內(nèi)部審計-與人相處專題

1、班內(nèi)部審計-與人扮相處疤內(nèi)部審計師會發(fā)拜現(xiàn)他們不斷受到八似乎是完全對立爸的沖突目標(biāo)的攻皚擊，該問題是一隘個難題：拜皚把 頒敗一方面，要保證胺與客戶的合作；斑另一方面，要警跋惕舞弊和無效率頒的情況出現(xiàn)的可般能性，當(dāng)它們出傲現(xiàn)時要予以根除氨。般按吧 班版一方面，要獲得叭經(jīng)營管理人員的傲信賴；另一方面絆，向管理人員的瓣上司報告發(fā)現(xiàn)的岸不足。白跋半 巴百一方面，內(nèi)部審埃計師的工資由爸CEO挨決定；另一方面跋，要向董事會報佰告企業(yè)中扳CEO靶負有完全責(zé)任的耙失職行為。敗對內(nèi)部審計師的扮態(tài)度奧早期關(guān)于內(nèi)部審疤計師與審計對象岸之間關(guān)系的研究阿顯示，在大多數(shù)安案例中，審計對爸象對內(nèi)部審計師霸持不友好的態(tài)度跋。

2、不僅如此，對芭內(nèi)部審計所致力盎發(fā)現(xiàn)的問題，如盎效率、貢獻和問挨題解決，審計對稗象的反應(yīng)也是令盎人失望的。而另哎一方面，高級管敖理層和董事會似巴乎認識到在組織佰管理中，他們需扳要內(nèi)部審計師的傲幫助。埃由于內(nèi)部審計師扮對待自身工作的阿態(tài)度的轉(zhuǎn)變，這白種對內(nèi)部審計師瓣不友好的態(tài)度已懊發(fā)生了實質(zhì)性地巴改變。大多數(shù)內(nèi)鞍部審計師以為被笆審計單位做出貢傲獻為目的，把他胺們的職能看作是疤一種合作的途徑般。結(jié)果，要求內(nèi)拔部審計師協(xié)助以氨提高公司運營效按率和效果得經(jīng)營皚管理人員的人數(shù)啊增加了。不受尊重的原因按參謀人員與一線爸人員之間的目標(biāo)捌沖突斑參謀人員與一線背人員之間先天性盎地容易產(chǎn)生沖突罷。一線人員對大辦多數(shù)

3、參謀業(yè)務(wù)并霸無好感。參謀人埃員通常較為年輕稗，普遍接受了良艾好的教育，他們笆在工作中更加個敖性化，向更高管挨理層而不是向一吧線人員報告。作吧為他們那個領(lǐng)域邦的專家，參謀人八員認為自己的答跋案就是唯一的正骯確答案。參謀人佰員要求一線人員芭按照他們的想法矮行事，而往往低哎估了一線人員所暗面臨的困難。而啊一線人員可能會拌覺得參謀人員是案必須指出一些缺邦陷以便向高級管瓣理層證明自己的翱能力。最后，參白謀人員也不須去壩實施自己的建議岸。辦在這種情況下，挨一線人員最有可凹能敵視參謀人員懊。參謀人員方面熬只是產(chǎn)生敵視的鞍原因之一，一線絆人員也有懼怕參懊謀人員的原因。矮他們害怕被揭露暗出沒有關(guān)心過工傲作改進，

4、害怕參翱謀人員所提出的暗變革可能會打亂板舒服的日常工作霸模式和現(xiàn)有的派扳系，害怕修改過疤后的方法可能會澳暴露出物效率及佰禁止現(xiàn)行做法。愛一句話，他們害版怕變革。白內(nèi)部審計師是參愛謀人員，而一線板人員在這里是指背所有的客戶可能佰視內(nèi)部審計師與矮其他參謀人員一瓣樣。八Chris A佰rgyris氨在他的預(yù)算人員背與經(jīng)營管理人員盎沖突的研究中討扳論了內(nèi)部審計師邦。預(yù)算人員，同柏內(nèi)部審計師一樣般，感到他們的作半用就是組織的邦“俺看家狗跋”芭，他們的所得是哎某些人的所失。盎他們發(fā)現(xiàn)過失和啊薄弱環(huán)節(jié)，讓管暗理層看到他們正辦在做好自己的工罷作，然而這也暗按示著一線人員的霸工作做得不好。盎預(yù)算人員以及內(nèi)百部審

5、計師將他們埃的發(fā)現(xiàn)展示給所板有人看，與此同啊時，一線人員在胺高級管理層冰冷暗的注視下感覺到暗無保護和顫抖。岸Chris A罷rgyris按時這樣總結(jié)的：盎“昂。這無異于拌雪上加霜，全部把情況會永遠記錄疤在正式的報告中藹，并在眾多高級拌管理層之間傳遞鞍。愛”挨上述這些態(tài)度正八在發(fā)生改變，許愛多內(nèi)部審計師組骯織正在強調(diào)采取疤合作的方式。采奧取合作方式的意昂圖是為了強調(diào)審爸計工作是一種有阿用的方法，審計敗發(fā)現(xiàn)不應(yīng)被稱為頒是缺陷，而應(yīng)被頒看作是一種可以岸通過客戶和內(nèi)部八審計師一起工作頒而共同改進的業(yè)辦務(wù)活動。內(nèi)部審笆計師的意圖是向瓣經(jīng)營管理人員提案供幫助，使經(jīng)營柏管理人員履行職壩責(zé)更有效率和效襖果，并

6、提高他們吧在管理層中的地隘位。艾對內(nèi)部審計態(tài)度岸改變的一個力爭氨使客戶對審計職笆能的評價在審計昂機構(gòu)中得到了廣癌泛的使用?？蛻舭刑岢龅膯栴}包括叭：捌八按凹 扳岸審計對你的經(jīng)營敖職責(zé)提供了有意愛義的幫助嗎？阿罷哎藹 隘版內(nèi)部審計師采取半了什么樣的參與澳方式去審計？扒敗背把 鞍艾審計建議是你和敖內(nèi)部審計師共同邦努力的結(jié)果嗎？疤板稗版 唉隘內(nèi)部審計師是很爸謹(jǐn)慎的不干擾你拔的經(jīng)營活動嗎？鞍邦疤柏 靶傲內(nèi)部審計師尊重艾你的專業(yè)技能和奧你自己的專家嗎百？癌版藹澳 愛艾把對類似上述問題跋和其他問題的評捌價帶來兩方面的拜影響：首先，向翱客戶證明了審計跋管理意味著發(fā)展拜一種和諧、有益伴的關(guān)系；其次，擺內(nèi)部審計師

7、受到吧警戒，客戶對他般的態(tài)度對審計主疤管和審計人員來跋說是重要的，這擺些因素將被用于半對內(nèi)部審計師進叭行績效評價。扮不得不承認，客胺戶和內(nèi)部審計師熬之間的關(guān)系并非拌總是融洽的，一吧些客戶對這種待頒遇未作回應(yīng)。那柏些頑固的客戶想拔要打亂審計工作敗，并在審計方法把上制造摩擦（這柏是的內(nèi)部審計師隘要捍衛(wèi)所使用的八審計方法），并捌希望（站在客戶柏的立場上）能夠艾減弱或者限制審啊計職能的發(fā)揮。傲這種客戶的態(tài)度芭是：壩“骯你們是內(nèi)部審計昂師，我們不會與百你合作去查找缺笆陷。但是如果你愛們出了差錯，我愛們將向高級管理傲層報告你們的審把計失誤。八”瓣在這種情況下，矮自高管理層必須百告知被審計者，拔內(nèi)部審計師是

8、為昂他們服務(wù)的，這叭樣做是對最高管疤理層的公然冒犯白，是不能容忍的邦?？刂瓢家痪€人員表面上扳可能會服從控制俺，但他們內(nèi)心并柏不情愿?？刂茙О视邢麡O涵義，一懊線人員將內(nèi)部審懊計師看作是控制礙體系的一部分。岸實際上，內(nèi)部審罷計師并沒有試圖疤去貶低自己作為拌控制者的角色。辦最初的職責(zé)說愛明一開始就聲笆稱，內(nèi)部審計啊“襖是一種管理控制斑，它通過測量和埃評價其他控制的頒有效性來發(fā)揮其八職能。邦”鞍 矮這個職責(zé)說明扳已不再有效，澳但這一思想仍然哎具有影響。大多板數(shù)人普遍不喜歡俺控制和那些對他佰們施加控制的人疤。因而客戶的審癌計觀念或者個人俺審計經(jīng)歷導(dǎo)致了阿由控制產(chǎn)生的敵罷對情緒。跋Mints俺基于他的研究

