審計職業(yè)規(guī)范體系

1、扒 哀審計職業(yè)規(guī)范體柏系第（一）部分一、大綱癌（一）注冊會計盎師考試與注冊登哀記 藹（二）注冊會計愛師業(yè)務(wù)范圍 拜（三）會計師事背務(wù)所 般（四）注冊會計邦師協(xié)會 邦（五）注冊會計昂師行業(yè)的管理體敖制二、重點、難點佰（一）注冊會計埃師考試與注冊登爸記 盎1.申請注冊的擺條件（向省、自八治區(qū)、直轄市注挨協(xié)提出）罷（1）考試罷成績合格佰（2）從事審計白工作稗兩年擺以上俺2.不予注冊的鞍情形拔（1）不具有完岸全白民事行為能力案的；昂（半2暗）因受刑事處罰挨，自背刑罰按執(zhí)行完畢之日起胺至申請之日止不邦滿5年的；熬（般3扮）因在財務(wù)、會骯計、審計、企業(yè)扳管理或者其他半經(jīng)濟管理工澳作中捌犯有嚴(yán)重錯誤版受行政

2、處罰、撤班職以上處分，自耙處罰、處分決定奧之日起至申請注安冊之日止不滿2頒年的；?。?）受霸吊銷按注冊會計師胺證書八的處罰，自處罰耙決定之日起至申扳請注冊之日止不奧滿5年的；叭（5）國務(wù)院財頒政部門規(guī)定的其扒他不予注冊的情捌形的。奧3.搬 撤消注冊的情敖形稗（1）完全喪失柏民事行為能力挨的；絆（癌2俺）受懊刑捌事處襖罰靶的；皚（爸3柏）因在財務(wù)、會邦計、審計、企業(yè)叭管理工作中敖犯有嚴(yán)重錯誤奧受行政處罰、撤板職以上處分的；靶（擺4熬）自行熬停止執(zhí)行芭注冊會計師胺業(yè)務(wù)敗滿1年的。岸（二）注冊會計搬師業(yè)務(wù)范圍 霸1. 審計業(yè)務(wù)笆（骯屬于法定業(yè)務(wù)，稗非CPA不得承半辦?。┌茫?）案審查笆企業(yè)矮會計報表

3、拌，出具審計報告阿；扮邦 是國家有效制捌止和防范利用會巴計報表弄虛作假笆，提高會計質(zhì)量跋的重要手段，是背會計監(jiān)督體系的扮重要組成部分啊半 敗不僅拜上市公司捌需要CPA審計癌，國有企業(yè)及其啊他企業(yè)也需要C芭PA審計唉般 盎國務(wù)院于200翱0年公布并與2擺001年1月1把日施行的企業(yè)案財務(wù)會計報告罷，要求昂國有企業(yè)、國有胺控股的或占主導(dǎo)爸地位的企業(yè)翱應(yīng)當(dāng)在至少每年擺一次的職工代表扮大會上公布財務(wù)班會計報告，并重氨點說明CPA審爸計的情況擺（叭2瓣）驗證企業(yè)資本扳，出具扳驗資版報告；（企業(yè)設(shè)百立和變更注冊資案本時）拜（八3案）辦理企業(yè)般合并、分立、清敗算事宜中的審計壩業(yè)務(wù)，出具有關(guān)斑的報告；骯（吧4

4、百）辦理法律、行傲政法規(guī)規(guī)定的擺其他審計業(yè)務(wù)瓣，出具相應(yīng)的審俺計報告。（如第啊一章的特殊目的柏的審計業(yè)務(wù)）扮2氨. 會計咨詢和骯會計服務(wù)業(yè)務(wù)敖（三）會計師事隘務(wù)所 挨1.捌形式傲（4種）暗：獨資、普通合爸伙、有限公司制哀、有限責(zé)任合伙礙制。瓣我國的只準(zhǔn)設(shè)立佰有限責(zé)任半會計師事務(wù)所和愛合伙骯會計師事務(wù)所，岸不準(zhǔn)般個人設(shè)立隘獨資唉會計師事務(wù)所。笆2. 設(shè)立與審藹批（向省、自治埃區(qū)、直轄市注協(xié)澳提出申請）艾（擺1）有限責(zé)任會拌計師事務(wù)所笆有限責(zé)任會計師巴事務(wù)所是指由注鞍冊會計師發(fā)起設(shè)拔立、承辦注冊會罷計師業(yè)務(wù)并負(fù)有藹限責(zé)任的社會中傲介機構(gòu)。設(shè)立條件：耙敖不少于人民幣昂30挨萬元耙的注冊資本；拜愛有頒

5、10翱名以上拜在國家規(guī)定的職稗齡以內(nèi)的專職從俺業(yè)人員，其中至傲少有霸5襖名注冊會計師；扳壩有擺5唉名版以上符合規(guī)定條拔件的唉發(fā)起疤人；瓣懊有固定的芭辦公場所霸；敗矮審批機關(guān)規(guī)定的岸其他條件。霸（叭2般）合伙會計師事扮務(wù)所艾合伙設(shè)立的會計版師事務(wù)所債務(wù)由頒合伙人按出資比鞍例或者協(xié)議的約骯定，以各自的財搬產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合背伙人對會計師事俺務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)氨連帶責(zé)任。設(shè)立條件：芭爸有隘兩名以上奧符合規(guī)定的注冊班會計師為奧合伙人百，由合伙人聘用敗一定數(shù)量敗符合規(guī)定條件的扮注冊會計師和其暗他專業(yè)人員參加班會計師事務(wù)所工哎作；班把有固定的隘辦公場所拌和必要的罷設(shè)施岸；隘艾有能夠滿足執(zhí)業(yè)版和其他業(yè)務(wù)工作隘所需要

6、的矮資金懊。奧作為合伙會計師奧事務(wù)所的合伙人隘條件：八拔必須是芭中國公民傲；奧皚持有中華人民共昂和國奧注冊會計師笆有效證書，有隘5年以上疤獨立審計業(yè)務(wù)的鞍經(jīng)驗和頒良好百的埃道德邦記錄；絆敗不在其他單位邦從事謀取工資收昂入的工作；挨拔至申請日止在申藹請注冊地連續(xù)伴居住1年盎以上。皚合伙會計師事芭務(wù)所設(shè)立及審批懊試行辦法規(guī)定鞍：扳“芭合伙會計師事務(wù)哀所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險班基金，阿或胺向保險機構(gòu)投保懊職業(yè)保險。建立壩風(fēng)險基金的，每柏年提取的基金數(shù)班應(yīng)當(dāng)不少于業(yè)務(wù)疤收入的奧10%白。合伙會計師事壩務(wù)所的收入，扣頒除各項費用，按盎合伙人應(yīng)分配額啊繳納所得稅后，胺提取不低于昂30%拔作為共同基金，百其余部分由合

7、伙藹人按照協(xié)議進(jìn)行伴分配。共同基金版屬于合伙人權(quán)益阿。懊”3. 業(yè)務(wù)承接哀在我國，注冊會半計師不能以個人般名義承辦業(yè)務(wù)，啊而必須由事務(wù)所八統(tǒng)一接受委托；扒審計除應(yīng)由注冊背會計師本人簽署盎外，還必須加蓋叭事務(wù)所的公章。氨4.申請從事證把券、期貨相關(guān)業(yè)扳務(wù)許可證的條件昂（1）注冊會計矮師笆傲所在昂會計師事務(wù)胺所已取得許可證爸或符合申請許可巴證的規(guī)定條件并敗已提出申請；奧拜具有證券、期貨矮相關(guān)業(yè)務(wù)資格扒考試合格氨證書；矮吧取得注冊會計師案證書芭1斑年安以上；啊吧不超過鞍60頒歲；班把執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)板道德百良好傲，在以往艾3年艾執(zhí)業(yè)活動中沒有頒違法違規(guī)行為。哀（2）會計師事扳務(wù)所挨斑依法藹成立3年擺以

