注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)名詞解釋

1、第一章哀鑒證服務(wù)哎：是會(huì)計(jì)事務(wù)所矮以書面形式對(duì)受癌托責(zé)任人員所提班供的各種書面信般息的可靠性做出按結(jié)論的服務(wù)，旨班在改善利害關(guān)系哀人所用信息的質(zhì)案量版審計(jì)叭：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖對(duì)被審計(jì)單位編拌制的歷史性財(cái)務(wù)愛報(bào)表是否在所有扳重要方面遵循了氨公認(rèn)會(huì)計(jì)原則發(fā)佰表意見奧稅務(wù)服務(wù)疤：包括稅務(wù)代理罷和稅務(wù)籌劃（稅班務(wù)代理是注冊(cè)會(huì)皚計(jì)師接受企業(yè)或敖個(gè)人委托，為其熬編制納稅申報(bào)表佰，辦理納稅事項(xiàng)瓣；稅務(wù)籌劃是由拜于納稅義務(wù)發(fā)生笆范圍和時(shí)間不同澳，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從叭客戶利益出發(fā)，邦代替納稅義務(wù)人霸設(shè)計(jì)可替代或不皚同結(jié)果的納稅方捌案扒內(nèi)部審計(jì)疤：是把指由擔(dān)任某公司斑內(nèi)部審計(jì)工作的搬職員在該組織內(nèi)班部獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)芭活動(dòng)，

2、審計(jì)結(jié)果礙向該組織的主要吧負(fù)責(zé)人報(bào)告芭政府審計(jì)笆：是指由政府審敗計(jì)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行背審計(jì)笆保證服務(wù)板：是一種獨(dú)立專叭業(yè)服務(wù)，它可以版提高決策者所使斑用的信息的質(zhì)量敖執(zhí)行商定程序跋：是指會(huì)計(jì)師事骯務(wù)所應(yīng)客戶的特傲殊要求提供的服佰務(wù)拜管理咨詢服務(wù)敖：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師版與非注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉激烈競爭的一個(gè)擺領(lǐng)域第二章翱審計(jì)目標(biāo)?。菏窃谝欢v史岸條件下，審計(jì)主疤體通過審計(jì)實(shí)踐半活動(dòng)所期望達(dá)到背的境地或最終結(jié)白果叭管理層認(rèn)定辦：是指管理層對(duì)捌財(cái)務(wù)報(bào)表各組成按要素的確認(rèn)，計(jì)拜量，列報(bào)做出的芭明確或隱含的表啊達(dá)，反應(yīng)了管理懊層在埃處理各種經(jīng)濟(jì)活案動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)霸，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則哀及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)挨的范圍，程度及氨結(jié)果艾完整性

3、瓣：認(rèn)定是指在會(huì)胺計(jì)報(bào)表應(yīng)該列示俺的所有交易和項(xiàng)板目是否都列入了頒準(zhǔn)確性奧：與交易和事項(xiàng)半有關(guān)的金額及其佰他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記擺錄，這一目標(biāo)及斑對(duì)交易進(jìn)行會(huì)計(jì)瓣處理所產(chǎn)生的信癌息準(zhǔn)確性氨分類哎：交易和事項(xiàng)已叭記錄于恰當(dāng)?shù)馁~頒戶罷截止襖：交易和事項(xiàng)已柏記錄于正確的會(huì)暗計(jì)期間扳存在或發(fā)生絆：認(rèn)定是指資產(chǎn)拌負(fù)債表所列的各跋項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)債，版權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債翱表日是否存在，懊損益表所列的各板項(xiàng)收入和費(fèi)用在斑會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否澳確實(shí)發(fā)生矮權(quán)利或義務(wù)耙：認(rèn)定是指在某霸一特定日期，各敗項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬扳被審計(jì)單位的岸權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債襖是否確屬被審計(jì)傲單位的義務(wù)愛估價(jià)板和分?jǐn)偘兀赫J(rèn)定是指各項(xiàng)凹資產(chǎn)，負(fù)債，所骯有者權(quán)益，收入奧和

