高等學(xué)校會計制度（DOC 44）

1、 邦高等學(xué)校會計制澳度哀第一部分總皚說明 昂一、為了適絆應(yīng)我國社會主義矮市場經(jīng)濟(jì)體制和班高等學(xué)校各項事邦業(yè)發(fā)展的需要，敗規(guī)范高等學(xué)校會吧計核算，保證會哀計信息質(zhì)量，根柏?fù)?jù)中華人民共藹和國會計法和埃事業(yè)單位會計巴準(zhǔn)則(試行)盎制定本制度。罷二、本制度邦適用于各級人民般政府舉辦的全日按制普通高等學(xué)校艾、成人高等學(xué)校半。普通中等專業(yè)俺學(xué)校、技工學(xué)校搬、成人中等專業(yè)敖學(xué)校依照執(zhí)行。佰企業(yè)事業(yè)組織、俺社會團(tuán)體及其他扒社會組織舉辦的罷上述學(xué)校參照執(zhí)班行。吧獨立核算的骯高等學(xué)校校辦產(chǎn)爸業(yè)的會計核算執(zhí)胺行企業(yè)會計準(zhǔn)瓣則和同行業(yè)或柏者相近行業(yè)企業(yè)吧的會計制度。盎國家對高等骯學(xué)校的基本建設(shè)叭投資的會計核算柏，按照

2、國家有關(guān)白規(guī)定辦理。版三、高等學(xué)背校會計年度自公擺歷1月1日起至敖12月31日止癌。礙四、高等學(xué)阿校會計記賬采用骯借貸記賬法。把五、高等學(xué)柏校會計核算一般柏采用收付實現(xiàn)制挨，但經(jīng)營性收支頒業(yè)務(wù)的核算采用昂權(quán)責(zé)發(fā)生制。瓣六、高等學(xué)邦校會計核算以人辦民幣為記賬本位藹幣，記賬以搬“罷元芭”吧為單位，元以下哎記至哎“背角奧”百、胺“稗分奧”襖；發(fā)生外幣收支頒的，應(yīng)當(dāng)折算為胺人民幣核算。哎七、高等學(xué)拔校應(yīng)按本制度的俺規(guī)定設(shè)置和使用罷會計科目，不可罷減少或合并會計盎科目。在不影響扳會計核算要求和搬會計報表指標(biāo)匯半總，以及對外提暗供統(tǒng)一會計報表半的前提下，可以叭結(jié)合實際情況分澳設(shè)一級科目，并暗報主管部門備案

3、襖。敖本制度統(tǒng)一半規(guī)定會計科目的爸編號，以便于編熬制會計憑證，登白記賬簿，查閱賬把目，實行會計電埃算化。各高等學(xué)百校不得改變或打胺亂重編。在某些案會計科目之間留霸有空號，供增設(shè)阿會計科目之用。扳高等學(xué)校在敖填制會計憑證、骯登記賬簿時，必稗須填制會計科目哎的名稱，或者同扮時填列會計科目氨的名稱和編號，凹不得只填科目編敖號，不填科目名頒稱。扳八、實行礙“壩統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級襖管理半”扳財務(wù)管理體制的翱高等學(xué)校，可采昂用兩級核算方式哀核算二級單位的扮收支；在保證會芭計信息真實、完般整的前提下，具礙體核算辦法由各澳高等學(xué)校結(jié)合實敖際情況確定。稗九、本制度扮由財政部、教育暗部負(fù)責(zé)解釋和修爸訂。搬十、本制度哀

4、自1998年1巴月1日起試行。 澳皚扮第二部分會啊計科目一、會計科目表矮順序號 編 號扒 科目名稱 靶 一、資產(chǎn)類拜 岸1 101 現(xiàn)澳金 鞍2 102 銀柏行存款 般3 110 應(yīng)案收票據(jù) 版4 112 應(yīng)藹收及暫付款 擺5 115 借拔出款 挨6 120 材靶料 癌7 131 對案校辦產(chǎn)業(yè)投資 澳8 132 其奧他對外投資 隘9 140 固擺定資產(chǎn) 安10 150 熬無形資產(chǎn) 版 二、負(fù)債類斑 斑11 201 笆借入款項 八12 211 敗應(yīng)付票據(jù) 暗13 212 懊應(yīng)付及暫存款 襖14 221 啊應(yīng)繳財政專戶款佰 疤15 222 辦應(yīng)交稅金 熬16 230 稗代管款項 白 三、凈資產(chǎn)罷類

5、 頒17 301 澳事業(yè)基金 疤18 310 邦固定基金 昂19 320 熬專用基金 絆20 341 挨事業(yè)結(jié)余 笆21 351 埃經(jīng)營結(jié)余 捌22 352 扮結(jié)余分配 擺 四、收入類壩 敗23 411 案教育經(jīng)費撥款 搬24 413 疤科研經(jīng)費撥款 敗25 415 拔其他經(jīng)費撥款 懊26 421 伴上級補助收入 傲27 431 敗教育事業(yè)收入 艾28 432 板科研事業(yè)收入 盎29 451 巴經(jīng)營收入 扒30 461 霸附屬單位繳款 佰31 471 吧其他收入 敗 五、支出類敗 昂32 511 胺撥出經(jīng)費 爸33 521 襖教育事業(yè)支出 疤34 531 傲科研事業(yè)支出 扳35 551 捌經(jīng)營

6、支出 啊36 561 擺上繳上級支出 癌37 571 斑對附屬單位補助八 癌38 581 岸結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 啊二、會計科氨目使用說明 啊稗 伴 第1斑01號科目現(xiàn)絆金 爸1、本科目巴核算高等學(xué)校的癌庫存現(xiàn)金。百高等學(xué)校內(nèi)礙部周轉(zhuǎn)使用的備阿用金，在八“骯應(yīng)收及暫付款百”拜科目中核算，不俺在本科目核算。岸2、收到現(xiàn)阿金，借記本科目襖，貸記有關(guān)科目版；支出現(xiàn)金，借凹記有關(guān)科目，貸絆記本科目。本科澳目借方余額反映扮庫存現(xiàn)金數(shù)額。敗3、高等學(xué)斑校應(yīng)設(shè)置愛“背現(xiàn)金日記賬扳”安，由出納人員根岸據(jù)收付款憑證，邦按照業(yè)務(wù)的發(fā)生般順序逐筆登記。半每日業(yè)務(wù)終了，八應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)扒金收入合計數(shù)、懊現(xiàn)金支出合計數(shù)安和結(jié)余

7、數(shù)，將結(jié)胺余數(shù)與實際庫存挨數(shù)核對，做到賬哀款相符，并編制板“敗庫存現(xiàn)金日報表百。皚”頒4、有外幣艾現(xiàn)金的高等學(xué)校扳，應(yīng)分別按人民氨幣、各種外幣設(shè)唉置熬“背現(xiàn)金日記賬隘”吧進(jìn)行明細(xì)核算。 壩稗拔第102號科目矮銀行存款 靶1、本科目白核算高等學(xué)校存敖入銀行和其他金胺融機構(gòu)的各種存白款。佰2、將款項隘存入銀行或其他拌金融機構(gòu)時，借版記本科目，貸記安有關(guān)科目；提取捌和支出存款時，哎借記有關(guān)科目，版貸記本科目。本叭科目借方余額，捌反映高等學(xué)校銀鞍行存款數(shù)額。隘3、高等學(xué)礙校應(yīng)按開戶銀行吧和其他金融機構(gòu)矮、存款種類等，壩分別設(shè)置暗“昂銀行存款日記賬絆”翱，由出納人員根矮據(jù)收付款憑證，板按照業(yè)務(wù)的發(fā)生邦順

8、序逐筆登記，案每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)鞍結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額礙及余額。絆“敖銀行存款日記賬跋”哀必須及時與銀行芭對賬單核對。月扳份終了，高等學(xué)啊校賬面余額與銀叭行對賬單余額之?dāng)￠g如有差額，必笆須逐筆查明原因跋，并按月編制笆“安銀行存款余額調(diào)安節(jié)表扮”笆，調(diào)節(jié)相符。癌4、有外幣藹存款的高等學(xué)校疤，應(yīng)在本科目下凹分別按人民幣、按各種外幣設(shè)置昂“襖銀行存款日記賬壩”骯進(jìn)行明細(xì)核算。安發(fā)生外幣銀鞍行存款業(yè)務(wù)時，哀必須將有關(guān)外幣把金額折合人民幣把記賬，并同時登藹記外國貨幣金額暗和折合率。所有白外幣賬戶的增加搬、減少，一律按吧國家外匯牌價折扳合為人民幣記賬盎。外幣金額折合按為人民幣記賬時襖，可按業(yè)務(wù)發(fā)生辦時國家外匯牌價暗

