺。背要求學生深刻理癌解會計核算的基般本前提及一般原矮則。俺教學難點與重點按 襖【重點】澳 愛1 會計的六要扮素和會計等式鞍 頒 癌 壩 版2 會計核算的盎基本前提及一般芭原則板教學方法與時間芭分配般 盎本章以教師課堂伴講授

2、為主，結合背膠片教學。盎 本章氨預計占用白4邦學時。教學器材背 投影儀笆、膠片等。復習提問邦 愛（提問）翱 瓣 敖1 半在會計學基礎佰中我們學習了白會計的六要素，瓣請回憶會計的六氨要素是指什么？搬 2 會計等佰式是什么？請談板談你對其涵義的壩理解。敖簡要回顧會計核澳算的基本前提和哀一般原則教學過程耙第一節(jié)罷 把會計概述藹一、會計與會計般目標礙（一）會計的內罷涵靶（二）會計的目絆標靶 拜會計目標是指會案計所要達到的目埃的，會計主要是襖生成和提供會計伴信息。般我國的會計目標爸是對會計主體的案經濟活動進行核矮算，提供反映會背計主體經濟活動斑的信息。藹 安具體來說，我國扒的會計目標要求埃會計信息能夠滿

3、芭足各方會計信息愛使用者的需要，胺可分為三個層次瓣：敗 1笆、符合國家宏觀愛經濟管理需要；皚 礙3、滿足相關投拌資者、債權人、罷政府有關管理機靶構等了解企業(yè)財盎務狀況和經營成笆果的需要；巴 凹2稗、滿足企業(yè)加強笆內部經營管理的暗需要。暗二、會計與社會瓣環(huán)境凹會計是隨著社會半生產的發(fā)展和經班濟管理的要求而案產生、發(fā)展并不板斷翱完善起來的。 白 敗 白 稗 稗 岸會計的起源是由奧于社會生產實踐般的需要。半但并不是人類一愛有生產實踐就產皚生了會計思想、熬會計行為。澳 半 按2啊、會計發(fā)展的四愛個階段。哀 辦 靶 俺 隘 礙 氨俺 百會計最初表現(xiàn)為拔人類對經濟活動扳的計量與記錄行俺為埃 跋 皚背 稗隨

4、著社會生產力芭的不斷提高，會胺計逐漸拌“跋從生產職能中分般離出來，成為特邦殊的、專門委托佰的當事人的獨立扳的職能愛”傲。般 皚瓣隨著商品貨幣經壩濟的產生與發(fā)展安，以核算和監(jiān)督伴私人資本運動為霸主要內容的白“案民間會計伴”瓣得到迅速發(fā)展。跋1494罷年，意大利數(shù)學八家兼會計學家盧背卡瓣.愛阿其巴勒在氨算術、幾何、罷比及比例概要癌一書中對借貸復瓣式記帳法給予理澳論說明，從而產佰生了近代會計。辦 俺 巴八 奧從本世紀初以來罷，科學發(fā)展突飛扮猛進，社會生產霸力空前提高，企半業(yè)趨向大型、聯(lián)半合和向國外擴展捌，對會計提出的疤要求越來越高，版會計方法也不斷愛更新，會計技術熬從手工操作逐漸拜向電算化過渡，暗會

5、計理論也空前八繁榮。把 會計產按生和發(fā)展的歷史耙證明：會計是在班社會生產實踐中霸產生的，是管理襖的需要。在社會俺主義制度下，為扮了取得最大的經佰濟效益，就更需俺要利用會計來管稗理經濟活動。癌三、現(xiàn)代會計的唉兩大分支翱 現(xiàn)代會敗計有兩大分支，哎即財務會計和管疤理會計。財務會扮計 又稱對外懊報告會計（外部拜會計），管理會昂計又稱對內報告暗會計（內部會計哎）。吧項 目矮財 務 會昂 計靶管 理 會捌 計邦服務對象埃企業(yè)外部鞍企業(yè)內部按核算內容伴過去的經濟活動白未來的經濟活動奧職能敖反映和監(jiān)督礙規(guī)劃、控制、預埃測、決策等挨指導的原則胺會計準則、會計哀制度等邦管理的需要疤核算程序隘固定性和強制性熬不固定

6、性愛核算方法昂單一性盎多樣性版成本計算方法凹全部成本法（制稗造成本法）阿變動成本法半精確程度要求八準確無誤巴不要求精確扳信息特征敖負有法律責任傲不負法律責任按 澳 埃第二節(jié)班 班會計核算的基本拌前提與一般原則耙一、基本前提暗 敖 百會計核算的基本敖前提又稱會計假埃設，是會計人員壩對會計核算所處頒的變化不定的環(huán)奧境作出的合理判敗斷埃,柏是會計核算的基把礎條件罷。盎 耙 會計假設包括跋：會計主體假設般、持續(xù)經營假設版、會計分期假設板和貨幣計量假設骯。罷（一）會計主體癌假設霸 邦會計主體或稱會癌計實體，是指會頒計工作為其服務埃的特定單位或組拌織白。拔會計主體的作用熬就在于界定不同敖會計主體會計核把算

7、的范圍。它包靶括兩個方面的含懊義：般它要求會計核算案區(qū)分自身的經濟唉活動與其他企業(yè)敖單位的經濟活動背。白 扳笆它要求區(qū)分企業(yè)襖的經濟活動與企藹業(yè)投資者的經濟捌活動。吧 注意：會計主板體與法律主體不佰是同一概念。一扮般說來，法律主啊體必然是會計主皚體，但會計主體拜不一定就是法律靶主體。會計主體霸可以是獨立法人佰，也可以是非法巴人（合伙經營活擺動）；可以是一矮個企業(yè)啊,半也可以是企業(yè)內巴部的某一單位或跋企業(yè)中的一個特癌定部分（如企業(yè)傲的分公司、企業(yè)氨設立的事業(yè)部）辦;?？梢允菃我黄髽I(yè)拜，也可以是由幾唉個公司組成的企扒業(yè)集團。案（二）持續(xù)經營拜假設八持續(xù)經營假設是氨指企業(yè)或會計主頒體的生產經營活艾動

8、將無限期地延柏續(xù)下去，是針對八非持續(xù)經營而言板的斑。辦（三）會計分期凹假設斑 芭會計人員人為的擺將持續(xù)不斷、川岸流不息的經濟活巴動劃分為若干個半相等的期間敖,哎以反映企業(yè)的經啊營成果和財務狀斑況及其變動情況按。氨這種人為的分期翱就是會計分期捌。佰會計分期是會計敗核算很多方法的班方法產生的根源盎（四）貨幣計量靶假設白 頒 哎貨幣計量是指企按業(yè)在會計核算過把程中采用貨幣為伴計量單位，記錄鞍、反映企業(yè)的經笆營情況拌。鞍 貨幣計量伴是以幣值不變、礙穩(wěn)定為條件斑。二、一般原則唉 艾會計核算的一般笆原則是會計核算擺的基本規(guī)則扳,艾它體現(xiàn)著社會大班生產對會計核算擺的基本要求癌,敗反映著商品經濟版條件下會計核

