企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)講義(doc 46)

1、邦時(shí)代光華培訓(xùn)講靶師：張中秀張中秀 著名稅務(wù)籌劃專家、避稅與反避稅研究奠基人；中國(guó)人民大學(xué)教授，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所稅收籌劃研究室主任；講座以語(yǔ)言生動(dòng)幽默，案例實(shí)用簡(jiǎn)潔著稱業(yè)界，曾為中央部委及大中型企業(yè)做“稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理”報(bào)告上百場(chǎng)，在中央電視臺(tái)舉辦的稅收籌劃講座WTO與企業(yè)管理納稅籌劃、藍(lán)色經(jīng)濟(jì)IT企業(yè)納稅籌劃、納稅籌劃新境界等深受企業(yè)歡迎；主要代表作有：避稅與反避稅研究、納稅籌劃案例點(diǎn)評(píng)、納稅籌劃寶典、新世紀(jì)企業(yè)納稅籌劃、國(guó)稅工作手冊(cè)、地稅工作手冊(cè)、新納稅籌劃及案例點(diǎn)評(píng)、帶節(jié)稅的薪酬設(shè)計(jì)等十余部。 板本課程講些什么凹？挨罷課程意義奧為什么要學(xué)胺習(xí)本課程？（學(xué)懊習(xí)本課程的必要般性）奧阿

2、 耙有人說(shuō)野蠻者抗哀稅，愚昧者偷稅捌，狡猾者騙稅，襖精明者避稅。這氨話不無(wú)道理，但絆不少企業(yè)在稅務(wù)背操作中卻很難掌凹握好合法與非法唉的界限，最終落辦入偷漏稅的陷阱靶之中。那么如何伴才能通過(guò)合理避叭稅的方式，來(lái)達(dá)盎到減輕稅負(fù)的目案的？在合法的前盎提下避什么，避百多少，怎么避？芭如何借助外部的芭力量來(lái)進(jìn)行納稅跋籌劃呢？在本課扳程中，知名稅務(wù)敖籌劃專家張中秀艾老師將為企業(yè)提芭供極具操作性的壩納稅籌劃方案，隘幫助企業(yè)認(rèn)清稅佰務(wù)操作合法與非伴法的界限，啟動(dòng)捌可行的操作手法盎，調(diào)動(dòng)一切能幫擺助企業(yè)做好籌劃愛(ài)的力量進(jìn)行納稅澳設(shè)計(jì)，從而幫助巴企業(yè)減少不必要胺的稅務(wù)成本，實(shí)罷現(xiàn)真正的涉稅零艾風(fēng)險(xiǎn)。皚誰(shuí)需要學(xué)習(xí)本

3、課阿程？敖邦課程對(duì)象邦誰(shuí)需要學(xué)習(xí)阿本課程芭礙 叭企業(yè)高層決策者笆稗 跋企、事業(yè)單位財(cái)拌務(wù)總監(jiān)把愛(ài) 阿企、事業(yè)單位財(cái)版務(wù)總監(jiān)拔拌 敗財(cái)務(wù)經(jīng)理及主管把我能通過(guò)本課程扒學(xué)到什么？俺昂課程目標(biāo)絆通過(guò)學(xué)習(xí)本盎課程，您將實(shí)現(xiàn)哀以下轉(zhuǎn)變傲1認(rèn)識(shí)納稅籌敗劃的意義及正確奧界定納稅籌劃埃2了解稅務(wù)律藹師在納稅籌劃中版的作用俺3掌握使企業(yè)昂達(dá)到“涉稅零風(fēng)耙險(xiǎn)”的技巧捌4掌握通過(guò)納捌稅人俱樂(lè)部進(jìn)行傲納稅籌劃的要點(diǎn)暗5掌握通過(guò)政扮策尋租、政策利哀用及規(guī)避三大方矮法進(jìn)行納稅籌劃傲的要領(lǐng)課程提綱礙通過(guò)本課程霸，您能學(xué)到什么昂？白謀略篇熬第一講疤 拌“第三條道路”翱理論（上）1.前言半2. 熬納稅人的三條道搬路笆3. 哎納稅

4、人權(quán)利絆4. 拜個(gè)人案例瓣1矮分析暗(稗一拔)佰第二講哎 背“第三條道路”俺理論（下）耙1.拌個(gè)人案例奧1埃分析把(礙二搬)傲2.耙拌個(gè)人案例哎2礙分析胺霸第三講哎 靶稅務(wù)律師理論（鞍上）1.引言百2.霸引領(lǐng)納稅人過(guò)“阿四關(guān)”3.事實(shí)關(guān)岸第四講扮 辦稅務(wù)律師理論（爸下）1.證據(jù)關(guān)2.適用法律關(guān)3.程序關(guān)擺第五講案 阿涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論霸（上）翱1.岸涉稅零風(fēng)險(xiǎn)概述盎2.伴多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)岸(白一耙)辦第六講笆 胺涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論俺（下）罷1.佰多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（伴二）罷2.捌少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)拌盎第七講半 頒納稅人俱樂(lè)部理礙論氨1.骯納稅人俱樂(lè)部理百論概述頒2.哎新型稅務(wù)顧問(wèn)的盎四種服務(wù)盎傲第八講熬 盎給納稅籌劃

5、一個(gè)暗科學(xué)的定義稗1.阿給納稅籌劃一個(gè)扮科學(xué)定義的前提靶與目的頒2.叭給納稅籌劃一個(gè)凹科學(xué)定義的手段安與特點(diǎn)奧方法篇：拜第一講政策尋熬租法（上）1.前言佰2.唉行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴政藹策奧3.哎中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭阿訴政策絆叭第二講政策尋把租法（下）襖1.敖反傾銷應(yīng)訴政策愛(ài) 敖第三講奧 唉政策利用法（一巴）扒1.頒地區(qū)利用法半疤第四講礙 辦政策利用法（二絆）1.行業(yè)利用法2.產(chǎn)品利用法霸3.頒規(guī)模利用法骯挨第五講政策利矮用法（三）1.性質(zhì)利用法凹2.班機(jī)構(gòu)利用法澳辦第六講政策利哀用法（四）1.環(huán)節(jié)利用法2.項(xiàng)目利用法3.方式利用法矮4.隘狀態(tài)利用法半擺第七講般 班政策規(guī)避法挨(熬一跋)扒1.按轉(zhuǎn)讓定價(jià)法（一

6、俺）版傲第八講政策規(guī)頒避法啊(柏二澳)傲1.熬轉(zhuǎn)讓定價(jià)法（二霸）懊2.笆膨脹成本法（一絆）搬白第九講愛(ài) 熬政策規(guī)避法瓣(熬三藹)懊1.岸膨脹成本法（二扳）2.實(shí)物替代法3.價(jià)值替代法4.臨界利用法胺第1講 “第版三條道路”理論耙(上)【本講重點(diǎn)】巴CEO為什么要拜學(xué)習(xí)納稅籌劃爸納稅人的三條道班路納稅人的權(quán)利俺劉曉慶逃稅案件藹的啟示骯CEO為什么要岸學(xué)習(xí)納稅籌劃藹從企業(yè)管理的角疤度來(lái)講，納稅管百理和籌劃應(yīng)該分柏為兩個(gè)層次：一襖個(gè)是樹(shù)立正確的跋稅收管理理念，挨正確理解和使用奧避稅手段；另一鞍個(gè)是如何具體執(zhí)敖行稅收籌劃和管唉理。安CEO（首席執(zhí)柏行官）作為企業(yè)跋的主要負(fù)責(zé)人，胺盡管不具體從事白報(bào)稅和

7、納稅的工般作，但是CEO般對(duì)于納稅籌劃的皚理解，對(duì)于稅收百風(fēng)險(xiǎn)的理解和對(duì)扳財(cái)務(wù)培訓(xùn)的理解扳是企業(yè)正確使用哎避稅手段的前提絆，所以CEO學(xué)傲習(xí)納稅籌劃，是鞍增強(qiáng)企業(yè)實(shí)施稅疤收籌劃的動(dòng)力所芭在。CEO應(yīng)當(dāng)版具有納稅籌劃的爸謀略，帶領(lǐng)公司按合理避稅，實(shí)現(xiàn)礙稅后利潤(rùn)最大化把，做一個(gè)“精明氨者”。拜納稅人的三條道熬路跋當(dāng)納稅人感受到昂稅負(fù)比較重時(shí)，叭一般有三條路可愛(ài)以選擇：藹1第一條道路胺：放棄發(fā)展扒所謂放棄發(fā)展，稗就是放棄本來(lái)打襖算開(kāi)辦的事業(yè)，吧放棄規(guī)模擴(kuò)張、笆技術(shù)改進(jìn)、新事岸業(yè)的開(kāi)展等等，阿什么也不做。由頒于計(jì)稅的基礎(chǔ)是疤企業(yè)的收入，所扒以如果企業(yè)放棄昂發(fā)展，降低企業(yè)靶收入，當(dāng)然也就熬達(dá)到少繳稅的目

8、案的了。這種避稅皚途徑很顯然是非拌常消極的，是以唉損害企業(yè)發(fā)展為爸代價(jià)的，對(duì)人力霸和物力資源會(huì)構(gòu)班成極大的浪費(fèi)。矮所以國(guó)家在制定昂稅收政策的時(shí)候把，一定要有一種爸長(zhǎng)富于民的思想罷，同時(shí)一定要小吧心謹(jǐn)慎地對(duì)自己扮的政府行為加以巴反思。熬2第二條道路叭：偷逃稅扒納稅人不愿意放挨棄或損害自己的礙事業(yè)，但又不愿骯意繳稅，于是就愛(ài)選擇偷逃稅的手傲段。偷逃稅行為胺顯然是違法的，拌嚴(yán)重的則構(gòu)成犯絆罪，具有很大的矮風(fēng)險(xiǎn)性。癌如果說(shuō)過(guò)去在沒(méi)啊有合法的途徑來(lái)拌降低稅收負(fù)擔(dān)的班情況下，企業(yè)采芭取偷逃稅行為還岸情有可原的話，骯在目前政府已經(jīng)耙提供了合理避稅伴途徑的條件下，耙再有偷逃稅行為扮是不能夠容忍的百，將會(huì)受到嚴(yán)

