《審計(jì)學(xué)》試題及答案

1、四審計(jì)學(xué)試卷一一、單項(xiàng)選擇題（共12題，每題 1 分）中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國家財(cái)政部于 2006年 2月正式頒布，該準(zhǔn)則的體系不包括（ ）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計(jì)準(zhǔn)則） B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則在對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后， 注冊會計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（ ）A. 以分析程序?yàn)橹鰾. 以細(xì)節(jié)測試為主C. 以控制測試為主D. 以雙重目的測試為主為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的完整性， 注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（ ）A.抽查發(fā)運(yùn)憑證B.抽查銷售明細(xì)賬 C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.抽查銀行對賬單下列審計(jì)程序中， 注冊會計(jì)師最有可

2、能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）A. 向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單抽查購貨合同、 購貨發(fā)票和入庫單等憑證， 追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性審計(jì)通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)危?但應(yīng)考慮其可靠性和有效性審計(jì)證據(jù)越多越好D.不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計(jì)程序的理由注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中， 屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的是（）A. 對歷史財(cái)務(wù)信息的審閱 B. 對歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)C. 對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核D. 對內(nèi)部控

3、制的評價(jià)對會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（ ）A. 全體合伙人B. 主任會計(jì)師 C. 部門經(jīng)理D. 簽字的注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中， 注冊會計(jì)師可選擇實(shí)施的審計(jì)程序是 （）A. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B. 實(shí)質(zhì)性分析程序C. 細(xì)節(jié)測試D. 控制測試注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序， 與判定存貨的哪項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)（）A. 所有權(quán) B. 完整性 C. 存在 D. 估價(jià)下列審計(jì)程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯報(bào)的程序有（ ）A. 檢查有形資產(chǎn) B. 重新計(jì)算C. 函證 D. 詢問會計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，簽約的時(shí)間應(yīng)在（ ）A. 審計(jì)工作之前B. 審計(jì)工作

4、之中 C. 審計(jì)工作之后 D.提交審計(jì)報(bào)告時(shí)12某會計(jì)師事務(wù)所于2006 年 2 月 15 日對某公司 2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，對該公司審計(jì)的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（ ）A 至少保存至2007 年 2 月 15 日 B 至少保存至2011 年 2 月15日C.至少彳存至2016年2月15日 D .長期保存二、多項(xiàng)選擇題（共6 題，每題 2 分）中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國家財(cái)政部于 2006年 2 月正式頒布，該準(zhǔn)則的體系不包括（ ）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （含審計(jì)準(zhǔn)則） B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師為遵循獨(dú)立性原則而應(yīng)回避的有（）A.曾在被審單

5、位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B.持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C.接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D.與被審計(jì)單位的一名董事有近親關(guān)系3注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取書面證據(jù)的審計(jì)程序是（ ）A.穿行測試B .函證 C .重新計(jì)算 D .分析程序4在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審單位尚未調(diào)整錯報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）A.擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試范圍B 擴(kuò)大控制測試范圍C.提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D .發(fā)表保留意見或否定意見5在對特定會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）A.銷售截止測試實(shí)施日期B .發(fā)票

6、開具日期或收款日期C.記賬日期D .發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期6注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事實(shí)， 而被審單位拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 可能發(fā)表的審計(jì)意見是（ ）A.無保留意見 B .保留意見 C .否定意見D .無法表示意見三、判斷說明題（共3 題，每題 4 分）風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果注冊會計(jì)師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增加說明段予以披露。審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補(bǔ)充。四、名詞解釋題（共4 題，每題 3 分）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣穿行測試審計(jì)業(yè)務(wù)約定書五、簡答題（共

7、3 題，每題 9 分）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些什么是分析程序分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么注冊會計(jì)師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1.注冊會計(jì)師審計(jì)Y公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，于2006年1月15日采用肯定式函證方式對重要的應(yīng)收賬款客戶寄發(fā)了詢證函，現(xiàn)將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦拢寒惓Ｇ闆r函證編號客戶名稱詢證金額（萬元）回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3002006年1月22日所購300萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2005年12月25日用支票支付(2)56乙5002006年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，

8、于2005年12月28日將貨物全部退回(3)76丙7002006年1月20日本公司于今年1月12日已與Y公司達(dá) 成書面協(xié)議，所欠貨款700萬元已轉(zhuǎn)作 對我公司的投資82丁9002006年1月18日采用分期付款方式購貨900萬元，根據(jù)合同，已于2005年12月25日首付300萬元(5)134戊600因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？2.武漢ABC會計(jì)師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊會計(jì)師于2006年3月15日完成了對XYZ股份有FM公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告于 2006 年 3 月 21 日完成。該公司未經(jīng)審計(jì)的 20