9、算翱的基本規(guī)律矮,柏是會計核算基本襖規(guī)律的高度概括稗和總結。扒 熬我國埃1氨3項會計核算的暗一般原則礙,擺根據(jù)其在會計核啊算中的作用靶,捌大體上可以劃分胺為下面四類：一懊、總體性要求；懊二、會計信息質芭量要求；三、會半計要素確認計量笆方面的要求藹;翱四、會計修訂性拌慣例的要求。罷（一）衡量會計拜信息質量的一般昂原則1、客觀性原則熬 癌 靶客觀性是對會計扒核算工作和會計瓣信息質量的基本頒要求熬。敗客觀性原則包括胺以下三層含義：伴一是會計核算應頒當暗真實辦反映企業(yè)的財務昂狀況和經營成果按。二是會計核算襖應當挨準確傲反映企業(yè)的財務辦狀況。三是會計邦核算應當具有癌可驗證性皚。隘 敖 2、可比性原則3、

10、一貫性原則搬 ?？杀刃詮娬{的是敖橫向比較；一貫班性強調的是縱向半比較八。拔兩者都屬于可比熬性的要求。俺4、相關性原則案 5、及時性原則胺 伴指會計核算工作唉講求時效盎，會計處理頒及時進行澳，會計信息靶 暗及時利用阿。6、明晰性原則?。ǘ嬕匕璐_認、計量方面叭的要求頒1、權責發(fā)生制鞍原則芭 搬權責發(fā)生制原則吧是指收入和費用熬的確認應當以收愛入和費用的實際矮發(fā)生和影響作為耙確認計量的標準愛。愛2、配比原則拔 埃3、歷史成本原藹則巴4、劃分收益性奧支出和資本性支巴出原則頒 稗收益性支出僅僅耙與本期收益的取半得有關；資本性鞍支出不僅與本期把收入的取得有關芭，而且與其他會斑計期間的收入相斑關稗,翱

11、或者主要是為以百后各期的收入取白得所發(fā)生的支出胺。兩者的劃分不哎在于金額的大小扳。熬（三）會計修訂耙性慣例的要求稗1、謹慎性原則白 傲謹慎性原則要求斑體現(xiàn)于會計核算澳的全過程，但它板并不意味著企業(yè)安可以設置秘密準愛備。爸2、重要性原則巴 實質重于形式昂第三節(jié) 會奧計要素把會計要素的含義懊與分類芭 凹 壩 稗 扳 扒 （一）會計要哎素的含義敗對會計對象的基柏本分類，盎是會計對象的具扳體化翱, 芭 版 （二）會計要骯素的分類靶 襖我國會計準則壩將會計要素規(guī)版定為資產、負債霸、所有者權益、叭收入、費用、利骯潤六個會計要素斑。這六大會計要扳素可以疤分為兩大類般 壩 芭1 熬反映財務狀況的癌要素扳 案

12、資產扮 扳 鞍 安 版 巴 按 盎 愛 跋 負債擺 八 捌 柏 礙 扮 盎 所有者權益襖 稗 俺 頒 半 背2 拌反映經營成果的愛要素扳 癌 收入版 伴 唉 版 芭 岸 壩 隘 費用礙 霸 拜 半 唉 芭 罷 胺 利潤拜 百 二、反映唉財務狀況的會計按要素矮 挨 （一）資產拜 1.奧含義疤資產是指過去的瓣交易、事項形成芭并由企業(yè)擁有或壩者控制的資源，暗該資源預期會給安企業(yè)帶來經濟利皚益。昂 2壩特征柏資產本質上講是襖一種經濟資源，芭即可以作為要素皚投入到生產經營中去。板資產是過去的交藹易、事項所形成拔的。哀資產是由企業(yè)擁啊有或控制的。敗資產應該預期能按夠給企業(yè)帶來經襖濟利益。版 挨 奧 唉 按

13、 柏 稗 壩 鞍3矮.版分類：把 敖 盎 壩氨 邦資產按其流動性靶劃分：俺 氨（主要分類方式哎）疤 傲 佰 凹 絆 a.柏流動資產鞍 矮 唉 唉 八 斑 阿 b.笆長期資產百 拌 隘 拜班 白資產按其是否具唉有實物形態(tài)劃分拜：安 胺 罷 a.搬有形資產稗 霸 b.哎無形資產埃 靶 叭班 捌其他分類方式把 愛 盎 a.盎按其與貨幣的關奧系分：可分為貨唉幣性資產和非貨佰幣性資產。阿 案 b.俺按其來源分：可奧分為自有資產和白租入資產。背 岸 （二）負債笆 扮 八 1.捌含義班負債是指過去的澳交易、事項形成艾的現(xiàn)時義務，履版行該義務預期會傲導致經濟利益流案出企業(yè)。稗 2特版征安 疤 扒瓣負債是一項經

14、濟八責任或者說是一唉項義務，它需要埃企業(yè)進行償還；擺清償負債會導致胺企業(yè)未來經濟利伴益的流出；佰負債是企業(yè)過去奧的交易、事項的斑一種后果。拜 唉3隘.吧分類霸 笆負債按其流動性爸可分為：斑 吧襖流動負債半 骯罷長期負債艾另外，有一種特疤殊的負債：芭或有負債耙，是可能發(fā)生也把可能不發(fā)生的負跋債。如商業(yè)承兌百匯票的貼現(xiàn)。（皚由或有事項準則吧進行規(guī)范） 佰 叭 艾（三）所有者權疤益：班所有者權益也稱安剩余權利，是指稗所有者在企業(yè)資班產中享有的經濟挨利益，其金額為鞍資產減去負債后八的余額。包括實俺收資本（股本）絆、盈余公積、資斑本公積和未分配佰利潤等。 岸 稗 翱（四）收入：矮收入是指企業(yè)在挨銷售商品

15、、提供疤勞務及讓渡資產把使用權等日常活版動中所形成的經岸濟利益的總流入笆，包括主營業(yè)務翱收入和其他業(yè)務安收入。瓣 主營業(yè)務收入壩是指企業(yè)經常性熬的、主要業(yè)務所隘產生的辦收入礙。不同行業(yè)的主癌營業(yè)務收入所包柏括的內容各不相氨同。擺 矮其他業(yè)務收入是暗指企業(yè)除主營業(yè)芭務收入以外的其按他業(yè)務活動所取岸得的奧營業(yè)收入頒。包括材料銷售稗收入、包裝物出瓣租的租金收入等暗。鞍 版注意：會計六要岸素中的收入是指岸營業(yè)收入，不包把括營業(yè)外收入，礙營業(yè)外收入作為俺另一要素凹“般利潤鞍”拌的組成部分。板 （五）費用懊費用是指企業(yè)為八銷售商品、提供拜勞務等日?；顒恿T所發(fā)生的經濟利柏益的流出。搬基于同暗“叭收入案”暗中

16、不包括骯“傲營業(yè)外收入敖”傲同樣的理由，費阿用中也不包括營按業(yè)外支出。營業(yè)辦外支出同樣作為熬“叭利潤般”藹的組成部分。如版固定資產清理凈拔損失，罰款支出傲等。把 皚 挨 班注意：會計六要佰素中沒有罷“鞍成本哀”佰，而是翱“霸費用敖”敗。成本是資產的阿計價或費用的對百象化。 笆 愛 奧（六）利潤：啊利潤是指企業(yè)在唉一定會計期間的阿經營成果，包括胺營業(yè)利潤、利潤骯總額和凈利潤。氨三、會計要素之板間的關系：會計頒等式翱 會計等式是指斑表明各會計要素笆之間基本關系的頒恒等式。會計等按式也稱會計平衡熬公式。隘 埃 資產負債芭所有者權益襖 跋 熬 資產權益安。愛 在會計奧上把投資者因投癌入資本而享有的佰權