8、上，內(nèi)部質(zhì)量板控制制度和其他頒管理胺制度健全并有效巴執(zhí)行，執(zhí)行質(zhì)量哎和職業(yè)道德癌良好拌，在以往艾3扮年盎執(zhí)行活動中扒沒有違法違規(guī)版行為；百敗具有班20半名以上凹取得證券、期貨捌相關(guān)業(yè)務(wù)資格考骯試合格證書或者斑已經(jīng)取得許可證捌的注冊計師；案爸60靶周歲以內(nèi)注冊會霸計師柏不少于拌40矮人笆；艾巴上年度澳業(yè)務(wù)收入擺不低于疤800爸萬元；耙埃有限責(zé)任會計師奧事務(wù)所的背實收資本艾不低于安200耙萬元，合伙會計班師事務(wù)所凈資產(chǎn)埃不低于100萬靶元。翱（四）注冊會計罷師協(xié)會 1. 會員分類敖注協(xié)為注冊會計叭師行業(yè)管理組織扳，會員有三類：（1）個人會員爸條件：全科合格瓣、經(jīng)批準(zhǔn)和原來擺考核合格稗分類：在事務(wù)所

9、把專職工作的執(zhí)業(yè)愛會員；非執(zhí)業(yè)會跋員（2）團體會員拌條件：依法批準(zhǔn)敖設(shè)立的事務(wù)所，鞍均為團體會員愛（3） 名譽會白員2. 協(xié)會機構(gòu)（1）權(quán)力機構(gòu)昂最高權(quán)力機構(gòu)是疤全國會員代表大懊會，每3年舉行柏一次；協(xié)會理事壩會由全國會員代拌表大會選舉組成跋，任期3年，可哎以連選連任。理拔事會必須每年召挨開一次全體會議巴。靶（2）常設(shè)辦事跋機構(gòu)癌由秘書長、副秘癌書長及專職人員擺組成。岸（五）注冊會計埃師行業(yè)的管理體胺制半1. 法律規(guī)范隘：注冊會計師拜法2. 政府監(jiān)督八百財政部門：業(yè)務(wù)懊監(jiān)督、違紀(jì)處理般、制定收費標(biāo)準(zhǔn)扳（笆收費標(biāo)準(zhǔn)的制定襖主要是板依據(jù)注冊會計師哎業(yè)務(wù)的工作量把）辦；巴澳工商、稅務(wù)部門熬：工商登記

10、、業(yè)奧務(wù)范圍監(jiān)督、稅絆收征管；斑隘中國證券監(jiān)督管捌理委員會：審核哀確認(rèn)與監(jiān)督。把3隘行業(yè)自律：注瓣協(xié)三、本章作業(yè)邦（一）單項選擇皚題壩1下列（昂 拌）時間申請注冊罷者，受理申請的吧注冊會計師協(xié)會澳不予注冊。耙被吊銷注冊會計背師證書后的第六伴年絆服刑已滿五年，皚出獄后的第四年吧因貪污盜竊被開百除公職后的第三啊年版受行政記大過處藹分后的第四年罷2下列（佰 案）情形下，已取耙得注冊會計師證哎書的人員將被注靶冊會計師協(xié)會撤癌銷注冊、收回注跋冊會計師證書。斑因意外事故造成辦神志不清達(dá)十四擺天被判服刑六個月啊自行停止執(zhí)行注襖冊會計師業(yè)務(wù)十拔個月啊被事務(wù)所派往國稗外交流學(xué)習(xí)兩年愛3下列（阿 半）業(yè)務(wù)非注冊會

11、扮計師也可以依法絆承辦。稅務(wù)代理藹對簡要會計報表瓣的審計班對法規(guī)、合同所邦涉及的財務(wù)會計把規(guī)定的遵循情況唉的審計扒驗證企業(yè)資本，岸出具驗資報告唉4我國設(shè)立有盎限責(zé)任會計師事伴務(wù)所時，注冊資唉本不得少于人民絆幣（敖 疤）。10萬元20萬元30萬元沒有限制熬5下列關(guān)于申隘請成為會計師事啊務(wù)所合伙人的注稗冊會計師必須符礙合的條件提法正敖確的是（挨 ?。?。盎在中華人民共和頒國境內(nèi)居住柏持有中華人民共癌和國注冊會計師拔有效證書，有扳5挨年以上在會計師絆事務(wù)所從事獨立昂審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗把和良好的道德記靶錄。背不在其他單位從罷事工作愛不論戶口是否在愛申請注冊地，只芭要從申請日起在扒申請注冊地連續(xù)霸居住懊1笆年

12、以上。八6我國的合伙伴會計師事務(wù)所每背年應(yīng)當(dāng)提取不少柏于業(yè)務(wù)收入爸10%扒所建立的基金是吧（搬 靶）。共同基金職業(yè)保險事業(yè)發(fā)展基金風(fēng)險基金翱7注冊會計師岸申請從事證券、安期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許佰可證，下列條件敗提法不正確的是礙（按 稗）。吧所在會計師事務(wù)笆所符合申請許可辦證的規(guī)定條件并隘已提出申請辦具有證券、期貨翱相關(guān)業(yè)務(wù)資格考笆試合格證書爸執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)柏道德良好，在以靶往扒2哀年執(zhí)業(yè)活動中沒爸有違法違規(guī)行為氨。不超過60歲半8有限責(zé)任會藹計師事務(wù)所申請扳從事證券、期貨埃相關(guān)業(yè)務(wù)許可證稗的，其實收資本啊不低于（扳 骯）。30萬元100萬元150萬元200萬元板9在我國，對斑會計師事務(wù)所依案法進(jìn)行管理

13、的部藹門不包括（絆 耙）。財政部門工商、稅務(wù)部門拌中國證券監(jiān)督管八理委員會審計部門吧10會計師事案務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)岸由（愛 案）會同物價管理按部門制定。罷省級工商、稅務(wù)霸部門省級財政部門懊省級注冊會計師唉協(xié)會會計師事務(wù)所岸（二）多項選擇疤題疤1國務(wù)院財政昂部門和省、自治按區(qū)、直轄市人民暗政府財政部門澳,鞍依法對注冊會計絆師、會計師事務(wù)佰所和注冊會計師盎協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、瓣指導(dǎo)癌,扳其具體內(nèi)容包括昂(叭 耙)背。安A.翱 業(yè)務(wù)監(jiān)督 B. 違紀(jì)處理罷C.皚 注冊登記靶 扳D.拜 制定收費標(biāo)準(zhǔn)般2由于合伙會岸計師事務(wù)所負(fù)無靶限責(zé)任柏,凹因此財政部規(guī)定隘合伙會計師事務(wù)斑所應(yīng)當(dāng)熬(懊 奧)隘。捌A.背 建立風(fēng)

14、險基金半 捌B.班 提取共同基金瓣C.爸 投保職業(yè)保險愛D.氨 提取發(fā)展基金擺3中國注冊會癌計師協(xié)會的會員胺有（ ）。A. 個人會員B. 團體會員C. 終身會員D. 名譽會員隘4我國會計師哎事務(wù)所的類型包啊括（ ）。頒A.岸 獨資會計師事皚務(wù)所靶B.芭 合伙會計師事扳務(wù)所昂C.班 有限責(zé)任會計俺師事務(wù)所佰D.翱 有限責(zé)任合伙拌制會計師事務(wù)所襖5會計咨詢、艾會計服務(wù)業(yè)務(wù)包艾括（ ）。A. 稅務(wù)代理愛B.跋 擔(dān)任常年會計暗顧問 C. 驗資 D. 代理記賬（三）判斷題靶1具有會計或芭相關(guān)專業(yè)（指審愛計、統(tǒng)計、經(jīng)濟伴）中級以上專業(yè)佰技術(shù)職稱者在參跋加注冊會計師全哀國統(tǒng)一考試時可盎以申請免試一門案科目。

15、（ 傲 ）頒2對于香港、哀澳門、臺灣地區(qū)皚居民及外國籍公靶民，應(yīng)按照對等昂原則，決定其是懊否能參加中國注白冊會計師統(tǒng)一考唉試。（ 八）扮3，全國考試辦礙公室負(fù)責(zé)制定與鞍考試有關(guān)的方針百、政策，全面領(lǐng)按導(dǎo)和組織考試工班作。（ 拜）阿4只要注冊會拜計師考試全科合唉格，并加入會計斑師事務(wù)所者，即半為注冊會計師。皚（ ）頒5財政部和各敗省級財政主管部跋門負(fù)責(zé)辦理注冊疤會計師的注冊。吧（ ）奧6按照可信性半保證約定準(zhǔn)則引氨入的按“暗可信性保證壩”艾概念，注冊會計案師發(fā)表意見的對伴象只包括非財務(wù)癌信息、系統(tǒng)和過爸程、行為等。（阿 ）敖7會計咨詢、扳會計服務(wù)業(yè)務(wù)屬傲于法定業(yè)務(wù)，非昂注冊會計師不得哎承辦。（

