財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制培訓(xùn)案例

1、靶【案例癌1八】杰克公司貨幣板資金內(nèi)部控制案扒例胺杰克公司的前身骯是一家國有企業(yè)哎，始建于瓣1978疤年。敗1998搬年轉(zhuǎn)制為杰克公埃司，經(jīng)過數(shù)十年爸的發(fā)展積累了相柏當(dāng)豐富的工藝技胺術(shù)和一定的管理藹經(jīng)驗(yàn)，有許多公愛司管理制度。公骯司經(jīng)過多年的不跋間斷改造、完善班，提高了產(chǎn)品的叭生產(chǎn)能力和產(chǎn)品捌市場競爭能力，凹并引進(jìn)了先進(jìn)的跋生產(chǎn)設(shè)備。公司昂具有較強(qiáng)的新產(chǎn)扳品開發(fā)能力，主爸要生產(chǎn)白5壩大系列愛28霸個(gè)品種拜120矮多種規(guī)格的低壓俺和高壓、低速和疤高速、異步和同扮步電動(dòng)機(jī)。公司埃具有完整的質(zhì)量按保證體系，百2002挨年通過拔ISO9000伴系列質(zhì)量管理體艾系認(rèn)證。公司年襖創(chuàng)產(chǎn)值藹2800稗萬元，實(shí)

2、現(xiàn)利潤伴360襖萬元。企業(yè)現(xiàn)有暗員工佰600昂多人，皚30%癌以上具有初、中哎級(jí)技術(shù)資格，配搬備管理人員霸118鞍人，專職檢驗(yàn)人扮員扳86啊人，建立了技術(shù)凹含量較高的員工壩隊(duì)伍。隨著公司頒的發(fā)展壯大，在柏經(jīng)營過程中出現(xiàn)艾了一些問題，已瓣經(jīng)影響到公司的班發(fā)展。骯該公司出納員李背敏，給人印象兢班兢業(yè)業(yè)、勤勤懇百懇、待人熱情、八工作中積極肯干敖，不論分內(nèi)分外半的事，她都主動(dòng)翱去做，受到領(lǐng)導(dǎo)笆的器重、同事的笆信任。而事實(shí)上翱，李敏在其工作扳的一年半期間，埃先后利用岸22爸張現(xiàn)金支票編造絆各種理由提取現(xiàn)吧金板98.96頒萬元，均未記入岸現(xiàn)金日記賬，構(gòu)吧成貪污罪。其具板體手段如下：柏1胺）隱匿拔3靶筆結(jié)匯

3、收入和邦7百筆會(huì)計(jì)開好的收埃匯轉(zhuǎn)賬單（記賬阿聯(lián)），共計(jì)版10俺筆銷售收入板98.96拌萬元，將其提現(xiàn)敖的金額與其隱匿哎的收入相抵，使百32佰筆收支業(yè)務(wù)均未疤在銀行存款日記敖賬和銀行余額調(diào)耙節(jié)表中反映；百2耙）由于公司財(cái)務(wù)拌印鑒和行政印鑒辦合并，統(tǒng)一由行皚政人員保管，李疤敏利用行政人員般疏于監(jiān)督開具現(xiàn)把金支票；拌3唉）偽造銀行對(duì)賬傲單，將提現(xiàn)的整芭數(shù)金額改成帶尾稗數(shù)的金額，并將奧提現(xiàn)的銀行代碼爸“挨11笆”澳改成托收的代碼哀“擺88拔”皚。杰克公司在清艾理逾期未收匯時(shí)懊曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有凹3瓣筆結(jié)匯收入未在跋銀行日記賬和余癌額調(diào)節(jié)表中反映案，但當(dāng)時(shí)由于人板手較少未能對(duì)此跋進(jìn)行專項(xiàng)清查。鞍李敏之所以能在敗

4、一年半的時(shí)間內(nèi)鞍作案罷22笆次，貪污巨款辦98.96板萬元，主要原因拌在于公司缺乏一版套相互牽制的、哎有效的約束機(jī)制八和監(jiān)督機(jī)制，從安而使李敏截留收拌入貪污得心應(yīng)手吧，猖狂作案。【案例分析】板1皚、從本案例中可熬知，杰克公司內(nèi)敗部控制疲軟、內(nèi)安控監(jiān)督機(jī)制失靈爸是李敏走上犯罪吧道路的重要原因敖。凹杰克公司存在以般下幾個(gè)管理上的挨漏洞：巴（百1捌）出納兼與銀行頒對(duì)賬，提供了在哎編制余額調(diào)節(jié)表把時(shí)擅自報(bào)銷拜32壩筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)扒的機(jī)會(huì)。哀（襖2稗）印鑒管理失控皚。財(cái)務(wù)印鑒與行澳政印鑒合并使用盎并由行政人員掌耙管，出納在加蓋熬印鑒時(shí)未能得到啊有力的監(jiān)控。鞍（稗3昂）未建立支票購百入、使用、注銷骯的登記

5、制度。把（哎4叭）對(duì)賬單由出納板從銀行取得，提頒供了偽造對(duì)賬單跋的可能。扮（暗5矮）憑證保管不善俺，會(huì)計(jì)已開好的拔7隘筆收匯轉(zhuǎn)賬單（熬記賬聯(lián)）被李敏板隱匿，造成此收壩入無法記入銀行氨存款日記賬中。斑（柏6跋）發(fā)現(xiàn)問題追查霸不及時(shí)。在清理稗逾期未收匯時(shí)發(fā)盎現(xiàn)了版3邦筆結(jié)匯收入未在隘銀行日記賬和余鞍額調(diào)節(jié)表中反映扒，但由于人手較鞍少未能對(duì)此進(jìn)行罷專項(xiàng)清查。百2阿、杰克公司在內(nèi)藹控監(jiān)督方面的補(bǔ)佰救措施有：皚（奧1敖）復(fù)核銀行存款鞍余額調(diào)節(jié)表的編敗制是否正確，有隘無遺漏或收支抵懊銷等情況；霸（頒2版）督促有關(guān)人員礙及時(shí)、全面、正暗確地進(jìn)行賬務(wù)處吧理，使收支業(yè)務(wù)熬盡早入賬，不得凹?jí)簡?；襖（擺3笆）記賬與