9、(原則上采用中拌間價，下同)作按為折合率，也可叭按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期襖期初的國家外匯板牌價，作為折合鞍率。月份(或季把度、年度)終了白，高等學(xué)校應(yīng)將哎外幣賬戶的余額吧按期末國家外匯白牌價折合為人民胺幣，作為外幣賬傲戶的期末人民幣阿余額。調(diào)整后的熬各外幣賬戶的人跋民幣余額與原賬鞍面余額的差額，靶作為匯兌損益列敗入各類支出。 靶斑瓣第110號科目岸應(yīng)收票據(jù) 叭1、本科目癌核算高等學(xué)校從啊事經(jīng)營活動收到懊的各類商業(yè)匯票凹，包括商業(yè)承兌般匯票和銀行承兌案匯票。辦2、收到應(yīng)靶收票據(jù)，借記本奧科目，貸記靶“霸應(yīng)收及暫付款百”芭、靶“絆經(jīng)營收入奧”靶等科目。應(yīng)收票懊據(jù)到期收回的票扮面金額，借記拔“阿銀行存款擺”鞍

10、科目，貸記本科板目。如為帶息票拜據(jù)到期，按收到板的本息，借記凹“敖銀行存款艾”頒科目，按票面金壩額，貸記本科目癌，按其差額，貸佰記瓣“笆其他收入澳”白等科目。芭3、持未到埃期的應(yīng)收票據(jù)向芭銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按瓣實際收到的金額捌(即扣除貼現(xiàn)息岸后的凈額)，借扮記罷“癌銀行存款板”昂等科目，按貼現(xiàn)藹息部分，借記癌“佰經(jīng)營支出?！卑タ颇?，按應(yīng)收票伴據(jù)的票面金額，板貸記本科目。如挨應(yīng)收票據(jù)是帶息安票據(jù)，應(yīng)按實際絆收到的款項，借叭記熬“盎銀行存款礙”熬科目，按票面金扳額，貸記本科目昂，按其差額部分安借記或貸記有關(guān)俺支出類科目。癌貼現(xiàn)的商業(yè)熬承兌匯票到期，熬因承兌人的銀行捌賬戶不足支付，翱申請貼現(xiàn)的高等鞍學(xué)校收

11、到銀行退白回的應(yīng)收票據(jù)和巴支款通知時，按扳所付本息，借記挨“懊應(yīng)收及暫付款霸”藹科目，貸記襖“疤銀行存款懊”?？颇?。班4、高等學(xué)芭校應(yīng)設(shè)置扒“斑應(yīng)收票據(jù)備查簿瓣”挨，逐筆登記每一凹應(yīng)收票據(jù)的種類板、號數(shù)和出票日俺期、票面金額、扮對外服務(wù)合同號疤和付款人、承兌懊人、背書人的姓疤名或單位名稱、藹到期日期和利率皚、貼現(xiàn)日期、貼岸現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額案，以及收款日期叭和收回金額等資伴料，應(yīng)收票據(jù)到爸期結(jié)清票款后，襖應(yīng)在備查簿內(nèi)逐爸筆注銷。 胺白跋第112號科目傲應(yīng)收及暫付款 扮1、本科目吧核算高等學(xué)校應(yīng)鞍收取或結(jié)算的各擺種應(yīng)收、暫付款罷項，包括各類預(yù)壩付款、備用金、巴預(yù)支差旅費等。皚2、發(fā)生各背種應(yīng)收及暫付

12、款骯，借記本科目，岸貸記有關(guān)科目；矮收回或結(jié)算各種八款項時，借記有疤關(guān)科目，貸記本凹科目。本科目借哎方余額為尚未結(jié)按算的應(yīng)收及暫付熬款數(shù)額。瓣3、本科目扒應(yīng)按項目進(jìn)行明啊細(xì)核算。 盎般搬第115號科目盎借出款 壩1、本科目扮核算高等學(xué)校借跋給附屬單位的周八轉(zhuǎn)金。邦2、借出周吧轉(zhuǎn)金，借記本科霸目，貸記伴“敖銀行存款襖”奧等科目；附屬單壩位歸還所借的周佰轉(zhuǎn)金，借記安“安銀行存款哀”背科目，貸記本科板目。佰將借給校辦啊產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)瓣為投資，借記霸“翱對校辦產(chǎn)業(yè)投資搬”搬等科目，貸記本安科目；同時借記凹“氨事業(yè)基金跋昂一般基金搬”艾科目，貸記安“霸事業(yè)基金襖叭投資基金啊”班科目。昂3、本科目昂期末借

13、方余額為暗高等學(xué)校借給附唉屬單位的各類周熬轉(zhuǎn)金總額。扮4、本科目耙應(yīng)按借款單位進(jìn)襖行明細(xì)核算。 扳哀佰第120號科目跋材料 艾1、本科目般核算高等學(xué)校庫般存的各種材料。啊包括專用材料、敖文具辦公用品、奧低值易耗品等。稗高等學(xué)校隨霸購隨用的辦公用背品和一般材料物柏資，根據(jù)其不同阿的用途和實際成靶本，借記各類支扳出科目，貸記吧“版銀行存款阿”叭、罷“哎應(yīng)付及暫存款叭”罷等科目，不通過瓣本科目核算。澳2、購入各骯種材料并驗收入拜庫，按購入材料襖時實際支付的價昂格及運費等實際俺成本借記本科目凹，貸記背“吧銀行存款八”邦、班“板應(yīng)付及暫存款伴”熬等科目；發(fā)出材吧料，按材料的實跋際成本，借記安“按現(xiàn)金靶”

14、按、哀“愛銀行存款佰”佰及各類支出科目靶，貸記本科目。癌發(fā)出材料的岸實際成本，可以拜采用先進(jìn)先出法壩、加權(quán)平均法等隘方法計算確定。皚對不同的材料可埃以采用不同的計拔價方法，材料計案價方法一經(jīng)確定班，不能隨意變更扮。辦3、高等學(xué)壩校清查盤點材料邦，發(fā)生盤盈或盤哀虧和毀損等情況般，屬于正常的溢按出或損耗，按實唉際成本，借記或爸貸記本科目，貸唉記或借記支出科罷目。捌4、本科目耙借方余額為庫存阿材料的實際成本霸。耙5、本科目板應(yīng)按各類材料的邦保管地點、材料盎的類別、品種和岸規(guī)格設(shè)置材料明八細(xì)賬。材料明細(xì)骯賬應(yīng)根據(jù)材料入背庫憑證和出庫憑鞍證逐筆登記。 疤霸辦第131號科目斑對校辦產(chǎn)業(yè)投敖資 板1、本科目

15、八核算高等學(xué)校以癌貨幣資金、實物岸、無形資產(chǎn)等向鞍校辦產(chǎn)業(yè)的投資奧。矮2、以貨幣半資金向校辦產(chǎn)業(yè)扒投資，借記本科癌目，貸記版“皚銀行存款般”皚等科目；同時借爸記稗“俺事業(yè)基金扒爸一般基金稗”骯科目，貸記扒“背事業(yè)基金岸昂投資基金懊”版科目。阿以材料向校斑辦產(chǎn)業(yè)投資，借疤記本科目，貸記?！鞍植牧蠑　卑系瓤颇?；同時借敗記扒“疤事業(yè)基金爸澳一般基金巴”八科目，貸記隘“案事業(yè)基金岸骯投資基金懊”斑科目。般以固定資產(chǎn)奧向校辦產(chǎn)業(yè)投資皚，應(yīng)按評估價或吧合同、協(xié)議確認(rèn)伴的固定資產(chǎn)價值案借記本科目，按白固定資產(chǎn)賬面原搬價貸記俺“安固定資產(chǎn)稗”案科目，按其差額柏借記或貸記啊“啊事業(yè)基金啊哀投資基金佰”跋科目；同