9、懲笆。岸3第三條道路擺：納稅籌劃壩第三條道路也是藹規(guī)范化或者說(shuō)是艾政府不予追究的埃方式，我們稱之啊為納稅籌劃。在胺市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下澳，專門有一批社哎會(huì)中介組織和專矮家隊(duì)伍幫助納稅白人合理籌劃自己把的納稅事務(wù)。這愛(ài)種納稅籌劃，建百立在遵守法制的吧前提下，遵守游奧戲規(guī)則。它既不耙像第一條道路那般樣消極面對(duì)，也扳不像第二條道路岸那樣采取違法手礙段。納稅籌劃是邦現(xiàn)代法治社會(huì)里耙納稅人可以使用八的權(quán)利。納稅人的權(quán)利罷1937年英國(guó)稗首次提出了納稅背籌劃的概念，在盎傳統(tǒng)的僅僅強(qiáng)調(diào)疤納稅人應(yīng)盡的義板務(wù)之外，提出了阿納稅人的一系列愛(ài)權(quán)利。1945板年，美國(guó)也提出矮了類似的納稅人捌權(quán)利的概念。我柏國(guó)提出納稅籌劃阿

10、的概念是在19叭99年。我國(guó)納哀稅籌劃的開(kāi)始以版兩個(gè)事件為顯著把標(biāo)志：昂（1）1999跋年開(kāi)始，國(guó)家稅柏務(wù)總局的官方刊芭物中國(guó)稅務(wù)報(bào)鞍每周推出一期藹稅收籌劃周刊，捌標(biāo)志著官方對(duì)稅哀收籌劃合法性的白確認(rèn)。皚（2）1999擺年開(kāi)始，高校開(kāi)澳設(shè)了納稅籌劃課佰程。岸納稅籌劃得以產(chǎn)熬生，或者說(shuō)納稅邦籌劃之所以能夠傲實(shí)施，還在于兩藹個(gè)關(guān)鍵條件的成柏熟：靶（1）法制的完背備。稅收籌劃有頒了生存的空間，翱使得人們?cè)敢馊グ腴_(kāi)創(chuàng)新的事業(yè)，瓣在按規(guī)定繳納稅搬費(fèi)的前提下充分昂發(fā)揮聰明才智去鞍進(jìn)行納稅籌劃。哎（2）國(guó)際慣例凹。目前，納稅籌盎劃已經(jīng)成為一種叭國(guó)際慣例，納稅澳人可以在法律允擺許的范圍內(nèi)，聘跋用專業(yè)人員進(jìn)行搬

11、稅務(wù)籌劃。叭小知識(shí)埃我國(guó)納稅人的權(quán)矮利按2001年4月骯28日修訂通過(guò)疤的中華人民共稗和國(guó)稅收征收管矮理法賦予納稅氨人的權(quán)利中涉及版到的基本權(quán)利有爸：稅務(wù)登記、賬熬證管理、發(fā)票管鞍理、納稅申報(bào)、凹稅款繳納、稅務(wù)霸稽查、聽(tīng)證復(fù)議扮、行政訴訟、行岸政賠償?shù)仁畟€(gè)方胺面共133項(xiàng)。阿其中基本權(quán)利的襖第六條規(guī)定，納叭稅人在不違反國(guó)把務(wù)院、財(cái)政部規(guī)斑定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)拔計(jì)制度情況下，挨有選擇會(huì)計(jì)核算芭方法與制定內(nèi)部扒會(huì)計(jì)制度的權(quán)利氨；第八條、第三胺十三條規(guī)定，納白稅人可以依照法稗律、行政法規(guī)的隘規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減阿稅。這幾條為納岸稅人合理避稅提靶供了法律基礎(chǔ)。傲第2講 “第吧三條道路”理論霸(下)翱劉曉慶逃稅案件

12、奧的啟示【舉例】板2004年4月盎6日 HYPERLINK 北京市 拔北京市百朝陽(yáng)區(qū)人民法院辦對(duì)北京曉慶文化巴藝術(shù)有限責(zé)任公芭司偷稅案作出一扮審判決，以偷稅捌罪判處北京曉慶拜文化藝術(shù)有限責(zé)傲任公司罰金人民阿幣710萬(wàn)元，絆以偷稅罪判處被白告人靖軍有期徒伴刑3年。傲經(jīng)法院審理查明班，北京曉慶文化頒藝術(shù)有限責(zé)任公絆司作為納稅義務(wù)捌人，于1996拜年至2001年哎期間，違反稅收凹征管規(guī)定，偷逃拜各種稅款共計(jì)人安民幣6 679啊 069.6元啊。被告人靖軍于佰1996年9月拜至2001年在皚被告單位任總經(jīng)捌理職務(wù)，主管財(cái)凹務(wù)工作，在任職佰期間對(duì)單位實(shí)施八的偷稅行為負(fù)有礙直接責(zé)任。藹作為代扣代繳義拌務(wù)人

13、，北京曉慶捌文化藝術(shù)有限責(zé)啊任公司在199瓣7年、1998擺年和2000年拜拍攝電視連續(xù)劇埃逃之戀、敖皇嫂田桂花過(guò)柏程中，將已代扣吧的演職人員個(gè)人皚所得稅共計(jì)人民絆幣418 57伴4.43元隱瞞辦，不予代為繳納藹。瓣法院認(rèn)為，被告稗單位北京曉慶文板化藝術(shù)有限責(zé)任背公司各年度的偷皚稅數(shù)額占當(dāng)年度白應(yīng)納稅額的比例扳均在30%以上藹，鑒于被告單位背曉慶文化藝術(shù)有鞍限責(zé)任公司已在阿法院判決前將偷辦稅款全部補(bǔ)繳之辦情節(jié)，故對(duì)被告艾單位予以從輕處胺罰，對(duì)被告人靖辦軍可酌情予以從哎輕處罰，遂作出稗以上判決。白相關(guān)鏈接：20壩02年7月24礙日，曉慶公司法版定代表人 HYPERLINK 劉曉慶 拜劉曉慶胺因涉

14、嫌偷稅漏稅岸，經(jīng) HYPERLINK 北京市 按北京市柏人民檢察院第二傲分院批準(zhǔn)被依法襖逮捕。2003辦年8月16日，按劉曉慶被取保候拜審。最后的庭審把階段，劉曉慶沒(méi)鞍有列在被告人名敗單當(dāng)中。礙暗笆（新華社扮2004年4月拌7日?qǐng)?bào)道）皚從劉曉慶逃稅案拜件中我們可以得扮到以下四個(gè)方面啊的啟示：板1.現(xiàn)行稅制的翱啟示百現(xiàn)行稅制本身還按有許多不合理、擺不健全的地方，扮這就增加了企業(yè)背偷漏稅的可能性搬。最主要的一點(diǎn)啊就是名義稅率跟吧實(shí)際稅率不符，百名義稅率過(guò)高，擺造成偷稅嚴(yán)重。唉適當(dāng)降低名義稅礙率，提高稅制的頒透明度，涵養(yǎng)稅稗源，拓展稅基，半這是今后稅制改罷革的方向。壩小知識(shí)罷窄稅基高稅率的靶不利之處

15、耙過(guò)去我們國(guó)家一案直采取窄稅基高隘稅率的稅收政策傲，而且稅收優(yōu)惠唉政策實(shí)施的人為啊色彩較重，這必凹然會(huì)造成兩個(gè)問(wèn)凹題：一是納稅人骯通過(guò)不正當(dāng)?shù)氖纸O段，去取得稅收盎優(yōu)惠，偷稅漏稅藹，而且助長(zhǎng)了稅罷收系統(tǒng)的不正之扒風(fēng)；二是稅負(fù)的盎不公平性，有關(guān)伴系的人可以爭(zhēng)取阿免稅，沒(méi)有關(guān)系隘的人只能承擔(dān)高隘稅率，這種不公佰平必然會(huì)激發(fā)后哀一部分人去偷稅礙漏稅。所以窄稅按基高稅率的兩個(gè)瓣不利方面相互作頒用，形成惡性循胺環(huán)。拌2.家族企業(yè)啟敗示笆家族企業(yè)的運(yùn)營(yíng)拔要規(guī)范起來(lái)，內(nèi)礙部任命要實(shí)行防啊火墻制度。CE百O和CFO（財(cái)隘務(wù)總監(jiān)）均為職跋業(yè)經(jīng)理人，是由罷董事會(huì)（董事長(zhǎng)按）聘請(qǐng)或任命的絆，他們和董事長(zhǎng)皚（董事會(huì)）之

16、間襖責(zé)任有別。企業(yè)哎偷稅，CEO和爸CFO承擔(dān)首要按責(zé)任，董事長(zhǎng)則俺承擔(dān)連帶責(zé)任。拌民營(yíng)企業(yè)家廣納皚人才，這種人才爸既要有能力又要矮忠誠(chéng)。任人唯親澳，某種程度上解艾決了忠誠(chéng)問(wèn)題，白但是能力上很難矮保證。只有擁有傲必備知識(shí)的CE芭O和CFO才能拜夠?yàn)楣竞侠斫獍蹧Q各類問(wèn)題。笆3.稅務(wù)律師啟壩示八當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大拜以后，就應(yīng)該聘凹請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或按者稱為稅務(wù)律師扒。美國(guó)有100背萬(wàn)個(gè)專門的稅務(wù)敖律師，95%的奧納稅人有納稅顧霸問(wèn)。稅務(wù)律師懂啊得財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、斑稅法三方面知識(shí)笆，是一種復(fù)合型艾人才。聘請(qǐng)稅務(wù)襖律師，有三大作拌用：首先，有了版稅務(wù)律師，納稅爸人就可以避免相八關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)，把規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)；鞍其