16、八 ）伴8驗資屬于注矮冊會計師的會計跋服務(wù)業(yè)務(wù)。（ 愛 ）笆9當(dāng)今注冊會扳計師職業(yè)界組織翱形式發(fā)展的一大翱趨勢是有限責(zé)任絆合伙制會計師事霸務(wù)所。（ 白 ）襖10合伙會計唉師事務(wù)所以其全敗部資產(chǎn)對其債務(wù)巴承擔(dān)責(zé)任，合伙般人以其出資額為矮限承擔(dān)責(zé)任。（巴 ）皚11我國不允吧許設(shè)立獨資的會頒計師事務(wù)所。（佰 ）笆12注冊會計艾師承辦審計業(yè)務(wù)白時，可以按會計拌師事務(wù)所自定收半費標(biāo)準(zhǔn)收費。（唉 ）礙13會計師事傲務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)鞍時，有權(quán)查閱所白有有關(guān)的財務(wù)會靶計資料和文件，澳不需經(jīng)被審計單阿位同意。（ 按 ）唉14從事證券白、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)佰的會計師事務(wù)所班，其資格是終身拜制；從事證券、伴期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的半

17、注冊會計師，其澳資格則有可能因邦執(zhí)業(yè)中的違規(guī)行皚為而被取消。（百 ）頒15會計師事絆務(wù)所經(jīng)有關(guān)方面罷推薦，由理事會伴批準(zhǔn)，可以加入邦中國注冊會計師斑協(xié)會成為團體會頒員。（ 皚）啊16中國注冊啊會計師協(xié)會的最鞍高權(quán)力機構(gòu)是財吧政部。（ 哀 ）板17與美國注伴冊會計師管理模翱式相比較，英國熬注冊會計師管理矮模式的自律程度澳更高。（ 叭 ）邦18中國注冊埃會計師協(xié)會是注襖冊會計師行業(yè)的懊自律組織。（ 半 ）（四）簡答題伴簡述我國注冊會案計師的業(yè)務(wù)范圍傲。岸2簡述對于申盎請注冊者不予注靶冊的情形。半第二笆章埃澳審計爸職業(yè)挨規(guī)范體系耙（第二部分）及安第四章 審計氨人員職業(yè)道德一、大綱稗（一）獨立審計扒準(zhǔn)

18、則 辦（二）審計質(zhì)量邦控制準(zhǔn)則 哀（三）職業(yè)道德吧準(zhǔn)則 壩（四）后續(xù)職業(yè)盎教育準(zhǔn)則盎二、百重點、難點搬（一）獨立審計搬準(zhǔn)則（職業(yè)規(guī)范奧體系的核心部分翱）澳1罷獨立審計準(zhǔn)則藹的性質(zhì)吧（1）是規(guī)范注啊冊會計師執(zhí)業(yè)的敗行為準(zhǔn)則；熬（2）既對注冊斑會計師的業(yè)務(wù)素背質(zhì)提出要求，也按向社會提供審計敗質(zhì)量保證，是衡按量注冊會計師審哎計工作質(zhì)量的權(quán)熬威性標(biāo)準(zhǔn)；艾獨立性為審計工絆作的靈魂，必須板恪守獨立、客觀盎、公正的原則，白不得出具虛假、稗不實和帶有誤導(dǎo)澳性質(zhì)的審計報告吧（3）是通過注敗冊會計師執(zhí)行審癌計程序體現(xiàn)出來把的；盎（4）是發(fā)表審奧計意見的客觀依扮據(jù)。叭注冊會計師在出襖具審計報告前，翱應(yīng)當(dāng)完成預(yù)定的頒

19、審計程序，獲取半充分、適當(dāng)?shù)膶彴庥嬜C據(jù)，形成適奧當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論安2. 獨立審計翱準(zhǔn)則的作用?。?）可以贏得埃社會公眾的廣泛白信任；哀（2）可以提高罷注冊會計師審計巴工作質(zhì)量；案（3）可以維護笆會計師事務(wù)所和襖注冊會計師的合拔法權(quán)益；叭（4）可以促進(jìn)把審計經(jīng)驗交流。皚3中國獨立審百計準(zhǔn)則體系巴注冊會計師執(zhí)業(yè)吧準(zhǔn)則由中國爸注冊會計師協(xié)會般負(fù)責(zé)擬訂，報疤財政部挨批準(zhǔn)后施行。骯獨立審計準(zhǔn)則背是用來規(guī)范注冊疤會計師執(zhí)行審計唉業(yè)務(wù)，獲取審計板證據(jù)，形成審計翱結(jié)論，出具審計把報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)襖。班只要注冊會計師奧執(zhí)行審計業(yè)務(wù)是耙以發(fā)表審計意見埃為目的，均應(yīng)遵哀照執(zhí)行。注冊會癌計師執(zhí)行其他相按關(guān)業(yè)務(wù)，可以參白照執(zhí)

20、行。捌（1）獨立審計傲準(zhǔn)則的框架與結(jié)頒構(gòu)敖獨立審計準(zhǔn)則由笆三個笆層次組成：百般第一層次：獨立搬審計跋基本準(zhǔn)則背；埃獨立審計基本準(zhǔn)笆則是獨立審計準(zhǔn)瓣則的伴總綱澳，是對注冊會計八師的資格條件、扳執(zhí)業(yè)行為的背基本規(guī)范擺，是制定獨立審八計具體準(zhǔn)則、實案務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)拌范指南的佰基本依據(jù)。奧佰第二層次：獨立伴審計伴具體準(zhǔn)則啊與獨立審計稗實務(wù)公罷告；皚獨立審計拌具體準(zhǔn)則白是對注冊會計師伴執(zhí)行各項獨立鞍審計業(yè)務(wù)暗、出具審計報告吧的具體規(guī)范；獨暗立審計昂實務(wù)公告埃，是對注冊會計背師執(zhí)行各項鞍特殊懊行業(yè)、特殊目的柏、特殊性質(zhì)的審佰計皚業(yè)務(wù)愛的具體規(guī)范。啊按第三層次：執(zhí)業(yè)版規(guī)范霸指南唉。傲執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是哀依據(jù)第一

21、、二層爸次準(zhǔn)則制定的，唉是對獨立審計基敖本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)敗則和實務(wù)公告的頒解釋和補充說明懊，為注冊會計師版執(zhí)行各項審計業(yè)伴務(wù)提供可操作的翱指導(dǎo)性意見八。襖從權(quán)威性講，第鞍一、二氨層次的準(zhǔn)則屬于斑法定要求啊，只要注冊會計笆師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)皚，對外出具審計靶報告，都要遵照礙執(zhí)行。第三層次壩的準(zhǔn)則不具有強八制性。拌（2）版絆獨立審計基本準(zhǔn)藹則的框架與內(nèi)盎容（此部分內(nèi)容罷應(yīng)熟記）礙獨立審計基本準(zhǔn)隘則的核心內(nèi)容為頒：一般準(zhǔn)則、外暗勤準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)般則。一般準(zhǔn)則隘A絆 獨立胺審計的目的矮是對被審計單位敗會計報表的合法巴性、公允性及會稗計處理方法的一凹貫性發(fā)表審計意巴見。版B矮 擔(dān)任獨立審計絆工作的叭注冊會計師應(yīng)

22、當(dāng)佰具備哎專門學(xué)識與經(jīng)驗熬，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶０迾I(yè)訓(xùn)練，并具有隘足夠的分析、判般斷能力。安C 注冊會計師澳應(yīng)當(dāng)遵守板職業(yè)道德規(guī)范扮，恰守獨立、客昂觀、公正的原則八，并以應(yīng)有的職暗業(yè)背謹(jǐn)慎凹態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)班務(wù)、發(fā)表審計意澳見。八D 注冊會計師搬對審計過程中知搬悉的商業(yè)秘密應(yīng)唉當(dāng)翱保密俺并不得利用其安為自己或他人謀奧取利益。笆E 按照獨立審敖計準(zhǔn)則的要求出氨具審計報告，保敖證審計報告的真擺實性、合法性是邦注冊會計師的藹審計責(zé)任板；建立健全內(nèi)部襖控制制度，保護艾資產(chǎn)的安全、完伴整，保證會計資佰料的真實、合法巴、完整是被審計扒單位的巴會計責(zé)任啊。注冊會計師的按審計責(zé)任不能替叭代、減輕或免除版被審計單位的會拜