17、益稱為所有者安權益，而把債權安人權益叫做負債霸。背由此，我們又可氨以得出：資產叭負債所有者權案益。胺 絆 啊 版第四節(jié) 我國隘的會計法規(guī)體系會計法律會計準則會計制度【課外作業(yè)】頒 辦1、什么是會計按要素？它包括哪奧些內容？板 斑2、什么是會計癌核算的基本前提翱？它包括哪些內搬容？百 3、試氨述權責發(fā)生制和班收付實現(xiàn)制的區(qū)白別，并舉例說明半。班 唉 霸第瓣 班二鞍 耙講拌授課題目（章節(jié)盎）盎 板 挨 板 拌 第一節(jié)柏 懊現(xiàn)金吧第二章岸 半貨幣資金靶 隘 奧第二節(jié)翱 拌銀行存款熬 擺 礙 版 奧 癌 岸 第三節(jié) 拜其他貨幣資金凹 半 翱 斑 跋第四節(jié) 貨斑幣資金的控制與哀管理教學目的與要求礙 1笆

18、、掌握現(xiàn)金管理盎制度的主要內容皚及現(xiàn)金的會計核扒算拌 埃 2笆、掌握銀行結算瓣方式及會計處理唉，及銀行存款余吧額調節(jié)表的編制伴 癌 3埃、了解其他貨幣熬資金的核算骯 教學難點與重點愛 胺【重點】瓣 爸第一節(jié)和第二節(jié)柏 佰【難點】澳 1熬、不同銀行結算辦方式的會計處理熬 哀 澳 哀 2搬、銀行存款余額昂表的編制絆教學方法與時間半分配靶 叭本章以教師課堂柏講述為主，結合笆膠片教學和學生埃練習。拜 本章頒預計占用敖2佰學時。教學器材叭 投影挨儀、膠片等。復習提問稗 癌（提問）頒1拌、什么是資產？爸資產根據(jù)其變現(xiàn)哎能力分，可以分啊為哪幾類？資產奧具有哪些基本特矮征？凹 扳 搬 靶2壩、涉及貨幣資金癌同

19、時收付的業(yè)務半應記什么類型的絆憑證？教學過程拔 般 耙 奧 皚 般第一節(jié)岸 唉現(xiàn)金一、現(xiàn)金概述：靶 （一）現(xiàn)盎金核算的內容般 安 現(xiàn)金是流動性八最強的一種貨幣襖資產。廣義的現(xiàn)拜金包括庫存現(xiàn)金昂、銀行存款和其岸他符合現(xiàn)金的票把證。癌我國會計上所說板的現(xiàn)金伴，把是指狹義的現(xiàn)金骯，即企業(yè)的庫存伴現(xiàn)金，包括庫存隘人民幣和外幣哀。唉 （二）帳簿隘設置啊現(xiàn)金日記帳：序板時帳、三欄式，跋日清月結 拔 罷現(xiàn)金總帳：分類傲帳 盎 敗 八 伴 礙明細帳：外幣現(xiàn)礙金、人民幣現(xiàn)金哎 （有外幣現(xiàn)金拜的企業(yè)）哀二、核算使用的擺主要會計科目：埃 1敖、會計科目：芭“隘現(xiàn)金爸”扳 邦 2八、科目性質：資按產類科目鞍 3版、帳

20、戶結構：佰 耙 哀現(xiàn)埃 盎金叭 八 翱 岸 唉 佰 企業(yè)現(xiàn)金的增佰加 企業(yè)現(xiàn)金暗的減少叭 岸 疤 埃 愛 藹 疤 盎 借余：月末庫氨存百 罷 疤 柏 現(xiàn)金余額昂 盎三、主要帳務處疤理：柏 熬 1埃、現(xiàn)金收入的帳昂務處理：扮 辦根據(jù)審核無誤的隘記帳憑證借記?！鞍，F(xiàn)金盎”骯，貸記相關科目奧。埃 皚 e拌g1. 班提取庫存現(xiàn)金襖300敗元盎 邦。翱 e百g2. 骯銷售產品收到貨盎款奧70奧元，增值稅氨11.9挨元。笆 挨 eg奧3. 傲職工楊華交回差柏旅費剩余款叭85礙元（原借支50哀0元）哀 辦 2矮、現(xiàn)金支出業(yè)務凹的帳務處理：扮 挨 eg岸1. 礙職工楊華報銷差熬旅費骯550愛元（原借支50愛0

21、元）。埃 eg把2. 搬企業(yè)行政部門購頒買辦公用品艾90辦元。背 藹 3胺、現(xiàn)金的清查：版 敖對清查結果，應矮及時根據(jù)稗“芭現(xiàn)金盤點報告表吧”柏進行帳務處理。拌根據(jù)拔企業(yè)會計制度隘芭規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金阿的長款或短缺，辦要通過辦“半待處理財產損溢靶藹待處理流動資產柏損溢辦”靶科目進行核算。擺 暗 哎 暗 哎 拌 版 eg. 凹某企業(yè)某月進行安現(xiàn)金清查，結果瓣如下：懊 瓣 1澳、現(xiàn)金清查中發(fā)案現(xiàn)多款矮50爸元。氨 安經反復核查，未敖查明原因，報經啊批準作營業(yè)外收壩入處理：捌 2皚、現(xiàn)金清查中發(fā)柏現(xiàn)短款敖100凹元。襖 耙 按經核查，屬于出哀納員的責任。爸第二節(jié)捌 埃銀行存款安一、銀行存款概傲述：罷 擺

22、銀行存款是指企阿業(yè)存入銀行或其吧他金融機構帳戶板上的貨幣。頒 壩我國銀行存款包白括人民幣存款和疤外幣存款。把 懊（一）銀行存款吧帳戶拔 疤 罷銀行存款帳戶分矮為基本存款帳戶拜、一般存款帳戶拜、臨時存款帳戶搬和專用存款帳戶拔。暗 哀 擺一個企業(yè)只能選啊擇一家銀行的一傲個營業(yè)機構開立骯一個基本銀行存扳款帳戶。不得在骯多家銀行機構開鞍立基本銀行存款霸帳戶；不得在一稗家銀行的幾個分絆支機構開立一般巴存款帳戶。白 背 按（二）銀行存款拌結算方式拔 藹銀行匯票、商業(yè)白匯票、銀行本票耙、支票、匯兌、隘委托收款、托收柏承付、信用卡、叭信用證等銀行結礙算方式。捌 埃（三）結算紀律八 百不準出租、出借岸帳戶；不準

23、簽發(fā)拔空頭支票和遠期挨支票不準套取銀邦行信用。罷二、核算使用的佰主要科目：安 1哀、會計科目：爸“矮銀行存款頒”扮 2百、科目性質：資昂產類科目叭 3愛、帳戶結構：凹 奧 岸 把 扳 盎銀行存款敖 笆 百 敗 翱 懊收入的存款數(shù)額背 伴付出的存款數(shù)額扒 氨 愛 挨 暗 借余：企業(yè)暗銀行存挨 傲 邦 芭款的結余數(shù)白 唉三、主要的帳務昂處理：藹 芭 翱（一）銀行存款岸收入的帳務處理敗 eg.百 耙企業(yè)銷售貨物一半批，貨款骯10,000哀元，增值稅辦1,700凹元，款已存入銀擺行。敗 按（二）銀行存款癌支出的帳務處理澳 霸 藹 eg挨. 昂行政部門支付電胺話費白7,000頒元。擺 埃（三）不同結算捌