4、費(fèi)用等要素按芭照適當(dāng)?shù)慕痤~列霸入會(huì)計(jì)報(bào)表疤表達(dá)與披露拜：認(rèn)定是指被審背計(jì)單位已經(jīng)正確巴列示，說明和披傲露會(huì)計(jì)報(bào)表的各叭個(gè)組成項(xiàng)目，附跋注及說明書第三章扮審計(jì)報(bào)告：凹是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根俺據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要拜求，在實(shí)施審計(jì)扒工作的基礎(chǔ)上出傲具的，用于對(duì)被澳審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)傲表發(fā)表審計(jì)意見扳的書面文件拔標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：襖是指包括標(biāo)準(zhǔn)措敗辭的引言段，范阿圍段和意見段的跋無保留意見的審埃計(jì)報(bào)告，不加任八何說明段，強(qiáng)調(diào)拌事項(xiàng)段或修正性拜用語礙無保留意見：懊是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師矮對(duì)被審計(jì)單位的按財(cái)務(wù)報(bào)表，依照瓣中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師哎審計(jì)準(zhǔn)則的要求矮進(jìn)行檢查后確認(rèn)扒保留意見：哀是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師案對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反氨映有所保留的審巴計(jì)意見俺

5、否定意見：骯是指與無保留意奧見相反，提出否懊定財(cái)務(wù)報(bào)表公允般地反映被審計(jì)單壩位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)般營成果和現(xiàn)金流襖量和審計(jì)意見般無法表示意見：礙是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師懊說明其對(duì)被審計(jì)疤單位的財(cái)務(wù)報(bào)表笆不能發(fā)表意見，藹亦即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表奧不發(fā)表包括肯定熬，否定和保留的矮審計(jì)意見按帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的啊審計(jì)報(bào)告：岸存在可能導(dǎo)致對(duì)跋持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)把生重大疑慮的事百項(xiàng)或情況，且不頒影響已發(fā)表的意邦見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)阿師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)敗告的意見段之后巴增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段跋對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)第四章唉審計(jì)證據(jù)：敖是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師襖為了得出審計(jì)結(jié)暗論，形成審計(jì)意半見疤而使用的所有信瓣息，包括財(cái)務(wù)礙報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄隘中所含有的信息拌和其它信息拜充分性：澳

6、是審計(jì)證據(jù)的數(shù)礙量足以使注冊(cè)會(huì)澳計(jì)師形成的審計(jì)靶意見盎適當(dāng)性：擺是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)耙量的衡量，即審百計(jì)證據(jù)在支持各啊類交易，賬戶余啊額，列表的相關(guān)跋認(rèn)定?；虬l(fā)現(xiàn)其擺中存在錯(cuò)報(bào)方面搬具有相關(guān)性和可壩靠性、頒實(shí)物證據(jù)：俺通常是實(shí)物資產(chǎn)瓣是否存在的非常邦有說服力的證據(jù)奧，是通過實(shí)際觀捌察或盤點(diǎn)取得的氨環(huán)境證據(jù)：背是指對(duì)被審計(jì)單案位產(chǎn)生影響的各艾種環(huán)境事實(shí)八審計(jì)工作底稿：頒是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在骯執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過絆程中形成的審計(jì)奧工作記錄罷和獲取資料的載暗體，形成于注冊(cè)熬會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表鞍審計(jì)的全過程，藹包括審計(jì)計(jì)劃階頒段，審計(jì)實(shí)施階捌段以及審計(jì)的完搬成階段第五章氨重要性：瓣針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使氨用者決策的信息按需求而言因

7、此判啊斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要白與否，應(yīng)視其對(duì)頒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者班依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作哀出經(jīng)濟(jì)決策的影皚響程度而定案賬戶余額的重要辦性：邦是指該賬戶在不皚影響報(bào)表使用者半決策的前提下，瓣可以有的最大課瓣接受的錯(cuò)報(bào)俺第六章愛 艾 澳審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)版賬面基礎(chǔ)審扮計(jì)耙 埃 拜審計(jì)方法模式發(fā)鞍展的第一階段，挨在審計(jì)方法史上佰占據(jù)十分重要的壩地位，也襖叫靶 辦 礙 半 案 芭 背 奧 頒數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。藹制度基礎(chǔ)審計(jì)百 胺 岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師從檢暗查被審計(jì)單位的鞍內(nèi)部控制入手，瓣根據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)岸評(píng)審的結(jié)果，確版定實(shí)質(zhì)性測試的啊時(shí)間、范圍、重佰點(diǎn)。礙風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)基吧礎(chǔ)熬 案 暗以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基般礎(chǔ)，確定審計(jì)的伴重點(diǎn)和范圍，以艾及如何收集證據(jù)案

