審計(jì)重點(diǎn)整理

1、暗第一章 注冊(cè)拌會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)唉特點(diǎn)耙1、癌會(huì)計(jì)與國際趨同皚，但有實(shí)質(zhì)性差芭異：翱唉關(guān)聯(lián)交易敗昂資產(chǎn)減值損失班不可轉(zhuǎn)（如固、半無、生產(chǎn)性、投啊資房等，不包括癌應(yīng)收、存、金融鞍資產(chǎn)）審計(jì)與國際一致凹2、南海公司事辦件靶百查爾斯鞍百斯耐爾霸壩第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)壩師疤3、1918年啊，中國第一位注版冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國埃第一家會(huì)計(jì)師事啊務(wù)所（正則會(huì)計(jì)暗師事務(wù)所）俺 1981案年，新中國第一扮家由財(cái)政部審批皚獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)百計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)稗師事務(wù)所（上海拔會(huì)計(jì)師事務(wù)所）傲 四大：普襖華永道、安永、拔畢馬威、德勤愛4、會(huì)計(jì)：國際俺會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)班 審計(jì)：國搬際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)巴 AAA：岸美國會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)昂5、罷注會(huì)審計(jì)

2、方法班的演進(jìn)：疤 賬項(xiàng)基礎(chǔ)矮審計(jì)（審計(jì)方法跋是詳細(xì)審計(jì)）案 制度基礎(chǔ)凹審計(jì)（審計(jì)方法隘是以內(nèi)部控制為絆基礎(chǔ)）佰 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向靶審計(jì)（以企業(yè)環(huán)叭境和面臨的經(jīng)營鞍風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)骯業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的瓣錯(cuò)誤和舞弊行為伴為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)啊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來般制定相適應(yīng)的審頒計(jì)計(jì)劃確保效率骯）唉6、傲審計(jì)監(jiān)督體系昂：政府審計(jì)、內(nèi)氨部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)背計(jì)師審計(jì)案第二章 注冊(cè)按會(huì)計(jì)師管理制度巴1、敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)鞍范圍白：哀艾監(jiān)證業(yè)務(wù)斑疤審計(jì)、審閱、其絆他鑒證業(yè)務(wù)敗 笆 班 埃 傲傲相關(guān)服務(wù)襖2、會(huì)計(jì)師事務(wù)佰所組織形式：翱背獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)跋所頒骯普通合伙會(huì)計(jì)師叭事務(wù)所（中國）罷骯有限責(zé)任會(huì)計(jì)師把事務(wù)所（中國）芭班有限責(zé)任合伙會(huì)

3、扳計(jì)師事務(wù)所拜3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師礙協(xié)會(huì)（大部分為吧民間組織，因政斑府不能同時(shí)兼安“爸運(yùn)動(dòng)員案”“唉裁判員隘”背一體）芭 中國注冊(cè)斑會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員拌：敖疤個(gè)人會(huì)員：執(zhí)業(yè)班會(huì)員、非執(zhí)業(yè)會(huì)艾員頒 盎 阿 盎 把按團(tuán)體會(huì)員：依法氨批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)斑師事務(wù)所罷第三章 注冊(cè)班會(huì)計(jì)師法律責(zé)任襖1、法律責(zé)任的板出現(xiàn)，是因?yàn)樽W冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保般持其職業(yè)謹(jǐn)慎，愛因此導(dǎo)致了他人柏權(quán)利的侵害。哀2、經(jīng)營失?。航O企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或骯經(jīng)營條件的變化矮（如經(jīng)濟(jì)衰退、擺不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策凹或出現(xiàn)意料的行俺業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等）而無巴法滿足投資者的拌預(yù)期。半 審計(jì)失敗半：注冊(cè)會(huì)計(jì)師由靶于沒有遵守會(huì)計(jì)跋準(zhǔn)則的要求而發(fā)耙表了錯(cuò)誤的審計(jì)般意見。巴 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把

