加值型及非加值型營業(yè)稅法

1、PAGE PAGE - 23 -皚名凹擺稱： HYPERLINK .tw/Scripts/newsdetail.asp?no=1G0340080 擺加值型及非加值邦型營業(yè)稅法搬 (民國 芭97 年 03稗 月鞍 10 日 修半正)癌第一奧章總則 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400801 暗第 1俺 條靶在中華民國境內(nèi)柏銷售貨物或勞務(wù)瓣及進口貨物，均挨應(yīng)依本法規(guī)定課隘徵加值型般或非加值型之營班業(yè)稅。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400801-1 胺第 1-骯1 條凹本法所稱加值型芭之營業(yè)稅

2、，係指辦依第四章第一節(jié)哎計算稅額者；所巴稱非加值俺型之營業(yè)稅，係埃指依第四章第二癌節(jié)計算稅額者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400802 稗第 2澳 條胺營業(yè)稅之納稅義伴務(wù)人如左：阿一、銷售貨物或鞍勞務(wù)之營業(yè)人。案二、進口貨物之懊收貨人或持有人班。骯三、外國之事業(yè)辦、機關(guān)、團體、柏組織，在中華民罷國境內(nèi)無固定營背業(yè)場所者岸 ，其所暗銷售勞務(wù)之買受柏人。但外國國際笆運輸事業(yè)，在中靶華民國境內(nèi)無澳 固定營絆業(yè)場所而有代理凹人者，為其代理擺人。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400803 奧第

3、 3板 條俺將貨物之所有權(quán)版移轉(zhuǎn)與他人，以八取得代價者，為哎銷售貨物。扒提供勞務(wù)予他人半，或提供貨物與柏他人使用、收益藹，以取得代價者骯，為銷售邦勞務(wù)。但執(zhí)行業(yè)絆務(wù)者提供其專業(yè)骯性勞務(wù)及個人受昂僱提供勞務(wù)，不絆包括在內(nèi)埃。骯有左列情形之一暗者，視為銷售貨藹物：暗一、營業(yè)人以其盎產(chǎn)製、進口、購靶買供銷售之貨物愛，轉(zhuǎn)供營業(yè)人自班用；或以哀 其產(chǎn)製拜、進口、購買之懊貨物，無償移轉(zhuǎn)芭他人所有者。盎二、營業(yè)人解散捌或廢止營業(yè)時所版餘存之貨物，或案將貨物抵償債務(wù)扳、分配與板 股東或哎出資人者。氨三、營業(yè)人以自瓣己名義代為購買扒貨物交付與委託矮人者。辦四、營業(yè)人委託版他人代銷貨物者邦。芭五、營業(yè)人銷售拜代銷

4、貨物者。岸前項規(guī)定於勞務(wù)盎準用之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400803-1 擺第 3-氨1 條罷信託財產(chǎn)於左列皚各款信託關(guān)係人把間移轉(zhuǎn)或為其他按處分者，不適用岸前條有關(guān)白視為銷售之規(guī)定壩：胺一、因信託行為擺成立，委託人與扳受託人間。埃二、信託關(guān)係存八續(xù)中受託人變更班時，原受託人與奧新受託人間。背三、因信託行為叭不成立、無效、把解除、撤銷或信霸託關(guān)係消滅時，版委託人與癌 受託人暗間。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400804 八第 4頒 條伴有左列情形之一昂者，係在中華民挨國境內(nèi)銷售

5、貨物鞍：伴一、銷售貨物之板交付須移運者，般其起運地在中華安民國境內(nèi)。班二、銷售貨物之挨交付無須移運者安，其所在地在中隘華民國境內(nèi)。搬有左列情形之一稗者，係在中華民白國境內(nèi)銷售勞務(wù)跋：襖一、銷售之勞務(wù)埃係在中華民國境敖內(nèi)提供或使用者白。懊二、國際運輸事襖業(yè)自中華民國境叭內(nèi)載運客、貨出氨境者。頒三、外國保險業(yè)藹自中華民國境內(nèi)哀保險業(yè)承保再保般險者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400805 岸第 5般 條奧貨物有左列情形把之一者，為進口辦：擺一、貨物自國外凹進入中華民國境挨內(nèi)者。但進入政奧府核定之免稅出柏口區(qū)內(nèi)之俺 外銷事敖業(yè)、科學工業(yè)園板區(qū)內(nèi)

6、之園區(qū)事業(yè)背及海關(guān)管理之保捌稅工廠或保稅叭 倉庫者拔，不包括在內(nèi)。白二、貨物自前款扳但書所列之事業(yè)辦、工廠或倉庫進案入中華民國境內(nèi)俺之其他地案 區(qū)者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400806 哀第 6扮 條盎有左列情形之一澳者，為營業(yè)人：哀一、以營利為目版的之公營、私營壩或公私合營之事白業(yè)。拌二、非以營利為哀目的之事業(yè)、機啊關(guān)、團體、組織百，有銷售貨物或矮勞務(wù)者。暗三、外國之事業(yè)版、機關(guān)、團體、熬組織，在中華民奧國境內(nèi)之固定營岸業(yè)場所。芭第二擺章減免範圍 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034

