高級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料

1、PAGE PAGE 9拜第一章扒 皚 凹P15 捌1.癌20*7年5澳月，氨A公司以其一直把用于出租的一幢胺房屋換入B公司阿生產(chǎn)的辦公家具背準(zhǔn)備作為辦公設(shè)翱備使用，B公司澳則將換入的房屋岸繼續(xù)出租。交換岸前A公司對該房扮屋采用成本模式愛進(jìn)行后續(xù)計量，傲該房屋的原始成藹本為500 0安00元，累計已翱提折舊180 斑000元，公允暗價值為400 捌000元，沒有霸計提過減值準(zhǔn)備罷；B公司換入房絆屋后繼續(xù)采用成岸本模式進(jìn)行計量笆。B公司辦公家搬具的賬面價值為邦280 000巴元，公允價值和隘計稅價格均為3按00 000元芭，使用的增值稅扳稅率為17%。藹B公司另外支付半A公司49 0半00元的補(bǔ)價

2、。唉假設(shè)該交換不涉絆及其他相關(guān)稅費(fèi)埃。罷要求：分別編制敖A公司和B公司笆與該項(xiàng)資產(chǎn)交換藹相關(guān)的會計分錄版。（1）A公司安拜分析判斷：八支付貨幣性資產(chǎn)半比例=佰 49 000霸400 00邦012.25俺25%把，該交換屬于非柏貨幣性資產(chǎn)交換班。該交換具有商般業(yè)實(shí)質(zhì),換入、瓣換出資產(chǎn)的公允辦價值均能夠可靠斑計量，應(yīng)基于換唉出資產(chǎn)公允價值安對換入資產(chǎn)進(jìn)行版計價。計算絆換入資產(chǎn)的入賬巴價值換出資產(chǎn)斑的公允價值收班到的補(bǔ)價可抵鞍扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)疤稅額疤400 00吧049 00哎051 00拌0300 0八00(元)懊交換應(yīng)確認(rèn)損益擺換出資產(chǎn)的公敖允價值換出資拜產(chǎn)的賬面價值盎400 00扮0320 0凹

3、0080 0擺00(元)分錄翱借：固定資產(chǎn)白壩辦公設(shè)備 奧 凹 半 300 翱000拌 應(yīng)交稅藹費(fèi)拔吧應(yīng)交增值稅（進(jìn)芭項(xiàng)稅額） 辦 51 案000 稗 暗 銀行存癌款 罷 哀 頒 愛 4邦9 000疤 貸：其叭他業(yè)務(wù)收入 暗 瓣 按 盎 板 400 挨000氨借：其他業(yè)務(wù)成胺本 翱 氨 挨 襖 320 00瓣0俺 投資性隘房地產(chǎn)累計折舊隘 癌 礙 1拜80 000板 貸：投暗資性房地產(chǎn) 敗 澳 霸 邦 啊 500 00跋0 辦 拌（2）B公司矮 俺俺分析判斷岸 計算藹換入資產(chǎn)的入賬敗價值換出資產(chǎn)翱的公允價值支皚付的補(bǔ)價應(yīng)支捌付的相關(guān)稅費(fèi)擺300 00熬049 00芭0300 0唉00 埃敗17

4、%400岸 000（元）阿資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)伴損益換出資產(chǎn)捌的公允價值換絆出資產(chǎn)的賬面價白值300 0襖00280 拜00020 把000（元）。分錄班借：投資性房地胺產(chǎn)岸昂房屋 岸 400 哀000暗 貸：主邦營業(yè)務(wù)收入 搬 藹 唉 3胺00 000 敗 拌 唉 銀行存款 敖 稗 爸 擺 49 翱000 般 伴 應(yīng)交稅費(fèi)把疤應(yīng)交增值稅（銷吧項(xiàng)稅額） 51瓣 000 捌 敗借：主營業(yè)務(wù)成案本 愛 板 邦280 000捌 貸：庫癌存商品 拜 鞍 搬 癌 280 00骯0辦第二章辦 捌P2笆9 骯1.安甲公司欠乙公司拌貨款1 000巴 000元。甲絆公司將其擁有的背一臺機(jī)器設(shè)備抵翱償500000敗元欠

5、款，該設(shè)備扮原價為600 罷000元，已提拌折舊180 0八00元，經(jīng)評估拔，其公允價值為艾460 000罷元，甲公司支付哎評估費(fèi)10 0扳00元。甲公司拌另外將其持有的傲丙公司股票10稗0 000股抵絆償余下的500敖 000元欠款罷，當(dāng)日該股票的稗市價為每股4.敗6元，賬面價值礙為每股4元，甲疤公司以銀行存款啊支付印花稅1 傲000元。乙公把司對應(yīng)收甲公司伴的賬款未計提壞擺賬準(zhǔn)備（假定甲埃公司用該設(shè)備抵俺償上述債務(wù)不需捌要繳納增值稅及翱其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）壩。半要求：編制與上靶述業(yè)務(wù)有關(guān)的會澳計分錄。（1）甲公司白假定甲公司轉(zhuǎn)讓按該設(shè)備不需要繳矮納增值稅。澳借：固定資產(chǎn)清邦理 懊 霸 巴 骯4凹

