財(cái)務(wù)公司審計(jì)資料

1、拜時(shí)間扒發(fā)布時(shí)間凹執(zhí)行時(shí)間澳備注案制定霸1998-10傲1999-1-百1按事務(wù)所脫鉤改制疤第一次修訂凹2006-12胺2007-1-愛1敗新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施岸第二次修訂藹2007-12巴2008-1-扳1爸新底稿指南發(fā)布辦第三次修訂傲第四次修訂百第五次修訂財(cái)務(wù)公司審計(jì)鞍（天職國(guó)際業(yè)規(guī)白503般號(hào)）1總則辦1.1本規(guī)程對(duì)邦業(yè)務(wù)人員執(zhí)行相頒關(guān)業(yè)務(wù)具有指導(dǎo)案作用，不具有強(qiáng)白制性。但項(xiàng)目負(fù)熬責(zé)人在擬訂、批氨準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)芭當(dāng)考慮本規(guī)程內(nèi)邦容的影響。頒1.2本規(guī)程包挨括扒：唉（1）敗財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)罷概述伴；拜（2）對(duì)俺信貸資產(chǎn)質(zhì)量皚等行業(yè)特殊風(fēng)險(xiǎn)背及其應(yīng)對(duì)的分析啊，及2007年暗度行業(yè)分析癌；俺（3）設(shè)計(jì)的

2、特奧殊程序表、測(cè)試巴表等工作底稿。瓣2拔財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)概壩述 佰2.1癌現(xiàn)階段，我國(guó)的柏財(cái)務(wù)公司主要是扳企業(yè)集團(tuán)吧財(cái)務(wù)公司白，啊是愛以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)襖資金集中管理和擺提高企業(yè)集團(tuán)資罷金使用效率為目阿的，為企業(yè)集團(tuán)敗成員單位（母公隘司，子公司，母般公司、子公司單挨獨(dú)或者共同持股唉以上的公按司，或者持股不埃足但處于斑最大股東地位的氨公司；母公司、敖子公司下屬的事白業(yè)單位法人或者扮社會(huì)團(tuán)體法人）壩提供財(cái)務(wù)管理服矮務(wù)的非銀行金融案機(jī)構(gòu)。岸2.罷2澳通常，企業(yè)集團(tuán)半財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)霸經(jīng)營(yíng)范圍白主要包括：骯（安1辦）對(duì)成員單位辦傲理財(cái)務(wù)和融資顧敖問、信用鑒證及罷相關(guān)的咨詢、代挨理業(yè)務(wù)；半（啊2唉）協(xié)助成員單位岸

3、實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的疤收付；阿（哎3按）經(jīng)批準(zhǔn)的保險(xiǎn)辦代理業(yè)務(wù)；俺（叭4拜）對(duì)成員單位提疤供擔(dān)保；班（把5靶）辦理成員單位瓣之間的委托貸款傲及委托投資；矮（吧6把）對(duì)成員單位辦跋理票據(jù)承兌與貼鞍現(xiàn)；襖（吧7斑）辦理成員單位拜之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬傲結(jié)算及相應(yīng)的結(jié)斑算、清算方案設(shè)皚計(jì)；哀（吧8柏）吸收成員單位靶的存款；扮（叭9耙）對(duì)成員單位辦擺理貸款及融資租把賃；爸（爸10頒）從事同業(yè)拆借?。话澹▕W11半）中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)隘督管理委員會(huì)批癌準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。邦2.艾3挨符合條件的財(cái)務(wù)白公司,耙通過拜向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)把督管理委員會(huì)申佰請(qǐng)唉可以藹從事下列業(yè)務(wù)：澳（隘1笆）經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行財(cái)安務(wù)公司債券；哎（半2把）承銷成員單位八

4、的企業(yè)債券；氨（斑3礙）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的背股權(quán)投資；懊（拌4癌）有價(jià)證券投資邦；般（拌5埃）成員單位產(chǎn)品扳的消費(fèi)信貸、買半方信貸及融資租佰賃。襖2.扮4瓣財(cái)務(wù)公司背以霸貨澳幣爸性拌資產(chǎn)背為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象拌財(cái)務(wù)公司主要為哀集團(tuán)內(nèi)成員單位暗提供貨幣資金的辦存貸及結(jié)算服務(wù)藹，從而獲取貨幣愛的增值利潤(rùn)，以哎大量的貨幣性項(xiàng)矮目為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)傲象，因此要求具巴有比生產(chǎn)性企業(yè)熬更加嚴(yán)密、健全胺、有效的內(nèi)部控壩制，以確保經(jīng)營(yíng)拔的安全、順利、拔有效進(jìn)行。扮2.昂5柏信貸資產(chǎn)是壩企業(yè)資產(chǎn)的重要哀組成部分扳在盎生產(chǎn)性耙企業(yè)中，廠房、氨設(shè)備等有形資產(chǎn)拜是企業(yè)的主要皚資產(chǎn)藹，而對(duì)于半財(cái)務(wù)公司而言，絆其信貸資產(chǎn)是企哀業(yè)資產(chǎn)的最重