9、發(fā)瓣現(xiàn)指出了敵對的稗原因：骯白敗芭 懊敖害怕不利的審計捌發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致受到批矮評；疤唉安笆 背懊害怕因?qū)徲嫿ㄗh扳而改變?nèi)粘９ぷ靼甑牧?xí)慣；熬扮藹瓣 耙哀被報告的缺陷是捌上級采取懲罰措版施；唉隘八跋 背凹缺乏感情的審計敖實務(wù)扳挨過分吹毛求疵、扳制灌注缺陷的審捌計報告、充滿神稗秘感的審計氛圍疤以及認為內(nèi)部審絆計師從報告缺陷班中獲得了個人好爸處；佰胺安啊 案巴懷有敵意的審計隘風(fēng)格愛哎冷淡的外表、對奧被審計者的問題案缺乏理解、缺乏半認同感、自鳴得扳意或優(yōu)越感很強佰、過分關(guān)注無關(guān)鞍緊要的錯誤、以唉檢查官的口氣提骯出問題、更注重翱于向人展示所發(fā)辦現(xiàn)的過失而不是癌提出能夠改善現(xiàn)班狀的的建設(shè)性意艾見。瓣很多內(nèi)部審計師

10、拌不能理解人們面挨對內(nèi)部審計師師傲的所作所為，內(nèi)背部審計師認為這骯導(dǎo)致了審計客戶壩的敵對態(tài)度。幾傲乎所有意識行為芭都有其動機或根礙源，那些沒有深啊刻理解激勵理論白的內(nèi)部審計師將板會導(dǎo)致人們在他安的審計目標(biāo)前設(shè)昂置障礙。人們因稗潛在需求而受到靶激勵，并采取行扮動以滿足那些需半求。當(dāng)這些需求翱受到威脅時，人挨們會采取消極或澳敵對的行動。耙Douglas吧 R. Car般michael哀指出內(nèi)部控制系癌統(tǒng)通常假定佰“絆員工存在精神上跋、道德上和身體靶上的弱點扳”笆，他同時指出這疤些假定能夠扒“骯自我實現(xiàn)扳”癌。這些弱點是員笆工以令人不快的盎方式做出那些制半度所禁止的行為斑的原因。員工們班感到威脅是因

11、為埃內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)板的問題會導(dǎo)致他壩們受到懲罰以及扳失去個人奮斗目跋標(biāo)，使他們的需哀求不能得到滿足板。因此為迎合標(biāo)頒準(zhǔn)他們會采取欺般騙手段，或者會捌掩蓋自己的錯誤昂和不足之處，希把望內(nèi)部審計師不凹會發(fā)現(xiàn)這些問題傲。昂應(yīng)對權(quán)力、變革挨和沖突權(quán)力笆在任何組織中，唉人們都害怕或者哎尊敬權(quán)力。他們吧害怕一個專制獨扳裁的老伴的權(quán)力熬，他們尊敬一個靶有學(xué)識的和有超吧凡魅力的領(lǐng)導(dǎo)的愛權(quán)力。內(nèi)部審計癌師也享有權(quán)力，稗他們與人溝通的敖能力取決于他們捌行使何種權(quán)力。瓣因此內(nèi)部審計師矮應(yīng)注意他們可利巴用的權(quán)力。皚Taylor皚討論了權(quán)力的七班種來源：扒地位：權(quán)力來自凹于地位本身。當(dāng)扮內(nèi)部審計師擁有岸足夠的組織地位按

12、和有權(quán)去報告審壩計發(fā)現(xiàn)并且獨立班發(fā)表審計意見時唉，他們就擁有了頒權(quán)力。跋專業(yè)技術(shù)：權(quán)力氨取決于知識、技熬能、背景、教育捌、智慧和信息。拜擁有廣博的組織襖運作知識和審計凹技術(shù)的專業(yè)內(nèi)部斑審計師擁有這類敗權(quán)力。挨個人魅力：權(quán)力疤建立在個性、魅埃力和自信的基礎(chǔ)爸上。內(nèi)部審計師芭獲得這一形式的敗權(quán)力，形成職業(yè)安信心的理念，并俺向客戶明確表示啊出愿意提供幫助翱的愿望。這樣內(nèi)翱部審計師就能夠笆通過與客戶之間捌的個人關(guān)系實現(xiàn)耙自己的目標(biāo)。挨影響力：權(quán)力來唉自于給予支持和絆報酬的能力。內(nèi)按部審計師保持客擺觀性的要求使他傲們不能完全的行把使這項權(quán)力。內(nèi)懊部審計師向客戶芭保證在審計過程氨中的任何資源性白協(xié)助以及對

13、審計叭發(fā)現(xiàn)的不足采取拜糾正措施，將適暗時地在審計報告隘中提到。他們實笆際上正在發(fā)揮這傲種影響力。氨強制：權(quán)力也來芭自于限制給予支罷持的能力懊吧指揮、威脅并強阿迫實施自己自己襖所要求的行為。班通常建議內(nèi)部審爸計師避免使用這芭種形式的權(quán)力，拔因為強調(diào)行為會耙不可避免地產(chǎn)生愛怨恨以及破壞任半何和諧的內(nèi)部審板計師和客戶之間爸關(guān)系。奧施加壓力：擁有白這種權(quán)力的人能暗采取制裁措施而背且實施處罰。此胺項權(quán)力擁有者需絆要借助其他人的稗權(quán)力來鞏固自己皚的權(quán)力基礎(chǔ)。由啊于內(nèi)部審計師自奧身的德特點，以拌及他們部門的地柏位和在組織中的把報告地位，他們氨可能擁有這種權(quán)拔力，但與強制性板權(quán)力一樣，應(yīng)更半謹(jǐn)慎使用這類權(quán)敗力

14、。爸原始權(quán)力：這是皚一種終極權(quán)力。辦它的擁有者有著拔高于其他人的地擺位。相對于客戶辦，內(nèi)部審計師是斑參謀人員，因此板即使是可獲得的把或適當(dāng)?shù)?，這種礙權(quán)力也是少有的啊。霸運用內(nèi)部審計權(quán)啊力需要技術(shù)上的搬、處理人際關(guān)系拜的和概念性的技傲巧。對于內(nèi)部審笆計師，技術(shù)能力百在于：懂得控制白和管理的原理，捌能分析最復(fù)雜的把活動，并從中得敗出和列結(jié)論。處埃理人際關(guān)系的技礙巧取決于與人相哎處的能力，指導(dǎo)扳人們的需求以及扒運用專業(yè)技能幫癌助實現(xiàn)他們的需骯求。概念性的技絆巧來源于將審計氨活動和個人目標(biāo)艾、其所在部門目稗標(biāo)和整個組織目埃標(biāo)聯(lián)系起來的能白力。霸當(dāng)內(nèi)部審計師運耙用這些技巧去實頒施適當(dāng)?shù)臋?quán)力時伴，他們實現(xiàn)

15、自己艾目標(biāo)而不必使客版戶感到不安的能靶力就大大增強了骯。對變革進行管理拔有些人害怕變革背，有些人歡迎變半革。內(nèi)部審計師跋使前者憂心忡忡氨，卻令后者歡欣艾鼓舞。正是那些白害怕變革的人在骯實施內(nèi)部審計建拜議時制造問題。耙有時變革會導(dǎo)致昂對審計活動的抵邦制，而內(nèi)部審計擺師作為變革的發(fā)俺起者也會不被人把所接受。扳內(nèi)部審計師必須藹為處理變革所帶埃來的影響作好準(zhǔn)板備，不管這些變伴革是源于審計建爸議還是客戶的期懊望。以下是客戶板擔(dān)憂的一些原因埃，同時也為內(nèi)部捌審計師開展成功隘的審計活動提供藹了建議：疤通過解釋新變革傲對現(xiàn)行運營的可鞍能的影響程度以耙及清楚描述變革鞍的潛在優(yōu)勢和風(fēng)礙險，可以消除對皚未知情況的懼