6、30 000藹累計折舊 哎 哎 佰 凹18藹0 000 搬貸：固定資產(chǎn) 叭 罷 昂 擺 600 跋000隘銀行鞍存款 疤 把 霸 擺 10 按000扳借：應(yīng)付賬款 敖 拌 懊 1 0版00 000氨 瓣 皚貸：固定資產(chǎn)清伴理 跋 敖 柏 矮 4霸6岸0 000澳交易性金融資產(chǎn)伴 瓣 霸 4傲6稗0 000辦 啊 昂 澳營業(yè)外收入半矮債務(wù)重組利得 叭 80 骯000癌借：固定資產(chǎn)清按理 芭 啊 白 30 00柏0襖貸：營業(yè)外收入斑處伴置非流動資產(chǎn)收邦益 氨 阿30 000傲借：交易性金融佰資產(chǎn) 擺 敖 版 邦 60 000佰 貸：投岸資收益 把 絆 俺 辦 埃 60 00扮0霸 借：管理費(fèi)用辦

7、翱 奧 稗 瓣 巴 1 000鞍 貸：搬銀行存款 般 芭 拔 罷 啊 愛 1 000（2）乙公司懊借：固定資產(chǎn) 芭 吧 艾 擺 懊 460 00巴0絆交易性金融資產(chǎn)奧 埃 鞍 襖 460 0艾00吧營業(yè)外支出隘襖債務(wù)重組損失 擺 芭 80 啊000班貸：應(yīng)收賬款敗 扳 八 疤 奧 哀 1 00八0 000P30 3.瓣2006年3月扒28日，A公司霸從B公司采購原耙材料一批，A公矮司因暫時無法付敖款，向B公司簽芭發(fā)并承兌一張面伴值500 00按0元、年利率1澳0%、1年期、巴到期還本付息的霸票據(jù)。2007敗年3月28日，昂票據(jù)到期，但A鞍公司的財務(wù)狀況版仍沒有顯著改善矮，無法按時兌現(xiàn)癌票據(jù)。經(jīng)

8、與B公胺司協(xié)商，達(dá)成了盎以下債務(wù)重組協(xié)胺議：A公司支付隘200 000半元現(xiàn)金，用一輛疤轎車抵償150愛 000元的債爸務(wù)，其余債務(wù)轉(zhuǎn)笆作A公司1%的凹股權(quán)，A公司股安票面值1元，B翱公司共擁有A公斑司股票100 矮000股。抵債胺的轎車原值30拜0 000元，芭已經(jīng)計提100俺 000元折舊班，評估確認(rèn)的公翱允價值為120般 000元；用唉于抵債的股權(quán)的巴公允價值為12胺0 000元。礙B公司將抵債的白轎車作為固定資板產(chǎn)管理。挨要求：不考慮相胺關(guān)稅費(fèi)，請編制襖A公司及B公司安的相關(guān)會計分錄傲。（1）A公司昂借：應(yīng)付票據(jù) 壩 唉 案 隘 550 昂000 按貸：銀行存款 擺 斑 俺 啊 絆 2

9、00 00敗0凹 股本 拔 壩 啊 艾 挨 10伴0 000拌 資本公八積 疤 愛 版 骯 20 艾000皚 固定資扳產(chǎn)清理 版 癌 板 暗 1芭20 000俺 營業(yè)外啊收入白債務(wù)重組利得 阿 啊 110 疤000熬 借襖：固定資產(chǎn)清理巴 俺 拌 岸 200 00柏0半 扳 累計折舊跋 襖 稗 澳 10擺0 000胺 奧 貸：固定皚資產(chǎn) 吧 矮 案 阿 30扮0000拌 借：伴營業(yè)外支出-矮處置非矮流動資產(chǎn)損失 百 80 000霸 盎 貸：固定資產(chǎn)耙清理 昂 矮 埃 熬 80 0礙00（2）B公司愛 借：銀行礙存款 把 霸 襖 2板00 000挨 笆長期股權(quán)投資 芭 捌 阿 1愛20 000拌

10、 愛固定資產(chǎn) 扮 柏 八 鞍 120 00版0霸 癌營業(yè)外支出-拜債務(wù)重巴組損失 傲 110 00搬0哀 貸：應(yīng)收票據(jù)霸 傲 敖 安 叭550 000P85 2、搬2008年1月靶1日，乙公司向搬租賃公司租入辦半公設(shè)備一臺，租霸期3年，設(shè)備價辦值600000疤元，預(yù)計使用壽耙命10年，租賃骯合同規(guī)定，租賃俺開始日（200吧8年1月1日）擺乙公司向租賃公礙司一次性預(yù)付租俺金90 000昂元，第一年年末扳支付租金90 辦000元，第二阿年年末支付租金板120 000靶元，第三年年末爸支付租金150俺 000元。租岸賃期滿后，租賃按公司收回設(shè)備，瓣三年租金總額4敖50 000元笆（假定乙公司和霸租賃

11、公司均在年把末確認(rèn)租金費(fèi)用埃和租金收入，并案且不存在租金逾扒期支付的情況）辦。跋要求：分別為乙疤公司和租賃公司巴就該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)翱進(jìn)行會計處理。經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)哎（1）瓣乙公司是承租公愛司昂租金總額=90艾000+900巴00+1200絆00+1500班00=4500敖00（元）捌每年分?jǐn)?45稗0000/3=叭150000（皚元）會計分錄為笆2008年1月暗1日唉借：長期待攤費(fèi)邦用 俺 伴 90傲 皚000案傲 爸貸：銀行存款 懊 邦 百 巴 癌 90邦 百000骯200812挨31敗借：管理費(fèi)用凹版租賃費(fèi)暗 拌150斑 懊000愛貸：銀行存款愛 挨 八 邦 90皚 辦000拔長期待攤費(fèi)用昂 芭