9、05 年度的部分資料如下：主營業(yè)務(wù)收入50,000 萬元，利潤總額7,000 萬元，凈利潤 3,700 萬元，資產(chǎn)總額120,000 萬元，股東權(quán)益40,000 萬元。注冊會計(jì)師計(jì)劃根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的 1 和總資產(chǎn)的確定財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平。注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：XYZ公司為G公司向銀行借款3,500萬元提供信用擔(dān)保。2005年10 月，G公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆 銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于 2006 年 2 月 5 日終審判決Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向G公司追償，Y公司在2006年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將

10、其全額計(jì)入當(dāng)月營業(yè)外支出項(xiàng)目。對上述事項(xiàng)， Y 公司擬在 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。要求：（ 1）注冊會計(jì)師所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平是多少？（ 2）如果不考慮重要性水平，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)，注冊會計(jì)師若需要提出審計(jì)調(diào)整建議， 請列示審計(jì)調(diào)整分錄 （ 不考慮對期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及利潤分配的影響 ）（ 3）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)，如果XYZ 公司不接受注師所提出的審計(jì)調(diào)整建議，在不考慮其他條件的前提下，請補(bǔ)充完成下列XYZ公 司 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（ 1）重要性水平：（ 2）建議的調(diào)整分錄：（ 3）審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會

11、計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XYZ公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制， 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；（ 3 ）作出合理的會計(jì)估計(jì)。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范， 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序， 以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，

12、包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性， 以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。審計(jì)學(xué)試卷二一、單項(xiàng)選擇題（共12 題，每題 1 分）1在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元， 利潤表的重要性水平是100 萬元， 則注冊會計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（ ）萬元萬元萬元萬元在下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平中，注冊會計(jì)師不能改變的是（ ）A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平C.

13、計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可表述為（ ）A. 正比例關(guān)系B.正向關(guān)系C.反比例關(guān)系D.反向關(guān)系根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)定， 對于不能勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)， 注冊會計(jì)師應(yīng)（ ）A. 接受委托，但在審計(jì)過程中實(shí)施嚴(yán)格質(zhì)量控制B. 聘請其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師或?qū)＜覍?shí)施審計(jì)C. 拒絕接受委托D.發(fā)表無法表示意見在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中不應(yīng)選取的是（ ）因被審單位重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證在年終對存貨監(jiān)盤的同時(shí)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷

14、的是（ ）財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線D.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策審計(jì)人員 2006 年 3 月 5 日對某公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為 1000元。 該公司 3 月 4 日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2000元，3 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000元、支出金額為 4000元， 2006年 1 月 1 日至 3月 4 日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500元，則推斷該公司 2005年 12 月31 日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）某公司將

15、2006 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 則其 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯誤的認(rèn)定是（ ）A. 估價(jià)或分?jǐn)侭. 權(quán)利和義務(wù)C. 列報(bào)D.完整性如果被審計(jì)單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況， 且沒有相應(yīng)的改善措施， 但已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露， 注冊會計(jì)師應(yīng)保留意見否定意見會計(jì)師事務(wù)所D.發(fā)表（ ）A. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C. 無法表示意見D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）A. 被審單位B. 審計(jì)委托人注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師在計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的認(rèn)定是（ ）A. 存在或發(fā)生B. 完整性C. 估價(jià)或分?jǐn)侱.列報(bào)12函證應(yīng)收賬款不能驗(yàn)證應(yīng)收

16、賬款的（）A 存在B 所有權(quán) C 價(jià)值D 可回收性二、多項(xiàng)選擇題（共6 題，每題 2 分）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定， 會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（ ）保證發(fā)現(xiàn)和揭示報(bào)表中存在的所有重大錯報(bào)按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告對在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)意見D.對在審計(jì)過程中獲悉的信息保守秘密2注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則所要求的獨(dú)立性原則適應(yīng)于（）A.會計(jì)師事務(wù)所B.注冊會計(jì)師C 審計(jì)助理人員 D 審計(jì)時(shí)所聘請的專家3如果有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在舞弊，但無法確定其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，注冊會計(jì)師可能采取的措施包括（ ）.取消業(yè)務(wù)約定A.征求律師意

17、見發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C 發(fā)表保留意見的無保留意見4 下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的是（）A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書B .銀行函證的回函C 審計(jì)人員編制的銀行存款調(diào)節(jié)表D 被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票5注冊會計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是（ ）A.測試銀行存款的大額交易B .檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止6注師對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可通過審查下列哪些書面資料來驗(yàn)證其存在性（ ）A.銷售訂單B.銷售合同C.銷售發(fā)票三、判斷說明題（共3 題，每題 4 分）審計(jì)報(bào)告的日期為審計(jì)外勤工作結(jié)束日。無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果

18、如何， 注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。通過相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序， 如果不能將重要賬戶或交易類別的實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。四、名詞解釋題（共4 題，每題 3 分）分析程序檢查風(fēng)險(xiǎn)總體審計(jì)策略期后事項(xiàng)五、簡答題（共3 題，每題 9 分）. 簡述我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。.為什么說注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見只是一種高水平的合理保證.什么是審計(jì)重要性運(yùn)用重要性的情形和目的是什么六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）.注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