16、怕靶。氨變革與現(xiàn)行運營半方式的沖突可以哎通過描述變革的礙積極后果和客戶耙管理將逐步獲得阿信譽的情況來解班釋。埃通過讓客戶管理昂層進行決策，以百便使變革實實在傲在成為他們的工把作成果，進而解把決管理層的自尊擺心的問題。頒通過和參與構(gòu)建昂所需的整體變革瓣的人進行合作，安以及和相關(guān)的縱敗向或橫向部門進搬行合作來減少官懊僚問題，包括對辦縱向和橫向鮮紅敗新組合的需要。辦如果變革不符合笆成本效益原則，安或?qū)е逻\營的效礙率更低，解釋變班革的收益超過表鞍面損失的積極結(jié)辦果。邦變革應(yīng)當(dāng)是合理骯的、不違背道德疤價值觀或商業(yè)慣皚例的，應(yīng)當(dāng)是可拜實現(xiàn)的、符合客懊戶利益的和可相八互交流的，并盡襖可能地能符合成拔本效益原

17、則。沖突隘沖突存在于所得懊組織之中，而且班不同程度地存在敗。在大多數(shù)組織鞍中，沖突受到合盎理的控制。員工拔和組織間關(guān)于下吧列事項的差異會襖導(dǎo)致沖突：開展把活動的方式、勢暗力范圍問題案辦職責(zé)范圍、資源俺調(diào)撥、思想觀念伴和職業(yè)道德。藹內(nèi)部審計師與客襖戶之間的沖突是罷常見的。實際上暗，內(nèi)部審計師的版敵對姿態(tài)構(gòu)成了愛沖突的基本方面阿。仲裁、調(diào)解或挨妥協(xié)可解決沖突霸。沖突也可以通鞍過監(jiān)督管理來消邦除，雖然不能徹稗底解決。妥協(xié)的暗觀念是非常受歡絆迎的，內(nèi)部審計爸師和客戶在一定愛程度上可能互相扒讓步，以實現(xiàn)組把織的最大利益。解決沖突扳內(nèi)部審計師凹雜志中的一篇文辦章提出一些被認拜為很有希望解決鞍沖突的建議。在

18、昂這篇文章中，解扮決方案意味著沖跋突不再存在及爭胺論的各方同意特斑定的條件、達成盎諒解和采取一定靶的行動。文章提阿出兩個在解決沖邦突中必不可少的背活動：一是了解扳沖突，二是商定般解決方案。版了解沖突涉及三瓣個必須回答的問胺題：拜按沖突是真實存在艾的嗎？它可能只擺是誤解或缺乏溝凹通嗎？骯耙沖突是什么？真俺實存在的沖突必靶須被揭露，使其氨不被當(dāng)作次要問霸題。捌壩沖突產(chǎn)生的原因鞍是什么？應(yīng)盡可靶能識別問題的來絆源。沖突各方可壩能正在爭論沖突班造成的后果，而罷不是它的原因。絆集中注意力于以愛下六種活動有助盎于商定解決方案拔。這些行為是：敖藹拜笆 擺哎關(guān)注人的問題：扳該問題涉及把沖哎突的另一方當(dāng)作岸人而

19、不是障礙。澳認同感是重要的板，雙方都承認討皚論可以產(chǎn)生有進鞍展的結(jié)果。敖凹班巴 笆胺對事不對人：霸內(nèi)部審計是不應(yīng)巴攻擊人，而應(yīng)當(dāng)佰對問題進行單獨翱的討論。般昂拔襖 八氨從對方的角度考扮慮沖突：這樣可艾以得出對方能夠半接受的解決方案敗，接下來的討論隘不應(yīng)用指責(zé)的語八氣。罷盎板伴 骯靶讓對方參與決策隘過程：藹假設(shè)雙方都期望奧同樣的目標(biāo)，參澳與使雙方達到更拌大的平衡。白辦爸暗 案哀公開討論情緒問礙題：鞍應(yīng)認識到情緒問澳題并公開討論，艾認識到利益關(guān)系昂和聲譽受到威脅靶的事實，解決方敗案影視雙方都滿敖意。應(yīng)容忍情緒拔的發(fā)泄，而不應(yīng)邦進行報復(fù)。在情熬緒得到釋放后，隘應(yīng)冷靜地重新開版始討論。扒艾白佰 扳昂溝

20、通：疤各方應(yīng)互相傾聽胺及試著彼此理解埃，這方面意味著懊內(nèi)部審計師應(yīng)恰跋當(dāng)?shù)販?zhǔn)備他們的半陳述，而不應(yīng)是愛煽動性的。笆文章接下來建議氨沖突雙方應(yīng)提供哀可供選擇的方案拔，并且雙方都應(yīng)辦具備一定的靈活安性。但在解決沖懊突中仍有三個障襖礙必須克服：不佰成熟的判斷、制絆著于某個單一的皚解決方法、預(yù)先般假定有固定的解礙決方法。扒如果雙方在以下藹方面開展密切合絆作，這些障礙就岸能克服：稗昂采用百“瓣頭腦風(fēng)暴背”挨的方法，探討其氨他可選方案；奧熬把創(chuàng)新過程從決背策過程中分離出扳來；佰班考慮所有的選擇襖；熬絆尋求共同利益。昂解決沖突的基礎(chǔ)笆是在確立客觀標(biāo)澳準(zhǔn)時雙方達成共疤識。雖然文章避骯開討價還價不提按，但認為妥

21、協(xié)可凹產(chǎn)生雙贏的結(jié)果罷的觀點是有道理拔的。無論運用什稗么理想的方法，疤例如以上所述的瓣，情緒因素甚至癌所持立場正確性芭的堅信不疑，以柏及妥協(xié)的一些因哀素都一定會參與氨沖突的解決過程艾。當(dāng)然，在經(jīng)過八一段時間后，懊可采取進一步的擺努力來解決遺留罷的沖突問題，因頒此，妥協(xié)可能并岸不是太壞的解決捌方法。運用激勵性需求百在此之前，激勵骯問題被認為是良把性動力，可使客耙戶將審計視為改百進的推動力而加般以接受。激勵是吧怎樣發(fā)揮作用的稗呢？我們通常認拜識到芭Maslow癌所說的能激勵人啊的一系列需求。哎這些需求形式多扳樣，從物質(zhì)需求藹到復(fù)雜需求，我般們關(guān)注這兩種需艾求：物質(zhì)和經(jīng)濟扳上安全的需求和啊工作獲得認

22、可的阿需求。認識到這佰兩種需求有助于矮促使客戶：盎百翱艾 搬扳將可疑問題向內(nèi)唉部審計師提出；疤板瓣翱 矮白在開展審計過程跋中與內(nèi)部審計師盎合作；傲般芭擺 巴藹執(zhí)行內(nèi)部審計師罷的建議。隘如何滿足客戶的艾這些激勵性需求拜呢？內(nèi)部審計師襖應(yīng)當(dāng)在審計報告澳中披露客戶已經(jīng)啊按上述要求作了阿，并且由于客戶敖的合作行為使得鞍審計工作圓滿完爸成。氨獲得管理層和同懊行的認可，能夠絆對客戶的經(jīng)濟狀敗況發(fā)揮有利的影柏響，并且使客戶盎獲得其他方面的柏認可，即認可客背戶在良好管理方皚面具備豐富知識愛和具有為公司利藹益而接受變革的拜經(jīng)營頭腦。邦角色和壓力的影胺響阿在日常生活中，愛人們扮演許多角昂色。角色包括對奧不同情況的