7、00807 扮第 7絆 條般左列貨物或勞務(wù)笆之營業(yè)稅稅率為挨零：岸一、外銷貨物。斑二、與外銷有關(guān)把之勞務(wù)，或在國半內(nèi)提供而在國外扳使用之勞務(wù)。絆三、依法設(shè)立之礙免稅商店銷售與埃過境或出境旅客礙之貨物。擺四、銷售與免稅熬出口區(qū)內(nèi)之外銷絆事業(yè)、科學工業(yè)八園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事哎業(yè)、海關(guān)岸 管理保盎稅工廠或保稅倉壩庫之機器設(shè)備、捌原料、物料、燃襖料、半制品。唉五、國際間之運案輸。但外國運輸昂事業(yè)在中華民國胺境內(nèi)經(jīng)營國際運板輸業(yè)務(wù)者安 ，應(yīng)以皚各該國對中華民柏國國際運輸事業(yè)傲予以相等待遇或頒免徵類似稅捐啊 者為限盎。扒六、國際運輸用瓣之船舶、航空器埃及遠洋漁船。凹七、銷售與國際芭運輸用之船舶、半航空器及遠洋漁

8、搬船所使用之貨物奧或修繕勞巴 務(wù)。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400808 伴第 8邦 條安下列貨物或勞務(wù)瓣免徵營業(yè)稅：傲一、出售之土地扮。八二、供應(yīng)之農(nóng)田叭灌溉用水。拜三、醫(yī)院、診所疤、療養(yǎng)院提供之昂醫(yī)療勞務(wù)、藥品背、病房之住宿及昂膳食。笆四、托兒所、養(yǎng)半老院、殘障福利巴機構(gòu)提供之育、罷養(yǎng)勞務(wù)。瓣五、學校、幼稚芭園與其他教育文熬化機構(gòu)提供之教敗育勞務(wù)及政府委板託代辦之壩 文化勞半務(wù)。骯六、出版業(yè)發(fā)行扮經(jīng)主管教育行政挨機關(guān)審定之各級叭學校所用教科書挨及經(jīng)政府愛 依法獎笆勵之重要學術(shù)專跋門著作。背七、（刪除）翱八、職業(yè)學校不敖對外營業(yè)之實習

9、版商店銷售之貨物柏或勞務(wù)。礙九、依法登記之伴報社、雜誌社、澳通訊社、電視臺隘與廣播電臺銷售哀其本事業(yè)暗 之報紙芭、出版品、通訊阿稿、廣告、節(jié)目安播映及節(jié)目播出拜。但報社銷售胺 之廣告捌及電視臺之廣告瓣播映不包括在內(nèi)暗。哎十、合作社依法癌經(jīng)營銷售與社員絆之貨物或勞務(wù)及百政府委託其代辦唉之業(yè)務(wù)。敖十一、農(nóng)會、漁翱會、工會、商業(yè)愛會、工業(yè)會依法案經(jīng)營銷售與會員邦之貨物或艾 勞芭務(wù)及政府委託其佰代辦之業(yè)務(wù)，或俺依農(nóng)產(chǎn)品市場交把易法設(shè)立且農(nóng)會巴 、鞍漁會、合作社、稗政府之投資比例唉合計占百分之七疤十以上之農(nóng)產(chǎn)品芭 批骯發(fā)市場，依同法白第二十七條規(guī)定懊收取之管理費。跋十二、依法組織耙之慈善救濟事業(yè)百標售或

10、義賣之貨礙物與舉辦之義演案，其收入案 除扳支付標售、義賣絆及義演之必要費稗用外，全部供作俺該事業(yè)本身之用芭 者芭。皚十三、政府機構(gòu)翱、公營事業(yè)及社扳會團體，依有關(guān)跋法令組設(shè)經(jīng)營不阿對外營業(yè)案 之哀員工福利機構(gòu)，斑銷售之貨物或勞伴務(wù)。板十四、監(jiān)獄工廠拜及其作業(yè)成品售埃賣所銷售之貨物瓣或勞務(wù)。擺十五、郵政、電扒信機關(guān)依法經(jīng)營鞍之業(yè)務(wù)及政府核伴定之代辦業(yè)務(wù)。吧十六、政府專賣傲事業(yè)銷售之專賣翱品及經(jīng)許可銷售頒專賣品之營業(yè)人伴，依照規(guī)岸 定扮價格銷售之專賣搬品。礙十七、代銷印花拔稅票或郵票之勞爸務(wù)。襖十八、肩挑負販霸沿街叫賣者銷售跋之貨物或勞務(wù)。捌十九、飼料及未笆經(jīng)加工之生鮮農(nóng)白、林、漁、牧產(chǎn)啊物、副產(chǎn)

11、物；農(nóng)澳、漁民銷笆 售捌其收穫、捕獲之班農(nóng)、林、漁、牧半產(chǎn)物、副產(chǎn)物。安二十、漁民銷售扮其捕獲之魚介。矮二十一、稻米、熬麵粉之銷售及碾礙米加工。胺二十二、依第四挨章第二節(jié)規(guī)定計爸算稅額之營業(yè)人敗，銷售其非經(jīng)常辦買進、賣澳 拌 出而持有之固俺定資產(chǎn)。瓣二十三、保險業(yè)稗承辦政府推行之吧軍公教人員與其挨眷屬保險、勞工唉保險、學霸 扒 生保險、農(nóng)、壩漁民保險、輸出盎保險及強制汽車傲第三人責任保險藹，擺 翱 以及其自保費隘收入中扣除之再敗保分出保費、人跋壽保險提存之責笆任隘 扒 準備金、年金盎保險提存之責任澳準備金及健康保伴險提存之責任準八備拌 伴 金。但人壽保昂險、年金保險、拜健康保險退保收懊益及退保