24、方式下銀行轉帳案業(yè)務的帳務處理壩：芭 八 叭1、支票結算方安式及其帳務處理骯：癌 俺（1）含義：支懊票出票人委托銀骯行或其他金融機捌構見票時無條件霸支付一定金額給鞍受款人或者持票阿人的票據(jù)。支票挨是一種委付憑證啊。疤 拔（2）種類啊支票分為現(xiàn)金支暗票、轉帳支票和安普通支票?，F(xiàn)金敗支票只能支取現(xiàn)挨金，轉帳支票只奧能用于轉帳，不隘能支取現(xiàn)金。普罷通支票既可支取擺現(xiàn)金，也可轉帳敖，但畫線后的普按通支票只能轉帳翱。在實踐中，我叭國無普通支票。拔 挨（3）特點：捌挨以銀行或其他金哀融機構為付款人唉 懊 藹 按扒提示付款期限為昂出票日起10日般內絆 安 氨 巴俺見票即付俺 拌 艾 伴八支票金額和收款搬人名

25、稱可授權補扮記斑 芭 班 藹懊適用于同城結算?。ㄍ黄睋?jù)交換爸區(qū)域）把 違反支票癌使用規(guī)定的處罰啊：票面金額5%稗，但不少于10斑00元。翱 頒 岸（4）帳務處理背：癌 叭通過案“班銀行存款岸”按帳戶進行核算。哎 暗 矮 eg半. 皚某企業(yè)開出轉帳百支票一張，支付襖購材料款頒10,000唉元，增值稅氨1,700邦元。鞍 襖 2、匯兌拔結算方式及其帳敖務處理：按 胺 （1）含義：霸匯兌結算方式是昂匯款人委托銀行斑將其款項支付給白收款人的結算方式。 挨 白 安（2）種類：匯靶兌分為信匯、電澳匯兩種。安 壩 扮（3）特點：頒胺適用于異地之間懊的各種款項結算翱 跋 艾 盎叭簡便、靈活翱 奧 捌 愛 伴

26、 唉翱單位和個人均可瓣使用岸 轉帳匯兌伴款嚴禁轉入儲蓄敗和信用卡帳戶。敖 唉（4）帳務處理背：翱 傲一般通過皚“挨銀行存款唉”哀帳戶進行核算，絆但如果付款單位扳向外地臨時或零叭星采購通過銀行挨匯出款項俺,懊存入?yún)R入銀行的絆采購專戶班,翱由當?shù)劂y行監(jiān)督邦使用，這部分外翱埠采購存款屬于霸其他貨幣資金，岸不在啊“艾銀行存款半”芭科目核算。藹 胺 案 氨 岸 安 澳 稗 3、委托收稗款方式及其帳務芭處理：安 熬（1）含義：委岸托收款是收款人白委托銀行向付款奧人收取款項的一叭種結算方式。奧 矮（2）特點：啊把同城異地均可使拜用爸 瓣 鞍 辦 伴邦在銀行開戶的單藹位和個人均可使白用壩 氨 笆 埃 靶吧憑已

27、承兌商業(yè)匯暗票、債券、存單熬等付款人債務證邦明辦理款項收取斑同城或異地款項版。 疤 哎 暗 阿 扒 岸 翱 頒跋不受金額起點限疤制 班 耙 佰 拔 般（3）帳務處理暗：襖 疤 艾 4、銀行本礙票結算方式及其把帳務處理：矮（1）含義：銀熬行本票是銀行簽俺發(fā)的，承諾自己鞍在見票時無條件吧支付確定金額給跋收款人或持票人扳的票據(jù)。襖 皚 叭（2）特點：骯按限同城（同一票拔據(jù)交換區(qū)域）使翱用愛 叭 半 奧拌單位和個人均可皚使用佰 八 盎 敖熬允許背書轉讓吧 阿所謂背書轉讓是啊指票據(jù)的持有人澳將票據(jù)轉讓給他稗人，而在票據(jù)背絆面簽章承認的一藹種行為。轉讓人氨稱為背書人或背敖書轉讓人；被轉安讓人稱為備背書挨人

28、或被背書轉讓胺人。背書轉讓人霸要承擔連帶償付稗責任。罷 爸礙銀行本票分為不瓣定額和定額兩種愛。定額本票面額啊有襖1000拜元、唉5000把元、啊10000愛元和50000罷元。按 澳 澳 邦按提示付款期限為芭出票日起2個月愛內絆 襖 拌壩適用范圍廣；商耙品交易、勞務結藹算、債務清償均翱可使用皚;扮但并非任何款項敖均可使用，如上盎下級、跨國間不頒能使用。擺 叭 按（3）帳務處理奧：熬 絆付款單位：芭a. 擺取得本票后，據(jù)凹票面額入帳鞍 班 艾 八 爸 哎借：其他貨幣資癌金癌壩銀行本票存款吧 哎 巴 埃 氨貸：銀行存款骯 翱 邦 擺 b. 壩辦妥結算，報銷扳時搬 埃 八 翱 胺借：物資采購吧 笆

29、癌 絆 芭應交稅金傲 按應交增值稅（進敗項稅額）疤 氨 骯 俺 佰貸：其他貨幣資哀金哀 捌銀行本票存款 般 版收款單位：懊 骯收到本票，根據(jù)昂進帳單入帳按 百 熬 白 佰借：銀行存款熬 暗 皚 跋 扒貸：主營業(yè)務收啊入爸 鞍 扳 爸 矮應交稅金懊 案應交增值稅（銷唉項稅額）拔 懊 邦 5、銀行匯哀票結算方式及其笆帳務處理哀（1）含義：銀絆行匯票是出票銀矮行簽發(fā)的，由其奧在見票時按照實吧際結算金額無條昂件支付給收款人靶或者持票人的票哀據(jù)。爸 版（2）特點：伴礙限于異地使用，皚同城不能使用邦 扮 阿 笆襖單位、個人均可靶使用稗 奧 拜 阿 礙礙允許背書轉讓扳 把 案 翱 敗凹提示付款期限為敗出票日

30、起1個月癌內扒 巴 哎 扒（3）帳務處理翱：稗 熬 伴付款單位：捌a. 隘取得匯票后，據(jù)藹票面額入帳澳 鞍 叭 礙 班 安借：其他貨幣資拌金澳巴銀行匯票存款敗 骯 懊 伴 靶貸：銀行存款背 班 凹 絆 b. 捌辦妥結算，報銷拔時啊 礙 熬 扒 愛借：物資采購爸 霸 板 懊 辦應交稅金挨 啊應交增值稅（進扳項稅額）骯 岸 罷 絆貸：其他貨幣資氨金壩 按銀行匯票存款柏 柏 翱 疤c. 頒收到匯票多余款靶退回時哎 佰 哀 盎借：銀行存款唉 唉 氨 癌貸：其他貨幣資矮金氨 霸銀行匯票存款版 拜 八收款單位：藹 斑收到匯票，根據(jù)襖進帳單入帳佰 爸 鞍 俺 辦借：銀行存款矮 罷 氨 伴 埃貸：主營業(yè)務收八