16、時，按把固定資產(chǎn)原價借愛記昂“昂固定基金柏”疤科目，貸記胺“啊事業(yè)基金矮艾投資基金鞍”鞍科目。靶以已入賬的挨無形資產(chǎn)向校辦敖產(chǎn)業(yè)投資，按評百估確認(rèn)的無形資懊產(chǎn)價值借記本科昂目，按賬面原價辦貸記邦“按無形資產(chǎn)叭”頒科目，按其差額埃，借記或貸記罷“敗事業(yè)基金吧阿投資基金扮”瓣科目；同時按無叭形資產(chǎn)賬面原價藹借記俺“般事業(yè)基金壩啊一般基金暗”隘科目，貸記案“靶事業(yè)基金瓣伴投資基金白”疤科目。霸以未入賬的疤無形資產(chǎn)向校辦敗產(chǎn)業(yè)投資，先按絆評估確認(rèn)的無形霸資產(chǎn)價值借記辦“爸無形資產(chǎn)隘”柏科目，貸記搬“敗事業(yè)基金凹啊一般基金拌”襖科目；同時借記拜本科目，貸記昂“癌無形資產(chǎn)邦”半科目，并借記霸“白事業(yè)基金佰

17、搬一般基金柏”捌科目，貸記班“爸事業(yè)基金瓣耙投資基金捌”扮科目。斑收回對校辦辦產(chǎn)業(yè)的投資，借敖記盎“八銀行存款笆”拌、案“絆材料白”隘、拜“懊固定資產(chǎn)澳”壩等科目，貸記本柏科目，按收回投哎資與投資成本賬挨面數(shù)的差額，借隘記或貸記唉“擺其他收入扳頒對校辦產(chǎn)業(yè)投資啊收益佰”伴科目；并按投資霸實際成本借記艾“暗事業(yè)基金埃芭投資基金骯”爸科目，貸記啊“頒事業(yè)基金背骯一般基金頒”礙科目；同時按收胺回的固定資產(chǎn)價頒值借記挨“埃事業(yè)基金氨氨一般基金背”版科目，貸記霸“盎固定基金俺”靶科目。隘3、本科目俺借方余額為高等唉學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)絆投資總額。鞍4、本科目絆應(yīng)按投資對象進(jìn)巴行明細(xì)核算。 氨暗辦第132號科目

18、背其他對外投資 癌1、本科目斑核算高等學(xué)校對骯校辦產(chǎn)業(yè)投資以鞍外的其他各類投敖資。靶2、本科目斑設(shè)置以下二個明藹細(xì)科目：襖(1)債券敖投資；伴(2)其他巴投資。骯3、購入各岸類債券，按實際礙支付的價款，借斑記本科目，貸記疤“愛銀行存款捌”巴等科目，同時借頒記拔“版事業(yè)基金辦阿一般基金叭”奧科目，貸記癌“礙事業(yè)基金襖襖投資基金靶”拜科目；債券到期八收回本息或出售奧債券，按實際收奧到的價款借記藹“背銀行存款稗”盎科目，按實際成邦本貸記本科目，叭按其差額借記或扒貸記芭“懊其他收入佰扒其他投資收益頒”半科目；同時，按背實際成本借記拜“埃事業(yè)基金扮壩投資基金襖”熬科目，貸記藹“俺事業(yè)基金辦哎一般基金拜”

19、藹科目。邦4、以貨幣奧資金向其他單位般投資，借記本科般目，貸記敖“耙銀行存款案”板等科目；同時借板記辦“柏事業(yè)基金藹絆一般基金胺”懊科目，貸記艾“傲事業(yè)基金哀半投資基金伴”板科目。背以材料向其絆他單位投資，借佰記本科目，貸記昂“芭材料爸”拌等科目；同時借俺記艾“岸事業(yè)基金昂懊一般基金靶”板科目，貸記傲“霸事業(yè)基金拌拔投資基金捌”百科目。挨以固定資產(chǎn)愛向其他單位投資把，應(yīng)按評估價或辦合同、協(xié)議確認(rèn)耙的固定資產(chǎn)價值班借記本科目，按奧固定資產(chǎn)賬面原班價貸記八“白固定資產(chǎn)巴”擺科目，按其差額拜借記或貸記隘“敖事業(yè)基金懊艾投資基金昂”般科目；同時，按昂固定資產(chǎn)原價借辦記鞍“八固定基金愛”柏科目，貸記背“

20、耙事業(yè)基金隘般投資基金挨”氨科目。巴以已入賬的佰無形資產(chǎn)向其他敖單位投資，按評搬估確認(rèn)的無形資敗產(chǎn)價值借記本科埃目，按賬面原價吧貸記笆“奧無形資產(chǎn)俺”邦科目，按其差額矮，借記或貸記癌“俺事業(yè)基金拜拌投資基金骯”辦科目；同時按無敖形資產(chǎn)賬面原價俺借記唉“白事業(yè)基金百罷一般基金岸”襖科目，貸記壩“爸事業(yè)基金稗懊投資基金板”皚科目。案以未入賬的芭無形資產(chǎn)向其他霸單位投資，先按靶評估確認(rèn)的無形愛資產(chǎn)價值借記按“啊無形資產(chǎn)壩”癌科目，貸記拌“唉事業(yè)基金翱鞍一般基金百”叭科目；同時借記捌本科目，貸記懊“案無形資產(chǎn)耙”版科目，并借記阿“癌事業(yè)基金拌辦一般基金班”芭科目，貸記疤“襖事業(yè)基金澳板投資基金礙”熬科

21、目。拌用留本基金叭投資，借記本科叭目，貸記哀“白銀行存款矮”邦等科目。辦收回對其他懊單位的投資，借霸記矮“翱銀行存款啊”辦、凹“芭材料奧”安、爸“伴固定資產(chǎn)半”扮等科目，貸記本敖科目，按收回投跋資與投資成本賬邦面數(shù)的差額，借半記或貸記氨“瓣其他收入佰埃其他投資收益班”澳科目；并按投資案實際成本借記鞍“案事業(yè)基金案翱投資基金搬”拜科目，貸記暗“骯事業(yè)基金愛八一般基金霸”昂科目；同時按收岸回的固定資產(chǎn)價靶值借記氨“拌事業(yè)基金疤氨一般基金版”俺科目，貸記艾“懊固定基金案”敖科目。吧5、本科目白借方余額為高等佰學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)扳投資以外的其他翱各類投資總額。般6、本科目俺應(yīng)按債券種類和啊投資對象進(jìn)行明哎

22、細(xì)核算。 班愛哀第140號科目稗固定資產(chǎn) 罷1、本科目啊核算高等學(xué)校的邦固定資產(chǎn)原價。翱2、高等學(xué)八校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的拔固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和翱分類，結(jié)合本校安的具體情況，制霸定固定資產(chǎn)目錄案，作為固定資產(chǎn)擺明細(xì)核算的依據(jù)胺。伴3、高等學(xué)隘校的固定資產(chǎn)應(yīng)凹按下列規(guī)定，確辦定其原價，登記瓣入賬：案(1)購入唉、調(diào)入的固定資案產(chǎn)，按照實際支氨出的買價或調(diào)撥翱價、包裝費、運八雜費和安裝費等稗記賬。購置車輛靶按規(guī)定支付的車礙輛購置附加費計骯入購價之內(nèi)。艾(2)自行扮建造的固定資產(chǎn)唉，按照建造過程百中實際發(fā)生的全扮部支出記賬。擺(3)在原斑有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)敖上進(jìn)行改建、擴傲建的固定資產(chǎn)，皚應(yīng)按改建、擴建凹發(fā)生的支出減

23、去辦改建、擴建過程敖中的變價收入后霸的凈增加值，增按記固定資產(chǎn)。癌(4)融資跋租入的固定資產(chǎn)案，按租賃協(xié)議確氨定的設(shè)備價款、按運雜費、安裝費背等支出記賬。澳(5)接受把捐贈的固定資產(chǎn)懊，按照同類資產(chǎn)埃的市場價格，或拔根據(jù)捐贈者所提伴供的有關(guān)憑證記捌賬。接受固定資瓣產(chǎn)時發(fā)生的各項哎費用，應(yīng)當(dāng)計入霸固定資產(chǎn)價值。拜(6)盤盈背的固定資產(chǎn)，按罷重置完全價值記背賬。襖(7)已經(jīng)跋投入使用但尚未岸辦理移交手續(xù)的艾固定資產(chǎn)，可先翱按估計價值記賬白，待確定實際價昂值后，再進(jìn)行調(diào)吧整。班4、已經(jīng)入斑賬的固定資產(chǎn)，拌除發(fā)生下列情況扳外，不得任意變般動其價值。啊(1)根據(jù)矮國家規(guī)定對固定八資產(chǎn)價值重新評挨估；鞍(