12、收回之敖責傲 案 任準備金，不癌包括在內(nèi)。壩二十四、各級政瓣府發(fā)行之債券及背依法應(yīng)課徵證券扒交易稅之證券。啊二十五、各級政白府機關(guān)標售賸餘阿或廢棄之物資。擺二十六、銷售與暗國防單位使用之隘武器、艦艇、飛哎機、戰(zhàn)車及與作白戰(zhàn)有關(guān)之疤 般 偵訊、通訊器叭材。佰二十七、肥料、昂農(nóng)業(yè)、畜牧用藥胺、農(nóng)耕用之機器巴設(shè)備、農(nóng)地搬運鞍車及其所芭 骯 用油、電。盎二十八、供沿岸艾、近海漁業(yè)使用頒之漁船、供漁船跋使用之機器設(shè)備藹、漁網(wǎng)及班 愛 其用油。按二十九、銀行業(yè)隘總、分行往來之笆利息、信託投資懊業(yè)運用委託人指叭定用途而埃 熬 盈虧歸委託人疤負擔之信託資金扳收入及典當業(yè)銷跋售不超過應(yīng)收本埃息安 八 之流當品。

13、頒三十、金條、金芭塊、金片、金幣安及純金之金飾或艾飾金。但加工費襖不在此限跋 。斑三十一、經(jīng)主管耙機關(guān)核準設(shè)立之凹學術(shù)、科技研究藹機構(gòu)提供之研究安勞務(wù)。盎三十二、經(jīng)營衍版生性金融商品、埃公司債、金融債皚券、新臺幣拆款巴及外幣拆般 凹 款之銷售額。板但傭金及手續(xù)費稗不包括在內(nèi)。八銷售前項免稅貨佰物或勞務(wù)之營業(yè)敗人，得申請財政巴部核準放棄適用扮免稅規(guī)定阿，依第四章第一熬節(jié)規(guī)定計算營業(yè)辦稅額。但核準後搬三年內(nèi)不得變更暗。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400808-1 胺第 8-拌1 條敖受託人因公益信絆託而標售或義賣唉之貨物與舉辦之哀義演，其收入

14、除氨支付標售爸、義賣及義演之半必要費用外，全敗部供作該公益事案業(yè)之用者，免徵襖營業(yè)稅。耙前項標售、義賣擺及義演之收入，班不計入受託人之艾銷售額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400808-2 背第 8-艾2 條百（刪除） HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400809 稗第 9扒 條爸進口下列貨物免吧徵營業(yè)稅：扒一、第七條第一襖項第六款，第八般條第一項第二十盎七款之肥料及第白三十款之伴 貨物。盎二、關(guān)稅法第二敗十六條規(guī)定之貨暗物。但因轉(zhuǎn)讓或稗變更用途依照同靶法第三十凹 一條規(guī)吧定補繳關(guān)稅者，百

15、應(yīng)補繳營業(yè)稅。辦三、本國之古物阿。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400809-1 邦第 9-拌1 條安為因應(yīng)經(jīng)濟特殊扮情況，調(diào)節(jié)物資靶供應(yīng)，對進口小拔麥、大麥、玉米熬或黃豆應(yīng)伴徵之營業(yè)稅，得阿由行政院機動調(diào)半整，不受第十條傲規(guī)定限制。按前項機動調(diào)整之版貨物種類、調(diào)整按幅度、實施期間搬與實際開始及停癌止日期，敗由財政部會同有吧關(guān)機關(guān)擬訂，報靶請行政院核定公襖告之。巴第三俺章稅率 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008010 扒第 10板 條搬營業(yè)稅稅率，除瓣本法另有規(guī)定外白，最低不得少於絆百

16、分之五，最高白不得超過岸百分之十；其徵安收率，由行政院皚定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008011 埃第 11矮 條哀銀行業(yè)、保險業(yè)半、信託投資業(yè)、襖證券業(yè)、期貨業(yè)吧、票券業(yè)及典當班業(yè)，除經(jīng)捌營非專屬本業(yè)之澳銷售額適用第十奧條規(guī)定之營業(yè)稅癌稅率外，其營業(yè)班稅稅率為阿百分之二。但保辦險業(yè)之再保費收扒入之營業(yè)稅稅率背為百分之一。般前項非專屬本業(yè)拌之範圍，由財政骯部擬訂相關(guān)辦法哀，報行政院核定板。版第一項各業(yè)除保版險業(yè)之再保費收癌入外，應(yīng)自凹中華民國八十八擺年七月一日暗起頒，就其經(jīng)營非專跋屬本業(yè)以外之銷案售額百分之三之氨相當金額，依目耙的

17、事業(yè)主澳管機關(guān)之規(guī)定，稗沖銷各業(yè)逾期債邦權(quán)或提列備抵呆壩帳。其在期限內(nèi)斑所沖銷或柏提列之金額未符笆目的事業(yè)主管機芭關(guān)之規(guī)定者，應(yīng)般另就其未符規(guī)定熬部分之銷班售額，按百分之壩三徵收營業(yè)稅。阿前項以百分之三氨營業(yè)稅沖銷逾期扒債權(quán)或提列備抵襖呆帳之適用期間癌，於第一稗項各業(yè)之機構(gòu)逾擺期放款比率低於哎百分之一時，即罷停止適用。芭適用第一項規(guī)定骯之各業(yè)，自中華板民國九十一年一懊月起至行政院金骯融重建基靶金設(shè)置及管理條澳例第三條第一項哎第一款規(guī)定停止笆列入行政院金融襖重建基金敖財源之日止之營爸業(yè)稅稅款，?？畎袚芄┬姓航鹑诎阒亟ɑ鹱鳛樘幇崂韱栴}金叭融機構(gòu)之用，並拔不受財政收支劃愛分法有關(guān)條文之叭限制。耙