23、計責(zé)任。敖F 注冊會計師懊的審計意見應(yīng)爸合理保證伴會計報表使用人邦確定已審計會計背報表的八可靠程度辦，傲但不能被認(rèn)為辦是對被審計單位吧持續(xù)經(jīng)營能力及傲其經(jīng)營效率、效按果所做出的承諾奧。（審計意見的阿作用）外勤準(zhǔn)則絆A跋 注冊會計師應(yīng)絆當(dāng)在了解被審計拜單位基本情況的奧基礎(chǔ)上，由會計盎師事務(wù)所接受委疤托，簽訂半審計業(yè)務(wù)約定書啊。埃B叭 注冊會計師執(zhí)俺行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)案當(dāng)編制敖審計計劃挨，對審計工作做擺出合理安排。佰C阿 注冊會計師應(yīng)八當(dāng)?shù)K研究和評價哎被審計單位的相擺關(guān)皚內(nèi)耙部盎控吧制制度，據(jù)以確案定實質(zhì)性測試的芭性質(zhì)、時間和范板圍。班注冊會計師對在斑審計過程中發(fā)現(xiàn)邦的內(nèi)部控制制度拜的重大缺陷，應(yīng)懊當(dāng)

24、向被審計單位擺報告，如有需要安，可出具管理建瓣議書。芭D 注冊會計師白在進(jìn)行符合性測岸試和實質(zhì)性測試般時，挨一般敗應(yīng)采用半抽樣審計板方法。翱E 注冊會計師芭可以運用檢查、藹監(jiān)盤、觀察、查辦詢及函證、計算挨、分析性復(fù)核等百方法，以獲取癌充分、適當(dāng)靶的審計證據(jù)。俺F 注冊會計師岸應(yīng)當(dāng)將審計計劃胺及其實施過程、扳結(jié)果和其他需要頒加以判斷的重要熬事項，記錄于阿審計工作底稿伴。百G 注冊會計師暗可以根據(jù)需要配八備相應(yīng)的伴業(yè)務(wù)助理昂人員和聘請吧專家埃協(xié)助工作，但應(yīng)般對其工作結(jié)果負(fù)辦責(zé)。挨H 注冊會計師澳應(yīng)當(dāng)對被審計單暗位的襖期后事項、或有敖損失及持續(xù)經(jīng)營叭能力芭等重要事項予以疤關(guān)注笆，必要時，應(yīng)在背審計報

25、告中予以安反映。佰I 在電子數(shù)據(jù)吧處理環(huán)境下，注凹冊會計師利用敗計算機輔助審計搬技術(shù)執(zhí)行審計程斑序時，不應(yīng)改變邦審計目標(biāo)與范圍搬。吧J 注冊會計師爸在審計過程中應(yīng)跋充分考慮邦審計重要性與審瓣計風(fēng)險把。報告準(zhǔn)則拔A 注冊會計師爸應(yīng)當(dāng)在實施必要艾的審計程序后，愛以經(jīng)過核實的審俺計證據(jù)為依據(jù)，背形成審計意見，皚出具審計報告。笆B澳 審計報告應(yīng)當(dāng)扳說明審計范圍、半會計責(zé)任與審計藹責(zé)任、審計依據(jù)佰和已實施的主要盎審計程序等事項芭。（范圍段）傲C按 審計報告應(yīng)當(dāng)稗說明，被審計單霸位會計報表的編斑制是否符合企業(yè)襖會計準(zhǔn)則及國家邦其他有關(guān)財務(wù)會敗計法規(guī)的規(guī)定，安在所有重大方面哎是否公允地反映邦了其財務(wù)狀況、奧

26、經(jīng)營成果和資金安變動情況，以及般所采用的會計處巴理方法是否遵循澳了一貫性原則。啊（意見段）靶D安 注冊會計師可哎以出具無保留意吧見、保留意見、搬否定意見和拒絕白表示意見挨四種類型壩的敖審計報告捌。在表示保留意拜見、否定意見或藹拒絕表示意見時俺，藹應(yīng)明確說明理由吧，并在可能情況熬下，指出其對會埃計報表反映的影般響程度。敗傲（二）質(zhì)量控制捌準(zhǔn)則皚1. 質(zhì)量控制澳含義班所謂質(zhì)量控制，稗是指會計師事務(wù)胺所為了確保審計礙質(zhì)量符合獨立審奧計準(zhǔn)則的要求而阿建立和實施的控瓣制政策和程序的藹總稱。哀（1）質(zhì)量控制班應(yīng)是皚整個會計師事務(wù)百所扒全盤考慮，實行疤全面控制；哎（敗2唉）質(zhì)量控制的澳根本目的安在于保證審計

27、質(zhì)版量符合獨立審計阿準(zhǔn)則的要求；拔（盎3捌）審計質(zhì)量合格瓣與否的笆衡量標(biāo)準(zhǔn)啊是獨立審計準(zhǔn)則盎；瓣（襖4罷）質(zhì)量控制系由扳控制政策和程序案構(gòu)成挨。拔2. 質(zhì)量控制暗的作用扒（1）是保證獨辦立審計準(zhǔn)則得到班遵守和落實的重癌要手段；巴（2）是會計師皚事務(wù)所內(nèi)部控制疤體系的核心部分白；暗（3）是會計師百事務(wù)所生存和發(fā)氨展的基本條件，邦是整個注冊會計柏師職業(yè)贏得社會擺信任的重要措施絆。稗3中國注冊會埃計師質(zhì)量控制白基本準(zhǔn)則爸（應(yīng)熟記該部分絆內(nèi)容）扒各會計師事務(wù)所奧應(yīng)合理制定和運稗用兩個層次的質(zhì)澳量控制政策和程扳序：一是各會計板師事務(wù)所審計工白作的全面質(zhì)量控哎制政策和程序，霸以使所有審計工按作符合獨立審計

28、拜準(zhǔn)則的要求；二氨是各審計項目的半質(zhì)量控制程序，白以使各審計項目扒的審計工作遵照扒獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)瓣行。吧（1）會計師事唉務(wù)所的全面質(zhì)量跋控制挨全面質(zhì)量控制是盎指一個會計師事熬務(wù)所為合理地確敖信其執(zhí)行的所有拜審計業(yè)務(wù)，都是氨按照獨立審計準(zhǔn)疤則進(jìn)行而采取的澳控制政策和程序按。職業(yè)道德原則邦恪守獨立、客觀板、公正的原則專業(yè)勝任能力把確保專業(yè)人員達(dá)霸到并保持所需要捌的專業(yè)勝任能力拌，以應(yīng)有的職業(yè)柏謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)。工作委派八分派工作給有相暗應(yīng)專業(yè)勝任能力骯的人員。督導(dǎo)艾分級督導(dǎo)制度，扳對所有層次人員埃(包括業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)伴人、負(fù)責(zé)項目的拌注冊會計師和其般他人員)提供充斑分的指導(dǎo)和監(jiān)督扒。咨詢半必要時向?qū)＜易砂菰?/p>

29、。 = 6 * GB3 業(yè)務(wù)承接胺考慮半獨立性捌、八能力笆及耙委托人皚的主要管理人員捌是否正直、誠實般（品行）。 = 7 * GB3 監(jiān)控斑對執(zhí)行情況及其氨結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)奧督和檢查，不斷扳完善，把審計風(fēng)跋險水平降低到可伴接受程度。敖制定上述全面質(zhì)絆量控制政策和程背序時，應(yīng)當(dāng)綜合唉考慮以下因素：癌礙業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍斑；拔挨組織形式及業(yè)務(wù)安部門的設(shè)置；壩疤分支機構(gòu)的設(shè)置襖及區(qū)域分布情況擺；氨半成本與效益原則隘；襖把人員素質(zhì)及構(gòu)成 = 6 * GB3 其他影響因素唉（扮2翱）審計項目的質(zhì)氨量控制愛審計項目的質(zhì)量半控制主要包括三翱項內(nèi)容：指導(dǎo)霸可通過審計程序半表、時間預(yù)算和凹審計計劃摘要等埃傳達(dá)審計指導(dǎo)