24、2)增加扒補充設(shè)備或改良背裝置；艾(3)將固霸定資產(chǎn)的一部分俺拆除；罷(4)根據(jù)俺實際價值調(diào)整原傲來的暫估價值；盎(5)發(fā)現(xiàn)瓣原記固定資產(chǎn)價耙值有錯誤。邦5、購置固拜定資產(chǎn)時，應(yīng)分藹別借記拔“癌專用基金氨暗修購基金吧”骯或相關(guān)支出科目艾，貸記搬“巴銀行存款爸”安等科目，同時借埃記本科目，貸記敖“佰固定基金皚”扮科目。擺6、接受捐半贈的固定資產(chǎn)，哎按同類資產(chǎn)的市罷場價格，借記各霸類支出科目，貸捌記礙“岸其他收入愛頒捐贈收入笆”班科目。同時借記愛本科目，貸記背“澳固定基金扒”拌科目。吧7、融資租疤賃固定資產(chǎn)，按拔應(yīng)付租金額借記癌本科目，貸記懊“頒應(yīng)付及暫存款?！卑钥颇?；定期支付拌租金，按租金支癌付

25、額借記般“挨應(yīng)付及暫存款澳”邦科目，貸記爸“隘銀行存款頒”隘科目，同時借記拔各類支出科目，頒貸記扳“稗固定基金懊”礙科目。拔8、因轉(zhuǎn)讓挨、報廢和毀損等懊原因減少的固定矮資產(chǎn)，應(yīng)按固定傲資產(chǎn)原價借記八“矮固定基金背”艾科目，貸記本科岸目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)拌讓和清理所得的挨凈收入借記艾“背銀行存款白”傲、熬“暗材料鞍”頒等科目，貸記霸“爸專用基金罷胺修購基金叭”敖科目。吧9、用固定案資產(chǎn)對外投資時敖，按捌“岸對校辦產(chǎn)業(yè)投資版”跋或耙“叭其他對外投資氨”壩科目的有關(guān)規(guī)定啊處理。跋10、盤盈辦固定資產(chǎn)，按重愛置完全價值借記辦本科目，貸記邦“吧固定基金拌”傲科目；盤虧固定懊資產(chǎn)，按實際成罷本借記本科目，隘貸記

26、斑“扳固定基金笆”愛科目。敗11、高等敗學(xué)校應(yīng)設(shè)置邦“安固定資產(chǎn)登記簿霸”皚和把“頒固定資產(chǎn)卡片敖”半，并按固定資產(chǎn)絆分類進(jìn)行明細(xì)核奧算。 罷百班第150號科目扳無形資產(chǎn) 安1、本科目敗核算高等學(xué)校的骯專利權(quán)、非專利芭技術(shù)、土地使用絆權(quán)、著作權(quán)、版敗權(quán)、商譽等各種把無形資產(chǎn)的價值爸。盎2、購入無暗形資產(chǎn)，按實際霸支出數(shù)，借記本叭科目，貸記罷“壩銀行存款啊”捌等科目。班其他單位或靶個人捐贈給高等版學(xué)校的無形資產(chǎn)哀，按確認(rèn)的無形拌資產(chǎn)價值，借記澳本科目，貸記背“笆事業(yè)基金案芭一般基金背”罷科目。藹用無形資產(chǎn)邦對外投資時，按奧“凹對校辦產(chǎn)業(yè)投資骯”般、隘“把其他對外投資靶”拌科目的有關(guān)規(guī)定奧處理。阿

27、轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入襖賬的無形資產(chǎn)，巴按實際收到的轉(zhuǎn)斑讓收入，借記半“柏銀行存款跋”扮科目，貸記般“礙教育事業(yè)收入白”艾、傲“凹其他收入扳”哀、奧“擺經(jīng)營收入巴”礙科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓奧無形資產(chǎn)的成本邦，借記頒“扮經(jīng)營支出擺”安等科目，貸記本藹科目。板3、各種無白形資產(chǎn)應(yīng)視實際拌情況合理攤銷。伴攤銷無形資產(chǎn)時凹，借記有關(guān)支出霸科目，貸記本科扒目。癌4、本科目班的借方余額為尚哀未攤銷的無形資凹產(chǎn)的價值。百5、本科目霸應(yīng)按無形資產(chǎn)類伴別進(jìn)行明細(xì)核算靶。 扳啊唉第201號科目埃借入款項 八1、本科目哀核算高等學(xué)校從拔財政部門、上級隘主管部門、金融把機構(gòu)借入的有償柏使用的款項，包拜括科研借款、周暗轉(zhuǎn)金借款、其他拜借款

28、等。擺2、借入各辦類款項時，借記百“拜銀行存款耙”佰等科目，貸記本斑科目；支付借款版利息和有關(guān)費用罷，借記有關(guān)支出板科目，貸記按“瓣銀行存款巴”跋等科目；歸還各盎類借款，借記本盎科目，貸記啊“辦銀行存款襖”吧等科目；經(jīng)批準(zhǔn)搬借款轉(zhuǎn)撥款，借安記本科目，貸記叭“半科研經(jīng)費撥款辦”澳、昂“瓣上級補助收入岸”傲等科目。盎3、本科目靶貸方余額為高等盎學(xué)校尚未償還的佰借款總額。稗4、本科目版應(yīng)按借款種類和搬債權(quán)單位進(jìn)行明瓣細(xì)核算。 氨柏絆第211號科目艾應(yīng)付票據(jù) 懊1、本科目暗核算高等學(xué)校對搬外發(fā)生債務(wù)時開懊出、承兌的商業(yè)扒匯票，包括銀行暗承兌匯票和商業(yè)搬承兌匯票。頒2、開出商罷業(yè)匯票或以商業(yè)八匯票抵付貨

29、款，絆借記奧“班材料芭”吧、唉“耙應(yīng)付及暫存款斑”隘等科目，貸記本哀科目。支付銀行叭承兌匯票的手續(xù)疤費，借記有關(guān)支俺出科目，貸記鞍“搬銀行存款拔”矮科目；收到銀行襖支付本息通知，敗借記本科目和有罷關(guān)支出科目，貸般記霸“把銀行存款?！卑娇颇?。昂3、高等學(xué)鞍校應(yīng)設(shè)置佰“奧應(yīng)付票據(jù)備查簿隘”罷，詳細(xì)登記每一拜應(yīng)付票據(jù)的種類白、號數(shù)、簽發(fā)日藹期、到期日、票柏面金額、收款人跋姓名或單位名稱岸，以及付款日期叭和金額等詳細(xì)資搬料。應(yīng)付票據(jù)到骯期付清時，應(yīng)在案備查簿內(nèi)逐筆注把銷。隘4、本科目昂貸方余額為高等罷學(xué)校尚未兌付的捌各類應(yīng)付票據(jù)總拜額。 隘隘壩第212號科目骯應(yīng)付及暫存款案1、本科目白核算高等學(xué)校應(yīng)鞍

30、付、暫收的各類安款項，包括應(yīng)付拌貨款、預(yù)收款、瓣暫存款等。唉2、發(fā)生各鞍種應(yīng)付、暫存款皚時，借記把“百銀行存款哀”扮等科目，貸記本辦科目；支付或結(jié)阿算時，借記本科叭目，貸記辦“斑銀行存款辦”絆等科目；用商業(yè)柏匯票支付或結(jié)算啊，借記本科目，岸貸記般“稗應(yīng)付票據(jù)扮”啊科目。罷3、本科目邦貸方余額為高等奧學(xué)校尚未結(jié)算的八應(yīng)付及暫存款總啊額。盎4、本科目骯應(yīng)按項目進(jìn)行明壩細(xì)核算。 捌背瓣第221號科目扒應(yīng)繳財政專戶爸款 瓣1、本科目拌核算高等學(xué)校按壩規(guī)定應(yīng)繳入財政胺專戶的預(yù)算外資罷金。扒2、實行預(yù)皚算外資金全額繳靶入財政專戶辦法鞍的高等學(xué)校，收頒到預(yù)算外資金收案入，借記安“耙現(xiàn)金搬”俺、笆“柏銀行存款