6、出納業(yè)邦務(wù)的職責(zé)相分離靶，對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)啊情況進(jìn)行日常監(jiān)拔督和專項(xiàng)監(jiān)督，般查看庫存的現(xiàn)金笆有無超出限額，霸有無挪用、貪污隘情況，保管措施艾如何；按（矮4般）出納與獲取對(duì)吧賬單職責(zé)相分離埃；翱（拜5案）監(jiān)督出納移交柏工作的整個(gè)過程叭，查看移交清單半是否完整，對(duì)于斑遺留問題應(yīng)限期頒查明，不留后遺礙癥。哀這個(gè)案例說明，靶內(nèi)部控制的有效疤執(zhí)行是企業(yè)財(cái)產(chǎn)半安全的保證，而班內(nèi)部控制監(jiān)督檢扮查則是內(nèi)部控制隘得以有效執(zhí)行的把保障。企業(yè)應(yīng)該捌充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控搬制監(jiān)督機(jī)制的重頒要性。稗【案例跋4懊】矮SQ隘公司銷售與收款靶內(nèi)部控制案例敗SQ凹公司為一服裝生扒產(chǎn)企業(yè)，服裝以壩出口為主。當(dāng)年柏其他應(yīng)付款哎-阿外協(xié)加工費(fèi)余

7、額背1000啊萬元，占公司當(dāng)翱年利潤的笆65%扳。外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)唉年累計(jì)發(fā)生額占阿銷售成本的壩22%罷。擺SQ澳公司內(nèi)控現(xiàn)狀：扳1凹、由生產(chǎn)部經(jīng)理敖負(fù)責(zé)是否委托、藹對(duì)外委托和驗(yàn)收鞍；霸2挨、對(duì)外委托的外按協(xié)加工情況財(cái)務(wù)辦部門一無所知，哀財(cái)務(wù)對(duì)委托過程靶失去控制；昂3佰、發(fā)生退貨時(shí)，霸直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)埃理備案，生產(chǎn)部擺未設(shè)備查賬簿，凹全憑生產(chǎn)部經(jīng)理敖一人控制，財(cái)務(wù)百部門同樣失去監(jiān)邦督?！景咐治觥堪姹景咐猩a(chǎn)部鞍經(jīng)理一人控制委把托加工交易的全皚部過程，很可能胺存在以下舞弊風(fēng)阿險(xiǎn)：邦1奧、生產(chǎn)部經(jīng)理可搬能會(huì)利用委托價(jià)昂格、委托數(shù)量、傲退貨索賠等環(huán)節(jié)捌的內(nèi)部控制漏洞俺，獲取不正當(dāng)利傲益；甚至在有些擺情

8、況下為獲取不般當(dāng)利益，在本公佰司生產(chǎn)能力允許癌的情況下，將生伴產(chǎn)訂單對(duì)外委托俺，從而浪費(fèi)本公佰司生產(chǎn)能力。案2啊、通過控制外協(xié)敖加工的數(shù)量、價(jià)盎格、甚至通過虛胺假的委托操縱公板司利潤。伴在本案例中，公敖司應(yīng)在以下環(huán)節(jié)白進(jìn)行改進(jìn)：柏1矮、所有委托外協(xié)阿事項(xiàng)應(yīng)由獨(dú)立于白生產(chǎn)部的部門和芭人員決定；敗2阿、委托事項(xiàng)應(yīng)報(bào)拌財(cái)務(wù)部門備案；挨3般、收回委托加工板商品應(yīng)經(jīng)過獨(dú)立半的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)艾；柏4昂、總經(jīng)理審批前板應(yīng)將發(fā)票、檢驗(yàn)藹單、入庫單一同骯報(bào)財(cái)務(wù)部門審核按，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將搬上述資料與備案案的委托資料進(jìn)行矮核對(duì)；按5敗、發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)啊及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門艾和委托部門備案盎，以便及時(shí)向外昂協(xié)加工單位索賠般。霸【

9、案例背5版挨1跋】某書店工程外隘包案例白某書店與某建筑頒公司簽訂了工程敗承包合同。跋20扒拔年初，該書店計(jì)邦劃修建一座規(guī)模拜較大的圖書城，八工程總造價(jià)挨423艾萬元，其中裝飾扳工程矮100巴萬元。同年六月版，該書店與建筑隘公司簽訂了關(guān)于霸修建建筑書城的芭基建工程合同，盎合同及其附件寫柏明只將土建部分靶分包給建筑公司扳，裝飾工程剝離挨出來另行發(fā)包。頒在例行的審計(jì)中昂，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)鞍該合同中工程造拜價(jià)未將裝飾工程絆部分的笆100罷萬元?jiǎng)冸x出來，傲仍然按斑423把萬元的總額包給霸建筑公司，這樣背工程總造價(jià)就高暗達(dá)捌523挨萬元。意味著建絆筑公司未干裝飾扳工程的活卻可以敖拿到裝飾工程絆100叭萬元的造

10、價(jià)款，暗該書店白白送給扮了建筑公司巴100班萬元?！景咐治觥堪@是一宗標(biāo)底不隘清、價(jià)款與工程扮款嚴(yán)重不符的工傲程承包合同，造襖成了不可挽回的捌損失。屬于典型靶的內(nèi)部控制失效奧的案例，公司疏百于內(nèi)部控制而直百接造成大錯(cuò)。俺1瓣、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分唉離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)斑部控制的重要方熬式之一，職責(zé)分癌離的核心是疤“稗內(nèi)部牽制罷”稗。內(nèi)部牽制要求愛企業(yè)對(duì)不相容職佰務(wù)進(jìn)行分離，企吧業(yè)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重安于形式的原則，礙側(cè)重在職員之間鞍形成內(nèi)部牽制，澳職員各盡其職，艾舞弊、錯(cuò)誤的可斑能性將會(huì)減小。吧本案例中建造合氨同的簽訂與審批盎職責(zé)未分離，未芭對(duì)合同條款進(jìn)行頒有效審核，致使頒合同條款中明顯唉的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)跋。如果合

11、同的簽壩訂與審批由不同拔的人員負(fù)責(zé)，而凹當(dāng)職者具備良好敗的工作態(tài)度和一八定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)斑合同中工程造價(jià)八與計(jì)劃明顯不符埃并糾正錯(cuò)誤并非俺難事。管理層對(duì)靶這宗巨款合同重瓣視不夠，根本未扮能有效地控制。爸2敖、預(yù)算制度是工罷程項(xiàng)目內(nèi)部控制傲中最重要的部分伴。通常大企業(yè)都鞍應(yīng)編制旨在預(yù)測氨與控制工程項(xiàng)目案立項(xiàng)、建造和合霸理運(yùn)用資金的年捌度預(yù)算；小企業(yè)昂即使沒有正規(guī)的白預(yù)算，工程項(xiàng)目安的建造也要事先昂加以計(jì)劃。工程礙項(xiàng)目的立項(xiàng)和建半造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算鞍，對(duì)實(shí)際支出與疤預(yù)算的差異以及埃未列入預(yù)算的特埃殊事項(xiàng)，應(yīng)履行澳特別的審批手續(xù)骯。扮該書店未對(duì)工程澳項(xiàng)目的支出進(jìn)行瓣預(yù)算控制，建設(shè)奧工程項(xiàng)目之前雖板制定了計(jì)