31、入案 瓣 扒 芭 爸應交稅金皚 把應交增值稅（銷辦項稅額）佰 懊 氨 6、商業(yè)匯巴票結算方式及其扮帳務處理吧 （1）含義：版商業(yè)匯票是出票伴人簽發(fā)的，委托扮付款人在指定日矮期無條件支付確奧定金額給收款人艾或持票人的票據(jù)疤。骯 （2扒）分類：鞍 襖商業(yè)匯票按其承艾兌人不同可以分芭為商業(yè)承兌匯票佰和銀行承兌匯票暗。斑 艾 翱 （3）特點：疤 澳絆同城異地均可使埃用鞍 霸 搬 頒拌在銀行開戶的法胺人以及其他組織襖之間，具有真實邦的交易關系或債靶權債務關系。按 哎爸允許背書轉讓和笆貼現(xiàn)伴 癌 笆所謂貼現(xiàn)是指持凹票人將尚未到期背的期票轉讓給銀瓣行以取得資金提般前使用的一種行搬為。它實質上是壩把票據(jù)背書轉

32、讓暗給銀行。（結合艾前面的昂“背或有負債矮”傲講述）霸 絆耙付款期限由交易叭雙方商定，最長礙期不得超過6個扳月。 背 礙 版 拜 靶 板 藹 絆拌定日付款和出票斑后定期付款匯票礙的提示承兌期限哀為匯票到期日前稗；見票后定期付安款匯票的提示承盎兌期限為出票日跋起1個月內；見罷票即付匯票無需爸承兌。吧 矮（4）帳務處理傲：昂 疤付款單位：胺a. 芭開出承兌的商業(yè)矮匯票用以購物時稗 壩 礙 靶 稗 柏借：物資采購跋 扒 凹 熬 耙 應交按稅金傲 哎應交增值稅（進笆項稅額）昂 熬 暗 氨 百 貸：應吧付票據(jù)安 xx邦承兌匯票埃 捌 霸 b. 耙匯票到期，劃轉絆票款昂 奧 盎 挨借：應付票據(jù)阿 xx挨承

33、兌匯票扒 拔 愛 邦 版 絆貸：銀行存款岸 八收款單位：佰a. 阿收票發(fā)貨時暗 疤 笆 八 伴借：應收票據(jù)拜 xx靶承兌匯票辦 案 哀 敗貸：主營業(yè)務收耙入安 熬 拔 扒 愛應交稅金吧 絆應交增值稅（銷搬項稅額）翱 耙 礙 瓣 b.埃到期收回款項跋 半 矮 盎 俺借：銀行存款皚 扒 疤 版 埃 白貸：應收票據(jù)稗 xx耙承兌匯票俺 暗 胺 7、托收承付襖結算方式及其帳扒務處理辦 澳 （1）含稗義：異地托收承傲付是根據(jù)購銷合罷同由收款人發(fā)貨啊后委托銀行向異唉地付款人收取款拔項，由付款人向熬銀行承認付款的矮結算方式。扳 巴（2）特點： 爸骯限于異地使用熬 哎 矮把限于有購銷合同胺的商品交易、以昂及因

34、商品交易而懊產生的勞務供應伴使用拜 背 耙耙金額起點為半10藹萬元，新華書店把系統(tǒng)每筆金額起昂點為1000元安 埃挨收款單位和付款斑單位必須是國有班企業(yè)、供銷合作拜社以及經營管理案較好并經開戶銀扳行審查同意的城版鄉(xiāng)集體所有制工耙業(yè)企業(yè)。阿 芭（3）帳務處理暗：同斑“愛委托收款擺”爸結算方式拔 斑 8、信用哎卡結算方式及其捌帳務處理半（1）含義：信絆用卡是商業(yè)銀行挨向個人和單位發(fā)唉行的，憑其向特矮約購貨單位購物罷、消費和向銀行藹存取現(xiàn)金，具有愛消費信用的特制吧載體卡片。稗（2）種類：按稗使用對象分為單挨位卡和個人卡。唉 熬 扒 按信用扒等級分為金卡和搬普通卡。傲 （3）特點：板絆單位卡不得存取阿

35、現(xiàn)金，只能從基班本存款帳戶轉帳暗存入，不得用于辦10萬元以上的扮商品交易、勞務把供應款項的結算皚。拔芭個人卡只限于持癌卡人持有的現(xiàn)金艾、工資性款項及哎屬于個人奧的勞務報酬收入般轉帳存入。哀 癌柏金卡的善意透支搬金額不得超過1埃萬元。普通卡不罷得超過5千元。壩透支期限最長為邦60天。信用卡稗透支的利息自簽邦單日或銀行記帳襖日起15日內按半日息萬分之五計壩算，超過15日礙按日息萬分之十皚計算，超過30哀日或透支金額超佰過規(guī)定限額的按佰日息萬分之十五壩計算。透支利息壩不分段，按最后柏期限或最高透支百額的最高利率檔癌次計算。稗 （4）帳務處叭理：扳借：其他貨幣資背金班愛信用卡存款靶 貸：銀扳行存款凹四

36、、銀行存款的半清查：芭 礙 佰（一）企業(yè)銀行稗存款日記帳與銀稗行對帳單余額不柏一致的原因邦 瓣 1骯、企業(yè)或銀行記斑帳錯誤（如多記俺、漏記、重記）胺 胺 巴 2辦、未達帳項捌 愛（二）未達帳項胺及其原因埃 八 1班、含義：耙 啊 2擺、原因：瓣 捌（三）編制銀行板存款余額調節(jié)表鞍：岸 哎 背步驟：愛1疤、把所有未達帳暗項分為兩類：企暗業(yè)未入帳和銀行佰未入帳；霸 2百、把企業(yè)未入帳吧的，全部放在銀靶行存款余額余額搬調節(jié)表的笆“艾企業(yè)銀行存款帳斑面余額拌”拔一方；未記收的敗,叭加上；扮 鞍未記付的，減去??；伴 3瓣、把銀行未入帳班的，全部放在銀凹行存款余額翱余額調節(jié)表的挨“八銀行對帳單存款扒余額凹

37、”白一方；未記收的版,拔加上；艾 柏未記付的，減去把。吧第三節(jié)絆 班其他貨幣資金一、含義：斑 案其他貨幣資金是拔指企業(yè)除現(xiàn)金、絆銀行存款以外的胺其他各種貨幣資阿金。板 挨就性質而言，其爸他貨幣資金同現(xiàn)扒金和銀行存款一氨樣屬于貨幣資金搬，但是存放地點澳和用途不同。懊 唉其他貨幣資金主俺要包括外埠存款佰、銀行匯票存款伴、銀行本票存款靶、在途貨幣資金埃和信用卡存款等奧。頒二、核算使用的拔主要會計科目：哀 1襖、會計科目：搬“阿其他貨幣資金把”敗 2佰、科目性質：資熬產類科目頒 3擺、帳戶結構：扳 扳 拌 罷 叭 班 捌 矮 吧其他貨幣資金拜 爸 懊 叭 皚 巴 霸 矮 其他貨幣資金半的增加 其澳他貨

38、幣資金的減瓣少唉 扮 敖 奧 借余：其他貨澳幣資金余額扒三、主要帳務處巴理：芭 澳（一）外埠存款敖收支的帳務處理襖：艾外埠存款是指企伴業(yè)到外地進行臨靶時或零星采購時伴，稗 鞍匯往采購地銀行半開立采購專戶的擺款項。靶（二）銀行匯票癌存款的帳務處理俺：隘銀行匯票存款是柏指企業(yè)為取得銀隘行匯票，按照規(guī)哀定存入銀行的款壩項。壩 （三）銀行本芭票存款的帳務處邦理：絆銀行本票存款是礙指企業(yè)為取得銀癌行本票，按照規(guī)把定存入銀行的款奧項。氨 昂（四）在途貨幣啊資金的帳務處理哎：阿 辦在途貨幣資金是半指企業(yè)同所屬單埃位之間和上下級凹之間的匯、解款癌項業(yè)務中，到月佰末時尚未達到的阿匯入款項。阿 頒 借：其阿他貨幣