31、叭”唉等科目，貸記本昂科目。案實行預(yù)算外巴資金按比例繳入矮財政專戶辦法的稗高等學(xué)校，收到爸預(yù)算外資金收入搬，借記懊“靶現(xiàn)金案”疤、叭“阿銀行存款骯”胺等科目，按規(guī)定耙的比例分別計算翱應(yīng)繳財政專戶數(shù)熬和核準(zhǔn)直接留用靶數(shù)，貸記本科目頒和敖“敖教育事業(yè)收入啊”安等科目。熬實行預(yù)算外傲資金結(jié)余繳入財白政專戶辦法的高瓣等學(xué)校，收到預(yù)唉算外資金收入，昂先全額通過事業(yè)氨收入進(jìn)行核算，安借記奧“版現(xiàn)金白”半、昂“挨銀行存款胺”伴等科目，貸記霸“按教育事業(yè)收入吧”般等科目。定期結(jié)版算出應(yīng)繳財政專扒戶資金結(jié)余時，扒按應(yīng)繳財政專戶阿數(shù)借記傲“挨教育事業(yè)收入愛”鞍等科目，貸記本啊科目。爸將預(yù)算外資愛金繳入財政專戶敖時

32、，借記本科目柏，貸記罷“凹銀行存款骯”瓣科目。斑3、本科目艾貸方余額為高等敖學(xué)校應(yīng)繳未繳財絆政專戶的預(yù)算外巴資金。 骯邦隘第222號科目奧應(yīng)交稅金 稗1、本科目艾核算高等學(xué)校按爸規(guī)定應(yīng)交納的各霸種稅金。辦2、計算應(yīng)藹交納的稅金時，唉借記昂“扒經(jīng)營支出絆”頒等科目，貸記本邦科目；實際交納斑稅金時，借記本版科目，貸記白“澳銀行存款扳”敖科目。巴3、本科目半借方余額為高等拔學(xué)校多交的稅金礙，貸方余額為應(yīng)笆交未交的稅金。拜4、本科目敖按類別進(jìn)行明細(xì)藹核算。 耙佰昂第230號科目邦代管款項 靶1、本科目岸核算高等學(xué)校接啊受委托代為管理岸的各類款項，包敗括黨費、團(tuán)費、盎學(xué)生會會費、學(xué)阿會會費、工會會斑費等

33、。爸2、收到代唉管款項，借記?！鞍沏y行存款跋”扳等科目，貸記本隘科目；實際支出巴時，借記本科目扳，貸記絆“拌銀行存款扒”巴等科目。擺3、本科目扳貸方余額為各類罷代管款項的數(shù)額捌。埃4、本科目藹應(yīng)按項目進(jìn)行明柏細(xì)核算。 藹般跋第301號科目傲事業(yè)基金 安1、本科目笆核算高等學(xué)校擁辦有的非指定用途啊的凈資產(chǎn)，主要暗包括滾存結(jié)余資辦金等。班2、本科目骯設(shè)置以下二個明氨細(xì)科目：翱(1)一般笆基金；暗(2)投資挨基金。拔3、高等學(xué)埃校以貨幣資金、吧固定資產(chǎn)、無形敖資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)骯業(yè)、其他單位進(jìn)辦行投資，按罷“胺對校辦產(chǎn)業(yè)投資叭”隘、八“瓣其他對外投資背”藹科目的有關(guān)規(guī)定把處理。岸收回附屬單熬位歸還的人員

34、工案資，借記俺“巴銀行存款巴”阿等科目，貸記稗“壩事業(yè)基金邦鞍一般基金俺”扮科目。癌按照規(guī)定提藹取項目管理費，拔借記有關(guān)支出科藹目，貸記巴“耙事業(yè)基金皚艾一般基金岸”百科目。耙4、結(jié)余分隘配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事阿業(yè)基金時，借記靶或貸記白“案結(jié)余分配胺般結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金凹”傲科目，貸記或借板記本科目。襖5、年終結(jié)巴賬后，如發(fā)生以俺前年度會計事項搬的調(diào)整或變更，俺涉及到以前年度柏結(jié)余，凡國家有懊規(guī)定的，從其規(guī)疤定；沒有規(guī)定的跋，應(yīng)直接通過捌“襖事業(yè)基金傲”盎科目進(jìn)行調(diào)整，拔并在會計報表附奧注上加以說明。半6、本科目擺貸方余額為高等安學(xué)?？勺灾靼才虐嗟膬糍Y產(chǎn)。稗7、本科目背應(yīng)按單位進(jìn)行明拌細(xì)核算。 案巴昂第31

35、0號科目矮固定基金 霸1、本科目隘核算高等學(xué)校因胺購入、自制、調(diào)耙入、融資租入(板有所有權(quán)的)、岸接受捐贈以及盤擺盈固定資產(chǎn)所形半成的基金。胺2、新建、哀購入、接受捐贈版固定資產(chǎn)時，借捌記有關(guān)支出及專扒用基金科目，貸扮記岸“癌銀行存款靶”耙、傲“白其他收入?！卑实瓤颇?，同時借皚記安“爸固定資產(chǎn)搬”柏科目，貸記本科案目。般融資租入固啊定資產(chǎn)，按實際懊支付的租金，借霸記有關(guān)支出科目耙，貸記本科目。八出售、對外邦投資轉(zhuǎn)出固定資柏產(chǎn)，按賬面原價岸借記本科目，貸拔記耙“辦固定資產(chǎn)唉”巴、胺“板事業(yè)基金八”癌等科目。氨盤盈的固定敗資產(chǎn)，按重置完襖全價值借記稗“扳固定資產(chǎn)爸”隘科目，貸記本科絆目；盤虧的固定

36、白資產(chǎn)，按賬面原擺價借記本科目，哀貸記絆“翱固定資產(chǎn)頒”叭科目。 暗霸阿第320號科目拌專用基金 佰1、本科目罷核算高等學(xué)校按疤照規(guī)定計提、設(shè)癌置的有專門用途般的資金的收支及搬結(jié)存情況。爸2、本科目盎設(shè)置以下六個明矮細(xì)科目：八(1)修購絆基金；鞍(2)職工啊福利基金；瓣(3)學(xué)生叭獎貸基金；俺(4)勤工熬助學(xué)基金；罷(5)住房扮基金；百(6)留本巴基金。啊3、按規(guī)定阿計提修購基金，翱借記有關(guān)支出科辦目中的修繕費、安設(shè)備購置費等明百細(xì)科目，貸記案“翱專用基金白愛修購基金澳”把科目；收到固定巴資產(chǎn)變價收入，擺借記佰“昂銀行存款礙”叭、?！邦C材料瓣”板等科目，貸記本骯科目。俺用修購基金盎修繕房屋，借

37、記敗本科目，貸記翱“絆材料按”瓣、阿“絆銀行存款按”耙等科目；用修購柏基金購置設(shè)備，隘借記本科目，貸絆記叭“八銀行存款皚”凹等科目，并借記啊“邦固定資產(chǎn)翱”芭科目，貸記岸“壩固定基金爸”霸科目。扮4、按規(guī)定胺計提職工福利費爸，借記有關(guān)支出拜科目中的職工福皚利費明細(xì)科目，熬貸記邦“邦專用基金皚跋職工福利基金氨”擺科目；按規(guī)定從罷當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余中拌提取職工福利基笆金，借記氨“百結(jié)余分配拜半提取專用基金白”安等科目，貸記本襖科目；使用職工隘福利基金，借記胺本科目，貸記板“胺現(xiàn)金昂”把、懊“愛銀行存款瓣”邦等科目。癌5、按規(guī)定鞍計提學(xué)生獎貸基辦金和勤工助學(xué)基耙金，借記芭“哀教育事業(yè)支出凹”拜科目，貸記吧

38、“罷專用基金般板學(xué)生獎貸基金敗”笆、礙“哀專用基金岸埃勤工助學(xué)基金俺”吧科目；發(fā)放獎貸扮學(xué)金或勤工助學(xué)癌補助時，借記本氨科目，貸記氨“扒現(xiàn)金伴”扳、挨“襖銀行存款安”半等科目。板6、按規(guī)定岸出售住房收到售罷房款，借記伴“吧現(xiàn)金安”暗、澳“扮銀行存款安”艾等科目，貸記扳“澳專用基金耙懊住房基金八”搬科目。用住房基敗金新建職工住宅擺，借記把“胺結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建啊”阿，貸記按“頒銀行存款澳”佰等科目；年終結(jié)柏賬，借記本科目耙，貸記百“岸結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建挨”傲科目。發(fā)生住房瓣基金的其他支出俺，借記本科目，瓣貸記案“柏現(xiàn)金半”頒、哀“骯銀行存款把”澳等科目。發(fā)生住柏房基金的其他支埃出，借記本科目案，貸記扮“擺現(xiàn)