18、金融營業(yè)稅收移矮作行政院金融重熬建基金財源或調(diào)頒降為零後，行政按院應(yīng)確實爸依財政收支劃分翱法第三十八條之百一規(guī)定，補足地俺方各級政府因統(tǒng)伴籌分配款板所減少之收入。俺嗣後財政收支劃八分法修正後，從把其規(guī)定。捌自中華民國一百藹年一月起，第一氨項銀行業(yè)營業(yè)稅扒稅款?？顡芄┐姘Э畋ｋU賠哀款特別準備金，襖其餘各業(yè)營業(yè)稅昂稅款撥入銀行業(yè)邦以外之金融業(yè)特邦別準備金吧；其運用及管理絆辦法由行政院金搬融監(jiān)督管理委員癌會定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008012 矮第 12百 條頒特種飲食業(yè)之營柏業(yè)稅稅率如左：伴一、夜總會、有捌娛樂節(jié)目之餐飲巴店之營業(yè)

19、稅稅率皚為百分之十五。俺二、酒家及有女翱性陪侍之茶室、按咖啡廳、酒吧等案之營業(yè)稅稅率為瓣百分之二白 十五。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008013 翱第 13矮 條吧小規(guī)模營業(yè)人及絆其他經(jīng)財政部規(guī)跋定免予申報銷售哎額之營業(yè)人，其般營業(yè)稅稅鞍率為百分之一。笆農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場跋之承銷人及銷售白農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模翱營業(yè)人，其營業(yè)艾稅稅率為瓣百分之零點一。辦前二項小規(guī)模營班業(yè)人，指第十一阿條、第十二條所案列各業(yè)以外之規(guī)澳模狹小，拜平均每月銷售額絆未達財政部規(guī)定暗標準而按查定課背徵營業(yè)稅之營業(yè)百人。爸第四澳章稅額計算疤第礙一節(jié)一般翱稅額計算 HYPER

20、LINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008014 版第 14拌 條阿營業(yè)人銷售貨物隘或勞務(wù)，除本章胺第二節(jié)另有規(guī)定敗外，均應(yīng)就銷售皚額，分別背按第七條或第十背條規(guī)定計算其銷俺項稅額，尾數(shù)不哎滿通用貨幣一元按者，按四笆捨五入計算。埃銷項稅額，指營叭業(yè)人銷售貨物或礙勞務(wù)時，依規(guī)定昂應(yīng)收取之營業(yè)稅背額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008015 捌第 15疤 條吧營業(yè)人當期銷項奧稅額，扣減進項懊稅額後之餘額，胺為當期應(yīng)納或溢壩付營業(yè)稅白額。拌營業(yè)人因銷貨退靶回或折讓而退還哀買受人之營業(yè)稅奧額，應(yīng)於發(fā)生銷版貨

21、退回或叭折讓之當期銷項按稅額中扣減之。壩營業(yè)人因進貨退敖出或折讓而收回跋之營業(yè)稅佰額，應(yīng)於發(fā)生進俺貨退出或折讓之扳當期進項稅額中靶扣減之。辦進項稅額，指營拔業(yè)人購買貨物或絆勞務(wù)時，依規(guī)定哎支付之營業(yè)稅額懊。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008015-1 芭第 15-百1 條壩營業(yè)人銷售其向半非依本節(jié)規(guī)定計靶算稅額者購買之霸舊乘人小汽車及暗機車，得懊以該購入成本，耙按第十條規(guī)定之拌徵收率計算進項白稅額；其計算公般式如下：跋 按 購入罷成本愛進項稅額靶徵骯收率傲 昂 1 澳徵收率疤前項進項稅額，搬營業(yè)人應(yīng)於申報敗該輛舊乘人小汽版車及機車銷售額

22、壩之當期，跋申報扣抵該輛舊埃乘人小汽車及機班車之銷項稅額。班但進項稅額超過爸銷項稅額骯部分不得扣抵。把營業(yè)人於申報第安一項進項稅額時斑，應(yīng)提示購入該捌輛舊乘人小汽車板及機車之拜進項憑證。罷本條修正公布生敗效日尚未核課或暗尚未核課確定者罷，適用前三項規(guī)捌定辦理。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008016 把第 16擺 條懊第十四條所定之壩銷售額，為營業(yè)跋人銷售貨物或勞半務(wù)所收取之全部唉代價，包疤括營業(yè)人在貨物按或勞務(wù)之價額外吧收取之一切費用扮。但本次銷售之般營業(yè)稅額哀不在其內(nèi)。岸前項貨物如係應(yīng)哎徵貨物稅或菸酒扳稅之貨物，其銷吧售額應(yīng)加計貨物

23、跋稅額或菸般酒稅額在內(nèi)。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008017 罷第 17挨 條澳營業(yè)人以較時價鞍顯著偏低之價格拔銷售貨物或勞務(wù)骯而無正當理由者昂，主管稽柏徵機關(guān)得依時價熬認定其銷售額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008018 白第 18扳 條艾國際運輸事業(yè)自絆中華民國境內(nèi)載霸運客貨出境者，哎其銷售額依左列斑規(guī)定計算：礙一、海運事業(yè)：哀指自中華民國境把內(nèi)承載旅客出境敗或承運貨物出口矮之全部票隘 價或運敖費。柏二、空運事業(yè)：壩 (一) 客運百：指自中華民國伴境內(nèi)承載旅客至把中華民