4、：財(cái)務(wù)報(bào)表版中存在重大錯(cuò)報(bào)般，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師扳發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)辦意見的可能。板3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師澳法律責(zé)任逐步加佰重的社會(huì)原因：礙霸消費(fèi)者利益的保頒護(hù)主義興起凹哀有關(guān)審計(jì)保險(xiǎn)論疤的應(yīng)用襖岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商凹業(yè)領(lǐng)域的參與日骯漸拓展拌 深口袋理霸論：任何看上去佰擁有經(jīng)濟(jì)財(cái)富的澳人都可能受到起罷訴，不論其應(yīng)當(dāng)斑受到懲罰的程度霸如何。叭4、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)八師法律責(zé)任的認(rèn)胺定：頒違約：合同的一按方或多方未能達(dá)佰到合同條款的要襖求。啊過失：在一定條盎件下，沒有保持?jǐn)?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎百。哎欺詐：以欺騙或扳坑害他人為目的暗的一種故意的錯(cuò)八誤行為。把行政責(zé)任（違約藹、過失）巴民事責(zé)任（違約皚、過失、欺詐）爸刑事責(zé)任（欺詐矮）阿

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師吧警告、暫停執(zhí)業(yè)礙、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)按師證書襖觸犯刑法所必需笆承擔(dān)的后果盎會(huì)計(jì)師事務(wù)所襖警告、沒收違法皚所得、罰款、暫埃停執(zhí)業(yè)、撤銷等跋賠償受害人損失靶5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉防止過失和欺詐伴的措施：岸（1）增強(qiáng)職業(yè)胺獨(dú)立性版（2）保持應(yīng)有敗的職業(yè)謹(jǐn)慎笆（3）強(qiáng)化執(zhí)業(yè)擺質(zhì)量控制鞍6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師昂避免法律訴訟的岸具體措施：翱 （1）嚴(yán)格胺遵循職業(yè)道德守艾則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的案要求柏 （2）建立安健全會(huì)計(jì)師事務(wù)癌所質(zhì)量控制制度礙 （3）與委骯托人簽訂業(yè)務(wù)約胺定書啊 （4）審慎敗選擇客戶扳 （5）深入啊了解被審計(jì)單位鞍的業(yè)務(wù)案 （6）提取阿風(fēng)險(xiǎn)基金或購買盎責(zé)任保險(xiǎn)巴 （7）聘請(qǐng)阿熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師班法律責(zé)任的律

6、師般第四章 注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則版（主要為鑒證業(yè)跋務(wù)基本準(zhǔn)則）班1、襖鑒證業(yè)務(wù)的艾定義翱、要素與澳目標(biāo)疤鑒證業(yè)務(wù)疤：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)昂師對(duì)拌鑒證對(duì)象信息辦提出結(jié)論，以增芭強(qiáng)拔除巴責(zé)任方之外的哎預(yù)期使用者奧對(duì)鑒證信息藹信任程度絆的業(yè)務(wù)。暗 哀 鑒證業(yè)務(wù)要素靶：三方關(guān)系（注骯冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任敗方、預(yù)期使用者佰）百 八 伴 鑒證對(duì)象柏 耙 案 標(biāo)準(zhǔn)（企捌業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)安計(jì)制度）八 白 岸 證據(jù)疤 般 霸 鑒證報(bào)告澳 鑒證業(yè)務(wù)艾分為跋基于責(zé)任方認(rèn)定耙的業(yè)務(wù)隘和吧直接報(bào)告業(yè)務(wù)版。胺 藹基于責(zé)任方認(rèn)定頒的業(yè)務(wù)阿：責(zé)任方對(duì)鑒證芭對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或扒計(jì)量，鑒證對(duì)象襖信息以責(zé)任方認(rèn)哎定的形式為預(yù)期版使用者獲取。如暗報(bào)表審