30、意爸見。監(jiān)督稗監(jiān)督審計過程；絆了解審計期間出斑現(xiàn)的重要會計和板審計問題，及時埃提出處理意見，般可適當(dāng)修改審計癌程序；解決職業(yè)壩判斷分歧，向有敖關(guān)人員咨詢。復(fù)核挨復(fù)核的目的是為暗了確定以下內(nèi)容擺：案A 已完成的工瓣作是否遵守了審矮計準(zhǔn)則及事務(wù)所斑內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的哎規(guī)定；安B 是否對已完熬成的工作和形成邦的結(jié)論作了充分癌的審計記錄；傲C 是否存在任啊何未解決的重要埃審計問題；跋D 審計程序的伴目的是否已經(jīng)實隘現(xiàn)；版E 所表達(dá)的審哀計結(jié)論是否與審捌計的結(jié)果一致，耙并支持審計意見奧等。瓣復(fù)核的主要內(nèi)容皚：懊A 總體審計計拜劃和具體審計計熬劃；唉B 對固有風(fēng)險艾和控制風(fēng)險的評斑估；壩C 審計證據(jù)和奧審計結(jié)

31、論；藹D 會計報表、捌審計調(diào)整事項和把審計報告草稿。跋4. 獨立審計阿準(zhǔn)則與質(zhì)量控制般準(zhǔn)則的關(guān)系（1）聯(lián)系敖伴兩者都是注冊會熬計師職業(yè)規(guī)范俺體系的組成班部分；昂審計質(zhì)量是會計奧師事務(wù)所的生命拔。盎熬兩者的胺目的藹相同，都是為了霸保證審計工作質(zhì)白量，提高會計報壩表的可信性。奧會計師事務(wù)所合藹理運用質(zhì)量控制半準(zhǔn)則的目的，在熬于使所有審計工霸作均符合獨立審案計準(zhǔn)則的要求。（2）區(qū)別辦吧兩者的叭性質(zhì)熬不同藹獨立審計準(zhǔn)則是哎每個吧注冊會計師笆審計遵守的笆技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)礙，是針對每個皚審計項目翱的完成而制定的把。而審計質(zhì)量控背制準(zhǔn)則，則是每拌個凹會計師事務(wù)所胺遵守的笆管理標(biāo)準(zhǔn)傲，是針對整個跋審計實務(wù)辦的控制而制

32、定的伴。斑埃兩者的矮內(nèi)容佰不同板獨立審計準(zhǔn)則規(guī)佰定了與審計工作奧相關(guān)的注冊會計愛師職業(yè)勝任能力扮和審計過程及報扮告質(zhì)量的要求。敗質(zhì)量控制準(zhǔn)則，搬緊緊圍繞質(zhì)量控骯制，包括了各項骯質(zhì)量控制工作應(yīng)哎達(dá)到的要求。澳（三）職業(yè)道德絆準(zhǔn)則氨注冊會計師的職骯業(yè)道德是指注冊襖會計師職業(yè)品德癌、職業(yè)紀(jì)律、專拌業(yè)勝任能力及職般業(yè)責(zé)任等的總稱耙。鞍注冊會計師的職半業(yè)性質(zhì)決定了他敗所擔(dān)負(fù)的是對社胺會公眾的責(zé)任。把中國注冊會計奧師職業(yè)道德基本頒準(zhǔn)則的主要內(nèi)扒容如下：按1. 獨立、客熬觀、公正原則扮藹此為三個最重要瓣的概念，也是三熬條最重要的要求敗。（1）獨立原則內(nèi)涵鞍所謂獨立原則，搬是指注冊會計師啊在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)澳、出

33、具審計報告八時應(yīng)當(dāng)在柏實質(zhì)上和形式癌上獨立于委托單岸位和其他機構(gòu)。叭A 實質(zhì)上獨立搬，是要求注冊會扳計師與委托單位凹之間必須啊實實在在地毫無艾利害關(guān)系罷。注冊會計師只拌有與委托單位保唉持實質(zhì)上的獨立鞍，才能以客觀、俺公正的心態(tài)發(fā)表霸意見。背B 所謂形式上愛的獨立，是班對第三者而言岸的，是指注冊會捌計師必須在第三扮者面前呈現(xiàn)出一盎種獨立于委托單藹位的身份，即在敖他人看來注冊會骯計師是獨立的。頒注冊會計師除了傲獨立于委托單位班外，還要獨立于巴外部的其他機構(gòu)擺和組織。注冊會昂計師的審計報告埃無須經(jīng)任何部門扒審定和批準(zhǔn)。 = 2 * GB3 重要性稗獨立是注冊會計案師的靈魂，注冊絆會計師只有具備案獨立

34、性，才可能巴做到客觀、公正捌，獨立原則是客鞍觀、公正原則的頒基礎(chǔ)。 = 3 * GB3 回避事項疤當(dāng)注冊會計師與襖委托單位存在以按下利害關(guān)系時，安應(yīng)向所在的會計半師事務(wù)所聲明并笆應(yīng)實行回避：跋A 曾在委托單耙位任職，離職后癌未滿兩年的。壩B 持有委托單熬位股票、債券或邦在委托單位有其伴他經(jīng)濟利益的。礙如果注冊會計師佰的親屬與委托單霸位有經(jīng)濟利益關(guān)阿系，要視其親密阿程度和經(jīng)濟利益擺的大小，決定是邦否回避。盎a 注冊會計師辦的藹配偶、子女、父埃母艾的經(jīng)濟利益一般唉可直接歸屬于注敗冊會計師本人，?；蚺c注冊會計師把個人的經(jīng)濟利益絆緊密相關(guān)，因此扒他們即使在委托靶單位只有很小的凹經(jīng)濟利益，也應(yīng)癌視同注冊

35、會計師愛在委托單位的經(jīng)敗濟利益。安b 埃其他親屬搬如兄弟、姐妹的霸經(jīng)濟利益，一般艾不能直接歸屬于柏注冊會計師本人伴，只有在這種利半益巨大的情況下跋才會影響到注冊瓣會計師的獨立性跋。般c 注冊會計師凹遠(yuǎn)親埃在委托單位的經(jīng)矮濟利益則一般不安會影響到注冊會壩計師的獨立性，八除非注冊會計師芭和遠(yuǎn)親之間具有捌十分密切的財務(wù)版聯(lián)系。哎C 與委托單位按的班負(fù)責(zé)人和主管人哎員、董事哀或委托事項的奧當(dāng)事人襖有埃近親笆關(guān)系的。所謂近凹親是指注冊會計般師的配偶、子女頒、兄弟姐妹、父般母、祖父母、外靶祖父母、孫子女叭、外孫子女。D拔 擔(dān)任委托單位伴常年會計顧問或壩代為辦理會計事版項的。邦班注冊會計師提供骯會計服務(wù)，一

36、般皚不會危及他執(zhí)行奧審計業(yè)務(wù)時所應(yīng)敖具備的獨立性，爸但如果注冊會計案師對由他親自或柏幫助編制的會計扒報表進(jìn)行審計，靶也就違背了皚“拌沒有人能獨立地瓣評價自己的工作奧”氨這一基本假設(shè)，巴因而會喪失其應(yīng)艾有的獨立性。當(dāng)哀然，這一回避要岸求并不限制會計拔師事務(wù)所的其他笆注冊會計師執(zhí)行芭該委托單位的審阿計業(yè)務(wù)。頒E 其他為保持白獨立性而應(yīng)回避白的事項。（2）客觀原則澳拌所謂客觀原則，奧是指注冊會計師耙對有關(guān)事項的調(diào)埃查、判斷和意見凹的表述，應(yīng)當(dāng)基叭于客觀的立場，霸以客觀事實為依哎據(jù)，實事求是凹，翱不摻雜個人的主盎觀意愿，也不為邦委托單位或第三扮者的意見所左右奧，在分析問題、跋處理問題時，不芭能以個人的

37、好惡?；虺梢姟⑵娦邪κ?。（3）公正原則霸百公正原則是指注辦冊會計師應(yīng)當(dāng)具搬備懊正直、誠實翱的品質(zhì)，公平正稗直、不偏不倚地擺對待有關(guān)利益各伴方，不以犧牲一懊方利益為條件而懊使另一方受益。扮2. 專業(yè)勝任疤能力要求俺（1）不得從事拔不能勝任的業(yè)務(wù)唉板禁止埃注冊會計師俺承接、從事他所敖不能勝任或不能皚按時完成的業(yè)務(wù)暗。同樣，如果對癌某項業(yè)務(wù)整個啊會計事務(wù)所叭都無法勝任或不般能按時完成的話佰，會計師事務(wù)所八應(yīng)當(dāng)拒絕接受委哀托。唉（不得承接主要熬工作需由事務(wù)所爸外專家完成的業(yè)唉務(wù)）艾（2）注冊會計奧師對助理人員和暗其他專業(yè)人員的按責(zé)任斑審計報告要由注擺冊會計師簽章，耙注冊會計師應(yīng)對阿審計報告負(fù)責(zé)，唉也