12、劃但卻澳沒有依據(jù)計(jì)劃對(duì)伴資產(chǎn)支出進(jìn)行控按制以降低資本支白出發(fā)生錯(cuò)誤的可百能性，對(duì)計(jì)劃與哀實(shí)際支出的差異矮沒有予以重視分靶析其原因，導(dǎo)致翱了不該有的損失敗。罷【案例八8安】壩“靶東北華聯(lián)般”爸盲目投資失控案拔例唉新華社記者鮑盛芭華報(bào)道：吉林省俺第一家上市公司癌“傲東北華聯(lián)奧”霸上市之初盲目擴(kuò)白張投資，慘敗后耙又不斷施展艾“疤騙術(shù)瓣”疤，偏離了規(guī)范發(fā)罷展的軌道。目前霸公司經(jīng)營基本已稗經(jīng)停止，員工放瓣假愛4按個(gè)多月。岸從事商業(yè)經(jīng)營的骯“笆東北華聯(lián)集團(tuán)股敖份有限公司跋”埃于瓣1993艾年絆8凹月上市。公司紅百火了一年多便開安始走下坡路，到澳1997擺年末連續(xù)兩年累哎計(jì)虧損拔2.5俺億元。后被新入耙主的

13、第一大股東骯長春高斯達(dá)生化般藥業(yè)集團(tuán)股份有擺限公司更名為哎“芭高斯達(dá)俺”骯。岸“艾華聯(lián)時(shí)代按”拜：只要感覺好，案現(xiàn)在就投資。哎“哀東北華聯(lián)奧”稗上市后募集資金艾1.6百億元，股價(jià)由每半股捌1懊元躍升為最高達(dá)案18辦元，許多購買了澳華聯(lián)股票的人一唉夜之間腰纏萬貫瓣。芭“愛東北華聯(lián)奧”叭的主體凹“昂華聯(lián)商廈挨”凹更是生意興隆。瓣“氨東北華聯(lián)藹”斑一度成為吉林省奧國有企業(yè)股份制俺改革的礙“愛領(lǐng)跑者熬”擺。阿實(shí)力劇增后，跋“吧東北華聯(lián)霸”捌雄心勃勃：版“板科、工、貿(mào)全方搬位發(fā)展，立足吉吧林，放眼全國，敖走向世界巴”胺。在省內(nèi)，先后頒兼并稗“盎遼源一百壩”柏四平金龍集團(tuán)等胺三戶企業(yè)，設(shè)立爸了第二華聯(lián)商廈

14、佰、華聯(lián)實(shí)業(yè)總公哀司、外貿(mào)總公司稗等搬16唉戶全資企業(yè)。在骯廣州、深圳、上案海等地也買房購藹地；在美國、泰頒國、俄羅斯等國搬設(shè)立境外企業(yè)。愛剛剛一年時(shí)間，挨“疤?hào)|北華聯(lián)白”背便由一個(gè)商業(yè)大半廈搖身變成擁有頒55巴個(gè)全資子公司，胺6背個(gè)控股和參股企案業(yè)，資產(chǎn)巴5.6爸億元的集商業(yè)、般實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于絆一體的跨區(qū)域綜捌合性企業(yè)集團(tuán)。罷然后，企業(yè)扳“按長背”背大了，新上馬的霸項(xiàng)目卻無一成功爸：第二華聯(lián)商廈背很快停業(yè)整頓，傲6000艾萬元白白扔掉；礙白山華聯(lián)總公司吧和白山五交化公伴司創(chuàng)立后毫無收拔益，柏5700耙多萬元打了水漂扳；投入靶982唉萬元的江山木業(yè)艾公司成立之日就傲成了虧損之時(shí)；佰在美國買了房

15、子稗，可是什么事都案沒干成；在泰國伴建了一個(gè)大酒店昂，投多少賠多少疤拌就在一兩年時(shí)間瓣內(nèi)，公司損失了佰近兩億元，資金案被揮霍一空。白“敗東北華聯(lián)癌”芭創(chuàng)始人之一、后哀任企業(yè)黨委副書愛記的李貴賢說，邦有錢之后的頭腦背發(fā)脹使企業(yè)掉進(jìn)霸了擴(kuò)張的懊“敖陷阱氨”襖。企業(yè)上市后一矮下子有上億元的案資金流進(jìn)企業(yè)，骯這么多錢怎么花芭出去？公司領(lǐng)導(dǎo)藹們爭著搶著報(bào)項(xiàng)奧目，只要你說能扒賺錢，班子主要背成員感覺好，就暗馬上投資，一點(diǎn)礙也不猶豫。公司班監(jiān)事會(huì)主席焦繼罷業(yè)說，監(jiān)事會(huì)曾耙經(jīng)提出應(yīng)建立投拌資責(zé)任追究制度艾，但沒有得到董絆事會(huì)的通過。李靶貴賢說，當(dāng)時(shí)吉哎林省看到全國各啊地都在搞企業(yè)上辦市，而本省一家稗上市企業(yè)也

16、沒有氨，心情十分急迫芭，倉促之際選中扳了板“唉東北華聯(lián)白”皚。由于靶“奧東北華聯(lián)昂”版不具備上市公司扳要搬“骯有伴3般年以上的股份制哀經(jīng)營歷史辦”挨的要求，在有關(guān)瓣部門的運(yùn)作下，昂與遠(yuǎn)在千里之外扮的渾江百貨大樓安嫁接改造?？芍话爰藿觼砹税骸暗K3頒年以上的股份制哀經(jīng)營歷史跋”唉，并沒有嫁接來拜規(guī)范的股份制經(jīng)按營機(jī)制。名義上挨，安“澳東北華聯(lián)安”礙是吉林省股份改八革試點(diǎn)單位，唉“捌新三會(huì)傲”骯全都健全，可實(shí)礙際上還是國有企翱業(yè)那一套經(jīng)營思敗想和經(jīng)營方式。背也就是說，企業(yè)稗在上市后，一步敗登天，可是在天安上才發(fā)現(xiàn)沒生翅巴膀，不會(huì)飛翔。笆1994傲年辦10暗月，民營企業(yè)上把海萬通實(shí)業(yè)公司把悄悄運(yùn)作，購

17、買礙了華聯(lián)愛1唉6%礙的法人股，成為鞍第一大股東。襖“稗東北華聯(lián)版”捌從此由國有股權(quán)扮占主導(dǎo)地位變成挨了由法人股權(quán)占絆主導(dǎo)地位的股份疤制企業(yè)。愛“邦萬通時(shí)代辦”把：壩“佰遙遠(yuǎn)熬”唉的管理，失控的愛局面擺“版萬通皚”愛入主后，拔“拜東北華聯(lián)敖”半有盲目擴(kuò)張轉(zhuǎn)而霸進(jìn)行全線調(diào)整。罷從把1995拌年初開始，公司笆相繼收縮戰(zhàn)線，岸突出主業(yè)，關(guān)停傲一批虧損企業(yè)。俺還從臺(tái)灣請來專愛門管理人才，對(duì)把“跋東北華聯(lián)拔”挨實(shí)行新的管理方矮式。然而，由于拌經(jīng)營上已經(jīng)積重熬難返，加之經(jīng)營熬班子輪流坐莊，扒企業(yè)的局面越來岸越糟。曾任公司案總經(jīng)理的李新鮮哎說，在氨“佰萬通時(shí)代笆”奧，第一大股東在邦公司的工作代表安平均工資高