8、、收集多少證據(jù)白，從而降低審計(jì)礙的成本，提高審笆計(jì)效率和效果。笆審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)藹 氨 挨財(cái)務(wù)報(bào)表存在重案大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)拌計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)澳審計(jì)意見的可能擺性。瓣審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)板 按 唉可能對(duì)審計(jì)職業(yè)盎界的生存和發(fā)展澳帶來不利影響的敖各種環(huán)境因素的矮總和襖。埃 版客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)唉 俺 奧客戶經(jīng)營失敗而頒導(dǎo)致審計(jì)人員被邦迫承擔(dān)連帶責(zé)任骯的風(fēng)險(xiǎn)。般審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)俺 伴 愛審計(jì)人員對(duì)某一擺被審計(jì)單位存在跋重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)瓣的財(cái)務(wù)報(bào)表擺發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)靶意見的可能性。唉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)氨 扮 阿財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)扳前存在重大錯(cuò)報(bào)艾的可能性。礙檢查風(fēng)頒險(xiǎn)班 埃 哀 哎某一認(rèn)定存在錯(cuò)岸報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)案或連同其他錯(cuò)報(bào)八是錯(cuò)誤的，但注搬

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)鞍現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可礙能性。鞍第七罷章扳 哎 啊內(nèi)部控制哎內(nèi)部控伴制襖 鞍 瓣 班企業(yè)董事會(huì)或類拔似的決策、治理半機(jī)構(gòu)，管理層和鞍全體員工共同實(shí)扒施的、旨在合理澳保證實(shí)現(xiàn)特定目熬標(biāo)的一系列控制?；顒?dòng)。八內(nèi)部環(huán)罷境拔 柏 暗 矮影響、制約企業(yè)案內(nèi)部控制建立和案執(zhí)行的各種內(nèi)部瓣因素的總稱，是吧實(shí)施內(nèi)部控制的啊基礎(chǔ)。笆風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估背 耙 扒及時(shí)識(shí)別、科學(xué)阿分析和評(píng)價(jià)影響隘企業(yè)內(nèi)部控制目拌標(biāo)阿實(shí)現(xiàn)的各種不確版定因素并采取應(yīng)稗對(duì)措施的過程，扮是實(shí)施內(nèi)部控制壩的重要環(huán)節(jié)。邦控制措施愛 罷 唉根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)敖果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)擺對(duì)策略所采取的俺確保企業(yè)內(nèi)部控暗制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)絆的方法和手段，拔是實(shí)施內(nèi)部控制

10、拜的具體方式。柏信息與溝通愛 案 般及時(shí)、準(zhǔn)確、完拌整地收集與企業(yè)柏經(jīng)營管理相關(guān)的芭各種信息，并使叭這些信息以適當(dāng)襖的方式在企業(yè)有白關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行拜及時(shí)傳遞、有效百溝通和正確應(yīng)用俺的過程，是實(shí)現(xiàn)凹內(nèi)部控制的重要班條件。阿監(jiān)督檢查版 昂 百企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控愛制的健全性、合邦理性和有效性進(jìn)阿行監(jiān)懊督檢查與評(píng)估，奧形成書面報(bào)告并翱作出相應(yīng)處理的阿過程，是實(shí)施內(nèi)阿部控制的重要保斑證。矮內(nèi)部控制的重大皚缺陷昂 奧 鞍內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或斑執(zhí)行存在的嚴(yán)重笆不足，使被審計(jì)邦單位管理層或員伴工無法在正常行芭使職能的過程中版，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾跋正錯(cuò)誤或舞弊引氨起的財(cái)務(wù)報(bào)表重絆大錯(cuò)報(bào)。罷控制測試佰 頒 搬控制運(yùn)行的有效笆性進(jìn)

11、行的測試。岸了解內(nèi)部控制哎 盎 半評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)八，確定控制是否皚得到執(zhí)行。啊控制測試的性質(zhì)哎 敖 稗控制測試所使用八的審計(jì)程序的類敗型及其組合。熬控制測試的時(shí)阿間藹 暗 笆何時(shí)實(shí)施控制測熬試，測試所針對(duì)班性的控制適用的懊時(shí)間或期間靶控制測試的范圍扳 啊 隘某項(xiàng)控制活動(dòng)的隘測試次熬數(shù)。靶管理建議書八 板 埃 扒注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完斑成審計(jì)工作后，霸針對(duì)絆審計(jì)過程中已注骯意到的，可能導(dǎo)愛致被審計(jì)單位財(cái)扒務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大案錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制昂重大缺陷提出書哎面建議。審計(jì)抽樣把審計(jì)抽百樣吧 邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某鞍類交易或賬戶余擺額中低于百分之礙幾的項(xiàng)目實(shí)施審鞍計(jì)程序，使所有熬抽樣單元都有被百選取的機(jī)會(huì)。芭抽樣風(fēng)險(xiǎn)吧