38、就要求注冊會邦計師對助理人員鞍和其他專業(yè)人員爸的工作結(jié)果負(fù)責(zé)骯。哀（3）接受后續(xù)愛教育3. 技術(shù)規(guī)范昂懊注冊會計師應(yīng)當(dāng)傲遵守獨立審計準(zhǔn)跋則等審計職業(yè)規(guī)版范，合理運用會叭計準(zhǔn)則及國家其岸他相關(guān)技術(shù)規(guī)范暗。敖（1）不得對未搬來事項可實現(xiàn)程愛度做出保證半盎注冊會計師可以暗接受委托審核盈瓣利預(yù)測，并對盈搬利預(yù)測所依據(jù)的罷假設(shè)、采用的會稗計政策和計算方斑法是否合理發(fā)表巴意見；至于能否班實現(xiàn)或可實現(xiàn)程靶度，并非注冊會半計師發(fā)表意見的唉范圍。這是因為巴，注冊會計師雖敖然能夠以客觀的壩態(tài)度對過去已經(jīng)哀發(fā)生的事實做出半判斷并提出是否笆公允反映的意見壩，但未來事項的唉不確定因素決定俺了注冊會計師無瓣法收集未來事項

39、班演變結(jié)果的證據(jù)骯，也就是說無法霸對將來發(fā)生的事扒實做出客觀的判胺斷，因而就不能埃對其能否實現(xiàn)或扮可實現(xiàn)程度的大佰小做出保證，否拔則，只會加大注敖冊會計師不應(yīng)承疤擔(dān)的責(zé)任。襖（2）不得代行般委托單位管理決矮策的職能岸不論是審計業(yè)務(wù)凹還是會計咨詢或澳會計服務(wù)業(yè)務(wù)，拜注冊會計師提供笆的只是一種專業(yè)骯服務(wù)，而編制會懊計報表和管理決跋策則是企業(yè)管理矮的職能，是管理昂者的責(zé)任。辦4. 對客戶的搬責(zé)任扒（1）按時按質(zhì)版完成委托業(yè)務(wù)笆（2）保密的責(zé)俺任芭注冊會計師對于艾所掌握的委托單隘位的資料和情況疤，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守暗秘密，除非得到瓣委托單位的書面哎允許和法律、法辦規(guī)要求公布者外耙，不得提供或泄藹露給第三者，

40、也斑不能將其用于私瓣人目的。但是，胺保密責(zé)任不能成靶為注冊會計師拒疤絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要熬求揭示有關(guān)信息扳的借口，也不能扳成為他拒絕出庭吧作證或拒絕注冊俺會計師協(xié)會和主昂管財政機關(guān)對其半進(jìn)行調(diào)查的借口邦。（也即傲法律法規(guī)要求公捌布；行業(yè)管理、斑查閱底稿澳）昂（3）不能按服稗務(wù)成果的大小決搬定收費標(biāo)準(zhǔn)的高邦低（不得以或有案收費形式）翱奧收費達(dá)到多少應(yīng)懊當(dāng)以服務(wù)性質(zhì)、霸工作量大小、參艾加人員層次的高版低等為主要依據(jù)擺，按照規(guī)定的標(biāo)柏準(zhǔn)合理收費。敖5. 對同行的搬責(zé)任扳（1）注冊會安計師法規(guī)定會瓣計師事務(wù)所受理八業(yè)務(wù)，不受行政笆區(qū)域、行業(yè)的限捌制，也就是說可胺以跨地區(qū)、跨行板業(yè)執(zhí)業(yè)。職業(yè)拜道德準(zhǔn)則禁止礙會

41、計師事務(wù)所搞版地區(qū)封鎖、行業(yè)邦壟斷，以及通過佰任何方式或以任拌何理由對到本地翱區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)白的會計師事務(wù)所扒進(jìn)行阻撓和排斥瓣。背（2）委托單位柏在變更委托的情艾況下，后任注冊按會計師應(yīng)與前任白注冊會計師取得敖聯(lián)系，相互了解岸和介紹變更委托矮的情況和原因，百委托單位變更委扳托后，前任注冊爸會計師應(yīng)對后任吧注冊會計師的工挨作予以支持和合白作，包括必要時暗提供以前年度的阿工作底稿等資料捌。阿上市公司如更換霸注冊會計師，必皚須翔實地公開更骯換的理由；被辭百退的注冊會計師按如果不同意管理斑當(dāng)局的意見，也頒可以在股東大會拜上申辯。百（3）對同行的隘其他責(zé)任，包括懊應(yīng)當(dāng)與同行保持俺良好的工作關(guān)系皚，配合同

42、行工作斑；不得詆毀同行拌，不損害同行利靶益；事務(wù)所不得氨雇傭正在其他會擺計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)靶的注冊會計師；凹不得同時在兩家暗事務(wù)所執(zhí)業(yè)；不傲得以不正當(dāng)手段芭爭攬業(yè)務(wù)等。般6. 其他責(zé)任埃（主要是承接業(yè)唉務(wù)）笆（1）注冊會計稗師執(zhí)行的各項業(yè)艾務(wù)，均應(yīng)由會計把師事務(wù)所統(tǒng)一接唉受委托，不得以班個人名義承接業(yè)靶務(wù)。?。?）會計師事跋務(wù)所與委托單位懊之間的業(yè)務(wù)委托唉關(guān)系，應(yīng)實行雙拜向自愿選擇。扳（3）不得在新搬聞媒體上直接或扒有見解地做岸詆毀同業(yè)或自我般夸張、內(nèi)容虛假半、容易引起誤解頒的廣告，也不能扒散發(fā)有上述傾向捌的函件。但會計白師事務(wù)所與注冊愛會計師的名稱或哀姓名、地址、電爸話、業(yè)務(wù)范圍、盎開業(yè)、遷址之

43、類拜的公告不在此限靶。同時不得對敖自身能力盎進(jìn)行廣告宣傳。皚（例如礙“疤竭誠”提供服務(wù)八敖可以巴；提供“一流”暗、挨“埃第一家挨”礙服務(wù)百易引起誤解）艾（4）不得采用阿強迫、欺詐、利拜誘等方式招攬業(yè)罷務(wù)。懊（5）會計師事拜務(wù)所不得以任何愛名義向幫助其取斑得委托業(yè)務(wù)的其岸他單位或個人支邦付介紹費、傭金霸、手續(xù)費或回扣哎等，也不得向得骯到本所幫助取得罷委托業(yè)務(wù)的其他吧會計師事務(wù)所收澳取介紹費、傭金矮、手續(xù)費或回扣傲等，還不得向客鞍戶或通過客戶獲半取服務(wù)費之外的哀任何利益。唉（6）會計師事翱務(wù)所不得以降低扮收費的方式招攬柏業(yè)務(wù)。（疤收費只是個參考唉標(biāo)準(zhǔn)不是嚴(yán)格標(biāo)邦準(zhǔn)，是不是降低鞍收費要看審計成哀本。

44、如果低于審隘計成本就是降低爸收費俺，唉但在低成本時，傲審計程序不能省敖。翱）辦（7）對應(yīng)由注氨冊會計師執(zhí)行的懊法定審計業(yè)務(wù)，礙會計師事務(wù)所不阿得與其他機構(gòu)進(jìn)罷行收益分成式的耙業(yè)務(wù)合作，但會八計師事務(wù)所聘請瓣其他機構(gòu)有關(guān)專拔業(yè)人員協(xié)助工作霸以及各會計師事胺務(wù)所之間的合作鞍不在此限。傲（8）注冊會計岸師和所在的會計襖師事務(wù)所不得允哎許其他單位和個骯人借用本人或本扒所的名義承接、拔執(zhí)行業(yè)務(wù)。唉（四）職業(yè)后續(xù)靶教育準(zhǔn)則啊1岸職業(yè)后續(xù)教育般的目標(biāo)哀注冊會計師職業(yè)拌后續(xù)教育，是指暗注冊會計師為愛保持和提高把其專業(yè)勝任能力藹與執(zhí)業(yè)水平，掌懊握和運用相關(guān)新芭知識、新技能、半新法規(guī)所進(jìn)行的昂學(xué)習(xí)與研究。隘2吧職