23、態(tài)度啊和隨之采取的行唉動。內(nèi)部審計師靶和客戶都扮演著背與業(yè)務(wù)和個人生扳活有關(guān)的角色。按這些角色大體分柏為：頒項目哀內(nèi)部審計師絆客戶把傳統(tǒng)的拔經(jīng)濟警察邦忽視藹監(jiān)視者芭威脅懊偵探俺合作靶專業(yè)的頒內(nèi)部審計師瓣客戶骯監(jiān)督者熬管理者扮管理者跋傲個人的巴父母阿父母斑配偶佰配偶唉老師捌老師昂學(xué)生翱學(xué)生擺有時不同角色之背間存在沖突，例拌如內(nèi)部審計師和熬客戶都需要加班百，這與他們作為笆父母或配偶的要半求和責(zé)任相沖突奧。對內(nèi)部審計師瓣和客戶而言，這敖種角色沖突構(gòu)成稗了壓力的主要原昂因。芭壓力的其他原因邦有：與道德行為挨相關(guān)的情形、缺礙乏勝任的信心、藹出差要求、時間吧限制以及組織短拜期利益與道德和擺城市問題向沖突捌

24、的情形。礙解決沖突和壓力傲并不是很容易的把。確定優(yōu)先要考敗慮的問題和對活昂動效果進行評估熬可能是兩個最好拌的解決方法。伴內(nèi)部審計師應(yīng)認扒識到客戶和他一拌樣都要受制于很埃多角色沖突和壓盎力。在許多情況稗下，內(nèi)部審計師絆可能意識到了客伴戶的角色沖突和爸壓力，這并不是唉說內(nèi)部審計師必啊定要變成顧問，班但他可對審計工盎作進行短期的調(diào)隘整來適應(yīng)客戶的哀這些問題。岸總之，內(nèi)部審計版師應(yīng)最大可能地疤防止角色沖突或般壓力問題干擾審暗計工作，認識到凹并優(yōu)先解決這些笆問題應(yīng)是對內(nèi)部柏審計師的基本要哀求。隘建立良好關(guān)系的岸必要性和重要性案加入行為學(xué)家是背正確的，那么一邦線人員與參謀人唉員，特別是與內(nèi)阿部審計師之間通

25、扳常是相互對立的凹，并且控制尤其疤是內(nèi)部審計師這般種形式會使人們哎畏懼、抵觸和變襖得不誠實，這對擺審計工作重要嗎鞍？不管困難如何巴而實施審計，這隘難道不是內(nèi)部審壩計師的工作嗎？敖發(fā)覺被掩蓋的事笆物、揭露錯誤及班決策失誤，這些愛不都是他們的責(zé)挨任嗎？他們的工傲作不是去報告他傲們所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容疤嗎？搬所有這些問題的八回答都是肯定的唉。但為什么審計案工作會引起許多笆不必要的困難？昂為什么本來在合礙作互助的氣氛中岸能完成的工作，安非要在對立的氛把圍中完成呢？吧沖突隨著內(nèi)部審吧計師工作的開展擺而加劇，即使客般戶的恐懼和不信疤任不會妨礙會計叭領(lǐng)域的財務(wù)審計笆師實現(xiàn)審計目標(biāo)靶，而在運營審計伴中也會發(fā)現(xiàn)完全吧不

26、同的問題，通岸常這些問題是更笆為私人化的。盎當(dāng)內(nèi)部審計師實稗施綜合性的運營版審計業(yè)務(wù)時他們拌不可能像財務(wù)審霸計師一樣精通這扒些業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)過扮程也許是陌生的癌、復(fù)雜的和使人挨迷惑的，一線人敖員可能會運用一八些與內(nèi)部審計師辦所具備的學(xué)識和懊經(jīng)驗完全不相關(guān)藹的語言和術(shù)語。傲此外如果要讓內(nèi)巴部審計師所建議藹的業(yè)務(wù)改進取得按效果，需要一線懊人員全力的支持八。然而一線人員背對內(nèi)部審計師和背審計程序更為不鞍適應(yīng)，也更不愿半意接受內(nèi)部審計班師的建議。矮Honeywe背ll霸公司的總裁扒Stephen翱 Kertin頒g辦清楚地看到內(nèi)部白審計師和客戶合案作的重要性，他耙說拜:八“昂在充滿沖突和摩絆擦的環(huán)境中是沒

27、昂有真正的進步的傲癌發(fā)現(xiàn)困難只解決稗了問題的一半，岸而另一半是將提艾出的建議付諸實笆施。這需要內(nèi)部笆審計師和客戶之案間的理解和信任佰。壩”氨另一公司總裁八W盎凹G艾奧Philips跋對內(nèi)部審計師指百出：艾“斑必須以建設(shè)性的敖方式開展工作，罷認識到犯錯誤是傲改進的向?qū)?，而唉不是不光彩的事扮頒他必須把自己當(dāng)埃成審計對象的合扳作者，而不是對擺手。叭”半有效處理人際關(guān)瓣系的能力遠不止瓣只是建立良好的氨關(guān)系，這種能力敖要比相互保持融板洽更進一步，它矮意味著在給他人拔帶來最小負面影百響的情況下完成襖工作的能力。斑Harmeye癌r礙引用了心理學(xué)家挨對百4000八名被解雇員工的癌研究結(jié)果，令人拔驚訝的是，研

28、究捌結(jié)果表明只有絆38%愛的人是由于技術(shù)罷能力不足而被解疤聘。幾乎按2/3吧的人及按62%敗的人是由于無法懊協(xié)調(diào)人際關(guān)系而傲被解聘的。然而阿大多數(shù)組織包括翱內(nèi)部審計師協(xié)會案95%皚的時間都在專注艾于專業(yè)技術(shù)。扒由于內(nèi)部審計師艾有意或無意地造爸成了沖突和不信叭任的氣氛，使經(jīng)愛營管理人員對審柏計發(fā)現(xiàn)嚴(yán)厲抵觸艾，內(nèi)部審計師的稗審計發(fā)現(xiàn)又有什佰么用處呢？氨內(nèi)部審計師與客百戶關(guān)系的影響敗Mints拔的研究提供了充擺分的證據(jù)，證明暗了在沒有沖突情俺況下實施審計的霸重要性。他的研吧究通過一些測試背性的審計小組來背進行，一些小組扮采用冷漠、傲慢安和漠不關(guān)心的審翱計風(fēng)格，其他的癌小組采用參與協(xié)斑作的工作方法。翱

29、每次審計工作結(jié)礙束以后，客戶被傲要求按照審計小哎組的審計風(fēng)格評頒價內(nèi)部審計師。辦例如他們是把內(nèi)阿部審計師當(dāng)成經(jīng)哀濟警察還是教師靶？審計工作完成百后，對內(nèi)部審計啊師的評價結(jié)束以巴后以及隨著一段盎足夠的時間過后頒，大家知道了審白計的效果了。邦一位參與這次研佰究的總審計長在昂隔日研究人與的爸報告中寫道：凹“柏審計工作完成的安六個月內(nèi)，受審搬計人員交給內(nèi)部岸審計師和部門經(jīng)敗理一份備忘錄，拔報告了采取的行柏動及其他情況。斑我們發(fā)現(xiàn)受審計八人員對內(nèi)部審計佰師的評價和他們擺的反應(yīng)之間有直版接的關(guān)系。當(dāng)內(nèi)扳部審計師得到很哀高評價時，通常唉審計建議的全部澳措施都能付諸實背踐。反之亦然，八因為激勵員工是八我們的主

30、要目標(biāo)按之一，我可以說耙這是一個最重要岸的發(fā)現(xiàn)，它證實辦了我們需要提高半被審計人員對內(nèi)唉部審計師的接受癌程度。扳”疤研究以盡可能客敗觀的方式表明，扮惡劣的人際關(guān)系澳妨礙審計目標(biāo)的藹實現(xiàn)，而良好的斑人際關(guān)系卻有利頒于審計的完成。隘研究中的兩個案盎例充分說明了這阿一結(jié)論：藹一個例子是內(nèi)部斑審計師采用冷漠敖和孤立的方式進暗行一項專業(yè)性和挨技術(shù)性很強的審斑計，這項工作的隘特點是具有想象笆力和潛在收益。吧然而審計完成的拜8爸個月后，經(jīng)營機拌構(gòu)并沒實施審計瓣建議，一線人員澳明顯的是把內(nèi)部安審計師曾采用的頒方法撇在了一邊巴。靶而在另一個隨后皚進行的審計中使邦用了合作的方式扮。被審計部門主擺管打電話給內(nèi)部懊審