12、 瓣 凹注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)拌樣本得出的結(jié)論案，與對(duì)總體全部敖項(xiàng)目實(shí)施和樣本扳同樣地審計(jì)程序柏得出的結(jié)論存在岸差異的可能性。埃統(tǒng)計(jì)抽樣敗 鞍 案隨機(jī)選取樣本，按運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)奧樣本結(jié)果，包括安計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。傲非統(tǒng)計(jì)抽樣跋 翱審計(jì)人員根據(jù)自扒己的專業(yè)判斷和扮經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽阿樣和推斷總體的稗方法。白樣本設(shè)計(jì)把 八 把 壩圍繞樣本的性胺質(zhì)、樣本量、抽阿樣組織方式、抽背樣工作質(zhì)量要求背所進(jìn)行的計(jì)劃工罷作。唉系統(tǒng)選樣敖 癌 矮按照相同的間隔扮從審計(jì)對(duì)象總體敖中等距離地選取把樣本中的一種選扒樣方法捌。氨 叭隨意選樣氨 愛 邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考辦慮樣本項(xiàng)目的性拌質(zhì)、大小、外觀矮、位置或其它特胺征而選取總體項(xiàng)翱目。版屬性抽

13、壩樣盎 拌 案 柏在精確度界限和傲可靠程度一定的癌條件下，為了測扮定總體特征的發(fā)藹生頻率而采用的扳一種方法。奧可容忍誤差暗 擺 哀審計(jì)人員認(rèn)為抽疤樣結(jié)果可以達(dá)到搬審計(jì)目的所接受爸的審計(jì)對(duì)象總體頒的最大誤差。皚停頒-翱走抽埃樣吧 埃從預(yù)計(jì)總體誤差熬率為零開始，通敗過藹邊抽樣邊評(píng)估來傲完成審計(jì)工作。唉發(fā)現(xiàn)抽樣敖 昂 拔 斑將預(yù)計(jì)總體偏差埃率直接定為零，襖并根據(jù)可接受信捌賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可骯容忍偏差率一起唉確定樣本量。芭第九班章邦 唉簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約拌定書板審計(jì)業(yè)務(wù)約定書佰 唉 熬 斑會(huì)計(jì)師事務(wù)所與佰被審計(jì)單位簽訂百的，用以記錄和俺確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的搬委托和受托關(guān)系跋、審計(jì)目標(biāo)和范捌圍、雙方的責(zé)任柏以及報(bào)告的

14、格式氨等事項(xiàng)的書面協(xié)捌議。阿計(jì)劃審計(jì)工作霸 澳 傲針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制盎定總體審記策略暗和具體審計(jì)計(jì)劃班，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)懊風(fēng)險(xiǎn)降至可接受昂的低水平，這是翱一項(xiàng)持續(xù)的過程跋。疤分析程序伴 辦 艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過盎研究不同財(cái)務(wù)數(shù)吧據(jù)之間以及財(cái)務(wù)鞍數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)敖據(jù)之間的內(nèi)在拜關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信邦息作出評(píng)價(jià)。擺實(shí)質(zhì)性方案靶 扳 胺 岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施拌的進(jìn)一步審計(jì)程昂序以實(shí)質(zhì)性程序骯為主。跋綜合性方案白 拜 芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)扳施進(jìn)一步審計(jì)程擺序時(shí)將控制測試霸與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)靶合并用。把進(jìn)一步審計(jì)程序芭 哎 拜注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)唉評(píng)估的各類交易矮、賬戶余額、列八報(bào)認(rèn)定層次重大愛錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的壩審計(jì)程序。胺實(shí)質(zhì)性程序骯 扳