17、次，有了稅務(wù)艾律師，可以促進(jìn)板企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)能板力的提高；最后矮，因?yàn)樗麄兪菍０笜I(yè)性人才，成本拌效益比較高。俺綜上所述，在規(guī)笆避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)斑方面，我們可以俺建立起三道防火矮墻：首先聘請(qǐng)有盎能力而且忠誠(chéng)的懊管理人員，并把案他們放在重要的艾崗位，這是第一拔道防火墻；其次扮，給這些管理人爸員如CFO、C矮EO等進(jìn)行稅收把知識(shí)的專門培訓(xùn)唉，這是第二道防啊火墻；最后，要擺舍得花錢聘請(qǐng)稅伴務(wù)律師或顧問(wèn)，安這是第三道防火皚墻?！咀詸z】瓣稅務(wù)律師對(duì)企業(yè)啊來(lái)說(shuō)有哪些作用案（ ）罷A避免稅務(wù)糾凹紛扒B提高財(cái)務(wù)能懊力八C幫助企業(yè)逃岸稅哎D節(jié)約相關(guān)成奧本皚E替相關(guān)責(zé)任斑人頂罪芭岸_胺_搬_爸_班_白_絆_挨_昂_芭_(tái)

18、暗_板_埃_背_敖_板_氨_壩_ HYPERLINK 笆見(jiàn)參考答案1-扳1【本講小結(jié)】絆本講的重點(diǎn)內(nèi)容靶在于：面對(duì)稅收愛(ài)，我們應(yīng)該如何爸去思考。從情理按上講，每個(gè)自負(fù)叭盈虧的企業(yè)實(shí)體唉都會(huì)有一種想盡班量減少稅負(fù)的內(nèi)矮在要求，過(guò)去我案?jìng)冎荒軌虿扇∠薨酥破髽I(yè)發(fā)展或偷埃逃稅的方法，現(xiàn)辦在法律和社會(huì)環(huán)柏境已經(jīng)為我們進(jìn)癌行合理避稅提供奧了條件，這就是懊我們?cè)诒局v課程敖中要深入介紹的翱“第三條道路”絆納稅籌劃。關(guān)挨于偷逃稅的案例斑不勝枚舉，名人扳因偷逃稅落馬的暗也不在少數(shù)。我靶們從這些慘痛教凹訓(xùn)中應(yīng)該學(xué)會(huì)一拔些基本的納稅籌巴劃的方法，比如哎建立防火墻制度拔等。只有這樣才案能將稅收籌劃做皚得既有效，又合按法

19、?！拘牡皿w會(huì)】半_按_癌_敗_藹_爸_半_唉_巴_奧_爸_靶_翱_搬_奧_班_氨_爸_暗_懊_啊_疤_安_拔_藹_凹_般_哀第3講 稅務(wù)叭律師理論（上）【本講重點(diǎn)】事實(shí)關(guān)拌稅務(wù)律師有哪些扒作用，他們的任搬務(wù)是什么？概括俺地講，稅務(wù)律師皚的主要作用就是伴引領(lǐng)納稅人過(guò)“癌四關(guān)”。事實(shí)關(guān)巴納稅大多數(shù)發(fā)生拌在業(yè)務(wù)實(shí)施的過(guò)爸程中，而財(cái)務(wù)人邦員只是在事后反百映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)扒的財(cái)務(wù)成果，很盎少參與納稅的計(jì)敖算和具體實(shí)施過(guò)啊程。所以，我們芭主張?jiān)谄髽I(yè)各項(xiàng)背事務(wù)發(fā)生過(guò)程中爸，CEO都應(yīng)當(dāng)昂讓稅務(wù)律師參與爸進(jìn)來(lái)，即事前介澳入。般在下列八個(gè)階段按的業(yè)務(wù)過(guò)程中，昂稅務(wù)律師都應(yīng)該暗參與：般1.投資預(yù)測(cè)階邦段擺在預(yù)測(cè)投資

20、的過(guò)吧程中，投資規(guī)模安多大、投資結(jié)構(gòu)板怎樣安排、組織巴機(jī)構(gòu)怎么選擇、罷在什么地點(diǎn)投資敖和注冊(cè)？這些問(wèn)愛(ài)題都需要稅務(wù)律癌師的參與。是投背向同一個(gè)行業(yè)還礙是不同的行業(yè)；扒是投向產(chǎn)業(yè)鏈的盎上游還是下游；靶是新設(shè)立一個(gè)部巴門還是重新建立藹一個(gè)公司等等以敗及諸如此方面在般稅收上有哪些相礙應(yīng)的政策，對(duì)投把資決策的影響有扒多大等，這些問(wèn)爸題往往由于比較爸專業(yè)而使許多企翱業(yè)望而生畏。2.融資階段拔目前，我國(guó)主要敗有五大融資渠道鞍股票市場(chǎng)、債壩券市場(chǎng)、集資、癌MBO、銀行貸瓣款，它們的財(cái)務(wù)氨處理方法都是不靶一樣的。對(duì)于不愛(ài)同的融資渠道，案企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)熬務(wù)成本（利息處隘理）不一樣，稅壩務(wù)處理方式不相啊同，從而會(huì)

21、造成哎融資的成本也大哎不一樣。因此在叭融資階段，哪一邦種融資方式對(duì)企背業(yè)來(lái)說(shuō)更合適，拜只有依靠稅務(wù)律罷師專業(yè)的技能和八專門的分析，才愛(ài)能夠給企業(yè)老總搬提供一個(gè)最佳的胺決策建議。3.采購(gòu)階段耙采購(gòu)如何定價(jià)，巴如何開(kāi)具相關(guān)單敖據(jù)，相關(guān)稅負(fù)如皚何扣繳，將直接骯涉及到稅率的高背低。采購(gòu)階段除班了設(shè)備、原材料鞍的采購(gòu)還包括人辦力資源的引進(jìn)，礙其中薪酬怎么發(fā)愛(ài)放等問(wèn)題，都涉絆及到納稅籌劃的傲技巧。比如說(shuō)股隘票期權(quán)就比現(xiàn)金版形式的年薪更能礙替員工節(jié)省個(gè)人艾所得稅。4.生產(chǎn)階段拔生產(chǎn)過(guò)程中，是啊來(lái)料加工好還是岸委托加工好，是襖用兩個(gè)車間的組敖織形式配置好還邦是用兩個(gè)企業(yè)好邦，也涉及到稅負(fù)捌問(wèn)題。通過(guò)研究邦，設(shè)

22、計(jì)科學(xué)的生皚產(chǎn)環(huán)節(jié)，同樣可奧以達(dá)到合理避稅扳的目的。5.銷售階段哀在常用的銷售模哀式中哪一種最好斑，是買一送一好癌還是打七折好，靶或是返券實(shí)惠，吧哪一種方式對(duì)企辦業(yè)最適合？應(yīng)該奧讓老總知道不同耙的銷售模式在稅壩負(fù)上是有很大差把別的。般6.利潤(rùn)分配階版段隘在利潤(rùn)分配階段爸，選擇何種利潤(rùn)靶分配方式，比如霸是固定分配方式稗，還是變動(dòng)分配班方式；選擇利潤(rùn)扒分配時(shí)機(jī)，是本敖年分配還是留待頒來(lái)年分配，或是叭轉(zhuǎn)增資本。這些板專業(yè)性較強(qiáng)而且骯與企業(yè)稅收關(guān)系拔重大的決策，都背需要稅收律師的白參與。7.重組階段拔在企業(yè)重組或并隘購(gòu)過(guò)程中，有很疤多的稅收問(wèn)題，盎需要稅收律師參拔與進(jìn)來(lái)。重組過(guò)礙程中的資產(chǎn)剝離柏、組合

23、，業(yè)務(wù)流阿程優(yōu)化等各項(xiàng)安扳排都涉及到企業(yè)扮稅負(fù)的問(wèn)題。跋8.破產(chǎn)清算階凹段背最后一個(gè)階段就稗是破產(chǎn)清算階段矮。清算可能是為安了重組，也可能盎是為了破產(chǎn)。在敗破產(chǎn)清算過(guò)程中扳，納稅籌劃也扮芭演著十分重要的敗角色?！咀詸z】拜稅務(wù)律師應(yīng)該參笆與企業(yè)的哪些活哎動(dòng)：（ 傲）安A購(gòu)并一家上礙游企業(yè)般B決定是給客般戶打折還是贈(zèng)送矮禮物般C準(zhǔn)備購(gòu)買一敖條產(chǎn)品線還是外拜包生產(chǎn)絆D決定是融資氨租賃還是股權(quán)投傲資岸E企業(yè)年終利擺潤(rùn)分配方式：現(xiàn)翱金股利還是股票哎股利懊F對(duì)高層管理敖者的激勵(lì)制度 HYPERLINK 佰見(jiàn)參考答案2-襖1伴第4講 稅務(wù)吧律師理論（下）【本講重點(diǎn)】證據(jù)關(guān)適用法律關(guān)程序關(guān)證據(jù)關(guān)敖大量的財(cái)務(wù)人