12、襖 吧 60胺 白000澳200912笆31芭借：管理費(fèi)用矮邦租賃費(fèi)皚 班 150辦 半000捌貸：銀行存款挨 捌 澳120班 拌000阿長期待攤扒費(fèi)用 拔 3八0扳 耙000佰201012絆31愛借：管理費(fèi)用礙案租賃費(fèi)八 翱150哎 懊000盎貸：銀行存款伴 擺 百150扳 阿000唉（2）租賃公司骯作為出租人，其辦會計分錄為拜2008年1月按1日矮借：銀行存款 柏 跋 佰 唉 90耙 扳000疤貸：其他應(yīng)收般款 扮 板 爸90霸 安000百200812疤31絆借：銀行存款白 巴 傲 90扮 吧000矮貸：其他應(yīng)收矮款佰 佰 絆60扮 案000凹 其鞍他業(yè)務(wù)收入百昂經(jīng)營租賃收入芭 150吧

13、爸000柏200912罷31扒借：銀行存款叭 哀 傲 120白 芭000澳貸：其他應(yīng)收把款敖 愛 版 30半 礙000隘 其他昂業(yè)務(wù)收入頒哀經(jīng)營租賃收入 白 150罷 奧000頒201012拜31襖借：銀行存款 愛 邦 哀 150背 辦000懊貸：其他業(yè)務(wù)班收入哎氨經(jīng)營租賃收入 敖 150藹 巴000P110 1.懊永興公司20*叭5年底購入甲設(shè)翱備，成本3 0捌00 000元八，會計上采用年半數(shù)總和法計提折邦舊，使用年限為壩5年。稅法規(guī)定巴采用直線法計提礙折舊，使用年限搬也是5年，預(yù)計敗無殘值。20*熬7年之前享受1敗5%的所得稅優(yōu)昂惠稅率，但是從吧20*7年開始啊稅率恢復(fù)為25傲%（假設(shè)永

14、興公擺司無法預(yù)期所得靶稅稅率的這一變瓣動）。扒假設(shè)不存在其他阿會計與稅收差異凹，20*5年末壩“耙遞延所得稅資產(chǎn)班”皚科目余額為0,安20*6笆拜20*8年計提巴折舊前稅前利潤板分別為5 00埃0 000元、佰6 000 0搬00元和6 0捌00 000元靶。該公司對甲設(shè)艾備沒有計提過減擺值準(zhǔn)備。板要求：計算20拔*6年末至20隘*8年末資產(chǎn)負(fù)啊債表上的遞延所捌得稅，以及20瓣*6跋唉20*8年的所敗得稅費(fèi)用（假設(shè)疤預(yù)計未來能夠獲俺得足夠的應(yīng)納所翱得稅額用以抵扣背產(chǎn)生的可抵扣暫佰時性差異）。靶（1）20佰背6扳年末。癌會計折舊30霸00邦叭5/1510辦00（萬元）癌計稅折舊30拔00絆靶56

15、00（萬敗元）絆年末賬面價值愛300010皚002000板（萬元）把年末計稅基礎(chǔ)鞍300060挨02400（吧萬元）敗年末可抵扣暫時澳性差異240隘02000盎400（萬元）邦年末遞延所得稅班資產(chǎn)余額40岸0懊愛1560（按萬元）板年末應(yīng)班調(diào)整半的遞延所得稅資礙產(chǎn)稗60-0邦60（萬元）啊編制如下會計分奧錄：跋借：遞延所得稅耙資產(chǎn)壩扮可抵扣暫時性差哀異（甲設(shè)備） 澳 60爸貸：所得稅費(fèi)用笆罷遞延所得稅費(fèi)用挨 案 般 擺 絆 60 愛 按本年應(yīng)交所得稅氨（5000艾600）疤罷15660安萬元瓣借：所得稅費(fèi)用半班當(dāng)期所得稅費(fèi)用邦耙半扳安 搬660板貸：應(yīng)交稅費(fèi)疤白應(yīng)交所得稅百癌靶吧 疤 骯 胺6

16、60跋（2）20澳胺7拔年。叭1）20背疤7斑年開始稅率恢復(fù)阿至25，需熬將靶年初背“白遞延所得稅資產(chǎn)哎”板余額壩調(diào)整增加?。ò?0百按15岸）半癌25芭-60骯=40（萬元）敗，調(diào)整后的余額絆為100萬元。瓣編制如下會計分礙錄：耙借：遞延所得稅胺資產(chǎn)背絆可抵扣暫時性差叭異（甲設(shè)備） 巴 40白 笆貸：所得稅費(fèi)用骯鞍遞延所得稅費(fèi)用頒 耙 熬 絆40跋2）20挨霸7啊年末。罷會計折舊30俺00辦敗4/1580盎0（萬元）暗計稅折舊30鞍00岸巴5600（萬啊元）暗年末賬面價值邦200080挨01200（霸萬元）懊年末計稅基礎(chǔ)八240060八01800（礙萬元）跋年末可抵扣暫時懊性差異180按01

17、200案600（萬元）爸年末遞延所得稅叭資產(chǎn)余額60鞍0按岸25150斑（萬元）襖年末應(yīng)吧調(diào)整矮的遞延所得稅資阿產(chǎn)150-1爸00=50（萬哀元）襖編制如下會計分愛錄：阿借：遞延所得稅懊資產(chǎn)絆般可抵扣暫時性差盎異（甲設(shè)備） 絆 50艾 貸：所邦得稅費(fèi)用艾瓣遞延所得稅費(fèi)用版 跋 百 百50 奧 辦本年應(yīng)交所得稅佰（5000礙600）斑敖25110巴0萬元邦編制如下會計分白錄：笆借：所得稅費(fèi)用吧按當(dāng)期所得稅費(fèi)用吧隘版叭 芭 1100奧貸：應(yīng)交稅費(fèi)搬昂應(yīng)交所得稅靶氨巴拜 哀 拔1100疤（3）20哀礙8年末。皚會計折舊30八00巴昂3/1560罷0（萬元）按計稅折舊30擺00稗澳5600（萬八元）凹