19、下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)士7E：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)士7E審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在權(quán)利完整性計(jì)價(jià)列報(bào)要求： 請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)， 并針對每一審計(jì)目標(biāo)簡要設(shè)計(jì)一項(xiàng)審計(jì)程序(將答案直接填入表中). 武漢昆龍會計(jì)師事務(wù)所的李坤和陳龍注冊會計(jì)師， 于 2006 年 3 月 15日結(jié)束了對ABC股份有FM公司2005年財(cái)表審計(jì)的外勤工作，并于 2006 年 3 月 26 日結(jié)束了所有的審計(jì)程序。 根據(jù)委托人的要求， 2006 年 4 月 10 日必須提交審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師現(xiàn)正在起草審計(jì)報(bào)告，但對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)猶而不決， 不知發(fā)表何種審計(jì)意見 (報(bào)表其他項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果滿意)。(

20、1) 2005年AB隹司多計(jì)銷售收入200萬元，注冊會計(jì)師提出了調(diào) 整分錄建議，但ABC司拒絕調(diào)整。(2)公司的A產(chǎn)品存放在外地公共倉庫，賬面價(jià)值120萬元，由于ABC公司拒絕盤點(diǎn)，審計(jì)人員未能證實(shí)該批產(chǎn)品的真實(shí)性。(3)經(jīng)審計(jì)，AB隹司2005年嚴(yán)重虧損2500萬元，且負(fù)債高于資產(chǎn)總額 3500 萬元， 但被審單位已在報(bào)表附注 36 中充分披露了擬采取的改善措施。要求 :( 1)針對上述第一項(xiàng)，如果重要性水平為 170 萬元，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見為什么（ 2）針對上述第二和第三項(xiàng)，如果重要性水平為 160 萬元，請代注冊會計(jì)師補(bǔ)充成完下列審計(jì)報(bào)告。審計(jì)學(xué)試卷三一、單項(xiàng)選擇題（共12 題

21、，每題 1 分）下列提法中，表述正確的是A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （含審計(jì)準(zhǔn)則） B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 后續(xù)教育準(zhǔn)則 D.職業(yè)道德準(zhǔn)則在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200萬元， 利潤表的重要性水平是100 萬元， 則 A 注冊會計(jì)師應(yīng)確定的會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為A. 100萬元B. 150萬元 C.200萬元D.300 萬元注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的一筆銷貨業(yè)務(wù)實(shí)際上并未發(fā)生。 注冊會計(jì)師可能認(rèn)為管理層的有關(guān)應(yīng)收賬款存在問題的認(rèn)定是。A. 存在B.D. 分類和可理解性完整性C. 權(quán)利和義務(wù)注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為支持審計(jì)意見，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)

22、充分且A. 具 體B. 經(jīng) 濟(jì)C. 獨(dú) 立D. 適當(dāng)下列各事項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位舞弊的是A. 對會計(jì)政策的誤用 B. 隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)C. 對事實(shí)的疏忽 D.會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯誤根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案應(yīng)至少保存十年，計(jì)算保存年限的起始日應(yīng)為A. 所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表日 B. 會計(jì)報(bào)表發(fā)布日C. 審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日 D. 承接審計(jì)日如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是A. 審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬B. 提請被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C. 增加對應(yīng)收賬款的控制測試D. 審查顧客訂貨單、 銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師可選擇實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）A.

23、對銀行存款函證的回函B.對倉庫管理員的詢問記錄C. 對存貨監(jiān)盤的復(fù)核記錄D.房屋建筑物的照片注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試時(shí)，可采用的方法是A. 抽樣審計(jì)B.詳細(xì)審計(jì)C. 分析性復(fù)核（分析程序） D. 細(xì)節(jié)測試在下列各內(nèi)容中，應(yīng)屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估審計(jì)程序注冊會計(jì)師如果對編號為 001 100號的支票抽取的樣本分別為007、017、027、037、097,該注冊會計(jì)師選取樣本的方法屬于A. 系統(tǒng)選樣B. 隨機(jī)選樣C. 任意選樣D.分層選樣對在被審計(jì)單位的存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是A 指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B 作為盤

24、點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C 根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)D 對盤點(diǎn)結(jié)果負(fù)主要責(zé)任小規(guī)模企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常較高， 為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師一般應(yīng)A 擴(kuò)大控制測試程序B 增加分析性復(fù)核程序（分析程序）C 主要或全部依賴實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序D 解除業(yè)務(wù)約定適應(yīng)于采用突擊方式進(jìn)行盤點(diǎn)的項(xiàng)目是A 存貨 B 現(xiàn)金C 固定資產(chǎn)D 在建工程衡量注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是A 審計(jì)準(zhǔn)則B 注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則C 會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度D 事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則在下列哪種情況下，注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款必須采用肯定式函證A 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B 預(yù)計(jì)差錯率較低C 有理由相信欠款可能