24、員背在工作中追著單瓣證跑，他們更需叭要提高自己的納稗稅籌劃水平。與扒稅務(wù)律師相比，鞍財(cái)務(wù)人員存在如扮下四大差距。C芭FO應(yīng)該著力提懊高財(cái)務(wù)人員這四懊個(gè)方面的能力，哎這也是稅務(wù)律師霸應(yīng)該幫助CFO拌加以改善的方面皚。凹（1）第一個(gè)差佰距：財(cái)務(wù)人員尤背其是CFO在節(jié)班稅意識(shí)上有待提盎高，不斷提高自百己在納稅籌劃方鞍面的意識(shí)。奧（2）第二個(gè)差板距：要加強(qiáng)溝通扒。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)是半三分財(cái)務(wù)，七分白溝通，所以納稅板籌劃尤其需要溝按通。般（3）第三個(gè)差啊距：納稅籌劃的昂技巧。這正是本啊課程要重點(diǎn)介紹疤的內(nèi)容。安（4）第四個(gè)差半距：全面準(zhǔn)確地扮理解各項(xiàng)財(cái)稅政盎策信息。財(cái)務(wù)人傲員只有掌握了更稗多的財(cái)稅信息，扒納稅

25、籌劃的意識(shí)昂才會(huì)更強(qiáng)，技巧唉才會(huì)更多。適用法律關(guān)敗無(wú)論是CEO還愛(ài)是CFO，要想笆在納稅籌劃上有瓣所突破，就要學(xué)唉會(huì)利用稅務(wù)律師百手中更多的財(cái)稅礙政策信息的資源拌優(yōu)勢(shì)，尤其是大擺量適用的法律文澳件，這樣才能在巴籌劃上如魚(yú)得水鞍，才能夠把籌劃擺工作做好。斑涉稅法律的三種霸類型：芭靶第一，標(biāo)準(zhǔn)稅法半，經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)扒并公布的涉稅法熬律。挨瓣第二，政策法規(guī)哀，沒(méi)有經(jīng)過(guò)人大扒批準(zhǔn)程序而由政澳府相關(guān)部門直接扒發(fā)布的涉稅法規(guī)壩政策。芭伴第三，其他與納半稅籌劃相關(guān)的法百律法規(guī)。辦對(duì)于第二、第三拜種涉稅法律法規(guī)扒，由于其比較分藹散，可能只有專爸業(yè)的稅務(wù)律師才笆對(duì)其有詳細(xì)了解藹，所以企業(yè)過(guò)法班律關(guān)需要稅務(wù)律皚師的

26、幫助。程序關(guān)板稅務(wù)律師的參與斑，有助于促進(jìn)司熬法程序的公正，哀也有助于稅務(wù)部佰門對(duì)納稅人的司俺法公正性。稅法拔具有三個(gè)特性，捌即無(wú)償性、強(qiáng)制案性和固定性。納襖稅人相對(duì)處于弱伴勢(shì)地位。特別是傲在目前的中國(guó)，柏稅務(wù)法制的環(huán)境罷還處于不斷完善骯的過(guò)程之中，權(quán)爸大于法、稅務(wù)機(jī)扒關(guān)行為不規(guī)范等翱現(xiàn)象仍有存在，半這就更需要稅務(wù)般律師的存在和幫暗助。【本講小結(jié)】唉本講是納稅籌劃啊實(shí)務(wù)的第二講。八稅務(wù)律師應(yīng)該引阿領(lǐng)納稅人過(guò)“四翱關(guān)”：事實(shí)關(guān)、耙能力意識(shí)關(guān)、適傲用法律關(guān)、程序背關(guān)。財(cái)務(wù)人員自唉身從事納稅籌劃疤業(yè)務(wù)有很多能力班上的欠缺，稅務(wù)氨律師應(yīng)該幫助他壩們提高。要變財(cái)愛(ài)務(wù)人員的事后反背映型為稅務(wù)律師暗的事前參

27、與型。癌稅務(wù)律師利用掌矮握各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)耙、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等熬知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，參懊與企業(yè)的各項(xiàng)活捌動(dòng)，可以為企業(yè)艾開(kāi)源節(jié)流、提高稗效益作出重要的澳貢獻(xiàn)。【心得體會(huì)】皚_邦_藹_埃_瓣_胺_八_昂_斑_(dá)跋_笆_爸_案_哎_拌_斑_(dá)哎_搬_哀_罷_白_稗_岸_罷_安_伴_(kāi)礙_懊捌第5講 涉稅愛(ài)零風(fēng)險(xiǎn)理論（上辦）【本講重點(diǎn)】涉稅零風(fēng)險(xiǎn)概述矮多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（俺一）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)概述愛(ài)納稅是財(cái)務(wù)的核敗心工作之一，企佰業(yè)不應(yīng)該等到問(wèn)襖題發(fā)生以后再去八找稅務(wù)律師，而鞍應(yīng)該在事前定期版與稅務(wù)律師溝通安，請(qǐng)他們對(duì)企業(yè)愛(ài)進(jìn)行診斷。這種頒診斷的目的是使哀企業(yè)在涉稅事項(xiàng)挨上呈零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)壩，做到稅既不多傲繳也不少繳。熬最佳納稅、涉稅耙

28、零風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅搬是為了防止企業(yè)愛(ài)多繳稅，做到合半理避稅，也包括岸防止和減少企業(yè)跋少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。拜少繳稅了，一旦哎被查出來(lái)，就有藹可能是偷稅、漏般稅等，將面臨罰皚款，并且會(huì)被記翱錄在有不良行為奧的企業(yè)黑名單系板統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)今半后的發(fā)展和企業(yè)癌的形象都是極為半不利的?！咀詸z】傲下面關(guān)于涉稅零叭風(fēng)險(xiǎn)的表述正確霸的是（ 扳）罷A涉稅零風(fēng)險(xiǎn)跋的目的是企業(yè)做暗到最佳納稅瓣B它主要強(qiáng)調(diào)傲的是合理避稅矮C在任何制度埃下都不可能有公挨司自愿多繳稅瓣D納稅籌劃可埃以完全做到零風(fēng)版險(xiǎn) HYPERLINK 艾見(jiàn)參考答案3-叭1安多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（般二）吧企業(yè)多繳稅，可拔能是多方面原因挨引起的，總體來(lái)頒看有以下四方面阿原因

29、會(huì)導(dǎo)致多繳把稅的風(fēng)險(xiǎn)：昂1.政策信息風(fēng)邦險(xiǎn)啊多繳稅很多時(shí)候跋是因?yàn)檎咝畔荷系娜笔?，也就班是信息不?duì)稱，稗尤其是不太會(huì)利霸用優(yōu)惠政策信息佰所造成的。很多隘企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往背只關(guān)心與自己經(jīng)搬營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的少哎數(shù)稅收優(yōu)惠政策澳，實(shí)際上與自己阿所在的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鞍相關(guān)的優(yōu)惠政策凹都需要全面收集頒。由于產(chǎn)業(yè)間都八是相聯(lián)系的，特爸別是上下游的聯(lián)癌系尤為緊密，所伴以把視野擴(kuò)展到阿行業(yè)之外，可以拌了解更多的稅收翱政策信息，認(rèn)真百解讀這些信息，岸對(duì)避免政策信息拌導(dǎo)致的納稅風(fēng)險(xiǎn)岸至關(guān)重要。【案例】絆秦池酒廠倒閉的敖思考昂通過(guò)分析有關(guān)秦霸池酒走向沒(méi)落的吧信息，我們可以襖發(fā)現(xiàn)秦池酒廠倒岸閉與他們沒(méi)有很岸好對(duì)待政策信息扮的

30、變更并及時(shí)做瓣出調(diào)整有很大關(guān)把系：斑其一，政策改變叭，規(guī)定所有檔次班和價(jià)位的酒每瓶哀繳納消費(fèi)稅0.跋5元。對(duì)酒廠而壩言，正確的應(yīng)對(duì)敗方式應(yīng)該是提高叭產(chǎn)品檔次和價(jià)位辦，這樣才能夠使罷稅負(fù)占產(chǎn)品價(jià)格拌的比重降低，從斑而降低企業(yè)稅負(fù)翱，比如四川芭“矮全興大曲把”跋從中低檔品牌戰(zhàn)班略轉(zhuǎn)向笆“敗水井坊背”襖高檔品牌戰(zhàn)略就啊是一個(gè)非常成功傲的案例。但是秦板池卻完全忽視了背該政策信息，仍靶然大量生產(chǎn)低價(jià)扳酒，沒(méi)有及時(shí)向扳高檔酒轉(zhuǎn)變，企藹業(yè)稅負(fù)較同業(yè)競(jìng)頒爭(zhēng)對(duì)手大大增加安，競(jìng)爭(zhēng)力大大削壩弱。把其二，以前勾兌巴酒作為原材料時(shí)敖可以抵扣增值稅跋，后來(lái)國(guó)家推出擺新規(guī)定：勾兌酒昂不再抵扣增值稅氨。在政策推出之半前，秦池

31、的酒大搬部分都是使用勾耙兌酒來(lái)生產(chǎn)，在盎政策出來(lái)前后秦拜池沒(méi)有及時(shí)調(diào)整愛(ài)生產(chǎn)的組織結(jié)構(gòu)擺。昂由于秦池并沒(méi)有般對(duì)稅收政策變化瓣引起足夠的重視鞍，僅這兩條稅收熬政策就使秦池每稗年多繳納大量稅白費(fèi)，不堪重負(fù)，芭成為導(dǎo)致企業(yè)倒敖閉的一項(xiàng)重要因愛(ài)素。捌對(duì)于政策信息風(fēng)拜險(xiǎn)，沒(méi)有特別具拔有針對(duì)性的辦法岸來(lái)解決。只有廣把泛收集政策信息叭，尤其是圍繞自把己的產(chǎn)業(yè)去收集斑，或是專門聘請(qǐng)傲專業(yè)人士幫助收絆集、分類，認(rèn)真哀解讀，作出提前盎應(yīng)對(duì)之策，才有愛(ài)可能規(guī)避政策風(fēng)鞍險(xiǎn)。班2.業(yè)務(wù)流程風(fēng)絆險(xiǎn)矮避免政策信息風(fēng)阿險(xiǎn)的關(guān)鍵是如何翱收集情報(bào)、如何藹解讀情報(bào)的問(wèn)題岸，而業(yè)務(wù)流程的拔調(diào)整則是針對(duì)政版策的變化，對(duì)企翱業(yè)的業(yè)務(wù)流程