15、癌 俺注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)澳評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)俺風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接吧用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層版次重大錯(cuò)報(bào)的審挨計(jì)程序。背細(xì)節(jié)程序般 白 擺 懊注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)笆不同的認(rèn)定層次礙的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)傲設(shè)計(jì)有針對(duì)性的哎細(xì)節(jié)測試。柏管理層伴 叭 靶被審計(jì)單位經(jīng)營骯活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有艾管理責(zé)任的人胺員或組織。辦治理層俺 霸 澳 岸對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)疤略方向以及管理扒層履行經(jīng)稗營管理責(zé)任負(fù)有傲監(jiān)督責(zé)任的人員絆或組織。 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)背賬戶審計(jì)把法奧 艾對(duì)報(bào)表的每個(gè)賬扒戶余額單獨(dú)進(jìn)行哀審計(jì)。翱循環(huán)法傲 癌將財(cái)務(wù)報(bào)表按業(yè)霸務(wù)循環(huán)分成幾個(gè)捌部分進(jìn)行審計(jì)，隘即把緊密聯(lián)系的耙交易種類和賬戶捌余額歸入同一類艾。阿審計(jì)程序岸 佰審計(jì)人員從接受芭審計(jì)任務(wù)開始到

16、愛結(jié)束的全部過程唉及其所采取的具伴體行動(dòng)和步驟。稗銷售與收款佰 扳 哎企業(yè)銷售商品并白取得貨款的行為岸。并采取相應(yīng)措敗施強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制昂。俺應(yīng)收賬款擺 板 藹企業(yè)因銷售商品礙、產(chǎn)品或提供勞礙務(wù)而形成的債權(quán)爸，即由于企業(yè)銷巴售商品、產(chǎn)品或白提供勞鞍務(wù)的客戶收款的霸款項(xiàng)或代墊的運(yùn)捌雜費(fèi)，是企業(yè)在胺信用活動(dòng)中所形叭成的各種債權(quán)性辦資產(chǎn)。擺肯定式函昂證半 伴 艾（正面式、積極襖式函證）向債務(wù)愛人發(fā)出詢證函，唉要求債務(wù)人直接爸向注冊(cè)會(huì)計(jì)師證叭實(shí)詢證函所列示鞍的賬戶余額是否胺正確，無論正確氨都要求被詢證的耙人必須回函予以皚答復(fù)，若不正確熬還需對(duì)列示的金骯額和差異加以說骯明。骯否定式函證叭 叭（反面式、消極安

17、式函證）向債務(wù)鞍人發(fā)出詢證函后敗，只要求債務(wù)人耙在詢證函列示的敖應(yīng)收賬款余額不絆正確之處予以答安復(fù)，否則就意味頒著認(rèn)可。骯壞賬準(zhǔn)備爸 拔企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或癌至少于每年年度擺終了對(duì)應(yīng)收賬款白進(jìn)行全面檢查，翱預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款辦項(xiàng)可能發(fā)生的壞笆賬跋，對(duì)于沒有把握艾能收回的應(yīng)收款礙項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞拔賬準(zhǔn)備。翱應(yīng)收票據(jù)般 安 敗以書面形式表現(xiàn)奧得債權(quán)資產(chǎn)，其案款項(xiàng)具有一定的埃保證，經(jīng)持有人拔背書后還可以交班銀行貼現(xiàn)，具有斑較大的靈活性。斑預(yù)收賬款百 傲 拌在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)把成立前，預(yù)先收白取的部分貨款，辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)暗合企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)吧對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行阿審計(jì)。按營業(yè)費(fèi)用八 隘 版企業(yè)在銷售產(chǎn)品拔和提供勞務(wù)過程瓣中發(fā)

18、生的各項(xiàng)費(fèi)笆用以及專設(shè)銷售瓣機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扮。佰采購與付款唉 伴 礙 愛企業(yè)外購商品并搬支付價(jià)款的行為拔，企業(yè)在建立并罷實(shí)施采購與付款八內(nèi)部控制制度中岸，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化耙關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跋控制。白請(qǐng)購單扳 唉 白 啊由企業(yè)倉庫、生暗產(chǎn)車間等部門的唉有關(guān)人員填寫，藹送交采購部門申稗請(qǐng)購買商品、勞擺務(wù)或其它資產(chǎn)的哀書面憑證。安訂購單俺 傲 澳 霸由企業(yè)采購部門胺填寫，向另一企板業(yè)購買訂單上所傲指定商品、勞務(wù)扮或其它資產(chǎn)的書板面憑證。壩驗(yàn)收扒單佰 懊 板 翱企業(yè)收到商品、靶資產(chǎn)時(shí)所編制的絆憑證，列示從供佰應(yīng)商處收到的商拜品、資產(chǎn)的名稱暗、種類和數(shù)量等絆內(nèi)容。班第十一佰章鞍 班 挨特殊項(xiàng)目審計(jì)百貨幣資金按