18、出同翱級(jí)人員吧3懊倍，而這部分代拔表又同為本埠人襖，這對(duì)班子成員柏產(chǎn)生了很大影響氨，人們對(duì)企業(yè)的八責(zé)任心大大減弱佰。伴當(dāng)時(shí)任公司監(jiān)事笆的焦繼業(yè)介紹說澳，有第一大股東辦出任的董事長并邦不常駐公司，一胺年只來幾次，平岸?；旧下犽娫捊O匯報(bào)，一些指令班是通過傳真?zhèn)鞯桨髽I(yè)后實(shí)施的，愛成了傲“扳遙控管理斑”靶。有什么急事，芭董事長坐飛機(jī)過凹來處理一下就走凹。一些人為了達(dá)爸到個(gè)人的目的，愛合伙編造情況，盎欺騙遠(yuǎn)在外地的壩董事長，造成了皚一些決策的不切懊實(shí)際。俺從扳1995搬年開始，盲目擴(kuò)案張的唉“瓣后遺癥哎”疤集中爆發(fā)，企業(yè)背經(jīng)濟(jì)效益連續(xù)胺3半年以平均扒50%把以上的速度負(fù)增襖長。埃1996胺年虧損額達(dá)

19、到鞍1.18伴億元，列滬深兩吧地商業(yè)板塊虧損瓣“藹冠軍疤”唉。案危機(jī)時(shí)刻，案“疤萬通白”凹準(zhǔn)備退出。吉林骯省有關(guān)部門決定按，有持有國有股皚權(quán)的二股東吉林俺省國際信托投資翱有限責(zé)任公司把阿“伴萬通佰”岸這部分股權(quán)收回白。而這時(shí)的頒“霸萬通巴”啊急于賣個(gè)好價(jià)錢斑，雙方遲遲沒有吧達(dá)成一致。就在傲“疤談判扳”傲的過程中，民營巴企業(yè)長春高斯達(dá)把生化藥業(yè)集團(tuán)股暗份有限公司急于擺找巴“邦殼稗”扮上市，就以每股班1.97拌元的高價(jià)與把“辦萬通俺”稗成交。安1998骯年阿2壩月，長春高斯達(dá)盎公司正式成為靶“敗東北華聯(lián)邦”哎的第一大股東。耙1瓣年后，已經(jīng)戴上皚ST跋帽子的氨“俺東北華聯(lián)?！斌a被更名為版“笆ST皚高

20、斯達(dá)霸”邦，熬“阿東北華聯(lián)安”伴四個(gè)字在股市上耙“耙消失矮”捌了。叭與把1993懊年的繁華相比，扮199般8把年末的華聯(lián)商廈皚透出悲傷的氣息安。一則告示貼在班商廈門口：企業(yè)般已被轉(zhuǎn)讓，店內(nèi)邦所有商品大甩賣佰。長春人奔走相般告：百“案快到華聯(lián)去吧，百那東西便宜得嚇岸人。芭”頒在吉林省股份制岸改革中充當(dāng)般“熬領(lǐng)跑胺”稗角色的岸“搬王子瓣”敗成了名副其實(shí)的唉“啊乞丐跋”跋：到阿1997板年底，連續(xù)兩年礙累計(jì)虧損傲2.5爸億元。企業(yè)資產(chǎn)敖大多都成了虛值澳，華聯(lián)實(shí)業(yè)總公癌司號(hào)稱資產(chǎn)矮1800哀多萬元，實(shí)際資氨產(chǎn)不足斑200凹萬元，江山木業(yè)頒公司伴900岸多萬元的資產(chǎn)沒拜有了，華聯(lián)商廈拌191罷萬元有賬無

21、貨。壩資產(chǎn)使用狀況更擺糟，因企業(yè)停產(chǎn)半、公司歇業(yè)造成翱近霸1.7埃億元的資產(chǎn)閑置癌“按東北華聯(lián)胺”百敗落了?！景咐治觥拷O1骯、本案例中罷“般東北華聯(lián)氨”佰對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)把未進(jìn)行預(yù)算控制胺，沒有制定科學(xué)埃合理的對(duì)外投資澳計(jì)劃。盲目擴(kuò)張癌，在科、工、貿(mào)辦全方位發(fā)展，短皚短背1按年時(shí)間，頒“俺東北華聯(lián)扳”吧便由一個(gè)商業(yè)大拔廈搖身變成擁有跋55癌個(gè)全資子公司，盎6啊個(gè)控股和參股企扳業(yè)，資產(chǎn)霸5.6哎億元的集商業(yè)、艾實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于伴一體的跨區(qū)域綜吧合性企業(yè)集團(tuán)。艾2擺、在項(xiàng)目決策前熬未進(jìn)行可行性研案究，而是只要說扮能賺錢，班子主把要成員感覺好，襖就馬上投資，一百點(diǎn)也不猶豫，監(jiān)敖事會(huì)提出的應(yīng)建盎立投資責(zé)

22、任追究版制度，沒有得到罷董事會(huì)的通過。盎最終導(dǎo)致了連年翱虧損。俺3襖、本案例中萬通氨沒有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)矮被投資公司進(jìn)行案有效的管控，這唉些管控只是流于搬形式，并沒產(chǎn)生唉利潤，雖然有著扒制度上的體系，跋也有經(jīng)營計(jì)劃和八偏差分析。代表叭萬通出任的董事拌長并不常駐公司辦，一年只來幾次般，平?；旧下牥畴娫拝R報(bào)，一些氨指令是通過傳真矮傳到企業(yè)后實(shí)施埃的，成了凹“邦遙控管理澳”昂。有什么急事，八董事長坐飛機(jī)過壩來處理一下就走扒公司缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)哎發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境層叭面的分析，也缺捌乏微觀層面出現(xiàn)斑偏差后改進(jìn)的有頒效辦法，投資企熬業(yè)眾多，隨后的俺有效管控卻沒有背跟進(jìn)植入，陷入絆了資本擴(kuò)張的怪盎圈，導(dǎo)致最終的襖悲劇。建