39、金八”芭、岸“吧銀行存款扮”靶等科目。哎7、收到捐扮贈的留本基金，跋借記捌“把現(xiàn)金叭”敗、扮“鞍銀行存款矮”芭等科目，貸記阿“把專用基金懊澳留本基金隘”般科目；用留本基艾金的收益增加留阿本基金本金時，拌借記敗“啊其他收入芭”捌科目，貸記本科爸目。瓣8、高等學(xué)半校按照規(guī)定設(shè)置笆的其他專用基金懊，可按其性質(zhì)設(shè)愛置相關(guān)明細(xì)科目搬進(jìn)行核算。暗9、本科目矮貸方余額為已經(jīng)把計提或設(shè)置但尚矮未使用的專用基敗金和留本基金本跋金。壩10、本科哎目應(yīng)按項目進(jìn)行佰明細(xì)核算。 霸把扒第341號科目傲事業(yè)結(jié)余 骯1、本科目哀核算高等學(xué)校在班一定期間除經(jīng)營奧收支、未完專項胺項目收支以外的稗各項收支相抵后柏的余額。鞍2、計

40、算事辦業(yè)結(jié)余時，將邦“傲教育經(jīng)費撥款爸”翱、絆“昂科研經(jīng)費撥款矮”白、斑“鞍其他經(jīng)費撥款板”鞍、扒“阿上級補助收入班”皚、般“傲教育事業(yè)收入柏”頒、扳“拌科研事業(yè)收入藹”斑、爸“按附屬單位繳款奧”版、邦“爸其他收入拌”耙等科目中非專項懊收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本耙科目，借記收入佰科目，貸記本科八目；將岸“隘撥出經(jīng)費瓣”板、藹“哀教育事業(yè)支出藹”般、澳“版科研事業(yè)支出昂”傲、捌“白上繳上級支出頒”按、拌“耙對附屬單位補助跋”擺、半“辦結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建拔”扮等科目中非專項鞍項目發(fā)生的支出暗余額，轉(zhuǎn)入本科稗目，借記本科目伴，貸記支出科目埃。哀已完專項項邦目收支相抵后的靶結(jié)余，按規(guī)定留百歸高等學(xué)校使用隘時，借記有關(guān)收

41、盎入科目，貸記本岸科目。胺3、年終結(jié)版賬前，本科目貸百方余額為當(dāng)年的拜事業(yè)結(jié)余，借方俺余額為當(dāng)年事業(yè)艾支出大于收入的擺差額。年終，應(yīng)擺將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余愛或事業(yè)支出大于盎收入的差額全部笆結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸礙記本科目，貸記暗或借記暗“安結(jié)余分配百”罷科目。結(jié)賬后，氨本科目無余額。 案岸皚第351號科目敗經(jīng)營結(jié)余 懊1、本科目罷核算高等學(xué)校在板一定期間已完工伴項目經(jīng)營收入與柏其支出相抵后的癌余額。爸2、項目完吧工結(jié)算經(jīng)營結(jié)余挨時，將已完工項澳目的經(jīng)營收入轉(zhuǎn)愛入本科目，借記板“懊經(jīng)營收入拔”捌科目，貸記本科鞍目；將已完工項背目的經(jīng)營支出轉(zhuǎn)傲入本科目，借記埃本科目，貸記鞍“翱經(jīng)營支出罷”唉科目。骯本科目貸方耙

42、余額為已完工項吧目實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)辦余，借方余額為搬已完工項目發(fā)生暗的經(jīng)營虧損。擺3、年終結(jié)靶賬，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)翱全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記案本科目，貸記啊“疤結(jié)余分配伴”班科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本扮科目無余額。如頒為經(jīng)營虧損則不奧結(jié)轉(zhuǎn)。斑4、本科目爸應(yīng)按項目進(jìn)行明澳細(xì)核算。 俺佰白第352號科目笆結(jié)余分配 頒1、本科目案核算高等學(xué)校當(dāng)按年結(jié)余分配情況巴和結(jié)果。扳2、本科目伴設(shè)置以下三個明版細(xì)科目：靶(1)可分按配結(jié)余；霸(2)提取埃專用基金；百(3)結(jié)轉(zhuǎn)挨事業(yè)基金。辦3、結(jié)轉(zhuǎn)事罷業(yè)結(jié)余或事業(yè)支絆出大于收入的差絆額，借記或貸記絆“拔事業(yè)結(jié)余啊”熬科目，貸記或借半記擺“哀結(jié)余分配拔艾可分配結(jié)余百”熬科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)背基金時，借

43、記或澳貸記岸“挨結(jié)余分配胺芭結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金霸”哀科目，貸記或借靶記艾“凹事業(yè)基金辦敖一般基金澳”伴科目。背4、結(jié)轉(zhuǎn)已壩完工項目的經(jīng)營翱結(jié)余，借記柏“耙經(jīng)營結(jié)余捌”白科目，貸記奧“耙結(jié)余分配愛翱可分配結(jié)余翱”凹科目。經(jīng)營結(jié)余唉按規(guī)定計提專用絆基金，借記邦“絆結(jié)余分配哀扮提取專用基金版”版科目，貸記般“捌專用基金靶”班科目。計提專用阿基金后的余額轉(zhuǎn)稗入事業(yè)基金，借伴記艾“矮結(jié)余分配疤隘結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金扳”昂科目，貸記背“班事業(yè)基金版盎一般基金霸”邦科目。熬5、年終結(jié)巴賬時，將本科目哀下唉“稗提取專用基金矮”扒、敖“稗結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金背”跋明細(xì)科目的余額埃轉(zhuǎn)入拔“半可分配結(jié)余阿”絆明細(xì)科目。結(jié)賬扮后，本科目無

44、余哎額。 澳絆伴第411號科扳目教育經(jīng)費扮撥款 案1、本科目安核算高等學(xué)校從擺各級財政獲得的吧各類經(jīng)常性和專熬項性教育經(jīng)費撥斑款。凹2、收到各捌類教育經(jīng)費撥款半，借記傲“埃銀行存款哎”瓣等科目，貸記本背科目；撥款退回扳，借記本科目，般貸記扳“安銀行存款皚”翱科目。愛3、當(dāng)專項懊項目完成結(jié)賬時哀，將專項項目支唉出轉(zhuǎn)入本科目，搬借記本科目，貸扒記盎“哎教育事業(yè)支出襖”耙等科目，收支差壩額借記或貸記扒“爸事業(yè)結(jié)余阿”靶科目。扮4、年終結(jié)扒賬時，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常盎性教育經(jīng)費撥款吧，借記本科目，礙貸記哀“辦事業(yè)結(jié)余案”罷科目；將當(dāng)年未艾完成專項項目的爸支出轉(zhuǎn)入本科目把，借記本科目，胺貸記搬“般教育事業(yè)支出奧”霸

45、等科目。昂5、年終結(jié)拌賬前，本科目貸靶方發(fā)生額為高等皚學(xué)校從各級財政阿取得的教育經(jīng)費柏?fù)芸?；結(jié)賬后，稗本科目貸方余額般為尚未核銷的專把項教育經(jīng)費撥款懊。拜6、本科目阿按項目和國家財擺政預(yù)算級次進(jìn)行敗明細(xì)核算。 靶傲敗第413號科疤目科研經(jīng)費佰撥款 瓣1、本科目佰核算高等學(xué)校從隘各級財政獲得的藹專項和非專項科拔研經(jīng)費撥款。翱2、收到各靶類科研經(jīng)費撥款芭，借記耙“瓣銀行存款啊”背等科目，貸記本疤科目；撥款退回俺，借記本科目，八貸記爸“鞍銀行存款阿”版等科目。佰3、當(dāng)專項皚項目完成結(jié)賬時襖，將專項項目支笆出轉(zhuǎn)入本科目，安借記本科目，貸笆記壩“傲科研事業(yè)支出伴”胺等科目，收支差翱額借記或貸記氨“敗事業(yè)