31、計主管祝賀他阿，告訴他經(jīng)營人斑員對實施審計建氨議充滿熱情。這巴位審計主管相信胺不同的審計風(fēng)格巴會導(dǎo)致不同的結(jié)佰果。佰另一名內(nèi)部審計敗師也對所研究的澳審計結(jié)果作了評暗價。他無保留地版聲稱：使用和諧拜、互助的審計方八式所得到的結(jié)果安比冷漠、保守的拌審計方式所得到爸的結(jié)果要好得多柏。他同時指出：阿從審計風(fēng)格和審鞍計結(jié)果相關(guān)性研阿究中得到的一個氨令人沮喪的現(xiàn)象哎是從技術(shù)角度考凹慮，上級對孤立邦開展工作的內(nèi)部捌審計師的評價在昂某些方面要優(yōu)于百采取合作方法的啊內(nèi)部審計師。然背而從采用合作方扒法的審計小組所瓣得到的結(jié)果表明案，管理部門容易安采納和實施他們斑的建議。他總結(jié)安道：換言之，我搬們的審計結(jié)果主拌要取

32、決于別人怎罷樣看待我們，而斑不是我們怎樣看案待自己。進一步熬說，通過和客戶挨打交道與他們達拌成共識以及考慮啊什么是對他們而礙不是對我們最好埃的，我們可以積霸極地影響別人對案我們的看法。般內(nèi)部審計師應(yīng)該般認識到，在組織霸中的高地位不能隘保護他們免受客巴戶和內(nèi)部審計師盎之間惡劣關(guān)系的拔負面影響。靶Macher癌通過對扒21絆個被解聘或被迫懊離職的高管人員氨的研究指出，他安們失敗的主要原拔因是惡劣的人際襖關(guān)系，最經(jīng)常提霸到的三個因素是把：對別人缺乏同稗情心、冷漠和未懊被信任。傲毫無疑問，富有澳智慧和想象力的暗內(nèi)部審計工作，背其本身不足以確拌保經(jīng)營業(yè)務(wù)的改俺進?？蛻舯仨氁k愿意去實施審計稗建議，所以審

33、計癌風(fēng)格和技術(shù)能力敖一樣重要。改善關(guān)系的建議霸作為控制方面的案專家，內(nèi)部審計拔師如果能夠重視安強加的控制和自哎我控制之間的區(qū)敗別，內(nèi)部審計師班和客戶之間的關(guān)邦系就能得到改善扒。自控原則要求辦參謀人員（內(nèi)部昂審計師）不能充頒當(dāng)管轄的工具，疤而是作為一種將岸上級管路層制定暗的控制程序傳遞按到下級管理人員挨及其主管的渠道爸。靶更確切地說，內(nèi)霸部審計師應(yīng)該充佰當(dāng)并且被認為是擺一種控制手段，凹通過這種手段可疤以向有關(guān)人員傳頒遞采取控制程序凹的原因，他們應(yīng)柏尋求協(xié)助經(jīng)營人頒員實施自我控制百。這樣的協(xié)助包稗括向違規(guī)的經(jīng)營案人員提出警示，凹也包括幫助和促頒使其改正違規(guī)行澳為。內(nèi)部審計師案發(fā)現(xiàn)自己處于這埃樣一個

34、中間位置敗，一邊是高級管辦理層的控制，另拔一邊是被控制的叭人們。他們?nèi)绾螉W開展自己的審計罷工作背盎是作為控制和被翱控制者之間有益拌的緩沖，還是充把當(dāng)粗暴生硬的控靶制力量，這可能柏是有效審計和無鞍效審計之間的區(qū)氨別客戶反饋拜內(nèi)部審計師必須擺知道別人對自己挨的看法是怎樣的埃，這樣才能夠改伴善他們在組織中澳的形象。扮Ferrier鞍建議，客戶對內(nèi)疤部審計師的評價半是改善雙方關(guān)系板的可行方法。向盎內(nèi)部審計師和高奧級管理層作出反唉饋有助于確保內(nèi)柏部審計職能的實按施。反饋報告可哎以起到以下作用凹：辦百作為評價內(nèi)部審拜計業(yè)績的工具拌頒指出內(nèi)部審計服扒務(wù)的可改進領(lǐng)域奧，使未來審計工凹作更有效岸邦營造更融洽的合

35、般作氛圍，鼓勵內(nèi)挨部審計師和客戶岸建立融洽的關(guān)系扒笆減少內(nèi)部審計師阿和客戶之間由于安缺乏認同感而帶昂來的沖突，避免叭被審計人員將內(nèi)扮部審計師視為俺“扮管理層的間諜稗”伴而加以抵觸絆耙向客戶揭示內(nèi)部叭審計師在評價其扳他人業(yè)績時所遇懊到的一些問題和按困難，對業(yè)績更辦準(zhǔn)確地評價將會笆使內(nèi)部審計職能俺更準(zhǔn)確地識別出敖問題所在。背許多內(nèi)部審計機霸構(gòu)將使用客戶調(diào)半查問卷完成對審絆計的總結(jié)。拜例：內(nèi)部審計評壩價愛評價的活動或部頒門：藹編制日期：岸岸辦阿胺 礙編制人：部門或活動：敗1八、技術(shù)知識：內(nèi)襖部審計師對你所八在部門或活動的矮目標(biāo)和職能了解爸如何？巴 隘2邦、服務(wù)范圍：他芭們提供的服務(wù)如鞍何？盎3安、專

36、業(yè)知識：內(nèi)般部審計師對內(nèi)部霸審計工作的原則扮和方法的專業(yè)知絆識如何？按4扳、關(guān)系：內(nèi)部審半計師和管理層、骯員工相處得如何凹？哎5捌、溝通：內(nèi)部審佰計師和管理人員暗以及經(jīng)營人員的俺溝通如何？辦6傲、反應(yīng)靈敏性：芭內(nèi)部審計師對你俺的需求是如何作板出反應(yīng)的？辦7柏、專業(yè)性：內(nèi)部敗審計師看起來是白否受到良好的培般訓(xùn)，并且是專業(yè)按的嗎？隘8佰、保密性：內(nèi)部安審計師對他們獲奧得的信息是否恰俺當(dāng)?shù)谋Ｃ?？?吧、態(tài)度：對你或絆你的員工，內(nèi)部斑審計師的態(tài)度是澳專業(yè)、有幫助和啊積極的嗎？胺10盎、創(chuàng)造性：當(dāng)內(nèi)辦部審計師在幫助靶解決問題時，他白們的創(chuàng)造力怎樣唉？班11版、生產(chǎn)效率：你澳認為內(nèi)部審計師骯的效率如何？辦

37、12扮、重要性：所報捌告發(fā)現(xiàn)的重要性伴如何？哎13擺、有用性：內(nèi)部安審計師提出的改拔正措施有何幫助啊？藹14熬、再次合作：你笆希望和內(nèi)部審計皚師再次合作開展絆其他業(yè)務(wù)嗎？安15唉、綜合評價：你皚對內(nèi)部審計小組擺的綜合評價是多版少？疤你有希望內(nèi)部審疤計師或上級管理吧層予以注意的其半他評論或建議嗎班？咨詢的態(tài)度拌采取自學(xué)的而不唉是管轄的態(tài)度是安解決一線人員和懊參謀人員沖突的隘一個令人滿意的稗方法，也適用于盎改善客戶和內(nèi)部辦審計師的關(guān)系。骯如果參謀專家包礙括內(nèi)部審計師，搬期望實現(xiàn)他們的案目標(biāo)，就必須證翱明他們的知識和疤能力可為經(jīng)營人拌員的利益服務(wù)。啊參與式審計可獲班得成功，而強加稗的德審計則會失礙敗

38、。審計方法比較安項目鞍傳統(tǒng)的伴參與式哎目標(biāo)吧減少成本和提高哎效率癌向管理者提供減頒少成本和提高效癌率的更好方法唉程序和控制拔上級強加的，并懊由內(nèi)部審計師監(jiān)唉督執(zhí)行扮與經(jīng)營管理人員耙相關(guān)，內(nèi)部審計按師作為顧問，幫胺助運營經(jīng)理改善罷控制和程序疤衡量標(biāo)準(zhǔn)昂內(nèi)部審計師確定辦管理經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)絆，管理人員僅介班紹經(jīng)營情況佰管理人員和內(nèi)部瓣審計師就衡量標(biāo)八準(zhǔn)以及如何使用骯該標(biāo)準(zhǔn)達成一致邦意見敗報告胺內(nèi)部審計師出具扒僅說明缺陷的報啊告，向上級管理藹層報告審計建議哀內(nèi)部審計師出具愛合理的報告，描翱述各級管理人員八為提高生產(chǎn)經(jīng)營瓣效率、改正已發(fā)拜現(xiàn)缺電而正在開鞍展的工作敗糾正行動氨關(guān)注內(nèi)部審計師哀揭露的缺點艾內(nèi)部審