25、存在爭議，差錯或問題D 賬戶余額較小的債務(wù)人在下列因素中，與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系的是A 重要性B 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C 評估的控制風(fēng)險(xiǎn)D 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，注冊會計(jì)師仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平， 可能出具審計(jì)報(bào)告的類型為A 保留意見 B 無保留意見 C 否定意見 D 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段由于助理人員審計(jì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，則對該事項(xiàng)負(fù)有直接管理責(zé)任的人是A 助理人員 B 項(xiàng)目經(jīng)理C 部門經(jīng)理D 全體合伙人我國最早設(shè)置從事審計(jì)工作的職位或機(jī)構(gòu)是A 宰夫 B 司會 C 比部 D 審計(jì)司二、多項(xiàng)選擇題（共6 題，每題 2 分）. 注冊會計(jì)師提供的會計(jì)咨詢和

26、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括A. 管理咨詢 B. 代理記賬C. 資產(chǎn)評估D. 驗(yàn)資 注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表審計(jì)后， 應(yīng)對會計(jì)報(bào)表是否符合其審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告，所以在報(bào)告的意見段中體現(xiàn)的審計(jì)目的包括A 真實(shí)性 B 合法性 C 公允性 D 完整性 可能會影響注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)數(shù)量的因素包括注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C 審計(jì)成本 D 審計(jì)項(xiàng)目的重要程 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確管理當(dāng)局的責(zé)任和義務(wù), 通常包括A 建立健全內(nèi)部控制制度B 按照約定條件及時(shí)足額的支付費(fèi)用C 及時(shí)提供注冊會計(jì)師所要求的全部資料D 保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)測試時(shí)， 應(yīng)關(guān)注以下影響審計(jì)效果 （質(zhì)量）的

27、風(fēng)險(xiǎn)有A 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C 誤拒風(fēng)險(xiǎn) D 誤受風(fēng)險(xiǎn)三、判斷說明題（共3 題，每題 4 分） （ 未完 ）注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平， 大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平， 注冊會計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是撰寫完審計(jì)報(bào)告的日期。注冊會計(jì)師評估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高， 就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程序。注冊會計(jì)師在對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)， 可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。四、名詞解釋題（共4 題，每題 3 分）獨(dú)立審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書總體審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略）審計(jì)工作底稿五、簡答題（共3 題

28、，每題 9 分）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致的原因主要有哪什么是存貨截止測試存貨截止審計(jì)的主要方法是什么什么是重要性， 在審計(jì)的哪幾個(gè)階段運(yùn)用重要性的概念請分別指出運(yùn)用的目的。一般在哪些審計(jì)工作需要的情況下， 不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意審計(jì)學(xué)試卷四一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題 1 分）注冊會計(jì)師與政府審計(jì)的關(guān)系中表述正確的有（ ）在審計(jì)的目標(biāo)上都是一致的， 都是對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見兩者在審計(jì)時(shí)所執(zhí)行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)準(zhǔn)則）是相同的注冊會計(jì)師在審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題可提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露，意見具有強(qiáng)制力D.兩者都是外

29、部審計(jì)在一般情況下， 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠程度判斷標(biāo)準(zhǔn)中， 表述錯誤的是（ ）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠注冊會計(jì)師自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠注冊會計(jì)師如準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制， 在下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，對評估控制風(fēng)險(xiǎn)最無效的是（ ）A. 檢查交易和事項(xiàng)的憑證B.觀察內(nèi)部控制的運(yùn)行D.進(jìn)行分析性復(fù)核（分情況C. 重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序析程序）注冊會計(jì)師對上市公司審計(jì)后，其工作底稿應(yīng)該（ ）A. 至少保存十年B. 至少保存十五年C. 至少保存二十年D.長期保存監(jiān)盤所獲取到的審計(jì)證據(jù)一般屬于（ ）A. 實(shí)

30、 物 證 據(jù)B. 書 面 證 據(jù)C. 口 頭 證 據(jù)D.情況證據(jù)在對下列各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師一般不會采用觀察程序的是（）A. 應(yīng) 收 賬 款B. 銀 行 存 款C. 財(cái) 務(wù) 狀 況D. 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括確定應(yīng)收賬款（ ）A. 存在性B. 完整性C. 可回收性D. 在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性下列內(nèi)容應(yīng)屬于總體審計(jì)計(jì)劃（策略）的是（ ）A. 被審計(jì)單位的基本情況B. 審計(jì)工作底稿的索引號C.審計(jì)程序D.執(zhí)行人及執(zhí)行日期注冊會計(jì)師對某筆應(yīng)收賬款函證時(shí)， 應(yīng)要求客戶的債務(wù)單位將回函直接寄給（A. 客戶 B. 會計(jì)師事務(wù)所C. 客戶， 但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交會計(jì)師事務(wù)所