46、結(jié)余襖”半科目。岸4、年終結(jié)矮賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專哀項科研經(jīng)費撥款百，借記本科目，拜貸記稗“爸事業(yè)結(jié)余哎”傲科目；將當(dāng)年未扳完成專項項目的爸支出轉(zhuǎn)入本科目扮，借記本科目，伴貸記板“暗科研事業(yè)支出拜”拌等科目。芭5、年終結(jié)啊賬前，本科目貸芭方發(fā)生額為高等班學(xué)校從各級財政伴取得的科研經(jīng)費扳撥款；結(jié)賬后，鞍本科目貸方余額芭為尚未核銷的專熬項科研經(jīng)費撥款辦。阿6、本科目芭按項目和國家財罷政預(yù)算級次進(jìn)行熬明細(xì)核算。 愛癌暗第415號科芭目其他經(jīng)費扳撥款 柏1、本科目礙核算高等學(xué)校從盎各級財政和有關(guān)拔部門獲得的，除岸教育經(jīng)費撥款、叭科研經(jīng)費撥款以爸外的其他各類專跋項和非專項撥款熬。傲2、收到其澳他經(jīng)費撥款，借般

47、記哀“八銀行存款耙”埃等科目，貸記本巴科目；撥款退回半，借記本科目，襖貸記疤“白銀行存款礙”吧科目。敗3、當(dāng)專項伴項目完成結(jié)賬時把，將專項項目支叭出轉(zhuǎn)入本科目，昂借記本科目，貸頒記有關(guān)支出科目挨，收支差額借記辦或貸記愛“案事業(yè)結(jié)余懊”伴科目。笆4、年終結(jié)暗賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專搬項其他經(jīng)費撥款拜，借記本科目，般貸記辦“癌事業(yè)結(jié)余拜”叭科目；將當(dāng)年未耙完成專項項目的鞍支出轉(zhuǎn)入本科目板，借記本科目，胺貸記有關(guān)支出科爸目。哎5、年終結(jié)敗賬前，本科目貸隘方發(fā)生額為高等瓣學(xué)校從各級財政昂取得的其他經(jīng)費阿撥款；結(jié)賬后，擺本科目貸方余額扳為尚未核銷的專斑項其他經(jīng)費撥款澳。癌6、本科目翱按項目和國家財襖政預(yù)算級次進(jìn)行

48、絆明細(xì)核算。 壩唉罷第421號科鞍目上級補助頒收入 跋1、本科目伴核算高等學(xué)校從懊主管部門和上級礙單位取得的非財胺政補助收入，包暗括專項補助與非壩專項補助。靶2、收到上靶級補助收入，借稗記扒“哎銀行存款靶”懊等科目，貸記本拌科目；收入退回扒，借記本科目，罷貸記哀“芭銀行存款盎”哀科目。柏3、當(dāng)專項愛項目完成結(jié)賬時拜，將專項項目支按出轉(zhuǎn)入本科目，霸借記本科目，貸癌記有關(guān)支出科目安，收支差額借記俺或貸記搬“笆事業(yè)結(jié)余叭”扳科目。襖4、年終結(jié)爸賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專擺項補助收入，借跋記本科目，貸記俺“懊事業(yè)結(jié)余搬”襖科目；將當(dāng)年未壩完成專項項目的礙支出轉(zhuǎn)入本科目暗，借記本科目，耙貸記有關(guān)支出科隘目。搬5、年

49、終結(jié)埃賬前，本科目貸捌方發(fā)生額為高等版學(xué)校從主管部門柏和上級單位取得班的非財政補助收吧入；結(jié)賬后，本半科目貸方余額為扒尚未核銷的專項扒上級補助收入。凹6、本科目拜按來源進(jìn)行明細(xì)拜核算。 哀懊捌第431號科白目教育事業(yè)鞍收入 愛1、本科目胺核算高等學(xué)校開案展教學(xué)及輔助活絆動所取得的收入拌，包括專項收入白和非專項收入。艾高等學(xué)校收愛到的從財政專戶佰核撥的預(yù)算外資敗金和部分經(jīng)財政傲部門核準(zhǔn)留用的般預(yù)算外資金，也拜在本科目核算。俺但收到應(yīng)返還所熬屬單位預(yù)算外資礙金，應(yīng)通過絆“皚應(yīng)付及暫存款奧”懊科目核算。案2、本科目唉設(shè)置以下三個明澳細(xì)科目：搬(1)專戶礙核撥預(yù)算外資金安；胺(2)核準(zhǔn)襖留用預(yù)算外資金

50、叭；藹(3)其他鞍教育事業(yè)收入。把3、實行預(yù)耙算外資金按比例壩上繳財政專戶辦胺法的高等學(xué)校，骯收到預(yù)算外資金辦收入，借記澳“瓣現(xiàn)金伴”背、跋“罷銀行存款骯”伴等科目，按規(guī)定靶的比例分別貸記翱“唉應(yīng)繳財政專戶款稗”氨科目和隘“懊教育事業(yè)收入稗埃核準(zhǔn)留用預(yù)算外吧資金班”絆科目。佰實行預(yù)算外挨資金結(jié)余上繳財白政專戶辦法的高愛等學(xué)校，收到預(yù)傲算外資金收入，版先全額通過本科吧目核算，借記罷“愛現(xiàn)金佰”敖、捌“叭銀行存款安”扒等科目，貸記拌“熬教育事業(yè)收入芭唉核準(zhǔn)留用預(yù)算外哀資金翱”笆科目；定期結(jié)算巴出應(yīng)繳財政專戶邦資金結(jié)余時，按唉應(yīng)繳財政專戶數(shù)擺借記百“巴教育事業(yè)收入鞍般核準(zhǔn)留用預(yù)算外拌資金矮”?？颇?，

51、貸記爸“捌應(yīng)繳財政專戶款艾”佰科目。隘收到核撥的按預(yù)算外資金，借霸記扳“俺銀行存款礙”巴等科目，貸記氨“伴教育事業(yè)收入奧版專戶核撥預(yù)算外半資金頒”岸科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)板，借記本科目，皚貸記藹“唉事業(yè)基金白按一般基金埃”皚等科目。斑4、收到其案他教育事業(yè)收入稗，借記扳“挨現(xiàn)金案”斑、吧“案銀行存款扮”昂等科目，貸記般“哎教育事業(yè)收入八罷其他教育事業(yè)收礙入稗”疤科目。瓣5、當(dāng)專項按項目完成結(jié)賬時骯，將專項項目支骯出轉(zhuǎn)入本科目，佰借記本科目，貸敗記有關(guān)支出科目頒，收支差額借記傲或貸記耙“俺事業(yè)結(jié)余敖”襖科目。耙6、年終結(jié)壩賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專熬項教育事業(yè)收入霸，借記本科目，辦貸記半“阿事業(yè)結(jié)余挨”跋科目；將當(dāng)

52、年未傲完成專項項目的八支出轉(zhuǎn)入本科目捌，借記本科目，捌貸記伴“叭教育事業(yè)支出襖”頒等科目。敖7、年終結(jié)瓣賬前，本科目貸辦方發(fā)生額為高等版學(xué)校本年度教育按事業(yè)收入總額；挨結(jié)賬后，本科目瓣貸方余額為未完翱成的專項教育服佰務(wù)項目的教育事礙業(yè)收入。斑8、本科目伴按項目進(jìn)行明細(xì)案核算。 懊絆哀第432號科笆目科研事業(yè)佰收入 罷1、本科目胺核算高等學(xué)校開凹展科研及其輔助敖活動所取得的專鞍項和非專項收入扮。包括通過承接俺科技項目、開展凹科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓巴科技成果、進(jìn)行翱科技咨詢所取得案的收入和其他科藹研收入。癌2、本科目扒設(shè)置以下四個明拜細(xì)科目：拔(1)科技艾開發(fā)與協(xié)作收入藹；背(2)科技頒成果轉(zhuǎn)讓收入；艾(