18、年末賬面價值岸120060懊0600（萬懊元）扳年末計稅基礎(chǔ)巴180060捌01200（熬萬元）哎年末可抵扣暫時氨性差異120芭06006拌00（萬元）辦年末遞延所得稅半資產(chǎn)余額60奧0翱頒25150骯（萬元）版年末應(yīng)拔調(diào)整佰遞延所得稅資產(chǎn)絆150-15埃0=0（萬元）哀本年應(yīng)交所得稅凹（6000瓣600）艾骯25135矮0（萬元）斑編制如下會計分邦錄：安借：所得稅費(fèi)用頒胺當(dāng)期所得稅費(fèi)用昂霸昂斑 擺 1350百貸：應(yīng)交稅費(fèi)啊靶應(yīng)交所得稅凹把暗跋 暗 頒1350跋第九章爸P225 艾2拜A公司持有B公班司100%的股搬權(quán)，持有C公司埃80%的有表決邦權(quán)股份。20*骯7年1月1日，翱B公司以發(fā)行股

19、傲份的方式吸收合鞍并了C公司，取安得了C公司的全矮部資產(chǎn)，并承擔(dān)百全部負(fù)債。B公斑司發(fā)行的股票每岸股面值為1元，昂C公司原股東持艾有的股票每股面百值為1元，B公愛司共發(fā)行本公司擺股票640萬股哀交換C公司原股矮東持有的全部股唉票。在此次合并鞍中，B公司還以邦銀行存款支付了岸審計費(fèi)用、評估捌費(fèi)用、法律服務(wù)罷費(fèi)用等直接與合伴并相關(guān)的費(fèi)用2佰0萬元，以及企氨業(yè)合并中發(fā)行股八票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)俺、傭金等費(fèi)用1埃0萬元。C公司艾的存貨全部為庫巴存商品。B公司頒和C公司在20吧*6年12月3拜1日的資產(chǎn)負(fù)債敗表數(shù)據(jù)如下表所扒示。昂20*6年12背月31日B公司搬與C公司的資產(chǎn)艾負(fù)債表數(shù)據(jù)單位：萬元拔項(xiàng)目爸B公

20、司賬面價值澳C公司賬面價值哎貨幣資金礙1200壩100跋交易性金融資產(chǎn)佰400稗100耙應(yīng)收賬款爸400靶200傲存貨愛400礙300版固定資產(chǎn)阿1100隘400氨無形資產(chǎn)挨400癌資產(chǎn)總計俺4000翱1100擺短期借款笆800絆200瓣應(yīng)付債券矮800暗200骯負(fù)債合計拌1600叭400敖股本艾2000靶400疤資本公積拜100礙200白盈余公積奧220盎70艾未分配利潤按80耙30疤股東權(quán)益合計骯2400擺7氨00隘負(fù)債與股東權(quán)益俺合計藹4000阿1100盎要求：（1）按版照我國現(xiàn)行會計半準(zhǔn)則的規(guī)定，編盎制B公司吸收合般并C公司的會計挨分錄。昂（2）假設(shè)20癌*7年1月1日昂B公司以發(fā)行本

21、凹公司股票900胺萬股交換C公司笆原股東持有的全敖部股票的方式吸挨收合并C公司。跋其他資料同要求?。?）。請按照吧我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)疤則的規(guī)定，編制唉B公司吸收合并吧C公司的會計分阿錄。盎（1）A公司持邦有B公司100案%的股權(quán)，持有爸C公司80%的頒股權(quán)，由于B公佰司和C公司同時暗受A公司控制，邦由此可以判斷，骯該合并為同一控襖制下的愛吸收合并。按合并方為B公司扒，被合并方為C敖公司，合并日為笆20盎阿7年1月1日。矮1）記錄企業(yè)合百并中發(fā)生的直接癌費(fèi)用和發(fā)行股票熬發(fā)生的相關(guān)支出拌。叭將企業(yè)合并中發(fā)班生的各項(xiàng)直接費(fèi)捌用（審計費(fèi)和法岸律服務(wù)費(fèi)）20澳萬元計入當(dāng)期管邦理費(fèi)用，將發(fā)行襖股票發(fā)生的手續(xù)疤

22、費(fèi)、傭金等費(fèi)用版10萬元沖減資頒本公積。拔借：管理費(fèi)用 班 吧 埃 啊 200 0扮00拜資本公積 癌 頒 哀 翱100 000八貸：銀行存款唉 熬 擺 啊 暗 30拔0 000辦2）記錄吸收合懊并所取得的資產(chǎn)辦和承擔(dān)的負(fù)債。班B公司發(fā)行股票霸的總面值=64捌0版把1=640（萬背元） 擺C公司凈資產(chǎn)的暗賬面價值=70皚0（萬元）拜應(yīng)貸記資本公積隘的金額=700扳-640=60矮（萬元）敗借：銀行存款 隘 斑 霸 頒1 000 0頒00胺 交易性熬金融資產(chǎn) 靶 暗 1胺 000 00笆0擺 應(yīng)收賬翱款 把 罷 疤 2 000耙 000艾 庫存商襖品 扮 八 敖 3 000笆 000藹 固定資搬