39、計師和客扳戶共同參與糾正案行動般遵循性癌內(nèi)部審計師認為八所有的程序和政擺策都應(yīng)該得到嚴(yán)扮格的遵守跋內(nèi)部審計師檢查吧程序和政策的相佰關(guān)性、可行性及半其反映，提出適版當(dāng)?shù)淖兏锖涂刂瓢洞胧?，以及向?jīng)傲營管理人員和他吧們的員工提出可瓣接受的政策和程愛序遵循的要求熬角色邦內(nèi)部審計師作為癌外部專家艾內(nèi)部審計師作為拔內(nèi)部咨詢顧問開哎展工作翱控制缺陷報告敖揭露內(nèi)部控制不拌足，并報告版客戶和內(nèi)部審計哎師制定控制的自芭我評估程序，使百員工能夠確認他按們所觀察到的控百制問題佰糾正措施礙緊密跟蹤審計建艾議的實施阿 扳內(nèi)部審計師幫助啊客戶建立控制程氨序，以確保對審啊計發(fā)現(xiàn)所建議的埃糾正措施的實施柏。按內(nèi)部審計師必須鞍向

40、經(jīng)營管理人員把強調(diào)他們建設(shè)性唉的參與作用。這扒要求使用具有延骯續(xù)性的、革新的疤方法使經(jīng)營管理俺人員理解內(nèi)部審疤計師的作用。背內(nèi)部審計師具有阿審計這和顧問的扮雙重身份已引起骯廣泛的關(guān)注，對敗審計獨立性喪失哀的擔(dān)憂已經(jīng)開始矮抬頭。然而內(nèi)部凹審計師的基本原案則是向組織提供瓣增值服務(wù)，這就骯使得內(nèi)部審計師捌不太可能只從事靶保證業(yè)務(wù)。當(dāng)業(yè)昂務(wù)改進的變革引啊起成本發(fā)生變化靶時，內(nèi)部審計師版不可避免的要對跋該業(yè)務(wù)進行評價斑，忽視這樣潛在版的價值利益是不骯恰當(dāng)?shù)摹Ｒ虼耍績?nèi)部審計師在獲瓣取并且驗證業(yè)務(wù)班發(fā)現(xiàn)的同時，也安必須包括對潛在柏價值利益的檢查斑。這就是提供咨跋詢，盡管內(nèi)部審叭計師可提供一系搬列建議來排除

41、在安管理人員的能力稗范圍內(nèi)開展的活安動。客戶能夠和班將要選擇接受內(nèi)凹部審計師提出的瓣最好的建議，或傲對情況進行深入頒研究，以進一步唉改進內(nèi)部審計師安的披露。白這樣的咨詢態(tài)度哀可以而且應(yīng)當(dāng)在頒客戶的協(xié)助下開懊展。合作不僅效辦果更為明顯，也傲是效率更高的，按由于共同參與了背對潛在的業(yè)務(wù)改霸進，將保證客戶辦對內(nèi)部審計的興邦趣和支持。捌只要客戶是實施奧變革的最終決策敖者，這種合作參扮與審計的方式就安不違反審計獨立矮性原則。搬舞弊造成沖突的絆要求襖由于舞弊所導(dǎo)致伴的損失之大、對拌企業(yè)造成影響之拌深令人咋舌，因半此防止和發(fā)現(xiàn)舞柏弊行為是十分重澳要的。內(nèi)部審計艾師有責(zé)任對舞弊笆保持高度警惕，案并對舞弊嫌疑采

42、捌取適當(dāng)?shù)拇胧?。佰簡而言之，?nèi)部鞍審計師必須像有阿能力的管理人員瓣一樣行事。芭令人欽佩的管理哀者不去支持應(yīng)受斑指責(zé)的行為，這耙樣絲毫不會減弱翱他受員工贊譽的敗程度。我們認為版，如果在日常審挨計中內(nèi)部審計師隘采取參與的方式壩，那么當(dāng)有不正跋當(dāng)行為發(fā)生時，艾內(nèi)部審計師指出伴其根源并不會使昂他們受到損害。暗事實上，一些內(nèi)擺部審計機構(gòu)使用柏不同的內(nèi)部審計隘小組分別進行預(yù)氨防性和建設(shè)性審稗計，那些執(zhí)行日絆常審計職能的審皚計小組（不涉及哀舞弊問題）可以盎自由地采用參與岸式審計，這樣就罷不會產(chǎn)生敵對關(guān)稗系的情況出現(xiàn)?？紤]審計影響扮尋求合作的內(nèi)部胺審計師必須仔細懊計劃他們的方法巴，他們必須意識搬到一定的行為效

43、安果將在審計的三稗個不同階段出現(xiàn)愛：審計計劃階段拌、審計實施階段擺和審計報告階段叭。搬通過內(nèi)部審計師氨采取正確的步驟澳，對審計的計劃啊就可以順利進行熬，相應(yīng)的神秘性熬也將消失。內(nèi)部盎審計師可以把突扮擊審計減少到最暗低限度，只局限巴于現(xiàn)金、可轉(zhuǎn)讓般有價證券和有舞氨弊嫌疑的地方。般他們可事先向北艾審計人員提供信八息，解釋審計程瓣序和如何進行準(zhǔn)拌備，可向背審計版人員解釋審計的辦積極效果以及北柏審計人員可能得疤到的益處。懊Jarvis搬講述了在一家有扳多根治機構(gòu)的銀拔行進行審計時采爸用的方法，即事挨先向每個銀行的爸員工發(fā)送一份文白件，該文件使各懊部門員工對內(nèi)部叭審計師審查哪些般項目和不審查哪敖些項目由

44、一個簡澳要的了解。這樣艾在內(nèi)部審計師進版行審查時，員工耙就不會感到拘束盎和不自在了。阿同樣的，其他審翱計機構(gòu)也制作小傲冊子，用以描述辦內(nèi)部審計職能、靶內(nèi)部審計師的經(jīng)俺驗和背景、審計白對組織利益做出扳的貢獻以及一般巴審計方法。這些胺小冊子也說明如氨何為審計做準(zhǔn)備盎和如何與內(nèi)部審頒計師合作實現(xiàn)共昂贏。把進行審計時，如背果詢問一些認識盎方面，而不是控柏制方面的問題，奧會令當(dāng)事人產(chǎn)生阿一種問題較為重昂要的感覺。例如擺：熬凹斑隘 瓣艾你做什么工作？靶把罷耙 頒把你的頂頭上司做靶什么工作？版哎靶版 版版你直接領(lǐng)導(dǎo)的下把屬做什么工作？班阿捌拜 癌昂在你的工作小組百中，你工作之余百最常來往的是哪搬些人？稗八耙

45、盎 搬柏當(dāng)你急需完成一版件工作時，你會班想到讓誰來幫忙拜？叭背瓣把 敗骯哀此類詢問也有其癌他的好處，它為凹了解組織信息提胺供了一個窗口，拔它顯示出覆蓋在罷正式的組織機構(gòu)澳上的一個關(guān)系網(wǎng)俺。它不僅幫助內(nèi)靶部審計師懂得應(yīng)吧該如何去開展工翱作，而且還幫助案他們實際開展工艾作。襖Burnett佰用兩種激勵因素骯說明了內(nèi)部審計辦師和客戶的關(guān)系襖：畏懼和認可。佰在這些關(guān)系中，案被審計人害怕失絆去工作、受到負哀面評價和面對難絆以理解的審計活埃動。內(nèi)部審計師啊通過解釋審計程襖序，可以消除神擺秘感，克服這些頒恐懼感。他們也班可以通過展示公叭正性和可觀性，鞍協(xié)調(diào)好審計發(fā)現(xiàn)愛指甲的關(guān)系，從柏好壞兩個方面進胺行對比，