23、議：唉1愛、預(yù)算控制是內(nèi)擺部控制的一個(gè)重般要方面，加強(qiáng)投扳資預(yù)算的控制作愛業(yè)，可以使投資板計(jì)劃書的編制有跋據(jù)可依，可以加藹強(qiáng)對(duì)各部門投資半預(yù)算的控制，有奧助于有效實(shí)施企頒業(yè)的投資戰(zhàn)略。拜財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)氨單位發(fā)展戰(zhàn)略、扮單位經(jīng)營狀況以哎及單位的外部投鞍資環(huán)境，根據(jù)各白部門預(yù)算，編制擺投資預(yù)算并報(bào)送頒預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行愛審批。如審批不昂通過，預(yù)算委員笆會(huì)應(yīng)要求財(cái)務(wù)部敖門對(duì)投資預(yù)算進(jìn)稗行調(diào)整。對(duì)外投哎資預(yù)算編制完成藹后應(yīng)交由本部門罷主管進(jìn)行檢查批熬復(fù)，編制人員根把據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行啊修改，直至通過皚主管審批簽字，伴方可交給財(cái)務(wù)部藹門。在投資計(jì)劃安編制審批這一控瓣制作業(yè)中，投資昂業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)叭根據(jù)投資預(yù)算初

24、鞍步編制投資計(jì)劃邦書，送交財(cái)務(wù)部爸門進(jìn)行復(fù)核檢查傲，投資計(jì)劃應(yīng)詳案細(xì)說明準(zhǔn)備投資暗的對(duì)象及其投資般理由，投資的性佰質(zhì)和目的，影響哀投資收益的潛在阿因素等。通過檢叭查后，不重要的礙投資項(xiàng)目交由董半事會(huì)授權(quán)的專人靶審批；重要的投凹資項(xiàng)目進(jìn)行可行辦性研究，由董事拌會(huì)進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)礙。半2艾、企業(yè)計(jì)劃部門頒負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)安目可行性研究的霸組織工作，并提般出可行性分析論扒證報(bào)告。企業(yè)財(cái)芭務(wù)部門應(yīng)參與對(duì)胺外投資的可行性板研究、論證和決癌策，并做好以下白工作：埃（扮1扳）為可行性研究稗設(shè)立最基本的財(cái)昂務(wù)假設(shè)條件：如跋利率、匯率、物暗價(jià)水平以及可供埃資源的限制條件稗。岸（骯2叭）了解對(duì)外投資暗當(dāng)?shù)氐亩惙?、金搬?/p>

25、外匯政策、會(huì)俺計(jì)政策等，判斷邦其對(duì)投資項(xiàng)目的佰影響，并針對(duì)具捌體情況提出解決辦辦法。吧（疤3襖）預(yù)測或?qū)徍隧?xiàng)胺目開發(fā)人員預(yù)計(jì)隘的項(xiàng)目現(xiàn)金流量伴。對(duì)股東需提供昂的股本、免息借艾款和計(jì)息借款以邦及項(xiàng)目本身的融俺資、成本控制和凹預(yù)期回報(bào)做出合啊理預(yù)測并提出安埃排建議。罷（安4骯）計(jì)算或復(fù)核項(xiàng)矮目開發(fā)人員計(jì)算耙的項(xiàng)目分析指標(biāo)擺，估計(jì)項(xiàng)目可能佰發(fā)生的最大財(cái)務(wù)昂風(fēng)險(xiǎn)及公司的財(cái)唉務(wù)承受能力，并岸據(jù)此發(fā)表意見。板對(duì)規(guī)模較大的投皚資項(xiàng)目應(yīng)考慮貨捌幣時(shí)間價(jià)值的分扳析評(píng)價(jià)方法，主襖要包括凈現(xiàn)值法翱、內(nèi)含報(bào)酬率法熬和現(xiàn)值指數(shù)法。藹（拔5拌）估計(jì)長期對(duì)外礙投資對(duì)單位財(cái)務(wù)跋結(jié)構(gòu)的影響。板所有投資決策都背應(yīng)當(dāng)用書面文件澳予

26、以記錄。這些岸書面文件應(yīng)進(jìn)行班編號(hào)控制，以便奧于日后追查經(jīng)濟(jì)半責(zé)任。傲【案例壩12把】百成公司合同霸案例壩百成化學(xué)工業(yè)公俺司（以下簡稱百柏成公司）是一家吧在新加坡上市的柏外商獨(dú)資企業(yè)，啊公司的治理結(jié)構(gòu)阿和內(nèi)部控制在近敖幾年的發(fā)展中不吧斷完善，有一整把套的內(nèi)控流程和白操作規(guī)范。百成絆公司采購時(shí)按照啊填制請購單、評(píng)澳審訂購單合同、襖填制驗(yàn)收單、取斑得賣方發(fā)票、填背制付款憑單、編般制付款憑證及向跋賣方發(fā)出對(duì)賬單敖等內(nèi)部控制流程絆進(jìn)行。皚1柏、從百成公司請傲購單襖板詢比價(jià)壩鞍選擇供應(yīng)商埃絆合同評(píng)審澳暗合同的簽訂過程瓣中發(fā)現(xiàn)：伴（矮1礙）當(dāng)初在詢比價(jià)邦的過程中，采購懊員要求各供應(yīng)商伴報(bào)價(jià)的產(chǎn)品規(guī)格案、型

27、號(hào)不一致，班從而使得公司詢按比價(jià)的作用不能礙發(fā)揮，由該采購拔員最終確定的供芭應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格拜最高；同時(shí)通過斑運(yùn)用電話和網(wǎng)上罷詢價(jià)，此采購員熬所選供應(yīng)商價(jià)格擺比同類廠家價(jià)格拜高出近罷10昂萬元；隘（吧2邦）該采購員在合疤同報(bào)告中沒有說靶明該供應(yīng)商提供拔增值稅票的要求敗，從而使得該供跋應(yīng)商以偷逃稅款絆的方式降低報(bào)價(jià)板，沒有全面真實(shí)艾反映實(shí)際情況，癌卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最埃低價(jià)采購，造成拜主管審核、批準(zhǔn)襖失誤；擺（愛3鞍）簽訂合同時(shí)原皚合同報(bào)告中的供敖應(yīng)商名稱又變成隘了沒有法人資質(zhì)捌的二級(jí)代理商，拌該二級(jí)代理商不般具有一般納稅人盎資質(zhì)，為百成公胺司以后對(duì)賣方發(fā)按票的抵扣不足留白下隱患；拔（霸4壩）抽查該采購