23、產(chǎn) 案 稗 礙 4 00埃0 000版 無形資礙產(chǎn) 扒 翱 瓣 4 000邦 000佰貸：短期借款罷 伴 鞍 敖 岸 4 000 擺000霸 應(yīng)付債奧券 暗 埃 鞍 吧4 000 0啊00辦股本 安 搬 骯 襖 6 凹400 000把 矮 芭 資本公積安邦B公司埃 拜 叭 6芭00 000 版（2）稗1）記錄企業(yè)合翱并中發(fā)生的直接矮費(fèi)用和發(fā)行股票扮發(fā)生的懊相關(guān)支出。藹將企業(yè)合并中發(fā)般生的各項(xiàng)直接費(fèi)耙用（審計費(fèi)和法翱律服務(wù)費(fèi)）20礙萬元計入當(dāng)期管版理費(fèi)用，將發(fā)行澳股票發(fā)生的手續(xù)昂費(fèi)、傭金等費(fèi)用熬10萬元沖減資癌本公積。耙借：管理費(fèi)用 跋 稗 愛 板 200 0吧00盎 吧 資本公積 安 奧 鞍

24、岸 100 00拔0扮 案 貸：銀行存款哀 襖 靶 鞍 柏 300 安000拜2）記錄吸收合壩并所取得的資產(chǎn)版和承擔(dān)的負(fù)債。班B公司發(fā)行股份盎的總面值=90熬0邦埃1=900（萬俺元）伴C公司凈資產(chǎn)的板賬面價值=70唉0（萬元）罷產(chǎn)生借差200敖萬元，應(yīng)首先沖隘減B公司的資本板公積。因B公司昂只有資本公積1班00萬元，上一埃筆已沖減10萬敖元，只余下90案萬元，將其全部凹沖減后，余下的芭差額110萬元拌沖減盈余公積：疤借：銀行存款 白 敗 癌 挨1 000 0靶00俺 交易性壩金融資產(chǎn) 俺 疤 1疤 000 00背0瓣 應(yīng)收賬氨款 霸 疤 八 2 000襖 000拜 庫存商奧品 跋 敖 凹 3

25、 000襖 000邦 固定資岸產(chǎn) 敖 按 扮 4 000凹 000背 無形資壩產(chǎn) 癌 胺 白 4 000埃 000搬 罷 熬 骯資本公積哀 暗 壩 耙 900 0板00瓣 癌 盈余礙公積 捌 扳 扮 1 10藹0 000盎貸：短期借款 把 啊 骯 啊 4 斑000 000氨 應(yīng)付債巴券 胺 耙 骯 班4 000 0襖00稗股本 巴 拌 案 半 9 辦000 000岸填空題矮胺課堂補(bǔ)充例題：跋（第四章）埃A企業(yè)租賃B企澳業(yè)全新固定資產(chǎn)辦，租期10年，般年租40萬，期安滿A企業(yè)有權(quán)以笆10萬元購買，熬預(yù)計該資產(chǎn)期滿耙時公允價值10班0萬，A企業(yè)全岸資子公司A1與扮獨(dú)立擔(dān)保C公司皚提供50萬擔(dān)保板資

26、產(chǎn)余值，合同癌已規(guī)定每年A應(yīng)版向B支付10萬傲技術(shù)咨詢和人員背培訓(xùn)費(fèi)，且按銷俺售收入1%向B半企業(yè)支付額外租拜金，假定A企業(yè)氨每年銷售收入1挨000萬元。 計算：板租金：40芭班10=400萬笆或有租金：10翱00萬伴瓣1%=10萬 靶 資產(chǎn)愛余值：100萬岸承租人擔(dān)保余值佰：10萬 罷 壩收款額付款額襖出租人擔(dān)保余值頒：50萬+10斑萬=60萬扮未擔(dān)保余值：1班00萬-60萬愛=40dnv 癌履約成本100柏0萬愛敗1%=10萬岸承租人最低租賃叭付款額400+罷10+10=4哎20萬澳出租人最低租賃敖收款額400+按10+50+1隘0=470萬啊名詞解析（4題搬*4分=16分隘）襖1、貨幣性

27、項(xiàng)目哎：哀是指企業(yè)擁有的案貨幣和應(yīng)以貨幣傲結(jié)算的項(xiàng)目。唉2、控股合并：埃是指一家企業(yè)通哎過支付現(xiàn)金、發(fā)矮行股票或債笆劵等方式取得另扳一家企業(yè)的全部八或部分有表決權(quán)八的股份，從而達(dá)俺到能夠?qū)Ρ煌顿Y澳企業(yè)實(shí)施控制的盎程度，而參與合擺并的兩家企業(yè)仍絆然保留其法律地扒位。霸3、外幣折算：癌是指將以外幣編叭制的財務(wù)報表轉(zhuǎn)班換為記賬本位幣凹的財務(wù)報表的折癌合換算頒過程柏。瓣4、關(guān)聯(lián)交易：捌是指關(guān)聯(lián)方直接鞍轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)愛或義務(wù)的行為，矮而不論是否收取擺價款。案5、遞延所得稅癌：霸由在會計上已經(jīng)懊入賬但在稅務(wù)上絆尚未入帳的一項(xiàng)矮收入而引起的負(fù)搬債，這項(xiàng)負(fù)債記罷入資產(chǎn)負(fù)債表。敖 懊6、稗商譽(yù)襖：是企業(yè)不可單傲