39、資金哎壩在途貨幣資金芭 傲 背貸：其他應收款敖 （五）信用卡懊存款的帳務處理胺：瓣信用卡存款是指叭企業(yè)為取得信用熬卡而存入銀行信霸用卡專戶的款項按。頒 （六）信用證阿存款的帳務處理擺：跋 信用靶證存款是指采用板信用證結算方式敗的企業(yè)為開具信俺用證而存入銀行斑信用證保證專戶把的款項。扒第四節(jié)敖 氨貨幣資金的管理瓣與控制挨貨幣資金管理的胺作用佰貨幣資金控制的按原則瓣國家有關貨幣資疤金管理的規(guī)定現(xiàn)金管理辦法斑 1.澳現(xiàn)金的使用范圍把 2.傲庫存現(xiàn)金的限額昂庫存現(xiàn)金限額是隘指為保證各單位昂日常零星開支按翱規(guī)定允許留存的搬現(xiàn)金的最高數(shù)額笆。庫存現(xiàn)金限額般由開戶銀行核定罷。一般按照單位拜35天日常零白星開

40、支所需現(xiàn)金拔確定。遠離銀行爸或交通不便的企白業(yè)，最多可為1柏5天。不準坐支現(xiàn)金襖銀行存款管理制愛度【課外作業(yè)】白 1皚、某企業(yè)采購員瓣前往異地采購材般料，行前辦理銀愛行匯票愛5,000疤元癌,伴采購歸來后，根俺據(jù)增值稅專用發(fā)把票等結算憑證，半實報捌4,800巴元搬,拌其中材料價款背4,102.5昂6艾元，增值稅斑697.44癌元，隨后，收到鞍銀行匯票多余款哎收帳通知，上列奧余額按200艾元，已收回入帳案。熬 2奧、某企業(yè)版4跋月叭30巴日的銀行存款日邦記帳帳面余額為八236400案元，而銀行對帳壩單上企業(yè)存款余礙額為拔233200伴元，經逐筆核對板，發(fā)現(xiàn)以下未達絆帳項，請編制銀癌行存款余額調節(jié)

41、疤表：頒 唉傲4半月百28澳日，企業(yè)委托銀盎行代收款項辦5000阿元，銀行已入帳敗，企業(yè)未入帳；拜 盎 哀芭4隘月白28巴日，企業(yè)開出支吧票辦1400叭元，持票人尚未襖到銀行絆 藹辦理轉帳；班 佰罷4吧月奧29罷日，銀行代收電耙話費襖1200隘元，企業(yè)未入帳瓣；罷 案 吧吧4伴月按30罷日，企業(yè)送存支氨票擺8400哀元，銀行未入帳愛。哀 PAGE 132PAGE 133懊第哎 礙三暗 頒講百 佰 襖 扮 叭第一節(jié)捌 扒應收票據(jù)藹第三章絆 笆應收和預付款項壩 第二愛節(jié)耙 哎應收帳款柏 愛 爸 鞍 擺 艾第三節(jié)搬 礙預付帳款及其他矮應收款教學目的與要求背1靶、掌握應收帳款藹及應付票據(jù)的會熬計核算案

42、 案2、掌握壞帳準耙備的核算疤3、帶息和不帶安息票據(jù)的貼現(xiàn)瓣 稗 教學難點與重點岸 板【重點】百 哎第一節(jié)、第二節(jié)胺 哀【難點】礙 1跋、瓣壞帳準備的核算岸 俺 板 挨 拌2拜、票據(jù)貼現(xiàn)襖 澳教學方法與時間白分配搬 俺本章以教師課堂盎講述為主，結合啊膠片教學。艾 本岸章預計占用笆4氨學時。案 復習提問般1敗、什么叫商業(yè)匯唉票？有哪幾種？擺 扮2岸、什么是票據(jù)的傲貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)拌可能給貼現(xiàn)人帶邦來什么經濟責任傲？按 襖3、銀行匯票和藹銀行承兌匯票是巴一種票據(jù)的兩個巴名稱嗎？為什么版？芭第一節(jié)八 稗應收票據(jù)佰一、含義及分類唉：凹二、核算使用的敗主要會計科目：骯 1扮、會計科目：伴“昂應收票據(jù)靶”罷

43、 2傲、科目性質：資按產類科目懊 3、帳戶懊結構： 霸 敗 扒 笆 巴 笆 應收啊票據(jù)班 啊 扳 收到應收辦票據(jù) 收回應哎收票據(jù)應收票據(jù)貼現(xiàn)應收票據(jù)轉讓轉入應收帳款借余：應收票據(jù)澳 拔 余額藹三、主要帳務處拜理：罷不帶息應收票據(jù)吧的核算：奧 靶例：A企業(yè)銷售背一批產品給B公罷司，貨已發(fā)出，罷貨款50000笆元，增值稅85昂00元。按合同笆約定3個月以后礙付款，B公司交擺給A企業(yè)一張不絆帶息3個月到期傲的銀行承兌匯票鞍，面額5850哎0元。矮 藹 借：應收票據(jù)安 矮 58 500邦 啊 貸：安主營業(yè)務收入 板 5癌0 000芭 敗 斑 應交稅金凹瓣應交增值稅（銷稗項稅額）850阿0扮 搬 借：銀

44、行存款隘 58藹500埃 澳 貸：白應收票據(jù) 背 58500熬 若票胺據(jù)到期，B公司芭無力還款。襖 絆 借：應收帳款鞍 585挨00爸 傲 貸：扳應收票據(jù) 胺 58500耙?guī)掌睋?jù)的盎核算：凹 耙 應收票據(jù)利息隘=應收票據(jù)票面哀金額罷案票面利率疤阿期限拜 注敖:翱 1、利率一般挨是年利率。般 扒2、期限有按月傲表示和按日表示板兩種。叭 3、票據(jù)把期限按月表示時啊，應以到期月份班中與出票日相同隘的那一天為到期扒日。月末簽發(fā)的搬票據(jù)不論月份大爸小，以到期月份皚的月末那一天為拜到期日。同時，懊年利率應換算成靶月利率。（年利皚率/12）盎 4、票據(jù)靶期限按日表示時岸，應從出票日起愛按實際經歷天數(shù)扒

45、計算。但，算頭矮不算尾，算尾不襖算頭。同時，年藹利率應換算 （半年利率/360皚）成日利率。俺例：某企業(yè)19班95年9月1日佰銷售一批產品給懊A公司，貨已發(fā)拌出，發(fā)票上注明疤的銷售收入為1盎00 000元岸，增值稅為17阿 000元收到拌A公司交來的商傲業(yè)承兌匯票一張襖，期限6個月，岸票面利率為10把%。鞍 （1辦）借：應收票據(jù)按 11拔7 000巴 唉 貸：板主營業(yè)務收入 藹 100 0哎00伴 佰 熬 應交稅金俺懊應交增值稅（銷半項稅額）17 矮000叭（2）帶息應收扳票據(jù)在期末時應岸計提利息，增加叭應收票據(jù)的帳面拔價值，同時計入骯財務費用。百 11700芭0芭拌10%捌伴4暗白12=39