24、國境外第班一站間之票價皚 。百 (二) 貨運奧：指自中華民國翱境內(nèi)承運貨物出傲口之全程運費。半但承運貨物出敗 口扒之國際空運事業(yè)骯，如因航線限制傲等原因，在航程啊中途將承運之貨鞍 物阿改由其他國際空佰運事業(yè)之航空器岸轉(zhuǎn)載者，按承運艾貨物出口國際空扮 運隘事業(yè)實際承運之擺航程運費計算。哀前項第二款第一翱目所稱中華民國懊境外第一站，由癌財政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008019 隘第 19澳 條捌營業(yè)人左列進項爸稅額，不得扣抵爸銷項稅額：擺一、購進之貨物岸或勞務(wù)未依規(guī)定辦取得並保存第三吧十三條所列之憑耙證者。襖二、非供本業(yè)及胺附屬

25、業(yè)務(wù)使用之扮貨物或勞務(wù)。但把為協(xié)助國防建設(shè)擺、慰勞軍絆 隊及對半政府捐獻者，不壩在此限。扳三、交際應(yīng)酬用佰之貨物或勞務(wù)。半四、酬勞員工個板人之貨物或勞務(wù)暗。耙五、自用乘人小扮汽車。埃營業(yè)人專營第八奧條第一項免稅貨唉物或勞務(wù)者，其叭進項稅額不得申愛請退還。絆營業(yè)人因兼營第頒八條第一項免稅柏貨物或勞務(wù)，或氨因本法其他規(guī)定靶而有部分稗不得扣抵情形者八，其進項稅額不埃得扣抵銷項稅額敗之比例與計算辦氨法，由財斑政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008020 捌第 20笆 條伴進口貨物按關(guān)稅矮完稅價格加計進藹口稅捐後之數(shù)額疤，依第十條規(guī)定傲之稅

26、率計昂算營業(yè)稅額。巴前項貨物如係應(yīng)白徵貨物稅或菸酒艾稅之貨物，按前半項數(shù)額加計貨物疤稅額或菸拔酒稅額後計算營搬業(yè)稅額。挨第斑二節(jié)特種按稅額計算 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008021 藹第 21案 條笆銀行業(yè)、保險業(yè)矮、信託投資業(yè)、按證券業(yè)、期貨業(yè)笆、票券業(yè)及典當懊業(yè)，就其版銷售額按第十一鞍條規(guī)定之稅率計骯算營業(yè)稅額。但埃典當業(yè)得依查定拌之銷售額伴計算之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008022 絆第 22奧 條凹第十二條之特種笆飲食業(yè)，就其銷翱售額按同條規(guī)定擺之稅率計算營業(yè)埃稅

27、額。但跋主管稽徵機關(guān)得挨依查定之銷售額叭計算之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008023 版第 23佰 條埃農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場艾之承銷人、銷售吧農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模芭營業(yè)人、小規(guī)模哀營業(yè)人及俺其他經(jīng)財政部規(guī)邦定免予申報銷售辦額之營業(yè)人，除辦申請按本章第一翱節(jié)規(guī)定計胺算營業(yè)稅額並依俺第三十五條規(guī)定啊申報繳納者外，敖就主管稽徵機關(guān)罷查定之銷靶售額按第十三條皚規(guī)定之稅率計算安營業(yè)稅埃額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008024 罷第 24矮 條皚銀行業(yè)、保險業(yè)笆、信託投資業(yè)，擺經(jīng)營本法營業(yè)人百開

28、立銷售憑證時埃限表特別按規(guī)定欄所列非專疤屬本業(yè)之銷售額澳部分，得申請依擺照本章第一節(jié)規(guī)鞍定計算營霸業(yè)稅額，並依第白三十五條規(guī)定申八報繳納。背依前項及第二十敗三條規(guī)定，申請啊依照本章第一節(jié)罷規(guī)定計算營業(yè)稅礙額者，經(jīng)俺核準後三年內(nèi)不伴得申請變更。爸財政部得視小規(guī)案模營業(yè)人之營業(yè)鞍性質(zhì)與能力，核瓣定其依本章第一瓣節(jié)規(guī)定計按算營業(yè)稅額，並艾依第三十五條規(guī)擺定，申報繳納。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008025 胺第 25昂 條挨依第二十三條規(guī)氨定，查定計算營把業(yè)稅額之營業(yè)人邦，購買營業(yè)上使辦用之貨物鞍或勞務(wù)，取得載半有營業(yè)稅額之憑把證，並依規(guī)定

29、申斑報者，主管稽徵敗機關(guān)應(yīng)按藹其進項稅額百分背之十，在查定稅懊額內(nèi)扣減。但查吧定稅額未達起徵俺點者，不罷適用之。埃前項稅額百分之把十超過查定稅額唉者，次期得繼續(xù)凹扣減。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008026 皚第 26芭 條笆依第二十三條規(guī)癌定，查定計算營佰業(yè)稅額之農(nóng)產(chǎn)品扮批發(fā)市場之承銷白人、銷售捌農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模挨營業(yè)人、小規(guī)模敖營業(yè)人及其他經(jīng)頒財政部規(guī)定免予奧申報銷售案額之營業(yè)人，其岸營業(yè)稅起徵點，矮由財政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008027 哀第 27疤 條艾本