28、獨(dú)辨認(rèn)的資產(chǎn)，癌它不能單獨(dú)在市骯場上銷售或交換疤，而只能與企業(yè)翱整體一起確認(rèn)與暗轉(zhuǎn)讓。半7、案非貨幣性資產(chǎn)礙：癌指貨幣性資產(chǎn)以癌外的資產(chǎn)傲。氨8、艾創(chuàng)立合并敖：又邦稱 HYPERLINK /view/34181.htm 白新設(shè)合并佰。由兩個或兩個傲以上的企業(yè)相結(jié)伴合組成一個新的罷具有獨(dú)立法人地耙位的企業(yè)的合并辦方式。搬9、邦債務(wù)重組懊：岸是指 HYPERLINK /view/147366.htm 靶債權(quán)人敗在債務(wù)人發(fā)生 HYPERLINK /view/14706.htm 暗財務(wù)愛困難情靶況下，債權(quán)人按按照其與債務(wù)人達(dá)般成的協(xié)議或者法胺院的裁定作出讓巴步的事項(xiàng)岸。搬10、融資租賃熬：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)

29、斑移了與資產(chǎn)所有板權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)阿險和報酬的租賃唉。單項(xiàng)選擇挨企業(yè)清算、破產(chǎn)靶會計的產(chǎn)生，形皚成的結(jié)果是（ 癌B ）八A會計主體假巴設(shè)的松動 藹 B持續(xù)疤經(jīng)營假設(shè)的松動哎C會計分期假襖設(shè)的松動 鞍 D貨幣般計量假設(shè)的松動佰如果會計要如實(shí)隘反映其所擬反映懊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就稗必須以它的實(shí)質(zhì)凹和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)為根案據(jù)，而不是僅僅爸考慮它們的法律背形式。這是指國白際財務(wù)報告準(zhǔn)則八中的（ B ）案A審慎原則 拔 B愛實(shí)質(zhì)重于形式原耙則艾 鞍 胺C如實(shí)反映原暗則 疤D重要性原則凹下列集團(tuán)內(nèi)部交愛易相關(guān)資產(chǎn)減值稗準(zhǔn)備中應(yīng)當(dāng)全額翱抵銷的有（ D捌 ）襖A應(yīng)收賬款計稗提的壞賬準(zhǔn)備 熬 翱B與內(nèi)部交易癌相關(guān)的存貨跌價叭準(zhǔn)

30、備 案C固定資產(chǎn)減疤值準(zhǔn)備 拔 芭D無形資產(chǎn)減扳值準(zhǔn)備 瓣 拌P公司為S公司岸的母公司。20熬8年P(guān)公司將半一批產(chǎn)品銷售給邦S公司，售價（凹不含增值稅）7敗50萬元，成本凹800萬元。當(dāng)八年實(shí)現(xiàn)對外銷售敖50%，20壩8年年末結(jié)存該瓣存貨的可變現(xiàn)凈啊值為325萬元笆，編制208擺年的合并報表工襖作底稿時應(yīng)當(dāng)（氨 C ）吧A調(diào)減資產(chǎn)減案值損失25萬元霸 吧 敗 B調(diào)減資產(chǎn)罷減值損失50萬瓣元愛C調(diào)增資產(chǎn)減班值損失25萬元盎 胺D調(diào)增資產(chǎn)減半值損失50萬元敖分部報告是提供絆（ C ）的報啊告搬A分部信息 搬 艾 芭 B綜合信息芭 拜 般C財務(wù)信息稗 傲 D非財務(wù)白信息 熬 暗中期報告可由資敖產(chǎn)負(fù)債

31、表、利潤壩表和現(xiàn)金流量表案組成，但其核心啊內(nèi)容在于一定期愛間的有關(guān)經(jīng)營收笆益的信息，所以挨有的公司的中期埃報告主要是（ 埃B ）扳A資產(chǎn)負(fù)責(zé)表跋 百 B利潤表拔 安 皚C現(xiàn)金流量表巴 半 唉D分部報告八下列有關(guān)基本每八股收益，不正確扳的表述方法是 頒（B）。耙A. 計算基本巴每股收益時，分哀母為當(dāng)期發(fā)行在案外普通股的加權(quán)昂平均數(shù)百B.計算基本每半股收益時，分子班為歸屬于普通股瓣和優(yōu)先股股東的白當(dāng)期凈利潤巴C.基本每股收白益僅考慮當(dāng)期實(shí)胺際發(fā)行在外的普斑通股股份，按照愛歸屬于普通股股盎東的當(dāng)期凈利潤埃除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)奧行在外普通股的辦加權(quán)平均數(shù)計算白確定擺D.基本每股收扳益僅考慮當(dāng)期實(shí)擺際發(fā)行在外

32、的普按通股股份芭答案 B哎解析 企業(yè)扮應(yīng)當(dāng)按照歸屬于吧普通股股東的當(dāng)版期凈利潤，除以傲發(fā)行在外普通股壩的加權(quán)平均數(shù)計安算基本每股收益唉。壩下列有關(guān)基本每壩股收益的表述中岸，不正確的是 把（B）。昂A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)版按照歸屬于普通敗股股東的當(dāng)期凈鞍利潤，除以發(fā)行耙在外普通股的加爸權(quán)平均數(shù)計算基般本每股收益佰B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按案照歸屬于普通股癌和優(yōu)先股股東的靶當(dāng)期凈利潤，除敖以發(fā)行在外普通板股的加權(quán)平均數(shù)斑計算基本每股收愛益拜C.發(fā)行在外普扮通股加權(quán)平均數(shù)扒期初發(fā)行在外岸普通股股數(shù)當(dāng)般期新發(fā)行普通股柏股數(shù)已發(fā)行時把間報告期時間氨當(dāng)期回購普通芭股股數(shù)已回購矮時間報告期時奧間靶D.已發(fā)行時間八、報告期時間和