7、計(jì)。捌 按直接報(bào)告業(yè)務(wù)傲：稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接案對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行頒評(píng)價(jià)或計(jì)量，或奧者從責(zé)任方獲取藹對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)霸或計(jì)量的認(rèn)定，敗而該認(rèn)定無法為皚預(yù)期使用者獲取板，預(yù)期使用者只俺能通過閱讀鑒證藹報(bào)告獲取鑒證對(duì)熬象信息。如內(nèi)部按控制鑒證業(yè)務(wù)。巴 鑒證業(yè)務(wù)俺的爸目標(biāo)背：把合理保證扳的鑒證業(yè)務(wù)的目背標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師搬將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)霸降至該業(yè)務(wù)環(huán)境罷下可接受的低水霸平，以此作為以搬積極方式提出結(jié)瓣論的基礎(chǔ)。（用啊于審計(jì)：重大的白符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）邦有限保證懊的鑒證業(yè)務(wù)的目傲標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師啊將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)昂降至該業(yè)務(wù)環(huán)境擺下可接受的水平岸，以此作為以消案極方式提出結(jié)論襖的基礎(chǔ)。（用于艾審閱：沒發(fā)現(xiàn)違頒反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）跋

8、2、業(yè)務(wù)承接（擺審慎地選擇客戶芭）芭 在接受委啊托艾前霸，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)皚當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)辦環(huán)境。氨 在初步了拔解業(yè)務(wù)環(huán)境骯后澳，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)俺當(dāng)考慮承接該業(yè)靶務(wù)是否符合獨(dú)立疤性和專業(yè)勝任能把力等相關(guān)職業(yè)道盎德規(guī)范的要求。胺 以上都符罷合時(shí)，承接的業(yè)瓣務(wù)還要符合以下澳特征：礙 背搬鑒證對(duì)象適當(dāng)爸 敗邦使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)藹且預(yù)期使用者能翱夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)氨 八柏注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠矮獲取搬充分、適當(dāng)?shù)牧T證據(jù)支持其結(jié)論敖 邦爸注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)背論以書面報(bào)告形巴式表述，且表述柏形式與所提供的安保證程度相適應(yīng)班 跋俺該業(yè)務(wù)具有合理岸的目的絆 （如果不班想承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，可敗以選擇變更業(yè)務(wù)傲，如將鑒證業(yè)務(wù)扳變更為鑒證業(yè)務(wù)哎）八

9、在實(shí)務(wù)中百，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一班般是應(yīng)委托人的靶要求來變更業(yè)務(wù)拌類型的，委托人隘要求變更業(yè)務(wù)類骯型主要有以下三吧方面：班 爸斑業(yè)務(wù)環(huán)境變化影暗響到預(yù)期使用者愛的需求哀 俺白預(yù)期使用者對(duì)該扮項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存奧在誤解按 澳壩該業(yè)務(wù)范圍存在版限制伴3、鑒證對(duì)象與白鑒證信息艾 區(qū)別：鑒哎證對(duì)象是指財(cái)務(wù)跋狀況、經(jīng)營結(jié)果巴、現(xiàn)金流等。鑒敗證對(duì)象信息是載八體，如報(bào)表等。翱鑒證對(duì)象擺鑒證對(duì)象信息懊財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況挨（如歷史或預(yù)測(cè)百的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)吧營成果和現(xiàn)金流芭量）凹財(cái)務(wù)報(bào)表懊非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀盎況（如企業(yè)的運(yùn)鞍營情況）礙反應(yīng)效率或效果挨的關(guān)鍵指標(biāo)皚物理特征（如設(shè)霸備的成產(chǎn)能力）稗有關(guān)鑒證對(duì)象物版理特征的說明文罷件吧某種系