31、D. 審計(jì)委托人下列各項(xiàng)，屬于被審計(jì)單位舞弊的是（ ）A. 對會計(jì)政策的誤用 B.原始會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯誤C. 記錄虛假的交易或事項(xiàng) D. 對事實(shí)的疏忽注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，主要是對財(cái)務(wù)報(bào)表的以下兩方面發(fā)表審計(jì)意見（ ）A. 公允性、合法性 B. 真實(shí)性、恰當(dāng)性C. 公允性、一貫性D.正確性、合法性在屬性抽樣中，預(yù)期總體誤差與審計(jì)抽樣的量關(guān)系可表述為（）A.正比例關(guān)系 B .正向關(guān)系 C .反比例關(guān)系D.反向關(guān)系如果注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制， 則應(yīng)簽發(fā)（ ）A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的審計(jì)報(bào)告B .無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.保留意見的審計(jì)報(bào)告在實(shí)

32、施銷售交易的截止測試時(shí)， 如果以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)憑證，其目的是證實(shí)收入的（ ）A.真實(shí)性 B.完整性C.所有權(quán)D.披露的恰當(dāng)性注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)， 發(fā)現(xiàn)有一筆購貨業(yè)務(wù)沒有在賬面上反映。 注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款相關(guān)認(rèn)定存在問題的是。 （）A.存在B.完整性 C .權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何， 注冊會計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（ ）A.控制測試B.分析性復(fù)核（分析程序）.實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性C.替代程序程序）17審查存貨的存在性，應(yīng)首先采用的實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序是（ ）A 函 證B 詢 問C 觀 察D.監(jiān)盤18 注冊會計(jì)師

33、審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（ ）A.內(nèi)部控制調(diào)查B.控制測試C.實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）D 穿行測試19通常情況下，被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日B 審計(jì)報(bào)告日C 注冊會計(jì)師收到聲明書的日期A.被審計(jì)單位B .審計(jì)委托人C 會計(jì)師事務(wù)所D 注冊會計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期20審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）D.注冊會計(jì)師二、多項(xiàng)選擇題（共5 題，每題 2 分）1. 下面各因素中與審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性有關(guān)因素有（A. 可靠性B. 充分性C. 經(jīng)濟(jì)性D. 相關(guān)性2注冊會計(jì)師應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守的原則

34、包括（ ）A.獨(dú)立 B .客觀 C .公正 D .廉潔在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，必須參加盤點(diǎn)的人員有（）A.會計(jì)主管B .注冊會計(jì)師C .現(xiàn)金出納員 D .內(nèi)部審計(jì)人員 注冊會計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序 （分析程序） 的目的主要有（）A.在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.在審計(jì)實(shí)施階段，作為的控制測試程序C.在審計(jì)實(shí)施階段，作為實(shí)質(zhì)程序（實(shí)質(zhì)性程序）程序D.在審計(jì)報(bào)告階段，對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核5注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中，如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告的類型為（ ）A.無保留意見 B .保留意見C 否定意見D 無法表示意見三、判斷說明題（共4 題，每題 3

35、分）如果對應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平， 注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證。注冊會計(jì)師對收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后， 認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平， 注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)目重要可能出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)測試時(shí)， 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)都會影響到審計(jì)的質(zhì)量，是注冊會計(jì)師最為關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中， 應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著正向關(guān)系。四、名詞解釋題（共5 題，每題 3 分）分析性復(fù)核（分析程序）信賴過度風(fēng)險(xiǎn)重要性具體審計(jì)計(jì)劃期后事項(xiàng)五、簡答題（共3 題，每題 4 分）期后事項(xiàng)有幾類，對已發(fā)現(xiàn)的對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的

36、期后事項(xiàng)， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其類型分別做如何處理如果被審計(jì)單位不同意對相關(guān)期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整或披露時(shí)，又應(yīng)該如何處理在審計(jì)實(shí)務(wù)中， 注冊會計(jì)師對營業(yè)收入進(jìn)行截止測試時(shí)， 有哪三條路線可供選擇（方法）不同的路線的目的是什么（只3請將下列各項(xiàng)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的正反向變動關(guān)系填于下表中須填寫“正向”或“反向”）項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量審計(jì)對象總體規(guī)模重要性水平可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可信賴程度可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)可容忍誤差估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)六、分析題（共3題，第1小題9分，第2小題8分，第3小題10分，共27分）會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師對公開發(fā)行 A股的XYZB殳份有限公 司2006年度的會

37、計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ殳份有限公司未經(jīng)審計(jì)的2006 年度的部分會計(jì)資料：2006年度的凈資產(chǎn)為44 000 萬元，凈利潤為12 060萬元。A和B注冊會計(jì)師分別以凈資產(chǎn)的1%和凈利潤的5% 作分別作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性判斷為判斷基礎(chǔ)?；卮鹣铝袉栴}：(1)請代A和B注冊會計(jì)師計(jì)算確定XYZ份有FM公司2006年度會 計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并簡要說明理由。( 2)若尚未調(diào)整的錯報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)是300 萬元，被審計(jì)單位拒絕按注冊會計(jì)師的要求進(jìn)行調(diào)整和披露，且不考慮其它因素的影響，注冊會計(jì)師據(jù)此確定審計(jì)意見的類型為什么(3)注冊會計(jì)師A和B考慮到尚未調(diào)整的錯報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)是500萬元，