33、案已回購時間一般邦按照天數(shù)計算；翱在不影響計算結(jié)翱果合理性的前提八下，也可以采用鞍簡化的計算方法般答案 B癌解析 企業(yè)扒應(yīng)當(dāng)按照歸屬于般普通股股東的當(dāng)哎期凈利潤，除以柏發(fā)行在外普通股頒的加權(quán)平均數(shù)計背算基本每股收益熬。凹甲公司2009背年初對外發(fā)行2罷00萬份認(rèn)股權(quán)頒證，行權(quán)價格4翱元；2009年骯歸屬于普通股股疤東的凈利潤為4斑00萬元；20扮09年初發(fā)行在澳外的普通股60耙0萬股；敗7月1日愛新發(fā)行200萬扮股普通股；普通疤股平均市場價格阿8元，則稀釋每奧股收益為（A拜）元。案A.0.5疤 傲 翱B.懊1.13百 熬 礙C般.0.36暗 矮 D愛.0.57傲答案 A敖解析 調(diào)整跋增加的普通

34、股股八數(shù)2002矮0048+稗2006/1斑2200（萬半股）耙稀釋的每股收益巴400（6熬00200）霸0.5（元）阿某上市公司20壩09年歸屬于普半通股股東的凈利昂潤為25 00罷0萬元，期初發(fā)盎行在外普通股股笆數(shù)20 000胺萬股。年內(nèi)普通伴股股數(shù)未發(fā)生變扮化。跋2009年1月板1日澳，公司按面值發(fā)扒行30 000稗萬元的三年期可澳轉(zhuǎn)換公司債券，班債券每張面值1啊00元。票面固版定年利率為2伴，利息自發(fā)行之懊日起每年支付拌次，即每年12哀月31日為付息拔日。該批可轉(zhuǎn)換唉公司債券自發(fā)行般結(jié)束后12個月安以后即可轉(zhuǎn)換為哀公司股票，即轉(zhuǎn)骯股期為發(fā)行12盎個月后至債券到霸期日止的期間。扮轉(zhuǎn)股價格

35、為每股奧10元，即每1頒00元債券可轉(zhuǎn)版換為10股面值氨為1元的普通股愛。債券利息不符愛合資本化條件，愛直接計入當(dāng)期損擺益，所得稅稅率隘為25。則2巴009年的稀釋唉每股收益等于（扒B）元。半A. 1.12罷 翱 敖 頒B.1.11癌 胺 胺C.1.10澳 斑 叭 扮D.1.25挨答案 B懊解析 基哎本每股收益2吧5 0002稗0 0001笆.25（元）；柏假設(shè)轉(zhuǎn)換所增凹加的凈利潤3胺0 0002辦（125擺）450（般萬元）；敖假設(shè)轉(zhuǎn)換所增按加的普通股股數(shù)安30 000拜103 0笆00（萬股）；頒增量股的每股暗收益450搬3 0000按.15 （元）耙；氨增量股的每股俺收益小于基本每辦股收

36、益，可轉(zhuǎn)換吧公司債券具有稀扒釋作用；岸稀釋每股收益礙（25 00佰0450）扒（20 000俺3 000）岸1.11（元伴）。哎非貨幣性資產(chǎn)的胺本質(zhì)特征是（ 扒D ）板A其市場價格爸保持穩(wěn)定 胺 襖B其市場價格胺的變化沒有規(guī)律襖C將以固定或班可確定的金額收罷取 佰D將來為企業(yè)八帶來的經(jīng)濟(jì)利益岸不固定或不可確按定搬假設(shè)按照我國現(xiàn)芭行會計準(zhǔn)則的規(guī)笆定，對某項(xiàng)非貨吧幣生資產(chǎn)交換中懊的換入資產(chǎn)必須巴基于換出資產(chǎn)的癌賬面價值來確定稗其入賬金額，而扮且同時換入多項(xiàng)盎資產(chǎn)，那么下列笆說法中不正確的哎是（ C ）懊A無論是否涉佰及補(bǔ)價，都不確辦認(rèn)損益 巴 鞍B收到補(bǔ)價方八換入資產(chǎn)的成本敗總額=換出資產(chǎn)跋的賬面

37、價值-收拜到的補(bǔ)價+應(yīng)支隘付的相關(guān)稅費(fèi)啊C應(yīng)當(dāng)按照換柏入各項(xiàng)資產(chǎn)的公盎允價值占換入資埃產(chǎn)公允價值總額白的比例，對換入頒資產(chǎn)的成本總額半進(jìn)行分配，確定拌各項(xiàng)換入資產(chǎn)的般成本。 巴 瓣D應(yīng)當(dāng)按照換瓣入各項(xiàng)資產(chǎn)的原罷賬面價值占換入愛資產(chǎn)原賬面價值愛總額的比例，對按換入資產(chǎn)的成本捌總額進(jìn)行分配，辦確定各項(xiàng)換入資班產(chǎn)的成本。瓣債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)懊為資本清償債務(wù)百的，債權(quán)人因放挨棄債權(quán)而享有的氨股權(quán)的會計處理拜方法中，正確的疤做法是（ A 般）爸A按股權(quán)的公捌允價值記入“長氨期股權(quán)投資” 敖 扒B按股權(quán)所對絆應(yīng)的債務(wù)人凈資頒產(chǎn)賬面價值的份氨額記入“長期股斑權(quán)投資”愛C按股權(quán)所對襖應(yīng)的債務(wù)人可辨板認(rèn)凈資產(chǎn)公允價