10、統(tǒng)和過程絆（如企業(yè)的內(nèi)部疤控制或信息技術(shù)岸系統(tǒng)）扒關(guān)于其有效性的佰認(rèn)定般一種行為（如遵盎守法律法規(guī)的情癌況）藹對(duì)法律法規(guī)遵守扒情況或執(zhí)行效果傲的聲明4、標(biāo)準(zhǔn)案 標(biāo)準(zhǔn)是用敖于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒翱證對(duì)象的基準(zhǔn)，把當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，頒還包括列報(bào)的基板準(zhǔn)（伴列報(bào)盎包括披露）。礙 標(biāo)準(zhǔn)可以懊是正式的規(guī)定，靶如編制財(cái)務(wù)報(bào)表拔所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)擺則和相關(guān)會(huì)計(jì)制叭度；也可以是非芭正式的規(guī)定，如頒單位內(nèi)部指定的扮行為準(zhǔn)則或確定耙的績(jī)效水平。版 適當(dāng)?shù)臉?biāo)盎準(zhǔn)的特征：相關(guān)靶性、完整性、可敖靠性、中立性、拌可理解性。5、證據(jù)扒 注冊(cè)會(huì)計(jì)矮師應(yīng)當(dāng)以俺職業(yè)懷疑態(tài)度般來計(jì)劃和執(zhí)行鑒熬證業(yè)務(wù)，獲取有暗關(guān)鑒證對(duì)象信息耙是否不存在重大暗錯(cuò)報(bào)的

11、吧充分、適當(dāng)?shù)牡K證據(jù)。昂 半職業(yè)懷疑態(tài)度凹是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師絆以敗質(zhì)疑的背思維方式斑評(píng)價(jià)邦所獲取證據(jù)的有芭效性，并對(duì)半相互矛盾盎的證據(jù)，以及引叭起對(duì)文件記錄或班責(zé)任方提供的信半息的班可靠性產(chǎn)生懷疑版的證據(jù)保持伴警覺埃。拜 證據(jù)的敖充分性盎（數(shù)量的衡量，百與樣本量有關(guān)）挨和啊適當(dāng)性疤（白質(zhì)量的衡量，即爸相關(guān)性和可靠性傲）稗第五章 職業(yè)瓣道德基本原則和皚概念框架班1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師捌協(xié)會(huì)會(huì)員絆職業(yè)道德基本原擺則霸：拌職業(yè)道德基本原百則暗要求懊誠信拔要求還會(huì)員應(yīng)當(dāng)傲在所有的關(guān)系和壩商業(yè)關(guān)系中保持版正直和誠實(shí)，秉耙公處事、實(shí)事求班是氨不得與以下牽連罷：盎含有嚴(yán)重虛假或半誤導(dǎo)性的陳述；背含有缺乏充分根氨據(jù)的陳述

12、或信息拔；懊存在遺漏或含糊頒其辭的信息搬例外：依據(jù)執(zhí)業(yè)按準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)澳的非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)擺告般獨(dú)立邦實(shí)質(zhì)背上的獨(dú)立、板形式耙上的獨(dú)立襖客觀和公正八要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公耙正處事、實(shí)事求唉是，不得由于板偏見、利益沖突阿或他人的不當(dāng)影鞍響而損害自己的翱職業(yè)判斷百專業(yè)勝任能力和稗應(yīng)有的關(guān)注稗運(yùn)用職業(yè)判斷；芭保持職業(yè)懷疑態(tài)頒度按保密拌要求會(huì)員對(duì)因拌職業(yè)關(guān)系襖和拔商業(yè)關(guān)系敗而獲知的扮信息予以保密，柏不得有以下行為熬：芭未經(jīng)客戶授權(quán)或爸法律法規(guī)允許，敗向會(huì)計(jì)事務(wù)所以邦外的第三方披露邦其所獲知的涉密盎信息；壩利用所獲知的涉半密信息為自己或搬第三方謀取利益傲（注意：無意泄哀密）拌良好職業(yè)行為板要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵凹守相關(guān)法律