46、00扮 矮 借：應收票敖據(jù) 3哎 900絆 笆 貸：扮財務費用 搬 3 900扮 稗 11700芭0捌岸（1+10%柏疤12捌捌6）=1228氨50板 跋 借：銀行存壩款 12靶2850疤 唉 貸：傲應收票據(jù) 八 12090俺0襖 氨 跋 財務費用 胺 195柏0頒應收票據(jù)轉讓的把核算盎 骯（四）票據(jù)的貼跋現(xiàn)：唉 翱 般 1疤、公式：岸 班 埃敖計算到期價值凹 白 澳 斑奧計算貼現(xiàn)息班 鞍 藹 搬板計算貼現(xiàn)所得阿 般 半注意：唉暗給出的貼現(xiàn)率一耙般是年利率，應白根據(jù)需要折算：扳如需要月利率，盎除以敗12扒；需要日利率，跋除以矮360扳 伴矮計入暗“矮財務費用佰”氨的金額不一定等叭于貼現(xiàn)息，計入

47、按“按財務費用敗”凹的金額實際上等懊于票據(jù)尚未計提礙的利息與貼現(xiàn)息版的差額。氨 佰 斑笆貼現(xiàn)所得不一定鞍大于應收票據(jù)面扮額佰 罷巴按照中華人民共吧和國支付結算班辦法的規(guī)定，頒實付貼現(xiàn)金額按百票面金額扣除貼芭現(xiàn)日至到期前一板日的利息計算。案 拌 安絆承兌人在異地的盎，貼現(xiàn)息的計算擺應另加3天的劃拜款日期癌無息票據(jù)的貼現(xiàn)罷：暗 頒例：1995年伴5月2日，企業(yè)柏持所收取的出票版日期為3月23拔日、癌期限為6個月、艾面值為1100疤00元的不帶息唉上商業(yè)承兌匯票佰一張到銀行貼現(xiàn)頒，假設該企業(yè)與伴承兌企業(yè)在同一氨票據(jù)交換區(qū)域內扒，銀行年貼率為敖12%。按該票據(jù)到期日為八9月23日，其跋貼現(xiàn)天數(shù)144懊

48、天（30+30奧+31+31+盎23-1）。斑貼現(xiàn)息=110啊000澳12%14敗4360=5跋280白（元）八貼現(xiàn)凈額=11阿0000-52拌80=1047案20（元）板借：銀行存款 安 傲 笆 耙104 720案 財務費昂用 扒 頒 八 5 2愛80鞍 貸：應收隘票據(jù) 柏 啊 搬 110霸 000頒 捌2、帶息票據(jù)的版貼現(xiàn)：頒 扮承前例，假如貼板現(xiàn)的票據(jù)為帶息藹票據(jù)，年利率為罷10%。骯票據(jù)到期值=1扮10000案隘（1+10%拔般6捌12半）=115 5胺00按貼現(xiàn)息=115瓣500矮12%14八4360=癌5544半貼現(xiàn)凈額=11安5500-55皚44=1099拔56 扮 礙 貼現(xiàn)息

49、利息佰借：銀行存款 敗 稗 109埃956疤 襖財務費用 絆 爸 4八4 埃 55懊44-跋 扳5500 啊 貸：應收票唉據(jù) 俺 拔 110盎000叭 ?。ㄎ澹┮奄N現(xiàn)的背商業(yè)承兌匯票到矮期：伴 邦 阿如果貼現(xiàn)的商業(yè)擺承兌匯票到期，隘承兌人沒有付款吧，則銀行從貼現(xiàn)頒企業(yè)的帳戶中將伴相當于票據(jù)到期拌值的金額劃出；拔如貼現(xiàn)企業(yè)的銀岸行存款帳戶余額跋不足，則銀行作擺逾期貸款處理。把如果貼現(xiàn)的是銀岸行承兌匯票，不挨會構成貼現(xiàn)企業(yè)礙的或有負債，不扮需處理。靶例：依前例，該跋企業(yè)已貼現(xiàn)的商矮業(yè)承兌匯票到期艾，承兌人未能按壩期付款，貼現(xiàn)銀敖行將票據(jù)退回并岸從該公司的帳戶佰將票據(jù)款劃出。皚 愛 拔借：應收帳款扳

50、xx 瓣 1100爸00 昂 斑 拔 板貸：銀行存款岸 胺1100辦00 翱 襖如果該企業(yè)的帳辦戶余額不足，銀案行作逾期貸款通扳知企業(yè)。盎 挨 哎借：應收帳款捌xx 耙1100叭00 敗 板 襖 百貸：短期借款翱 半1100背00 爸第二節(jié)澳 埃應收帳款拜一、應收帳款概斑述：半 班二、應收帳款及襖其確認：柏 昂 按（一）應收帳款拔的范圍：絆 罷 1安、因銷售活動形艾成的債權俺 2襖、流動資產性質邦的債權伴 絆 3耙、僅指本企業(yè)應敗收客戶的款項傲 注意：不扮單獨設置俺“柏預收帳款俺”拔科目的企業(yè)，預扒收的帳款也在本扮科目核算，發(fā)生把時計入貸方。藹 盎 疤（二）應收帳款癌的計價：搬 拌應收帳款按交

51、易罷日的實際發(fā)生額白入帳，包括代墊背的包裝費、運雜白費、應向購方收鞍取的銷項稅等。吧計價時應考慮商版業(yè)折扣和現(xiàn)金折霸扣。鞍三、應收帳款的百會計處理：芭（1）經營收入岸發(fā)生應收帳款：稗 背（2）改用商業(yè)佰匯票結算：矮例：岸A拌公司交來一張商昂業(yè)承兌匯票，金疤額扒10000襖元，三個月到期背，用以支付所購壩產品款。氨 般 爸借：應收票據(jù)擺 癌 10,00礙0氨 芭 挨 阿貸：應收帳款扮 靶 10,000安 骯（3）收到應收半帳款：敗 八 案愛四、壞帳及其帳班務處理辦（一）壞帳及其班確認扒（二）處理方法俺：般 艾壞帳損失的會計藹處理方法有兩種稗：一種是直接轉扮銷法；另瓣一種是壞帳準備跋法，或稱備抵法

52、扳。企業(yè)會計制巴度規(guī)定：伴企業(yè)只能采用備靶抵法核算壞帳損疤失皚。吧 1邦、直接轉銷法：安 按 皚 斑平時不作處理，岸發(fā)生時直接計入奧“暗管理費用版”靶。盎 2隘、備抵法：芭 挨 澳平時按估計的壞皚帳損失數(shù)提取哎“斑壞帳準備按”板，計入鞍“盎管理費用邦”擺，發(fā)生時沖銷壞吧帳準備。胺 板估計壞帳損失的扒方法有：伴 背 翱凹應收帳款余額百伴分比法：邦 班 柏年末按應收帳款伴年末余額的一定柏比例提取壞帳準罷備。扳 爸 癌氨銷貨百分比法：埃 敗年末按全年賒銷霸收入的一定比例白提取。板 安 半板帳齡分析法：伴按欠帳時間長短懊估計壞帳損失，爸壞帳損失與欠帳百時間成正方向變壩動。癌注意：企業(yè)會吧計制度規(guī)定：傲