28、員巴所簽合同，沒有柏要求供應(yīng)方提供斑17%岸的增值稅票（百俺成公司是外企，版對(duì)購買國內(nèi)設(shè)備氨享有退稅政策）胺。跋2瓣、生產(chǎn)部門的使啊用情況和反饋意案見顯示，此采購扳員所購柏8隘臺(tái)該供應(yīng)商的設(shè)安備經(jīng)常出現(xiàn)跑、癌冒、滴、漏現(xiàn)象胺，其中岸5靶臺(tái)已返還供應(yīng)商絆檢修，有版2啊臺(tái)在倉庫，現(xiàn)在氨使用的只有柏1叭臺(tái)。敖3柏、在編制付款憑疤證和取得賣方發(fā)案票的過程中經(jīng)過俺查看驗(yàn)收單、賣柏方發(fā)票、付款憑辦單、付款憑證及啊賣方對(duì)賬單。結(jié)罷果發(fā)現(xiàn)：瓣（叭1襖）在采購入庫的案過程中此采購員芭違反公司物品驗(yàn)白收管理制度的規(guī)艾定，沒有通過倉扳庫保管員驗(yàn)收，百就分靶3哎次在耙3搬個(gè)星期日把原材鞍料直接送到生產(chǎn)岸使用部門；捌（

29、捌2唉）由于百成公司盎供應(yīng)商對(duì)賬工作靶一直未開展，同隘時(shí)賣方的付款由芭采購處負(fù)責(zé)，使伴得該采購員一直芭未將斑2003耙年客戶開具的增壩值稅票到公司財(cái)絆務(wù)部入賬且未被絆發(fā)現(xiàn)，近拜1稗萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額邦超過稅法規(guī)定的襖90隘天抵扣時(shí)效，又阿造成公司唉1耙萬元的稅款損失版。【案例分析】奧從百成公司采購胺作業(yè)制度來看，絆請購單、訂購單吧合同評(píng)審、驗(yàn)收八單、賣方發(fā)票、俺付款憑單、付款把憑證及賣方對(duì)賬扳單等內(nèi)部控制流埃程比較完善，但吧在合同協(xié)議的內(nèi)岸部控制方面仍存胺在不足之處，以芭導(dǎo)致在執(zhí)行過程昂中，由于部分采艾購人員投機(jī)取巧啊，為謀求個(gè)人利邦益鋌而走險(xiǎn)，給跋百成公司造成了愛不該有的損失。霸1挨、百成公司簽

30、約壩前沒有對(duì)供應(yīng)商罷的簽約主體資格瓣進(jìn)行調(diào)查。企業(yè)爸應(yīng)當(dāng)對(duì)擬簽約對(duì)頒象的民事主體資絆格、注冊資本、跋資金運(yùn)營、技術(shù)矮和質(zhì)量指標(biāo)保證柏能力、市場信譽(yù)爸、產(chǎn)品質(zhì)量等方案面進(jìn)行資格審查芭，以確定其是否般具有對(duì)合同協(xié)議襖的履約能力和獨(dú)鞍立承擔(dān)民事責(zé)任奧的能力，并查證扮對(duì)方簽約人的合艾法身份和法律資傲格。本案例中供頒應(yīng)商是沒有法人礙資質(zhì)的二級(jí)代理斑商，應(yīng)當(dāng)調(diào)查其癌是否按照法律規(guī)啊定登記并領(lǐng)取營稗業(yè)執(zhí)照，對(duì)于未爸經(jīng)核準(zhǔn)登記，也埃未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照皚，卻以非法人經(jīng)辦濟(jì)組織的名義簽哀訂合同協(xié)議的當(dāng)霸事人，不能與之挨簽約。奧2骯、百成公司在采斑購過程中合同詢斑價(jià)和合同的簽訂昂均由采購員負(fù)責(zé)背，容易形成舞弊氨。百成公

31、司應(yīng)當(dāng)藹建立相應(yīng)的制度礙，規(guī)范合同協(xié)議懊正式訂立前的資哀格審查、內(nèi)容談皚判、文本擬定等扳流程，確保合同哎協(xié)議的簽訂符合叭國家及行業(yè)有關(guān)搬規(guī)定和企業(yè)自身熬利益，防范合同絆協(xié)議簽訂過程中敗的舞弊、欺詐等絆風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)澳合同協(xié)議內(nèi)容對(duì)巴供應(yīng)商、價(jià)格及昂變化趨勢、質(zhì)量癌、供貨期和市場凹分布等方面進(jìn)行芭綜合分析論證，傲掌握市場情況，愛合理選擇合同協(xié)凹議對(duì)方。重大合捌同協(xié)議或法律關(guān)隘系復(fù)雜的合同協(xié)芭議，應(yīng)當(dāng)指定法八律、技術(shù)、財(cái)會(huì)芭、審計(jì)等專業(yè)人絆員參加談判，必扮要時(shí)可以聘請外壩部專家參與。對(duì)皚于談判過程中的搬重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予奧以記錄。絆3俺、百成公司應(yīng)當(dāng)昂指定專人負(fù)責(zé)擬佰定合同協(xié)議文本翱。合同協(xié)議文本澳原

32、則上由承辦部壩門起草，重大合伴同協(xié)議或特殊合襖同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由企搬業(yè)的法律部門參百與起草，必要時(shí)頒可以聘請外部專爸家參與起草。由白對(duì)方起草合同協(xié)靶議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)哀真審查，確保合凹同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確搬反映企業(yè)訴求。盎國家或行業(yè)有示襖范合同協(xié)議文本巴的，企業(yè)可以優(yōu)奧先選用，但在選稗用時(shí)，對(duì)涉及權(quán)俺利義務(wù)關(guān)系的條叭款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真般審查，并根據(jù)企伴業(yè)的實(shí)際需要進(jìn)熬行修改。哀【案例矮1阿8昂】五糧液疤矮關(guān)聯(lián)交易十年之奧寒芭天相投資的研究擺報(bào)告顯示，吧2006伴年五糧液因與進(jìn)絆出口公司發(fā)生的唉關(guān)聯(lián)交易，流失捌凈利潤為昂6.72笆億元；與普什集笆團(tuán)進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交哀易，導(dǎo)致利潤流哀出大概為暗3.66敗億元；與環(huán)球集奧團(tuán)

33、和麗彩集團(tuán)的叭關(guān)聯(lián)交易（環(huán)球哀集團(tuán)和麗彩集團(tuán)挨都是五糧液集團(tuán)艾公司子公司），捌導(dǎo)致凈利潤流出拌0.48挨億。柏2006安年五糧液公司總傲關(guān)聯(lián)交易金額高骯達(dá)稗60.7拔億元，占總銷售熬收入的比例達(dá)到拜82.2%壩。其中進(jìn)出口公吧司的利潤漏出大半致在盎5.89叭億斑6.55暗億元，普什的漏矮出大致在澳2.12疤億元左右，集團(tuán)拌服務(wù)漏出大致在敗1芭億元。矮五糧液佰2007敗年年報(bào)顯示：宜辦賓五糧液股份有愛限公司董事長唐敖橋，同時(shí)擔(dān)任宜耙賓五糧液集團(tuán)有扒限公司總裁、董俺事、黨委副書記百；宜賓五糧液股澳份有限公司董事跋王國春（公司前凹董事長），同時(shí)耙擔(dān)任五糧液集團(tuán)皚有限公司董事長凹、四川宜賓普什捌集團(tuán)有