30、章第一節(jié)之規(guī)氨定，除第十四條伴、第十五條第一癌項及第十六條第澳一項但書傲之規(guī)定外，於依啊本節(jié)規(guī)定計算稅百額之營業(yè)人準用哎之。鞍第五扒章稽徵翱第阿一節(jié)稅籍隘登記 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008028 耙第 28唉 條百營業(yè)人之總機構(gòu)案及其他固定營業(yè)頒場所，應(yīng)於開始搬營業(yè)前，分別向胺主管稽徵熬機關(guān)申請營業(yè)登安記。登記有關(guān)事半項，由財政部定芭之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008029 跋第 29拜 條白專營第八條第一愛項第二款至第五翱款、第八款、第敗十二款至第十五礙款、第十柏七款至

31、第二十款辦、第三十一款之拌免稅貨物或勞務(wù)拔者及各級政府機拔關(guān)，得免搬辦營業(yè)登記。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008030 挨第 30昂 條昂營業(yè)人依第二十把八條申請營業(yè)登盎記之事項有變更扮，或營業(yè)人合併邦、轉(zhuǎn)讓、頒解散或廢止時，絆均應(yīng)於事實發(fā)生邦之日起十五日內(nèi)般填具申請書，向按主管稽徵澳機關(guān)申請變更或般註銷營業(yè)登記。愛前項營業(yè)人申請邦變更登記或註銷熬登記，應(yīng)於繳清暗稅款或提供擔保澳後為之。巴但因合併、增加捌資本或營業(yè)種類翱變更而申請變更般登記者，不在此柏限。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G

32、034008031 阿第 31按 條捌營業(yè)人暫停營業(yè)懊，應(yīng)於停業(yè)前，靶向主管稽徵機關(guān)吧申報核備：復業(yè)昂時，亦同癌。叭第捌二節(jié)帳簿瓣憑證 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008032 骯第 32班 條藹營業(yè)人銷售貨物拌或勞務(wù)，應(yīng)依本昂法營業(yè)人開立銷矮售憑證時限表規(guī)搬定之時限疤，開立統(tǒng)一發(fā)票拌交付買受人。但鞍營業(yè)性質(zhì)特殊之靶營業(yè)人及小規(guī)模瓣營業(yè)人，骯得掣發(fā)普通收據(jù)俺，免用統(tǒng)一發(fā)票百。邦營業(yè)人依第十四背條規(guī)定計算之銷斑項稅額，買受人伴為營業(yè)人者，應(yīng)氨與銷售額骯於統(tǒng)一發(fā)票上分壩別載明之；買受傲人為非營業(yè)人者拔，應(yīng)與銷售額合半計開立統(tǒng)案一發(fā)票。頒統(tǒng)一發(fā)

33、票，由政叭府印製發(fā)售，或襖核定營業(yè)人自行壩印製；其格式、班記載事項敖與使用辦法，由瓣財政部定之。頒主管稽徵機關(guān)，疤得核定營業(yè)人使半用收銀機開立統(tǒng)壩一發(fā)票，或以收辦銀機收據(jù)百代替逐筆開立統(tǒng)斑一發(fā)票；其辦法頒由財政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008033 板第 33芭 條岸營業(yè)人以進項稅靶額扣抵銷項稅額捌者，應(yīng)具有載明凹其名稱、地址及熬統(tǒng)一編號案之左列憑證：瓣一、購買貨物或昂勞務(wù)時，所取得巴載有營業(yè)稅額之安統(tǒng)一發(fā)票。愛二、有第三條第拌三項第一款規(guī)定俺視為銷售貨物，疤或同條第四項準叭用該條款笆 規(guī)定視扒為銷售勞務(wù)者，皚所自行開立載有阿

34、營業(yè)稅額之統(tǒng)一搬發(fā)票。邦三、其他經(jīng)財政盎部核定載有營業(yè)皚稅額之憑證。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008034 拜第 34隘 條哎營業(yè)人會計帳簿罷憑證之管理辦法熬，由財政部定之跋。暗第氨三節(jié)申報半繳納 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008035 柏第 35扒 條八營業(yè)人除本法另柏有規(guī)定外，不論扳有無銷售額，應(yīng)案以每二月為一期挨，於次期背開始十五日內(nèi)，笆填具規(guī)定格式之半申報書，檢附退愛抵稅款及其他有凹關(guān)文件，熬向主管稽徵機關(guān)挨申報銷售額、應(yīng)傲納或溢付營業(yè)稅襖額。其有應(yīng)納營板業(yè)稅額者柏，應(yīng)

35、先向公庫繳扳納後，檢同繳納挨收據(jù)一併申報。熬營業(yè)人銷售貨物埃或勞務(wù)，依第七拜條規(guī)定適用零稅瓣率者，得申請以俺每月為一巴期，於次月十五伴日前依前項規(guī)定爸向主管稽徵機關(guān)般申報銷售額、應(yīng)案納或溢付擺營業(yè)稅額。但同翱一年度內(nèi)不得變叭更。頒前二項營業(yè)人，笆使用統(tǒng)一發(fā)票者唉，並應(yīng)檢附統(tǒng)一按發(fā)票明細表。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008036 邦第 36版 條礙外國之事業(yè)、機凹關(guān)、團體、組織矮，在中華民國境巴內(nèi)，無固定營業(yè)昂場所而有隘銷售勞務(wù)者，應(yīng)敖由勞務(wù)買受人於昂給付報酬之次期邦開始十五日內(nèi)，班就給付額叭依第十條或第十癌一條但書所定稅阿率，計算營業(yè)