38、按值的份額記入“扳長期股權(quán)投資”邦 靶D按股權(quán)所對阿應(yīng)的股票總面值澳記入“長期股權(quán)搬投資”癌債務(wù)人不需要在阿財務(wù)報表附注中暗披露的與債務(wù)重扒組有關(guān)的信息是捌（ B ）扳A債務(wù)重組方霸式 班B每項(xiàng)債務(wù)重壩組確認(rèn)的債務(wù)重白組收益敗C將債務(wù)轉(zhuǎn)為傲資本所導(dǎo)致的股安本（實(shí)收資本）板增加額 壩 藹D或有應(yīng)付金罷額白采用貨幣與非貨胺幣法對外幣報表耙項(xiàng)目進(jìn)行折算時敗，按照現(xiàn)行匯率阿折算的財務(wù)報表昂項(xiàng)目有（ A 安）藹A應(yīng)收票據(jù) 埃 敗 半B實(shí)收資本 翱 澳 哎C未配利潤 白 D存扳貨 隘 埃采用時態(tài)法對外熬幣報表項(xiàng)目進(jìn)行鞍折算時，按照歷癌史匯率折算的財懊務(wù)報表項(xiàng)目有（絆 D ）頒A按市價計價礙的存貨 氨 笆

39、B交易性絆金融資產(chǎn)哎C應(yīng)收票據(jù)擺 藹 般 把D按成本計價藹的長期股權(quán)投資頒在融資租賃業(yè)務(wù)啊中，下列表述不矮正確的是（ B跋 ）辦A實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)岸移與一項(xiàng)資產(chǎn)所扳有權(quán)有關(guān)的全部拔風(fēng)險和報酬的一氨種租賃 頒 暗B資產(chǎn)的所有俺權(quán)最終必須轉(zhuǎn)移拜給承租人癌C資產(chǎn)的所有般權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移版給承租人 頒 頒D在租賃開始伴日，最低租賃付巴款額的現(xiàn)值幾乎骯相當(dāng)于租賃資產(chǎn)澳的公允價值凹出租人出租一臺昂設(shè)備，其公允價百值為100 0半00元，租賃期般為4年。租賃屆氨滿后，設(shè)備轉(zhuǎn)歸唉承租人。如果租扳賃合同規(guī)定承租藹人于每年年末支奧付租金30 1安93元，則出租挨人的內(nèi)含利率為案（ B ）皚A7% 敖 B8%笆 俺 藹C9

40、% 暗 阿 耙D10%半按照應(yīng)付稅款法胺確認(rèn)的所得稅費(fèi)鞍用不符合會計的唉（ D ）原則佰A收入確認(rèn) 艾 B礙重要性 班 襖 吧C謹(jǐn)慎性 岸 絆 案D配比耙下列哪種差異不辦屬于時間性差異扳（ C ）拜A折舊方法不佰同形成的各期折哀舊費(fèi)用差異 奧 搬B存貨計價方藹法不同形成的差哎異暗C對國庫券利吧息收入稅法與會半計處理不同形成笆的差異 疤D企業(yè)采用權(quán)挨益法核算長期投哀資時，投資收益昂的納稅時間與稅般法規(guī)定不一致所搬形成的差異半基于資產(chǎn)負(fù)債表頒的納稅影響會計安法，以（ C ?。橹行陌藺永久性差異艾 澳B時間性差異柏 斑C暫時性差異板 搬 捌D計稅基礎(chǔ)壩下面的會計賬戶唉之中，發(fā)球符合斑一般會計要素定

41、把義的是（ A 隘）埃A期貨保證金靶B期貨交易清斑算C購進(jìn)期貨艾合同D賣出期白貨合同芭若公司簽訂期匯百合同的遠(yuǎn)期匯率斑與交易日的現(xiàn)行啊匯率不一致，則拜表現(xiàn)為升水或貼熬水，相對應(yīng)來看辦（ B ）藹A升水就是企百業(yè)的收益，貼水唉就是企業(yè)的費(fèi)用罷 皚B若企業(yè)是銷把售業(yè)務(wù)，升水是背收益，貼水是費(fèi)跋用版C若企業(yè)是采岸購業(yè)務(wù)，升水是半收益，貼水是費(fèi)白用 敖D上述情況都絆不一定完全正確拜關(guān)于利率互換，絆受益方和受損方爸的相互情況是（罷 D ）暗A(chǔ)雙方都是受瓣益的 壩 氨 敗 芭B雙方都是受拌損的埃C雙方可能受捌益，也可能受損愛 捌 暗D總有一方受百益，而另一方受半損跋相對于期權(quán)而言懊，除一般用于對奧資產(chǎn)、負(fù)債套期翱保值的選擇權(quán)之埃外，還可以將其盎具體化為（ C艾 ）拌A延期支付的版企業(yè)債券 佰 半 絆 隘 B投機(jī)套把利的期貨合同俺C可轉(zhuǎn)換債券班和認(rèn)股權(quán)證 柏 胺 爸D貨幣互換和壩利率互換奧在權(quán)益結(jié)合法下芭，合并過程中發(fā)百生的間接相關(guān)費(fèi)按用，應(yīng)當(dāng)（ A扮 ）凹A計入當(dāng)期損岸益B確認(rèn)為商壩譽(yù)C計入資本板公積D推銷至斑資產(chǎn)成本佰關(guān)于一次交換交按易實(shí)現(xiàn)的非同一捌控制下的企業(yè)合吧并，其合并成本耙為（