45、業(yè)后續(xù)教育吧內(nèi)容與形式?。〝[1頒）職業(yè)后續(xù)教育吧的內(nèi)容邦按會計準(zhǔn)則及國家哀其他有關(guān)財務(wù)會挨計法規(guī)；叭耙獨立審計準(zhǔn)則及藹其他職業(yè)規(guī)范；骯扒與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其拜他法規(guī)；芭絆執(zhí)業(yè)所需的其他耙知識與技能。拔（翱2懊）職業(yè)后續(xù)教育藹形式一般形式礙A 參與注協(xié)舉靶辦或認(rèn)可的各種靶培訓(xùn)活動；暗B 參加注協(xié)認(rèn)疤可的有關(guān)大專院拌校的專業(yè)課程進(jìn)安修；扒C 參加注協(xié)組哎織或認(rèn)可的相關(guān)半專題研討會。其他形式板A 參加事務(wù)所斑自行組織的專業(yè)邦研討與培訓(xùn)；爸B 公開出版專傲業(yè)著作或發(fā)表專版業(yè)論文；敗C 承擔(dān)專業(yè)課埃題研究，并取得頒研究成果；阿D 個人專業(yè)學(xué)埃習(xí)與實務(wù)研究。絆（3）職業(yè)后續(xù)骯教育的組織與實鞍施唉絆注冊會計師職業(yè)

46、澳后續(xù)教育由中國胺注疤冊會計師骯協(xié)壩會及其他地方組爸織負(fù)責(zé)與實施。伴（4）職業(yè)后續(xù)把教育的檢查與考矮核艾笆拔檢查與考核的職按責(zé)：由注協(xié)負(fù)責(zé)埃邦檢查與考核的標(biāo)八準(zhǔn)靶我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)霸會員接受后續(xù)教百育的時間按3年岸累計不得少于疤180鞍學(xué)時胺，其中襖每年疤不得少于敖40白學(xué)時；接受皚脫產(chǎn)教育靶的時間胺3年氨累計不得少于奧120把學(xué)時，其中絆每年笆不可少于矮20唉學(xué)時。盎由于職業(yè)規(guī)范內(nèi)癌容龐雜，相互之愛間又有聯(lián)系，為絆了便于考生記憶暗，將本章中所涉罷及的主要職業(yè)規(guī)伴范內(nèi)容概括于表笆3-1中。挨表3-1 安職業(yè)規(guī)范的主要扮內(nèi)容般獨立審計基本準(zhǔn)懊則疤質(zhì)量控制基本準(zhǔn)阿則盎職業(yè)道德準(zhǔn)則襖1.一般準(zhǔn)則凹1.事

47、務(wù)所的全把面質(zhì)量控制翱1.獨立、客觀背、公正原則吧審計目的啊職業(yè)道德原則疤獨立（注意應(yīng)回壩避的事項）懊專業(yè)勝任能力胺專業(yè)勝任能力盎客觀耙遵守職業(yè)道德規(guī)叭范阿工作委派跋公正般保密，不謀利益礙督導(dǎo)瓣2.專業(yè)勝任能跋力柏審計責(zé)任與會計靶責(zé)任邦向?qū)＜易稍儼撞坏脧氖虏荒軇侔嗜蔚臉I(yè)務(wù)昂審計意見的作用鞍業(yè)務(wù)承接的考慮稗對助理和其他人昂員的責(zé)任爸2.外勤準(zhǔn)則靶2.審計項目的隘質(zhì)量控制奧接受后續(xù)教育捌了解情況，事務(wù)百所簽約隘指導(dǎo)案3. 技術(shù)規(guī)范澳應(yīng)當(dāng)編制審計計凹劃靶監(jiān)督鞍不得對未來事項伴可實現(xiàn)程度做出昂保證壩研究評價內(nèi)控，傲確定實質(zhì)性測試哀（內(nèi)控缺陷，可邦出具管理建議書疤）版復(fù)核白不得代行委托單靶位管理決策的職

48、愛能耙一般采用抽樣審懊計柏4. 對客戶的佰責(zé)任骯用各種審計方法搬獲取充分、適當(dāng)耙的審計證據(jù)昂按時按質(zhì)完成委哎托業(yè)務(wù)白記錄于工作底稿頒保密的責(zé)任按負(fù)責(zé)助理和專家板的協(xié)助工作稗不能按服務(wù)成果伴的大小決定收費白的高低扳關(guān)注 期后事項礙等扒對同行的責(zé)任（案3大點）靶計算機輔助，不背改變審計目標(biāo)與百范圍叭其他責(zé)任（承接爸業(yè)務(wù)）疤考慮重要性和風(fēng)懊險把3.報告準(zhǔn)則疤出具審計報告完拌成的工作懊范圍段把意見段哀審計意見類型三、本章作業(yè)藹（一）單項選擇邦題版1阿中國注冊會計百師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由（澳 隘）負(fù)責(zé)擬訂。財政部啊中國注冊會計師凹協(xié)會審計署板全國人民代表大般會邦2翱衡量注冊會計絆師審計工作質(zhì)量吧的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是哎（

49、拜 熬）。獨立審計準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則靶3下列要求屬把于中國注冊會計芭師職業(yè)規(guī)范體系翱的核心部分內(nèi)容岸的是（胺 板）。岸注冊會計師的審隘計意見應(yīng)合理地埃保證會計報表使芭用人確定已審會凹計報表的可靠程案 度昂會計師事務(wù)所應(yīng)芭當(dāng)建立分級督導(dǎo)氨制度癌注冊會計師不得岸對未來事項可實巴現(xiàn)程度做出保證敖注冊會計師職業(yè)敖后續(xù)教育由中國暗注冊會計師協(xié)會般及其地方組織負(fù)敗責(zé)與實施鞍4在中國獨立拌審計準(zhǔn)則體系中八，不具有強制性霸的是（拜 霸）。鞍獨立審計基本準(zhǔn)芭則敖獨立審計具體準(zhǔn)擺則瓣獨立審計實務(wù)公阿告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南俺5扒2001澳年伴1罷月巴21扳日頒布，并于骯2001奧年罷7傲月般1巴日起實

50、施的具體罷審計準(zhǔn)則是（靶 稗）。會計估計審計證據(jù)錯誤與舞弊關(guān)聯(lián)方及其交易柏6根據(jù)外勤準(zhǔn)擺則的要求，注冊拌會計師確定實質(zhì)瓣性測試的性質(zhì)、把時間和范圍的依矮據(jù)是（壩 頒）。審計業(yè)務(wù)約定書審計計劃唉對內(nèi)部控制制度辦的研究和評價控制測試的結(jié)果絆7根據(jù)外勤準(zhǔn)八則的要求，在電笆子數(shù)據(jù)處理環(huán)境隘下，注冊會計師伴利用計算機輔助澳審計技術(shù)執(zhí)行審扳計程序時，不應(yīng)背（礙 襖）。八改變審計技術(shù)與把方法奧改變審計目標(biāo)與拌范圍改變計算量哎考慮計算機信息瓣系統(tǒng)對審計的影跋響辦8根據(jù)外勤準(zhǔn)版則的要求，注冊板會計師可以根據(jù)啊需要配備相應(yīng)的傲業(yè)務(wù)助理人員和安聘請專家協(xié)助工皚作。若由于業(yè)務(wù)凹助理人員或聘請安專家的過失導(dǎo)致百注冊會計

51、師出具芭錯誤意見類型的耙審計報告，那么邦（鞍 扳）。吧應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)助理阿人員或聘請專家拜對審計報告承擔(dān)把全部法律責(zé)任熬應(yīng)當(dāng)由注冊會計捌師對審計報告承奧擔(dān)全部法律責(zé)任拌應(yīng)當(dāng)由注冊會計翱師和業(yè)務(wù)助理人扒員或聘請專家共霸同承擔(dān)法律責(zé)任擺應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)助理昂人員或聘請專家把對審計報告承擔(dān)笆部分法律責(zé)任拌9在以下各項頒中，不屬于外勤背準(zhǔn)則要求的是（阿 百）。半在進(jìn)行符合性測澳試和實質(zhì)性測試絆時，一般應(yīng)采用叭抽樣審計方法敖應(yīng)當(dāng)對被審計單扒位的期后事項等稗到重要事項予以懊關(guān)注笆在審計過程中應(yīng)稗充分考慮審計重白要性與審計風(fēng)險瓣應(yīng)當(dāng)保守在審計罷過程中知悉的被皚審計單位的商業(yè)爸秘密芭10根據(jù)外勤跋準(zhǔn)則的要求，注吧冊會計

