10第八章(三)財(cái)政與稅收

1、第八章 流轉(zhuǎn)稅收（三） 主講：董樹功第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 一、特點(diǎn)：1.以營(yíng)業(yè)額金額為計(jì)稅依據(jù)2.按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率3.稅負(fù)較低4.計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管二、納稅義務(wù)人 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人。（包括外籍人員）三、征稅范圍（見資料）1.交通運(yùn)輸業(yè)2.建筑業(yè)3.金融保險(xiǎn)業(yè)4.郵電通信業(yè)5.文化體育業(yè)6.娛樂業(yè)7.服務(wù)業(yè)賓館提供飲食附帶出售香煙 。如何征稅？（混合銷售行為，按經(jīng)營(yíng)主業(yè)劃分，營(yíng)業(yè)稅）8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9.銷售不定產(chǎn) 下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的是（）A.京蘭電話局銷

2、售移動(dòng)電話，并提供相應(yīng)的服務(wù)B.建材專賣店銷售裝飾材料并代為施工C.寶鋒運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸D.某音樂茶座銷售煙酒小食品四、稅率3%：基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)（交、建、郵、文）5%：金、服、轉(zhuǎn)、銷20%：娛五、稅收優(yōu)惠政策1.起征點(diǎn)：（1）單位按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1000-5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（月）營(yíng)業(yè)額為100元。（2）個(gè)人按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200-800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（月）營(yíng)業(yè)額為50元。 2.免稅規(guī)定（1）保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。（2）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。（3）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗

3、證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（4）自1999年8月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)一點(diǎn)的普通住宅的銷售收入，個(gè)人自建自用住房的銷售收入。（5）1998年及以后年度專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。 六、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方法 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：指兩個(gè)以上的運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，一次購(gòu)買，一次收費(fèi)，一票到底。 例10 某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)售票收入總額為800萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為300萬(wàn)元，計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 解：應(yīng)納稅額=（售票收入總額-聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出）適用稅率=（800-30）*3%=15萬(wàn)元例11：某卡拉Ok歌舞廳某月門票收入為100萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入40萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入10萬(wàn)元。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率=（100+40+10）*20%=30萬(wàn)元例12：某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程承包額為6000萬(wàn)元。該建筑公司將工程中裝飾、裝修工程分包給某裝修公司，分包價(jià)款為800萬(wàn)元；又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給某設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1000萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)