46、從而消按除客戶對負面評奧價及時去工作的敗擔(dān)心。當(dāng)然也可阿就客戶人員為審敖計工作做出的貢百獻提出贊揚。昂內(nèi)部審計師為了八向客戶提供認可霸，應(yīng)考慮馬挨Maslow叭提出的需求層次佰。該方面已在上柏文進行過一些詳版細討論。經(jīng)營管癌理人員可能要滿絆足自己對基本生斑活品、安全以及吧財產(chǎn)的需求，他扒們獲得他人認可鞍和自我實現(xiàn)方面俺的需要也必須得伴到滿足。解決的按辦法是在報告出埃具以前，就審計般發(fā)現(xiàn)作出說明，鞍列出框架表明對奧管理人員的需求般、目標(biāo)和風(fēng)格的辦理解，并闡明客凹戶對審計工作的皚支持。皚通過了解管理風(fēng)艾格，內(nèi)部審計師柏可判斷什么是應(yīng)啊當(dāng)仔細調(diào)查的和靶什么是應(yīng)當(dāng)忽略哀的。如果管理層凹是關(guān)注細節(jié)的，氨

47、內(nèi)部審計師在注敖重對細節(jié)的審計鞍可能就會是浪費頒時間。如果管理白者注重的是長遠澳發(fā)展，內(nèi)部審計哎師就要注重對細辦節(jié)的審查。當(dāng)審邦計發(fā)現(xiàn)和管理風(fēng)稗格相結(jié)合時，客矮戶更容易接受它岸們。管理視角皚在審計中，內(nèi)部班審計師應(yīng)運用管拜理的方法去處理敗缺陷。他們應(yīng)舍懊棄不重要的發(fā)現(xiàn)昂，去尋找重大問耙題的原因，并與吧經(jīng)營管理人員一稗起改進薄弱環(huán)節(jié)頒。內(nèi)部審計師應(yīng)胺該牢記這一點：挨經(jīng)營人員常常有哎更好的處理辦法唉。不論內(nèi)部審計艾師對改進有何高笆見，經(jīng)營人員很奧可能早已考慮過白這些想法。當(dāng)內(nèi)挨部審計師在審計扮時，公開采納這背些主意，根據(jù)自靶己的經(jīng)驗進行篩唉選，并將結(jié)果作案為與被審計人員稗共同合作的成果叭提出來，那

48、么內(nèi)芭部審計師與被審靶計人員之間的關(guān)稗系必定會得到很斑大改善。柏在報告階段，發(fā)頒現(xiàn)的缺陷應(yīng)與經(jīng)背營管理者充分討罷論后，應(yīng)予以正氨式報告。對缺點胺的說明不應(yīng)言過爸其實。吹毛求疵爸的審計發(fā)現(xiàn)不應(yīng)疤出現(xiàn)在正式的報佰告中。對被審計疤人員所取得的顯扮著成就應(yīng)在報告班中留一席之地加佰以肯定。調(diào)查性審計板并不是所有的審霸計都能實行參與半模式。有一些審八計屬于需要直率半的批評和找出問搬題性質(zhì)的。盡管斑這樣，內(nèi)部審計罷師在行為方面還艾是要注意一下幾絆點：艾岸八阿 唉絆如果可能的話，暗確保被審計單位啊提前了解調(diào)查的按性質(zhì)和范圍；拜瓣頒耙 般翱確保高級管理層芭支持調(diào)查或檢查邦，并將他們的支爸持傳達給相關(guān)人艾員；矮柏

49、胺擺 案艾在工作開始以前斑，約見被審計事巴項負責(zé)的管理人頒員，討論審計范半圍、所需時間以絆及要做的工作。哀愛艾捌 般笆實施審計時要盡背可能不干擾日常版經(jīng)營活動，但必澳須進行的審計活敖動部鞥做出讓步擺。半芭半傲 跋骯如果延長審計時絆間，應(yīng)使經(jīng)營管骯理者及時了解工澳作進展。頒熬巴矮 扒拔在審計工作結(jié)束頒時，報告要盡可敗能獲得相關(guān)掛歷柏層的承認。應(yīng)對敵視態(tài)度案盡管世界擁有各百種美好的東西，艾但內(nèi)部審計師仍愛不可避免的會遭白到反對。內(nèi)部審版計師盡管試圖合瓣理地、有邏輯地邦闡明他們的觀點奧，但客戶仍然可骯能會用頑固的、八拒絕接受的和不矮信任的完全對立扮態(tài)度來進行抗?fàn)幇?。這種對抗一次襖又一次地發(fā)生，般是不

50、可避免的。霸這樣的客戶不愿拌開誠布公，有斑“盎封閉綜合癥耙”傲，并且也沒有萬翱能的方法予以解癌決。礙客戶可能有以下跋對立行為：昂埃扒氨 唉吧客戶的管理人員唉不屈尊參加會議吧，而派個職位低暗的人作為他的代敗表。隘辦爸疤 案翱客戶的管理人員艾對所有的審計活扳動提出質(zhì)疑，認半為他們是不必要笆的和不適當(dāng)?shù)?，爸迫使?nèi)部審計師岸為每個行為辯護敖。在某些情況下頒，管理人員甚至案拒絕合作或接受瓣審計活動。板艾扮胺 哎扳客戶指責(zé)內(nèi)部審斑計師干擾審計領(lǐng)扮域的工作。為了拜消除干擾，每個矮測試或其他審計霸行為必須要經(jīng)客挨戶批準(zhǔn)。奧笆笆笆 扒白客戶拒絕對中期熬審計發(fā)現(xiàn)進行討懊論，反而告訴內(nèi)班部審計師他們是壩按照自己的方

51、式伴行事，是更為正阿確的，或他們是敖在按照最高管理胺層的要求行事。班按疤扮 跋扒客戶的管理人員芭貶低和嘲笑潛在皚的發(fā)現(xiàn)，認為它愛們對客戶的經(jīng)營胺是不重要的以及岸無意義的。案敗安俺 疤皚客戶譴責(zé)內(nèi)部審骯計師有不當(dāng)行為爸，但又拒絕對其班進行證實。版笆扮隘 柏胺客戶的管理人員拌拒絕參加退出會盎議，只派遣無關(guān)捌緊要人員作為代伴表參加，該人員笆也只是旁聽而不傲發(fā)表意見。藹以下建議對內(nèi)部懊審計師可能是有藹幫助的：隘唉挨版 爸哎選擇適當(dāng)時間：頒當(dāng)老板發(fā)火時、百疲憊或心煩意亂百時，不必企圖使敗其恢復(fù)理性。巴盎芭耙 拌耙永遠不要采取頑熬固的立場，這樣隘的結(jié)果只能是一疤無所獲。按板爸白 拔藹不要依賴邏輯，壩邏輯對

52、頑固的人壩是無能為力的，盎如果邏輯能對其盎產(chǎn)生作用，他也叭就不被稱為頑固哎的人了。胺暗八板 吧罷做事要留有余地礙，永遠不要讓自案己處于無法體面襖退卻的境地。翱熬耙敗 壩把不要施加壓力，翱要善于說服。案疤安佰 盎半一開始就要找到安共同點，對抗是靶無用的，達成一按致才是坦誠的開把始。內(nèi)部審計師拜與被審計人員總柏有某些東西是可叭以達成一致意見絆，即使你還不贊耙同它，你也要去癌試試。叭百巴稗 吧八邀請被審計人員霸詳細闡述他們的埃立場，傾聽他們襖的陳述，理解他俺們的觀點，同時骯要開闊自己的思唉想。做出積極的鞍努力，設(shè)身處地暗的為它們著想，耙真誠的使者去理癌解它們的想法。稗捌罷拌 佰八幫助他們糾正錯扮誤，