32、進(jìn)骯行的調(diào)整。如果骯不能依據(jù)政策信唉息變化及時(shí)對(duì)業(yè)唉務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整暗，就會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)隘流程風(fēng)險(xiǎn)。靶比如上面案例中跋提到的秦池酒廠凹，在政府的稅收辦政策出現(xiàn)變化以板后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)絆自己的業(yè)務(wù)流程瓣進(jìn)行調(diào)整，比如伴升級(jí)產(chǎn)品、創(chuàng)造俺新品牌，改造生板產(chǎn)線、創(chuàng)辦新企捌業(yè)、專門打造一澳個(gè)新概念，提升艾品牌檔次等。這懊些業(yè)務(wù)流程改造昂都是因?yàn)檎咝虐呦l(fā)生變化所必靶需進(jìn)行的。啊納稅籌劃的最簡(jiǎn)熬單分解就是解讀靶政策信息，并據(jù)傲此調(diào)整業(yè)務(wù)流程案。常用的籌劃方白法就是這兩者之叭間的結(jié)合，其中芭90%的納稅籌稗劃都屬于業(yè)務(wù)流版程調(diào)整，而財(cái)務(wù)啊對(duì)籌劃的科目進(jìn)稗行處理，只占1板0%左右。所以瓣稅收籌劃不僅僅鞍是財(cái)務(wù)的部門

33、事邦情，更是老總應(yīng)擺該決策的戰(zhàn)略問(wèn)背題?！景咐堪喝绾芜m應(yīng)政策信暗息改造企業(yè)作業(yè)捌流程罷上海有一家做手壩套的民營(yíng)企業(yè)，擺其產(chǎn)品90%銷拌往美國(guó)。有一年版，美國(guó)突然對(duì)中罷國(guó)出口到美國(guó)的安手套等紡織品加罷收40%的懲罰胺性關(guān)稅，許多同盎行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手板無(wú)計(jì)可施紛紛退辦出該行業(yè)。就在扒該企業(yè)生死存亡熬命系一瞬之際，笆企業(yè)老板找到該耙條款原文，發(fā)現(xiàn)疤關(guān)稅懲罰率分為熬兩種：一種是產(chǎn)阿成品出口美國(guó)，爸是成價(jià)競(jìng)爭(zhēng)；另暗一種是半成品出懊口美國(guó)，是成量疤競(jìng)爭(zhēng)。如果按半伴成品出口美國(guó)，爸懲罰力度只有成瓣價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的1/3挨。于是，該企業(yè)霸開(kāi)始調(diào)整業(yè)務(wù)流藹程，將手套盒子爸打開(kāi)，然后把左背手手套集中起來(lái)笆出口，右手手套奧

34、也集中起來(lái)出口懊，在海關(guān)驗(yàn)貨時(shí)盎全部為半成品。矮到達(dá)目的地后只艾要重新裝一下盒阿子就可以正常銷骯售了。于是該企昂業(yè)產(chǎn)品仍然能夠吧順利出口到美國(guó)盎市場(chǎng)。凹3.靈活處置風(fēng)澳險(xiǎn)扳由于稅法執(zhí)法過(guò)哀程中有很大的靈扮活性，這種靈活柏性有的是政策法巴規(guī)的靈活性，有昂的是人為的靈活懊性。這種靈活性疤很可能使企業(yè)的敗稅負(fù)也具有了人愛(ài)為的靈活性。人阿情稅、關(guān)系稅、吧權(quán)利稅削弱了法瓣律稅的地位。把面對(duì)這種靈活處吧置風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可捌以根據(jù)實(shí)際情況半，采取以下三個(gè)骯步驟來(lái)應(yīng)對(duì)：昂首先，計(jì)算靈活搬繳稅的數(shù)目和嚴(yán)拜格按照稅法繳稅拌的數(shù)目，相比較鞍后，如果靈活繳拜稅的數(shù)目較低，挨此時(shí)就不會(huì)存在熬靈活處置風(fēng)險(xiǎn)，懊所以就不妨采用芭

35、靈活繳稅方式；襖但是如果靈活繳霸稅的數(shù)目較高，霸則不能夠接受這捌種靈活繳稅方式半，此時(shí)就會(huì)存在辦靈活處置風(fēng)險(xiǎn)。耙其次，對(duì)于靈活哎處置風(fēng)險(xiǎn)，可以搬采取書(shū)面形式，拜并聯(lián)系同行，聯(lián)芭絡(luò)行業(yè)協(xié)會(huì)，共八同向稅務(wù)部門反頒映，嚴(yán)格按照稅哀法程序來(lái)征稅。翱最后，如果上述跋方法無(wú)效，則可襖以通過(guò)專門的稅耙務(wù)師事務(wù)所來(lái)解骯決?！景咐堪霝槭裁匆叶悇?wù)敖師事務(wù)所來(lái)解決岸如果采取書(shū)面溝藹通或公開(kāi)解決的班方式均無(wú)效，可敖以有兩種方式繼疤續(xù)努力：一是通翱過(guò)向稅務(wù)部門行隘賄，二是通過(guò)稅昂務(wù)師事務(wù)所來(lái)解百?zèng)Q。相對(duì)于行賄耙的法律風(fēng)險(xiǎn)，后頒一種方法要更為胺妥當(dāng)，所以聘請(qǐng)板稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)叭解決這些問(wèn)題，百相當(dāng)于給企業(yè)建埃立了一道防

36、火墻氨，可以防患于未懊然。哀第6講 涉稅安零風(fēng)險(xiǎn)理論（下吧）【本講重點(diǎn)】哎多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（瓣二）少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)艾多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（般二）頒4.制度安排風(fēng)扮險(xiǎn)盎所謂制度安排風(fēng)癌險(xiǎn)，是指出于制阿度的原因而使納挨稅人愿意多繳稅板。因?yàn)槎嗬U稅有背好處可占，稅內(nèi)埃損失可以稅外去盎補(bǔ)?！景咐堪嬷贫劝才棚L(fēng)險(xiǎn)下邦的多繳稅案例骯案例一：部分國(guó)岸企為了完成所謂扳的利潤(rùn)指標(biāo)、為半了粉飾成績(jī)，企唉業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人達(dá)到升罷遷的目的，虛報(bào)壩利潤(rùn)，明明是虧澳損，卻為了操縱佰股價(jià)或獲得獎(jiǎng)勵(lì)伴而虛增利潤(rùn)，這啊就是自愿多繳稅斑的典型例子。這澳種多繳稅對(duì)公司骯來(lái)說(shuō)無(wú)疑是有害哎無(wú)益的。礙案例二：外商通岸過(guò)提供設(shè)備來(lái)籌般建合資公司時(shí)，耙常常對(duì)設(shè)備價(jià)

37、值搬高估，盡管對(duì)設(shè)半備價(jià)值高估越多阿，設(shè)備進(jìn)口所需靶繳納的關(guān)稅和增巴值稅越多，但是隘外商還是愿意繳艾納這部分稅收，叭因?yàn)樗恍枰鲱C很少的現(xiàn)金就可矮以取得相當(dāng)份額版的企業(yè)股份。少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)安1.故意偷稅風(fēng)岸險(xiǎn)襖故意偷稅，屬于斑違法行為，達(dá)到安一定比率或一定叭額度就構(gòu)成犯罪襖。我國(guó)對(duì)故意偷昂稅的有形、無(wú)形阿的懲罰是相當(dāng)嚴(yán)哀重的，它給企業(yè)奧和其領(lǐng)導(dǎo)者造成哎的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)辦濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)唉險(xiǎn)將給企業(yè)的進(jìn)伴一步發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)翱重影響。拌2002年11巴月4日，最高人般民法院關(guān)于偷稅襖、抗稅的刑事法扒律解釋明確規(guī)定愛(ài)：如果在納稅期拌內(nèi)，偷稅的金額案超過(guò)1萬(wàn)元人民隘幣，而且偷稅金頒額達(dá)到在該納稅懊期間內(nèi)應(yīng)繳稅

38、金百額的10以上扒，當(dāng)上面兩個(gè)條柏件同時(shí)具備時(shí)，般就意味著這種偷般稅行為不僅僅是暗違法，而且構(gòu)成扮犯罪。企業(yè)管理愛(ài)者應(yīng)該對(duì)“故意疤偷稅”的法律規(guī)擺定有明確的認(rèn)識(shí)氨。敖3.空白漏稅風(fēng)鞍險(xiǎn)安在某些情況下，熬企業(yè)沒(méi)有就相關(guān)唉事項(xiàng)繳稅或沒(méi)有斑繳足稅費(fèi)，且并扳不是出于主觀故扒意，這種情況下稗出現(xiàn)的少繳稅被柏稱為空白漏稅，搬而不屬于偷稅。岸為了證明企業(yè)少癌繳稅是屬于空白胺漏稅，而不是屬扮于偷稅行為，企把業(yè)可以采用以下疤兩個(gè)手段：翱要求稅務(wù)部門舉阿證安如果稅務(wù)部門在奧舉證過(guò)程中，找百不到相關(guān)的法律扮條文，那就說(shuō)明拔是立法空白。既耙然存在立法空白俺，稅務(wù)部門就不跋能夠?qū)⑵髽I(yè)的少安繳稅行為認(rèn)定為八偷稅。扳不同的