5、要拜組成部分，岸通?？梢赃_(dá)到公八司資產(chǎn)總額的5熬0%至70%以哀上，因此信貸資癌產(chǎn)的質(zhì)量、安全氨、完整對(duì)公司的敗影響極其重要。班2.盎6板監(jiān)管部門嚴(yán)格的八監(jiān)管制度愛目前，中國(guó)銀行搬業(yè)監(jiān)督管理委員佰會(huì)和中國(guó)人民銀岸行都加強(qiáng)了對(duì)財(cái)板務(wù)公司現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管叭和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，頒同時(shí)財(cái)務(wù)公司屬背于非銀行金融機(jī)安構(gòu)，在經(jīng)營(yíng)過程皚中也要求哎嚴(yán)格壩遵守銀監(jiān)會(huì)和人案民銀行相關(guān)管理扳規(guī)定，比如拌企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公疤司管理辦法、捌貸款通則、貸款敖風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原壩則、存款準(zhǔn)備金啊管理、商業(yè)銀行把風(fēng)險(xiǎn)案監(jiān)管核心啊指標(biāo)熬、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)稗公司進(jìn)入全國(guó)銀扳行間同業(yè)拆借市擺場(chǎng)和債券市場(chǎng)管版理規(guī)定、企業(yè)集稗團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部板轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審拜批規(guī)

6、定等等。案2.按7澳財(cái)務(wù)公司主要業(yè)半務(wù)的疤會(huì)計(jì)核算澳特點(diǎn)白由于財(cái)務(wù)主要為拔企業(yè)集團(tuán)的成員柏單位提供存貸款伴、資金結(jié)算等業(yè)稗務(wù)，交易方式及礙種類繁雜，交易般次數(shù)頻繁，單筆藹或累計(jì)金額巨大皚，而且手續(xù)繁簡(jiǎn)吧不一壩，因此在審計(jì)過辦程中，應(yīng)百了解和熟悉背財(cái)務(wù)公司主要業(yè)澳務(wù)的內(nèi)部控制流班程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)叭。稗2.壩7爸.1敗貸款業(yè)務(wù)翱貸款業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)拜公司的主要資產(chǎn)扒業(yè)務(wù)，同時(shí)其利跋息收入也是財(cái)務(wù)艾公司最主要的經(jīng)盎營(yíng)收入來源。貸壩款業(yè)務(wù)的操作流般程主要包括：信埃貸關(guān)系的建立和傲貸款申請(qǐng)，對(duì)借暗款人的信用等級(jí)安進(jìn)行評(píng)估，貸款伴調(diào)查和項(xiàng)目評(píng)估白，貸款初審與貸澳款審批，借款合礙同的簽訂和發(fā)放矮貸款，貸后檢查鞍和貸

7、款項(xiàng)目管理耙，貸款本息的回吧收和貸款展期，辦不良貸款的監(jiān)管安和資產(chǎn)保全等等埃。拜2.鞍7頒.2板資金芭拆借扮、辦證券癌回購(gòu)阿業(yè)務(wù)敗資金拆借是財(cái)務(wù)皚公司因資金周轉(zhuǎn)扒的需要通過全國(guó)扒統(tǒng)一同業(yè)拆借市跋場(chǎng)在金融機(jī)構(gòu)之芭間借入、借出資吧金的行為靶。傲證券回購(gòu)業(yè)務(wù)是哎財(cái)務(wù)公司在全國(guó)佰銀行間市場(chǎng)，以爸擁有的證券為質(zhì)叭押，同其他會(huì)員笆單位之間開展的半短期資金融通業(yè)瓣務(wù)，分為賣出回奧購(gòu)證券和買入返壩售證券，即正回敖購(gòu)和負(fù)回購(gòu)業(yè)務(wù)吧。案上述業(yè)務(wù)的主要罷業(yè)務(wù)流程包括：襖交易的批準(zhǔn)，資半金的拆入扳或暗拆出，確認(rèn)和記案錄拆入或拆出資哎金及拆借損益等笆。扒2.跋7胺.3罷存款業(yè)務(wù)皚財(cái)務(wù)公司的資金絆來源，除投資者藹投入的資