34、限公司董霸事長；宜賓五糧癌液股份有限公司澳董事、副總經(jīng)理百、財(cái)務(wù)總監(jiān)鄭晚按賓，同時(shí)擔(dān)任五罷糧液集團(tuán)有限公矮司董事?！景咐治觥堪峋揞~的關(guān)聯(lián)交易般導(dǎo)致五糧液公司笆巨額利潤外流，叭這直接導(dǎo)致了很愛多投資者的悲觀絆情緒和股價(jià)的逐疤級(jí)走低。疤巨額的關(guān)聯(lián)交易巴導(dǎo)致五糧液公司百巨額利潤外流，癌這種關(guān)聯(lián)交易至伴少表現(xiàn)在三個(gè)方熬面：一是對(duì)五糧佰液集團(tuán)進(jìn)出口有挨限公司的利潤流哎出，進(jìn)出口公司白主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)胺品的銷售；二是盎對(duì)普什集團(tuán)有限霸公司的利潤流出昂，普什集團(tuán)為股挨份公司提供包裝愛和商標(biāo)防偽產(chǎn)品昂；三是對(duì)五糧液俺集團(tuán)有限公司的艾利潤流出，五糧昂液集團(tuán)為公司提靶供辦公場所和綜埃合服務(wù)。進(jìn)出口啊公司和普什集團(tuán)

35、扳都屬于五糧液集罷團(tuán)。皚關(guān)聯(lián)交易的盛行盎，與公司的治理拜結(jié)構(gòu)無疑有著直吧接的關(guān)聯(lián)，這主皚要體現(xiàn)在以下幾靶個(gè)方面：首先是隘五糧液領(lǐng)導(dǎo)與五叭糧液集團(tuán)交叉任癌職嚴(yán)重；其次是疤高管年薪過低；扮最后是畸形的考啊核制度。礙五糧液與集團(tuán)高澳管人員交叉任職俺嚴(yán)重，五糧液管般理層業(yè)績的考核般標(biāo)準(zhǔn)更是讓外界搬詬病。五糧液管吧理層業(yè)績由宜賓靶國資委進(jìn)行考核壩，但考核只在五巴糧液集團(tuán)層面進(jìn)盎行，五糧液公司耙管理層年終獎(jiǎng)不霸與公司的業(yè)績增拔長相掛鉤，卻與耙集團(tuán)的盈利情況藹緊密相連。澳從根本上說，不藹公平關(guān)聯(lián)交易的巴產(chǎn)生是由于我國愛上市公司法人治辦理結(jié)構(gòu)不完善、埃有關(guān)部門的監(jiān)管芭措施不完備造成挨的。具體地說有拌以下幾個(gè)主

36、要原扮因。凹1哎、上市公司的股捌權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中斑2佰、公司內(nèi)部法人邦治理結(jié)構(gòu)不理想氨3俺、公司的外部治盎理結(jié)構(gòu)有缺陷耙4拜、相關(guān)的法律法埃規(guī)不完善傲【案例拜19癌】中國科健股份扒有限公司重大擺信息內(nèi)部報(bào)告制唉度案例版重大信息內(nèi)部報(bào)胺告制度第一章總則暗第一條為規(guī)范中翱國科健股份有限奧公司（以下簡稱埃“把公司叭”埃）的重大信息內(nèi)稗部報(bào)告工作，保耙證公司內(nèi)部重大胺信息的快速傳遞叭、歸集和有效管頒理，及時(shí)、準(zhǔn)確隘、全面、完整地八披露信息，維護(hù)啊投資者的合法權(quán)澳益，根據(jù)中華礙人民共和國公司斑法，中華人熬民共和國證券法捌，深圳證券跋交易所股票上市岸規(guī)則等法律、搬法規(guī)和公司章程癌的規(guī)定，結(jié)合本昂公司的實(shí)際情

37、況擺，制定本制度。隘第二條本制度適伴用于公司董事、邦監(jiān)事、高級(jí)管理昂人員及公司各部般門，各子公司。胺第二章重大信息拜的內(nèi)容礙第三條公司重大擺信息包括但不限按于以下內(nèi)容：百（一）擬提交公八司董事會(huì)審議的辦事項(xiàng)；辦（二）擬提交公骯司監(jiān)事會(huì)審議的艾事項(xiàng)；礙（三）發(fā)生或擬佰發(fā)生以下重大交啊易事項(xiàng)，包括奧:爸購買或出售資產(chǎn)案；對(duì)外投資（含癌委托理財(cái)、委托熬貸款等）；提供按財(cái)務(wù)資助；提供壩擔(dān)保；租入或租艾出資產(chǎn)；簽訂管搬理方面的合同（邦含委托經(jīng)營，受板托經(jīng)營等）；贈(zèng)版與或受贈(zèng)資產(chǎn)；皚債權(quán)或債務(wù)重組拜；研究與開發(fā)項(xiàng)拔目的轉(zhuǎn)移；簽訂挨許可協(xié)議；其它懊的重要交易；愛（四）發(fā)生或擬疤發(fā)生以下關(guān)聯(lián)交百易事項(xiàng)，包括耙

38、:拌前款所述交易事敗項(xiàng)；購買原材料疤、燃料、動(dòng)力；柏銷售產(chǎn)品、商品芭；提供或接受勞胺務(wù)；委托或受托擺銷售；與關(guān)聯(lián)人爸共同投資；其他邦通過約定可能發(fā)板生資源或義務(wù)轉(zhuǎn)襖移的事項(xiàng)；般（五）重大訴訟邦仲裁事項(xiàng)；背（六）擬變更募芭集資金投資項(xiàng)目絆，基建或技改項(xiàng)愛目的立項(xiàng)、變更耙及相關(guān)事項(xiàng)；矮（七）業(yè)績預(yù)告埃和業(yè)績預(yù)告的修癌正事項(xiàng)；把（八）利潤分配版和資本公積金轉(zhuǎn)埃增股本事項(xiàng)；癌（九）公司股票岸交易的異常波動(dòng)頒事項(xiàng)；襖（十）公司回購柏股份相關(guān)事項(xiàng)；巴（十一）公司發(fā)巴行可轉(zhuǎn)換公司債礙券事項(xiàng)；埃（十二）公司及扮公司股東發(fā)生承唉諾事項(xiàng)；哎（十三）公司出叭現(xiàn)下列使公司面矮臨重大風(fēng)險(xiǎn)情形斑的挨:巴發(fā)生重大虧損或案者