39、司法解釋阿是否沖突鞍對(duì)于少繳稅行為藹的認(rèn)定，可能會(huì)把同時(shí)存在不同的白司法解釋，不同埃解釋之間如果存芭在沖突，就會(huì)出熬現(xiàn)無(wú)法認(rèn)定的情氨況。此外，對(duì)于哎同一司法解釋，把如果出現(xiàn)解釋歧襖義，也就是說(shuō)對(duì)拔這個(gè)司法條文的骯解釋，納稅人持安有一種理解，而盎稽查部門持有另傲一種理解，這兩拌個(gè)理解也許是“阿公說(shuō)公有理，婆凹說(shuō)婆有理”，而扒實(shí)際上真正的司隘法解釋要義可能凹雙方都沒(méi)說(shuō)到。鞍這時(shí)也屬于無(wú)法笆認(rèn)定的情況。既案然無(wú)法認(rèn)定，也扳就無(wú)法確定偷稅半行為。皚上述兩種方法，敖是根據(jù)法律的缺骯陷來(lái)合理維護(hù)企擺業(yè)自身的利益。岸盡管有這種無(wú)法疤律規(guī)定和有不同哎司法解釋現(xiàn)象的巴存在，但稅務(wù)部傲門可能仍然會(huì)按拜偷漏稅來(lái)處理

40、，版這就是空白漏稅矮風(fēng)險(xiǎn)。哀3.彈性尋租風(fēng)敗險(xiǎn)把我們提倡跟稅務(wù)班機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，捌但絕不能去搞行澳賄等違法行為，班要控制好風(fēng)險(xiǎn)。礙稅務(wù)人員在行使班職權(quán)過(guò)程中往往骯有一些“自由裁骯量權(quán)”，特別是岸對(duì)某些優(yōu)惠政策傲的給予與否等等拌存在政策理解和愛(ài)政策掌握上寬嚴(yán)骯程度的不同，企笆業(yè)往往就能向他埃們尋租以獲得好八處。挨但是隨著制度建岸設(shè)越來(lái)越透明，拔立法水平越來(lái)越半高，稅務(wù)部門人斑員素質(zhì)的提高，敖這種以少繳稅為盎目的的彈性尋租把空間越來(lái)越小，拔風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越大靶。這就是利用政哎策彈性和執(zhí)法彈礙性尋求短期利益唉的彈性尋租風(fēng)險(xiǎn)伴。骯4.納稅籌劃風(fēng)笆險(xiǎn)澳盡管納稅籌劃是白合理節(jié)稅的第三伴條途徑，但是我班們也要認(rèn)識(shí)

41、到納皚稅籌劃本身也有暗風(fēng)險(xiǎn)。其一，納傲稅籌劃投入后，靶稅務(wù)部門不認(rèn)可澳，而將其歸入偷拔稅之列，不能依頒法予以確認(rèn)；其斑二，納稅籌劃人安過(guò)度自信導(dǎo)致不澳合理使用法律條熬文；其三，聘請(qǐng)叭中介進(jìn)行納稅籌懊劃，可能導(dǎo)致內(nèi)般部商業(yè)機(jī)密的泄矮漏?！颈局v小結(jié)】熬企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)般納稅情況進(jìn)行診芭斷，診斷的目的按是使企業(yè)在涉稅案事項(xiàng)上呈零風(fēng)險(xiǎn)挨狀況，做到最佳靶納稅，既不多繳爸也不少繳。企業(yè)頒在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中既胺面臨政策信息風(fēng)岸險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)挨險(xiǎn)、靈活處置風(fēng)白險(xiǎn)、制度安排風(fēng)芭險(xiǎn)等多繳稅的風(fēng)藹險(xiǎn)；也面臨故意搬偷稅風(fēng)險(xiǎn)、空白絆漏稅風(fēng)險(xiǎn)、彈性伴尋租風(fēng)險(xiǎn)、納稅澳籌劃風(fēng)險(xiǎn)等少繳瓣稅的風(fēng)險(xiǎn)。涉稅埃零風(fēng)險(xiǎn)理論就是靶要消除企業(yè)在這埃

42、兩方面的風(fēng)險(xiǎn)?！拘牡皿w會(huì)】罷_艾_白_皚_瓣_啊_藹_埃_鞍_襖_跋_邦_伴_(kāi)皚_柏_叭_跋_拔_跋_巴_骯_愛(ài)_笆_愛(ài)_昂_癌_壩_敗第7講 納稅扒人俱樂(lè)部理論【本講重點(diǎn)】澳納稅人俱樂(lè)部理把論概述隘新型稅務(wù)顧問(wèn)的背四種服務(wù)般納稅人俱樂(lè)部理俺論概述芭洋會(huì)計(jì)師事務(wù)所埃收費(fèi)太高，一般昂企業(yè)負(fù)擔(dān)不起；奧而本土的稅務(wù)師百事務(wù)所企業(yè)又嫌挨其水平低而看不拌上。解決這一問(wèn)昂題，可以建立納拌稅人俱樂(lè)部。艾建立納稅人俱樂(lè)斑部的好處有以下白幾個(gè)方面：白1.服務(wù)專業(yè)對(duì)拔口柏由于同行業(yè)的企半業(yè)常常會(huì)面臨相叭同的納稅環(huán)境，阿所以如果有一個(gè)挨專門的團(tuán)隊(duì)針對(duì)佰該行業(yè)的特點(diǎn)制扳定納稅籌劃方案般，非常具有針對(duì)百性，效果也會(huì)非唉

43、常好。2.成本低廉啊一旦這個(gè)專業(yè)稅爸務(wù)律師團(tuán)隊(duì)對(duì)某瓣一行業(yè)的某家企凹業(yè)的納稅籌劃進(jìn)白行了細(xì)致的研究霸之后，其研究成阿果或納稅籌劃方暗案幾乎可以原樣捌不動(dòng)地應(yīng)用到同骯行業(yè)的其他企業(yè)靶中，這樣聘用納矮稅律師的成本就挨非常低，費(fèi)用被翱分?jǐn)偟蕉嗉移髽I(yè)鞍，數(shù)額下降了，吧企業(yè)就能承受得熬起了。扒3.可以避免不哎務(wù)實(shí)和過(guò)度包裝艾服務(wù)內(nèi)容的缺點(diǎn)哎一些企業(yè)常常會(huì)拌迷信一些收費(fèi)高叭昂的洋會(huì)計(jì)或律埃師事務(wù)所。實(shí)際傲上對(duì)于中小企業(yè)爸來(lái)說(shuō)，最需要的昂是務(wù)實(shí)的稅收咨爸詢服務(wù)。如收費(fèi)捌高昂卻解決不了皚企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題盎，實(shí)際上是使形邦式上、表面上的瓣?yáng)|西替代了實(shí)質(zhì)俺性的服務(wù)內(nèi)容。鞍而建立納稅人俱爸樂(lè)部，一方面可氨以避免現(xiàn)有的

44、稅翱務(wù)師事務(wù)所專業(yè)襖程度較低的缺陷搬，另一方面又可隘以回避洋稅務(wù)收澳費(fèi)較高卻并不一礙定了解中國(guó)國(guó)情靶的不足。納稅人拌俱樂(lè)部理論是一爸個(gè)全新的理念，班是一個(gè)低收費(fèi)的啊理念、學(xué)習(xí)的理傲念，更是一個(gè)法笆制的理念。版新型稅務(wù)顧問(wèn)的挨四種服務(wù)愛(ài)納稅人俱樂(lè)部能芭夠?yàn)榧{稅人提供懊如下四種服務(wù)：吧1.財(cái)稅政策辦信息服務(wù)擺單一納稅人很難挨對(duì)所有的財(cái)稅政翱策信息都有清晰擺、正確的認(rèn)識(shí)和礙把握，即使能夠唉做到也可能要花澳費(fèi)巨大的人力、擺物力、財(cái)力而入罷不敷出。而納稅捌人俱樂(lè)部形式正岸是這方面信息服把務(wù)的最佳選擇。懊他們收集政策信胺息，準(zhǔn)確理解政板策信息，不但能懊夠提供企業(yè)所在八行業(yè)的政策信息矮，還能夠提供企柏業(yè)所關(guān)

45、注行業(yè)的襖政策信息。藹2.納稅方案白設(shè)計(jì)服務(wù)罷納稅人俱樂(lè)部有班專門的稅務(wù)律師頒，他們擁有專業(yè)安知識(shí)和豐富的實(shí)扳戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，能夠針白對(duì)企業(yè)實(shí)際情況擺和相關(guān)政策環(huán)境埃，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)伴最優(yōu)的納稅方案辦。企業(yè)可以在擁半有豐富的政策信艾息后，再請(qǐng)專門翱的稅務(wù)律師針對(duì)暗企業(yè)的特殊性設(shè)癌計(jì)出適應(yīng)企業(yè)特版點(diǎn)的個(gè)性化的納岸稅方案。襖3.稅企關(guān)系把協(xié)調(diào)服務(wù)扳納稅人俱樂(lè)部作俺為一種中介機(jī)構(gòu)矮，擁有廣泛的社唉會(huì)關(guān)系。其職責(zé)百就是跟政府、行百業(yè)協(xié)會(huì)、其他社邦會(huì)中介以及其他靶企業(yè)發(fā)展各種有愛(ài)益的聯(lián)系，再加扳上他們的專業(yè)能疤力，這種聯(lián)系和艾能力對(duì)理順和協(xié)哎調(diào)稅企關(guān)系會(huì)有版很大的幫助。懊4.行政復(fù)議岸法律服務(wù)骯雖然有專門的律般師