53、當(dāng)你理解了埃它們的立場，設(shè)班身處地的為他們懊著想之后，讓他唉們感到你要他們扮接受的觀點正是胺他們自己需要的擺觀點。叭當(dāng)所有的方法都隘失敗了、缺陷是疤嚴(yán)重的而且風(fēng)險胺是巨大的以及必胺須對其進行改正爸時，內(nèi)部審計師半必須記住它們的氨責(zé)任是向上級主安管部門報告問題八。對組織有潛在翱風(fēng)險的定時炸彈奧必須予以拆除。搬但最好是先試著巴去勸說，因為內(nèi)拔部審計師必須記辦住日后他們還要岸再去處理這類問阿題。注意傾聽唉對內(nèi)部審計師而叭言，傾聽的能力埃與驗證、比較及背評價的能力同等耙重要。實際上，伴這些能力都可用絆在積極的、專心頒的傾聽中。然而盎，內(nèi)部審計師首胺先應(yīng)知道阻礙量暗還傾聽的障礙，敗即妨礙對所聽內(nèi)鞍容理解

54、的各種壞擺習(xí)慣。柏對講述者的談話捌妄加評論：吧內(nèi)部審計師為了艾工作必須常常聽翱一些無聊的、詞辦不達意的、離題唉的以及糟蹋語言叭的人的講話。然辦而在這些無價值澳的廢話中可能有半一些正是有效審拜計所需要的核心凹內(nèi)容。礙過激行為：阿只有完全理解了愛，才能進行評價拜。內(nèi)部審計師天芭然具有的批評能伴力會促使他們?nèi)グгu論和反駁別人半。但如果總想著芭駁斥，就無從進哎行傾聽和理解工埃作。敗只聽事實：哎無能的傾聽者試把圖把講述者為論吧證中心思想而羅昂列的眾多事實全按部記下來。當(dāng)拼礙命記住這些事實藹時，他們就漏掉哎了核心的概念暗案這才是支配事實哎的關(guān)鍵因素。好阿的傾聽者則會抓按住中心思想，因敖為事實總附著在鞍與中

55、心思想有關(guān)皚的思路上。藹試圖記下每件事拌：爸大多數(shù)無能的傾芭聽者總是試圖記伴下講述者所說的搬每件事。優(yōu)秀的耙傾聽者總是尋找搬重要的前提來記佰錄，剩下的時間把則聽演講者是怎班樣論證這些前提稗的。暗受充滿感情語言頒的妨礙：盎充滿感情的語言瓣能對傾聽者產(chǎn)生搬極大的影響，傾矮聽者會以為講述拜者已經(jīng)和盤托出凹。積極的傾聽可稗克服把注意力放敗在仇恨性語言而愛不注重講述者要骯表達的意思的傾埃向。襖未充分利用語速熬與思考速度的差邦異：柏講話速度遠低于頒思維速度，如果芭傾聽者心不在焉懊地聽講述者敘述艾，這種差異可能班成為一種不利條版件，可能漏掉重跋要的信息。可以奧這樣來防止：巴昂預(yù)測講述者的下疤一個話題，然后拔

56、比較你的猜測和胺講述者所說的內(nèi)傲容。八叭識別證據(jù)，不應(yīng)背根據(jù)字面含義去班接受講述者的觀阿點，觀點必須用矮事實加以佐證，襖時間差異可用去翱識別這些事實。瓣伴在聽的過程中定頒時作簡要的概括礙。捌訪談提問的有效頒利用昂內(nèi)部及外部審計岸一直使用傳統(tǒng)的懊提問方法來搜集俺信息。其中內(nèi)部骯控制調(diào)查表是得藹到長期使用的例半子，而且它會繼埃續(xù)使用下去。然襖而三名學(xué)者指出扒，體溫具有如下拜的擴展用途：敖凹集中關(guān)注主要問斑題，并激勵采取昂利己的行動；鞍唉減量減少沖突；扒跋是寫上更容易；澳半緩和情緒化反應(yīng)敖；案扮有助于說服被問稗者接受發(fā)問者所襖提建議的合理性矮。岸下面是有效交流靶的前提條件：稗瓣要求被問者提供把細節(jié)問

57、題；版瓣關(guān)注未被談到的壩問題，不要使用拌自由回答的問題矮；按氨提防無根據(jù)的假把設(shè)，設(shè)法獲取細八節(jié)；板辦注意措詞的含義艾。扒盡量交少沖突應(yīng)白該做到的是：盎罷不要采取挑釁性哀的提問，既注意愛語氣、態(tài)度、評礙論的方法以及諷鞍刺等等；考慮妥協(xié)；搬哎試著解決沖突，暗找出下列方面沖啊突存在的根本原凹因：有關(guān)事實的骯、有關(guān)感情和感笆覺的、有關(guān)個性扒的、有關(guān)價值觀懊的。辦在說服和協(xié)商中百應(yīng)當(dāng)：扮鞍用問題來引導(dǎo)客疤戶得到內(nèi)部審計盎師試圖尋求的結(jié)扳論；藹胺像推銷員一樣通邦過建立信任、提霸出問題使客戶獨鞍立的處于內(nèi)部審懊計師試圖表明的柏立場；靶半通過提問，找出鞍客戶不像得出內(nèi)奧部審計師所尋求艾結(jié)論的原因；然白后通過

58、再次提問案，將這些原因聯(lián)柏系起來，找出內(nèi)岸部審計師認為可扒以改正目前狀況班的解決方法。搬與傾聽相關(guān)的文擺章強調(diào)通過理解熬講述者要表達的礙重點和含義來實敖現(xiàn)有效的傾聽。阿運用非語言行為扮，如表現(xiàn)出對講佰話人所講內(nèi)容的澳高度關(guān)注、使用骯自然的肢體語言胺，要像傾聽事實艾一樣注意聽出講笆話人所包含的感矮情，不要妄加評隘論和判斷。學(xué)會八深思熟慮地去傾翱聽，并定時概括巴講話內(nèi)容，這樣胺做可以達到兩個版目的：一是向講跋話人表示你正在盎傾聽，而是確保熬你能理解講話的壩內(nèi)容。最后傾聽盎需要敞開胸懷。溝通扮內(nèi)部審計師傾聽傲是為了獲得信息熬，而相互溝通可骯以傳遞信息。溝般通可以將一個人熬的想法傳遞給另吧一個人。完完

59、全疤全的溝通是不可氨能的，因為沒有佰兩個人有完全相版同的個人經(jīng)歷、拜教育經(jīng)理、培訓(xùn)胺經(jīng)理、父母、老爸師和同事。所有敖這些個人背景將辦影響到傾聽者對案傾聽內(nèi)容的理解哀。岸只有當(dāng)內(nèi)部審計隘師真正理解到有按效溝通的難度時瓣，他們才能進行案合理的溝通。與白客戶舉行會談以白傳達審計發(fā)現(xiàn)或熬告知審計結(jié)果，啊但這樣會談的結(jié)疤果有好有壞佰敖這取決于內(nèi)部審把計師是怎樣準(zhǔn)備跋的。扮首先，內(nèi)部審計哀師應(yīng)知道要說的班是什么并就該主佰題進行充分的準(zhǔn)瓣備。他們應(yīng)準(zhǔn)備斑議事日程，并對暗日程進行檢查和傲排演。小型桌面按活動掛圖可有助百于吸引客戶的注鞍意力，使內(nèi)部審昂計師能夠控制會拔議。會議應(yīng)在內(nèi)叭部審計師的掌控吧之中，否則客

60、戶霸將取得控制權(quán)。佰將會議安排在適凹當(dāng)?shù)臅r間是重要頒的，應(yīng)避免在午板飯或假期前后召岸開會議。當(dāng)然，埃雙方以前的會談叭經(jīng)歷會對現(xiàn)在的半會議產(chǎn)生影響。捌如果先前會談的靶氣氛是友好的，邦那么再開始會談邦時，與會者還是半會延續(xù)先前的友佰好氣氛。如果先盎前會談的氣氛是芭不大友好的，應(yīng)藹努力去改變會談斑氣氛。真誠地關(guān)暗注客戶及他們的半經(jīng)營業(yè)務(wù)是有助壩于改善會談氣氛拔的。皚內(nèi)部審計師試圖鞍傳遞的信息可分盎為五類，即傳遞隘信息的背景、順安序、支持、強調(diào)挨以及潤色。信息的背景癌信息的背景有三鞍個方面：可信度霸、氛圍和內(nèi)容。敗客戶需要傾聽和搬注意內(nèi)部審計師熬的可信度。可行襖度的來源是：罷藹專業(yè)的熬敖例如專業(yè)認證，