38、注冊會計(jì)師應(yīng)采取何種審計(jì)措施審計(jì)學(xué)試卷一四答案審計(jì)學(xué)試卷一答案一、單項(xiàng)選擇題（共12題，每題 1 分）1. C 2. B 3. A 4. D 5. C 6. B 7. B 8. D 9. C TOC o 1-5 h z 10. D 11. A 12 C二、多項(xiàng)選擇題（共6 題，每題2 分）2 BCD 3 ABCD 4 AC 5 BCD 6 BC三、判斷說明題（共3 題，每題4 分）風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。正確答案：正確（ 1 分） 。風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境 （含了解內(nèi)部控制） ，評估被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表與認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的

39、方向，為設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)（ 1 分） 。但要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，還必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，收集審計(jì)證據(jù)。因此風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ 2 分） 。如果注冊會計(jì)師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮， 應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增加說明段予以披露。正確答案：錯誤（ 1 分） 。如果注冊會計(jì)師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以強(qiáng)調(diào)， 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不改變原審計(jì)報(bào)告意見的類型（ 2 分） ，而說明段是發(fā)表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)在意見段之前對相關(guān)內(nèi)容的說明，與審計(jì)意見是因果關(guān)系（ 1 分） 。審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，

40、而且不能修改和補(bǔ)充。正確答案：錯誤（ 1 分） 。計(jì)劃審計(jì)時(shí)，計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行（ 1 分） ，但審計(jì)計(jì)劃的修改、補(bǔ)充和完善貫穿于審計(jì)的全過程，因?yàn)橛?jì)劃也會存在先天不足，計(jì)劃必須符合實(shí)際的需要（ 2 分） 。四、名詞解釋題（共4 題，每題 3 分）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的嚴(yán)重程度（ 1 分） ，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策（2 分）審計(jì)抽樣正確答案： 審計(jì)抽樣指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（ 2 分） ，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（ 1 分） 。穿行測試正確答案： 穿行測試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過

41、會計(jì)系統(tǒng)的交易進(jìn)行測試（ 1 分） ，以驗(yàn)證了解到制度的真實(shí)性和客觀性，其目的在于防止底稿中對內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差（ 2 分） 。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書正確答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是事務(wù)所與被審單位簽訂的（ 1 分） ，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、 審計(jì)目標(biāo)和范圍、 雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式（ 1 分）等事項(xiàng)的書面協(xié)議（ 1 分）五、簡答題（共3 題，每題 9 分）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟有哪些正確答案： 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中計(jì)劃審計(jì)工作基本步驟包括： 了解被審單位及其環(huán)境（含內(nèi)控） （ 1 分） ；執(zhí)行分析程序（ 1 分） ；評價(jià)重要性水平（ 1 分） ；考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ 1 分） ；

42、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 2 分） ；測試內(nèi)部控制（ 1 分） ；重估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 1） ；確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì) 實(shí)質(zhì)性程序（ 1 分） 。什么是分析程序分析程序運(yùn)用的情形及其目的是什么正確答案：分析程序指CPA1過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出的評價(jià)（ 2 分） 。的運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序（必須使用） （ 1 分） ，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 1 分） ；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇） （ 1 分） ，以降低審計(jì)成本，提高效率（ 1 分） ；用作對報(bào)表的總體復(fù)核（必須使用） （ 1 分） ，以確定審計(jì)后財(cái)表整體是否與其了解的

43、一致，以及是否需要追加審計(jì)程序（ 2 分） 。注冊會計(jì)師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些正確答案： 注冊會計(jì)師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有： 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（ 2 分） ，建立、健全和實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制制度（ 2 分） ，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書（ 1 分） ，審慎選擇被審單位（ 1分） ，深入了解被審單位業(yè)務(wù)（ 1 分） ，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)（ 1 分） ，聘請法律顧問（ 1 分） 。六、 綜合題（共2 題，第 1 小題 5 分，第 2 小題 20 分）應(yīng)收賬款函證結(jié)果的進(jìn)一步處理程序如下：（ 1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銀行對賬單和收款憑證，看甲公司還款是否到賬； （ 2）檢查乙