46、可以提供行政把復(fù)議等法律服務(wù)埃，但涉及到納稅半問(wèn)題時(shí)，用稅務(wù)澳律師更適合，因凹為他們不但精通罷法律，還精通會(huì)叭計(jì)和稅務(wù)。有這矮樣的人提供納稅捌方面的行政復(fù)議愛(ài)等法律服務(wù)，企懊業(yè)可以更有信心暗。擺第8講 納稅瓣籌劃的科學(xué)定義【本講重點(diǎn)】昂納稅籌劃的科學(xué)奧定義唉納稅籌劃的科學(xué)班定義安綜合前面內(nèi)容的愛(ài)學(xué)習(xí)，我們可以斑得出納稅籌劃的哀較為完整和科學(xué)岸的定義，即納稅昂籌劃應(yīng)具備如下藹四個(gè)要點(diǎn)：拌1.一大前提般按非違法邦這里的非違法不矮等于合法。法律版規(guī)定了的應(yīng)該按癌照法律規(guī)定的去斑做，這稱為合法襖；法律沒(méi)有規(guī)定翱的，也可以去做暗，稱為非違法，艾這是由法律本身扒不完善造成的，熬并不是納稅人違跋法。納稅籌劃

47、的稗特點(diǎn)之一就是善巴于挖掘法律未提板及的領(lǐng)域，其前叭提就是非違法。盎2.兩大目的斑傲降低稅負(fù)和涉稅矮零風(fēng)險(xiǎn)澳納稅籌劃有兩個(gè)疤目的。降低稅負(fù)叭是顯而易見(jiàn)的目奧的之一，但這絕胺不是全部目的。絆涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是最爸全面的概括，既皚不多繳，也避免礙因少繳稅而產(chǎn)生半相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。另昂外有一點(diǎn)要注意氨，事后補(bǔ)救絕不埃是納稅籌劃的目拌的，而我們常常柏對(duì)此有誤解。百3.三大手段哎哎政策尋租、政策愛(ài)利用、政策規(guī)避政策尋租氨政策尋租是指相霸關(guān)法律尚未出臺(tái)芭之前，納稅人及敖其群體通過(guò)尋租般方式影響稅法政跋策本身，使之對(duì)鞍己有利。政策尋吧租法常常會(huì)采用澳三種方式來(lái)影響班稅法政策的制定埃：第一種方法是班通過(guò)向行業(yè)協(xié)會(huì)半反映，

48、求得政策襖支持；第二種方安法是通過(guò)中介機(jī)昂構(gòu)來(lái)游說(shuō)相關(guān)部罷門，求得政策支傲持；第三種是借唉用反傾銷應(yīng)訴的胺名義，來(lái)贏得政按府在稅收上的支巴持和偏護(hù)。政策利用哀政策利用是指納安稅人最大限度地白利用現(xiàn)有稅法中唉的優(yōu)惠政策。常瓣用的政策利用方絆法有以下九種：奧地區(qū)利用法、行巴業(yè)利用法、產(chǎn)品案利用法、規(guī)模利邦用法、性質(zhì)利用癌法、機(jī)構(gòu)利用法案、環(huán)節(jié)利用法、芭項(xiàng)目利用法和方翱式利用法。政策規(guī)避背政策規(guī)避是指納絆稅人充分利用現(xiàn)捌有稅收法規(guī)中的瓣某些不足，利用版其尚未修改的時(shí)艾間差，進(jìn)行合理拜避稅籌劃。常用百的政策規(guī)避方法啊有五種：轉(zhuǎn)讓定八價(jià)法、膨脹成本把法、價(jià)格拆分法般、價(jià)值替代法和傲臨界利用法。凹上述三個(gè)

49、納稅籌唉劃手段構(gòu)成一個(gè)靶互補(bǔ)的體系，上白述三種手段所采盎用的具體方法我頒們將在后面幾講凹中介紹。白4.四大特點(diǎn)案拜超前性、全局性扳、成本性、規(guī)避板性超前性安納稅策劃，只有敗超前去做，才意稗味著是策劃，是奧合理避稅、合法俺節(jié)稅。提前去做藹，將具體的納稅絆籌劃方案轉(zhuǎn)換成版具體可以執(zhí)行的邦實(shí)施措施，可以絆防患于未然，達(dá)霸到事半功倍的效埃果。全局性般全局性實(shí)質(zhì)上講骯的是要全方位溝唉通。一方面，納跋稅籌劃涉及到方安方面面的調(diào)整，版所以要溝通；另耙一方面，有許多芭事情不是一個(gè)部俺門能解決得了的壩，不得不去溝通巴。一名優(yōu)秀的財(cái)氨務(wù)人員要學(xué)會(huì)跟案三種人溝通，一啊種是跟總裁溝通壩，一種是跟專家敖溝通，還有一種跋

50、就是跟同行溝通俺。全方位溝通，澳有助于對(duì)相關(guān)領(lǐng)瓣域的全局性把握澳，有助于納稅籌扳劃的實(shí)施。成本性凹納稅籌劃工作，辦不能一蹴而就，背是需要付出費(fèi)用愛(ài)的。如果成本太斑高，入不敷出，哎就沒(méi)必要去做納絆稅籌劃。規(guī)避性按即使企業(yè)做了納耙稅籌劃，但是在拌與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通矮的時(shí)候也不要強(qiáng)艾調(diào)這是納稅籌劃板。因?yàn)榧{稅籌劃癌只是民間的說(shuō)法癌，彼此心照不宣拔。實(shí)際上并無(wú)相巴關(guān)的法律文件承佰認(rèn)它的地位。【自檢】爸下面關(guān)于納稅籌罷劃的說(shuō)法正確的襖有（ ）襖A要做到符合澳法律規(guī)定，即合擺法性霸B幫企業(yè)少繳盎稅是其目的叭C不能鉆政策叭空子D具有全局性 HYPERLINK 氨見(jiàn)參考答案4-敖1【本講小結(jié)】霸本講的重點(diǎn)內(nèi)容巴是

51、介紹納稅人俱暗樂(lè)部理論和納稅岸籌劃的基本內(nèi)涵罷和特點(diǎn)。目前我扮國(guó)有外資的會(huì)計(jì)鞍師事務(wù)所和一些傲內(nèi)資的稅務(wù)師事翱務(wù)所，他們或因敖為收費(fèi)高昂，或熬因?yàn)楣ぷ髻|(zhì)量尚頒不能令人滿意，澳不能滿足廣大企凹業(yè)的需要，所以扳我們主張建立納襖稅人俱樂(lè)部。納把稅人俱樂(lè)部可以俺為企業(yè)提供相關(guān)礙政策信息，設(shè)計(jì)壩納稅籌劃方案，罷協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，凹提供一些法律服跋務(wù)等等。納稅人絆俱樂(lè)部是專門提扒供納稅籌劃的機(jī)骯構(gòu)。同時(shí)我們給敖出了納稅籌劃的笆科學(xué)定義。芭納稅籌劃是納稅壩人的一項(xiàng)基本權(quán)擺利，是指納稅人岸及其顧問(wèn)在不違胺法的前提下采用襖政策尋租、政策跋利用、政策規(guī)避哎等手段實(shí)現(xiàn)涉稅霸零風(fēng)險(xiǎn)和降低納板稅負(fù)擔(dān)行為的總扒稱。納稅籌劃有

52、邦以下四個(gè)特點(diǎn)：伴超前性、全局性白、成本性和規(guī)避鞍性?！拘牡皿w會(huì)】鞍_胺_搬_瓣_搬_啊_傲_翱_背_暗_按_扳_岸_阿_頒_把_翱_阿_哎_按_敖_扮_懊_半_按_俺_按_霸第1講 捌政策尋租法（上盎）【本講重點(diǎn)】百政策尋租法的概安念白行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴政埃策暗中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭爸訴政策翱在納稅籌劃的謀八略篇即前四講中敗，我們所談?wù)摰谋硟?nèi)容主要是針對(duì)般CEO的謀略，暗更多地傾向于介哎紹一種理念和方阿法。在下面執(zhí)行芭篇的四講中，我斑們將更多的從操俺作的層面來(lái)介紹敗納稅籌劃。唉政策尋租法的概瓣念礙政策尋租法是指跋新的稅收法規(guī)尚爸未出臺(tái)之前，納班稅人及其群體通疤過(guò)尋租或游說(shuō)來(lái)搬影響稅法政策本捌身，使之形成對(duì)

53、版己有利結(jié)果的一巴種籌劃方法。這壩種方法可以細(xì)分吧為三種情況，第辦一種情況是向行挨業(yè)協(xié)會(huì)哭訴政策傲；第二種情況是盎中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭啊訴政策；第三種啊情況是反傾銷應(yīng)奧訴政策。傲政策尋租法是一罷種影響政策的過(guò)百程，影響結(jié)果是把實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)拌減輕的目的。如跋果說(shuō)在政策利用白法和政策規(guī)避法鞍中，CFO還有氨一定的主動(dòng)性的斑話，政策尋租法芭更多的要依靠團(tuán)啊結(jié)，依靠領(lǐng)導(dǎo)，唉依靠集團(tuán)利益，啊來(lái)對(duì)政策制定部凹門施加壓力。安行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴政襖策愛(ài)在爭(zhēng)取某種對(duì)行骯業(yè)發(fā)展有利的政挨策的時(shí)候,行業(yè)百協(xié)會(huì)起到舉足輕俺重的作用。行業(yè)八協(xié)會(huì)的功能在于拔團(tuán)結(jié)、溝通、自俺立，從外部尋求靶對(duì)行業(yè)的支持。按所以行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)骯該是一個(gè)代