36、稅胺額繳納之。但買昂受人為依伴第四章第一節(jié)規(guī)阿定計算稅額之營半業(yè)人，其購進之疤勞務(wù)，專供經(jīng)營阿應(yīng)稅貨物把或勞務(wù)之用者，奧免予繳納；其為頒兼營第八條第一板項免稅貨物或勞八務(wù)者，繳艾納之比例，由財懊政部定之。鞍外國國際運輸事扮業(yè)，在中華民國昂境內(nèi)，無固定營把業(yè)場所而有代理岸人在中華皚民國境內(nèi)銷售勞艾務(wù)，其代理人應(yīng)吧於載運客、貨出哎境之次期開始十扒五日內(nèi)，絆就銷售額按第十翱條規(guī)定稅率，計安算營業(yè)稅額，並靶依第三十五條規(guī)跋定，申報捌繳納。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008037 靶第 37叭 條安外國技藝表演業(yè)安，在中華民國境岸內(nèi)演出之營業(yè)稅捌

37、，應(yīng)依第三十五胺條規(guī)定，澳向演出地主管稽辦徵機關(guān)報繳。但般在同地演出期間拔不超過三十日者笆，應(yīng)於演百出結(jié)束後十五日澳內(nèi)報繳。百外國技藝表演業(yè)罷，須在前項應(yīng)行擺報繳營業(yè)稅之期佰限屆滿前離境者百，其營業(yè)埃稅，應(yīng)於離境前柏報繳之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008038 矮第 38胺 條伴營業(yè)人之總機構(gòu)敖及其他固定營業(yè)靶場所，設(shè)於中華絆民國境內(nèi)各地區(qū)班者，應(yīng)分八別向主管稽徵機斑關(guān)申報銷售額、盎應(yīng)納或溢付營業(yè)辦稅額。盎依第四章第一節(jié)扳規(guī)定計算稅額之凹營業(yè)人，得向財翱政部申請核準，巴就總機構(gòu)班及所有其他固定襖營業(yè)場所銷售之挨貨物或勞務(wù)，由板總機構(gòu)

38、合併向所辦在地主管笆稽徵機關(guān)申報銷敖售額、應(yīng)納或溢昂付營業(yè)稅額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008039 哎第 39靶 條版營業(yè)人申報之左頒列溢付稅額，應(yīng)翱由主管稽徵機關(guān)奧查明後退還之：澳一、因銷售第七岸條規(guī)定適用零稅爸率貨物或勞務(wù)而巴溢付之營業(yè)稅。扒二、因取得固定芭資產(chǎn)而溢付之營安業(yè)稅。拔三、因合併、轉(zhuǎn)案讓、解散或廢止頒申請註銷登記者爸，其溢付之營業(yè)吧稅。唉前項以外之溢付版稅額，應(yīng)由營業(yè)奧人留抵應(yīng)納營業(yè)挨稅。但情形特殊按者，得報扮經(jīng)財政部核準退敖還之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03

39、4008040 拜第 40傲 條絆依第二十一條規(guī)俺定，查定計算營骯業(yè)稅額之典當業(yè)罷及依第二十三條班規(guī)定，查瓣定計算營業(yè)稅額八之營業(yè)人，由主敖管稽徵機關(guān)查定岸其銷售額及稅額稗，每三個癌月填發(fā)繳款書通八知繳納一次。半依第二十二條規(guī)案定，查定計算營頒業(yè)稅額之營業(yè)人俺，由主管稽徵機芭關(guān)查定其般銷售額及稅額，敖每月填發(fā)繳款書矮通知繳納一次。鞍前二項查定辦法隘，由財政部定之澳。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008041 安第 41皚 條背貨物進口時，應(yīng)擺徵之營業(yè)稅，由癌海關(guān)代徵之；其骯徵收及行政救濟哀程序，準懊用關(guān)稅法及海關(guān)叭緝私條例之規(guī)定唉辦理。

40、HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008042 敗第 42癌 條白依本法規(guī)定，由暗納稅義務(wù)人自行氨繳納之稅款，應(yīng)絆由納稅義務(wù)人填阿具繳款書拜向公庫繳納之。伴依本法規(guī)定，由艾主管稽徵機關(guān)發(fā)艾單課徵或補徵之氨稅款及加跋徵之滯報金、怠拔報金，應(yīng)由主管搬稽徵機關(guān)填發(fā)繳稗款書通知繳納，芭納稅義務(wù)巴人，應(yīng)於繳款書笆送達之次日起，俺十日內(nèi)向公庫繳矮納之。啊納稅義務(wù)人，遺氨失前項繳款書，芭應(yīng)向主管稽徵機把關(guān)申請補發(fā)，主昂管稽徵機疤關(guān)，應(yīng)於接到申壩請之次日補發(fā)之礙。但繳納期限仍捌依前項規(guī)定，自版第一次繳?？顣瓦_之次日板起計算。 HYPERLINK .tw/Sc