44、公司退回的商品的記錄及入庫憑證；（ 3）檢查與丙公司簽定的合同及賬務(wù)處理；（ 4）檢查與丁公司簽定的分期付款銷售合同并檢查首付300 萬元的收款憑證及銀行對賬單；（ 5）查對公司地址并重新發(fā)函。（評分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)要點(diǎn) 1 分，共 5 分）（1）重要性水平為500萬元。（ 2分）（ 2）對2005 年報(bào)表的調(diào)整分錄（ 2 分）借：營業(yè)外支出 3 ， 800（萬元）貸：其他應(yīng)付款3 ， 800（萬元）（ 3）補(bǔ)充的審計(jì)報(bào)告如下：XYZB殳份有限公司全體股東：（1分）我們審計(jì)了后附的XYZ份有限公司（以下簡稱XYZ公司）財(cái) 務(wù)報(bào)表， 包括 2005 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 2005 年度

45、的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（ 2 分）我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)（ 1 分）。在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)XYZ公司為G公司向銀行借款3,500萬元提供信用擔(dān)保。2005年10月，G公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn) 行破產(chǎn)清算， 無力償還已到期的該筆銀行借款， 銀行因此向法院起訴。法院于 2006 年 2 月 5 日終審判決Y 公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3, 800萬元?？紤]到無法向G公司追償，Y公司在2006 年 2 月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月營業(yè)外支出項(xiàng)目（ 4 分）。根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，我們建議XYZ司直接調(diào)增

46、2005年度的營業(yè)外支出與其他應(yīng)付款各 3, 800萬元，但XYZ公司未能接受我 們的調(diào)整建議。（ 2 分）三、審計(jì)意見我們認(rèn)為（1 分），因上述事項(xiàng)所造成的重大影響（ 1 分），XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表未能按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定 編制（1分），在所有重大方面未能公允反映XYZ司2005年12月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（ 1 分）。15.武漢AB*計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：陳勝（蓋章）（簽名并蓋章）（ 1 分）中國注冊會計(jì)師：徐利（簽名并蓋章）中國武漢市2006 年 3 月 15 日（ 1 分）審計(jì)學(xué)試卷二答案一單項(xiàng)選擇題1 5： A B D C D 6

47、10： B B A A C 11 12： B D二、多項(xiàng)選擇題三、判斷說明題錯誤（ 1 分）不能以審計(jì)外勤工作結(jié)束日作為審計(jì)報(bào)告的日期，因?yàn)閷徲?jì)外勤工作結(jié)束后還有一些審計(jì)程序尚未完成， 還要收集、 整理發(fā)表意見所需要的證據(jù)（ 1 分） ；審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是完成所有審計(jì)程序的時(shí)間， 而且不能早于管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表和聲明書的日期 （ 2）正確（ 1 分） 。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的計(jì)劃中，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果是確定審計(jì)方向和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的依據(jù)， 其目的是決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不能代替實(shí)質(zhì)性程序（ 2 分） ；因此無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何， 注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、

48、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（ 1 分） 。錯誤（1分）。如果經(jīng)過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，CPAA為檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平不能降低到可接受的低水平，說明審計(jì)范圍受到限制（ 2 分） ，則應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見（ 1 分） 。四、名詞解釋題分析程序指CPA通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出的評價(jià)。 （ 3 分）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)， 該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的（ 1 分） ，但注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的可能性（ 2 分） ?？傮w審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、 時(shí)間和方向， 并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃的綱領(lǐng)（ 2 分） 。包括確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征以界定審計(jì)范圍

49、、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)、考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素以確定項(xiàng)目組工作方向（ 1 分） 。期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的（ 1 分）以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的 （ 1 分） 對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí) （ 1 分） 。五、簡答題（共3 題，每題 9 分）簡述我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況：根據(jù)憲法的規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署（ 4 分） ，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，同時(shí)根據(jù)需要在重要城市設(shè)立審計(jì)特派員辦事處（ 2 分） ；縣級以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān) （ 3 分） 。（答題若涉及國家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制，可酌情

50、給分）為什么說注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見只是一種高水平的合理保證注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于高水平保證程度的鑒證業(yè)務(wù)， 但絕非絕對的保證， 根據(jù)審計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)， 不得苛求注師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯報(bào)（2分） 。 因?yàn)椋?（1） 被審單位內(nèi)部控制的固有局限（2 分） ；（ 2）審計(jì)方法的固有局限，如抽樣方法的運(yùn)用（2 分） ； （ 3 ）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的（ 1 分） ； （ 4）獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)涉及大量判斷（1分）；（5）某些特殊性質(zhì)交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力（1分）。（答題意思相近也可得分）3.什么是審計(jì)重要性運(yùn)用重要性的情形和目的是什么審計(jì)重要性指

51、財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策（2分）。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性（1分），被看作審計(jì)所允許的可能的未被發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)的誤差范圍，是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)（2分）。評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用重要性（1分），被作為衡量審計(jì)所發(fā)現(xiàn)實(shí)際（或匯總）錯報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用人判斷或決策的標(biāo)志（2分）。評價(jià)審計(jì)結(jié)果 時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平（1分）。六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1.應(yīng)收賬款認(rèn)定、目標(biāo)及程序應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在真實(shí)性權(quán)利完整性完整性計(jì)價(jià)列報(bào)2.審計(jì)報(bào)告題（20分）（1）發(fā)表