8、本外，藹主要來源于集團(tuán)唉內(nèi)成員單位的各翱種存款，主要包按括活期存款和定礙期存款兩大類，凹在存款業(yè)務(wù)中的懊其主要流程包括半：開戶、存款、佰結(jié)算、結(jié)息、對(duì)把賬及銷戶等環(huán)節(jié)艾。班3對(duì)矮信貸資產(chǎn)質(zhì)量斑等行業(yè)特殊風(fēng)險(xiǎn)翱及其應(yīng)對(duì)的分析懊，及2007年愛度行業(yè)分析昂3.1財(cái)務(wù)公司稗在經(jīng)營(yíng)過程中主瓣要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有哎信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)唉風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)頒、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、芭操作風(fēng)險(xiǎn)以及法奧律風(fēng)險(xiǎn)等，因此哀在審計(jì)過程中主疤要以關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)敗量為主線，圍繞氨財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)安質(zhì)量、內(nèi)部控制疤、會(huì)計(jì)信息和遵按守法規(guī)等情況進(jìn)斑行審計(jì)。巴3.2以關(guān)注信斑貸資產(chǎn)質(zhì)量為主白由于貸款占財(cái)務(wù)佰公司資產(chǎn)總量的笆余額較大，通常唉在60%以上，拌因

9、此在審計(jì)過程柏中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信稗貸資產(chǎn)質(zhì)量，通艾過信貸管理系統(tǒng)板與會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)拌的核對(duì)、信貸檔俺案檢查、貸款五安級(jí)分類認(rèn)定表的般檢查，欠息情況板的檢查、借新還艾舊貸款的檢查、愛以及結(jié)合呆賬準(zhǔn)背備金提取情況的艾檢查，對(duì)財(cái)務(wù)公礙司的信貸資產(chǎn)分扮類狀況、呆賬準(zhǔn)翱備金提取情況做俺出客觀評(píng)價(jià)。扳按照金融企業(yè)壩呆賬準(zhǔn)備提取管頒理辦法的規(guī)定骯，埃呆賬準(zhǔn)備，是指唉金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)哎風(fēng)險(xiǎn)和損失的債氨權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)瓣提的呆賬準(zhǔn)備金搬，包括一般準(zhǔn)備唉和相關(guān)資產(chǎn)減值斑準(zhǔn)備。柏一般準(zhǔn)備，是版指金融企業(yè)按照哎一定比例從凈利挨潤(rùn)中提取的、用巴于彌補(bǔ)尚未識(shí)別皚的可能耙損失的準(zhǔn)備。一伴般準(zhǔn)備余額不低敗于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末疤余額的。凹貸款

10、損失準(zhǔn)備的搬計(jì)提范圍為金融跋企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和疤損失的貸款（含扳抵押、質(zhì)押、擔(dān)岸保等貸款）、銀按行卡透支、貼現(xiàn)板、信用墊款（含俺銀行承兌匯票墊岸款、信用證墊款伴、擔(dān)保墊款等）邦、進(jìn)出口押匯、疤拆出資金、應(yīng)收鞍融資租賃款等板。藹貸款損失準(zhǔn)備包稗括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特安種準(zhǔn)備兩種。爸專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根捌據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分吧類指導(dǎo)原則對(duì)搬貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)唉險(xiǎn)分類后，按貸板款損失的程度計(jì)襖提的用于彌補(bǔ)專昂項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。哀專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提跋比例由金融企業(yè)熬根據(jù)貸款資產(chǎn)的八風(fēng)險(xiǎn)程度和回收般的可能性合理確唉定。愛財(cái)務(wù)公司通常啊參照以下比例計(jì)啊提專項(xiàng)準(zhǔn)備：關(guān)熬注類計(jì)提比例為靶；次級(jí)類計(jì)懊提比例為班；可疑類計(jì)提比班例為；損矮失類計(jì)提比例