41、ripts/Query1B.asp?no=1G034008043 敖第 43罷 條板營業(yè)人有左列情擺形之一者，主管昂稽徵機關(guān)得依照扳查得之資料，核捌定其銷售壩額及應(yīng)納稅額並爸補徵之：昂一、逾規(guī)定申報岸限期三十日，尚挨未申報銷售額者骯。矮二、未設(shè)立帳簿笆、帳簿逾規(guī)定期扒限未記載且經(jīng)通案知補記載仍未記拜載、遺失稗 帳簿憑版證、拒絕稽徵機邦關(guān)調(diào)閱帳簿憑證般或於帳簿為虛偽頒不實之記載者艾 。安三、未辦妥營業(yè)熬登記，即行開始氨營業(yè)，或已申請敗歇業(yè)仍繼續(xù)營業(yè)疤，而未依叭 規(guī)定申挨報銷售額者。哎四、短報、漏報跋銷售額者。凹五、漏開統(tǒng)一發(fā)奧票或於統(tǒng)一發(fā)票班上短開銷售額者佰。傲六、經(jīng)核定應(yīng)使岸用統(tǒng)一發(fā)票而不敗使

42、用者。拔營業(yè)人申報之銷阿售額，顯不正常瓣者，主管稽徵機頒關(guān)，得參照同業(yè)敖情形與有按關(guān)資料，核定其扮銷售額或應(yīng)納稅鞍額並補徵之。邦第跋四節(jié)稽查 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008044 吧第 44壩 條拔財政部指定之稽稗查人員，查獲營哎業(yè)人有應(yīng)開立統(tǒng)埃一發(fā)票而未開立白情事者，叭應(yīng)當場作成紀錄吧，詳載營業(yè)人名巴稱、時間、地點岸、交易標的及銷盎售額，送跋由主管稽徵機關(guān)芭移送法院裁罰。辦前項紀錄，應(yīng)交跋由營業(yè)人或買受氨人簽名或蓋章。澳但營業(yè)人及買受班人均拒絕稗簽名或蓋章者，艾由稽查人員載明板其具體事實。澳第六板章罰則 HYPERLINK .tw/

43、Scripts/Query1B.asp?no=1G034008045 藹第 45捌 條板營業(yè)人未依規(guī)定敖申請營業(yè)登記者巴，除通知限期補拜辦外，處一千元辦以上一萬俺元以下罰鍰；逾稗期仍未補辦者，辦得連續(xù)處罰。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008046 背第 46傲 條頒營業(yè)人有左列情阿形之一者，除通爸知限期改正或補埃辦外，處五百元扮以上五千頒元以下罰鍰；逾扮期仍未改正或補柏辦者，得連續(xù)處捌罰至改正或補辦阿為止：藹一、未依規(guī)定申氨請變更、註銷登凹記或申報暫停營襖業(yè)、復業(yè)者。胺二、申請營業(yè)、案變更或註銷登記邦之事項不實者。壩三、使用帳簿未頒於規(guī)

44、定期限內(nèi)送般請主管稽徵機關(guān)百驗印者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008047 疤第 47按 條伴納稅義務(wù)人，有拜左列情形之一者班，除通知限期改扳正或補辦外，處瓣一千元以愛上一萬元以下罰安鍰；逾期仍未改百正或補辦者，得疤連續(xù)處罰，並得白停止其營搬業(yè)：拌一、核定應(yīng)使用隘統(tǒng)一發(fā)票而不使巴用者。矮二、將統(tǒng)一發(fā)票阿轉(zhuǎn)供他人使用者半。愛三、拒絕接受營骯業(yè)稅繳款書者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008048 耙第 48疤 條熬營業(yè)人開立統(tǒng)一懊發(fā)票，應(yīng)行記載疤事項未依規(guī)定記把載或所載不實者擺，除

45、通知疤限期改正或補辦襖外，按統(tǒng)一發(fā)票唉所載銷售額，處爸百分之一罰鍰，拔其金額最鞍低不得少於五百佰元，最高不得超捌過五千元。經(jīng)主霸管稽徵機關(guān)通知凹補正而未巴補正或補正後仍按不實者，連續(xù)處挨罰之。愛前項未依規(guī)定記愛載事項為買受人矮名稱、地址或統(tǒng)盎一編號者，其連啊續(xù)處罰部凹分之罰鍰為統(tǒng)一襖發(fā)票所載銷售額斑之百分之二，其巴金額最低不得少襖於一千元柏，最高不得超過柏一萬元。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008049 捌第 49疤 條暗營業(yè)人未依本法安規(guī)定期限申報銷氨售額或統(tǒng)一發(fā)票瓣明細表，其未逾白三十日者霸，每逾二日按應(yīng)版納稅額加徵百分藹之一滯報金

46、，金八額不得少於四百昂元，最高柏不得多於四千元拌；其逾三十日者芭，按核定應(yīng)納稅把額加徵百分之三搬十怠報金敗，金額不得少於版一千元，最高不絆得多於一萬元。佰其無應(yīng)納稅額者礙，滯報金氨為四百元，怠報礙金為一千元。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008050 疤第 50扒 條隘納稅義務(wù)人，逾跋期繳納稅款或滯版報金、怠報金者礙，應(yīng)自繳納期限懊屆滿之次板日起，每逾二日啊按滯納之金額加白徵百分之一滯納熬金；逾三十日仍昂未繳納者八，除移送法院強疤制執(zhí)行外，並得辦停止其營業(yè)。版前項應(yīng)納之稅款阿或滯報金、怠報瓣金，應(yīng)自滯納期斑限屆滿之次日起邦，至納稅瓣義務(wù)人自動