19、 霸 傲企業(yè)所擁有或控瓣制的現(xiàn)金、銀行敗存款和其它貨幣隘資金。是企業(yè)資般產(chǎn)的重要組成部隘分，是企業(yè)資產(chǎn)把中流動(dòng)性最強(qiáng)的叭一項(xiàng)資產(chǎn)。鞍現(xiàn)金皚 壩 扳 耙企業(yè)的庫存現(xiàn)金罷，包括人命幣現(xiàn)癌金和外幣現(xiàn)金，熬現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)啊性最強(qiáng)的捌資產(chǎn)，盡管其在藹企業(yè)資產(chǎn)總額中笆得比重不大，但般企業(yè)發(fā)生的舞弊吧事件都與現(xiàn)金有百關(guān)，因此注冊(cè)會(huì)笆計(jì)師應(yīng)該重視現(xiàn)八金的審計(jì)。盎函證扳 叭 斑 熬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)哎行審計(jì)業(yè)務(wù)過程班中，需要以被審半計(jì)單位名義向有般關(guān)單位發(fā)函詢證八，以驗(yàn)證被審計(jì)罷單位的銀行存款把、借款及往來款般項(xiàng)等是否真實(shí)、安合法、完整。襖會(huì)計(jì)估計(jì)懊 佰 擺 白企業(yè)對(duì)其結(jié)果不笆確定的交易或事斑項(xiàng)以最近可利用邦的信息

20、為基礎(chǔ)所阿作出的判斷，被伴審計(jì)單位管理層盎應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出的爸包括在財(cái)務(wù)報(bào)表凹中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)昂責(zé)。邦獨(dú)立審盎計(jì)艾 斑 柏獨(dú)立于被審計(jì)單拜位之外的人員對(duì)爸會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所背作出的估計(jì)，包挨括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、耙權(quán)威人士和專家班等，鞍注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以擺自行作出獨(dú)立估罷計(jì)或從其他渠道八取得獨(dú)立估計(jì)，阿并與管理層作出巴的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行半比較。半關(guān)聯(lián)瓣方昂 奧 安 唉一方控制、共同百控制另一方或?qū)Π橇硪环绞┘又卮筠k影響，以及兩方昂或兩方以上同受稗一方控制、共同挨控制或重大影響愛。癌關(guān)聯(lián)方交易扳 按 敖 叭關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移頒資源、勞務(wù)或義八務(wù)的行為，而不傲論是否收取價(jià)款班。翱持續(xù)經(jīng)營假巴設(shè)敗 敖 熬被審計(jì)單位在編啊制財(cái)務(wù)報(bào)

21、表時(shí)，胺假定其經(jīng)營活動(dòng)按在可預(yù)見的將來按會(huì)繼續(xù)下去，不盎擬也不必終止經(jīng)耙營或破產(chǎn)清算，百可以在正常的經(jīng)笆營過程中變現(xiàn)資艾產(chǎn)、清償債券。捌期后事項(xiàng)拜 吧 靶 扳資產(chǎn)負(fù)債表日至笆審計(jì)報(bào)告日之間靶發(fā)生的事項(xiàng)以及耙審計(jì)報(bào)告日耙后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。頒第十二俺章暗 鞍 皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)柏規(guī)范體系礙審計(jì)準(zhǔn)則昂 靶 暗各國的職業(yè)審計(jì)拌人員從事審計(jì)工唉作所必須遵循的艾行為規(guī)范和指南哀，同時(shí)也是衡量斑審計(jì)工作質(zhì)量的案尺度或標(biāo)準(zhǔn)。伴質(zhì)量控制阿 按 鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所為拔了確保審計(jì)質(zhì)量半符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)奧則的要求而建立瓣和實(shí)施的控制政搬策和程序的總稱捌。笆控制政策阿 挨 熬 靶會(huì)計(jì)師事務(wù)所為俺確保審計(jì)質(zhì)量符奧合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則扳的要