52、保留意見（1分）。2005年AB隹司多計(jì)銷售收入200萬元, 多計(jì)的銷售收入200萬元雖超過重要性水平30萬元，但超過部分金 額不大，不足以發(fā)表否定意見（2分）。（2）審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告ABC殳份有限公司全體股東：（1分）我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱AB隹司）財(cái)務(wù)報(bào)表, 包括2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2005年度的利潤表、股東權(quán) 益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（3分）我們相信，我們 獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)（1分），一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是AB隹司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括

53、： （ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制， 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)； （ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；（ 3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范， 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序， 以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

54、時(shí)， 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制， 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性， 以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為（1分），AB隹司財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定（1分），在所有重大方面公允反映 AB隹司2005年此外，我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注（ 1 分） ，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注36所述，ABC司2005年12月31日的負(fù)債高于資產(chǎn)總額3500萬元，2005年度虧損2500萬元。雖然ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注36中充分披露了擬采取的改善措施， 但持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不

55、確定性（ 4 分） 。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見（ 1 分） 。武漢坤龍會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：李坤中國注冊會計(jì)師：陳龍（簽名并蓋章） （ 2 分）中國武漢市2006 年 3 月 26 日 （ 1 分）審計(jì)學(xué)試卷三答案一 、單項(xiàng)選擇題（共12 題，每題 1 分）1 5： B A A D B6 10： C D A A D11 15： A C C A A16 20： C C A B A二、多項(xiàng)選擇題（共6 題，每題2 分）2 BC 3 ABCD 4 ABCD 5 BD三、判斷說明題（共3 題，每題4 分）（ 未完 ）錯誤（ 1 分） 。重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。重要性水平越低，

56、獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多，相反，獲取的審計(jì)證據(jù)就少。在審計(jì)計(jì)劃階段， 注冊會計(jì)師如果確定的重要性水平高， 證據(jù)就有可能不充分，所以注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行審計(jì)程序是否充分。錯誤（ 1 分） 。審計(jì)報(bào)告的日期是注冊會計(jì)師承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任的期限，由于審計(jì)工作完成后， 可能與撰寫審計(jì)報(bào)告有一段時(shí)間間隔，注冊會計(jì)師可能不會知曉該期間存在可能影響所審會計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)，如果報(bào)告日期為完成審計(jì)報(bào)告的日期， 就會全面擴(kuò)大了注冊會計(jì)師的責(zé)任。所以審計(jì)報(bào)告日期為完成審計(jì)工作的日期。正確（ 1 分） 。注冊會計(jì)師評估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平高，說明被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在錯弊的可能性越大， 注冊會計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越

57、詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。正確（ 1 分） 。對固定資產(chǎn)的審計(jì)重點(diǎn)是其真實(shí)性，實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)， 注冊會計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)， 進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在（真實(shí)性） 。4 題，每題 3 分)獨(dú)立審計(jì)是指注冊會計(jì)師依法接受委托， 對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論， 與審計(jì)對象總體特征不相符合的可能性。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的， 據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系， 明確委托目的、 審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等

58、事項(xiàng)的書面合約?？傮w審計(jì)計(jì)劃 (總體審計(jì)策略) 是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃， 是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。五、簡答題(共3 題，每題 9 分)應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致的原因主要有：被審計(jì)單位與債務(wù)人入賬時(shí)間可能不同； (2) 被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤； (3) 被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。分析程序指CPA 通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出的評價(jià)（ 2 分） 。的運(yùn)用的情形及其目

59、的是：用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序（必須使用） （ 1 分） ，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境， 確定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 1 分） ； 用作實(shí)質(zhì)性程序 （可選擇） （ 1 分） ，以降低審計(jì)成本，提高效率（ 1 分） ；用作對報(bào)表的總體復(fù)核（必須使用） （ 1 分） ，以確定審計(jì)后財(cái)表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計(jì)程序（ 2 分） 。什么是重要性， 在審計(jì)的哪幾個(gè)階段運(yùn)用重要性的概念請分別指出運(yùn)用的目的。 重要性， 是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 在審計(jì)的編制審計(jì)計(jì)劃階段和評價(jià)審計(jì)結(jié)果階段， 需要運(yùn)用重要性原則。在編制計(jì)劃階段，據(jù)以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；在評價(jià)審計(jì)結(jié)果階段。 據(jù)以確定進(jìn)一步的審計(jì)處理程序或確定審計(jì)意見。一般在哪些審計(jì)工作需要的情況下， 不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意在下列審計(jì)需要的情況下， 不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿： 被審計(jì)單位更換會計(jì)師事務(wù)所； 審計(jì)合并會計(jì)報(bào)表； 聯(lián)合審計(jì)； 會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。 需要查閱其他事務(wù)所注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，必須經(jīng)委托人同意。審計(jì)學(xué)試卷四答案一