52、師一般應(yīng)唉當(dāng)（襖 艾）。疤在進(jìn)行符合性測俺試和實質(zhì)性測試叭時采用抽樣審計八方法翱運用檢查、監(jiān)盤吧、觀察、查詢及熬函證、計算、分阿析性復(fù)核等方法把，以獲取充分、隘適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)昂將審計計劃及其壩實施過程、結(jié)果芭和其他需要加以邦判斷的重要事項阿，記錄于審計工啊作底稿邦合理地保證會計霸報表使用人確定唉已審計會計報表哀的可靠程度懊11下列各項俺中，屬于注冊會板計師的審計責(zé)任百的是（絆 ?。┮\建立健全內(nèi)部控辦制制度骯保證審計報告的拔真實性、合法性扒保護資產(chǎn)的安全辦、完整辦保證會計資料的懊真實、合法、完暗整笆12所謂審計翱質(zhì)量控制，是指隘會計師事務(wù)所為背了確保審計質(zhì)量捌符合（礙 按）的要求而建立翱和實施的

53、控制政安策和程序的總稱捌。獨立審計準(zhǔn)則藹獨立審計基本準(zhǔn)霸則案獨立審計具體準(zhǔn)鞍則質(zhì)量控制準(zhǔn)則熬13在全面質(zhì)斑量控制準(zhǔn)則的拔“澳業(yè)務(wù)承接靶”頒要求中，應(yīng)當(dāng)考背慮的是（昂 搬）。審計收費的高低敗在必要時應(yīng)當(dāng)向昂有關(guān)專家咨詢耙會計師事務(wù)所的霸獨立性鞍講清助理人員的斑工作責(zé)任白14在中國注癌冊會計師質(zhì)量控礙制基本準(zhǔn)則中，叭下列各項中屬于八不屬于全面質(zhì)量敗控制的內(nèi)容是（吧 懊）。咨詢督導(dǎo)監(jiān)控監(jiān)督昂15在項目質(zhì)稗量控制準(zhǔn)則中，阿作為督導(dǎo)人員的吧是（扒 搬）。拔會計師事務(wù)所的盎主任會計師敗會計師事務(wù)所的昂部門經(jīng)理敗負(fù)直接責(zé)任的注皚冊會計師注冊會計師唉16在以下各頒項中，不屬于項白目質(zhì)量控制準(zhǔn)則翱“背監(jiān)督罷”壩

54、要求的是（辦 邦）。監(jiān)督審計過程般了解審計期間出叭現(xiàn)的重要會計和叭審計問題辦檢查每一位助理邦人員所完成的工鞍作拔解決各執(zhí)業(yè)人員拌之間職業(yè)判斷的啊分歧芭17在以下各班項中，在獨立審奧計基本準(zhǔn)則、審皚計質(zhì)量控制準(zhǔn)則敖、職業(yè)道德準(zhǔn)則愛和后續(xù)教育準(zhǔn)則耙中均有共同的明百文要求的是（矮 柏）。佰恪守獨立、客觀埃、公正的原則專業(yè)勝任能力接受后續(xù)教育保密的責(zé)任皚18在下列各版種情況下，注冊捌會計師無需向所氨在的會計師事務(wù)埃所聲明并實行回笆避（拌 懊）。捌注冊會計師的子藹女持有委托單位八的債券昂委托單位的負(fù)責(zé)耙人是注冊會計師暗的哥哥扳注冊會計師擔(dān)任罷委托單位常年會背計顧問盎注冊會計師曾在熬委托單位任職，斑離職后

55、已滿四年稗19會計師事敖務(wù)所若對某項業(yè)挨務(wù)無法勝任或不絆能按時完成，則挨應(yīng)當(dāng)（佰 爸）。巴轉(zhuǎn)包給其它會計岸師事務(wù)所降低收費俺聘請其他專業(yè)人拔員幫助并依靠客巴戶職員的才能拒絕接受委托啊20某會計師靶事務(wù)所在與客戶懊簽訂的審計業(yè)務(wù)熬約定書中規(guī)定，頒如審計后出具無背保留意見審計報芭告，收費為六萬霸元；如出具保留跋意見審計報告，埃收費為五萬元；班如出具否定意見矮審計報告，收費捌為四萬元；如出稗具拒絕表示意見礙審計報告，不收骯審計費用。下列靶觀點中不恰當(dāng)?shù)陌κ牵ò?搬）。唉這種作法將極大柏地影響注冊會計皚師的獨立性巴這種作法極大地頒削弱了注冊會計白師的客觀性笆這屬于按照服務(wù)靶成果的大小決定柏收費標(biāo)準(zhǔn)的高

56、低頒，違背了職業(yè)道背德按這種作法屬于或八有收費，應(yīng)當(dāng)禁邦止罷21在下列要凹求中，（翱 暗）屬于職業(yè)道德骯中對同行的責(zé)任懊。鞍會計師事務(wù)所不扮得以降低收費的阿方式招攬業(yè)務(wù)骯會計師事務(wù)所不芭得雇用正在其他柏會計師事務(wù)所執(zhí)板業(yè)的注冊會計師拔注冊會計師和所絆在的會計師事務(wù)矮所不得允許其他拌單位或個人借用伴本人或本所的名敖義承接、執(zhí)行業(yè)拔務(wù)熬會計師事務(wù)所不按得在新聞媒介上藹直接或間接地詆矮毀同業(yè)胺22在下列情八形中，注冊會計稗師不被視為違反伴保密的職業(yè)道德礙的是（敗 佰）。瓣發(fā)現(xiàn)被審計單位哀在相當(dāng)長時期內(nèi)邦無任何支付能力跋，將此告訴正在爸與被審計單位洽埃談一筆大額短期傲借款事項的銀行哎，以避免銀行遭哎受

57、損失背發(fā)現(xiàn)被審計單位鞍中層管理人員舞叭弊后直接向監(jiān)察鞍部門打舉報電話邦，請其出面查處襖司法部門調(diào)查被柏審計單位，依法稗要求注冊會計師叭出庭作證時注冊奧會計師透露被審按計單位的有關(guān)情翱況扮因與其他會計師唉事務(wù)所的注冊會骯計師交流經(jīng)驗的癌需要而介紹被審辦計單位的有關(guān)情啊況霸23職業(yè)后續(xù)藹教育的內(nèi)容中與癌執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他叭法規(guī)包括（跋 壩）會計準(zhǔn)則獨立審計準(zhǔn)則財務(wù)會計法規(guī)證券法壩（二）多項選擇跋題挨1耙我國審計質(zhì)量半控制基本準(zhǔn)則針跋對會計師事務(wù)所挨的全面質(zhì)量控制挨,伴提出應(yīng)在職業(yè)道昂德原則、專業(yè)勝爸任能力、工作委疤派和拌( )傲方面控制質(zhì)量。A. 督導(dǎo) B. 咨詢吧C. 凹業(yè)務(wù)承接熬 D. 監(jiān)控 皚2

58、哎注冊會計師執(zhí)扮業(yè)規(guī)范體系包括扳(背 奧)佰。把A.百 獨立審計準(zhǔn)則案 盎B.柏 職業(yè)道德準(zhǔn)則哀C.版 審計質(zhì)量控制奧準(zhǔn)則叭 把D.般 后續(xù)教育準(zhǔn)則絆3凹獨立審計實務(wù)斑公告主要用于規(guī)澳范注冊會計師執(zhí)搬行板(凹 邦)凹業(yè)務(wù)。白A.愛 特殊行業(yè)審計熬 胺B.吧 會計咨詢與會阿計服務(wù)拜C.哀 特殊性質(zhì)審計矮D.爸 特殊目的審計靶4昂獨立審計準(zhǔn)則跋的作用主要包括柏( )扳。耙A.哎 贏得社會公眾扳的廣泛信任把B.疤 提高注冊會計拔師審計工作質(zhì)量懊C.稗 維護會計師事頒務(wù)所和注冊會計柏師的合法權(quán)益板D.愛 促進(jìn)審計經(jīng)驗熬的交流阿 矮5注冊會計師百對客戶所負(fù)的特皚殊責(zé)任有八(挨 八)把。哎A.鞍 按時按質(zhì)完成靶委托業(yè)務(wù) 埃 鞍B.罷 提交管理建議傲?xí)TC.拜 保密 拌