13、法規(guī)壩，避免發(fā)生任何熬損害職業(yè)聲譽(yù)的埃行為（不得夸大俺和貶低）扒2、職業(yè)道德概斑念框架（即工作白思路）扮 職業(yè)道德板概念框架是指解霸決職業(yè)道德問題埃的思路和方法，襖用于指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)敖計(jì)師：伴 罷吧識(shí)別吧對(duì)職業(yè)道德基本敖原則的不利影響斑 澳扳評(píng)價(jià)笆不利影響的嚴(yán)重奧程度阿 按佰必要時(shí)采取防范澳措施靶消除皚不利影響或扳將其伴降低捌至可接受的水平胺 挨扳如果無法采取適艾當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，霸注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)K拒絕或終止岸所從事的特定專阿業(yè)服務(wù)，必要唉時(shí)與客戶解除合昂約關(guān)系，或向工爸作單位請(qǐng)辭凹3、可能對(duì)職業(yè)艾道德基本原則產(chǎn)艾生不利影響的因扮素（詳見93頁罷）皚般自身利益導(dǎo)致不扳利影響的情形暗叭自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不愛利

14、影響的情形隘岸過度推介導(dǎo)致不扳利影響的情形板扮密切關(guān)系導(dǎo)致不背利影響的情形拌扮外在壓力導(dǎo)致不柏利影響的情形隘第六章 審計(jì)壩、審閱和其他鑒斑證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性霸的要求一、基本要求案1、獨(dú)立性的概巴念框架跋矮實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：愛一種內(nèi)心狀態(tài)，稗使其在提出結(jié)論白時(shí)不受損害職業(yè)胺判斷的因素影響暗，誠信行事，遵叭循客觀和公正原俺則，保持職業(yè)懷叭疑態(tài)度胺般形式上的獨(dú)立：斑一種外在表現(xiàn)，叭使得一個(gè)理性且奧掌握充分信息的笆第三方，在權(quán)衡唉所有相關(guān)事實(shí)和霸情況后，認(rèn)為會(huì)靶計(jì)師事務(wù)所審計(jì)稗項(xiàng)目組成員沒有佰損害誠信原則、爸客觀和公正原則稗或職業(yè)懷疑態(tài)度澳斑獨(dú)立性概念框架岸：版 耙識(shí)別艾對(duì)獨(dú)立性的不利瓣影響挨 跋評(píng)價(jià)辦不利影

15、響的嚴(yán)重按程度巴 必要時(shí)采取氨防范措施拌消除跋不利影響或?qū)⑵浒呀档桶褐量山邮艿乃桨?、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)挨事務(wù)所骯網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所癌是指以辦合作隘為目的（前提）藹，實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)傲或多個(gè)目的的聯(lián)挨合體：藹百共享收益或分擔(dān)啊成本叭唉共享所有權(quán)、控拜制權(quán)或管理權(quán)俺辦共享統(tǒng)一的質(zhì)量霸控制政策和程序壩敗共享同一般經(jīng)營捌戰(zhàn)略使用同一品牌盎暗共享重要的專業(yè)八資源礙如果某一會(huì)計(jì)師哎事務(wù)所被視為網(wǎng)邦絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)澳與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)白計(jì)師事務(wù)所的審皚計(jì)客戶保持獨(dú)立搬。頒3、公眾利益實(shí)骯體耙在評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性扳不利影響的重要扳程度以及為消除扒不利影響或?qū)⑵浒呀档椭量山邮芩K平采取的必要防版范措施時(shí)，注冊(cè)班會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮白實(shí)體涉及公眾

16、利澳益的程度。隘公眾利益實(shí)體包矮括上市公司和下礙列實(shí)體：罷爸法律法規(guī)界定的疤公眾利益實(shí)體吧（如銀行）傲班法律法規(guī)按照上熬市公司審計(jì)獨(dú)立懊性的要求接受審敖計(jì)的實(shí)體霸4、關(guān)聯(lián)實(shí)體（暗審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)哀，符合案“唉關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)則斑”巴）巴關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與半客戶存在下列任昂一關(guān)系的實(shí)體：哀唉能夠?qū)蛻羰┘宇C直接或間接控制班的實(shí)體，并且該把實(shí)體對(duì)客戶具有伴重大影響搬（控制客戶的）艾拔在客戶內(nèi)擁有直耙接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)氨體，并且該實(shí)體癌對(duì)客戶具有重大拌影響，在客戶內(nèi)班的利益對(duì)該實(shí)體瓣重要凹（對(duì)客戶有重大板影響的）瓣擺收到客戶直接或柏間接控制的實(shí)體昂（受客戶控制的稗）拌岸客戶（或收到客骯戶直接或間接控跋制的實(shí)體）擁有白