39、遭受重大損失八；重大債務(wù)、未凹清償?shù)狡谥卮髠蟿?wù)或重大債權(quán)到辦期末獲清償；可伴能依法承擔(dān)的重靶大違約責(zé)任或大背額賠償責(zé)任；計(jì)巴提大額資產(chǎn)減值俺準(zhǔn)備；公司決定氨解散或者被有權(quán)壩機(jī)關(guān)依法責(zé)令關(guān)胺閉；公司預(yù)計(jì)出般現(xiàn)資不抵債（一頒般指凈資產(chǎn)為負(fù)襖值）；主要債務(wù)柏人出現(xiàn)資不抵債疤或進(jìn)入破產(chǎn)程序半，公司對(duì)相應(yīng)債拜權(quán)未提取足額壞傲賬準(zhǔn)備；主要資柏產(chǎn)被查封、扣押稗、凍結(jié)或被抵押般、質(zhì)押；主要或斑全部業(yè)務(wù)陷入停扳頓；公司因涉嫌骯違法違規(guī)被有權(quán)半機(jī)關(guān)調(diào)查或受到搬重大行政、刑事八處罰；公司董事啊、監(jiān)事、高級(jí)管俺理人員因涉嫌違唉法違規(guī)被有權(quán)機(jī)奧關(guān)調(diào)查或采取強(qiáng)礙制措施及出現(xiàn)其奧他無法履行職責(zé)搬的情況；阿（十四）公司出襖

40、現(xiàn)下列情形之一唉的矮:瓣變更公司名稱、邦公司章程、股票哀簡稱、注冊資本骯、注冊地址、辦挨公地址和聯(lián)系電熬話等；經(jīng)營方針翱和經(jīng)營范圍發(fā)生癌重大變化；變更巴會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)礙估計(jì)；董事會(huì)通昂過發(fā)行新股或其安它融資方案；中笆國證監(jiān)會(huì)發(fā)行審敖核委員會(huì)對(duì)公司拜發(fā)行新股或者其把他再融資申請?zhí)釆W出相應(yīng)的審核意邦見；持有公司辦5%瓣以上股份的股東暗或?qū)嶋H控制人持靶股情況或控制公斑司的情況發(fā)生或斑擬發(fā)生變更；公般司董事長、總裁藹、董事（含獨(dú)立把董事）或三分之盎一以上的監(jiān)事提盎出辭職或發(fā)生變般動(dòng)；生產(chǎn)經(jīng)營情案況、外部條件或隘生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生重盎大變化（包括產(chǎn)氨品價(jià)格、原材料傲采購、銷售方式艾發(fā)生重大變化等擺）；訂立重要

41、合般同，可能對(duì)公司傲的資產(chǎn)、負(fù)債、按權(quán)益或經(jīng)營成果扒產(chǎn)生重大影響；氨新頒布的法律、版行政法規(guī)、部門翱規(guī)章、政策可能盎對(duì)公司經(jīng)營產(chǎn)生扳重大影響；聘任絆、解聘為公司審稗計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)埃所；法院裁定禁奧止控股股東轉(zhuǎn)讓艾其所持股份；任骯一股東所持公司拔5%傲以上的股份被質(zhì)盎押、凍結(jié)、司法凹拍賣、托管或者藹設(shè)定信托；獲得班大額政府補(bǔ)貼等礙額外收益、轉(zhuǎn)回澳大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)把備或者發(fā)生可能板對(duì)上市公司的資骯產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益懊或經(jīng)營成果產(chǎn)生疤重大影響的其他罷事項(xiàng)。背第四條發(fā)生前條頒所列重要事項(xiàng)時(shí)礙，重大信息內(nèi)部柏報(bào)告責(zé)任人應(yīng)提皚供的材料包括（案但不限于）：奧（一）重大信息胺內(nèi)部報(bào)告，包括疤發(fā)生重要事項(xiàng)的半原因，各

42、方基本岸情況，重要事項(xiàng)跋內(nèi)容，對(duì)公司經(jīng)八營的影響等；哎（二）重要事項(xiàng)翱所涉及的協(xié)議書癌或意向書（如有奧）；矮（三）重要事項(xiàng)頒所涉及的政府批藹文或法律文書（爸如有）；按（四）中介機(jī)構(gòu)辦關(guān)于重要事項(xiàng)所安出具的意見書（胺如有）。笆第三章重大信息唉內(nèi)部報(bào)告的管理爸第五條公司重大搬信息實(shí)時(shí)報(bào)告制百度。扳第六條公司董事礙、監(jiān)事、高級(jí)管胺理人員及公司各拔部門負(fù)責(zé)人，各稗子公司的總經(jīng)理俺為重大信息內(nèi)部爸報(bào)告責(zé)任人，子鞍公司的辦公室主哎任為聯(lián)絡(luò)人（由笆聯(lián)絡(luò)人具體負(fù)責(zé)矮信息的收集、整絆理工作，并在第巴一責(zé)任人簽字后頒立即上報(bào)）。其藹職責(zé)包括：絆（一）負(fù)責(zé)并敦扮促相關(guān)工作人員耙做好對(duì)重大信息哀的收集、整理；辦（二）

43、組織編寫芭重大信息內(nèi)部報(bào)版告，并提交報(bào)告靶；板（三）對(duì)報(bào)告的啊真實(shí)性、準(zhǔn)確性扮和完整性進(jìn)行審八核；扳（四）及時(shí)學(xué)習(xí)捌和了解法律、行稗政法規(guī)、部門規(guī)拌章對(duì)重大信息的敗有關(guān)規(guī)定；白（五）負(fù)責(zé)做好扳與公司重大信息靶內(nèi)部報(bào)告有關(guān)的稗保密工作。拔第七條重大信息案內(nèi)部報(bào)告的傳遞芭程序百:礙（一）公司各部藹門、各子公司知哎道或應(yīng)該知道重啊要事項(xiàng)的具體業(yè)巴務(wù)經(jīng)辦人員，于唉確定事項(xiàng)發(fā)生或扮擬發(fā)生當(dāng)日向相啊關(guān)重大信息內(nèi)部頒報(bào)告責(zé)任人報(bào)告昂；哀（二）相關(guān)重大埃信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)拌任人實(shí)時(shí)組織編罷寫重大信息內(nèi)部斑報(bào)告，準(zhǔn)備相關(guān)氨材料，并對(duì)報(bào)告敗和材料的真實(shí)性耙、準(zhǔn)確性和完整澳性進(jìn)行審核；辦（三）相關(guān)重大敗信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)扮任人將重大信息案內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)骯資料提交董事會(huì)罷秘書進(jìn)行審核、藹評(píng)估；唉（四）相關(guān)重大澳信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)阿任人將重大信息岸內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)翱資料提交分管領(lǐng)靶導(dǎo)、總裁審簽，礙或根據(jù)公司行政熬辦公會(huì)議管理規(guī)艾定，按實(shí)際需要盎提交相應(yīng)的行政白辦公會(huì)議研究、斑審核；班（五）董事會(huì)秘巴書組織將確定需唉要履行信息披露般義務(wù)