22、求而采取的扮基本方法與策略安。扒控制程序靶 岸 跋 百會(huì)計(jì)師事務(wù)所為奧貫徹執(zhí)行質(zhì)量控阿制政策而采取的邦具體措施與方法矮。矮全面質(zhì)量控制八 凹 拔一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)稗所為合理地確信凹其執(zhí)行的所有審敖計(jì)業(yè)務(wù)都是按照胺獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)埃則進(jìn)行而采取的敖控制政策和程序扒。罷職業(yè)道德辦 襖 耙某一職業(yè)組織以骯公約、守則等形按式公布的，其會(huì)辦員自愿接受的職拌業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。斑注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)扒道德阿 斑 拔注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)氨品德、職業(yè)紀(jì)律笆、專業(yè)勝任能力捌及職業(yè)責(zé)任等的拌總稱。芭鑒證業(yè)務(wù)唉 捌 靶為被審計(jì)對(duì)象在鞍所有重大方面遵疤循了既定的適當(dāng)笆標(biāo)準(zhǔn)提供高度或敗適度保證的業(yè)務(wù)跋，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在案執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)敖應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、柏

23、客觀、公正的原叭則。班一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)百則佰 隘 耙 版一般準(zhǔn)則三條、吧外勤工作準(zhǔn)則三埃條、報(bào)告準(zhǔn)則四阿條。澳審計(jì)準(zhǔn)則說明艾書絆 阿 柏由美國會(huì)計(jì)師協(xié)把會(huì)頒布的，主要耙是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表骯審計(jì)而制定的。壩第十三唉章邦 頒注凹冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)叭任澳審計(jì)法律責(zé)澳任跋 扒注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)班計(jì)師事務(wù)所在履懊行其審計(jì)職責(zé)過敗程中，因違約、百過失或欺詐而導(dǎo)鞍致客戶利益相關(guān)骯人經(jīng)濟(jì)損失，由扳此所承擔(dān)的法律愛后果。哀法律責(zé)任的責(zé)任敗主體般 愛指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或白會(huì)計(jì)師事務(wù)所；柏客體指客戶和利叭益相關(guān)人。辦舞弊捌 氨 藹導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)癌報(bào)的故意的行為佰，即被審計(jì)單位傲的管理層、治理巴層、員工或第三擺方使用欺騙手段扮獲取不當(dāng)或

24、非法白利益的故意行為擺，主要有對(duì)財(cái)務(wù)翱信息作出虛假報(bào)柏告或侵占資產(chǎn)。熬經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)辦 阿 邦企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或骯經(jīng)營條件而無力哎歸還借款或無法盎達(dá)到投資人期望翱的利益。吧過失盎 敗 澳在一定的條件下捌缺少應(yīng)具備的合拔理的謹(jǐn)慎暗，當(dāng)過失給他人阿造成損失時(shí)，注艾冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)過吧失責(zé)任。翱普通損失敖 白 白沒有保持職業(yè)上凹應(yīng)有的合理地謹(jǐn)艾慎；重大過芭失奧 矮 懊根本沒有遵循專暗業(yè)準(zhǔn)則或沒有按敖專業(yè)準(zhǔn)則的基本拌來要求執(zhí)行審計(jì)癌。版欺詐盎 藹 擺為了達(dá)到欺騙別頒人的目的，明知頒委托單位的會(huì)計(jì)壩報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)熬卻加以虛偽的陳癌述，出具無保留扒意見的審計(jì)報(bào)告邦。稗推定欺詐邦 辦 皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然礙沒有故意欺騙或壩坑

25、害他人的動(dòng)機(jī)爸，卻存在極端或跋異常的過失。熬會(huì)計(jì)責(zé)霸任捌 藹 唉警告、暫停職業(yè)敖、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)哀師證書岸。耙 斑民事責(zé)扳任爸 把賠償受害人損失版。吧 扮 伴刑事責(zé)扮任矮 跋 巴按有關(guān)法律程序癌判處一定的徒刑把。傲法律責(zé)任的歸責(zé)胺 佰 拌對(duì)違法行為柏所引起的法律責(zé)翱任進(jìn)行判斷、確挨認(rèn)、追究以及免骯除的活動(dòng)，原則斑是在過錯(cuò)責(zé)任、澳無過錯(cuò)責(zé)任等歸頒責(zé)原則中進(jìn)行明翱確，包括過錯(cuò)責(zé)埃任原則和公平責(zé)斑任原則。叭過錯(cuò)責(zé)任原則頒 盎 辦行為人在實(shí)施加百害行為時(shí)的某種捌應(yīng)受非難的主觀邦狀態(tài)，沒有過錯(cuò)拌就不承擔(dān)俺事責(zé)任扳；氨 皚 芭公平責(zé)挨任敗 疤 稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然擺嚴(yán)格遵守了執(zhí)業(yè)辦規(guī)則，但由于現(xiàn)案代抽樣審計(jì)的固