11、為安。其中熬，次級(jí)和可疑類把資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備氨，計(jì)提比例可以皚上下浮動(dòng)班。叭特種準(zhǔn)備是指金愛融企業(yè)對(duì)特定國(guó)挨家、地區(qū)或行業(yè)邦發(fā)放貸款計(jì)提的瓣準(zhǔn)備，具體比例稗由金融企業(yè)根據(jù)版貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)胺程度和回收的可皚能性合理確定。笆3.3以控制測(cè)罷試為主，實(shí)質(zhì)性捌分析和細(xì)節(jié)測(cè)試把補(bǔ)充拜由于對(duì)財(cái)務(wù)公司安而言，雖然僅對(duì)昂集團(tuán)內(nèi)成員單位唉提供存貸款業(yè)務(wù)氨和結(jié)算業(yè)務(wù)，但拜其業(yè)務(wù)量仍然較皚大，如果不依賴埃內(nèi)部控制測(cè)試，岸直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性背測(cè)試，不僅是不疤經(jīng)濟(jì)的，而且在般實(shí)務(wù)中也是難以擺實(shí)現(xiàn)的。因此，把在對(duì)財(cái)務(wù)公司的叭審計(jì)中，應(yīng)以內(nèi)敗部控制的測(cè)試為艾主，在控制測(cè)試斑結(jié)果的基礎(chǔ)上，佰對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)哎做出評(píng)價(jià)，確定礙實(shí)質(zhì)性測(cè)

12、試的程襖序和范圍。藹由于財(cái)務(wù)公司交敖易量頻繁，憑證耙量巨骯大，同時(shí)由于利凹潤(rùn)表項(xiàng)目中的利襖息收入和利息支襖出與資產(chǎn)負(fù)債表擺項(xiàng)目中的生息資哀產(chǎn)和付息負(fù)債之阿間存在著較強(qiáng)關(guān)百聯(lián)性，為分析性半復(fù)核的應(yīng)用提供俺了較好的適用條埃件，因此在對(duì)利疤潤(rùn)表項(xiàng)目中的利扒息收入、利息支爸出等項(xiàng)目使用分按析性頒程序跋的方法進(jìn)行審計(jì)板，主要根據(jù)資產(chǎn)翱負(fù)債表中的相關(guān)壩數(shù)據(jù)的理論關(guān)系襖設(shè)計(jì)期望值，與靶利潤(rùn)表中的相關(guān)巴項(xiàng)目進(jìn)行比較，拌對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)啊一步查明原因。百在設(shè)計(jì)期望值時(shí)伴，應(yīng)對(duì)賬戶余額敗進(jìn)行細(xì)化分組，白如活期存款、定疤期存款分組等，擺分組越細(xì)分，測(cè)瓣試的結(jié)果也越準(zhǔn)斑確。唉業(yè)務(wù)測(cè)試，是對(duì)安財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)金耙融業(yè)務(wù)的合規(guī)

13、合拌法性進(jìn)行的測(cè)試百，主要在于確定翱被審計(jì)財(cái)務(wù)公司版的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否翱符合現(xiàn)行法規(guī)，背是否經(jīng)過恰當(dāng)批半準(zhǔn)，是否計(jì)入相擺應(yīng)的明細(xì)分類賬拌和總分類賬并在拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中啊恰當(dāng)反映。業(yè)務(wù)芭測(cè)試的主要方法俺是檢查書面方件啊等方法。頒余額測(cè)試，主要暗是確定財(cái)務(wù)公司胺會(huì)計(jì)報(bào)表各總分拜類賬賬戶的期末案余額?？梢酝ㄟ^安向借款人發(fā)函詢叭證或采用替代程把序確認(rèn)貸款和應(yīng)邦收利息的余額等扳。在審計(jì)過程中擺，通?？梢苑謱影畹姆绞剑捎脤?duì)把重大項(xiàng)目詳細(xì)審叭計(jì)，對(duì)其余項(xiàng)目拌抽樣審計(jì)，在提俺高審計(jì)效率的同胺時(shí)，盡可能降低疤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跋3.4皚結(jié)合行業(yè)監(jiān)管部按門的相關(guān)規(guī)定，襖關(guān)注財(cái)務(wù)公司的凹相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)扳根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管熬理辦法耙第三十四條般的規(guī)定，疤財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)俺務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守下皚列資產(chǎn)負(fù)債比例扳的要求：凹（敗1岸）資本充足率不隘得低于10%；拜扒（耙2吧）拆入資金余額安不得高于資本總藹額；懊（藹3伴）擔(dān)保余額不得敗高于資本總額；岸哎（澳4癌）短期證券投資癌與資本總額的比皚例不得高于40稗%；柏（芭5