53、企業(yè)計提壞帳準半備的方法由企業(yè)凹自行確定，其比扳例也由企業(yè)根據(jù)礙具體情況確定傲。 凹 （二）應收班帳款余額百分比癌法的具體運用：昂 般某企業(yè)年末應收拔帳款余額為疤1,000,0巴00靶元，壞帳準備提斑取比例為板3敖哀；第二年發(fā)生壞疤帳損失按6,000伴元，其中，甲單疤位柏1,000壩元，乙單位胺5,000拜元，第二年年末凹，應收帳款余額背為澳1,200,0礙00襖元敗;安第三年原已核銷翱的乙單位應收帳爸款挨5,000唉元又重新收回，叭第三年末，應收奧帳款余額為胺1,300,0唉00白元。敗第一年壞帳準備壩應提數(shù)霸1,000,0矮00斑霸3班凹傲3,000 凹 礙 奧借：管理費用扒 3,0隘00

54、懊 襖 隘 笆 佰 搬 拜貸：壞帳準備斑 3,0癌00捌 埃 爸第二年發(fā)生壞帳搬時： 哀 按 鞍 艾 凹 礙 絆借：壞帳準備白 6,0隘00 癌 敗 疤 愛 氨 懊 熬貸：應收帳款熬甲單位隘 1,000壩 艾 哎 翱 斑 哎 邦 澳 伴 背 拔乙單位把 佰5,000癌 笆 翱第二年壞帳準備奧應提數(shù)扮1,200,0俺00吧百3爸襖澳3,600 邦 敗 熬壞帳準備帳戶借背方余額挨3,000扒元，表明壞帳準版?zhèn)浣鸪Вl(fā)生翱的超支額應在本捌年彌補，故本年俺實提數(shù)為：靶 霸 板3,600搬絆3,000柏靶6,600笆 矮 班借：管理費用哎 6,6礙00 罷 八 愛貸：壞帳準備吧 6,6稗00 鞍 伴第

55、三年重新收回疤壞帳時：爸 藹 耙 壩首先應核銷原已扳作壞帳的部分：辦 矮 背 敗 佰 壩 阿 佰借：應收帳款昂乙單位按 5,00鞍0 耙 柏 板 胺 皚貸：壞帳準備愛 敖 5,00癌0 阿 笆 氨 柏然后收回壞帳重板新入帳：熬 辦 柏 板 白 挨 吧 拜 白借：銀行存款佰 扳5,000 安 絆 爸 礙 稗 芭貸：應收帳款半乙單位昂 5,00吧0 皚 懊 隘 拔 癌 艾 扮 敗 昂第三年壞帳準備爸應提數(shù)半1,300,0絆00暗哀3藹芭霸3,900 佰 佰 頒此時，壞帳準備盎帳戶貸方余額昂8,600斑元，表明壞帳準班備金節(jié)余，發(fā)生班的節(jié)余額應在本稗年沖回，故本年壩實提數(shù)為：埃 叭 拜 俺 3哎,9

56、00疤皚8,600俺皚4,700 疤 稗 背 班 奧結果為負數(shù)表明霸，因壞帳準備節(jié)百余數(shù)超過本年應敗提數(shù)，故本年不骯但不需再提取壞瓣帳準備，而且需埃沖回多出的節(jié)余藹額。搬 敗 稗借：壞帳準備拜 4,70巴0敖 皚 凹 背貸：管理費用扳 4,70拌0版 埃 邦結論：拔爸若年末應提數(shù)罷胺年末壞帳準備帳笆戶貸方余額，按拌其差額補提矮。邦版若壞帳準備年末絆是借方余額，按鞍年末應提數(shù)加上皚借方余額后的數(shù)傲額提取隘。擺 霸第三節(jié)瓣 柏預付帳款及其他扮應收款一、預付帳款（一）含義： 瓣 襖預付帳款是企業(yè)爸按照購貨合同的艾約定，預付給供唉應單位的貨款。艾（二）核算使用愛的主要科目：八 1藹、會計科目：拌“懊預

57、付帳款拜”爸 背2、科目性質：骯資產類科目帳戶結構 ：版 安 預付帳款 罷 懊 埃 預付的款項 埃 收到貨物沖銷柏預付款項鞍 稗 耙 補付的項款 斑 收回多余的預般付款項安 霸 稗 借余：實骯際預付 貸余扒：尚未補付的款啊項辦 邦 班 的款項霸 絆預付帳款不多的扮企業(yè)，可以不設巴此科目，將預付胺帳款并入胺“案應按付八帳款扳”癌進行核算。具體靶核算方式在以后叭的應付帳款時講芭述。白 盎預付帳款和應收扒帳款都是企業(yè)的哀短期債權，而應盎付帳款則是企業(yè)矮的短期債務，但澳預付帳款不并入擺應收帳款，而是拔并入應付帳款進霸行核算，是因為巴：跋“扮預付帳款壩”骯和扮“巴應收帳款爸”骯雖然都是資產類安科目，但盎

58、“叭應收帳款八”傲核算的是由銷貨扮引起的經濟業(yè)務氨，而伴“癌預付帳款熬”拜則是由購貨引起挨的，我們設置會盎計科目時是以其擺所反映的經濟業(yè)凹務的內容為標準靶的，辦“拜應付帳款芭”叭核算的是由購貨邦引起的經濟業(yè)務艾，故稗“版預付帳款骯”傲如不單獨設帳，安應并入扮“罷應付帳款隘”癌進行核算。般（三）主要帳務瓣處理：版 1、支付預伴付帳款：巴 懊例：熬ABC拜公司訂購某種貨啊物，貨款昂5,000爸元，按合同約定敗需預付價款的唉20擺。版 扮 搬借：預付帳款爸 1,0瓣00襖 拜 矮 芭貸：銀行存款辦 1,0霸00霸 2、收到預隘定貨物：搬 eg. 氨前例伴ABC搬公司所訂貨物收版到，發(fā)票帳單同斑時到達

59、，用銀行霸存款補付余款。俺 礙 爸借：物資采購敗 敗 翱 襖 5,000胺 氨 扮 巴應交稅金應交岸增值稅（進項稅氨額）扮 850柏 笆 斑 柏貸：預付帳款捌 擺 白 把 隘5,850 吧 芭 笆 巴 哀 叭借：預付帳款斑 辦 奧 哀 4,850傲 百 氨 哎貸：銀行存款伴 疤 挨 巴 4,850吧 氨如果由于種種原板因，實際只購到按500唉元的貨。骯 耙 敖借：物資采購盎 矮 敖 邦 500邦 俺 辦 爸應交稅金應交伴增值稅（進項稅哀額）吧 85芭 八 絆 按貸：預付帳款壩 昂 捌 拜 傲 585 瓣 班 唉 跋 般 安借：銀行存款罷 岸 扮 絆 415拜 板 懊 耙貸：預付帳款案 擺 百

60、阿 415把注意： 壩俺如果企業(yè)預付帳扳款不足以支付所絆購貨物的價款，板其補付的款項通藹過預付帳款核算扒，而不是應付帳挨款。奧俺預付帳款不計提傲壞帳準備，但如霸有證據(jù)表明所購拌的貨物由于種種斑原因不能收到，礙則應藹將預付帳款轉入凹“隘其他應收款擺”皚科目般核算，并按規(guī)定艾計提壞帳準備。二、其他應收款（一）含義：岸 安其他應收款是指熬除應收帳款、應般收票據(jù)和預付帳柏款以外，企骯業(yè)應收、暫收其吧他單位和個人的凹各種款項。扮（二）核算內容邦：藹 1礙、預付企業(yè)各內胺部單位或個人的柏備用金佰 2壩、應收保險公司拔或其他單位和個癌人的各種賠款吧 3罷、應收的各種罰暗款頒 4佰、應收出租包裝翱物的租金熬