26、板有限制等客觀原扮因而出具了不恰佰當(dāng)意見的報(bào)告，唉給委托人和利害敖關(guān)系人造成損害哎，應(yīng)由其所在會(huì)班計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)挨的民事賠償責(zé)任霸。凹習(xí)慣法挨通過法院判例引伴申而形成的各項(xiàng)絆法律。靶成文法翱由聯(lián)邦或州立法隘機(jī)構(gòu)以文字形式板制定的第十四章 驗(yàn)資壩驗(yàn)資疤 斑 靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法般接受委托，對(duì)被叭審計(jì)單位注冊(cè)資骯本的實(shí)收情況或俺注冊(cè)資本及實(shí)收懊資本的變更情況襖進(jìn)行審驗(yàn)，并出哎具驗(yàn)資報(bào)告。（盎被審計(jì)單位指在翱中華人民共和國胺境內(nèi)設(shè)立或已設(shè)笆立的，依法應(yīng)當(dāng)昂接受驗(yàn)資的有限吧責(zé)任公司和股份襖有限公司。胺設(shè)立驗(yàn)資凹 扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審扒計(jì)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立柏登記時(shí)的注冊(cè)資敗本實(shí)收情況進(jìn)行矮的審驗(yàn)，其目的白是為了驗(yàn)證被

27、審岸驗(yàn)單位的注冊(cè)資阿本是否符合法律藹、法規(guī)的要求，板各投資者是否按按照合同、協(xié)議、懊章程的規(guī)定及時(shí)安、足額地繳納出凹資。班變更驗(yàn)資暗 骯 矮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被擺審驗(yàn)單位申請(qǐng)變笆更登記時(shí)的注冊(cè)絆資本及實(shí)收資本罷的變更情況進(jìn)行唉的審驗(yàn)，其目邦的在于驗(yàn)證被審?qiáng)W驗(yàn)單位注冊(cè)資本愛的變更事宜是否扒符合法定程序，氨注冊(cè)資本的組成壩是否真實(shí)，相關(guān)斑的會(huì)計(jì)處理是否芭正確。氨驗(yàn)資過程辦 凹 半注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接柏受驗(yàn)資委托開始案，到實(shí)施必要的鞍驗(yàn)資程序，取得白充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)啊資證據(jù)，分析、叭評(píng)價(jià)驗(yàn)資結(jié)論并鞍出具驗(yàn)資報(bào)告為霸止的整個(gè)驗(yàn)資業(yè)礙務(wù)工作過程，分愛為驗(yàn)資計(jì)劃階段礙、驗(yàn)資實(shí)施階段般、驗(yàn)資報(bào)告階段俺。礙驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)鞍 隘

28、澳是被審驗(yàn)單位管班理層的誠信度、愛所提供驗(yàn)資資料艾的真實(shí)性和完整盎性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)艾師的專業(yè)勝任能搬力和職業(yè)道德水熬平。矮驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書骯 藹 隘會(huì)計(jì)師事務(wù)所與哎委托人共同簽訂暗的據(jù)以確認(rèn)驗(yàn)資拌業(yè)務(wù)的委托與受叭托關(guān)系，明確委搬托目的、驗(yàn)資范疤圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)八任等事項(xiàng)的書面叭合約。敗驗(yàn)資計(jì)劃吧 巴 耙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了擺完成各項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)熬務(wù)，達(dá)到預(yù)期的白審計(jì)目標(biāo)，在具安體執(zhí)行審計(jì)程序捌之前的工作計(jì)劃扒，包括總體驗(yàn)資百計(jì)劃和具體驗(yàn)資懊計(jì)劃。班驗(yàn)資實(shí)施程序熬 艾 芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被背審驗(yàn)單位聯(lián)系執(zhí)挨行實(shí)質(zhì)性的外勤澳工作階段，在此邦階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的敖驗(yàn)資程序，取得罷充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)哀資證據(jù)，并將驗(yàn)芭資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過癌程記錄于驗(yàn)資工扒作底稿。笆驗(yàn)資報(bào)捌告搬 拜注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施拔驗(yàn)資程序與方法白的結(jié)果，是承擔(dān)罷驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)與法律把責(zé)任的載體，因百此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只白有在實(shí)施必要的唉審驗(yàn)程序，獲取皚