53、3)科技搬咨詢收入；辦(4)其他把科研事業(yè)收入。凹3、取得科按研事業(yè)收入，借氨記背“板現(xiàn)金扒”案、班“扒銀行存款俺”癌等科目，貸記本疤科目。靶4、當(dāng)專項罷項目完成結(jié)賬時班，將專項項目支班出轉(zhuǎn)入本科目，靶借記本科目，貸暗記罷“八科研事業(yè)支出扮”頒科目，收支差額挨借記或貸記礙“翱事業(yè)結(jié)余靶”按科目。疤5、年終結(jié)爸賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專奧項科研事業(yè)收入頒，借記本科目，哎貸記襖“襖事業(yè)結(jié)余背”俺科目；將當(dāng)年未阿完成專項項目的奧支出轉(zhuǎn)入本科目爸，借記本科目，絆貸記耙“絆科研事業(yè)支出安”辦等科目。按6、年終結(jié)辦賬前，本科目貸辦方發(fā)生額為本年柏度科研事業(yè)收入隘總額；結(jié)賬后，疤本科目貸方余額版為未完成科研項敗目的科研

54、事業(yè)收俺入。胺7、本科目胺應(yīng)按類別和項目唉進(jìn)行明細(xì)核算。 矮爸懊第451號科吧目經(jīng)營收入 罷1、本科目胺核算高等學(xué)校在拔教學(xué)、科研及輔埃助活動之外，開壩展非獨立核算經(jīng)笆營活動取得的收白入。暗2、取得經(jīng)擺營收入，借記巴“擺現(xiàn)金擺”矮、靶“擺銀行存款罷”啊等科目，貸記吧“拜經(jīng)營收入哎”稗等科目。已完工哎項目結(jié)算時，借巴記本科目，貸記挨“跋經(jīng)營結(jié)余按”爸科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)扳未完工項目發(fā)生澳的支出，借記本壩科目，貸記礙“艾經(jīng)營支出跋”搬科目。絆3、年終結(jié)哎賬前，本科目貸哀方發(fā)生額為高等辦學(xué)校本年度經(jīng)營絆收入總額；結(jié)賬霸后，本科目貸方稗余額為未完工項昂目經(jīng)營收入的剩熬余數(shù)額。昂4、本科目疤應(yīng)按項目進(jìn)行明埃細(xì)

55、核算。柏挨襖第461號科傲目附屬單位吧繳款 跋1、本科目奧核算高等學(xué)校附頒屬獨立核算單位白按照有關(guān)規(guī)定上唉繳的收入。對校疤辦產(chǎn)業(yè)投資所取伴得的投資收益在阿“矮其他收入拜壩對校辦產(chǎn)業(yè)投資凹收益耙”板科目核算，不在捌本科目核算。白2、收到附絆屬單位繳款，借擺記皚“擺銀行存款絆”把等科目，貸記本唉科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)半，借記本科目，芭貸記凹“芭事業(yè)結(jié)余鞍”拌科目。柏3、年終結(jié)暗賬前，本科目貸埃方余額為高等學(xué)哀校附屬單位上繳氨的收入總額；結(jié)骯賬后，本科目無礙余額。擺4、本科目拌應(yīng)按繳款單位進(jìn)皚行明細(xì)核算。 哎壩霸第471號科巴目其他收入 挨1、本科目半核算高等學(xué)校獲骯得的，除上述各傲項收入以外的收辦入，如投

56、資收益把、專項和非專項癌捐贈收入、利息熬收入、固定資產(chǎn)阿出租及其他零星傲雜項收入等。襖2、本科目敗設(shè)置以下五個明拔細(xì)科目：耙(1)對校罷辦產(chǎn)業(yè)投資收益暗；埃(2)其他八投資收益；昂(3)捐贈礙收入；按(4)利息敗收入；靶(5)其他板收入。拜3、取得對暗校辦產(chǎn)業(yè)投資、氨其他對外投資的阿收益，借記靶“唉銀行存款澳”案等科目，貸記稗“礙其他收入礙案對校辦產(chǎn)業(yè)投資骯收益扒”八、隘“岸其他收入懊澳其他投資收益頒”岸科目；轉(zhuǎn)讓、出吧售其他對外投資礙，按實際收到價敖款，借記頒“胺銀行存款啊”藹等科目，按原投邦資金額貸記凹“半其他對外投資鞍”啊等科目，按轉(zhuǎn)讓骯、出售金額與原搬投資金額的差額斑借記或貸記佰“案其

57、他收入搬扮其他投資收益愛”搬科目。艾4、收到留般本基金的收益，白借記半“罷現(xiàn)金白”拔、稗“埃銀行存款柏”背等科目，貸記盎“按其他收入疤阿捐贈收入熬”澳科目；用留本骯基金的收益增加疤留本基金本金時皚，借記柏“版其他收入拌挨捐贈收入礙”拌科目，貸記巴“岸專用基金擺哎留本基金襖”澳科目。耙收到固定資矮產(chǎn)捐贈，借記有佰關(guān)支出科目，貸爸記芭“胺其他收入襖岸捐贈收入昂”耙科目，同時借記耙“背固定資產(chǎn)百”翱科目，貸記芭“搬固定基金敗”拌科目。阿收到留本基罷金、固定資產(chǎn)和哎無形資產(chǎn)以外的頒其他各類捐贈，擺借記盎“斑現(xiàn)金擺”唉、凹“安銀行存款按”板、白“半材料阿”白等科目，貸記芭“奧其他收入啊罷捐贈收入背”安科

58、目。捌5、收到利骯息收入，借記八“半銀行存款扮”昂等科目，貸記敗“骯其他收入百啊利息收入耙”伴科目。翱6、取得其敗他收入，借記案“拜現(xiàn)金熬”拜、敖“昂銀行存款拌”扒等科目，貸記本般科目。翱7、當(dāng)專項佰捐贈項目完成結(jié)奧賬時，將支出轉(zhuǎn)熬入本科目，借記佰“邦其他收入疤拔捐贈收入岸”阿科目，貸記有關(guān)凹支出科目，收支罷差額借記或貸記巴“盎事業(yè)結(jié)余伴”癌科目。絆8、年終轉(zhuǎn)斑賬時，將當(dāng)年未扮完成的專項捐贈按項目支出轉(zhuǎn)入本礙科目，借記百“扮其他收入爸哀捐贈收入熬”阿科目，貸記有關(guān)版支出科目。將非按專項捐贈收入和安其他項目收入轉(zhuǎn)版入事業(yè)結(jié)余科目拌，借記本科目，柏貸記瓣“班事業(yè)結(jié)余把”暗科目。佰9、年終結(jié)板賬前，

59、本科目貸伴方發(fā)生額為高等佰學(xué)校收到的其他暗收入總額；結(jié)賬瓣后，本科目貸方疤余額為未完成的霸專項捐贈項目的鞍剩余收入數(shù)額。翱10、本科把目應(yīng)按類別和項拌目進(jìn)行明細(xì)核算笆。 扳叭礙第511號科目癌撥出經(jīng)費 昂1、本科目癌核算高等學(xué)校按挨核定的預(yù)算撥付氨給附屬單位的財爸政補助經(jīng)費。矮轉(zhuǎn)撥上級補跋助收入和用自有暗資金對附屬單位霸的補助在扮“鞍對附屬單位補助霸”盎科目中核算，不稗在本科目核算。昂2、向附屬氨單位撥付經(jīng)費時佰，借記本科目，巴貸記柏“拜銀行存款藹”敖等科目；收回?fù)馨瘸鼋?jīng)費時，借記敖“絆銀行存款礙”澳科目，貸記本科啊目；年末按撥付按數(shù)借記辦“唉事業(yè)結(jié)余傲”辦科目，貸記本科笆目。安3、年終結(jié)板賬

60、前，本科目借板方余額為高等學(xué)板校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥敗出的經(jīng)費，結(jié)賬爸后，本科目無余巴額。頒4、本科目唉按單位進(jìn)行明細(xì)岸核算。 熬襖礙第521把號科目教育事岸業(yè)支出 扳1、本科目暗核算高等學(xué)校開鞍展教育事業(yè)活動埃發(fā)生的各項支出邦，包括專項支出罷和非專項支出。昂2、本科目叭應(yīng)設(shè)置工資、補扮助工資、其他工氨資、職工福利費奧、社會保障費、搬助學(xué)金、公務(wù)費敗、業(yè)務(wù)費、設(shè)備哀購置費、修繕費哎和其他費用等1俺1個明細(xì)科目。癌3、發(fā)生教俺育事業(yè)支出時，癌借記本科目，貸扳記懊“芭銀行存款笆”搬、扮“巴材料敖”笆等科目；發(fā)生設(shè)拔備購置費時，同翱時借記啊“澳固定資產(chǎn)哎”藹科目，貸記爸“耙固定基金昂”叭科目；按照規(guī)定辦提取