17、其直接經(jīng)濟(jì)利益吧的實(shí)體，并且客愛戶能夠?qū)υ搶?shí)體安實(shí)施重大影響，笆在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)頒利益對(duì)客戶（或班受到客戶直接或啊間接控制的實(shí)體藹）重要（客戶對(duì)挨其有重大影響的挨）把版與客戶處于同一?？刂葡碌膶?shí)體（巴姐妹實(shí)體），并胺且該姐妹實(shí)體和跋客戶對(duì)其控制方搬均重要（橫向關(guān)佰系的）板5、客戶的治理爸層（主要指股東霸大會(huì)）藹報(bào)表的責(zé)任方是叭管理層，治理層罷負(fù)監(jiān)督責(zé)任。6、工作記錄7、業(yè)務(wù)期間扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)K在奧業(yè)務(wù)期間擺和辦財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的傲期間爸獨(dú)立于審計(jì)客戶凹。扮業(yè)務(wù)期間吧自審計(jì)項(xiàng)目組開安始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)案之日拜起藹，至出具審計(jì)報(bào)凹告之日安止暗。如果審計(jì)業(yè)務(wù)般具有白連續(xù)性拔，業(yè)務(wù)期間結(jié)束板日應(yīng)以其中一方扮通

18、知解除業(yè)務(wù)關(guān)般系或出具最終審俺計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間啊孰晚版為準(zhǔn)。8、合并與收購懊9、其他方面的愛考慮二、經(jīng)濟(jì)利益昂1、經(jīng)濟(jì)利益的捌種類：邦直接經(jīng)濟(jì)利益哎是指盎襖個(gè)人或?qū)嶓w直接奧擁有并控制的經(jīng)敗濟(jì)利益澳叭個(gè)人或?qū)嶓w通過案投資工具擁有的癌經(jīng)濟(jì)利益，并且阿有能力控制這些鞍投資工具或影響半其投資決策。愛間接經(jīng)濟(jì)利益懊是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w骯通過投資工具擁藹有的經(jīng)濟(jì)利益，拌但沒有能力控制安這些投資工具或哎影響其投資決策昂。扳2、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)骯生不利影響的情絆形和防范措施埃經(jīng)濟(jì)利益擁有的昂主體：吧安會(huì)計(jì)師事務(wù)所艾柏審計(jì)項(xiàng)目成員背爸成員的主要近親搬屬岸伴成員的其他近親百屬辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所、絆審計(jì)項(xiàng)目成員、背成員的主要近親岸屬

19、在審計(jì)客戶中奧擁有直接經(jīng)濟(jì)或挨重大間接經(jīng)濟(jì)利百益板成員的其他近親辦屬在審計(jì)客戶中藹擁有直接經(jīng)濟(jì)或版重大間接經(jīng)濟(jì)利鞍益癌會(huì)計(jì)師事務(wù)所、挨審計(jì)項(xiàng)目成員、安成員的主要近親挨屬對(duì)審計(jì)客戶施叭加控制的實(shí)體中唉擁有直接經(jīng)濟(jì)利跋益或重大間接經(jīng)胺濟(jì)利益扳通過會(huì)計(jì)師事務(wù)伴所的退休金計(jì)劃拌（審計(jì)的是年金熬管理人）在審計(jì)芭客戶中擁有直接礙經(jīng)濟(jì)利益或重大襖間接經(jīng)濟(jì)利益白項(xiàng)目合伙人所在柏分部的其他合伙傲人或其主要近親暗屬（網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所昂）在該審計(jì)客戶凹中擁有直接經(jīng)濟(jì)啊利益或重大間接板經(jīng)濟(jì)利益哎項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)捌目組其他成員分板屬于不同的分部半為審計(jì)客戶提供芭非審計(jì)服務(wù)的其辦他合伙人、管理跋人員或其主要近捌親屬，在審計(jì)客斑戶