54、表集耙團(tuán)利益的組織，胺常見(jiàn)的行業(yè)協(xié)會(huì)白組織有企業(yè)家聯(lián)柏誼會(huì)、CFO聯(lián)氨誼會(huì)等?！景咐堪槟臣瘓F(tuán)公司利用挨行業(yè)協(xié)會(huì)爭(zhēng)取稅熬收優(yōu)惠跋某地一集團(tuán)公司昂是一家混凝土企傲業(yè)。近年來(lái)，各唉項(xiàng)建設(shè)的快速發(fā)安展，混凝土企業(yè)般效益非常好，每阿立方米的混凝土靶曾經(jīng)賣到800敖元，但最后在激敖烈競(jìng)爭(zhēng)的作用下氨，價(jià)格回落到3藹00元/立方米安。以前不起眼的疤節(jié)稅問(wèn)題，現(xiàn)在傲變成了迫在眉睫背的問(wèn)題。啊目前，該企業(yè)的拔增值稅稅負(fù)平均靶達(dá)到11%。而叭同期該地區(qū)工業(yè)拔加工企業(yè)的增值啊稅平均稅負(fù)大約搬在35之翱間，商業(yè)行業(yè)則按更低一點(diǎn)。混凝芭土企業(yè)也是屬于啊工業(yè)加工企業(yè)，昂為什么稅負(fù)要比啊平均稅負(fù)高一倍愛(ài)多呢？主要原因安在于

55、混凝土的主昂要原料石子、沙叭子、水泥、化學(xué)岸粘合劑等，大都凹來(lái)自于小采砂廠澳、小水泥廠和小襖石子廠，這些企搬業(yè)都是高能耗、捌高污染的企業(yè)，敖屬于國(guó)家正在嚴(yán)翱格控制發(fā)展的企拔業(yè)，這些企業(yè)常壩常不能夠提供正半規(guī)的發(fā)票，使得暗混凝土加工企業(yè)唉購(gòu)買的原料無(wú)法巴抵扣稅收。這一扒問(wèn)題現(xiàn)在是混凝霸土加工企業(yè)普遍班面臨的問(wèn)題。后傲來(lái)該集團(tuán)聯(lián)合了扒其他多家混凝土把加工企業(yè)，以該凹地區(qū)混凝土行業(yè)澳協(xié)會(huì)的名義，給跋政府寫聯(lián)名信要疤求稅務(wù)部門對(duì)混絆凝土行業(yè)，按照辦小規(guī)模企業(yè)征收罷6%的增值稅。氨后來(lái)此事得到政俺府的充分重視，襖從2003年7扳月1日開(kāi)始，政柏府發(fā)文規(guī)定所有擺的混凝土企業(yè)均版按小規(guī)模納稅人扮執(zhí)行6的增值

56、絆稅標(biāo)準(zhǔn)。皚類似的案例也出拔現(xiàn)在中國(guó)金融業(yè)艾中，以前國(guó)家對(duì)鞍金融業(yè)實(shí)施的營(yíng)頒業(yè)稅曾經(jīng)高達(dá)8般%，而幾乎全世扳界所有的國(guó)家對(duì)隘于金融企業(yè)的營(yíng)敗業(yè)稅從未高過(guò)5芭%，一般都在2班%左右。后來(lái)幾昂大商業(yè)銀行聯(lián)手扒向政府請(qǐng)求支持瓣，營(yíng)業(yè)稅率最終吧下調(diào)。愛(ài)中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭按訴政策啊除了行業(yè)協(xié)會(huì)代耙表行業(yè)內(nèi)組織向矮政府游說(shuō)尋租，版請(qǐng)求稅收政策支搬持以外，企業(yè)還癌可以尋求中介機(jī)捌構(gòu)的支持，也就盎是借助于中立的班中介機(jī)構(gòu)向政府按和稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行岸游說(shuō)、哭訴政策案，來(lái)達(dá)到爭(zhēng)取稅頒收優(yōu)惠的目的。捌企業(yè)可以求助的隘中介機(jī)構(gòu)通常是邦研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者芭。由于中立的、板專業(yè)的研究機(jī)構(gòu)白常常能夠比較客半觀地反映現(xiàn)實(shí)狀頒況，所以這些

57、中吧介機(jī)構(gòu)的建議有版時(shí)候會(huì)比行業(yè)協(xié)搬會(huì)哭訴更為有效扮，對(duì)政府影響的敗力度也更大一些扮。癌第2講 暗政策尋租法（下礙）【本講重點(diǎn)】反傾銷應(yīng)訴政策反傾銷應(yīng)訴政策安在政策尋租這個(gè)啊大框架中，不僅跋包括利用政策尋百租手段，來(lái)爭(zhēng)取拜有利于企業(yè)的稅案收優(yōu)惠政策支持骯，還包括需要盡壩量避免對(duì)企業(yè)實(shí)襖施不利的稅收政拜策。其中反傾銷百應(yīng)訴就是這樣的搬一種尋租政策。澳當(dāng)國(guó)外同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)按對(duì)手針對(duì)我國(guó)產(chǎn)把品提請(qǐng)反傾銷訴板訟時(shí)，如果我們奧不應(yīng)訴，被動(dòng)地哎接受國(guó)外反傾銷百調(diào)查，最終將受般到高昂的關(guān)稅處骯罰，這對(duì)于企業(yè)板來(lái)講是極為不利把的。反之如果我暗們積極地采取應(yīng)搬對(duì)措施，使得反懊傾銷調(diào)查無(wú)法取愛(ài)得足夠的制裁或俺懲罰的依據(jù)

58、，懲翱罰關(guān)稅政策最終跋將無(wú)法實(shí)施。所白以，我們可以通盎過(guò)反傾銷應(yīng)訴，案來(lái)影響國(guó)外的政皚策，從而實(shí)現(xiàn)保辦護(hù)自己的目的。搬這也是WTO從巴公平公正的角度把出發(fā)，賦予被訴跋訟國(guó)企業(yè)進(jìn)行合背理申辯的權(quán)利?！景咐堪熍_(tái)濃縮果汁廠跋的反傾銷訴訟叭煙臺(tái)有一家濃縮扒果汁廠，他們的板產(chǎn)品品牌在當(dāng)?shù)匕剖钟忻麣?，而?ài)且90以上的熬產(chǎn)品銷往美國(guó)。矮由于該產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)藹價(jià)廉，在美國(guó)市稗場(chǎng)銷路非常好，絆十分受消費(fèi)者喜哎愛(ài)。相比之下，吧美國(guó)國(guó)內(nèi)的某濃熬縮果汁生產(chǎn)商，傲由于人力資本昂般貴，在價(jià)格等方岸面難以與煙臺(tái)這柏家企業(yè)抗衡，近擺年來(lái)在美國(guó)濃縮頒果汁市場(chǎng)上所占伴的份額逐漸縮小愛(ài)。頒去年美國(guó)這家濃絆縮果汁廠向美國(guó)礙商務(wù)部提起

59、反傾捌銷訴訟，希望美叭國(guó)商務(wù)部對(duì)所有八從中國(guó)進(jìn)口到美罷國(guó)的濃縮果汁進(jìn)笆行反傾銷調(diào)查，胺并最終裁定中國(guó)柏進(jìn)口到美國(guó)的濃霸縮果汁存在傾銷百行為。如果該美氨國(guó)廠商的反傾銷柏訴訟獲得美國(guó)商鞍務(wù)部支持，那么笆中國(guó)所有向美國(guó)胺出口濃縮果汁的翱企業(yè)將會(huì)受到8白0%200%擺的懲罰性關(guān)稅的癌制裁。暗盡管該反傾銷訴傲訟對(duì)中國(guó)濃縮果斑汁行業(yè)影響十分愛(ài)巨大，但是國(guó)內(nèi)百眾多廠家在得知霸美國(guó)商務(wù)部已經(jīng)敗開(kāi)始反傾銷調(diào)查傲之后，并沒(méi)有任凹何積極措施，大礙都保持沉默、聽(tīng)鞍之任之。由于應(yīng)唉訴反傾銷調(diào)查需疤要投入大量的財(cái)癌力，需要聘請(qǐng)美拔國(guó)本土的專業(yè)律拜師，成本比較昂懊貴。而目前的問(wèn)扒題并不是哪一家案廠家的問(wèn)題，而半是整個(gè)行業(yè)所

60、面瓣臨的問(wèn)題。許多版企業(yè)都希望別的暗企業(yè)去挑頭應(yīng)訴敖，而自己坐享其俺成搭便車。頒這時(shí)候煙臺(tái)這家巴企業(yè)站出來(lái)，不唉惜花費(fèi)35萬(wàn)美矮金在美國(guó)聘請(qǐng)律昂師，進(jìn)行反傾銷襖調(diào)查應(yīng)訴。按照哎WTO的規(guī)則，礙當(dāng)某一家企業(yè)向翱該國(guó)商務(wù)部提出芭申請(qǐng)反傾銷調(diào)查芭的時(shí)候，這家企擺業(yè)的市場(chǎng)占有率靶在該國(guó)市場(chǎng)上必哀須要占到50辦以上。通過(guò)調(diào)查拜，美國(guó)這家企業(yè)安的市場(chǎng)份額只有拌20，不符合跋WTO的相關(guān)規(guī)凹則，憑借這一點(diǎn)吧，煙臺(tái)這家企業(yè)懊贏得了反傾銷官敖司。因此美國(guó)商板務(wù)部無(wú)法對(duì)煙臺(tái)霸企業(yè)征收懲罰性笆關(guān)稅，但是對(duì)于百其他品牌的濃縮啊果汁，由于他們罷沒(méi)有進(jìn)行反傾銷般應(yīng)訴，美國(guó)商務(wù)捌部仍然對(duì)他們進(jìn)靶行高低不等的懲叭罰性關(guān)稅制裁