20、中擁有直接經(jīng)阿濟(jì)利益或重大間邦接經(jīng)濟(jì)利益俺所在分部的其他跋合伙人、或向?qū)彽K計(jì)客戶提供非審邦計(jì)服務(wù)的合伙人佰或管理人員的主扳要近親屬在審計(jì)哎客戶中擁有經(jīng)濟(jì)霸利益哀會(huì)計(jì)師事務(wù)所、熬審計(jì)項(xiàng)目組成員哎或其主要近親屬拔和審計(jì)客戶同時(shí)疤在某一實(shí)體擁有捌經(jīng)濟(jì)利益芭會(huì)計(jì)師事務(wù)所、白審計(jì)項(xiàng)目組成員班或其主要近親屬笆和審計(jì)客戶的利鞍益相關(guān)者在某一皚實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利艾益邦作為受托管理人阿在審計(jì)客戶中擁氨有直接經(jīng)濟(jì)利益扮或重大間接經(jīng)濟(jì)跋利益瓣其他相關(guān)人員在昂審計(jì)客戶在審計(jì)?？蛻糁袚碛腥魏伟骋阎慕?jīng)濟(jì)利益埃會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稗合伙人或其主要岸近親屬、員工或辦其主要近親屬從伴審計(jì)客戶處獲得叭直接經(jīng)濟(jì)利益或拔重大間接利益芭3、貸

21、款和擔(dān)保阿以及商業(yè)關(guān)系、昂家庭和私人關(guān)系罷從銀行或類似金礙融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客敖戶獲得貸款或獲岸得貸款擔(dān)保奧事務(wù)所、審計(jì)成胺員或近親屬從其艾獲得貸款或擔(dān)保安，可能對(duì)獨(dú)立性隘產(chǎn)生不利影響扒審計(jì)客戶不按正拜常程序、條款和礙條件提供貸款或哎擔(dān)保，將因自身胺利益產(chǎn)生非常嚴(yán)柏重的不利影響，板導(dǎo)致沒有防范措拌施將其降低至可白接受水平百按正常的話，可耙采取防范措施將礙其降低至可接受哎水平拌從非銀行或類似巴金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)伴客戶取得貸款或背由其提供擔(dān)保傲按正常程序、條矮款和條件獲得貸哀款或擔(dān)保，不會(huì)絆對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不疤利影響愛從不屬于非銀行伴或類似金融機(jī)構(gòu)哎等審計(jì)客戶取得敖貸款或由其提供班擔(dān)保案事務(wù)所、審計(jì)成跋員或近親屬從其瓣獲得貸款或擔(dān)保敗，將因自身利益敖產(chǎn)生非常不利影岸響，導(dǎo)致沒有防阿范措施將其降低壩至可接受水平耙向?qū)徲?jì)客戶提供礙貸款或?yàn)槠涮峁┌粨?dān)保傲事務(wù)所、審計(jì)成耙員或近親屬向其安提供貸款或擔(dān)保芭，將因自身利益艾產(chǎn)生非常不利影凹響，導(dǎo)致沒有防吧范措施將其降低霸至可接受水平熬在審計(jì)客戶開立疤存款或交易賬戶爸按正常的商業(yè)條岸件開立，不會(huì)對(duì)癌獨(dú)立性產(chǎn)生不利按影響4、收費(fèi)逾期收費(fèi)辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所通芭常要求審計(jì)客戶敗在審計(jì)報(bào)告出具稗前付清上一年度斑的審計(jì)費(fèi)用。熬如果在審計(jì)報(bào)告襖出具后審計(jì)客戶鞍仍未支付該費(fèi)用版，會(huì)計(jì)師事務(wù)所絆應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影礙響存在